На правах рукопису МУЛКІДЖАНЯН ВІОЛЕТТА СЕРГІЇВНА ВДОСКОНАЛЕННЯ ПРОЦЕСУ УПРАВЛІННЯ ОБОРОТНИМИ ЗАСОБИМИ ПРОМИСЛОВОГО ПІДПРИЄМСТВА: ОРГАНІЗАЦІЙНО-МЕТОДИЧНИЙ АСПЕКТ00. народним господарством: економіка, організація та управління підприємствами, галузями, комплексами (промисловість) АВТОРЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук Ростов-на-Дону – 2011 Дисертацію виконано на кафедрі менеджменту Технологічного інституту Південного федерального університету в м.Таганрозі Науковий керівник: кандидат , доцент Татарова Ганна Володимирівна Офіційні опоненти: доктор економічних наук, професор Скорєв Михайло Михайлович кандидат економічних наук, доцент Грищенко Ольга Володимирівна Південно-Російський державний університет економіки та сервісу Захист дисертації відбудеться «29» березня 2011 року о 15:00 годині засіданні об'єднаної спеціалізованої вченої ради ДМ 212.208.28 з економічних наук при ФДАОУ ВПО «Південний федеральний університет» за адресою: м. Ростов-на-Дону, вул. М. Горького, 88, ауд.118. З дисертацією можна ознайомитись у Зональній науковій бібліотеці Південного федерального університету за адресою: м. Ростов-на-Дону, вул. Пушкінська, 148. Автореферат розісланий «26» лютого 2011 р. Відгуки на автореферат у двох примірниках, підписані та завірені печаткою, просимо надсилати за адресою: 347928, м. Таганрог, ДСП 17А, пров. Некрасовська, 44, об'єднана дисертаційна рада ДМ 212.208.28, вченому секретареві. Вчений секретар спеціалізованої вченої ради к.е.н., доцент М.А. Масич 2 ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ Актуальність теми дослідження. Розмаїття господарську діяльність промислових підприємств зумовило необхідність застосування нових підходів до управління, заснованих на синтезі досягнень сучасної теорії управління та досвіду її практичного застосування. Кінцевий результат діяльності промислових підприємств завжди зводиться до отримання прибутків та підвищення рентабельності. Це неможливо без удосконалення процесу управління найважливішим специфічним ресурсним елементом промислових підприємств – оборотними коштами, а також без прийняття ефективних управлінських рішень у цьому напрямі, оскільки формування та регулювання обсягу оборотних засобів сприяє підтримці їх необхідного рівня ліквідності та підприємства в цілому. Основні тенденції зниження ефективності функціонування промислових підприємств полягають у нераціональному використанні їх оборотних засобів, які, забезпечуючи безперервність процесу виробництва, багато в чому визначають його ефективність. У сучасних економічних умовах наростаючі кризові явища у світовій економіці ставлять нові завдання, вимагають розробки організаційно-методичного забезпечення для визначення необхідного обсягу та ефективної системної структури та елементів програмно-цільового оборотних підходів коштів, до застосування вирішення проблем управління даним видом ресурсу, що в результаті удосконалює процес управління оборотними засобами у промисловості. В даний час у методології проведення аналізу стану оборотних коштів відсутні результуючі висновки про основні причини погіршення рекомендованих стану напрямків промислових їх раціоналізації; підприємств та узгодженість програми управління оборотними коштами з тактичними цілями та завданнями промислового підприємства; організація системи контролю над станом та ефективністю використання оборотних коштів; нерідко розрахунок коефіцієнтів носить "статистичний" характер, що призводить до відсутності обґрунтованих управлінських рішеньу цій галузі і вимагає застосування системного та програмно-цільового підходів, а також 3 розробки методики прийняття рішень щодо підвищення ефективності використання оборотних засобів промислового підприємства та заходів організаційного характеру. Таким чином, теоретична та актуальність, недостатня організаційно-методічна опрацьованість аспектів, відсутність обґрунтованих управлінських рішень, що відповідають сучасним умовам господарювання, зумовили необхідність удосконалення процесу управління оборотними коштами, а практична потреба у здійсненні такого роду досліджень визначили вибір теми дисертації, її мети та її мети. Ступінь розробленості методологічних засад проблеми. підвищення Теоретичної ефективності та діяльності промислових підприємств присвячені праці вітчизняних та зарубіжних вчених у даній галузі, а саме: О. Андрющенко, А. Бірмана, А. Гаврилова, Г. Клейнера, М. Глазова, Б. Колос, Т. Долгоп'ятової, М. Малигіна, І. Євсєєвої, Л. Матвєєвої, А. Ільїна, А. Микитаєвої, Г. Шмалена. Дослідження управління інструментів, методів теоретико-методологічного та механізмів характеру та проблеми сутнісно- змістовного подання процесу управління представлені в роботах В. Архипенка, О. Багуріна, О. Бачуріна, Л. Злобіна, Ю. Колесникова, І. Лисакової, С. Майєрс, А. Містюкова, І. Нікітіна, Ю. Павлючука, Є. Румянцева, С. Сухова. У питаннях управління та раціонального використанняоборотних коштів, ув'язування їх з виробничою діяльністю підприємства були використані результати досліджень О. Качанова, В. Ковальова, Д. Комарова, О. Єфімової, М. Зайцева, І. Лісіціана, М. Литвина, В. Мешалкіна, В. Фащевського, Е .Хелферта та ряду інших дослідників. Питаннями вивчення процесу прийняття рішень у галузі управління оборотними засобами ефективність їх та економічних факторів, що впливають на використання, займалися такі вітчизняні та зарубіжні вчені, як І. Абдукарімов, М. Баканов, І. Балабанов, І. Бланк, В. Бочаров, В. Гончаров, М. Гордонов, 4 Л. Давидова, Ст Деружинський, С. Крюков, Ст Ковальова, Ст Лапшина, Н. Наумова, Б. Рапопорт, Є. Стрєльцова, Ф. Фаббоці. Характеризуючи стан вивченості проблеми управління та використання оборотних коштів на промислових підприємствах, слід зазначити, що аналіз сучасної монографічної та періодичної літератури дозволяє зробити висновок про недостатню теоретичну та практичну розробленість питань у цій галузі, що в майбутньому могло б призвести до максимізації віддачі авансованих в оборотні кошти фінансових ресурсів та підвищення ефективності господарювання промислового підприємства в цілому. Складність та багатогранність системи управління вимагають розробки організаційно-методичного забезпечення для вдосконалення процесу управління оборотними засобами, застосування системного та програмно-цільового підходів до управління та використання оборотних засобів. Мета та завдання дисертаційного дослідження. Мета дисертаційного дослідження полягає в тому, щоб на основі аналізу специфіки діяльності промислових підприємств, сутності, особливостей, способів формування та використання їх оборотних засобів розробити організаційно-методичне забезпечення для вдосконалення процесу управління даним видом ресурсу на підприємствах промислової галузі короткостроковому періоді. Реалізація поставленої мети вимагала вирішення наступних завдань: - проаналізувати функціонування та особливості управління процесу російськими організації, промисловими підприємствами в сучасних умовах, а також існуючі підходи до управління найважливішим елементом їх ресурсного забезпечення – оборотними засобами – для виявлення ролі управління оборотними засобами у підвищенні ефективності діяльності промислового підприємства у короткостроковому періоді; - запропонувати систему критеріїв оцінки цільового стану оборотних засобів промислового підприємства з метою вдосконалення процесу управління даним видом ресурсу в організаційному та методичному аспектах; сформулювати принципи програмно-цільового управлінняцими засобами та побудови відповідної програми на основі системи 5 тактичних цілей та завдань промислового підприємства для комплексного вирішення проблеми підвищення ефективності його функціонування; - розробити метод діагностування характеру лівостороннього та правостороннього ризиків діяльності промислових підприємств для прийняття обґрунтованих рішень щодо визначення необхідного обсягу структурних складових оборотних засобів, а також для вибору моделі забезпечення потреби у них; - розробити методику прийняття рішень щодо підвищення ефективності використання оборотних засобів промислових підприємств для обґрунтування обсягу оборотних коштів та моделі забезпечення потреби в них; - запропонувати комплекс методичних рекомендацій, у тому числі й організаційного характеру, щодо вдосконалення управління промисловими підприємствами у короткостроковому періоді за допомогою застосування розробленої методики прийняття рішень щодо підвищення ефективності використання оборотних засобів промислових підприємств. Об'єкт та предмет дослідження. Об'єктом дослідження є промислові підприємства у сучасних умовах економіки Росії. Предметом дослідження виступають процеси управління промисловими підприємствами, підходи, моделі та методи прийняття рішень щодо підвищення ефективності діяльності промислових підприємств у короткостроковому періоді на основі раціонального використання оборотних коштів. Робота виконана у рамках паспорта наукової спеціальності 08.00.05 – Економіка та управління народним господарством: економіка, організація та управління підприємствами, галузями, комплексами (промисловість): п.1.1.13. Інструменти та методи менеджменту промислових підприємств, галузей, комплексів; п. 1.1.25. Методологічні та методичні підходи до вирішення проблем у галузі економіки, організації та управління галузями та підприємствами машинобудівного комплексу. Робоча гіпотеза дисертаційного дослідження ґрунтується на висуванні положення про те, що в сучасних умовах існуюча система управління оборотними коштами на промислових підприємствах призводить до зниження ефективності їхньої оперативної діяльності. Існуючі підходи до управління цим процесом потребують перегляду та вдосконалення організаційно-методичного забезпечення в аспекті аналізу стану оборотних засобів промислового підприємства, формування методики підтримки прийняття ефективних управлінських рішень та розробки програми управління ними на основі регулювання їх обсягу та пропорцій структурних складових. Таким чином, підвищення якості управління оборотними засобами промислових підприємств вимагає розробки методики підвищення ефективності організаційного характеру, використання яких дозволить і комплексу поліпшити заходи основні економічні показники промислового підприємства в короткостроковому періоді; формувати ефективні управлінські рішення, засновані на оцінці, аналізі стану окремих елементів оборотних коштів, а також на тенденції зміни тактичних цілей та завдань промислового підприємства, зовнішнього середовищау сучасних умовах розвитку російської економіки. Теоретико-методологічну основу дослідження складає сукупність теоретичних положень, методів та ідей, представлених у працях вітчизняних та зарубіжних учених з проблем ефективного використання та організації оборотних засобів; управління промисловими підприємствами в умовах впливу різноманіття зовнішніх та внутрішніх факторів на їхнє функціонування; специфіки формування та трансформації оборотних засобів промислових підприємств. Особливу увагуу роботі приділено вивченню публікацій та розробок, у яких розглядаються питання, що розкривають зміст процесу управління оборотними коштами на підприємствах та розглядають взаємозв'язок їх структурних елементів. Інформаційно-емпірична матеріалами періодичних бухгалтерського законодавчого обліку актами база дослідження видань, річних підприємств та звітів та промисловості нормативними документами представлена первинним м.Таганрога, Російської Федерації, описами результатів досліджень з проблем організації та вдосконалення процесу управління оборотними коштами на промислових підприємствах у короткостроковому періоді та прийняття рішень, що містяться в публікаціях російських та зарубіжних учених, а також інтернет-ресурсів та власних авторських досліджень дисертанта. Інструментарно-методичний апарат роботи складають загальнонаукові та економічні методи. Для досягнення поставленої мети та розв'язуваних завдань, поставлених у дисертаційному дослідженні, були використані системний та програмно-цільовий підходи, різні методи системного аналізу: логічний, порівняльний, структурний, статистичний та експертний методи аналізу. Основні положення дисертації, що виносяться на захист: 1. У сучасних умовах діяльності основою успішного функціонування промислових підприємств стає орієнтація на короткострокові цілі, зумовлена високим рівнем нестабільності зовнішньої та внутрішнього середовища, що вимагає застосування системного та програмно-цільового підходів до управління оборотними коштами, з метою їх ефективної організації та раціонального використання на користь стабільного забезпечення процесу виробництва та підвищення рівня рентабельності продажів, а також управління операційним циклом, що дозволяє виділити етапи прийняття обґрунтованих управлінських рішень при формуванні обсягу оборотних коштів, їх структурних складових та регулювання тривалості стадій кругообігу (запаси – виробництво – готова продукція- Реалізація продукції) оборотних коштів залежно від специфіки діяльності промислового підприємства. 2. Система критеріїв оцінки цільового стану оборотних засобів, що включає обсяг оборотних коштів, обсяг їх структурних складових та співвідношення джерел покриття потреби в оборотних коштах; принципи орієнтація програмно-цільового на кінцевий управління результатом, оборотними наскрізними засобами: планування об'єкта управління, принцип безперервності, що дозволяє розробляти програму управління оборотними засобами і тим самим удосконалювати процес їх управління на промисловому підприємстві відповідно до системи тактичних цілей та завдань підприємства, а також забезпечувати досягнення заданого рівня ефективності діяльності у короткостроковому періоді. 8 3. Метод діагностування правостороннього операційного показника ризиків, циклу характеру полягає в промисловій ліквідності та передбачає виявлення лівостороннього у зіставленні підприємства, рентабельності та етапів впливають на активів, що оборотних слабких сторінта зон можливих втрат на досліджуваному підприємстві та дозволяє оцінити ефективність обраної моделі забезпечення потреби в оборотних коштах, а також регулювати поточну діяльність підприємства. 4. Методика використання прийняття рішень оборотних засобів щодо підвищення ефективності промислових підприємств, що включає проведення діагностики підприємств; формування системи показників оцінки цільового стану оборотних засобів на основі критеріїв їх управління варіантами ефективного оборотного досягнення використання; засобами; мети, розроблення формування обумовлених програм альтернативних раніше виявленими проблемами; побудова прогнозного сценарію застосування обраної моделі забезпечення потреби у оборотних коштах; розроблення управлінських рішень щодо підвищення ефективності використання оборотних коштів підприємств промисловості; контроль за виконанням розроблених рішень – усе це дозволило підвищити результативність операційної діяльності промислових підприємств. 5. Методичні та практичні рекомендаціїформування та вдосконалення системи управління у промисловості на основі запропонованої методики підвищення ефективності використання оборотних засобів промислових підприємств включають: формування комплексу програмних завдань відповідно до тактичних цілей підприємства; виявлення безлічі альтернативних варіантів досягнення цілей; визначення обсягу оборотних засобів та їх структурних складових, необхідних для практичної реалізації програмних завдань, а також розробку заходів організаційного характеру, що в сукупності дозволило сформулювати правила прийняття управлінських рішень, залежно від вимог зовнішнього та внутрішнього середовища, спрямованих на покращення основних діяльності промислових підприємств. 9 економічних показників Наукова новизна дисертаційного дослідження визначається авторським внеском у вдосконалення та розвиток існуючого інструментарію з управління обіговими коштами підприємств промисловості в аспекті організаційно-методичного забезпечення. До основних положень роботи, що характеризують наукову новизну, належать такі: 1. Обґрунтовано необхідність застосування системного підходу до управління оборотними засобами промислових підприємств, що відрізняється від застосовуваного в даний час структурного підходу, що не враховує взаємний вплив обраного способу покриття потреби в оборотних засобах на процес формування необхідного обсягу їх структурних складових та не дозволяє забезпечити досягнення заданого рівня ефективності діяльності підприємства у короткостроковому періоді, відповідністю політики управління оборотними коштами тактичним цілям та завданням діяльності підприємства, змістом етапів прийняття рішень при управлінні оборотними засобами, що дозволить визначати шляхи вдосконалення управління промисловими підприємствами. 2. Застосовано програмно-цільовий підхід до управління оборотними засобами промислових ефективності підприємств, функціонування, з метою відмінного підвищення від їх існуючих підходів комплексним вирішенням проблем ефективного управлінняпідприємствами через раціональне використання оборотних коштів шляхом вироблення програми та цілей, спрямованих на її виконання; узгодженістю програмних завдань управління оборотними засобами з тактичними цілями підприємства, а також методами їх реалізації, що дозволяють удосконалювати процес управління оборотними засобами за рахунок регулювання обсягу їх структурних складових та визначення способу авансування оборотних засобів у діяльність підприємства. 3. Запропоновано метод діагностування підприємств, що відрізняється від існуючих стану промислових визначенням характеру лівостороннього та правостороннього ризиків, заснований на зіставленні показників ліквідності та рентабельності підприємства, обумовлених 10 структурою його операційного циклу, що дозволило в динаміці не тільки усувати причини виникнення ризиків, управлінські рішення, створені задля зниження сукупних витрат. 4. Розроблено методику прийняття рішень щодо підвищення ефективності використання оборотних засобів промислових підприємств у короткостроковому періоді, що відрізняється від традиційних узгодженістю програмних завдань управління оборотними засобами з тактичними цілями підприємства, методом діагностування стану підприємства, закономірністю вибору моделі забезпечення потреби в оборотних засобах, інваріантністю даної методики, що у результаті дозволило забезпечити підвищення ефективності функціонування підприємства. 5. Запропоновано комплексністю сукупність вирішення рекомендацій, що відрізняється підвищення ефективності проблеми функціонування промислових підприємств у короткостроковому періоді на основі виявлення характеру ризиків та визначення зони втрати ліквідності та/або ефективності встановлено послідовність функціонування застосування моделей підприємства, забезпечення потреби в оборотних коштах та формування ефективного обсягу їх структурних складових, а також розроблені заходи організаційного перетворення характеру, зокрема лінійно-функціональної організаційної структуриуправління у структуру проектного типу, з метою удосконалення процесу управління обіговими коштами промислового підприємства. Теоретична та практична значимість дослідження визначається його актуальністю, науковою новизною та полягає у можливості застосування розробленого організаційно-методичного забезпечення щодо вдосконалення процесу управління оборотними засобами у діяльності промислових підприємств, що дозволяє забезпечити ефективність використання коштів, авансованих в оборотні активи на основі визначення необхідної величини оборотних активівта ефективних пропорцій їх структурних складових, шляхом вибору відповідної структури джерел покриття потреби в оборотних коштах та методів розподілу цих джерел у оборотні кошти підприємства. Такий підхід дозволяє удосконалити практику управління оборотними коштами на підприємствах цього сектора. Важлива наукова проблема, на вирішення якої спрямоване дослідження, має особливе значення для стабільної діяльностіпромислових підприємств за умов сучасної економіки. Результати проведеного дослідження можуть бути використані в навчальному процесіпри проведенні семінарських та лекційних занять з дисциплін «Аналіз господарської діяльності», «Фінансовий менеджмент», «Фінансовий аналіз», «Економіка підприємств» та ін. Ряд положень роботи реалізовано в практичної діяльностіпідприємства ВАТ «Таганрозька судноремонтний завод», що підтверджено відповідними документами щодо впровадження. Публікації. Основний зміст дисертації та результати проведеного дослідження викладено у 14 опублікованих наукових працях загальним обсягом 4 д.а., у тому числі у 4 статтях у наукових журналах, рекомендованих ВАК для публікації основних результатів дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук. Апробація результатів дослідження. Основні результати дослідження викладено у відкритих публікаціях, доповідалися на науково-практичних конференціях у мм. Ростов-на-Дону, Таганрог, Санкт-Петербург, де отримали позитивну оцінку. Структура та обсяг дисертаційної роботи послідовно розкривають її мету завдання, складається із вступу, трьох розділів, висновків, бібліографічного списку. ОСНОВНІ РЕЗУЛЬТАТИ ДОСЛІДЖЕННЯ У вступі обґрунтовано актуальність теми дисертаційного дослідження, характеризується ступінь вивченості розроблюваних питань, визначаються цілі та завдання, теоретична та практична значущість, наводяться положення та висновки, що містять елементи наукової новизни, та виділяються основні положення. 1. Встановлено, що підвищення ефективності діяльності промислових підприємств у короткостроковому періоді багато в чому визначається політикою ефективного управління оборотними коштами, орієнтованою на зниження виробничих та фінансових витрат підприємства, що дозволяє забезпечити розширення виробництва та досягти високої конкурентоспроможності підприємства у нових ринкових умовах; максимізувати вартість бізнесу, забезпечивши оптимальну тривалість 12 операційних циклів; підвищити результативність операційну діяльність промислових підприємств. Пошук внутрішніх резервів, як основа підвищення ефективності діяльності промислового підприємства, повинен базуватися на вдосконаленні організації та управління обіговими коштами, які є найважливішою ланкою виробничого процесу що дозволить визначити можливість їх ефективного використання. У зв'язку з цим малюнку 1 відбито основні аспекти прийняття рішень під час управління оборотними засобами промислового підприємства. ТАКТИЧНІ ЦІЛІ ТА ЗАВДАННЯ ПРОМИСЛОВОГО ПІДПРИЄМСТВА Вибір політики управління обіговими коштами на промисловому підприємстві Агресивна політика управління Консервативна політика управління Інструменти для ефективного управління обіговими засобами промислового підприємства на основі обраної політики Компромісна політика управління -мінімізація поточн. зад. - Збільшення частки дененжн. коштів - скорочення рівня позаобору. акт. -Збільшення частки власностей. коштів -скорочення сукупності. Витрат - скорочення рівня дебіт. зад. - Оптимізація ур-ня мат-пр. зап. -Скороч. ур-ня низьколікв. про. пор. - запобігання накопиченню зайвих оборотних активів та короткострокових пасивів - максимізація повної вартості підприємства Оцінка та відбір інструментів для ефективного управління оборотними коштами на промисловому підприємстві Результати при використанні агресивної політики: підвищення рівня платоспроможності промислового підприємства Результати при використанні консервативної політики: підвищення рівня рен використання компромісної політики: Збереження балансу між ризиком втрати платоспроможності та рентабельності підприємства Прийняття рішень при управлінні оборотними засобами промислового підприємства Рисунок 1- Основні аспекти прийняття рішень при управлінні оборотними засобами промислового підприємства Розроблено автором за матеріалами дослідження. 13 У дисертаційному дослідженні визначено, що в короткостроковому періоді управління оборотними засобами зумовлює максимізацію рівня прибутку та рентабельності підприємства, нівелювання ризиків у моделях забезпечення потреби в оборотних засобах, а також ефективність структури джерел їх покриття, що дозволить удосконалювати процес управління оборотними засобами та покращити результати діяльності підприємства у цілому. 2. Виявлено, що управління оборотними засобами трактується як управління його окремими компонентами та джерелами формування, і в результаті знижує якість прийнятих рішень, що негативно впливають на діяльність промислового підприємства в цілому, а також визначає необхідність застосування системного підходу як до управління промисловими підприємствами, так і до процесу управління обіговими коштами, що базується на виявленні взаємозв'язків між складовими обігових коштів та впливу їх використання на ефективність управління цими засобами. В умовах переведення економіки на інноваційний шляхрозвитку стає ключовою роль промислових підприємств у впровадженні передових методів роботи, а також підвищення значення системності в управлінні поточною діяльністю сучасного підприємстваяк найважливішого чинника підвищення ефективності виробництва. Ефективне управління поточної діяльністю підприємств даного сектора зводиться до того що, що діяльність будь-якої частини системи впливає діяльність всіх інших її частин. Таким чином, необхідне застосування системного підходу до цього явища. Автор ґрунтується на двох припущеннях: - система управління діяльністю промислових підприємств заснована на регулюванні елементів оборотних засобів відповідно до специфіки їх властивостей та зв'язків між ними, яка визначається короткостроковими цілями та завданнями; - всім без винятку об'єктам притаманні рух, зміна та процеси, оскільки поза процесами систем не існує. Таким чином, у процесному способі опису системи управління поточною діяльністю підприємств основним елементом даної системи є процес, в якому перетворюються ресурсні потоки. У разі 14 оборотні кошти підприємства є специфічним ресурсним потоком. Процес вироблення рішень при управлінні та використанні оборотних засобів промислових підприємств розглядається у прив'язці до тактичних цілей та завдань підприємства, яка відображає послідовність проміжних цілей або рішень та вибирається з безлічі альтернатив за будь-яким критерієм. Це означає, що є процес, зміна, декомпозиція на підсистеми і є системні зв'язки між цими підсистемами. Ефективне та раціональне використання оборотних коштів визначає потрібний проміжок часу між придбанням запасів та отриманням грошових коштіввід реалізації продукції, що характеризує результативність управління операційним циклом підприємства, що обумовлено постійною трансформацією окремих елементів оборотних коштів у процесі виробничої діяльностіпромислових підприємств. Таким чином, керування ними необхідно розглядати як системне явище (рисунок 2). СФЕРА ЗВЕРНЕННЯ Фінансові вкладення поза підприємством В Н Є Ш Н Я З Р Е Д А Дебіторська заборгованість Податкові та інші обов'язкові платежі Кредити банків Фінансові вкладення всередині підприємства ПРОМИСЛОВЕ ПІДПРИЄМСТВО Кредиторська заборгованість Власні ден. засоби для авансування у виробництво Грошовий виторг від продажів Матеріально-виробничі запаси Запаси готової продукції Незавершене виробництво СФЕРА ВИРОБНИЦТВА Рисунок 2 - Кругообіг елементів оборотних засобів промислового підприємства Розроблено автором за матеріалами дослідження. 15 Системний підхіддо управління оборотними коштами полягає в регулюванні елементів оборотних засобів відповідно до специфіки їх властивостей та зв'язків між ними і відрізняється від існуючих тем , що в ньому враховується прив'язка до тактичних цілей та завдань підприємства у процесі вироблення обґрунтованих рішень при управлінні та використанні оборотних засобів, яка відображає послідовність проміжних цілей або рішень та вибирається з безлічі альтернатив за будь-яким критерієм. 3. Удосконалення процесу управління оборотними засобами промислового підприємства передбачає формування послідовних етапів прийняття рішень щодо управління та використання оборотних засобів, орієнтованих на досягнення їх цільового обсягу та ефективних значень структурних складових шляхом регулювання тривалості стадій проходження операційного циклу. Встановлено, що зростання продуктивності праці, національного доходу в тій його частині, яка йде на споживання, залежить від того, наскільки ефективно використовуються оборотні засоби промислового підприємства, якими є їх обсяг та величини структурних складових. Розірвати замкнене коло можна шляхом поліпшення всієї системи господарювання, що дозволяє підприємствам здійснювати прибуткову діяльність та збільшувати свою ресурсну базу шляхом прийняття обґрунтованих рішень щодо підвищення ефективності використання оборотних коштів. Етапи прийняття рішень при управлінні оборотними засобами промислового підприємства на основі системного підходу відображені на малюнку 3. На першому етапі проводиться аналіз існуючого обсягу оборотних засобів за допомогою основних показників, що характеризують ефективність їх використання, виявляється залежність впливу елементів оборотних коштів один на одного та визначаються напрямки управлінських рішень. На другому етапі визначається цільовий обсяг і значення структурних складових оборотних засобів у їхній загальній сумі та за окремими видами, необхідні для безперебійної роботи промислового підприємства, своєчасного покриття зобов'язань, для чого можна використовувати низку моделей. При цьому необхідно визначити джерела покриття, що формують оборотні кошти, які мають залучатися з урахуванням їхнього прийнятного співвідношення на економічно обґрунтованих умовах. 16 Система управління оборотними коштами включає такі етапи: 1 етап. Аналіз існуючого обсягу обор. коштів та їх структурних складових 2 етап. Визначення цільового обсягу оборотних засобів та ефективного обсягу їх структурних складових Матеріально-виробничі запаси Кошти 3 етап. Забезпечення ефективного використання оборотних коштів 4 етап. Організація системи контролю за станом та ефективністю використання ресурсів, вкладених у оборотні кошти Готова продукція Незавершене виробництво Реалізація продукції Дебіторська заборгованість (більше, менше року) Елементи оборотних коштів, що авансуються в діяльність підприємства системного підходу Третій етап спрямовано забезпечення ефективного використання оборотних коштів. Для цього на основі раніше розроблених управлінських рішень формується комплекс заходів щодо прискорення оборотності оборотних коштів, підвищення їх рентабельності, забезпечення платоспроможності, ліквідності та фінансової стійкості підприємства. Побудова ефективних системконтролю на четвертому етапі прийняття рішень формується у межах загальної системи контролю для підприємства і передбачає скорочення зайвих обсягів чи поповнення нестачі коштів і запасів, маневрування дебіторську заборгованість. Таким чином, у рамках системного підходу на основі такого аналізу робиться висновок про ефективність використання оборотних засобів, а також виявляється взаємозалежність елементів оборотних коштів один від одного та визначаються напрями управлінських рішень щодо вдосконалення процесу управління цим видом ресурсу. Грамотне управління цим процесом має важливе значення для результатів поточної діяльності промислового підприємства міста і економіки регіону загалом. 4. Встановлено, що для забезпечення ефективної діяльності промислових підприємств необхідне застосування програмно-цільового підходу до процесу управління оборотними засобами, оскільки цей підхід втілює велику методологію вирішення багатьох проблем, Малюнок складений автором за матеріалами дослідження. 17 виникають у різних сферахдіяльності підприємств, та спрямований на рішення складних питань шляхом розробки системи програмних заходів, спрямованих на цілі, досягнення яких забезпечує вирішення проблем, що виникли. Програмно-цільове управління оборотними засобами промислового підприємства на основі системного підходу передбачає комплексне вирішення проблем їх ефективного управління через раціональне використання оборотних засобів шляхом вироблення програми та цілей, спрямованих на її виконання. У процесі взаємного узгодження цілей, програмних заходів та ресурсних потреб здійснюється не тільки їх взаємне підганяння, а й варіантний аналіз шляхів вирішення проблеми та видів використовуваних для цього ресурсів. Саме цими особливостями програмно-цільового підходу пояснюється його вибір на вирішення проблем у сфері вдосконалення процесу управління оборотними засобами промислових підприємств. Програмою управління оборотними засобами (рисунок 4) промислових підприємств є сукупність завдань, що послідовно виконуються, об'єднаних єдиною метою, спрямованих на вдосконалення процесу управління оборотними засобами в умовах заданих обмежень. Програма управління оборотними засобами Тактичні цілі та завдання промислового підприємства Безліч дій Результати досягнення тактичних цілей та розв'язання задач Шляхи досягнення програмних цілей при управлінні оборот. Засобами Методи реалізації Засоби, необхідні для практичної реалізації шляхів досягнення програмних цілей при управлінні оборотними засобами Рисунок 4 – Логічна схема програмно-цільового управління оборотними засобами промислового підприємства . Програмно-цільовий підхід до подолання кризи в РФ / Електронна сторінка в мережі Інтернет / www.sbcinfo.ru @ 2007. 18 - формування необхідної потреби в оборотних засобах: визначення їх цільового обсягу та величин структурних складових; - Забезпечення заданого рівня співвідношення джерел покриття потреби в оборотних засобах; - ефективне співвідношення між структурними елементами оборотних засобів, достатнє для забезпечення довгострокової виробничої та результативної фінансової діяльності промислового підприємства. Таким чином, управління оборотними засобами промислових підприємств, яке здійснюється відповідно до принципів програмноцільового управління (орієнтація на кінцевий результат, наскрізне планування об'єкта управління, принцип безперервності), здатне стати провідним напрямком удосконалення процесу управління оборотними засобами, а також реформування промислового виробництва в цілому. Розробка та реалізація програмно-цільового управління є ефективним способом вирішення актуальних проблем, що вимагають зосередження ресурсів, концентрації впливів, цільової орієнтації використовуваних засобів та узгодженості впливів. Обґрунтоване використання засобів досягнення цілей забезпечить інваріантність вирішення поставлених завдань та підвищить ефективність використання оборотних засобів промислових підприємств в умовах змін довкілля. 5. Запропоновано та обґрунтовано метод діагностування характеру лівостороннього та правостороннього ризиків діяльності промислового підприємства для прийняття обґрунтованих рішень щодо визначення потреби в оборотних коштах при управлінні підприємством, спрямованих на визначення виду моделі забезпечення потреби в оборотних засобах, з метою підвищення ефективності їх використання, що покращить основні економічні результати підприємства Аналіз різних ризиків, що виникають під час управління діяльністю промислових підприємств, дозволив виділити ризики, пов'язані з управлінням оборотних засобів. Пошук шляхів досягнення компромісу між прибутком, ризиком втрати ліквідності та станом оборотних засобів та джерел їх покриття передбачає визначення 19 правосторонніх та лівосторонніх управлінь оборотними коштами. ризиків, що виникають у процесі Відповідно до цього виділено явища, що потенційно несуть у собі лівосторонній та правосторонній ризики, які відображені в таблиці 1. Таблиця 1 – Явища, що несуть правосторонній та лівосторонній ризики зростання ДЗ та зменшення оборотних коштів, нестача грошових коштів Правобічний ризик (пасив) Рентабельність Ліквідність – збільшення невикористовуваних оборотних коштів, нестача виробничих запасів, необґрунтоване зростання ДЗ – неоптимальне поєднання довгострокових та короткострокових позикових коштів; високий рівеньКЗ Рентабельність - висока частка довгострокових позикових коштів; Необгрунтоване зростання КЗ Діагностування лівостороннього та правостороннього ризиків полягає у виборі моделі забезпечення потреби в оборотних коштах, що передбачає виявлення слабких сторін та зон можливих втрат на досліджуваному підприємстві. Це дозволило відстежувати динаміку зміни обраної політики щодо джерел формування обігових коштів та регулювати поточну діяльність промислового підприємства (рис. 5). Оцінка існуючої моделі забезпечення потреби в оборотних коштах Оцінка ліквідності Оцінка рентабельності Вибір моделі забезпечення потреби в оборотних коштах Виявлення характеру ризику в існуючій моделі забезпечення потреби в оборотних коштах на основі показників ліквідності та рентабельності підприємства Визначення характеру ризику та точки його виникнення (правосторонній, ліво 5 – Діагностування характеру лівостороннього та правостороннього ризиків діяльності промислового підприємства як елемент вибору моделі забезпечення потреби в оборотних коштах Таблиця складена автором за матеріалами дослідження Малюнок складений автором за: Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: Управління ресурсами. Вибір інвестицій. Аналіз звітності. - 2-ге вид., перероб. та дод. - М.: Фінанси та статистика, 2009. - 512 с. 20 Ризиком можна керувати, тобто використовувати різні заходи, що дозволяють певною мірою прогнозувати настання ризикової події та вживати заходів до зниження ступеня ризику. В даному випадку вибір моделі забезпечення потреби в оборотних засобах є тим заходом, який дозволяє нівелювати, а також частково усувати виявлені ризики. За рамками існуючих моделей залишився відкритим питання про те, якими критеріями слід керуватися при виборі моделі забезпечення потреби в оборотних коштах, немає правил узгодження політики управління оборотними коштами з тактичними цілями та завданнями підприємства, а також механізм оцінки їх відповідності. У таблиці 2 відображено ризики, характерні для кожної моделі забезпечення потреби в оборотних коштах, а також критерії, якими необхідно керуватися при виборі тієї чи іншої моделі. Моделі забезпечення потреби про. ср-вах Ідеальна модель Агресивна модель Консервативна модель Компромісна модель Таблиця 2 - Види ризиків при різних моделях забезпечення потреби в оборотних коштах Лівосторонній ризик Актив Ліквідність Рентабельність Низька Можливі причини: ризик втрати ліквідності через нестачу грошових коштів для погашення. обяз-в → можливе невиконання обяз-в Низька Можливі причини: ризик втрати рентабельності через збільшення сукупних витрат → втрата доповнить. прибутку Низька Можливі причини: ризик втрати ліквідності через накопичення короткоср. обяз-в → зниження частки високоліквідних активів Низька Можливі причини: ризик втрати рентаб-ти через нестачу ден. пор. → → переривання произв. процесу і втрата прибутку Низька Можливі причини: ризик втрати ліквідності через нестачу ден. коштів для погашення короткострокових обяз-в→можливе невиконання зобов-В Висока Немає ризику втрати ліквідності Висока Імовірність виникнення ризику втрати рентабельності дуже мала Висока Імовірність виникнення ризику втрати рентабельності дуже мала Можливі причини: ризик втрати рен- Низька Можливі причини: за нагромадження. короткопор. зобов-в пікові і сезонні пер-ди → не викон. обяз-в Висока Немає ризику втрати ліквідності Висока Висока Висока Висока Низька табельність через накопич. зайвих активів, т.к. мод. покриває всю потребу в про. пор. → повів. произв. та матер. зат-т Висока Немає ризику втрати рентабельності У цій моделі всі ризики збалансовані, але іноді може спостерігатися зниження рентабельності через накопичення зайвих активів Правосторонній ризик Пасив Ліквідність Рентабельність Таблиця складена автором за матеріалами дослідження. 21 може спостерігатися зниж. ліквідності за накопичення зайв. короткопор. пасивів Отже, процес управління оборотними засобами промислового підприємства можна наступним чином (рисунок 6). Мінімальна частина оборотних засобів (системна) Варіативна частина оборотних засобів Удосконалення процесу управління оборотними засобами промислового підприємства Визначення цільового обсягу об. Фактори, що впливають на об'єм оборот. коштів: - потреба у ресурсах; - Доступні джерела забезпечення ресурсами; -Обертаність производст. ресурсів; -платоспроможність підприємства; -тривалість операційного циклу; -Рентабельність про. ср-в Вибір моделі забезпечення потреби в обор. засоби на основі виявлення ризиків у підприємства Ідеальна Консервативна Компромісна Агресивна Діагностування характеру правостороннього та лівостороннього ризиків діяльності підприємства Визначення ефективних величин складових оборотних коштів Фактори, що впливають на структуру оборотних засобів: - специфіка формування запасів, ДЗ, коштів; - Оборотність елементів обор. коштів; -платоспроможність; -ліквідність ресурсів; -тривалість операційного циклу Рисунок 6 – Процес управління оборотними засобами підприємства Дослідження показали, що послідовна зміна моделей забезпечення потреби в оборотних засобах з протилежним видом ризику відрізняється від існуючих узгодженістю політики управління оборотними засобами з тактичними цілями та завданнями підприємства, що дозволило керувати ризиками Зону втрати ліквідності або ефективності функціонування Будь-яка з розглянутих моделей забезпечення потреби в оборотних коштах на певних етапах функціонування промислового підприємства дає різні можливості для виходу з ризикової зони, при цьому основними критеріями, якими слід керуватися при їх виборі, є показники ліквідності та рентабельності підприємства. 6. Розроблено відповідно до сучасними умовами методика прийняття управлінських рішень щодо підвищення ефективності використання оборотних засобів промислових підприємств шляхом регулювання їх обсягу та величин структурних складових на основі системного підходу та принципів програмно-цільового управління (рисунок 7), реалізація якої передбачає формування комплексу заходів організаційного характеру. Малюнок складений автором за матеріалами дослідження. 22 Прийняття управлінських рішень є важливим чинником у діяльності будь-якого підприємства. Без правильного прийняття управлінських рішень, ефективного керівництва неможливе економічне процвітання підприємства. Ефективність управління залежить від комплексного застосування багатьох факторів, а також від процедури прийнятих рішень та їх практичної реалізації. Формування методики прийняття рішень щодо підвищення ефективності використання оборотних засобів промислових підприємств передбачає розробку переліку послідовно виконуваних етапів: - Проведення аналізу використання оборотних коштів в операційному процесі підприємства в попередньому періоді; - Розробка програми управління оборотними засобами промислового підприємства на основі принципів програмно-цільового управління; - розробка способу діагностування характеру ризиків діяльності промислового підприємства для прийняття обґрунтованих рішень щодо визначення потреби в оборотних коштах; - вибір та обґрунтування моделі забезпечення потреби в оборотних засобах промислового підприємства; - формування нормативної потреби в оборотних коштах (визначення цільового обсягу та формування ефективних значень структурних складових оборотних засобів), достатньої для ведення ефективної виробничо-господарської діяльності; - формування етапів прийняття обґрунтованих рішень при управлінні оборотними коштами на основі виявлення слабких місць та причин їхнього нераціонального управління; - розробка та контроль за виконанням сформованих управлінських рішень щодо підвищення ефективності використання оборотних засобів промислового підприємства на основі системного підходу. Універсальність розробленої методики полягає в інваріантності процесу вирішення завдань підвищення ефективності використання оборотних засобів промислових підприємств, що полягає у формулюванні правил прийняття рішень залежно від вимог зовнішнього та внутрішнього середовища, а також від тактичних цілей та завдань промислового підприємства. 23 Об'єкт дослідження: промислові підприємства; об'єкт управління: оборотні кошти 1. Діагностика стану промислового підприємства П Р О Б Л Е М И 1.1.Низкая ліквідність (дефіцит ден. ср-в): наднормативна зад-ть перед бюджетами, персоналом, постачальниками (прострочена заборгованість); 1.2.Низька рентабельність про. коштів, отже, низький прибуток у підприємства -нераціональне управління елементами про. коштів; ПРИЧИНИ -недолік, надлишок оборотних коштів; -Невірно обрана промислова політика підприємства МЕТОДИ ВПЛИВУ: -Реструктуризація оборотних коштів; -Застосування моделей забезпечення потреби в обор. засобах 2. Прийняття управлінських рішень щодо підвищення ефективності використання обор. засобів промислового підприємства на основі системного підходу та програмно-цільового управління ЗВОРОТНИЙ ЗВ'ЯЗОК І КОРЕКТУВАННЯ ЦІЛІ 2.1.Формування системи показ. оцінки цільового стану підприємств на основі критеріїв ефективного використання об. коштів 2.3.Програма управління оборотними засобами (сукупність послідовно виконуваних завдань) 2.2.Мета програми управління про. засобами перед. Обмеження: характер проблеми, ресурси. використовуваної предпр-ем моделі забезпечення потреби про. засобах у тек. пров. НІ 2.5.3.Вибір відповідної моделі для нівелювання або часткового усунення ризиків, якщо це необхідно Цілі досягнуті? ТАК 2.5.5.Визначення цільового обсягу про. засобів і значень їх структурних складових, ефективного співвідношення джерел покриття потреби в оборотних засобах 2.6.4.Побудова сценарного прогнозу з урахуванням застосування розроблених рекомендацій 2.6.5.Результат реалізації розроблених рекомендацій 2.5.4. 2.Виявлення слабких місць та причин нераціонального управління оборотними коштами Цілі досягнуто? ТАК 2.7. Розробка управлінських рішень щодо підвищення ефективності використання про. коштів. підприємства 2.6.3.Розробка рекомендацій щодо вдосконалення політики управління промисловим підпр. 2.4.Формування альтернативних варіантів досягнення мети, зумовлених раніше виявленими проблемами (методи логічного перебору) 2.5.Вибір моделі забезпечення потреби в оборотних коштах (визначення найкращого варіанта досягнення мети за заданими критеріями) Організація побудови прогнозного сценарію застосування обраної моделі забезпечення потреби у оборотних коштах 2. 6.1.Моніторинг та оцінка ефективності реалізації розробленої програми (аналіз ефективності використання ресурсів, що передбачає порівняння розрахованих показників з плановими та нормативними) 3. Контроль за виконанням розроблених рішень щодо підвищення ефективності використання оборотних засобів промислового підприємства Рисунок 7 – Методика прийняття рішень щодо підвищення ефективності використання оборотних засобів промислового підприємства Малюнок залишений автором за матеріалами дослідження. 24 Практична реалізація запропонованої методики передбачає розробку заходів організаційного характеру, а саме – перетворення лінійно-функціональної організаційної структури управління підприємством у структуру проектного типу, за якої керівники відповідають за координацію всіх видів діяльності та використання оборотних коштів, що належать до даному проекту. З цією метою всі матеріальні та фінансові ресурсипередаються у їхнє розпорядження. Керівники проекту також відповідають за планування проекту та хід його виконання за всіма кількісними, якісними та тимчасовими показниками. Щодо керівників функціональних підрозділів, то вони делегують керівнику проекту деякі зі своїх обов'язків, вирішують, де і як має бути виконана та чи інша робота. Проектна група має складатися з працівників наступних відділів: планово-економічного, фінансового, маркетингу, постачання та комплектації, виробничо-диспетчерського, якості, управління технічної підготовки виробництва та бухгалтерії. У висновку сформульовані основні висновки, узагальнення, пропозиції та практичні рекомендації, що випливають із логіки та результатів дослідження. За темою дисертаційного дослідження опубліковано такі роботи: Статті у періодичних наукових фахових виданнях, рекомендованих ВАК: 1. Осипова В.С. Деякі підходи до управлінського аналізу стану оборотного капіталу // Вісті ТРТУ. Тематичний випуск «Актуальні проблеми економіки, менеджменту та права». - Таганрог: Видво ТРТУ, 2005р. - №6. - С.63-67. - 0,3 д.а. 2. Осипова В.С. Деякі підходи до управління оборотним капіталом для підприємства // Вісті ТРТУ. Тематичний випуск « Системний аналізв економіці та управлінні». - Таганрог: Вид-во ТРТУ, 2005р. - №8. - С.171 - 179. - 0,5 д.а. 3. Мулкіджанян В.С. До питання про сутність та призначення оборотного капіталу // Вісті ТРТУ. Тематичний випуск "Управління в економічних системах". - Таганрог: Вид-во ТРТУ, 2006р. - №10. - С.9397. - 0,2 д.а. 4. Мулкіджанян В.С. Організаційно-методичне забезпечення управління оборотними засобами промислового підприємства // Вісник Адигейський державний університет. Серія "Економіка". - Майкоп: Вид-во АМУ, 2010. - Вип. 4(71). - С.206 - 211. - 0,7 д.а. Статті у періодичних наукових фахових виданнях, матеріалах конференцій та збірниках наукових праць вузів: 5. Осипова В.С. Управління оборотним капіталом // VII Всеросійська наукова конференція студентів та аспірантів «Технічна кібернетика, 25 радіоелектроніка та системи управління». Тези доповідей. - Таганрог: Вид-во ТРТУ, 2004р. - С.471. - 0,05 д.а. 6. Осипова В.С. Основні критерії оцінки цільового стану оборотного капіталу підприємства // Міжнародна збірка науково-практичних робіт «Актуальні проблеми соціальної роботи, економіки, освіти та культури». - Ростов-на-Дону: Російський державний соціальний університет Таганрозька філія ТФ РДСУ, 2005р. - №3. - С.157-161. - 0,2 д.а. 7. Осипова В.С. Управління рухом грошових потоків// Міжнародна науково-технічна конференція «Інтелектуальні системи» (AIS'05) та «Інтелектуальні САПР» (CAD–2005). - М: Фізматліт, 2005. - №2. - С.501-504. - 0,2 д.а. 8. Мулкіджанян В.С. Діагностика лівостороннього та правостороннього ризику діяльності підприємства як елемент вибору моделі фінансування оборотного капіталу // VIII Всеросійська наукова конференція студентів та аспірантів «Технічна кібернетика, радіоелектроніка та системи управління»: Тези доповідей. - Таганрог: Вид-во ТРТУ, 2006р. - С.431. - 0,1 д.а. 9. Мулкіджанян В.С. Управління грошовими потоками// Міжнародна науково-методична конференція «Фінансовий менеджмент». - Пенза: Суспільство «Знання» Росії, Приволзький Дім знань, 2007р. - С.75-77. - 0,2 д.а. 10. Мулкіджанян В.С. Критерії вибору моделей фінансування оборотного капіталу // Праці ХІ Міжнародної науково-практичної конференції «Системний аналіз у проектуванні та управлінні». - СПб: Вид-во СПДПУ, 2007р. - №2. - С.237-240. - 0,15 д.а. 11. Мулкіджанян В.С. Критерії вибору моделей фінансування оборотного капіталу // Вісті ЮФУ. Спеціальний випуск - Таганрог: Вид-во ТТІ ЮФУ, 2008р. - №1 с.162-163. - 0,1 д.а. 12. Мулкіджанян В.С. Системний підхід до розробки механізму реалізації фінансової політикиу сфері управління оборотним капіталом // Известия ЮФУ. Тематичний випуск «Інформаційні та гуманітарні технології в управлінні економічними та соціальними системами». - Таганрог: Вид-во ТТІ ЮФУ, 2009р. - .№3. - С.57-62. - 0,4 д.а. 13. Мулкіджанян В.С. Підвищення ефективності управління оборотними коштами російських промислових підприємств на основі регулювання операційного циклу в умовах кризи // Вісті ЮФУ. Тематичний випуск «Інформаційні та гуманітарні технології в управлінні економічними та соціальними системами». - Таганрог: Вид-во ТТІ ЮФУ, 2010р. -№4. - С.70-76. - 0,4 д.а. 14. Мулкіджанян В.С. Системний підхід до управління поточною діяльністю російських промислових підприємств // Праці ХIV Міжнародної науково-практичної конференції «Системний аналіз у проектуванні та управлінні». - СПб: Вид-во СПДПУ, 2010р. – Ч. 2. – С.211–219. - 0, 5 д.а. 26 Підписано до друку 24.02.2011р. Формат 60х84/16. Папір офсетний. Офсетний друк. Ум. печ. - 1,5. Тираж 100 екз. Замовлення № Видавництво Технологічного інституту Південного федерального університету ДСП 17А, Таганрог, 28, Некрасовський, 44 Друкарня Технологічного інституту Південного федерального університету 27
ТАРАБРІН ДАНИЛ В'ЯЧЕСЛАВОВИЧ
«ОРГАНІЗАЦІЙНО-ЕКОНОМІЧНЕ ОБГРУНТУВАННЯ
ЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ ОБОРОТНИХ ЗАСОБІВ
(На матеріалах Тамбовської області)»
08.00.05 – економіка та управління народним господарством
Організаціями, комплексами – АПК та сільське господарство)
Економічні науки
ДМ 220.041.02
Мічурінський державний аграрний університет
393760, Тамбовська обл., м. Мічурінськ, вул. Міжнародна, 101
Тел. 5-31-37
на правах рукопису
ТАРАБРІН Данило В'ячеславович
^ ОРГАНІЗАЦІЙНО-ЕКОНОМІЧНЕ ОБГРУНТУВАННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ ОБОРОТНИХ ЗАСОБІВ
У СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ОРГАНІЗАЦІЯХ
(На матеріалах Тамбовської області)
Спеціальність 08.00.05 – Економіка та управління народним господарством
(економіка, організація та управління підприємствами,
галузями, комплексами – АПК та сільське господарство)
Дисертації на здобуття наукового ступеня
Кандидат економічних наук
Мічурінськ-наукоград РФ, 2009
Дисертаційну роботу виконано на кафедрі організації та управління виробництвом ФГОУ ВПО «Мічурінський державний аграрний університет».
^ Науковий керівник:
Шаляпіна Іраїда Павлівна
Офіційні опоненти:
доктор економічних наук, професор,
^ Текучов Володимир Васильович
кандидат економічних наук, доцент,
Кліментова Ельвіра Анатоліївна
Провідна організація:
ФГОУ ВПО "Пензенська державна сільськогосподарська академія"
Захист дисертації відбудеться «25» грудня 2009 року о 10 годині на засіданні об'єднаної спеціалізованої вченої ради ДМ 220.041.02 у Мічурінському державному аграрному університеті за адресою: 393760, Тамбовська область, м. Мічурінськ, вул. Міжнародна, буд. 101, дисертаційний зал.
З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Мічурінського державного аграрного університету, а з авторефератом – додатково на офіційному сайті університету: http://www.mgau.ru.
Вчений секретар
Об'єднаної спеціалізованої вченої ради,
кандидат економічних наук, доцент О.В. Соколів
^ ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ
Актуальність теми дослідження. В умовах ринкових відносин оборотні кошти набувають особливо важливого значення, оскільки вони є важливим критерієму визначенні прибутку підприємства. Ритмічність, злагодженість та висока результативність роботи будь-якого сільськогосподарського підприємства багато в чому визначаються його забезпеченістю якісними обіговими коштами. А оскільки оборотні кошти включають як матеріальні, так і грошові ресурси, від їхньої організації та ефективності використання залежить не тільки процес матеріального виробництва, але і фінансова стійкістьпідприємства.
В даний час у сільському господарствіТамбовській області існує низка невирішених організаційно-економічних проблем раціонального використання оборотних коштів, від вирішення яких багато в чому залежатиме ефективність виробничої діяльності сільгосппідприємств.
Практика використання оборотних коштів у російських сільськогосподарських підприємствах, що склалася до теперішнього часу, вимагає значного вдосконалення, відмови від застарілих форм і методів їх організації та управління, що стримують зростання рентабельності виробництва.
Таким чином, організаційно-економічне обґрунтування ефективності використання оборотних коштів у сільськогосподарських підприємствах є однією з найважливіших завданьна шляху підвищення ефективності сільськогосподарського виробництва загалом.
Актуальність, недостатня розробленість проблеми формування та використання оборотних коштів у сільському господарстві висувають на цьому шляху нові завдання та необхідність подальшого вдосконалення ефективності використання оборотних коштів.
^ Стан вивченості проблеми. Питання теорії та практики підвищення ефективності використання оборотних коштів досліджено у працях вітчизняних та зарубіжних економістів: Г.Ф.Білоусенко, І.Я.Дем'яненко, О.В.Єфімової, Л.М.Касірова, В.В.Ковальова, Л.І. .Количева, Е.С.Стоянової, А.Д.Шеремета, В.М.Кушніра, Л.А.Бернстайна, A.M.Бірмана, С.Б.Вальтера, К.К.Вальтуха, Д.К.Ван Хорна, Н . С. Лісіціан, М. А. Пізенгольця, В. Д. Коротнєва, Г. Н. Кочетової, В. В. Текучова та інших.
У той самий час, з погляду, проблеми ефективного використання оборотних засобів у сільське господарство за умов обмеженості джерел їх формування недостатньо вивчені і потребують додаткових досліджень.
^ Мета та завдання дослідження. Метою наукового дослідження є організаційно-економічне обґрунтування пріоритетних напрямів підвищення економічної ефективностівикористання оборотних засобів у сільському господарстві.
Досягнення поставленої мети передбачає вирішення наступних завдань:
Уточнити економічну сутністьоборотних засобів та розглянути особливості їх кругообігу в сільському господарстві;
Виявити організаційно-економічні проблеми раціонального використання обігових коштів у сільськогосподарських організаціях;
Провести аналіз складу, структури та джерел формування оборотних коштів сільськогосподарських організацій та оцінити рівень забезпеченості ними;
Проаналізувати ефективність використання оборотних засобів та систематизувати фактори, що впливають на її формування;
Розробити ефективну політику управління обіговими коштами сільськогосподарських організацій;
Обґрунтувати пріоритетні напрями щодо підвищення ефективності використання оборотних коштів сільськогосподарських організацій та запропонувати схему їх поповнення.
^ Предметом дослідження є організаційно-економічні відносини, що виникають у процесі формування та використання оборотних коштів у сільському господарстві.
^ Об'єктом дослідження виступають сільськогосподарські організації Тамбовської області різних форм власності та господарювання. Монографічні дослідження проводилися на сільськогосподарському підприємстві Мічурінського району Тамбовської області ФГУП учгосп-племзаводі "Комсомолець".
^ Теоретичною та методологічною основою дослідження послужили праці класиків економічної науки, сучасних вітчизняних та зарубіжних учених, які зробили значний внесок у розвиток теорії та практики формування та використання оборотних коштів.
В основі наукових досліджень лежить діалектичний метод пізнання. При вирішенні поставлених завдань використовувалися такі методи: економіко-математичний, експертних оцінок, економіко-статистичний, монографічний, розрахунково-конструктивний, історичний, абстрактно-логічний, графічний та інші методи збирання та обробки інформації
^ Інформаційно-статистичною базою дослідження є довідкові матеріали Міністерства сільського господарства РФ, Міністерства фінансів РФ, статистичні збірники, видані органами державної статистики Росії та Тамбовської області, інформаційні матеріалиУправління сільського господарства Тамбовської області, бухгалтерські звіти та первинні документи сільськогосподарських підприємств області, довідкова література, дані наукових установ, Научні публікаціїза матеріалами конференцій та науково-практичних семінарів та інша інформація.
Дисертаційну роботу виконано відповідно до пункту 15.52 «Кінцеві результати функціонування агропромислового комплексу, зміст, методи вимірювання та шляхи зростання» паспорта спеціальності 08.00.05 «Економіка та управління народним господарством (економіка, організація та управління підприємствами, галузями, комплексами – АПК та сільське господарство) )».
^ Наукова новизна дослідження полягає в обґрунтуванні науково-теоретичних положень та рекомендацій щодо ефективного використання оборотних коштів у сільськогосподарських організаціях з метою підвищення економічної ефективності сільськогосподарського виробництва. До основних положень дисертаційного дослідження, які характеризують наукову новизну та виносяться на захист, належать такі:
Уточнено поняття оборотних коштів сільськогосподарських організацій як економічної категорії, що являють собою вартість у грошовій формі, яка на відміну від існуючих визначень включає не лише кошти, а й додаткову вартість, авансовану до оборотних виробничих фондів та фондів обігу для забезпечення безперервного та стійкого їх кругообігу, необхідну для функціонування сільськогосподарських організацій та здійснення ними виробничої чи іншої діяльності;
Систематизовано зовнішні та внутрішні фактори, що впливають на ефективність використання оборотних засобів, з виділенням у складі останніх взаємопов'язаних виробничих (технологія виробництва, раціональне використання та зберігання оборотних засобів та ін.); економічних (наявність вільних коштів, економічні зв'язкита відносини з постачальниками та покупцями та ін.); організаційно-управлінських (рівень організації виробництва та управління, організація виробничих запасів, управління дебіторською та кредиторською заборгованістю та ін.) та соціальних (забезпеченість трудовими ресурсами, продуктивність праці, форми організації матеріального стимулювання) факторів;
Визначено методичний підхід до вдосконалення системи управління виробничими запасами сільськогосподарських підприємств, що спирається на поєднання варіантів періодичності замовлення запасів та його розміру з метою підвищення ефективності використання на основі застосування EOQ-моделі визначення оптимального обсягу замовлення, спільного використання ABC-методу та XYZ-аналізу класифікації запасів. за характером їх споживання та значущості для виробництва;
Запропоновано схему поповнення оборотних коштів сільськогосподарських організацій, яка спрощує отримання доступу до позикових коштівпід заставу земельних ділянок та дозволяє державі в особі сільськогосподарського гарантійного агентства, яке виступає гарантом повернення кредиту, контролювати ринок земельних ресурсів;
Розроблено алгоритм управління дебіторською заборгованістю сільськогосподарських підприємств, що включає: проведення аналізу дебіторів та дебіторської заборгованості, здійснення оцінки її реальної вартості, контроль за співвідношенням дебіторської та кредиторської заборгованості, планування грошових потоків на основі коефіцієнтів інкасації, розробку політики авансових розрахунків та надання кредитів; контроль погашення дебіторської заборгованості, використання якого у практиці ведення сільського господарства дозволить підвищити прибутковість дебіторської заборгованості, скоротити час її інкасації та, тим самим, підвищити ефективність використання фондів обігу;
Обґрунтовано пріоритетні напрями підвищення ефективності використання оборотних засобів сільгосптоваровиробників на основі вдосконалення системи управління виробничими запасами, використання сільськогосподарськими організаціями факторингу при управлінні дебіторською заборгованістю та застосування ресурсозберігаючих технологій у реалізації системи нульового обробітку ґрунту, які, зрештою, призводять до прискорення оборотності оборотних коштів. матеріаломісткості виробленої продукції та зростання рентабельності виробництва.
^ Теоретична та практична значимість роботи полягає в тому, що застосування у практиці ведення сільського господарства розроблених науково-обґрунтованих пропозицій гарантовано забезпечить суттєве підвищення ефективності використання оборотних коштів та стале зростання сільськогосподарського виробництва. Методичні підходи та практичні рекомендації можуть бути використані товаровиробниками при вирішенні завдань удосконалення політики управління оборотними коштами та підвищення їх ефективності, а також використані у навчальному процесі вищих навчальних закладів.
^ Апробація результатів дослідження. Основні результати роботи були доповідені та отримали схвалення на Міжнародній науково-практичній конференції «Інновації молодих вчених та спеціалістів – національному проекту “Розвиток АПК”» (Рязанська ДСГА ім. П.А. Костичева, 14-15 грудня 2006 р.); Міжнародній науково-практичній конференції «Сільське господарство в сучасній економіці: нова роль, фактори зростання, ризики» (ВІАПІ ім. А.А. Ніконова та РДАУ–МСХА ім. р.; Всеросійських науково-практичних конференціях “Розвиток економічного аналізута його роль в умовах трансформації ринкової економіки” (Рязанський ГАТУ ім. П.А. Костичева, 28-29 лютого 2008 р.); “Інновації молодих вчених агропромисловому комплексу” (Пензенська ДСГА, 2007 р.), “Аграрна наука – сільському господарству” (Курська ДСГА ім. І.І. Іванова, 27-28 січня 2009 р.), “Соціально-економічні особливості розвитку дотаційних регіонів” (ТДУ ім. Г.Р. Державіна, 24-26 травня 2009 р.), ІІІ Всеросійській науково-практичній конференції “Аграрна наука у ХХІ столітті: проблеми та перспективи” (Саратовський ДАУ, 2009 р.), 61 науково- практичної конференції (МічГАУ, 26 березня 2009 р.); двічі у II турі Всеросійського конкурсунаукових праць студентів, аспірантів та молодих вчених аграрних вузів ЦФО (ОрелГАУ, 26-27 квітня 2007 р. та 20-21 квітня 2009 р.), заключному турі Всеросійського конкурсу на кращу наукову роботу(РДАУ МСГА ім. К.А.Тімірязєва, 2007 р.).
Основні результати дисертаційного дослідження викладено у 12 друкованих роботах загальним обсягом 2,1 д.а. (у тому числі 1,85 д.а. авторських).
^ Обсяг та структура роботи. Дисертація складається із вступу, трьох розділів, висновків та пропозицій, списку використаної літератури, що включає 154 найменування. Робота викладена на 168 сторінках машинописного тексту, містить 46 таблиць, 33 малюнки та 8 додатків.
^ У вступі обґрунтовано актуальність теми дослідження, розглядається стан вивченості проблеми, визначено мету та завдання, предмет, об'єкт та методи дослідження, викладено наукову новизна та практичну значущість результатів дослідження.
^ У першому розділі «Науково-теоретичні аспекти ефективності використання оборотних коштів у сільському господарстві» розкриваються сутність категорії оборотних коштів та особливості їх кругообігу у сільському господарстві. Систематизуються організаційно-економічні проблеми раціонального використання обігових коштів у сільському господарстві. Розглядаються методологічні підходи до визначення забезпеченості, нормування та економічної ефективності використання оборотних коштів.
^ У другому розділі «Аналіз забезпеченості сільськогосподарських організацій оборотними коштами та ефективності їх використання» розглядається склад та структура оборотних засобів сільськогосподарських організацій Тамбовської області. Проводиться аналіз рівня забезпеченості різними елементами оборотних засобів та джерел їх формування. Розглядається ефективність використання оборотних виробничих фондів та фондів обігу. Пропонується виділити у складі внутрішніх факторів, що впливають на ефективність використання оборотних коштів, систему виробничих, економічних, організаційно-управлінських та соціальних факторів.
^ У третьому розділі «Шляхи підвищення економічної ефективності використання оборотних коштів у сільському господарстві» визначено методичний підхід до вдосконалення системи управління виробничими запасами сільськогосподарських підприємств. Розроблено алгоритм управління дебіторською заборгованістю та запропоновано комплекс заходів щодо прискорення її оборотності. Обґрунтовано пріоритетні напрями підвищення економічної ефективності використання оборотних коштів сільгосптоваровиробників на основі вдосконалення системи управління виробничими запасами, використання сільськогосподарськими організаціями факторингу при управлінні дебіторською заборгованістю та застосування ресурсозберігаючих технологій у реалізації системи нульового обробітку ґрунту.
У висновках та пропозиціях узагальнено основні результати досліджень.
^ ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ
Оборотні кошти мають важливе значення у складі ресурсів сільськогосподарських підприємств, оскільки від їхнього раціонального використання багато в чому залежить ефективність виробництва та фінансова стійкість підприємств.
На наш погляд, оборотні кошти сільськогосподарських організацій являють собою вартість у грошовій формі, яка на відміну від існуючих визначень включає не лише кошти, а й додаткову вартість, авансовану в оборотні виробничі фонди та фонди звернення для забезпечення безперервного та стійкого їх кругообігу, необхідну для функціонування сільськогосподарських організацій та здійснення ними виробничої чи іншої діяльності.
Проведені дослідження дозволили виявити цілу низку організаційно-економічних проблем раціонального використання оборотних коштів, з якими стикаються сільгосптоваровиробники у процесі своєї діяльності (рис.1). При цьому під раціональним слід розуміти використання оборотних коштів у мінімальному, але достатньому для ефективного веденнявиробництва обсязі. На наш погляд, найбільш гострими проблемами раціонального використання оборотних коштів є: відсутність у багатьох сільськогосподарських підприємствах адекватної ринковим умовам системи планування забезпечення виробничої діяльності основними елементами оборотних коштів, нераціональна структура оборотних коштів, високий рівень податків та ставок банківського кредиту; відсутність ефективної політики управління елементами оборотних коштів коштів, низький рівень забезпеченості якісними обіговими коштами, диспаритет цін на продукцію сільського господарства та матеріально-технічні ресурси, удосконалення діючих та пошук нових джерел формування та поповнення обігових коштів, а також недостатній рівень підтримки з боку держави.
Аналіз показав, що особливості сільськогосподарського виробництва позначаються структурі оборотних засобів підприємств галузі. Саме з цим пов'язано переважання виробничих оборотних фондіву загальній структурі оборотних коштів сільськогосподарських підприємств Тамбовської області: 56,9%-76,8%.
Дослідженнями встановлено, що структура оборотних засобів значно відрізняється на сільськогосподарських підприємствах із різною спеціалізацією (табл.1). Так, наприклад, найменша питома вага виробничих оборотних фондів у загальній структурі оборотних коштів спостерігається на підприємствах, що мають дві основні галузі: зернове виробництво соняшника. Це можна пояснити невеликою питомою вагою тварин на вирощуванні та кормів у структурі оборотних засобів.
Проведені дослідження в галузі забезпеченості сільгосптоваровиробників оборотними коштами показують, що загалом підприємства Тамбовської області не мають у своєму розпорядженні достатнього обсягу оборотних коштів, необхідного для ефективного ведення виробничої та збутової діяльності. Це призводить до того, що в джерелах формування оборотних фондів все більшого значення набувають довгострокові кредитита позики.
Мал. 1. Організаційно-економічні проблеми раціонального використання оборотних коштів
У сільському господарстві
Таблиця 1 - Структура оборотних засобів сільськогосподарських підприємств
З різним поєднанням товарних галузей, 2008 р., %
Показники
^ Групи підприємств
за поєднанням основних товарних
галузей (видів продукції)
Зерновиробництво
Зерно-буряківництво
Зерно-скотарство
Виробництво зерна
І соняшнику
Буряківництво
Кількість підприємств
^ Виробничі оборотні фонди - всього
Виробничі запаси
Тварини на вирощуванні та відгодівлі
Незавершене виробництво
Витрати майбутніх періодів
^ Фонди звернення – всього
Готова продукція
Кошти у розрахунках
Грошові кошти
^ Інші оборотні кошти
Усього оборотних коштів
Дослідження дозволили виявити фактори, що визначають ефективність використання виробничих оборотних фондів та фондів обігу в сільському господарстві, які можна поділити на зовнішні: загальноекономічна ситуація, податкове законодавство, умови отримання кредитів та процентні ставки за ними, що впливають незалежно від інтересів підприємства, та внутрішні, на які підприємство тим чи іншим чином може вплинути. У свою чергу, серед останніх ми пропонуємо виділити групи виробничих, економічних, організаційно-управлінських та соціальних факторів (рис.2).
Аналіз показав, що найефективніше оборотні кошти використовувалися на нечисленних підприємствах із періодом оборотності коштів до півроку, і навіть у половини підприємств регіону оборотні кошти мають рівень рентабельності до 50%.
Здійснений детермінований факторний аналіз оборотності оборотних коштів дозволив виявити її залежність від впливу двох основних факторів – сум обороту та середньорічних решток оборотних коштів. При цьому у двох випадках з п'яти на коефіцієнт оборотності більший вплив чинило збільшення. середньорічної вартостіоборотних коштів,
двох інших – збільшення суми обороту, і лише одному випадку вплив одного чинника було нівельовано іншим фактором.
На наш погляд, вироблення досконалого механізму управління оборотними засобами сільського господарства та дієве застосування його на практиці є вкрай актуальною проблемоюв даний час, так як ефективне формуваннята регулювання оборотних засобів сприяє підтримці оптимального рівня ліквідності, забезпечує оперативність виробничого та фінансового циклів діяльності, а отже, досить високу платоспроможність та фінансову стійкість сільгосппідприємств.
При організації процесу управління обіговими коштами велика увагамає приділятися управлінню виробничими запасами, оскільки від раціонального їх використання багато в чому залежатиме ефективність виробничої діяльності сільськогосподарських організацій.
Нами визначено методичний підхід до вдосконалення системи управління виробничими запасами сільськогосподарських підприємств, який є сукупністю правил, що визначають вибір найбільш відповідної системи управління запасами.
На думку, найважливішими напрямами вдосконалення процесу управління виробничими запасами є: вибір найбільш підходящої системи управління ними, обчислення резервного запасу зі зняттям ряду обмежень під час використання EOQ-модели определения оптимального розмірузамовлення запасів та спільне використання з ABC-методом XYZ-аналізу класифікації запасів за характером їх споживання.
Через поєднання ключових параметрів – періодичності та розміру замовлення – було виділено шість систем управління виробничими запасами (рис.3). Вибір для використання в сільськогосподарській організації тієї чи іншої системи повинен спиратися на характер списання матеріалів у виробництво, вимоги постачальників та характер товару, що зберігається.
Рекомендується спільно з ABC-методом використовувати класифікацію запасів за характером їх споживання, скориставшись XYZ-аналізом, яка надасть можливість виділити запаси, що використовуються постійно, сезонно, а також ресурси, споживання яких має нерегулярний характер. Накладення результатів XYZ-аналізу дані ABC-методу дозволило розбити запаси дев'ять блоків, кожен із яких має дві характеристики: вартість запасів і точність прогнозування потреби у них.
Дослідженнями встановлено, що в умовах дефіциту коштів у багатьох сільськогосподарських підприємств важливим кроком до підвищення ефективності використання окремих елементів виробничих запасів може стати економія на відповідних статтях матеріальних витрат.
Аналіз показав, що питома вага витрат на насіння та посадковий матеріал у витратах галузі рослинництва сільськогосподарських організацій
Мал. 3. Формування систем управління складськими запасами сільськогосподарських підприємств
Шляхом поєднання варіантів періодичності замовлення та його розміру
Тамбовська область складає від 16,1 до 19,8%. Заощаджувати на насінні можна, але можливості цієї статті обмежені, оскільки тільки якісне насіння.
Ной матеріал забезпечує найвищий урожай. Тому важливим фактором економії насіння є норма їхнього висіву. Так, наприклад, за рахунок необґрунтованої норми висіву насіння двох сільськогосподарських культур - вівса та ярої пшениці ФГУП учгосп-племзаводом "Комсомолець" у 2008 р. було перевитрачено коштів на суму 18,5 тис.руб.
В умовах інфляції, коли іммобілізація власних оборотних коштів стає дуже невигідною для підприємств, особливу значущість набувають питання аналізу, оцінки дебіторської заборгованості та прискорення її оборотності.
Аналіз показав, що останніми роками у сільськогосподарських організаціях Тамбовської області склалася тенденція збільшення суми дебіторської заборгованості, у тому числі простроченої, та її питомої вагиу загальній структурі оборотних коштів. У умовах завдання оптимізації дебіторську заборгованість і скорочення часу її інкасації стають одними з пріоритетних напрямів підвищення ефективності використання оборотних коштів.
Дослідженнями встановлено, що процес управління дебіторською заборгованістю можна описати певним алгоритмом, що включає: проведення аналізу дебіторів та дебіторської заборгованості, здійснення оцінки її реальної вартості, контроль за співвідношенням дебіторської та кредиторської заборгованості, планування грошових потоків на основі коефіцієнтів інкасації, розробку політики авансу кредитів, застосування факторингу та контроль погашення дебіторської заборгованості (рис.4), використання якого у практиці ведення сільського господарства дозволить підвищити прибутковість дебіторської заборгованості, скоротити час її інкасації та, тим самим, підвищити ефективність використання фондів обігу.
В умовах сільськогосподарського виробництва можна запропонувати кредитним кооперативам Тамбовської області включити до переліку своїх послуг здійснення факторингового обслуговування сільськогосподарських підприємств регіону, а останнім – скористатися цим видом послуг для більш ефективного управління своєю дебіторською заборгованістю.
Скориставшись факторинговими послугами кредитного кооперативу, ФГУП учхоз-племзавод “Комсомолець”, наприклад, зможе скоротити суму своєї дебіторську заборгованість на 2,16 млн.руб. та прискорити її оборотність майже в 10 разів, що, у свою чергу, призведе до скорочення періоду обігу оборотних коштів на 20,2 дні та підвищення їхньої рентабельності на 1,1 в.п. (Табл.2).
В результаті проведеного кореляційно-регресійного аналізу було отримано модель залежності тривалості обороту коштів від ряду факторів, що відображають різні аспекти використання оборотних засобів.
Мал. 4. Алгоритм управління дебіторською заборгованістю сільськогосподарських підприємств
Таблиця 2 - Розрахунок вартості факторингового обслуговування та економічних переваг його використання при управлінні дебіторською заборгованістю ФГУП учгосп-племзаводу "Комсомолець"
^ I. ВАРТІСТЬ ФАКТОРИНГОВОГО ОБСЛУГОВУВАННЯ
Статті витрат з факторингового
обслуговування
Розрахунок вартості
факторингових послуг
Вартість послуг,
1. Комісія за факторингове управління
32,2 млн.руб. 0,5%
2. Облікові операції
(2,4 млн.руб. 90%) 17%
Довідково:
Обсяг річного обороту = 32,2 млн. руб.
Сума переуступається дебіторську заборгованість = 2,4 млн.руб.
Ціна оборотних засобів наприкінці року = 25 млн.руб.
^ II. ОБОРУЧУВАНІСТЬ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАДОВІДНОСТІ
Прогноз / 2008 р.
У 9,7 раза<
^ III. ОБОРУЧУВАЛЬНІСТЬ І РЕНТАБЕЛЬНІСТЬ ЗВЕРНЕННИХ ЗАСОБІВ
Прогноз / 2008 р.
на 20,2 днів<
На 1,1 п.п. >
Рівняння множинної регресії за трьома сімдесяти обстеженим сільськогосподарським підприємствам Тамбовської області має такий вигляд:
Y = 446,3069 - 122,9377X1 - 4,7561X2 + 0,0519X3 - 0,0408X4 + 0,0967X5 + 0,0496X6 - 20,3549X7,
Y – тривалість обороту коштів, дні;
446.3069 – вільний член.
X1 – вартість валової продукції розрахунку 1 працівника, тыс.руб./чел.;
X2 - вартість оборотних коштів у розрахунку на 100 га с.-г. угідь, тис. руб./га;
X3 - величина виробничих оборотних фондів на 100 руб. основних фондів, руб.;
одного працівника) на 1 тис.руб. оборотність коштів прискорюється майже на 123 дні.
X4 – співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості, %;
X5 – співвідношення коштів і дебіторську заборгованість, %;
X6 – частка виробничих оборотних фондів у складі оборотних засобів, %;
X7 – величина оборотних засобів, що припадає на 1 працівника, тыс.руб./чел.
Проведений аналіз показав, що тривалість оборотності обігових коштів на 68,8% залежить від включених до моделі факторів. При цьому коефіцієнт множинної кореляції склав 0,830, що вказує на досить високий рівень зв'язку між тривалістю обороту і включеними в модель факторами.
Фінансове становище, ліквідність і платоспроможність організації більшою мірою залежить від рівня ділової активності, оптимальності використання оборотного капіталу, оцінки його величини та структури. У зв'язку з тим, що оборотні кошти формують основну частку ліквідних активів фірми, їх величина має бути достатньою для забезпечення ритмічної та рівномірної роботи організації та – як наслідок – отримання прибутку. Використання оборотних коштів у господарській діяльності має здійснюватися на рівні, що мінімізує час та максимізує швидкість обігу оборотного капіталу та перетворення його на реальну грошову масу для подальшого фінансування та придбання нових оборотних коштів.
Потреба фінансуванні пропорційно залежить від швидкості обороту активів. Що нижча оборотність оборотних коштів, то більше вписувалося потреба у залученні додаткових джерел фінансування, оскільки в організації відсутні свої кошти реалізації господарську діяльність. Таким чином, показники оборотності оборотного капіталу тісно пов'язані з платоспроможністю та ліквідністю структури бухгалтерського балансу.
У практиці аналізу з метою оцінки оборотних активів застосовують різноманітні коефіцієнти оборотності, які можна визначити як у всьому оборотному капіталу фірми загалом, і по окремих складових цей капітал елементам чи його групам. Наявність та ефективність оборотного капіталу визначаються та аналізуються безпосередньо за даними бухгалтерського балансу. Зміна залишків оборотного капіталу загалом і його окремим групам і елементам є наслідком безперервності виробничого циклу, у процесі запаси споживаються, які відновлення і поповнення можливе лише результаті продажу продукції (робіт, послуг) і отримання коштів. Дані показники беруть участь у розрахунку коефіцієнтів оборотності під час аналізу ділової активності організації.
Аналіз стану та ефективності використання оборотних коштів у ВАТ «ВДМ» показує недостатню ефективність їх використання на підприємстві. Хоча й є деякі позитивні тенденції у 2011 році: зростання коефіцієнта оборотності оборотних коштів та зниження коефіцієнта завантаження коштів у оборот. Однак вагомим негативним фактором є значна питома вага дебіторської заборгованості у структурі обігових коштів. Підприємству слід покращити роботу з дебіторською заборгованістю, для цього необхідно залучати як партнерів надійних платників.
Для покращення стану дебіторської заборгованості також необхідно:
Систематично стежити за співвідношенням дебіторської та кредиторської заборгованості. Значне перевищення дебіторської заборгованості створює загрозу фінансової стійкості підприємства та унеможливлює залучення додаткових джерел фінансування;
Контролювати стан розрахунків за простроченими заборгованостями;
Своєчасно виявляти неприпустимі види дебіторську заборгованість.
Для найефективнішого використання оборотних коштів можна надавати знижки дебіторам за дострокової оплати. Це сприятиме зниженню короткострокової дебіторської заборгованості, отже, підвищенню її оборотності та термінів обороту. Це призведе до зниження загальної суми оборотних активів, прискорення їх оборотності та часу їхнього обороту, а також до вивільнення коштів, що сприятиме збільшенню рентабельності капіталу. У середньому ці заходи, як показує досвід найбільших російських компаній, призведуть до зниження дебіторської заборгованості для підприємства на 20%. Отже, її прогнозована величина 2013 року становитиме – 2360056 тыс.руб. Якщо в 2012 році період обороту дебіторської заборгованості становив 4,39 оборотів і 82 дні, то прогнозовані показники складуть, при середній прогнозованій виручці в 12852953,3 тис.руб., 5,45 оборотів і 66 днів, що вище за показник 2012 р. 1,06 обороту, що свідчить про прискоренні оборотності дебіторську заборгованість, і навіть, середній термін одного обороту скоротився 16 днів, що сприятливо позначиться оборотності оборотних активів.
Також можна скоротити цикл обігу коштів шляхом:
скорочення періоду обігу запасів, тобто. шляхом прискорення виробництва та продажу товарів;
скорочення періоду звернення дебіторську заборгованість, прискоривши стягнення купівельної заборгованості;
подовження періоду відстрочення кредиторської заборгованості через уповільнення своїх платежів.
Також одним із заходів можна запропонувати зниження залишків
готової продукції на 5%, що призведе до збільшення оборотності готової продукції, а також оборотності оборотних активів загалом. Настільки невисокий відсоток зниження готової продукції зумовлений тим, що надто великий обсяг товарної продукції, що надійшов на ринок, призведе до «затоварювання» останнього, що на перспективу несприятливо позначиться на фінансовому стані підприємства, за рахунок уповільнення оборотності запасів, які відносять до «заморожених статей» оборотних активів, що, безумовно, є несприятливим для ВАТ «ВДМ». Таким чином, економічний ефект після впровадження всіх заходів становитиме (таблиця 2.3).
Таблиця 2.3
Економічний ефект від заходів, що впроваджуються
Продовження таблиці 2.3
|
Період обороту, раз | ||||
|
Період обороту, днів | ||||
|
Готова продукція, тис. грн. | ||||
|
Період обороту, раз | ||||
|
Період обороту, днів | ||||
|
Середня вартість оборотних засобів, тис. грн. | ||||
|
Період обороту, раз | ||||
|
Період обороту, днів |
З даних таблиці 2.3 видно, що проведення всіх запропонованих заходів на ВАТ «ВДМ» дозволить підвищити ефективність використання оборотних коштів, скоротивши період їхнього обороту 15 днів і, збільшивши оборотність на 0,11 разів, за рахунок скорочення періоду обороту готової продукції на 0,05 днів, та збільшення кількості оборотності на 275,79 разів, а також скорочення строків оборотності дебіторської заборгованості на 16 днів, та збільшення оборотності на 1,06 раза.
Таким чином, запропоновані заходи ефективні та підвищать ефективність використання оборотного капіталу на ВАТ «ВДМ», тим самим зміцнивши фінансове становище підприємства, а також його позиції на ринку у своєму сегменті.
ВИСНОВОК
У цій роботі був проведений аналіз господарської діяльності підприємства ВАТ «ВДМ» за трьома роками - розглянуто основні техніко-економічні показники роботи підприємства, проведено аналіз стану оборотних засобів та ефективності їх використання і все наочно зображено за допомогою графіків.
В результаті цього аналізу було виявлено, що це підприємство працює досить ефективно. Підприємство досить вигідно здійснює свою діяльність. Чистий прибуток підприємства у 2010 році склав 272200 тис.рублів, у 2011 році вона знизилася до 179530 тис.рублів, а в 2012 році підвищилася до 183269 тис.рублів. Показники рентабельності (виробництва, продажу, персоналу) аналогічним чином у 2011 році знизилися, а у 2012 році підвищилися, що говорить про успішне функціонування підприємства у 2012 році. Було з'ясовано, що основні фонди та трудові ресурси використовують ефективно.
У результаті аналізу стану оборотних засобів та ефективності їх використання було виявлено, що підприємство має високу тривалість обороту оборотного капіталу та не дуже високий коефіцієнт оборотності за трьома роками. У 2010 року оборотні кошти оборотилися 272 дні, тобто. 1,32 рази на рік. У 2011 році час обороту скоротився до 202 днів, тому коефіцієнт оборотності підвищився (на 0,46%), що позитивно для підприємства. У 2012 році показник оборотності оборотних коштів знизився на 0,2%, а час обороту збільшився на 26 днів. Цей стан оборотних засобів характеризує неефективне їх використання.
Прискорення обороту оборотних коштів дозволяє вивільнити значні суми, і таким чином, збільшити обсяг виробництва без додаткових фінансових ресурсів, а кошти, що вивільнилися, використовувати відповідно до потреб підприємства. У 2011 році таке вивільнення було і склало 2952678 тис. рублів, а в 2012 році відбулася нестача оборотних коштів (яку необхідно заповнити) у розмірі 936 097 тис. рублів.
Внаслідок факторного аналізу було виявлено, що рентабельність оборотного капіталу з кожним роком збільшується – у 2011 році порівняно з 2010 роком із 13,31% до 13,42%. 2012 року з 13,42% до 16,01%. В основному це відбувається за рахунок підвищення коефіцієнта оборотності на 0,46 оборотів у 2011 році та за рахунок підвищення рентабельності продажів у 2012 році (дана зміна викликала збільшення рентабельності капіталу).
Також було встановлено, що у структурі оборотних активів відбувається зниження частки виробничих запасів, незавершеного виробництва, що дуже сприятливо впливає фінансовий стан підприємства. Але було виявлено, що найбільшу частку в оборотних коштах займає дебіторська заборгованість, тому вона найповільніше обертається на підприємстві.
Отже, було запропоновано заходи, створені задля ефективніше використання оборотних засобів та його управління для підприємства. Доцільно знизити частку дебіторської заборгованості у структурі оборотного капіталу шляхом зниження самої суми заборгованості на 20%, а також скорочення готової продукції на складах на 5%, що дасть економічний ефект від проведення всіх запропонованих заходів на ВАТ «ВДМ» у вигляді підвищення ефективності використання оборотних капіталів. коштів, скоротивши період їх обороту на 15 днів та, збільшивши оборотність у 0,11 разів, за рахунок скорочення періоду обороту готової продукції на 0,05 днів, та збільшення кількості оборотності у 275,79 разів, а також скорочення строків оборотності дебіторської заборгованості на 16 днів, та збільшення оборотності на 1,06 раза.
Таким чином, запропоновані заходи ефективні та підвищать ефективність використання оборотного капіталу на ВАТ «ВДМ», тим самим зміцнивши фінансове становище підприємства, а також його позиції на ринку у своєму сегменті. Виходячи з вищесказаного, можна зробити висновок про те, що аналіз господарсько-фінансової діяльності є найважливішим аспектом нормального функціонування будь-якого підприємства.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Бердникова, Т. Б. Аналіз та діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства [Текст]: Навчальний посібник для ВНЗ / Т. Б. Бердникова. - М.: Інфра-М, 2011. - 215 с.
2. Баскакова, О. В. Економіка підприємства (організації) [Текст]: Підручник / О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. - М.: Дашков та К, 2012. - 370 с.
3. Винокурова, Г. П. Фінанси організацій (підприємств) [Текст]: навчальний посібник / Г. П. Винокурова, О. Г. Гущина. - Йошкар-Ола: Марійський державний технічний університет, 2011. - 128 с.
4. Герасимова, В. Д. Аналіз та діагностика фінансово-господарської діяльності промислового підприємства [Текст]/В. Д. Герасимова. - М.: Кнорус, 2011. - 360 с.
5. Ковальов, В. В. Аналіз господарської діяльності підприємства [Текст]/В. В. Ковальов, О. Н. Волкова. - М.: Проспект, 2011. - 424 с.
6. Крестін, М. А. Управління позиковим капіталом на основі альтернативних рішень [Текст] / М. А. Крестін. - Самара: Самарський науковий центр РАН, 2011. - 124 с.
7. Крестін, М. А. Пропозиції щодо структури фінансово-економічних служб підприємства для оптимальної роботи з грошовими потоками [Текст] / М. А. Крестін. - Йошкар-Ола: МарДТУ, 2010. - 235 с.
8. Пястолов, С. М. Аналіз фінансово-господарської діяльності [Текст]/С. М. Пястолов. - М.: Академія, 2012. - 384 с.
9. Рассел, Д. Рентабельність [Текст]/Д. Рассел. - М.: Дашков та К, 2012. - 101 с.
10. Савицька, Г. В. Аналіз господарської діяльності [Текст]: навчальний посібник / Г. В. Савицька. - М.: Інфра-М, 2013. - 288 с.
11. Чечевіцина, Л. Н. Аналіз фінансово-господарської діяльності [Текст] / Л. Н. Чечевіцина. - М.: Фенікс, 2013. - 368 с.
12. Чуєв, І. Н. Комплексний економічний аналіз фінансово-господарської діяльності [Текст]/І. М. Чуєв, Л. Н. Чуєва. - М.: Дашков та К, 2013. - 384 с.
13. Шеремет, А. Д. Методика фінансового аналізу [Текст]/А. Д. Шеремет, Є. В. Негашев. - М.: ІНФРА-М, 2012. - 208 с.
на правах рукопису
УПРАВЛІННЯ ОБОРОТНИМИ ЗАСОБИМИ
У СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ПІДПРИЄМСТВАХ
08.00.05 – Економіка та управління народним господарством (економіка,
організація та управління підприємствами, галузями та комплексами:
дисертації на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук
Новосибірськ 2008
Науковий керівник: | |
Офіційні опоненти: | доктор економічних наук, професор |
Провідна організація: | ФГОУ ВПО Кемеровський державний університет |
Вчений секретар
спеціалізованої вченої ради
кандидат економічних наук, доцент
1. Загальна характеристика роботи
Актуальність теми дослідження.В останні роки багато сільськогосподарських організацій стали гостро відчувати нестачу оборотних засобів для сталого розвитку. Внаслідок зростання частки ввезеного в регіон продовольства, порушення рівноваги, що сформувалася між цінами на реалізовану сільськогосподарську продукцію і споживані матеріально-технічні ресурси, монополізму підприємств суміжних галузей. Якщо до початку аграрних реформ сільськогосподарські підприємства за рахунок власних джерел заповнювали до 73% оборотних коштів, то до 2006 р. ці ресурси були повністю втрачені.
Багато сільськогосподарських організацій через низький рівень доходів що неспроможні вести виробництво розширеній основі, оновлювати матеріально-технічну базу, своєчасно розраховуватися з контрагентами . Більшість господарств втратило власні оборотні кошти, різко було знижено резерви зростання, можливість самим забезпечити себе виробничими запасами: насінням, кормами, добривами, ремонтним молодняком тварин, обмежені можливості закупівлі матеріальних ресурсів у необхідному обсязі та асортименті.
У структурі оборотних коштів сільськогосподарських підприємств практично відсутні кошти, необхідні поточних платежів. Їхня частка в оборотних активах скоротилася за період аграрних реформ з 17 до 1,8%, і до початку 2007 р. кошти мали на розрахункових рахунках лише 22% сільгоспвиробників. До кінця року утворилася нестача коштів у розмірі 75% оборотних активів, що призвела до прострочення як за кредиторською заборгованістю, так і за позиками та позиками.
Чистий оборотний капітал визначається двома способами, з використанням лівої та правої частини балансу:
ОКч = ОС - КрЗ і ОКч = Кпост - ВнА,
де ОС - оборотні кошти, руб.; КрЗ - короткострокова кредиторська заборгованість, руб.; Кпост - постійний капітал, руб.; ВнА - необоротні активи, руб.
Постійний капітал є сумою власного капіталу підприємства та середньострокової та довгострокової заборгованості (термін платежу більше року).
Чиста потреба у оборотних коштах пов'язані з поточними операціями з урахуванням запасів, загальної дебіторську заборгованість , включаючи небанківську кредиторську задолженность. Потребу у поточному фінансуванні можна розділити на дві частини: циклічну, безпосередньо пов'язану з господарським циклом, ациклічну – незалежну від циклу. Тоді загальна потреба в оборотних коштах становитиме:
Поб. с. = Цп + АЦп,
де Цп - циклічна потреба в оборотних засобах, руб.; АЦп - ациклічна потреба в оборотних коштах.
У цьому випадку циклічну потребу в оборотних коштах можна так:
Цп = З + ДЗх – КЗх,
де З - запаси, руб.; ДЗх - господарська дебіторська заборгованість, руб.; КЗх - господарська кредиторська заборгованість, руб.
До господарської заборгованості відноситься дебіторська заборгованість покупців та замовників та кредиторська заборгованість постачальникам. Вся решта заборгованості належить до іншої дебіторської та кредиторської заборгованості.
Ациклічна потреба у оборотних коштах має таку структуру:
АЦп = ДЗпр – КЗпр,
де ДЗпр – інша дебіторська заборгованість; КЗпр – інша кредиторська заборгованість.
З вищеописаного, проведемо розрахунок потреби у оборотних коштах з прикладу (табл. 2).
Таблиця 2
Розрахунок потреби Сухівський» в оборотних коштах, тис. руб.
Показники | ||||
2. Господарська дебіторська заборгованість | ||||
3. Господарська кредиторська заборгованість | ||||
4. Циклічна потреба в оборотних коштах (п.1 + п.2 – п.3) | ||||
5. Інша дебіторська заборгованість | ||||
6. Інша кредиторська заборгованість | ||||
7. Ациклічна потреба в оборотних коштах (п.5 – п.6) | ||||
8. Загальна потреба в оборотних коштах | ||||
9. Оборотні засоби | ||||
10. Короткострокова кредиторська заборгованість | ||||
11. Чистий оборотний капітал (п.9 – п.10) | ||||
12. Кошти (п.11 – п.8) | ||||
13. Ступінь покриття потреби в оборотних коштах грошима (п.12: п.8 · 100), % |
Аналіз показав, що у динаміці потреба у оборотних коштах покривається загалом на 8-9%.
Встановлення потреб в оборотних коштах є основним комплексом рішень щодо забезпечення ефективної діяльності сільськогосподарського підприємства.
Для комплексного аналізу управління використанням оборотних коштів необхідно звернутися до рейтингової оцінки та розподілу сільськогосподарських підприємств, що досліджуються, за класами ефективності управління даними ресурсами. Кожному класу відповідає своє бальне значення, що визначається на основі обраних нами показників.
Рейтингова оцінка сільськогосподарських підприємств формується з урахуванням отриманих значень економічних коефіцієнтів і є інформативним узагальнюючим висновком аналізу ефективності управління використанням оборотних засобів.
Таблиця 3
Бальне значення коефіцієнтів
Коефіцієнт | Значення, балів |
Оборотності оборотних коштів | |
Поточної ліквідності | |
Маневреності власних коштів | |
Забезпеченості поточних активів власними оборотними коштами | |
Оборотності кредиторської заборгованості | |
Співвідношення позикових та власних коштів | |
Рентабельності оборотного капіталу |
Дотримання критеріального рівня кожного з отриманих під час аналізу коефіцієнтів дає відповідне значення у балах для рейтингової оцінки. Додатково 5 балів надається сільськогосподарському підприємству за дотримання так званого «золотого правила економіки організації», відповідно до якого розглядаються такі величини: Тв. п. - темп зростання валового прибутку; Тр. - Темп зростання обсягу реалізації; Тоб. к. – темпи зростання активу оборотного капіталу.
Оптимальним є таке співвідношення зазначених величин:
Тв. п. > Тр. > Тоб. к. > 100%.
Назва коефіцієнта (нормативне значення) | Зміни за період | Оцінка у балах за період 1 | Оцінка у балах за період 2 |
||
Коефіцієнт оборотності оборотних коштів (більше 2,0) | значення коефіцієнта | значення коефіцієнта | Кількість балів | Кількість балів |
|
Коефіцієнт поточної ліквідності (понад 1,5) | значення коефіцієнта | значення коефіцієнта | Кількість балів | Кількість балів |
|
Коефіцієнт маневреності власних коштів (понад 0,5) | значення коефіцієнта | значення коефіцієнта | Кількість балів | Кількість балів |
|
Коефіцієнт забезпеченості поточних активів власними оборотними коштами (понад 0,1) | значення коефіцієнта | значення коефіцієнта | Кількість балів | Кількість балів |
|
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості (понад 6,0) | значення коефіцієнта | значення коефіцієнта | Кількість балів | Кількість балів |
|
Коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів (від 0,3 до 1) | значення коефіцієнта | значення коефіцієнта | Кількість балів | Кількість балів |
|
Коефіцієнт рентабельності оборотного капіталу (понад 0,2) | значення коефіцієнта | значення коефіцієнта | Кількість балів | Кількість балів |
|
Виконання «золотого правила» | |||||
Сума балів | Сума балів |
||||
Коригуючий бал | |||||
Сума балів | Сума балів |
||||
Клас ефективності управління використанням оборотних коштів | Клас від 1 до 4 | Клас від 1 до 4 |
Таблиця 5
|
оцінка, балів |
-- [ Сторінка 1 ] --
ТАРАБРІН ДАНИЛ В'ЯЧЕСЛАВОВИЧ
«ОРГАНІЗАЦІЙНО-ЕКОНОМІЧНЕ ОБГРУНТУВАННЯ
ЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ ОБОРОТНИХ ЗАСОБІВ
У СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ОРГАНІЗАЦІЯХ
(На матеріалах Тамбовської області)»
08.00.05 – економіка та управління народним господарством
організаціями, комплексами – АПК та сільське господарство)
економічні науки
Мічурінський державний аграрний університет
393760, Тамбовська обл., м. Мічурінськ, вул. Міжнародна, 101
на правах рукопису
ТАРАБРІН Данило В'ячеславович
ОРГАНІЗАЦІЙНО– ЕКОНОМІЧНЕ ОБГРУНТУВАННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ ОБОРОТНИХ ЗАСОБІВ
У СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ОРГАНІЗАЦІЯХ
(На матеріалах Тамбовської області)
Спеціальність 08.00.05 – Економіка та управління народним господарством
(економіка, організація та управління підприємствами,
галузями, комплексами – АПК та сільське господарство)
дисертації на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук
Мічурінськ-наукоград РФ, 2009
Дисертаційну роботу виконано на кафедрі організації та управління виробництвом ФГОУ ВПО «Мічурінський державний аграрний університет».
Захист дисертації відбудеться «25» грудня 2009 року о 10 годині на засіданні об'єднаної спеціалізованої вченої ради ДМ 220.041.02 у Мічурінському державному аграрному університеті за адресою: 393760, Тамбовська область, м. Мічурінськ, вул. Міжнародна, буд. 101, дисертаційний зал.
З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Мічуринського державного аграрного університету, а з авторефератом – додатково на офіційному сайті університету: http://mgau.ru.
Вчений секретар
об'єднаної спеціалізованої вченої ради,
кандидат економічних наук, доцент О.В. Соколів
ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ
Актуальність теми дослідження.У разі ринкових відносин оборотні кошти набувають особливо важливого значення, оскільки є важливим критерієм у визначенні прибутку підприємства. Ритмічність, злагодженість та висока результативність роботи будь-якого сільськогосподарського підприємства багато в чому визначаються його забезпеченістю якісними обіговими коштами. А оскільки оборотні кошти включають як матеріальні, і грошові ресурси, від своїх організації та ефективності використання залежить як процес матеріального виробництва, а й фінансова стійкість підприємства.
Нині у сільському господарстві Тамбовської області існує низка невирішених організаційно-економічних проблем раціонального використання оборотних засобів, від вирішення яких багато в чому залежатиме ефективність виробничої діяльності сільгосппідприємств.
Практика використання оборотних коштів у російських сільськогосподарських підприємствах, що склалася до теперішнього часу, вимагає значного вдосконалення, відмови від застарілих форм і методів їх організації та управління, що стримують зростання рентабельності виробництва.
Таким чином, організаційно-економічне обґрунтування ефективності використання оборотних коштів у сільськогосподарських підприємствах є одним із найважливіших завдань на шляху підвищення ефективності сільськогосподарського виробництва загалом.
Актуальність, недостатня розробленість проблеми формування та використання оборотних коштів у сільському господарстві висувають на цьому шляху нові завдання та необхідність подальшого вдосконалення ефективності використання оборотних коштів.
Стан вивчення проблеми.Питання теорії та практики підвищення ефективності використання оборотних коштів досліджено у працях вітчизняних та зарубіжних економістів: Г.Ф.Білоусенко, І.Я.Дем'яненко, О.В.Єфімової, Л.М.Касірова, В.В.Ковальова, Л.І. .Количева, Е.С.Стоянової, А.Д.Шеремета, В.М.Кушніра, Л.А.Бернстайна, A.M.Бірмана, С.Б.Вальтера, К.К.Вальтуха, Д.К.Ван Хорна, Н . С. Лісіціан, М. А. Пізенгольця, В. Д. Коротнєва, Г. Н. Кочетової, В. В. Текучова та інших.
У той самий час, з погляду, проблеми ефективного використання оборотних засобів у сільське господарство за умов обмеженості джерел їх формування недостатньо вивчені і потребують додаткових досліджень.
Мета та завдання дослідження.Метою наукового дослідження є організаційно-економічне обґрунтування пріоритетних напрямів підвищення економічної ефективності використання обігових коштів у сільському господарстві.
Досягнення поставленої мети передбачає вирішення наступних завдань:
- уточнити економічну сутність оборотних засобів та розглянути особливості їх кругообігу у сільському господарстві;
- виявити організаційно-економічні проблеми раціонального використання оборотних коштів у сільськогосподарських організаціях;
- провести аналіз складу, структури та джерел формування оборотних коштів сільськогосподарських організацій та оцінити рівень забезпеченості ними;
- проаналізувати ефективність використання оборотних засобів та систематизувати фактори, що впливають на її формування;
- розробити ефективну політику управління обіговими коштами сільськогосподарських організацій;
- обґрунтувати пріоритетні напрями щодо підвищення ефективності використання оборотних коштів сільськогосподарських організацій та запропонувати схему їх поповнення.
Предметом дослідженняє організаційно-економічні відносини, що виникають у процесі формування та використання оборотних коштів у сільському господарстві.
Об'єктом дослідженнявиступають сільськогосподарські організації Тамбовської області різних форм власності та господарювання. Монографічні дослідження проводилися на сільськогосподарському підприємстві Мічурінського району Тамбовської області ФГУП учгосп-племзаводі "Комсомолець".
Теоретичною та методологічною основою дослідженняпослужили праці класиків економічної науки, сучасних вітчизняних та зарубіжних учених, які зробили значний внесок у розвиток теорії та практики формування та використання оборотних засобів.
В основі наукових досліджень лежить діалектичний метод пізнання. При вирішенні поставлених завдань використовувалися такі методи: економіко-математичний, експертних оцінок, економіко-статистичний, монографічний, розрахунково-конструктивний, історичний, абстрактно-логічний, графічний та інші методи збирання та обробки інформації.
Інформаційно-статистичною базою дослідженняє довідкові матеріали Міністерства сільського господарства РФ, Міністерства фінансів РФ, статистичні збірники, видані органами державної статистики Росії та Тамбовської області, інформаційні матеріали Управління сільського господарства Тамбовської області, бухгалтерські звіти та первинні документи сільськогосподарських підприємств області, довідкова література, дані наукових установ, наукові публікації за матеріалами конференцій та науково-практичних семінарів та інша інформація.
Дисертаційну роботу виконано відповідно до пункту 15.52 «Кінцеві результати функціонування агропромислового комплексу, зміст, методи вимірювання та шляхи зростання» паспорта спеціальності 08.00.05 «Економіка та управління народним господарством (економіка, організація та управління підприємствами, галузями, комплексами – АПК та сільське господарство) )».
Наукова новизна дослідженняполягає в обґрунтуванні науково-теоретичних положень та рекомендацій щодо ефективного використання оборотних коштів у сільськогосподарських організаціях з метою підвищення економічної ефективності сільськогосподарського виробництва. До основних положень дисертаційного дослідження, які характеризують наукову новизну та виносяться на захист, належать такі:
- уточнено поняття оборотних коштів сільськогосподарських організацій як економічної категорії, що являють собою вартість у грошовій формі, яка на відміну від існуючих визначень включає не лише кошти, а й додаткову вартість, авансовану до оборотних виробничих фондів та фондів обігу для забезпечення безперервного та стійкого їх кругообігу, необхідну для функціонування сільськогосподарських організацій та здійснення ними виробничої чи іншої діяльності;
- систематизовано зовнішні та внутрішні фактори, що впливають на ефективність використання оборотних засобів, з виділенням у складі останніх взаємопов'язаних виробничих (технологія виробництва, раціональне використання та зберігання оборотних засобів та ін.); економічних (наявність вільних коштів, економічні зв'язки та відносини з постачальниками та покупцями та ін.); організаційно-управлінських (рівень організації виробництва та управління, організація виробничих запасів, управління дебіторською та кредиторською заборгованістю та ін.) та соціальних (забезпеченість трудовими ресурсами, продуктивність праці, форми організації матеріального стимулювання) факторів;
- визначено методичний підхід до вдосконалення системи управління виробничими запасами сільськогосподарських підприємств, що спирається на поєднання варіантів періодичності замовлення запасів та його розміру, з метою підвищення ефективності використання на основі застосування EOQ-моделі визначення оптимального обсягу замовлення, спільного використання ABC-методу та XYZ-аналізу класифікації запасів за характером їх споживання та значущості для виробництва;
- запропоновано схему поповнення оборотних коштів сільськогосподарських організацій, що спрощує отримання доступу до позикових коштів під заставу земельних ділянок та дозволяє державі в особі сільськогосподарського гарантійного агентства, що виступає гарантом повернення кредиту, контролювати ринок земельних ресурсів;
- розроблено алгоритм управління дебіторською заборгованістю сільськогосподарських підприємств, що включає: проведення аналізу дебіторів та дебіторської заборгованості, здійснення оцінки її реальної вартості, контроль за співвідношенням дебіторської та кредиторської заборгованості, планування грошових потоків на основі коефіцієнтів інкасації, розробку політики авансових розрахунків та надання кредитів, застосування факторингу контроль погашення дебіторської заборгованості, використання якого у практиці ведення сільського господарства дозволить підвищити прибутковість дебіторської заборгованості, скоротити час її інкасації та, тим самим, підвищити ефективність використання фондів обігу;
- обґрунтовано пріоритетні напрями підвищення ефективності використання оборотних засобів сільгосптоваровиробників на основі вдосконалення системи управління виробничими запасами, використання сільськогосподарськими організаціями факторингу при управлінні дебіторською заборгованістю та застосування ресурсозберігаючих технологій у реалізації системи нульового обробітку ґрунту, які, зрештою, призводять до прискорення оборотності оборотних коштів. матеріаломісткості виробленої продукції та зростання рентабельності виробництва.
Теоретична та практична значущість роботиполягає в тому, що застосування у практиці ведення сільського господарства розроблених науково-обґрунтованих пропозицій гарантовано забезпечить суттєве підвищення ефективності використання оборотних засобів та стале зростання сільськогосподарського виробництва. Методичні підходи та практичні рекомендації можуть бути використані товаровиробниками при вирішенні завдань удосконалення політики управління оборотними коштами та підвищення їх ефективності, а також використані у навчальному процесі вищих навчальних закладів.
Апробація результатів дослідження.Основні результати роботи були доповідені та отримали схвалення на Міжнародній науково-практичній конференції «Інновації молодих вчених та спеціалістів – національному проекту “Розвиток АПК”» (Рязанська ДСГА ім. П.А. Костичева, 14-15 грудня 2006 р.); Міжнародній науково-практичній конференції «Сільське господарство в сучасній економіці: нова роль, фактори зростання, ризики» (ВІАПІ ім. А.А. Ніконова та РДАУ–МСХА ім. р.; Всеросійських науково-практичних конференціях "Розвиток економічного аналізу та його роль в умовах ринкової економіки, що трансформується" (Рязанський ГАТУ ім. П.А. Костичева, 28-29 лютого 2008 р.); ДСГА, 2007 р.), "Аграрна наука - сільському господарству" (Курська ДСГА ім. І.І. Іванова, 27-28 січня 2009 р.), "Соціально-економічні особливості розвитку дотаційних регіонів" (ТДУ ім. Г.Р Державіна, 24-26 травня 2009 р.), III Всеросійській науково-практичній конференції “Аграрна наука у XXI столітті: проблеми та перспективи” (Саратовський ГАУ, 2009 р.), 61 науково-практичній конференції (МічГАУ, 26 березня 2009 р. .), двічі у II турі Всеросійського конкурсу наукових праць студентів, аспірантів та молодих вчених аграрних вузів ЦФО (ОрелГАУ, 26-27 квітня 2007 р. та 20-21 квітня 2009 р.), заключному турі Всеросійського конкурсу на кращу наукову роботу (РДАУ МСГА ім. К.А.Тімірязєва, 2007 р.).
Основні результати дисертаційного дослідження викладено у 12 друкованих роботах загальним обсягом 2,1 д.а. (у тому числі 1,85 д.а. авторських).
Обсяг та структура роботи.Дисертація складається із вступу, трьох розділів, висновків та пропозицій, списку використаної літератури, що включає 154 найменування. Робота викладена на 168 сторінках машинописного тексту, містить 46 таблиць, 33 малюнки та 8 додатків.
У вступі обґрунтовано актуальність теми дослідження, розглядається стан вивченості проблеми, визначено мету та завдання, предмет, об'єкт та методи дослідження, викладено наукову новизна та практичну значущість результатів дослідження.
У першому розділі «Науково-теоретичні аспекти ефективності використання оборотних коштів у сільському господарстві» розкриваються сутність категорії оборотних коштів та особливості їхнього кругообігу у сільському господарстві. Систематизуються організаційно-економічні проблеми раціонального використання обігових коштів у сільському господарстві. Розглядаються методологічні підходи до визначення забезпеченості, нормування та економічної ефективності використання оборотних коштів.
