«Вітаю, відвідувач блогу «Щоденник маркетолога». Сьогодні мова піде про одне з головних завдань маркетолога будь-якої компанії з великим та різнобічним асортиментом. Це завдання полягає в аналізі товарної групи.

У моїй роботі часто доводиться проводити аналіз тієї чи іншої групи товарів, з метою виявлення її недоліків та можливих шляхівзбільшення прибутку. Безперечно, всі групи різні та аналізувати їх необхідно з різних сторін, залежно від завдання. Я особисто для себе виробив загальний алгоритм аналізу товарної групи, якому, власне, і намагаюся дотримуватися. У цій статті розкрию основні пункти з детальним описом.

Алгоритм проведення аналізу товарної групи

Динаміка продажує невід'ємна частинааналізу будь-якої товарної групи Динаміка аналізується за декількома основними показниками: виручка, кількість проданого товару, прибуток. Дані динаміки беруться з урахуванням даних минулих років (від 1 до 3, залежно від глобальності завдання). Тобто. якщо необхідно проаналізувати продаж за останній квартал, то в сукупності беруться дані за аналогічний квартал минулого року. По-перше, це дозволить побачити поточну динаміку, а по-друге, виявити приріст чи зниження порівняно з минулим роком.

Аналіз чеків, також одна з необхідних складових аналізу групи товарів. Раніше вже згадував про цей аналіз, тут лише додам, що також вкрай бажане порівняння з минулим роком.

ABC – аналіз.Стаття про авс аналізівже опубліковано, її можна прочитати, перейшовши за посиланням. Зазначу лише, що з аналізі товарної групи, ABC аналіз логічніше проводити за двома параметрами, але залежно від завдання. Зазвичай використовую поєднання виручки та кількість проданих одиниць товару, але в окремих випадках звожу кількість і прибуток. І часто відходжу від загальноприйнятих стандартів 80/15/5 до власного дроблення 50/35/15.

XYZ аналізасортименту. Про цей вид аналізу стаття також опубліковано. Тут лише зазначу, що xyz аналізідеально розподіляє асортименти на категорії передбачуваності попиту.

Частка відсутніх позицій- В аналізі товарної групи теж необхідний пункт, оскільки товару, в ході різних причин, просто не могло бути на складі (помилка закупника, великий лаг поставки, перебої у постачальника) і як наслідок - відсутність продажів. При цьому варто врахувати не лише скільки і яких позицій не було, а й які з них належать до категорії «А» попереднього аналізу. З такими позиціями я розбираюся окремо – чому хто винен, як уникнути провалів.

Зміна асортименту.Тут враховуються нові позиції, заведені в асортименти, або позиції, виключені з продажу. Для виключених позицій вкрай бажано переглянути статистику продажів у попередньому періоді та зрозуміти причину виведення з асортименту. Цей момент легко можна з'ясувати, поспілкувавшись із категорійним менеджером, відповідальним за ці позиції.

Представленість позицій у різних цінових сегментахі частка продажів у даних сегментах. Тут, зазвичай, аналізую розбивку асортименту по брендам (якщо бренд у цій групі товарів має значення, наприклад електроінструмент). Зазвичай перетинаю два цих параметри в одній таблиці (шапка – ціновий сегмент; стовпець – бренд) – це наочно і зрозуміло, в якому степу провали.

Ціновий та асортиментний аналіз конкурентів.Вибираю 3-5 основних конкурентів та проводжу аналіз відповідної товарної групи, за ціною та представленістю в асортименті конкурента. Так заведено, що ми хочемо продавати краще за конкурентів, а хто не хоче більше грошей, і як наслідок ціни бажано повинні бути нижчими і асортимент відповідний, хоча тут вже від позиціонування компанії залежить. Також тут враховуємо відхилення від середньої та мінімальної ціни конкурентів.

Останнім пунктом аналізу товарної групи є виявлення переваг покупців. Оскільки дані продажів сторонніх компаній– це складно доступний інструментарій, доводиться перекопувати інтернет у пошуках опитувань переваг покупців та думок на форумах. Можна ще провести опитування покупців, але це за сильної потреби. Так, не просто, а як ще. Зате це один із найцікавіших моментів в обов'язках маркетолога.

Особливості проведення аналізу товарної групи

Говорячи про аналіз товарної групи, варто згадати про ряд особливостей, які так чи інакше впливають на стан групи та загальне розуміння її розвитку:

• Викладення товарної групи у залі роздрібної точки продажу;
• Робота продавців-консультантів під час продажу цієї товарної групи;
• Інформованість клієнтів про наявність цієї товарної групи в асортименті компанії;

Незважаючи на те, що це може й другорядні моменти для аналізу товарної групи в цілому, але знати і розуміти це потрібно, можливо саме ці параметри та основні для цієї групи товарів. Наприклад, упали продажі групи, а чому, та тому, що їх місяць тому переклали на нижню полицю або консультанти про них забули, але це звичайно крайнощі.

Звіт про проведений аналіз товарної групи

Зрештою, коли товарна група зазнала ретельного аналізу з усіх точок зору, формується єдиний документ на 7-10 сторінок. Додаються графіки, діаграми, таблички, висновки та пропозиції – і все, на суд начальства. Якщо товарна група характеризується падаючим трендом і обґрунтовано її значущість для компанії, пропонується план заходів щодо «реанімації» групи, який згодом втілюється в життя. Якщо ж товарна група не становить жодної цінності для компанії, прораховується варіант та можливість виведення позицій групи з асортименту.

Колега у цій статті постарався максимально повно відобразити, як проводити аналіз товарної групи. Якщо виникнуть питання, із задоволенням відповім на них у коментарях, то пиши. На цьому все.

Термін « аналіз» веде своє походження з грецької мови, де слово «analysis» означає розчленування, роздроблення будь-якого предмета чи явища на окремі елементи з метою детального вивчення цього предмета чи явища. Протилежним є поняття « синтез»(Воно походить від грецького слова «synthesis»). Синтез є об'єднання окремих складових частин будь-якого предмета чи явища в єдине ціле. Аналіз і синтез є дві взаємопов'язані сторони процесу вивчення будь-яких предметів і явищ.

Економічні науки, у тому числі економічний аналіз, відносяться до сукупності гуманітарних наук, і об'єктом їх досліджень є економічні процеси та явища.

Економічний аналіз входить у групу взаємозалежних конкретних економічних дисциплін, куди, крім нього, входять , контроль, аудит, мікро- та , та інші науки. Вони вивчають господарську діяльність організацій, але кожна під певним, характерним лише для неї кутом зору. Тому кожна з цих наук має свій самостійний предмет.

Економічний аналіз та його роль в управлінні організацією

Економічний аналіз(інакше -) грає важливу рольу підвищенні економічної ефективностідіяльності організацій, у зміцненні їх фінансового стану. Він є економічною наукою, яка вивчає економіку організацій, їх діяльність з точки зору оцінки їх роботи з виконання бізнес-планів, оцінки їх майново-фінансового стану та з метою виявлення невикористаних резервів підвищення ефективності діяльності організацій.

Предметом економічного аналізує майново-фінансовий стан та поточна господарська діяльність організацій, що вивчається з точки зору її відповідності завданням бізнес-планів та з метою виявлення невикористаних резервів підвищення ефективності роботи організації.

Економічний аналіз поділяєтьсяна внутрішнійі зовнішнійзалежно від суб'єктів аналізу, тобто тих органів, які його проводять. Найбільш повним і всебічним є внутрішній аналіз, який проводиться функціональними відділами та службами цієї організації. Зовнішній аналіз, проведений , дебіторами і кредиторами та інші , зазвичай, обмежується встановленням ступеня стійкості фінансового стану аналізованої організації, її і ліквідності як у звітні дати, і у перспективі.

Об'єктами економічного аналізує майново-фінансове становище організації, її виробнича, постачальницько-збутова, фінансова діяльність, робота окремих структурних підрозділів організації (цехів, виробничих ділянок, бригад).

Економічний аналіз як наука, як галузь економічних знань, нарешті, як навчальна дисциплінатісно взаємопов'язана з іншими економічними науками.

Економічний аналіз є комплексну науку, використовує поруч із своїм, і навіть апарат, властивий інших економічних наук. Економічний аналіз так само, як і інші економічні науки, вивчає економіку окремих об'єктів, але під властивим лише йому кутом зору. Він дає оцінку стану економіки даного об'єкта, а також його поточної господарської діяльності.

Принципи економічного аналізу:

• Науковість. Аналіз має відповідати вимогам економічних законів, використати досягнення науки та техніки.
• Системний підхід. Економічний аналіз необхідно проводити з урахуванням всіх закономірностей системи, що розвивається, тобто вивчати явища в їх взаємозв'язку та взаємозалежності.
• Комплексність. Під час дослідження необхідно враховувати впливом геть господарську діяльність підприємства безлічі чинників.
• Дослідження у динаміці. У процесі аналізу всі явища повинні розглядатися у розвитку, що дозволяє як зрозуміти їх, а й з'ясувати причини змін.
• Виділення основної мети. Важливим моментом в аналізі є постановка завдання дослідження та виявлення найважливіших причин, що стримують виробництво або заважають досягненню мети.
• Конкретність та практична корисність. Результати аналізу обов'язково повинні мати числове вираження, а причини зміни показників мають бути конкретними, із зазначенням місць їх виникнення та шляхів усунення.

Метод економічного аналізу

Слово «метод» прийшло в нашу мову з грецької мови. У перекладі воно означає «шлях до чогось». Отже, метод є як би спосіб досягнення поставленої мети. Стосовно будь-якої науки метод - це спосіб вивчення предмета цієї науки. Методи будь-яких наук у своїй основі мають діалектичний підхід до вивчення предметів, що розглядаються ними, і явищ. Не є винятком і економічний аналіз.

Діалектичний підхід означає, що всі процеси, що мають місце в природі і суспільстві, явища слід розглядати в їх постійному розвитку, взаємозв'язку та взаємозалежності. Так економічний аналіз вивчає показники, що характеризують діяльність будь-яких організацій, порівняно їх за кілька звітних періодів (у динаміці), а також у їхній зміні. Далі. Різні сторони діяльності організації економічний аналіз розглядає в єдності та взаємному зв'язку, як елементи єдиного процесу. Так, наприклад, обсяг продажів продукції залежить від її випуску, а виконання планового завдання на прибуток — в основному від

Метод економічного аналізу обумовлений його предметомі завданнями, що стоять перед ним.

Способи та прийоми, що використовуються в , поділяються на традиційні, статистичніта . Вони детально розглядаються у відповідних розділах сайту.

Щоб практично здійснити використання методу економічного аналізу, розроблені певні методики. Вони є набором способів і прийомів, що застосовуються для оптимального вирішення аналітичних завдань.

Методики, що використовуються в економічному аналізі, на окремих етапах проведення аналітичних робіт передбачають застосування різних прийомів і способів.

Вузловим моментом методу економічного аналізу є обчислення впливу окремих факторів на економічні показники. Взаємозв'язок економічних явищ є спільне зміна двох чи більшого числа цих явищ. Існують різні форми взаємозв'язків економічних явищ. Найбільш значущою серед них є причинний взаємозв'язок. Її сутність у тому, зміна одного економічного явища викликається зміною іншого економічного явища. Подібний взаємозв'язок зветься детерміністським, інакше — причинно-наслідковим взаємозв'язком. Якщо два економічні явища пов'язані таким взаємозв'язком, то економічне явище, зміна якого викликає зміна іншого, називається причиною, бо явище, яке змінюється під впливом першого, називається наслідком.

В економічному аналізі ті ознаки, які характеризують причину, звуться факторних, незалежних. Ті самі ознаки, які, характеризують слідство, прийнято називати результатними, залежними.

Отже, у цьому параграфі ми розглянули поняття методу економічного аналізу, і навіть найважливіші методи (методи, прийоми), використовувані під час аналізу діяльності організації. Докладніше ці методи та порядок їх використання ми розглянемо у спеціальних розділах сайту.

Завдання, послідовність проведення та порядок оформлення результатів економічного аналізу

Найбільш повним і глибоким є внутрішній (внутрішньогосподарський) аналіз, що проводиться, як правило, функціональними відділами та службами цієї організації. Тому перед внутрішнім аналізом стоять набагато численніші завдання, ніж перед зовнішнім аналізом.

Основними завданнями внутрішнього аналізу діяльності організації слід вважати:

1. перевірка обґрунтованості завдань бізнес-планів та різних нормативів;
2. визначення ступеня виконання завдань бізнес-планів та дотримання встановлених нормативів;
3. розрахунок впливу окремих на величину відхилення фактичних величин економічних показників від базисних
4. пошук внутрішньогосподарських резервів подальшого підвищення ефективності діяльності організації та шляхів мобілізації, тобто використання цих резервів;

З перерахованих завдань внутрішнього економічного аналізу головним завданням є виявлення резервів у цій організації.

Перед зовнішнім аналізом стоїть по суті лише одне завдання — оцінка ступеня і як на певну звітну дату, так і в перспективі.

Результати проведеного аналізу є основою розробки та впровадження оптимальних , сприяють підвищенню ефективності діяльності організацій.

У процесі проведення економічного аналізу використовуються методи індукції та дедукції.

Метод індукції(Від приватного до загального) передбачає, що дослідження господарських явищ починається з окремих фактів, ситуацій і переходить до вивчення господарського процесу в цілому. Методж дедукції(Від загального до приватного) характеризується, навпаки, переходом від загальних показників до приватних, зокрема до аналізу впливу окремих на узагальнюючі.

Найважливішим під час проведення економічного аналізу є, звичайно, метод дедукції, оскільки послідовність проведення аналізу зазвичай передбачає перехід від цілого до складових його елементів, від синтетичних, узагальнюючих показників діяльності організації до аналітичних, факторним показниками.

Коли проводиться економічний аналіз, всі сторони діяльності організації, всі процеси, що становлять виробничо-комерційний цикл організації, досліджуються в їх взаємозв'язку, взаємозалежності та взаємозумовленості. Таке дослідження є вузловим моментом проведення аналізу. Воно зветься.

Після закінчення аналізу його результати мають бути певним чином оформлені. Для цього використовуються пояснювальні записки до річних звітів, і навіть довідки чи висновки за результатами проведеного аналізу.

Пояснювальні запискипризначаються зовнішніх користувачів аналітичної інформації. Розглянемо, яким має бути зміст цих записок.

Вони має бути відбито рівень розвитку організації, умови, у яких протікає її діяльність, має бути охарактеризована , неї, дані про ринки збуту, та інших. Слід також навести інформацію у тому, який стадії перебуває кожен вид товарів над ринком. (До них відносяться стадії впровадження, зростання та розвитку, зрілості, насичення та спаду). Крім того, необхідно навести відомості про конкурентів цієї організації.

Потім мають бути представлені за кілька періодів дані про основні економічні показники.

Повинні бути зазначені ті фактори, які вплинули на діяльність організації та її результати. слід також наводити ті заходи, які намічені з метою усунення недоліків у діяльності організації, а також підвищення ефективності цієї діяльності.

Довідки, а також висновки за результатами проведеного економічного аналізу можуть мати більш детальний зміст порівняно з записками пояснення. Як правило, довідки та висновки не містять узагальнених характеристик організації та умов її функціонування. Основою упор тут робиться на описі резервів та шляхів їх використання.

Результати проведеного можуть бути оформлені також у безтекстовій формі. І тут у аналітичних документах є лише набір аналітичних таблиць і немає будь-якої текст, характеризує господарську діяльність організації. Ця форма оформлення результатів проведеного економічного аналізу нині застосовується дедалі ширше.

Крім розглянутих форм оформлення результатів аналізу, застосовується також внесення найважливіших із них до певних розділів економічного паспорта організації.

Такі основні форми узагальнення та оформлення результатів проведеного економічного аналізу. Слід мати на увазі, що викладення матеріалу в пояснювальних записках, а також в інших аналітичних документах має бути ясним, простим і коротким, а також має бути пов'язаним з аналітичними таблицями.

Види економічного аналізу та їх роль у управлінні організацією

Фінансовий та управлінський економічний аналіз

Економічний аналіз може бути поділений на різні видивідповідно до певних ознак.

Насамперед економічний аналіз прийнято поділяти на два основні види. фінансовий аналіз і управлінський аналіз- Залежно від змісту аналізу, виконуваних ним функцій і завдань, що стоять перед ним.

Фінансовий аналіз, у свою чергу може бути підрозділений на зовнішній та внутрішній. Перший проводиться статистичними органами, вищими організаціями, постачальниками, покупцями, акціонерами, аудиторськими фірмами та ін. завданням зовнішнього фінансового аналізу є , її та. Проводиться за самої організації силами її бухгалтерії, фінансового відділу, планового відділу, інших функціональних служб. Внутрішній фінансовий аналізвирішує набагато більший спектр завдань порівняно із зовнішнім. Внутрішній аналіз вивчає ефективність використання власного та позикового капіталу, досліджує, виявляє резерви зростання останніх та зміцнення фінансового стану організації. Внутрішній фінансовий аналіз, таким чином, спрямований на розробку та впровадження оптимальних , що сприяють покращенню фінансових показниківдіяльності цієї організації.

Управлінський аналіз, На відміну від фінансового, носить внутрішній характер. Його проводять служби та відділи цієї організації. Він вивчає питання, пов'язані з організаційно-технічним рівнем та іншими умовами виробництва, з використанням окремих видіввиробничих ресурсів ( , ), аналізує , її .

Види економічного аналізу в залежності від функцій та завдань аналізу

Залежно від змісту, функцій та завдань аналізу, виділяють також такі види аналізу: соціально-економічний, економіко-статистичний, економіко-екологічний, маркетинговий, інвестиційний, функціонально-вартісний (ФСА) та ін.

Соціально-економічний аналізрозглядає взаємозв'язок та взаємозумовленість між соціальними та економічними явищами.

Економіко-статистичний аналізвикористовується з метою дослідження масових суспільно-економічних явищ. Економіко-екологічний аналіз вивчає взаємозв'язок та взаємодію між станом екології та економічними явищами.

Маркетинговий аналізмає на меті вивчення ринків сировини та матеріалів, а також ринків збуту готової продукції, співвідношення , цієї продукції, продукції цієї організації, рівня ціни продукцію, та інших.

Інвестиційний аналізспрямований на вибір найбільш ефективних варіантівінвестиційної діяльності організацій

Функціонально-вартісний аналіз(ФСА) є методом системного дослідженняфункцій якогось виробу, або будь-якого виробничо-господарського процесу, або певного рівня управління. Цей метод має на меті мінімізацію витрат на проектування, освоєння виробництва, продаж виробів, а також на промислове та побутове споживання цих виробів за умов їх високої якості, максимальної корисності (у тому числі довговічності).

• фінансово-економічний аналіз;
• техніко-економічний аналіз

Перший вид аналізу вивчає вплив економічних чинників виконання бізнес-планів за фінансовими показниками.

Техніко-економічний аналіз досліджує вплив на економічні показники факторів техніки, технології та організації виробництва.

Залежно від повноти охоплення діяльності організації можна назвати два види аналізу господарську діяльність: повний (комплексний) та тематичний (частковий) аналіз. Перший вид аналізу охоплює всі сторони фінансово-господарську діяльність організації. Тематичний аналіз вивчає ефективність окремих сторін діяльності організації, Економічний аналіз може підрозділятися також на об'єктах вивчення. Мікроекономічний та макроекономічний аналіз. Мікроекономічний аналіз вивчає діяльність окремих господарських одиниць. Його можна поділити на три основні види: внутрішньоцеховий, цеховий та заводський аналіз.

Макроекономічний він може бути галузевим, тобто вивчати функціонування певної галузі економіки або галузі промисловості, територіальним, що аналізує економіку окремих регіонів, і, нарешті, міжгалузевим, що досліджує функціонування економіки загалом.

Окремою ознакою класифікації видів економічного аналізує підрозділ останнього щодо суб'єктів аналізу. Під ними розуміють ті органи та особи, які проводять аналіз.

1. Безпосередньо зацікавлені у діяльності організації. До цієї групи можуть бути зараховані власники коштів організації, податкові органи, банки, постачальники, покупці, керівництво організації, окремі функціональні служби аналізованої організації.
2. Опосередковано зацікавлені у діяльності організації суб'єкти аналізу. Сюди відносяться юридичні організації, аудиторські фірми, консультаційні фірми, профспілкові органи та ін.

Економічний аналіз залежно від часу проведення

Залежно від часу проведення аналізу (іншими словами від періодичності його здійснення) розрізняють: попередній, оперативний, підсумковий та перспективний аналіз.

Попередній аналіздозволяє дати оцінку стану даного об'єкта розробки бізнес-плану. Наприклад, оцінюється виробнича потужність організації, чи може вона забезпечити запланований обсяг виготовлення продукції.

Оперативний(Інакше поточний) аналіз проводиться повсякденно, безпосередньо в ході поточної діяльності організації.

Підсумковий(Наступний, або ретроспективний) аналіз вивчає ефективність господарської діяльності організацій за минулий період.

Перспективнийаналіз застосовується визначення очікуваних результатів у майбутньому періоді.

Перспективний аналіз має вирішальне значення задля забезпечення успішної діяльності організації у майбутньому. Цей вид аналізу вивчає можливі варіантирозвитку організації та намічає шляхи досягнення оптимальних результатів.

Види економічного аналізу, залежно від методики дослідження

Залежно від використовуваної методики дослідження об'єктів в економічній літературі прийнято поділяти аналіз господарської діяльності на такі види: кількісний, якісний, експрес-аналіз, фундаментальний, маржинальний, економіко-математичний.

Кількісний(інакше) аналіз має у своїй основі кількісні зіставлення, вимірювання, порівняння показників та вивчення впливу окремих факторів на економічні показники.

Якісний аналізвикористовує якісні порівняльні оцінки, характеристики, а також експертні оцінкианалізованих економічних явищ.

Експрес-аналіз- Це спосіб оцінки економіко-фінансового стану організації на базі певних ознак, що виражають ті чи інші економічні явища. Фундаментальний аналізґрунтується на комплексному, детальному вивченні економічних явищ, як правило, на основі застосування економіко-статистичних та економіко-математичних методів дослідження.

Маржинальний аналіздосліджує шляхи оптимізації величини прибутку, одержуваного внаслідок продажу продукції, робіт, послуг. Економіко-математичний аналіз базується на використанні складного математичного апарату, за допомогою якого встановлюється оптимальний варіант вирішення будь-якої економіко-математичної моделі.

Динамічний та статичний економічний аналіз

За своїм характером економічний аналіз можна поділити на два наступні: динамічний та статичний. Перший вид аналізу ґрунтується на дослідженні економічних показників, взятих у їхній динаміці, тобто у процесі їх зміни, розвитку з часом, за кілька звітних періодів. У процесі динамічного аналізу визначаються та аналізуються показники абсолютного приросту, темпу зростання, темпу приросту, абсолютного значення одного відсотка приросту, а також здійснюється побудова динамічних рядів та їх аналіз. Статичний аналіз передбачає, що досліджувані економічні показники є статичними, тобто незмінними.

За просторовим ознакою економічний аналіз може бути поділений на такі два види: внутрішній (внутрішньогосподарський) та міжгосподарський (порівняльний). Перший вивчає діяльність цієї організації та її структурних підрозділів. При другому вигляді здійснюється порівняння економічних показників двох і більше організацій (аналізується з іншими).

За методами вивчення об'єкта аналізу він ділиться на такі види: комплексний, системний аналіз, суцільний аналіз, вибірковий аналіз, кореляційний аналіз, регресійний аналіз та ін. Найважливіше значення має комплексний підсумковий аналіз діяльності організацій, що всебічно вивчає їх роботу за звітний період; результати цього аналізу застосовуються для прогнозування як у короткострокову, і на довгострокову перспективу.

Оперативний економічний аналіз

Оперативний економічний аналіззастосовується усім рівнях управління. Частка оперативного аналізу у прийнятті оптимальних управлінських рішеньзростає з наближенням до окремим організаціямта їх структурним підрозділам.

Найважливішою рисою оперативного аналізу і те, що він максимально близький у часі до здійснення окремих фаз виробничо-комерційного циклу цієї організації. оперативний аналіз своєчасно встановлює причини наявних недоліків та їх винуватців, розкриває резерви та сприяє їх своєчасному використанню.

Підсумковий економічний аналіз

Дуже важливу роль у розробці оптимальних відіграє підсумковий, наступний аналіз. Найважливішим джерелом інформації щодо такого аналізу є звітність організації.

Підсумковий аналіздає уточнену оцінку діяльності організації та її результатів за певний період, забезпечує виявлення обґрунтованих величин резервів підвищення ефективності діяльності організації, вишукує шляхи мобілізації, тобто використання цих резервів. Результати підсумкового аналізу, проведеного самою організацією, відображаються в пояснювальній записці до річного звіту.

Підсумковий аналіз є найбільш повним виглядоманалізу господарську діяльність організації.

Економічний аналіз (Аналіз господарської діяльності) - найбільш поширений метод дослідження в економічної теорії , є науковою базоюприйняття управлінських рішень у бізнесі, адже для їх обґрунтування необхідно виявляти виробничі та фінансові ризикипрогнозувати вплив прийнятих рішень на кінцеві результати діяльності підприємства.

Будь-який кваліфікований економіст (бухгалтер, фінансист, аудитор та ін.) має володіти сучасними методами економічних дослідженьщодо комплексного економічного аналізу.

Залежно від того, який вид звітності є джерелом економічного аналізу, виділяють фінансовий та управлінський аналіз діяльності підприємства.

Фінансовий аналіз проводиться за даними фінансової (бухгалтерської) звітності та регістрів бухгалтерського обліку, на основі якого готується звітність. Управлінський аналіз проводиться на основі як бухгалтерського обліку та фінансової звітності, і управлінського обліку та звітності.

Зазначимо, що фінансовий аналіз є обов'язковим елементом як фінансового менеджментуна підприємстві, і його економічних взаємин із партнерами, фінансово-кредитної системою.

Для проведення фінансового та управлінського аналізуПідприємства використовуються певні методи та інструментарій. Основні методи фінансового та управлінського аналізу :

• горизонтальний аналіз – порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом;
• вертикальний аналіз - визначення структури підсумкових показників, виявлення впливу кожної позиції звітності результат у цілому;
• трендовий аналіз – порівняння кожної позиції звітності з низкою попередніх періодів та визначення тренду – основний тенденції динаміки показника. За допомогою тренду формують можливі значення показників у майбутньому, тобто проводять перспективний прогнозний аналіз;
• коефіцієнтний аналіз – співвідношення окремих показників фінансової (управлінської) звітності;
• факторний аналіз- аналіз впливу окремих факторів на результативний показник за допомогою детермінованих чи стохастичних прийомів дослідження.

Сутність горизонтального аналізу. Приклади застосування

Горизонтальний аналіз передбачає вивчення абсолютних показників статей звітності організації за певний період, розрахунок темпів їхньої зміни та оцінку. І тому будуються аналітичні таблиці, у яких абсолютні показники звітності доповнюються показниками відносними, тобто. прораховуються зміни абсолютних показників у сумі та у відсотках. Приклади застосування горизонтального аналізупредставлені у таблиці 1 та 2.

З таблиці 1 видно, що з виробництва товару А перевиконано на 8%, а, по виробу В - недовиконаний на 15 %. Загалом план з виробництва товарів А та В виконано на 98%, тобто недовиконано на 2%.

З таблиці 2 видно, що не виконано план збільшення випуску товарів за першими двома заходами, виявлений резерв – 60 виробів. План збільшення випуску товарів за третім заходом перевиконано на 45 виробів – робота на новій техніціє ефективнішою.

Сутність вертикального аналізу. Приклад застосування

Призначення вертикального аналізу полягає у можливості проаналізувати ціле через окремі його елементи, тобто визначити структуру ( питома вага) - відносну частку складового елемента у загальній сумі. Технологія вертикального аналізу полягає в тому, що загальну суму приймають за сто відсотків, і кожен елемент (доданок) цієї суми представляють у вигляді процентної частки від прийнятого базового значення. Приклад застосування вертикального аналізу наведено в таблиці 3.

З таблиці 3 видно, що найменшу частку обсягом продажів має товар З, питому вагу якого 24,2%. Найбільшу часткумає товар з питомою вагою 45,5%.

Оскільки горизонтальний і вертикальний аналіз взаємодоповнюють одне одного, то практично часто будують аналітичні таблиці, що характеризують як структуру звітної форми, і динаміку окремих її показників.

Горизонтальний та вертикальний аналіз широко застосовується для первинного аналізу фінансової, бухгалтерської звітностіпідприємства, і навіть при міжгосподарських зіставленнях.

Довгостроковий розвиток будь-якого підприємства залежить від здатності керівництва своєчасно визначити проблеми, що сформувалися, і грамотно їх нейтралізувати. Для досягнення такої мети використовується фінансова аналітика, метою якої є виявлення всіх проблемних елементів інструментів управління компанією.

Що таке фінансовий аналіз підприємства

Під фінансовим аналізом варто розуміти комплексне використанняпевних процедур та методів для об'єктивної оцінки стану підприємства та його господарської діяльності. Підставою для оцінки є кількісна та якісна облікова інформація. Саме після її аналізу приймаються конкретні рішення управлінського характеру.

Фінансовий аналіз спрямовано вивчення економічного, технічного та організаційного рівня роботи підприємства, і навіть підрозділів, які мають щодо нього ставлення. До цілей фінансового аналізу можна віднести оцінку фінансової та виробничої господарську діяльність підприємства, зокрема діагностику банкрутства.

Пріоритети фінансового аналізу

Фінансово-економічний аналіз стану підприємства ставить конкретні завдання, від яких залежить точність результату аналітики. Мова йдепро розкриття резервів та можливостей виробництва, які не були використані, про оцінку якості, встановлення впливу конкретних видів діяльності на загальні підсумки господарювання та виявлення факторів, що стали причинами відхилення від нормативів. У процесі аналізу також здійснюється прогноз очікуваних результатів діяльності підприємства та підготовка інформації, необхідної для ухвалення управлінського рішення.

Можна стверджувати, що фінансовий аналіз підприємства відіграє роль фінансового менеджменту як у самій компанії, так і в процесі співпраці з партнерами. податковими органами, фінансово-кредитною системою При цьому здійснюється облік ділової активності, фінансової стійкості, рентабельності та прибутковості. Сам аналіз можна визначити ще як інструмент управління, планування, і навіть контролю над діяльністю компанії та її діагностики.

При цьому слід зазначити, що аналіз конкретних сторін діяльності підприємства ґрунтується на аналізі саме системи показників, причому у динамічному стані. Це тим фактом, що фінансова і виробничо-господарська діяльність підприємства, як і її підрозділів, має взаємозалежні показники. Тому зміни конкретних показників здатні вплинути на кінцеві фінансові техніко-економічні показники діяльності підприємства.

Фінансово-господарський аналіз підприємства: цілі

Говорячи про цю форму аналізу діяльності компанії, слід зазначити, що вона передбачає поєднання методів дедукції та індукції. Іншими словами, під час дослідження поодиноких показників аналітика має враховувати й загальні.

Важливим є й той принцип, що з аналізі підприємства всі види бізнес-процесів вивчаються з урахуванням їхньої взаємозумовленості, взаємозалежності та взаємозв'язку. Що стосується аналізу факторів та причин, то в цьому випадку аналітика базується на розумінні наступного принципу: кожен фактор та причина мають отримати об'єктивну оцінку. Тому як причини, так і фактори спочатку вивчаються, після чого слідує їх класифікація на групи: побічні, основні, несуттєві, суттєві, маловизначальні та визначальні.

Наступним етапом є дослідження впливу на господарські процеси визначальних, основних та суттєвих факторів. А ось маловизначальні та несуттєві фактори вивчаються лише у разі потреби і лише після завершення основної частини аналізу. Варто враховувати той факт, що фінансовий аналіз не завжди має на увазі дослідження всіх факторів, оскільки це буває актуальним лише в деяких випадках.

При цьому, якщо говорити про точні цілі фінансового аналізу підприємства, є сенс визначити такі складові процесу оцінки:

• аналіз можливості повернення кредитів;
• відстеження стану підприємства на момент оцінки;
• попередження банкрутства;
• оцінка вартості компанії при її злитті чи продажу;
• відстеження динаміки фінансового становища;
• аналіз можливості підприємства проводити фінансування інвестиційних проектів;
• складання прогнозу фінансової діяльностіпідприємства.

Варто зазначити, що в процесі вивчення фінансового стану підприємства використовувати допомогу фінансового аналітика можуть ті економічні суб'єкти, які орієнтовані на отримання максимально точної та об'єктивної інформації про діяльність підприємства.

Таких суб'єктів можна поділити на дві категорії:

• Зовнішні: кредитори, аудитори, державні органи, інвестори.
• Внутрішні: акціонери, ревізійна та ліквідаційна комісія, менеджмент та засновники.

Ще однією метою, заради якої може бути проведений фінансовий аналіз, але не з ініціативи підприємства, є оцінка інвестиційного потенціалу та кредитної спроможності компанії. Така аналітика, як правило, цікава банкам, для яких важливо переконатися у платоспроможності та рентабельності підприємства. Це логічно, оскільки будь-який потенційний інвестор зацікавлений у отриманні інформації щодо ліквідності компанії та ступеня ризиків щодо втрати вкладу.

Особливості внутрішнього та зовнішнього аналізу

Внутрішній фінансовий облік та аналіз необхідний у тому, щоб задовольнити потреби самого підприємства. Він може бути орієнтований як на виявлення ступеня ліквідності компанії, так і на ґрунтовну оцінку її результатів у рамках останнього звітного періоду. Такі методи оцінки актуальні у тому випадку, коли фінансовий аналітик чи керівництво фірми має намір визначити, наскільки реальним та актуальним є виділення коштів на розширення виробництва, яке було заплановано, та який вплив на нього здатні надати додаткові витрати.

Щодо зовнішнього фінансового аналізу, то його проведенням займаються аналітики, які не мають відношення до підприємства. Доступу до внутрішньої інформаціїкомпанії вони також немає.

Якщо проводиться внутрішній аналіз, то проблем із залученням інформації будь-якої категорії не виникне, у тому числі й тієї, яка не є доступною. У випадку із зовнішнім аналізом спочатку враховується деяка обмеженість методик оцінки внаслідок відсутності інформації в повному обсязі.

Види фінансового аналізу

Аналітику, з допомогою якої оцінюється стан підприємства, можна розділити кілька ключових видів за змістом процесу управління:

• ретроспективний або поточний аналіз;
• перспективний (попередній, прогнозний);
• оперативний фінансово-економічний аналіз;
• аналіз, у якому беруться до уваги результати діяльності конкретного періоду часу.

Кожен із видів використовується залежно від ключового завдання.

Методи фінансового аналізу

До актуальних методик фінансової аналітики можна віднести такі напрямки:

• Вертикальний аналіз. Це один із видів оцінки фінансової звітності підприємства, при якому аналізу піддається частка статей балансу та різних типів пасивів та активів. При даній методиці розподіл ресурсів показується у частках.

• Горизонтальний аналіз. Йдеться про фінансову аналітику компанії, за якої проводиться динамічна оцінка статей бухгалтерського балансу. Оцінюється як характер, і напрям тенденції.
• Коефіцієнтний аналіз. При цьому типі розраховуються фінансово-економічні та виробничі показники на підставі бухгалтерської звітності. Такий фінансово-бухгалтерський аналіз вивчає також звіти про збитки, прибутки та іншу нормативну документацію. Розрахунок коефіцієнтів дає можливість оцінити результативність та ефективність різних ресурсів, видів діяльності та капіталу компанії в тому числі.
• Трендовий аналіз. За такої оцінки кожна позиція звітності порівнюється з конкретними попередніми періодами, у результаті визначається тренд руху підприємства. За допомогою встановленого тренду проводиться формування можливих значень майбутніх показників. Інакше кажучи, проводиться перспективний аналіз.
• Факторний аналіз. І тут використовується оцінка впливу конкретних чинників на кінцеві результати діяльності підприємства. Для дослідження застосовуються стохастичні та детерміновані прийоми.
• Порівняльний аналіз. Йдеться про внутрішньогосподарську аналітику зведених показників цехів, підрозділів, дочірніх фірм та ін. Проводиться також міжгосподарський фінансовий аналіз організації стосовно показників конкуруючих підприємств.

Коефіцієнтний аналіз як основний інструмент фінансової аналітики

Як ключовий метод фінансового аналізу можна визначити коефіцієнтний. Пояснюється це тим, що кількісна оцінка стану підприємства міста і прийняття різних рішень управлінського характеру, вкладених у зміну конкретних показників, виробляються виходячи з фінансово-економічних коефіцієнтів. У цьому випадку можна спостерігати прямий зв'язок між тими ресурсами компанії, які були враховані, та ефективністю їх експлуатації, що виражається за допомогою значень фінансово-економічних коефіцієнтів та даних у статтях балансу.

Ця методика фінансового аналізу має на увазі оцінку чотирьох актуальних груп економічних показників:

• Коефіцієнти прибутковості (рентабельності). Такі дані служать відображення прибутковості капіталу підприємства під час створення доходу у вигляді використання активів різних видів.
• Коефіцієнти фінансової надійності (стійкості). І тут демонструється рівень власного і позикового капіталу фірми, і навіть відображається структура капіталу підприємства.
• Коефіцієнти платоспроможності (ліквідності). Відбивають можливості та здатність організації до своєчасних короткострокових та довгострокових боргових зобов'язань.

• Коефіцієнти оборотності (ділової активності). За допомогою цієї інформації можна визначити кількість активів компанії за конкретний звітний період та інтенсивність їхньої оборотності в тому числі.

Методика фінансового аналізу, за якої в основу розрахунків беруться коефіцієнти підприємства, вважається важливою через те, що саме вона дає можливість своєчасно визначити кризові явища в компанії та вжити актуальних заходів для стабілізації ситуації.

Цей виданаліз є частиною стратегічного управління організацією.

Приклади фінансової аналітики

Щоб розібратися в суті оцінки стану організації, необхідно вивчити приклад фінансового аналізу. Допустимо, за весь час періоду, який піддається дослідженню, націнка була стабільною, але спостерігалося певне зниження.

Протягом досліджуваного періоду виявили збільшення швидкості обороту товару на 35 днів. Це свідчить про наявність залишків неліквіду та зростання кількості запасів товару. У цьому оптимальним значенням товарообігу для господарських магазинів є 80-90 днів.

Що стосується дебіторської заборгованості, то підприємство її не має - вся роздрібна торгівляФірми виробляється за умов оплати за фактом доставки. Дебіторська заборгованість обертається протягом 4-7 днів, що можна визначити як позитивний показник.

При цьому на 35 днів збільшився операційний цикл у рамках періоду, що охоплюється аналізом. Вочевидь, що він (цикл) відповідає зростанню тривалості товарообігу. З збільшення терміну товарообігу зріс і термін фінансового циклу.

Фінансовий аналіз підприємства приклад такого роду визначає як достатньо стабільну діяльність, при якій можливе затоварення складу. Щоб максимально оптимізувати процес, необхідним є перегляд політики закупівель з метою зменшення терміну товарообігу.

Як аналізувати діяльність банку

Фінансовий аналіз банку орієнтований забезпечення якісного управління шляхом розвитку ключових параметрів його діяльності. Йдеться про такі показники, як прибутковість операцій, капітал та платіжний оборот, структура активів та пасивів, ефективність роботи підрозділів банку, ризики портфеля фінансових ресурсів та внутрішньобанківське ціноутворення.

Для того, щоб дослідження стану банку виявилося успішним, необхідно дотримання деяких умов: інформація, яка використовується для аналізу, має бути достовірною, точною, своєчасною та завершеною. Якщо дані не відповідатимуть дійсності, застосовані методи фінансового аналізу не зможуть привести до об'єктивних висновків. Це означає, що вплив деяких проблем буде недооцінений, наслідком чого може стати посилення ситуації.

Достовірність інформації оцінюється у процесі інспекційних перевірок та під час документального нагляду.

Методики дослідження стану банку

Різні сторони діяльності банку оцінюються у вигляді використання науково-методичних інструментів. Саме з допомогою можна розробити оптимальне рішення конкретних завдань управлінського характеру.

Існують популярні методи фінансового аналізу банку:

• Рівняння динамічного бухгалтерського балансу. Ця методика передбачає облік прибутків та збитків. За допомогою такого управління здійснюється факторна фінансова оцінкастану банку і того факту, наскільки прибутковою є його діяльність.
• Модифіковане управління балансу (пасиви дорівнюють активам). У цьому випадку фінансовий аналіз передбачає швидку оцінкуефективності управління пасивами банку
• Основне управління балансу (активи дорівнюють сумі власного капіталу та платних пасивів). Ключовим принципом цієї методики оцінки є ефективне розпорядження та володіння всіма активами банку.
• Капітальне рівняння балансу (капітал банку дорівнює активам за мінусом платних пасивів). Даний вид рівняння актуальний, коли необхідно отримати підсумкову оцінку того, наскільки ефективним було управління наявним капіталом у рамках збільшення власних капіталів. Ця методика використовується також для визначення та експлуатації резервів підвищеної прибутковості.

Отже, можна дійти невтішного висновку, що фінансовий аналіз підприємства, приклад якого було наведено вище, є необхідною мірою визначення стану та рентабельності підприємства. Без подібної аналітики ефективність діяльності підприємства здатна значно знизитись, і при цьому заходи реабілітації при несвоєчасній оцінці можуть виявитися неактуальними.

Аналіз фінансового стану підприємства: