La organización decidió alimentar a los empleados por su propia cuenta. Organizar la cocina en una cocina alquilada. Características de la tributación y la reflexión en la contabilidad.
Pregunta: Nuestra empresa quiere alimentar a los empleados a sus expensas. Y cocina tú mismo. Alquile una cocina, contrate personal para cocinar. compre sus propios comestibles y cocine. ¿Cómo afectará esto a los impuestos y la contabilidad. contabilidad. Cómo hacerlo bien. ¿Y es posible tomar todo esto para los costos de IVA y Ganancias?
Respuesta:
En su caso, resulta que está organizando un punto de catering (cantina) en su empresa, donde preparará alimentos de forma independiente para la nutrición de sus empleados.
Para tener en cuenta los costos de alimentos para empleados en la contabilidad fiscal como parte de los gastos fiscales al calcular el impuesto sobre la renta, se deben cumplir las siguientes condiciones:
El costo de las comidas gratuitas para los empleados está previsto por convenios laborales (colectivos);
Se debe cargar el IVA sobre el costo de las comidas gratuitas proporcionadas a los empleados. Al mismo tiempo, también tiene derecho a deducir el IVA soportado en los gastos de restauración.
Del coste de las comidas gratuitas como rentas en especie de los empleados, se debe retener y devengar el IVA primas de seguro.
En contabilidad, los gastos asociados a la cocina para los empleados, se reflejan en la cuenta 29 “Atendiendo industrias y fincas” con los siguientes asientos:
Débito 29 Crédito 10 (41) - se transfirieron productos para la preparación de comidas gratis;
Débito 29 Crédito 70 (69) - se devengó el salario de los empleados de la cantina (teniendo en cuenta las contribuciones para el seguro de pensión obligatoria (social, médico) y el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales);
Débito 29 Crédito 02 - se acumuló depreciación de equipo de comedor;
Débito 29 Crédito 60 (76) - refleja el costo del alquiler de una cocina, otros equipos y/o locales en el comedor.
Débito 70 Crédito 29 - refleja la transferencia gratuita de productos de cantina para pago de empleados;
Débito 20 (23, 25, 26, 44 ...) Crédito 70: el costo de la comida gratis se refleja en la composición de los costos laborales.
Razón fundamental
¿La organización de la cantina pertenece a industrias de servicios y granjas, cuyos ingresos y gastos se tienen en cuenta por separado al calcular el impuesto sobre la renta? El comedor está ubicado en el territorio de la organización y proporciona comidas solo a sus empleados.
No, no lo hace.
Si el comedor proporciona alimentos solo a los empleados de la organización, los ingresos y gastos asociados con sus actividades no forman una base imponible separada. En este caso, el comedor no cumple con la definición de producción de servicios (granja), que figura en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Los costos de mantenimiento de dicho comedor se incluyen en otros gastos asociados con la producción y las ventas, y se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta para toda la organización (subcláusula 48, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los costos laborales para los empleados de la cantina se incluyen en el cálculo de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa. Aclaraciones similares se encuentran en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de julio de 2016 No. 03-03-06 / 1/43376, del 19 de diciembre de 2013 No. 03-03-10 / 56009, del 5 de julio de 2011 N° 03-03-06/1/393, 13 de marzo de 2008 N° 03-03-06/1/173. En la práctica de arbitraje, hay ejemplos de decisiones judiciales que confirman la legitimidad de tal enfoque (ver, por ejemplo, las decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 31 de mayo de 2011 No. KA-A40 / 4102-11, el Distrito Volga de fecha 28 de octubre de 2008 No. A65-610 / 2007-CA2-22).
Cómo reflejar en la contabilidad el costo de las comidas gratuitas que la organización proporciona al empleado por iniciativa propia
Para los empleados que no tienen derecho a comidas gratis por ley, la organización puede organizarlas por iniciativa propia.
Organización de comidas gratuitas.
Los métodos para proporcionar comidas gratis (incluyendo té, café, azúcar, etc.) no están establecidos por ley. En la práctica, tres opciones son comunes:
provisión de almuerzos gratuitos en su propio comedor.
La contabilización del costo de las comidas gratuitas (incluido el té, el café, el azúcar, etc.) de los empleados depende de si dicha condición está prevista en los convenios (colectivos) laborales o no.
Comidas proporcionadas por el contrato de trabajo.
El procedimiento para reflejar las comidas gratuitas previstas por un contrato de trabajo (colectivo) en la contabilidad depende de la forma en que se proporcionen dichas comidas. Entonces, en el contrato es posible prescribir que los empleados reciban comidas gratis en forma de:
Si los alimentos están previstos en el convenio laboral (colectivo), descuente estos costos al costo como costos laborales (cláusula y PBU 10/99).
Comidas en tu propio comedor
Es posible atender a los empleados en su propia organización de comedores si su balance tiene una unidad estructural (generalmente un comedor) que prepara almuerzos gratuitos para los empleados.
Los costos asociados a la cocina, se reflejan en la cuenta 29 “Atendiendo industrias y fincas”:
Débito 29 Crédito 10 (41)
- se entregaron productos para la preparación de almuerzos gratis;
Débito 29 Crédito 70 (69)
- se devengó el salario de los empleados de la cantina (teniendo en cuenta las contribuciones para el seguro de pensión obligatorio (social, médico) y el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales);
Débito 29 Crédito 02
- Se ha devengado la depreciación del equipo de comedor.
Con comidas gratuitas para los empleados, el comedor no recibe ingresos (párrafo 2 de la PBU 9/99). Por lo tanto, al dispensar productos, no utilice la cuenta de tabla 90 "Ventas" (Instrucciones para el plan de cuentas).
Las transacciones relacionadas con la provisión de comidas gratuitas a los empleados en la organización del comedor, reflejan las contabilizaciones:
Débito 70 Crédito 29
- reflejó la transferencia gratuita de productos de comedor a cuenta de la remuneración de los empleados;
Débito 20 (23, 44...) Crédito 70
- el costo de las comidas gratis se refleja en la composición de los costos laborales.
Cómo gravar el costo de las comidas gratis para los empleados por iniciativa de la organización
La tributación de las transacciones relacionadas con la organización de comidas gratis para los empleados depende de si se llevan registros personales de los costos de las comidas gratis para cada empleado.
El costo de los alimentos proporcionados a los empleados de forma gratuita se reconoce como ingreso en especie. Esta conclusión se deriva del subpárrafo 1 del párrafo 2 del Artículo 211 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Si se mantiene la contabilidad personal de los gastos de alimentos (por ejemplo, utilizando cupones), la organización está obligada a retener el impuesto sobre la renta personal del monto de dichos ingresos.
Retener el IRPF, aunque estén vigentes las comidas gratuitas necesidades de producción(por ejemplo, de acuerdo con los requisitos de seguridad biológica). Esto se establece en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 4 de diciembre de 2012 No. 03-04-06 / 6-340.
La base para calcular el impuesto sobre la renta personal es el costo de los alimentos provistos, determinado de acuerdo con las reglas del Código Fiscal de la Federación Rusa, incluido el IVA (cláusula 1, artículo 211 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Retener el impuesto sobre la renta personal a expensas de cualquier pago en efectivo a favor del empleado (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Una excepción es el costo de los alimentos proporcionados a los empleados que participan en el trabajo de campo de temporada. En este caso, no es necesario retener el impuesto sobre la renta personal (cláusula 44, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Si es imposible mantener registros personalizados (por ejemplo, si una organización adquiere agua potable, té o café para los empleados y no hay posibilidad de registrar el consumo individual), es imposible estimar el beneficio económico recibido por cada empleado. En consecuencia, no surgen ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de marzo de 2016 No. 03-04-05 / 15542,).
El impuesto sobre la renta personal está sujeto a los ingresos de los empleados (). Al proporcionar comidas gratuitas, los beneficios económicos recibidos en especie se reconocen como ingresos. Para calcular correctamente el impuesto, se deben estimar los ingresos (). Pero si las comidas gratuitas se organizan en forma de buffet, es imposible determinar la cantidad de ingresos que recibe cada empleado. En tal situación, es imposible retener el impuesto sobre la renta personal. Este punto de vista es confirmado por las resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste del 21 de febrero de 2008 No. A56-30516 / 2006 y del Distrito Volga del 16 de noviembre de 2006 No. A12-4773 / 06-C36 .
Sin embargo, las agencias reguladoras exigen que las organizaciones desempeñen los deberes de los agentes fiscales, según lo dispuesto en el párrafo 1 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación Rusa, y garanticen la contabilidad individual de los ingresos de todos los empleados en los registros contables fiscales, incluidos los recibidos por en forma de comidas gratis. En particular, en cartas de fecha 18 de abril de 2012 No. 03-04-06 / 6-117, de fecha 19 de junio de 2007 No. 03-11-04 / 2/167, el Ministerio de Finanzas de Rusia recomienda determinar la cantidad de dicho ingreso con base en el costo total de los alimentos proporcionados y datos de la hoja de tiempo (otros documentos similares). Pero en la práctica, es más conveniente organizar un registro de visitas al comedor por parte de cada empleado de la organización. Esto permitirá una evaluación más objetiva de los ingresos recibidos por él. Si la organización no puede determinar la cantidad de ingresos para los empleados en forma de comidas gratuitas en forma de buffet, el departamento de impuestos lo determinará mediante cálculo (). Hay ejemplos de decisiones judiciales que confirman la legitimidad de tal enfoque (ver, por ejemplo, la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga del 22 de junio de 2009 No. A55-14976 / 2008).
Únicamente en relación con el pago de vacaciones corporativas, el departamento financiero está de acuerdo en que en este caso no es necesario pagar el IRPF, ya que no hay forma de personificar y evaluar los beneficios económicos recibidos por cada empleado. Sin embargo, la organización está obligada a tomar todas las medidas posibles para evaluar y registrar los ingresos recibidos por cada empleado. Y si dichas medidas no han dado resultado, el IRPF no podrá ser retenido. Conclusiones similares se derivan de las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de enero de 2013 No. 03-04-06 / 6-29, del 15 de abril de 2008 No. 03-04-06-01 / 86.
Sin embargo, estas aclaraciones no pueden extenderse inequívocamente a las comidas gratuitas. Esto se explica por el hecho de que durante las vacaciones corporativas, los empleados reciben no solo comidas gratis, sino también actividades recreativas etcétera.
El contador jefe aconseja: para evitar disputas con los inspectores de impuestos sobre el cálculo del impuesto sobre la renta personal del costo de un buffet, es mejor proporcionar un método de catering en el que pueda establecer claramente cuánto comió el empleado.
Puede haber varias opciones:
1. Simplemente pague a los empleados una cantidad fija por las comidas.
2. Solicite almuerzos en la oficina de acuerdo con las solicitudes prefabricadas de los empleados. Como regla general, en la práctica, del menú propuesto, los empleados eligen un determinado conjunto de platos para la próxima semana.
3. Si estamos hablando sobre las comidas en el comedor, puede organizar comidas para empleados con cupones. Con tal sistema, cada empleado, contra la firma en la nómina, el cajero emite cupones por un monto determinado. El empleado da cupones para sus almuerzos. Los estados de cuenta se transfieren al departamento de contabilidad, y al final de cada mes el costo de los alimentos se incluye en el ingreso total del empleado.
4. En un comedor o cafetería, un empleado presenta una identificación oficial, lo que confirma el derecho a comidas gratis (por acuerdo entre la organización y las organizaciones de catering). El costo del almuerzo se registra para este empleado en un registro especial, que se transfiere al departamento de contabilidad a fin de mes.
Un ejemplo de cálculo del impuesto sobre la renta personal a partir del costo de las comidas gratuitas, organizadas en forma de buffet. No es posible contabilizar individualmente el costo de los alimentos para cada empleado. Con el consentimiento de los empleados, la organización determina su base imponible sobre la base de costos totales para restauración
Alfa LLC organiza almuerzos buffet gratuitos todos los días para sus empleados. La organización lleva un registro de las visitas al comedor por parte de cada empleado. El convenio colectivo establece que las comidas se proporcionan de forma gratuita, y la cantidad de ingresos que recibe cada empleado se determina mensualmente mediante un cálculo basado en el costo total de las comidas gratuitas.
Alfa emplea a siete personas. Según los registros de visitas al comedor en junio, todos los empleados de la organización, excepto el gerente A.S. Kondratiev, utilizó los servicios del buffet 20 veces. Kondratiev estuvo enfermo durante cinco días, por lo que visitó la cantina solo 15 veces.
El costo total de las comidas gratis en junio ascendió a 27.000 rublos. (IVA incluido - 4119 rublos). Este mes, los empleados recibieron 135 comidas (20 piezas * 6 personas + 15 piezas * 1 persona). El costo de cada almuerzo es de 200 rublos. (IVA incluido - 31 rublos) (27,000 rublos - 135 unidades).
Impuesto sobre la renta personal del costo de las comidas gratuitas proporcionadas a Kondratiev, el contador de Alfa calculado de la siguiente manera:
200 rublos. * 15 piezas * 13% = 390 rublos.
El monto del impuesto sobre la renta personal por el costo de los almuerzos gratuitos proporcionados a otros empleados es igual a:
200 rublos. * 20 piezas * 13% = 520 rublos.
Atención: Violación grave las reglas para la contabilidad de los objetos de impuestos (incluida la ausencia de registros fiscales) es un delito fiscal (), para el cual la responsabilidad fiscal está prevista en el Código Fiscal de la Federación Rusa.
Si tal violación se cometió durante un período fiscal, la inspección tiene derecho a multar a la organización por un monto de 10,000 rublos. Si se descubre una violación en varios períodos fiscales, la multa aumentará a 30,000 rublos.
Una violación que condujo a una subestimación de la base imponible implicará una multa del 20 por ciento del monto de cada impuesto no pagado, pero no menos de 40,000 rublos.
Además, la inspección de impuestos puede multar a la organización por no cumplir con los deberes de un agente fiscal y no retener (retener tarde) y (o) no transferir (retrasar la transferencia) el impuesto sobre la renta personal del costo de las comidas gratis. De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, la multa es del 20 por ciento del monto que tuvo que ser retenido y (o) transferido al presupuesto (por lo general, se toma el 13% del costo total de los alimentos en forma de buffet para este monto ). Para la retención incompleta del impuesto sobre la renta personal, se pueden cobrar multas al agente fiscal (cláusula, artículo 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
primas de seguro
Si, al proporcionar comidas gratis, es posible determinar la cantidad de ingresos recibidos por cada empleado, entonces del costo de las comidas gratis es necesario acumular contribuciones para el seguro de pensión obligatorio (social, médico) y contribuciones para el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales. Esto se desprende del párrafo 1 del párrafo 1 del artículo 20.1 de la Ley del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ. En este caso, la base para el cálculo de las primas del seguro será el coste de los alimentos proporcionados, calculado sobre la base de precios de mercado incluido el IVA (cláusula 7, artículo 421 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cláusula 3, artículo 20.1 de la Ley del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ).
Si una organización paga a los empleados Compensación monetaria para alimentos, entonces sobre estos montos también se acumulan contribuciones para el seguro de pensión obligatoria (social, médico) y contribuciones para el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales. Hágalo incluso si la obligación de la organización empleadora de compensar el costo de las comidas del empleado no está especificada en el convenio (colectivo) laboral. Esta conclusión se deriva del párrafo 1 del artículo 420, el Código Fiscal de la Federación Rusa, el párrafo 1 del artículo 20.1 y la Ley del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ y está confirmada por cartas del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de fecha 19 de mayo de 2010 No. 1239-19, de fecha 23 de marzo de 2010 No. 647-19. Si bien estas aclaraciones se basan en disposiciones que han dejado de tener vigencia, siguen siendo relevantes.
Si, al proporcionar comidas gratis, es imposible determinar la cantidad de ingresos recibidos por cada empleado (bufé, celebración de eventos corporativos), entonces no es necesario calcular las primas de seguro a partir del costo de las comidas gratis. Las cotizaciones al seguro están sujetas a pagos y otras remuneraciones a ciudadanos en virtud de contratos laborales (de derecho civil), es decir, pagos específicos a empleados específicos. Esto se deriva de las disposiciones del párrafo 1 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 1 del artículo 20.1 de la Ley del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ. La corrección de este enfoque está confirmada por el párrafo 4 de la carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 24 de mayo de 2013 No. 14-1-1061 y la práctica de arbitraje (ver la definición del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha septiembre 9, 2013 No. 11907/13, la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga del 29 de abril de 2013 No. A12-19716/2012). Aunque estas explicaciones práctica de arbitraje se basan en las disposiciones de la ya no vigente Ley del 24 de julio de 2009 N° 212-FZ, siguen siendo pertinentes.
La contabilización del costo de las comidas gratuitas proporcionadas a los empleados a expensas de la organización en el cálculo de otros impuestos depende del sistema impositivo aplicable.
impuesto sobre la renta
Al calcular el impuesto sobre la renta, el costo de las comidas gratis se incluye en los costos laborales. Pero para ello se deben cumplir dos condiciones:
el costo de las comidas gratuitas para los empleados está previsto por convenios laborales (colectivos). Ver fragmento del convenio colectivo que prevé comidas gratuitas;
una organización puede determinar la cantidad de ingresos (en forma de comidas gratis) que recibe cada empleado.
Si no se cumplen estas condiciones, el costo de las comidas gratuitas no reduce la base imponible.
Este procedimiento se deriva de las disposiciones del párrafo 25 del artículo 255, párrafo 25 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Aclaraciones similares se dan en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de febrero de 2014 No. 03-04-05 / 5487, del 31 de marzo de 2011 No. 03-03-06 / 4/26.
Las organizaciones agrícolas, al calcular el impuesto sobre la renta, tienen en cuenta el costo de los alimentos para los empleados que realizan trabajos agrícolas, como parte de otros gastos (subcláusula 42, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, no es necesario prever el pago de comidas en convenios (colectivos) laborales. No existe tal requisito para otros gastos en la legislación.
Cuándo reconocer los gastos
Bajo el método de caja, incluir los costos laborales en la base imponible al momento del pago (). Por lo tanto, en la contabilidad fiscal, el costo de los almuerzos gratuitos proporcionados durante el mes, se refleja simultáneamente con el pago de los salarios. Con el método de acumulación en el último día del mes al que se refieren los costos laborales (cláusula 4, artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Si la organización utiliza el método de acumulación, el costo de las comidas gratuitas debe tenerse en cuenta por separado, según la categoría del personal que recibe las comidas (compensación en efectivo acumulada). Esto se debe al hecho de que los costos laborales se dividen en directos e indirectos (cláusula 1, artículo 318 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Si la organización se dedica a la producción y venta de productos (obras, servicios), defina la lista de costos directos en política contable(Cláusula 1, Artículo 318 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Atención: las organizaciones determinan de forma independiente la lista de gastos directos (cláusula 1 del artículo 318 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de enero de 2006 No. 03-03-04 / 1/60 y el Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de febrero de 2011 No. KE-4 -3/2952). Sin embargo, la división de costos en directos e indirectos debe justificarse económicamente. De lo contrario, los inspectores fiscales pueden volver a calcular el impuesto sobre la renta.
El costo de las comidas gratuitas para los empleados directamente involucrados en la producción, se considera como parte de los costos directos. El costo de las comidas gratis para el personal administrativo se clasifica como un costo indirecto.
Al calcular el impuesto sobre la renta, cancele los costos de los alimentos gratuitos incluidos en los gastos directos, ya que los productos se venden a cuyo costo se tienen en cuenta (párrafo 2, cláusula 2, artículo 318 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Tenga en cuenta los costos de las comidas gratuitas, que están relacionados con los costos indirectos, en el momento de la acumulación (cláusula 2, artículo 318 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Si la organización brinda servicios, en el momento de la acumulación, no solo los costos directos, sino también los indirectos pueden reflejarse en la contabilidad fiscal (párrafo 3, cláusula 2, artículo 318 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
EN organizaciones comerciales todos los costos laborales se reconocen como indirectos (párrafo 3 del artículo 320 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, tenga en cuenta el costo de las comidas gratis el último día del mes al que se refieren.
Un ejemplo del cálculo de la compensación monetaria por gastos de alimentación. La organización aplica el régimen general de tributación. Las comidas gratuitas para los empleados están previstas en el contrato de trabajo.
LLC "Firma comercial "Germes"" proporciona a sus empleados una compensación monetaria por los gastos de alimentos. El procedimiento para proporcionar una compensación está prescrito en el contrato de trabajo. Para la primera mitad del año, el monto de la compensación diaria fue aprobado por orden del jefe de la organización por un monto de 120 rublos.
Febrero tiene 19 días hábiles. La organización tiene 16 personas. Durante el mes, dos empleados estaban de vacaciones, uno estaba en viaje de negocios (5 días hábiles), otro estaba enfermo (7 días hábiles). El resto del personal trabajó durante un mes completo.
El número de días-persona para los que se calcula la compensación en febrero es:
(16 personas - 4 personas) * 19 días + 1 pers. * (19 días - 5 días) + 1 persona * (19 días - 7 días) = 254 personas/día
El importe total de la indemnización es igual a:
120 rublos. * 254 personas/día = 30.480 rublos.
Al final del mes, el contador de Hermes incluyó los montos de compensación acumulados (teniendo en cuenta las horas reales trabajadas) en los ingresos de cada empleado.
Los trabajadores por cuenta ajena no tienen derecho a deducción por el IRPF. La tasa de cotización para el seguro de accidentes y enfermedades profesionales es del 0,2 por ciento. La organización acumula contribuciones para el seguro obligatorio de pensión (social, médico) de acuerdo con reglas generales.
Se realizaron los siguientes asientos en la contabilidad de la organización:
Débito 44 Crédito 70
- 30 480 rublos. - se hayan devengado las compensaciones monetarias por gastos de alimentación previstas en el convenio colectivo;
Débito 70 Crédito 68 subcuenta "Cálculos del IRPF"
- 3962 rublos. (30.480 rublos * 13%) - impuesto sobre la renta personal retenido;
Débito 44 Crédito 69 subcuenta "Cálculos para pensiones"
- 6705,60 rublos. (30.480 rublos * 22%) - se han acumulado contribuciones de pensiones;
Débito 44 Crédito 69 subcuenta "Cálculos para seguro Social»
- 883,92 rublos. (30.480 rublos * 2,9%) - se han acumulado contribuciones para el seguro social obligatorio;
Débito 44 Crédito 69 subcuenta "Cálculos para seguro médico"
- 1554,48 rublos. (¿30.480 rublos? 5,1%) - se han acumulado contribuciones para el seguro médico obligatorio;
Débito 44 Crédito 69 subcuenta "Liquidaciones con el FSS sobre aportes para seguro contra accidentes y enfermedades profesionales"
- 60,96 rublos. (30.480 rublos * 0,2%) - se han acumulado contribuciones para el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales;
Débito 70 Crédito 50
- 26 518 rublos. (30.480 rublos - 3.962 rublos) - se pagó una compensación por los gastos de alimentación.
Al calcular el impuesto sobre la renta, el contador de Hermes incluyó en los gastos el monto de la compensación y las primas de seguro acumuladas en él 39,684.96 rublos. (30 480 rublos + 6705,60 rublos + 883,92 rublos + 1554,48 rublos + 60,96 rublos).
Situación: ¿es necesario cobrar el IVA sobre el costo de las comidas gratuitas proporcionadas a los empleados por iniciativa de la organización?
Sí, es necesario si se proporcionan comidas gratuitas a los empleados en especie de forma personalizada.
Se debe cobrar el IVA sobre el costo de las comidas gratuitas en especie si se proporciona a los empleados en persona. Tal operación se reconoce como una transferencia gratuita de bienes y está sujeta al IVA. La base imponible es el valor de mercado del almuerzo sin IVA. El importe del IVA soportado presentado por los vendedores de los bienes en cuestión está sujeto a deducción de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido.
Respondido por Alexander Sorokin,
Jefe Adjunto del Departamento de Control Operativo del Servicio Federal de Impuestos de Rusia
“CCP debe usarse solo en los casos en que el vendedor proporciona al comprador, incluidos sus empleados, un plan de aplazamiento o pago a plazos para pagar sus bienes, obras, servicios. Son estos casos, según el Servicio de Impuestos Federales, los que se relacionan con la provisión y devolución de un préstamo para pagar bienes, trabajo y servicios. Si una organización emite un préstamo en efectivo, recibe una devolución de dicho préstamo o recibe y paga un préstamo por sí misma, no utilice la caja. Cuándo exactamente necesita perforar un cheque, mire
La oportunidad de tener un almuerzo normal cerca del lugar de trabajo elimina la necesidad de buscar un comedor o cafetería, hacer cola y esperar un pedido o una entrega. El almuerzo en el comedor incluye comidas calientes, que son mucho más saludables que los bocadillos, la pizza o las tartas osetias por encargo. El almuerzo en el comedor, por regla general, se compara favorablemente en precio con la entrega de platos o el pedido en un restaurante. Además, muchas empresas financian las comidas de los empleados, emiten tarjetas de almuerzo o cupones especiales. Al visitar un comedor corporativo, no tiene que preocuparse por las condiciones sanitarias de la cocina: si las comidas son organizadas por profesionales de la restauración, entonces no hay lugar a dudas sobre la calidad de los platos proporcionados.
¿Qué es un comedor corporativo?
Una empresa se llama comedor corporativo. Abastecimiento ubicado en las instalaciones de cualquier empresa o complejo industrial y destinado a los empleados de esta empresa. El comedor brinda a los empleados la oportunidad de disfrutar de una comida completa. El menú de un comedor de este tipo, por regla general, tiene varias opciones para primeros y segundos platos, ensaladas, bebidas y postres. El menú del comedor puede variar según el día de la semana.
Las empresas pueden tener comedores con un ciclo de producción completo y comedores en los que se cocina en el momento. En el primer caso, el comedor dispone de un taller propio de cocción de platos desde cero y las capacidades correspondientes. En el segundo, los platos o ingredientes individuales se llevan al comedor para cocinar o calentar. La elección del tipo de comedor depende del tamaño del espacio disponible y de las preferencias de un cliente en particular.
La empresa de catering "Ministerio" tiene una experiencia significativa en el catering para empresas en Moscú, así como en toda Rusia y en el extranjero. Ofrecemos a nuestros clientes la creación de un comedor moderno con servicio de primera y platos de excelente calidad. Nuestro equipo de gerentes experimentados se encargará de todas las tareas de coordinación asociadas con el equipamiento del comedor en el área asignada, desarrollando el concepto de comedor y el diseño del menú de acuerdo con sus solicitudes.
La nutrición es uno de los factores más importantes que determinan la salud de los ciudadanos que trabajan. Dieta equilibrada V tiempo de trabajo en empresas manufactureras mejora la salud de los trabajadores y empleados, reduciendo así los costos de atención médica y seguridad Social. Además, la organización de una nutrición racional en el lugar de trabajo, teniendo en cuenta la complejidad y las condiciones de trabajo, permite no solo restaurar la capacidad de trabajo y reducir la morbilidad, sino también contribuir a la normalización del clima psicológico en el equipo y aumentar la productividad. reduciendo los costes de producción y ahorrando tiempo.
En grandes organizaciones comedor para empleados es un componente necesario. Las empresas industriales, las grandes instituciones comerciales y gubernamentales, así como los centros de negocios necesitan este formato de nutrición. En muchos comerciales y organizaciones gubernamentales comedor es requisito obligatorio, por ejemplo, en Instituciones educacionales, orfanatos, organizaciones sociales etc.
Puede organizar comidas corporativas en el comedor en tres formatos, dependiendo del número de empleados, la disponibilidad de espacio libre, así como las capacidades financieras de la empresa y sus empleados:
- Comedor ciclo completo. Tal establecimiento de catering implica la organización de un ciclo completo de cocción, desde la preparación de las materias primas hasta la distribución. Este formato es adecuado para empresas industriales, Instituciones públicas, así como para grandes empresas y centros de negocios.
- Comedor preparatorio. Organización de la alimentación en las condiciones de las áreas delimitadas. Capacidad de producción se reducirá lo más posible. En este caso, la preparación preliminar de materias primas y productos se lleva a cabo en la planta de Vkusny Vybor, los platos se preparan (se calientan, se colocan) en el territorio del cliente.
- Distribución de buffets. En ausencia de espacio libre, la restauración es posible. Vkusny Vybor entrega comidas preparadas en contenedores especiales, las calienta en el territorio de la empresa del cliente y las distribuye a los empleados, y limpia las instalaciones por la tarde.
Obras previstas para la prestación de servicios de organización de un comedor:
- Redacción de un proyecto tecnológico completo con el control posterior sobre la ejecución de todo el complejo de obras;
- Instalación de línea de distribución, equipo de cocina, Equipo de refrigeración. Diseño del área de clientes (posibles opciones de diseño en el estilo corporativo de la empresa). Instalación de muebles de comedor, mesas, sillas, etc.
- Desarrollo de una variedad de menús.(vegetariano, dietético, magro);
- Alta calidad y un alto nivel de servicio al cliente.
Comedor de Tasty Choice hoy es un moderno equipamiento de cocina y una línea de distribución, muy buen sistema ventilación y aire acondicionado, solución interior decente, servicio súper rápido. Un sistema de servicio organizado racionalmente garantizará el tiempo de espera en la cola, incluso si consta de veinte personas, no más de 4-5 minutos. Por lo tanto, tanto para los empleados de la empresa, como para los empleados de las oficinas del centro de negocios en el que se encuentra la cantina, y para quienes se encuentran de paso por esta zona o en la vía cercana, dicha cantina es lo más opción ventajosa, especialmente cuando hay una falta total de tiempo.
En cuanto al menú, en primer lugar, los clientes quedan cautivados por la variedad de artículos ofrecidos y los precios. El cheque promedio es de 90 rublos. El cambio de posiciones de los platos se realiza varias veces por semana. El menú está compilado en las buenas tradiciones antiguas, teniendo en cuenta tanto el contenido calórico de los platos como su valor en términos de presencia de vitaminas. Todo esto se explica por la alta profesionalidad de los chefs y el equipamiento de primer nivel, que ayuda a conservar todo lo más valioso de los productos.
Compañía Vkusny Vybor organizó más de 100 comedores en empresas Moscú y región de Moscú.
Aquí hay una parte de la lista de empresas cuyos empleados comen diariamente en comedores de la empresa Vkusny Vybor.
Empresas comerciales:
| № | Nombre de la compañía | Dirección del sitio | formato de trabajo ruiseñor |
|---|---|---|---|
| 1 | Correo ruso del FSBI | edificio №22 MR LC "Vnúkovo" UFPS Moscú |
comedor ofrece más de 300 personas por día almuerzos y cenas - Distribución de buffets. |
| 2 | Compañía marítima rusa | Distrito Balashikhinsky | comedor ofrece comidas calientes 300 personas al día desde las 10.00 hasta las 17.00 - Distribución de buffet |
| 3 | Compañía "Mir detstva" | MES. Lyubertsy | comedor ofrece almuerzos mas de 300 persona por día – Buffet distribución |
| 4 | OOO "Leycomed" (Centro Médico en Dubrovka) |
Moscú, c. 2º Dubrovskaya, 13, edif. 1 | Buffet - distribución |
| 5 | SM-Doctor LLC (clínica para niños y adolescentes) |
Moscú, c. Priorova, 36 | Buffet - distribución |
| 6 | Centros de negocios |
Moscú, región de Moscú |
comedores preparatorios, comedores de un ciclo completo. |
| 7 | Otro comercial organizaciones... |
Organizaciones estatales:
Establecimientos educativos:
| № | Nombre de la compañía | Dirección del sitio | formato de trabajo ruiseñor |
|---|---|---|---|
| 1 | GBOU KPSR (Estado presupuesto profesional institución educativa ciudades Escuela de formación de Moscú Trabajadores sociales Departamento seguridad Social población de la ciudad Moscú) |
Moscú, c. Bolshaya Novodmitrovskaya, 63 | Preparatorio comedor |
| 2 | FGBOU VO MGMSU ellos. AI. Evdokimova (Moscú medico estatal |
Moscú | distribución de buffet |
| 3 | GBPOU de Moscú Facultad de Educación del Departamento educación Física y deportes de la ciudad Moscú |
Moscú, calle Kirovogradskaya, d. 21, edif. 1, página 2 | distribución de buffet |
| 4 | GBPOU MO "UOR No. 3" ("Escuela Reserva Olímpica No. 3" Región de Moscú) |
Región de Moscú, distrito de leninsky, Destacado, calle Olímpica, 4. |
Buffet - distribución |
| 5 | Otro comercial organizaciones... |
Hospitales:
| № | Nombre de la compañía | Dirección del sitio | formato de trabajo ruiseñor |
|---|---|---|---|
| 1 | GBUZ DIKB №6 DZM (Presupuesto del Estado Moscú "Infecciosos para niños hospital clínico №6 Moscú" |
Moscú, 3er carril Likhachevsky, d.2B Moscú, Bolshaya academic st., 28 |
comedores Pre-entrenamiento |
| 2 | GBUZ "NPTs PZDP ellos. G. E. Sujareva DZM (Presupuesto del Estado centro de salud de la ciudad Moscú "Centro Científico y Práctico salud mental de los niños y adolescentes que llevan el nombre de G.E. Sujareva departamento de salud de la ciudad Moscú" |
Moscú, c. Novatorov, d.36, edificio. 10, Moscú, c. Festivalnaya, 26 B, Moscú, bulevar Yeseneninsky, 3, edificio 2 |
comedores Pre-entrenamiento |
| 3 | GAUZ MNPTs MRVSM DZM, ramal N° 2 | Moscú, c. Talalikhina, 26-a edificio 1 | distribución de buffet |
| 4 | GAUZ MNPTs MRVSM DZM, ramal N° 3 | Moscú, distrito de Nekrasovka, st. 2. Volskaya, 19 | Buffet - distribución |
| 5 | FSBI "CITO im. N. N. Priorov" |
Moscú, c. Priorova, 10 |
Buffet - distribución |
| 6 | GBUZ "PB No. 14 DZM" (Presupuestario del Estado centro de salud de la ciudad Hospital Psiquiátrico de Moscú Nº 14 Departamento de Salud ciudad de Moscú) |
Moscú, c. Bekhtereva, casa 15, edificio 2 |
Distribución de buffets. |
| 7 | Institución Presupuestaria del Estado Federal “FMICPN les. vicepresidente serbio" (Centro Federal de Investigaciones Médicas Psiquiatría y Narcología lleva el nombre de V.P. Ministerio de Salud de Serbia de Rusia) |
Moscú, c. stavropolskaya, d.27, edificio. 7 | distribución de buffet |
| 8 | FGBOU VO MGMSU ellos. AI. Evdokimova (Moscú medico estatal universidad dental) |
Moscú, c. Delegatskaya, d.20, edificio 1 | distribución de buffet |
| 9 | GKB im. Yudina DZM (Ciudad hospital clínico. SS Yudín) |
Moscú, perspectiva Kolomensky, 4 | distribución de buffet |
| 10 | FSBI "Estado científico centro de dermatovenereología y cosmetología» del Ministerio salud de la federación rusa |
Moscú, c. Korolenko, 3, edificio 6 | distribución de buffet |
| 11 | GBUZ Moscú "Científico de Moscú – centro práctico de narcología Departamento de salud Moscú" |
Moscú, c. Lublinskaya, 37/1 | distribución de buffet |
| 12 | GBU ZGM "Ciudad Clínica hospital que lleva el nombre de F.I. Inozemtseva departamento de salud de la ciudad Moscú" |
Moscú, c. Fortunatovskaya, 1 | distribución de buffet |
| 13 | Hospital clínico de la ciudad de GUZ a ellos. SP Botkina DZM |
Moscú, 2.º distrito de Botkinsky, 5 | distribución de buffet |
| 14 | Instituto de Investigaciones de Urología. SOBRE EL. Lopatkina- rama de la Institución Presupuestaria del Estado Federal "FMRC que lleva el nombre de P.A. Herzen "Ministerio de Salud de Rusia" |
Moscú, c. Parkovaya 3, 51, edificio 1 | distribución de buffet |
| 15 | GBUZ "ChLG para VV DZM" (Maxilar hospitales faciales" |
Moscú, calle Lesteva, 9 | distribución de buffet |
| 16 | FGBU KB No. 84 FMBA de Rusia (Centro de Diagnóstico Clínico FGBU FCC VMT FMBA de Rusia, ex hospital No. 84) |
Moscú, c. Abelmanovskaya, 4 | distribución de buffet |
| 17 | Otros hospitales... |
Objetos sociales:
| № | Nombre de la compañía | Dirección del sitio | formato de trabajo ruiseñor |
|---|---|---|---|
| 1 | Institución Presupuestaria del Estado "Centro de Asistencia en Crisis mujeres y niños" |
Moscú, c. Dubki, d.9A, Moscú, c. Novoposelkovaya, 3B |
Comedor ciclo completo |
| 2 | GBU SRC VV y VS (GBU social centro de rehabilitacion para veteranos guerras y fuerzas armadas) |
Zelenograd, edificio 1137 | distribución de buffet |
| 3 | GKU TsSA "Liublino" (Institución del gobierno del estado Centro de la ciudad de Moscú para lo social adaptación para personas sin un lugar de residencia y ocupación del nombre EP Glinka) |
Moscú, calle Ilovayskaya, 2 |
distribución de buffet |
| 4 | presupuesto estatal institución de la ciudad de Moscú "Tratamiento- taller de trabajo en hospital psiquiátrico №3 departamento de salud de la ciudad Moscú" |
Moscú, c. 8º Montaña Halcón, 28 | Buffet - distribución |
| 5 | Más de 50 campamentos de verano para niños programa "Vacaciones en Moscú" |
Buffet - distribución | |
| 6 | Otras instalaciones sociales… |
orfanatos:
| № | Nombre de la compañía | Dirección del sitio | formato de trabajo ruiseñor |
|---|---|---|---|
| 1 | GBU CPS y D "Zelenogrado" | Zelenograd, edificio 1426 | distribución de buffet |
| 2 | GBU CPS y D "Krasnoselsky" |
Moscú, calle Skornyazhny, 4 |
distribución de buffet |
| 3 | GBOU REC "Solnyshko" |
Troitsk, calle. Pushkov, d.5a |
distribución de buffet |
| 4 | GBOU TsSSV "Círculo solar" | Moscú, c. 16 Parkovaya, 12 Moscú, c. 16 Parkovaya, 4 |
Comedor ciclo completo |
| 5 | GBU TsSSV "Velas escarlatas" |
Moscú, c. Dekabristov, d.8, edificio. 3 |
Comedor ciclo completo |
| 6 | GBU TsSSV "Sur" | Moscú, c. Musa Jalil, 15 edificio 2 | Comedor ciclo completo |
| 7 | Otros hospitales... |
"Asesor contable", 2009, N 11
En el último número de la revista se abordó la problemática del catering en un comedor propiedad del arrendador, así como las características de contabilidad y fiscalidad de las operaciones para pagar a los trabajadores indemnizaciones por gastos de alimentación y pagar los servicios de catering de terceros. organizaciones
Sin embargo, si la organización es bastante grande, puede ser más rentable abrir tu propia cantina. Hablaremos sobre las complejidades de la contabilidad y los impuestos en tal situación en este artículo.
Comedor propio - en la "imputación" o no?
En primer lugar, es necesario aclarar el tema del régimen fiscal que se debe aplicar a las actividades de su propio comedor. Después de todo, los servicios de catering de acuerdo con los requisitos del cap. 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa puede transferirse a UTII (cláusulas 8 y 9 de la cláusula 2 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa), y este régimen especial es "obligatorio", y su aplicación no depende en el deseo de la organización, sino en los requisitos de la legislación local.
Número de empleados y estructura del capital autorizado
Para empezar, aclaremos que las organizaciones cuyo número promedio de empleados supera las 100 personas, así como las organizaciones en las que la participación de otras organizaciones es superior al 25%, no tienen que preocuparse, según la cláusula 2.2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa, tales organizaciones generalmente no se transfieren al pago de UTII, incluso si realizan actividades para las cuales se ha introducido este régimen especial en un área determinada.
Si, por ejemplo, una organización es creada por uno o más individuos, y el número promedio de empleados aún no ha alcanzado las 100 personas, pero ya hay un comedor, la organización puede estar bajo UTII. Y aquí debes prestar atención a los siguientes matices.
Área de la sala de visitantes
No es de poca importancia el área de la sala de servicio al visitante, una sala especialmente equipada diseñada para el consumo de productos culinarios terminados, confitería y bienes adquiridos.
En efecto, según el párr. 8 p.2 art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los servicios públicos de catering se transfieren a la "imputación" solo si se brindan a través de instalaciones cuya área de la sala de servicio al cliente no es más de 150 metros cuadrados (para cada instalación de catering ).
Si el área del hall de atención al visitante supera los 150 metros cuadrados, no se aplica la “imputación”.
Por lo tanto, debe verificar cuál es el área de la habitación donde comen los trabajadores. Como se explica en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 03.02.2009 N 03-11-06/3/19, otras instalaciones - por ejemplo, una cocina, un lugar para distribución y calefacción productos terminados, caja, cuartos de servicio, etc. - en el área de la sala de atención al visitante para efectos de la aplicación de UTII no debe incluirse.
El área de la sala de servicio al visitante se determina sobre la base del inventario y los documentos de título que contienen información sobre la cita, caracteristicas de diseño y el diseño de las instalaciones de dicho objeto, así como la información que confirma el derecho a utilizar este objeto (por ejemplo, sobre la base de un contrato para la venta de locales no residenciales, un pasaporte técnico para locales no residenciales, planos, diagramas, explicaciones, contratos de arrendamiento (subarrendamiento) de locales no residenciales o parte de los mismos (partes), etc.).
A quién y cómo alimentamos
Si la exención de UTII se basa en el área del comedor, el número de empleados o la estructura capital autorizado no se presentó, existe la posibilidad de que las autoridades fiscales exijan a la organización el pago de UTII por las actividades de su comedor. Y para comprender la pregunta: ¿es realmente necesario pagar un impuesto único? Debe analizar cuidadosamente quién y cómo se alimentan en la organización del comedor.
En primer lugar, destacamos que en la práctica a menudo hay situaciones en las que cuando los empleados no solo de esta organización, sino también de otras organizaciones comen en el comedor. Por ejemplo si la organización propietaria del edificio, en el que, entre otras cosas, se encuentra su comedor, alquila parte del local y permite que los empleados de las empresas arrendatarias coman en el comedor de la organización arrendadora. O simplemente si la dirección de una organización que tiene un comedor decide atender a todos los que acuden allí en su comedor, sin importar si son empleados de la organización o no. También es posible que entre semana en horario laboral solo coman en el comedor los empleados de la empresa, pero por las tardes y los fines de semana el comedor presta servicios a terceros para la celebración de veladas de gala, banquetes, aniversarios, bodas. En tales situaciones, resulta que la organización, además de otras actividades, también se dedica a la prestación de servicios de catering a terceros con el fin de generar ingresos, lo que significa que la actividad del comedor puede reconocerse legítimamente como independiente. tipo actividad empresarial organizaciones Y luego no se puede evitar el pago de UTII, por supuesto, sujeto a los criterios anteriores (el número de empleados, la estructura del capital autorizado, el área del piso de negociación).
Si solo se alimenta a sus empleados en el comedor, la situación no se vuelve tan clara.
Por un lado, el Ministerio de Finanzas de Rusia ha indicado en reiteradas ocasiones que en tales casos las actividades de la cantina están sujetas a transferencia al pago de UTII.
Por ejemplo, en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 17 de abril de 2007 N 03-11-04 / 3/118, se explicó que se debe aplicar UTII si solo sus empleados comen en el comedor de servicio y el costo de las comidas es deducido de ellos salarios(ya que los servicios de catering se prestan por una tarifa y, por lo tanto, deben reconocerse como actividad empresarial). Del mismo modo, en las Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 17 de marzo de 2006 N 03-11-04/3/141 y de fecha 2 de marzo de 2006 N 03-11-04/3/101, se especificó que si los empleados comer en la cantina por una tarifa, incluso si solo son empleados de la organización, e incluso si el costo de las comidas cubre solo el costo de pagar la comida (es decir, la organización no recibe ningún beneficio de las actividades de la cantina) ), las actividades del comedor siguen estando bajo la UTII.
Además, los financistas requieren el uso de UTII incluso si las comidas de los empleados son pagadas total o parcialmente por el empleador. Por ejemplo, en las Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de septiembre de 2008 N 03-11-04 / 3/446, del 21 de agosto de 2008 N 03-11-04 / 3/393, del 19 de diciembre de 2007 N 03 -11-04/3/505 indicaron que las actividades de la organización para la prestación de servicios de catering a los empleados de la organización, que se pagan total o parcialmente con cargo a los fondos de la organización, están sujetas a transferencia al pago de UTII, argumentando que la fuente o el procedimiento de financiación como criterio para resolver la cuestión de la aplicación de la UTII en relación con los servicios públicos de restauración en el cap. 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se proporcionan, y por lo tanto:
- no importa si los propios empleados asumen el costo de pagar los servicios de alimentación o estos servicios son pagados a expensas de la organización empleadora,
- y no importa que la organización obtenga beneficios de la actividad del comedor o que el comedor preste servicios a los empleados a precios inferiores al costo de los productos utilizados.
Por otro lado, si en el comedor comen solo los empleados de la organización, y el precio de los platos solo cubre (o ni siquiera cubre) los costos de producción de los mismos, es decir, si el comedor no reporta ganancias a la organización o incluso no es rentable, la organización tiene un argumento adicional a favor de abandonar el uso de UTII, que está respaldado activamente por la práctica de arbitraje.
El caso es que inicialmente, por definición, el sistema de tributación en la forma de UTII, de conformidad con el apartado 2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa, solo se puede aplicar en respeto ciertos tipos actividad empresarial. Pero, según el apartado 1 del art. 2 del Código Civil de la Federación Rusa, la actividad empresarial se considera "una actividad independiente realizada por cuenta y riesgo de uno, con el objetivo de obtención sistemática obtener ganancias del uso de la propiedad, la venta de bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios ". Entonces, la característica principal de la actividad empresarial es que su objetivo debe ser la ganancia sistemática, la generación de ingresos.
Si la organización abre su propio comedor, en el que solo comen sus empleados, las actividades de dicho comedor no tienen como objetivo generar ingresos, sino crear condiciones de trabajo más cómodas para los empleados, garantizar la realización de sus derechos al descanso y la alimentación. proporcionado para derecho laboral. Y esto es cierto no sólo en el caso de que los alimentos sean proporcionados por precios bajos y el comedor efectivamente opera a pérdida, pero en principio y si los precios fijados por la organización para la alimentación de los trabajadores cubren los costos y permiten recibir una pequeña ganancia del funcionamiento del comedor.
Como ya hemos señalado, la práctica de arbitraje establecida indica que los jueces a menudo apoyan a los contribuyentes. Al mismo tiempo, es interesante prestar atención a los argumentos dados en las decisiones judiciales para que pueda usar argumentos similares en caso de una disputa con oficina de impuestos.
Así, en Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de fecha 16 de abril de 2009 N KA-A40/2929-09, los jueces apoyaron al contribuyente que no pagó UTII de las actividades de prestación de servicios de catering a sus empleados por una tarifa en sus propios comedores, con el argumento de que esta actividad la realizaba la organización no como un tipo independiente de actividad empresarial, sino como una obligación del empleador estipulada por el convenio colectivo de proporcionar alimentos a los empleados de la organización empleados en otras áreas de actividad que generan ganancias.
En el Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central del 6 de julio de 2009 en la causa N A62-6057/2008, los jueces destacaron que la base de la obligación de calcular y pagar la UTII es únicamente la efectiva implementación de actividad empresarial. Y dado que en la situación bajo consideración, la cantina para el abastecimiento de los empleados de la empresa estaba ubicada en un área protegida cerrada, no había acceso a la cantina para terceros, y en la cantina se preparaban almuerzos complejos en pequeñas cantidades, lo que fueron vendidos a empleados sin un margen comercial, los jueces concluyeron que las actividades de tal cantina no se desgastan carácter independiente y no tiene como objetivo obtener ganancias, es decir, no es una actividad empresarial, sino que solo sirve como fuente para crear condiciones de trabajo más cómodas para los empleados de la empresa.
Argumentos similares fueron utilizados en otras decisiones judiciales, por ejemplo, en el Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroccidental del 15 de enero de 2009 en el caso N A05-5277/2008. De manera similar, en el Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga del 28 de octubre de 2008 en el caso N A65-610 / 2007-SA2-22, los jueces reconocieron el derecho de la organización a no pagar UTII con el argumento de que el catering los puntos incluidos en la planta de catering de la empresa estaban ubicados en el territorio empresas, cuyo acceso estaba limitado por el sistema de acceso. Además, la tarea de la planta de catering pública (basada en el reglamento sobre la planta adoptado en la empresa) era proporcionar alimentos solo a los empleados de la organización, y por orden especial: una resolución sobre la empresa, el margen de beneficio en los platos vendidos por la planta se redujo, lo que se debió a una disminución en la asistencia de los empleados de la empresa a los puntos de venta de alimentos y un aumento en la incidencia del aparato digestivo. Por lo tanto, los jueces decidieron que la actividad de la planta de catering no tiene como objetivo obtener un beneficio de la venta de productos de catering, sino proporcionar comidas a los empleados de la empresa durante las horas de trabajo. La falta de libre acceso de visitantes no autorizados a los puntos de restauración ubicados en el territorio de la empresa se ha convertido en una prueba más de que la organización no persigue el objetivo de obtener beneficios de las actividades de la planta de restauración, especialmente porque la autoridad fiscal no proporcionó evidencia de la disponibilidad de acceso gratuito para cualquier persona a los puntos de restauración, ubicados en las instalaciones de la empresa.
Y el FAS del Distrito Ural en el Decreto del 02.02.2009 N F09-36 / 09-C2 también enfatizó que el uso de locales no residenciales a los efectos de organizar la preparación y alimentación de sus empleados, en sí mismo, no puede dar fe de la realización por parte de la empresa de actividades en el curso de las cuales se forma un objeto de tributación de UTII. En la situación considerada, se constató que los precios aplicados en el comedor no dieron lugar a la formación de beneficios como consecuencia de las actividades de prestación de servicios de restauración. Además, durante la inspección fiscal no se estableció el hecho de que estos servicios fueran prestados a otras personas, excepto a los empleados de la organización.
Así, argumentos importantes en la disputa con autoridades fiscales puede ser:
- los términos del convenio colectivo, demostrando que la creación de su propio comedor no obedece al deseo de la organización de recibir ganancias adicionales, sino a la obligación del empleador de proporcionar comidas calientes a los empleados;
- la ubicación de la cantina y el sistema de admisión a la cantina (después de todo, el acceso limitado a la cantina solo para los empleados de la organización es una evidencia adicional de que la organización solo busca mejorar las condiciones laborales de sus empleados);
- el procedimiento de fijación de precios de los servicios de comedor, indicando que no hay intención de obtener ganancias de las actividades del comedor.
Por cierto, el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa ya ha expresado su opinión sobre una de estas situaciones. El Decreto del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 13 de febrero de 2007 N 9565/06 consideró la situación en la que el artel, de conformidad con el convenio colectivo, alimentó a los trabajadores sin cobrar el pago a cuenta de las asignaciones diarias de campo y no no recibe ningún ingreso por esta actividad. Sobre esta base, el tribunal concluyó que tales actividades no tenían carácter empresarial, y las acciones del artel se calificaron como medidas para crear condiciones de trabajo normales. Y el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa decidió que, en estas circunstancias, era imposible reconocer que artel realizaba actividades empresariales en la prestación de servicios públicos de restauración y no tenía por objeto gravar un impuesto único sobre ingreso imputado.
Cantina "modo general" - problemas de contabilidad fiscal
Pero incluso si la organización logra defender su derecho a no aplicar UTII en relación con las actividades de su propio comedor, diseñado para atender a los empleados, esto, lamentablemente, no significa que evitará todos problemas fiscales.
Después de todo, en modo general la fiscalidad también tiene sus complicaciones. Por un lado, en el cap. 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa hay un art especial. 275.1, que regula las características de la contabilidad fiscal para las actividades de industrias de servicios y granjas, que incluyen comedores. Y este artículo establece que la base imponible de las actividades de las industrias de servicios y de las explotaciones agrícolas debe determinarse separadamente de la base imponible del resto de actividades. De lo que se deduce que los costes incurridos por la producción de servicios no pueden tenerse en cuenta junto con costes similares incurridos en el curso ordinario de los negocios. Y por otro lado, en la lista de otros gastos relacionados con la producción y las ventas, en los párrafos. 48 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia también presenta los costos asociados con el mantenimiento de los locales de las instalaciones públicas de restauración que sirven a colectivos laborales (incluido el monto de la depreciación acumulada, el costo de reparación de los locales, los costos de iluminación, calefacción, suministro de agua , electricidad, así como combustible para cocinar), - si tales gastos no se tienen en cuenta de conformidad con el art. 275.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Esto significa que es necesario decidir cómo considerar el comedor en la contabilidad fiscal, si debe reconocerse como una industria de servicios o no.
Solo alimentamos a nuestros empleados.
Comencemos con los casos en que solo los empleados de esta organización se alimentan en su propio comedor. Es decir, si personas no autorizadas que no son empleados de la organización no tienen la oportunidad de comer en este comedor y, por tanto, no se produce la venta de servicios de catering al margen.
En tal situación, como han explicado repetidamente los financieros, no es necesario considerar la cantina como un objeto de producción al servicio. El costo de su mantenimiento (cantidades de depreciación, costo de reparación de locales, costo de iluminación, calefacción, suministro de agua, electricidad, así como combustible para cocinar) debe incluirse en otros gastos relacionados con la producción y venta, sobre la base de párrafos 48 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y el costo de la remuneración de los empleados de la cantina, que forman parte del personal de la organización, deben tenerse en cuenta como parte del costo de la remuneración sobre la base del art. 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Tal opinión, en particular, se expresa en las Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de marzo de 2008 N 03-03-06/1/173, del 1 de octubre de 2007 N 03-03-06/1/703 y muchos otros.
Como se explica en las Cartas del Ministerio de Hacienda de Rusia de fecha 17 de abril de 2007 N 03-11-04/3/118 y de fecha 29 de marzo de 2007 N 03-03-06/1/186, así como en la Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú del 15 de enero de 2008 N 18-11/ [correo electrónico protegido], a los efectos del cap. 25 Código Fiscal de la Federación Rusa industrias de servicios y granjas incluyen granja subsidiaria, objetos de vivienda y servicios comunales, esferas sociales y culturales, centros de formación y otras instalaciones similares, industrias y servicios que venden bienes, obras, servicios tanto a sus empleados como a terceros. Esto significa que si no hay venta a terceros, por ejemplo, si la cantina está ubicada en el territorio de la planta y atiende solo a sus empleados, entonces no hay producción de servicios, y las normas del art. 275.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa no se aplican.
Los financieros expresaron la misma posición en la reciente Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de septiembre de 2009 N 03-03-06 / 1/584, enfatizando que si la cantina está ubicada en el territorio de la empresa y sirve únicamente a sus empleados, los costos asociados con el mantenimiento del local como comedor se incluirán en otros gastos relacionados con la producción y venta, sobre la base de los párrafos. 48 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Los jueces están de acuerdo con este enfoque. Por ejemplo, en el ya mencionado Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga del 28 de octubre de 2008 en el caso N A65-610/2007-SA2-22, indicaron que las normas de legislación tributaria no prevén la aplicación del art. 275.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa para departamentos que organizan catering para empleados de la empresa. En su decisión, los jueces llamaron la atención sobre el hecho de que la producción y venta de productos de catering público no era la actividad principal de la organización, que la planta de catering se creó en la empresa específicamente para servir a los principales proceso de producción organización y satisfacción de las necesidades nutricionales de los empleados de la empresa involucrados en todas las etapas del proceso de producción principal durante la jornada laboral, y, por lo tanto, la planta de restauración no era un establecimiento de restauración especializado destinado a realizar actividades comerciales independientes para vender sus productos , sino una unidad estructural integral de la empresa, por lo tanto, no podría considerarse como una unidad de producción aislada separada sin comparar los datos de toda la organización.
Los jueces también enfatizaron que la provisión oportuna y de alta calidad de alimentos a los empleados afecta directamente su productividad y, por lo tanto, es uno de los principales factores que afectan las actividades financieras y económicas de la organización y directamente sobre los resultados de esta actividad. Por tanto, se podría concluir que la actividad de la planta de restauración estaba destinada a generar ingresos, pero no una renta separada de la prestación de los servicios públicos de restauración, sino ingresos de la totalidad actividades de producción la empresa en su conjunto - y, por lo tanto, los costos asociados con las actividades de la planta bien podrían reconocerse como económicamente justificados, es decir, los requisitos del art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se implementaron. En consecuencia, los costos de las actividades de la planta redujeron razonablemente la base imponible de la empresa para el impuesto sobre la renta.
Sin embargo, también hay ejemplos "inversos" de la práctica del arbitraje. En particular, en el Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales del 22 de octubre de 2008 N F09-7611 / 08-C3 en el caso N A50-18435 / 07, los jueces decidieron que a pesar de que el edificio de la cantina enumerado en el balance de la empresa (en el que la cantina) estaba ubicado en el territorio de la empresa y la venta de servicios públicos de catering fue realizada exclusivamente por empleados de la empresa, la cantina y los colectivos laborales que sirven buffet deben clasificarse como industrias de servicios y fincas, y están sujetos a un procedimiento especial para la determinación de la base imponible previsto en el art. 275.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Entonces, incluso si solo los empleados de la organización comen en el comedor, existe la posibilidad de una disputa con la oficina de impuestos. Si bien, como ya hemos señalado, en la actualidad la posición de los financieros y especialistas fiscales es que en tales situaciones se cumple lo dispuesto en el art. 275.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa no son aplicables, y los costos de su propio comedor deben tenerse en cuenta sobre la base de los párrafos. 48 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el art. 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Alimentamos a los nuestros y a los demás.
Si no solo sus empleados, sino también los extraños comen en el comedor, resulta que la organización vende servicios de catering a un lado y obtiene ingresos adicionales de esta actividad. Por lo tanto, incluso si la venta al lado es pequeña y si, en general, de acuerdo con los resultados del período, la organización no recibe ganancias, sino pérdidas de las actividades de la cantina, resulta que sin embargo esta organización lleva a cabo una actividad empresarial, que puede ser calificada como una actividad de producción de servicios.
Por un lado, los comedores no se mencionan directamente en el art. 275.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa entre los objetos de industrias de servicios y granjas. Son objeto de la vivienda y de los servicios comunales de este artículo el parque de viviendas, los hoteles (con excepción de los turísticos), las casas y albergues para visitantes, los objetos de mejora exterior, las estructuras artificiales, las piscinas, las instalaciones y equipamientos de playa, así como el gas , instalaciones de suministro de calor y electricidad población, sitios, tiendas, bases, talleres, garajes, máquinas y mecanismos especiales, almacenes destinados a Mantenimiento y reparación de viviendas y equipamientos comunales del ámbito sociocultural, cultura física y deporte. Y a los objetos de la esfera sociocultural: establecimientos de atención médica, cultura, establecimientos preescolares para niños, campamentos de recreación para niños, sanatorios (dispensarios), centros de recreación, pensiones, educación física e instalaciones deportivas (incluidas pistas, hipódromos, establos, tenis canchas, áreas de juego para juegos de golf, bádminton, centros de salud), objetos de tipo no productivo de servicios de consumo para la población (baños, saunas). Como se puede apreciar, la mención directa a comedores en el texto del art. 275.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa no.
Sin embargo, los expertos del departamento financiero consideran que es posible aplicar los requisitos del art. 275.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa y comedores. Esto, en particular, se establece en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 04.04.2006 N 03-03-04/1/318. Y en las Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13 de noviembre de 2007 N 03-03-06/4/148 y de fecha 07 de noviembre de 2007 N 03-03-06/1/775, se explicó que si la cantina está ubicado en el territorio de la organización y sirve como organizaciones de empleados y terceros, los costos asociados con el mantenimiento del comedor deben incluirse en los costos de acuerdo con el procedimiento previsto en el art. 275.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
El principal problema de la contabilidad fiscal. industrias de servicios y haciendas previstas en el art. 275.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa es que la organización tendrá que determinar la base imponible para las actividades de industrias de servicios y granjas por separado de la base imponible para otros tipos de actividades. Y esto implica algo más que una contabilización separada de los ingresos y gastos de las actividades básicas y de servicios. El hecho es que si se recibe una pérdida en la producción de servicio, se puede reconocer para efectos fiscales. solo si se cumplen las tres condiciones:
1) el costo de los bienes, obras, servicios de industrias de servicios y fincas vendidos por la organización debe corresponder al costo de servicios similares prestados por organizaciones especializadas dedicadas a actividades similares (en otras palabras, los precios de los platos en el comedor de la empresa no deben ser más bajos que los precios de platos similares en empresas especializadas en catering: en cafés, cantinas, restaurantes, para los cuales la prestación de servicios de catering es la actividad principal);
2) los costos de mantenimiento de las instalaciones de industrias de servicios y granjas no deben exceder los costos habituales de mantenimiento de instalaciones similares realizadas por organizaciones especializadas para las cuales esta actividad es la principal (en otras palabras, los costos de mantenimiento de una empresa de comedores no deben ser superiores a costes similares de empresas públicas de restauración especializadas);
3) las condiciones para la prestación de servicios, el desempeño del trabajo por parte del contribuyente no debe diferir significativamente de las condiciones para la prestación de servicios, el desempeño del trabajo por parte de organizaciones especializadas para las cuales esta actividad es la principal.
Si al menos una de las condiciones anteriores no se cumple- por ejemplo, si para asegurarse de que los empleados no rechacen las comidas calientes, la dirección decide abandonar por completo los recargos o, aplicando un pequeño recargo, fija los precios de los platos en su propio comedor a un nivel significativamente más bajo que precios de platos similares en cafeterías, restaurantes, cadenas de catering, la pérdida recibida de las actividades de la cantina no se tendrá en cuenta para el cálculo del impuesto sobre la renta(no se tomará para reducir la utilidad recibida de las actividades principales de la empresa). Puede aplazarse por un plazo no superior a 10 años, y sólo pueden destinarse a su amortización los beneficios que en el futuro se reciban de las actividades de las industrias de servicios y de las explotaciones agropecuarias.
La restauración como una de las actividades principales
Sin embargo, si la organización planea no solo alimentar a sus empleados, sino también proporcionar sistemáticamente servicios de catering a terceros, tiene sentido que la dirección de la organización organice estas operaciones de modo que la actividad de prestación de servicios de catering se considere como una de las variedades de la actividad principal de la empresa. En otras palabras, es recomendable dar a su comedor (o incluso a su propia red de puntos de restauración) el estatus de no una industria de servicios, sino una de las industrias principales.
Para hacer esto, es necesario registrar los servicios de catering entre las actividades principales de la empresa en los documentos constitutivos y de registro, así como organizar los comedores (o una red de puntos de catering) como unidades estructurales independientes (en particular, mediante el desarrollo de regulaciones apropiadas en unidades de restauración).
En este caso, la contabilidad de los ingresos y gastos asociados a la prestación de los servicios de restauración deberá llevarse en orden general- los ingresos se reconocerán como producto de las ventas, y los gastos de comedor se contabilizarán como gastos de actividades ordinarias (gastos de materiales, mano de obra, depreciación, otros gastos asociados a la producción y venta), etc. El procedimiento para reconocer estos gastos como directos o indirectos deberá fijarse en la política contable.
nota- si los servicios de catering son una de las principales actividades de la organización, es posible que se incluyan en la UTII. Por lo tanto, debe verificar el área de la sala de atención al cliente, plantilla media empleados, la estructura del capital autorizado, y también tener en cuenta las peculiaridades de la legislación local; en general, asegúrese de si la organización está exenta de UTII o aún se encuentra bajo este régimen.
Contabilidad en tu propio comedor
El procedimiento de contabilización de las operaciones de suministro de alimentos a los empleados en sus propios comedores depende principalmente del "status" del comedor: si se considera que está al servicio de la producción, subordinada a los fines de la actividad principal (aunque parte de sus productos se vendido al lado), o la prestación de servicios de catering es para la actividad empresarial independiente de la organización.
Si la cantina es una producción de servicios
Comencemos con el primer caso: cuando la cantina se creó exclusivamente para alimentar solo a sus empleados, o principalmente para este propósito, aunque los forasteros también pueden comer en la cantina (o, por ejemplo, los fines de semana se pueden realizar eventos ceremoniales en la cantina por una tarifa).
En tales situaciones, la prestación de servicios de restauración no se considera ni se formaliza como uno de los tipos independientes de actividad empresarial, por lo que, en la contabilidad, las transacciones relacionadas con las actividades de la cantina se reflejan en la forma prescrita para las industrias de servicios y los hogares. - utilizando la cuenta 29 "Al servicio de la producción y la economía".
La lógica de aplicación de esta cuenta es similar al esquema de uso de la cuenta 20 "Producción principal": todos los gastos directamente relacionados con la prestación de servicios de comedor se cobran en un débito, y el costo real de los servicios prestados se cancela en un crédito.
Si los empleados comen por una tarifa, independientemente de que se les pague en efectivo directamente al visitar el comedor o se descuente el costo de los alimentos de sus salarios, la contabilidad de los ingresos y gastos relacionados con las actividades del comedor se lleva a cuenta 90 "Ventas ".
Ejemplo 1. La productora CJSC Rubin, de conformidad con el convenio colectivo, debe brindar a los empleados de la empresa la oportunidad de recibir comidas calientes en el territorio de la empresa. Para estos efectos, se creó un comedor propio, que atiende únicamente a los empleados de la empresa. Las comidas se proporcionan a los empleados por una tarifa, el costo de las comidas proporcionadas se deduce de los salarios de los empleados mensualmente (según las solicitudes de los empleados y los datos contables de los platos servidos a los empleados en el comedor durante el último mes).
Suponga que las siguientes transacciones se realizaron en el mes actual:
- se compraron alimentos por valor de 400.000 rublos, de los cuales se gastaron alimentos por valor de 376.000 rublos;
- se acumularon salarios para los empleados de la cantina, así como UST, contribuciones de pensión, contribuciones por lesiones por un monto total de 60,000 rublos;
- la depreciación de los locales y el equipo de la cantina se cargó por un monto de 14,390 rublos;
- acumulado pagos comunales en la cantidad de 12,000 rublos;
- los ingresos por la venta de platos ascendieron a 520.000 rublos.
Para simplificar el ejemplo, no consideraremos los cálculos del IVA.
El contador de CJSC Rubin reflejará las operaciones de la siguiente manera:
Débito 10 Crédito 60
Débito 29 Crédito 10
Débito 29 Crédito 70, 69
Débito 29 Crédito 02
Débito 29 Crédito 60
Débito 62 Crédito 90
RUB 520.000 - reflejó los ingresos de la venta de platos a los empleados (de la prestación de servicios de catering por una tarifa);
Débito 90 Crédito 29
RUB 462.390 (376 000 + 60 000 + 14 390 + 12 000) - se canceló el costo real de los servicios de catering prestados (se cancelaron los costos reales del comedor);
Débito 90 Crédito 99
RUB 57.610 (520.000 - 462.390) - se reveló el beneficio de la actividad de la cantina;
Débito 70 Crédito 62
RUB 520.000 - el costo de los alimentos se deduce de los salarios de los empleados.
Si los alimentos se proporcionan a los empleados de forma gratuita, por ejemplo, si estamos hablando de nutrición terapéutica y preventiva, que se proporciona a los empleados a expensas del empleador, el costo de los servicios de alimentación realmente proporcionados se cancela en el débito de la cuentas de contabilidad de costos de aquellas unidades cuyos empleados recibieron alimentos (por ejemplo, al débito de la cuenta 20 "Producción principal").
Ejemplo 2. Cambiemos las condiciones del ejemplo 1 y supongamos que los empleados de la producción principal de CJSC Rubin tienen derecho a nutrición terapéutica y profiláctica. Para ello, la empresa ha creado su propio comedor, que proporciona a los empleados comidas gratuitas de acuerdo con las exigencias de la ley.
En este caso, las operaciones sobre las actividades del comedor se reflejarán en la contabilidad de la siguiente manera:
Débito 10 Crédito 60
400 000 rublos. - Los productos alimenticios comprados se acreditan;
Débito 29 Crédito 10
RUB 376.000 - cancelado los productos utilizados en la preparación de platos;
Débito 29 Crédito 70, 69
60 000 rublos. - se han devengado los salarios, el impuesto social unificado, las cotizaciones previsionales y las cotizaciones por accidentes;
Débito 29 Crédito 02
RUB 14.390 - depreciación acumulada de los locales y equipos de la cantina;
Débito 29 Crédito 60
12 000 rublos. - facturas de servicios públicos acumuladas para el comedor;
Débito 20 Crédito 29
RUB 462.390 (376 000 + 60 000 + 14 390 + 12 000): se canceló el costo real de la nutrición terapéutica y preventiva proporcionada de forma gratuita a los empleados de la producción principal (aumenta los costos de la producción principal).
Si la restauración es una de las actividades
Si la organización alimenta en sus propios comedores y buffets no solo a sus empleados, sino también a todos, y la prestación de servicios de catering se considera y formaliza como una de las actividades independientes de la empresa, el contador debe organizar la contabilidad de tales operaciones de acuerdo con las reglas generales establecidas para las empresas públicas.
Por supuesto, el procedimiento para la contabilidad de las transacciones en el marco de este tipo de actividad debe fijarse en la política contable de la empresa. Al mismo tiempo, es necesario tener en cuenta dos puntos muy importantes.
En primer lugar, los registros de alimentos deben mantenerse en la cuenta 41 "Bienes". Los productos en la despensa (en el almacén de la cantina) se tienen en cuenta en la subcuenta 41-1 "Bienes en almacenes". Y los productos en el buffet se tienen en cuenta en la subcuenta 41-2 "Bienes en el comercio minorista". El movimiento de contenedores se refleja en la subcuenta 41-3 “Contenedores para mercancías y vacíos”.
En segundo lugar, el coste de los platos se forma a cuenta 20 "la Producción básica". Sin embargo, esta cuenta tiene en cuenta solo los alimentos utilizados en la preparación de los platos, es decir, esta cuenta es, de hecho, "material". Pero los salarios de los empleados de la cantina (incluidos los cocineros que participan directamente en la cocina), así como los costos de mantenimiento de la cantina (amortización, alquiler, facturas de servicios públicos, gastos de limpieza, etc.), se reflejan en la cuenta 44 " Gastos de venta.
El resultado financiero de la prestación de servicios de catering se revela mensualmente en la cuenta 90 "Ventas". Además, si las liquidaciones con los clientes se realizan en efectivo, es decir, hay un cambio directo de platos por efectivo, la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores y clientes" no se puede utilizar, y los ingresos en efectivo se pueden reconocer como un débito directo de cuenta 50 "Cajero" y el abono de la cuenta 90 "Ventas".
Ejemplo 3. Cambiemos de nuevo las condiciones del ejemplo 1. Supongamos que, de conformidad con los estatutos de CJSC Rubin, la prestación de servicios de catering es una de las actividades de la empresa, y en el comedor de CJSC Rubin, diseñado como una empresa independiente unidad estructural empresas, no sólo empleados, sino también todos los que quieran comer. Suponemos también que la actividad del comedor se enmarca en la UTII. Para que los datos numéricos no cambien, supongamos que los salarios y las contribuciones para el seguro de pensión obligatorio y para las lesiones suman todavía 60 000 rublos. (aunque no se paga UST al aplicar UTII).
En este caso, el contador de CJSC Rubin reflejará las transacciones de la siguiente manera:
Débito 41-1 Crédito 60
400 000 rublos. - los alimentos comprados fueron acreditados a la despensa;
Débito 20 Crédito 41-1
RUB 376.000 - cancelado los productos utilizados en la preparación de platos;
Débito 44 Crédito 70, 69
60 000 rublos. - se acumulan los salarios, las cotizaciones para pensiones y las cotizaciones para accidentes;
Débito 44 Crédito 02
RUB 14.390 - depreciación acumulada de los locales y equipos de la cantina;
Débito 44 Crédito 60
12 000 rublos. - facturas de servicios públicos acumuladas para el comedor;
Débito 50 Crédito 90
RUB 520.000 - ingresos reflejados de la prestación de servicios de catering;
Débito 90 Crédito 20
RUB 376.000 - cancelado el costo de los platos vendidos (basado en el costo de los productos utilizados en su fabricación);
Débito 90 Crédito 44
RUB 86.390 (60 000 + 14 390 + 12 000) - se cancelan los gastos de comedor (excepto el costo de los platos);
Débito 90 Crédito 99
RUB 57.610 (520.000 - 376.000 - 86.390) - Beneficio revelado por la prestación de servicios de catering.
El comedor es propio, el servicio es de terceros...
En la práctica, también es posible una opción de compromiso: la organización empleadora asigna sus propios locales (o alquilados) para atender a los empleados y asume de forma independiente los costos de mantenimiento de estos locales (depreciación, alquiler, facturas de servicios públicos, etc.), pero en realidad cocina los alimentos. y los empleados son alimentados por una organización de restauración pública especializada.
En otras palabras, la organización empleadora no contrata una plantilla de cocineros, lavaplatos y otros empleados de cocina y no se ocupa de la organización y contabilidad de las operaciones relacionadas con la preparación y venta de platos, sino que celebra un acuerdo con una organización especializada que toma cuidar de todas estas tareas. Sin embargo, los empleados comen en el territorio de la organización empleadora, en áreas especialmente designadas.
En tales situaciones, la organización de empleadores tiene todo el derecho de tener en cuenta los costos asociados con el mantenimiento del comedor que sirve a la fuerza laboral - depreciación, alquiler, costos de reparación, iluminación, calefacción, suministro de agua, electricidad - como parte de otros costos asociados con la producción y venta, sobre la base de los párrafos. 48 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En efecto, la aplicación de esta regla en código de impuestos La Federación de Rusia no depende de quién proporciona exactamente los servicios de catering: la propia empresa o las organizaciones de terceros involucradas. La única condición para el reconocimiento de estos gastos es la designación de un comedor - su uso con el fin de atender a la fuerza de trabajo. También se llama la atención sobre esto en una serie de decisiones judiciales, por ejemplo, en las Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 10 de abril de 2008 N KA-A40 / 2263-08 en el caso N A40-13873 / 07- 76-40, el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka del 21 de junio de 2007 en el caso N А82-8122/2005-37 y otros.
Es verdad, En cuanto a la depreciación de activos fijos, cabe señalar un matiz importante. El hecho es que, según el apartado 3 del art. 256 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los activos fijos transferidos bajo contratos de uso gratuito deben excluirse de la propiedad depreciable.
Por lo tanto, si se celebra un acuerdo entre la organización empleadora y una empresa pública de restauración especializada para el uso gratuito de un comedor propiedad de la organización empleadora, el contador deberá detener la depreciación de esta propiedad. Si no se ha celebrado el contrato de uso gratuito, se puede seguir devengando la depreciación del comedor y reconocerlo como gasto en base a apartados. 48 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Los gastos de mantenimiento y reparación del comedor, que corren a cargo del empleador, se reflejan en la contabilidad de manera general, junto con otros gastos relacionados con el aseguramiento de las condiciones de trabajo. EN empresas comerciales para estos fines, se usa la cuenta 44 "Gastos de venta", en otras organizaciones se puede usar la cuenta 26 "Gastos comerciales generales".
Si una organización de catering pública especializada organiza de forma independiente la preparación y venta de platos en los locales que se le proporcionan, incluido el cobro independiente a los empleados por las comidas consumidas, no surgen registros adicionales para los servicios de catering público proporcionados por ella en la contabilidad de la organización empleadora.
Ejemplo 4. Cambiemos de nuevo las condiciones del ejemplo 1, pero ahora supongamos que CJSC Rubin asignó locales para el comedor, pero en lugar de contratar trabajadores en el comedor y preparar la comida por su cuenta, firmó un acuerdo con la organización de catering especializada "Combine Food".
Es el Food Combine que organiza la preparación y venta de comidas a los empleados, todos los pagos se realizan en efectivo entre los empleados y el Food Combine cuando los empleados visitan el comedor.
En consecuencia, solo los costos de mantenimiento de las instalaciones del comedor se reflejan en la contabilidad de CJSC Rubin, a saber:
- depreciación de los locales y equipos de la cantina por un monto de 14,390 rublos;
- facturas de servicios públicos por un monto de 12,000 rublos.
Por lo tanto, el contador de Rubin CJSC hará las siguientes entradas:
Débito 26 Crédito 02
RUB 14.390 - depreciación acumulada de los locales y equipos de la cantina;
Débito 26 Crédito 60
12 000 rublos. - facturas de servicios públicos acumuladas para el comedor;
Débito 90 Crédito 26
Sin embargo, las opciones son posibles cuando la organización empleadora participa en los cálculos para proporcionar alimentos a los trabajadores.
Por ejemplo, puede comprar a una organización de restauración pública especializada que alimente a los empleados en los locales proporcionados por el empleador, mediante transferencia bancaria, cupones de comida que se emiten a los empleados - sin cargo, a precios reducidos o al costo total con deducción de sus salarios, según sobre las condiciones de la colectividad y contratos de trabajo o requisitos legales- y, posteriormente, los empleados presentan estos cupones y reciben comidas preparadas sin realizar pagos en efectivo cuando se encuentra el comedor.
O, digamos, se puede proporcionar comida a los empleados sin cobrarles dinero, con cita previa, y posteriormente la organización empleadora puede pagar a la empresa pública de catering por los servicios públicos de catering realmente prestados a los empleados. Se puede prescribir un plan específico de interacción en el contrato entre el empleador y la empresa pública de restauración.
Por supuesto, si el empleador está involucrado en acuerdos con una organización especializada, el contador deberá realizar asientos adicionales. Cuál depende de la situación específica.
Ejemplo 5. Cambiemos las condiciones del ejemplo 4 y supongamos que CJSC "Rubin" no solo corre con los costos de mantenimiento del comedor, sino que también participa en los cálculos para el catering de los empleados. El esquema de interacción es:
- CJSC "Rubin" compra cupones para comidas complejas para sus empleados de "Combine Nutrition";
- los cupones se transfieren a los empleados, su valor se deduce de los salarios de los empleados;
- los empleados comen en el comedor, presentando un comprobante, y no hay pagos en efectivo entre los empleados y el Combinado de Alimentos.
Suponga que en el mes en curso se compraron y emitieron cupones por un monto total de 500,000 rublos a los empleados. (en la cantidad de 5000 piezas con un valor nominal de 100 rublos).
En este caso, el contador reflejará las transacciones de la siguiente manera:
Débito 76 Crédito 51
RUB 500.000 - se transfirió un anticipo al "Combinado de Alimentos" para las comidas de los trabajadores para recibir cupones (este monto está sujeto a deducción de los salarios de los trabajadores);
5000 rublos. (5000 uds. x 1 rub.) - Los cupones de alimentos recibidos de "Combine Nutrition" se aceptaron para la contabilidad fuera de balance (en valoración condicional 1 frotar por cada billete)
Crédito 003
5000 rublos. - Pasar cupones a los empleados;
Débito 70 Crédito 76
RUB 500.000 - el costo de los cupones de alimentos que se les proporcionó se dedujo de los salarios de los empleados;
Débito 26 Crédito 02
RUB 14.390 - depreciación acumulada de los locales y equipos de la cantina;
Débito 26 Crédito 60
12 000 rublos. - facturas de servicios públicos acumuladas para el comedor;
Débito 90 Crédito 26
RUB 26.390 (14.390 + 12.000) - dado de baja como parte de los gastos generales del negocio, incluidos los gastos relacionados con el mantenimiento del comedor que atiende a la fuerza de trabajo.
Por supuesto, en uno o dos artículos es imposible considerar todas las situaciones posibles que se presentan en actividades practicas. Sin embargo, esperamos que principios generales, expuesto en este y en los números anteriores de la revista, ayudará al contador a enfrentar de manera competente cualquier opción que encuentre al reflejar las transacciones comerciales realizadas por su empresa.
ML Anikina
Consultor Experto
Editorial
"Asesor contable"
El comedor para los empleados de FESTO está abierto
El comedor para los empleados de KNAUF está abierto
Se firmó contrato con AEON Corporación para la prestación de servicios de catering.
Comedores para empleados del Grupo de Empresas PROTEK están abiertos
Inaugurado comedor para empleados de la Empresa CREDIT CERAMICS
Inaugurado comedor para empleados de la Empresa “ARNEG”
Se inauguró un comedor para los empleados de la planta de construcción de maquinaria.
Inaugurado comedor para empleados de la imprenta
Comedor para empleados de PJSC "RAZGULAY" está abierto
La cocina temática "Almuerzo en la costa" se llevó a cabo en las empresas de la empresa. La cocina de los pueblos de Crimea.
Firmó un contrato con LLC "MALE RUS"
Cocina temática "Las vitaminas saltan del plato" se llevó a cabo en las empresas de la compañía. A los invitados se les ofreció un menú de verano con barbacoa, asado, vegetales frescos, pisto, ensaladas y guarniciones de verduras de temporada. Además de limonadas, bebidas de frutas de bayas frescas, okroshka y otras sopas frías.
Se abrió una cantina para empleados de Moskabelsetmontazh LLC
Firmó un contrato con LOREAL CJSC
Se inauguró un comedor para empleados de VALIO LLC
El comedor para los empleados de VEKA RUS LLC está abierto
Se firmó contrato con nuestro nuevo socio JSC ATOMREDMETZOLOTO, y se abrió un comedor para los empleados de la organización.
Se firmó contrato con nuestro nuevo socio INSTITUTO CENTRAL DE INVESTIGACIONES CIENTÍFICAS DE AUTOMÁTICA E HIDRÁULICA JSC, se inauguró un comedor para los empleados de la organización.
Se firmó un contrato con nuestro nuevo socio JSC Sheremetyevo Cargo, se abrió una cantina y un bar para los empleados de la empresa. ¡Únase a nosotros para disfrutar de una comida deliciosa y un servicio amable!
Se abrieron cuatro cafés en las salas de exhibición de JV Business Car Company para empleados de centros de automóviles. Los invitados quedaron muy satisfechos con los bocadillos y platos presentados, así como con el alto nivel del servicio.
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En todos los comedores y cafés administrados por el Grupo de Empresas de Gestión de Alimentos, se llevó a cabo una semana de felicitaciones a nuestros queridos visitantes por el próximo Año Nuevo. Los invitados disfrutaron de frutas, pasteles y postres.
¡Nuestras felicitaciones a todos los empleados de OAO NTC FGC UES por sus vacaciones profesionales! En esta ocasión se llevó a cabo un buffet para 250 personas. Las asociaciones son cada vez más fuertes, esperamos una mayor cooperación y cumplir con sus altos requisitos.
Se organizó una mesa buffet y un banquete para los empleados de JSC FGC UES con motivo de un torneo de ajedrez dedicado a la memoria de M.M. Botvinnik para 250 personas. Los invitados quedaron muy satisfechos con los bocadillos y platos presentados, así como con el alto nivel del servicio.
En esta ocasión se nos encargó el catering para los empleados de la Casa Matriz. Teniendo en cuenta que Rolf Group actualmente atiende a varios operadores de catering, elegirnos como proveedor es la confianza del Socio y una alta responsabilidad ante las expectativas del Cliente.
Bajo este lema, realizamos un buffet para invitados y visitantes en el centro de distribuidores del Grupo ROLF. A los invitados se les ofreció barbacoa, barbacoa, bocadillos de verduras, pasteles, pasteles, al estilo tradicional ruso. Los visitantes fueron cálidamente recibidos y atendidos por personal con trajes estilizados. Los invitados quedaron muy contentos.
El 1 de mayo se inauguró un comedor y un bar para empleados y visitantes de los autocentros. En base a los resultados de dos meses de trabajo en el primer showroom del Grupo ROLF, nos encargaron la alimentación en otro concesionario.
Con motivo de la presentación de un nuevo automóvil en la concesionaria de automóviles ROLF Group of Companies, se realizó un buffet para invitados y visitantes de la concesionaria, se ofreció snacks, bebidas y un show culinario. Los invitados quedaron satisfechos.
Celebramos el primer día de la primavera con nuestro nuevo socio, Grupo ROLF, abriendo un comedor para los empleados de la empresa y bares para los visitantes del centro de automóviles. ¡Únase a nosotros para disfrutar de una comida deliciosa y un servicio amable!
Noviembre de 2011: ¡ganó una licitación para catering para 300 personas en la UNIÓN RUSA DE FABRICANTES Y EMPRESARIOS! Se abre una cantina con variado surtido de platos para los empleados de la organización, buffets, recepciones y coffee breaks para los invitados. ¿Aún no estás con nosotros? ¡Únete ahora!
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Comenzó a funcionar una cantina para empleados y un buffet para visitantes en el concesionario de automóviles de uno de los concesionarios de automóviles más grandes: la empresa Volkswagen. Se organizó un buffet para 200 personas con motivo de la presentación de un nuevo programa de promoción y venta de automóviles por parte del cliente. ¡Los clientes y numerosos invitados de la sala de exposición quedaron satisfechos con el trabajo de nuestros chefs y camareros!
Se firmó un contrato con una gran empresa de fabricación de tarjetas plásticas para proporcionar a los empleados comidas complejas (almuerzos con entrega a domicilio), con la posibilidad de preselección de platos y bebidas de un menú creado teniendo en cuenta los deseos del cliente.
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En la oficina de nuestro cliente, una oficina de representación de una gran corporación automovilística conocida en Rusia, se organizó un buffet con motivo de la presentación de un nuevo automóvil a los concesionarios. Los organizadores del evento y numerosos invitados quedaron muy satisfechos.
¡Se organizan menús festivos en todas las empresas de la empresa con motivo del Día Internacional de la Mujer, el 8 de marzo! Todas las empresas fueron decoradas con flores, y en este día a las mujeres se les regalaron sus sonrisas, buen humor y las más sinceras felicitaciones a nuestros hombres - empleados de la empresa.
Con motivo de la festividad, el 23 de febrero, se organizaron menús festivos en las empresas de la empresa, los hombres quedaron muy satisfechos con el ambiente festivo creado en este día, sonrisas y felicitaciones, que les brindaron las empleadas de nuestra empresa.
Se abrió una nueva cantina-distribuidor en el territorio de la oficina de nuestro nuevo cliente, un gran fabricante de pinturas y barnices. Especialmente para el cliente, se desarrolló un menú que incluye tanto una comida equilibrada y compleja para los trabajadores como una variedad de comidas gourmet para el personal de administración.
La celebración del Año Nuevo fue alegre y solemne en todas las empresas de la empresa. Los empleados de la empresa organizaron banquetes, recepciones, presentaciones de nuevos elementos del menú. Los hijos de los empleados de nuestro socio a largo plazo, Don-Stroy Invest, administrado por VTB, se divirtieron, bailaron, recitaron poesía, cantaron junto con Santa Claus y Snow Maiden en una matiné organizada por los empleados de nuestra empresa.
Se abrió una nueva empresa: una tienda de distribución de buffet en el territorio del Instituto de Internacional los lazos económicos para el personal docente y los estudiantes.
