04.05.2020

Cómo encontrar los costos totales. costes fijos


Los costes variables son los gastos de la empresa destinados a la producción o venta de bienes y servicios, cuyo importe varía en función del volumen de producción. Este indicador se utiliza para calcular la posibilidad de reducir los costos de la empresa.

El propósito principal de calcular los costos variables.

Cualquier indicador económico tiene un solo objetivo: aumentar la rentabilidad de la empresa. Los costos variables no son una excepción. Le permiten analizar las actividades de la empresa y desarrollar una estrategia para aumentar la rentabilidad. En consecuencia, este indicador está ausente en el balance, ya que no es necesario para la contabilidad, sino para la contabilidad de gestión.

¡Importante! Se debe hacer una distinción clara entre costos fijos y variables. Los primeros son aquellos cuya cantidad no cambia durante mucho tiempo. Por ejemplo, alquiler de oficinas, tasas de matrícula, readiestramiento de empleados de la empresa y otros costes fijos.

Los principales tipos de costos variables.

En primer lugar, los costos variables se dividen en dos subgrupos principales:

  1. Directo- estos son gastos que están directamente relacionados con el costo de los bienes (servicios). Por ejemplo, el costo de materiales, salarios, etc.
  2. Indirecto- estos son gastos relacionados con el costo de un grupo de bienes (servicios), por ejemplo, fábrica general, almacén general y otros tipos de costos generales que afectan el costo de todos los bienes o sus grupos individuales.

Algunos empresarios creen que los costos variables son proporcionales al volumen de producción. Sin embargo, este no es siempre el caso. Según el volumen de producción, los costos variables se dividen en tres tipos:

  1. Progresivo. Este es un tipo de costo en el que los costos aumentan más rápido que el crecimiento de las ventas o la producción de bienes.
  2. Regresivo. Con este tipo de costo, los costos van a la zaga del ritmo de producción o ventas.
  3. Proporcional. Este es precisamente el caso cuando el aumento de los costos es directamente proporcional al aumento de los volúmenes de producción.

Considere un ejemplo de cambio costos variables por volumen de producción:

También se puede distinguir el tipo de costos por interconexión con el proceso productivo:

  1. Los costos de producción son costos que están directamente relacionados con los bienes producidos. Por ejemplo, materias primas, consumibles, energía, salarios, etc.
  2. Los costos de no producción son costos que no están directamente relacionados con la producción de productos. Por ejemplo, transporte, almacenamiento, pago de comisiones a distribuidores y otros tipos de costos indirectos.

En consecuencia, los costos variables incluyen:

  • Pagos de primas por trabajo a destajo a los empleados (primas, comisiones, porcentajes de ventas, etc.);
  • viajes y otros pagos relacionados;
  • costos de almacenamiento, transporte y depósito de mercancías;
  • tercerización y otros tipos de servicios utilizados para la producción de servicios;
  • impuestos por la fabricación y/o venta de bienes y servicios;
  • pago de facturas de combustible, energía, agua y otros servicios públicos;
  • el costo de comprar materias primas y Suministros para la elaboración de productos.

Instrucciones detalladas para calcular los costos variables

Para calcular los costos, debe determinar los costos de material para la producción de productos. Esto se hace sobre la base de los siguientes documentos:

  • informes sobre la cancelación de materias primas, consumibles y otros materiales para la producción de bienes;
  • actos de trabajo realizados en los procesos de producción principales y auxiliares;
  • informes de empresas de subcontratación involucradas en la producción de productos;
  • devoluciones de materiales de desecho.

¡Importante! en la cantidad los costos de materiales los datos se incluyen solo para los tres primeros elementos de esta lista. El último punto (sobre la devolución de residuos) se descuenta del importe de los gastos.

Luego, debe determinar la cantidad de costos para pagar la parte variable de los salarios a los empleados de la empresa. Esto incluye primas, intereses, comisiones, bonificaciones, pagos a la Caja del Seguro Social y otro tipo de pagos adicionales.

Con base en los datos sobre el consumo real y los precios establecidos en la región de producción, se determina la cantidad de costos por costos de servicios públicos y combustible.

Después de eso, se calcula la suma de los costos de embalaje, almacenamiento y entrega de productos. Esto puede hacerse sobre la base de documentos internos de la empresa o informes de terceros responsables de estas etapas de trabajo.

Luego de todo esto, el monto de los costos tributarios se determina en base a las declaraciones o informes contables de la empresa.

¡Importante! Tenga en cuenta que la reducción de los costos variables de impuestos, tasas y otros pagos obligatorios solo es posible si se realizan los cambios apropiados en los actos legislativos federales o regionales. Sin embargo, en el cálculo deben tenerse en cuenta sin falta.

Fórmula para calcular los costos variables

La forma más fácil de calcular los costos variables es simplemente sumar todos los costos y luego dividirlos por el volumen de bienes producidos durante el período de tiempo analizado. La fórmula de cálculo es:

PI \u003d (VI¹ + VI² + VI∞) ÷ OP, Dónde:

  • PI - costos variables;
  • VI - tipo de costos (combustible, impuestos, primas, etc.);
  • OP es el volumen de producción.

Ejemplo de costo variable

En 2017, Romashka LLC gastó en la producción y venta de productos:

  • 350 mil rublos para la compra de materiales;
  • 150 mil rublos para embalaje y almacenamiento de mercancías;
  • 450 mil rublos para pagar impuestos;
  • 750 mil rublos para el pago de primas por trabajo a destajo a los empleados.

En consecuencia, el monto total de los costos variables ascendió a 1,7 millones de rublos. (350 mil rublos + 150 mil rublos + 450 mil rublos + 750 mil rublos). El volumen de producción ascendió a 500 mil unidades de bienes. En consecuencia, los costos variables por unidad de producción ascendieron a:

1,7 millones de rublos ÷ 500 mil unidades = 3 rublos 40 coronas.

El manual se presenta en el sitio web en una versión abreviada. EN esta opción no se dan pruebas, solo se dan tareas seleccionadas y tareas de alta calidad, los materiales teóricos se reducen en un 30% -50%. Utilizo la versión completa del manual en el aula con mis alumnos. El contenido de este manual está protegido por derechos de autor. Los intentos de copiarlo y usarlo sin indicar enlaces al autor se procesarán de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa y la política de los motores de búsqueda (consulte las disposiciones sobre la política de derechos de autor de Yandex y Google).

10.11 Tipos de costos

Cuando consideramos los períodos de producción de la empresa, dijimos que en el corto plazo la empresa puede no cambiar todos los factores de producción aplicados, mientras que en a largo plazo todos los factores son variables.

Son estas diferencias en la capacidad de cambiar el volumen de recursos con un cambio en el volumen de producción lo que llevó a los economistas a dividir todos los tipos de costos en dos categorías:

  1. costes fijos;
  2. costos variables.

costes fijos(FC, costo fijo): estos son aquellos costos que no se pueden cambiar en el corto plazo y, por lo tanto, permanecen iguales con pequeños cambios en el volumen de producción de bienes o servicios. Los costos fijos incluyen, por ejemplo, el alquiler de locales, los costos asociados con el mantenimiento del equipo, el reembolso de préstamos recibidos anteriormente, así como varios costos administrativos y otros costos generales. digamos construir nueva planta porque la refinación del petróleo dentro de un mes es imposible. Así que si el próximo mes compañia de PETROLEO planea producir un 5% más de gasolina, esto es posible solo en las instalaciones de producción existentes y con el equipo existente. En este caso, un aumento del 5% en la producción no generará un aumento en el costo de mantenimiento y mantenimiento del equipo. locales industriales. Estos costos se mantendrán constantes. Solo cambiarán los montos de los salarios pagados, así como los costos de materiales y electricidad (costos variables).

Cronograma costes fijos es una linea horizontal

Los costos fijos promedio (AFC, costo fijo promedio) son costos fijos por unidad de producción.

costos variables(VC, costo variable) son aquellos costos que se pueden cambiar en el corto plazo, y por lo tanto crecen (disminuyen) con cualquier aumento (disminución) en los volúmenes de producción. Esta categoría incluye costos de materiales, energía, componentes, salarios.

Los costos variables muestran tal dinámica a partir del volumen de producción: hasta cierto punto aumentan a un ritmo vertiginoso, luego comienzan a aumentar a un ritmo creciente.

El programa de costo variable se ve así:

El costo variable promedio (AVC) es el costo variable por unidad de producción.

El gráfico de costo variable promedio estándar parece una parábola.

La suma de los costos fijos y los costos variables es el costo total (TC, costo total)

CT=VC+FC

Medio costos totales(AC, costo promedio) es el costo total por unidad de producción.

Además, los costos totales promedio son iguales a la suma de los promedios fijos y los promedios variables.

CA = AFC + AVC

El gráfico de CA parece una parábola.

Un lugar especial en análisis Economico ocupan el costo marginal. El costo marginal es importante porque las decisiones económicas generalmente implican un análisis marginal de las alternativas disponibles.

El costo marginal (MC) es el costo incremental de producir una unidad adicional de producto.

Dado que los costos fijos no afectan el incremento en los costos totales, el costo marginal también es un incremento en los costos variables cuando se produce una unidad adicional de producción.

Como ya hemos dicho, las fórmulas con derivada en tareas economicas se utilizan cuando se dan funciones suaves, a partir de las cuales es posible calcular derivadas. Cuando se nos dan puntos separados (caso discreto), entonces debemos usar fórmulas con proporciones de incrementos.

El gráfico de costo marginal también es una parábola.

Tracemos la gráfica de costo marginal junto con las gráficas de variables promedio y costos totales promedio:

En el gráfico anterior, puede ver que AC siempre supera a AVC porque AC = AVC + AFC, pero la distancia entre ellos se hace más pequeña a medida que aumenta Q (porque AFC es una función monótonamente decreciente).

También puede ver en el gráfico que el gráfico MC cruza los gráficos AVC y AC en sus mínimos. Para justificar por qué esto es así, basta con recordar la relación entre los valores promedio y marginales que ya nos son familiares (de la sección "Productos"): cuando el valor marginal está por debajo del promedio, entonces el valor promedio disminuye con un aumento en volumen. Cuando el valor límite es superior al valor medio, el valor medio aumenta a medida que aumenta el volumen. Así, cuando el valor límite cruza el valor medio de abajo hacia arriba, el valor medio alcanza un mínimo.

Ahora intentemos correlacionar los gráficos de los valores general, promedio y límite:

Estos gráficos muestran los siguientes patrones.

El manual se presenta en el sitio web en una versión abreviada. En esta versión, no se dan pruebas, solo se dan tareas seleccionadas y tareas de alta calidad, los materiales teóricos se reducen en un 30% -50%. Utilizo la versión completa del manual en el aula con mis alumnos. El contenido de este manual está protegido por derechos de autor. Los intentos de copiarlo y usarlo sin indicar enlaces al autor se procesarán de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa y la política de los motores de búsqueda (consulte las disposiciones sobre la política de derechos de autor de Yandex y Google).

10.11 Tipos de costos

Cuando consideramos los períodos de producción de una empresa, hablamos sobre el hecho de que, en el corto plazo, es posible que la empresa no cambie todos los factores de producción utilizados, mientras que en el largo plazo todos los factores son variables.

Son estas diferencias en la capacidad de cambiar el volumen de recursos con un cambio en el volumen de producción lo que llevó a los economistas a dividir todos los tipos de costos en dos categorías:

  1. costes fijos;
  2. costos variables.

costes fijos(FC, costo fijo): estos son aquellos costos que no se pueden cambiar en el corto plazo y, por lo tanto, permanecen iguales con pequeños cambios en el volumen de producción de bienes o servicios. Los costos fijos incluyen, por ejemplo, el alquiler de locales, los costos asociados con el mantenimiento del equipo, el reembolso de préstamos recibidos anteriormente, así como varios costos administrativos y otros costos generales. Por ejemplo, es imposible construir una nueva refinería de petróleo en un mes. Por lo tanto, si una compañía petrolera planea producir un 5% más de gasolina el próximo mes, esto solo es posible en las instalaciones de producción existentes y con el equipo existente. En este caso, un aumento del 5% en la producción no generará un aumento en el costo del mantenimiento del equipo y el mantenimiento de las instalaciones de producción. Estos costos se mantendrán constantes. Solo cambiarán los montos de los salarios pagados, así como los costos de materiales y electricidad (costos variables).

El programa de costos fijos es una línea recta horizontal.

Los costos fijos promedio (AFC, costo fijo promedio) son costos fijos por unidad de producción.

costos variables(VC, costo variable) son aquellos costos que se pueden cambiar en el corto plazo, y por lo tanto crecen (disminuyen) con cualquier aumento (disminución) en los volúmenes de producción. Esta categoría incluye costos de materiales, energía, componentes, salarios.

Los costos variables muestran tal dinámica a partir del volumen de producción: hasta cierto punto aumentan a un ritmo vertiginoso, luego comienzan a aumentar a un ritmo creciente.

El programa de costo variable se ve así:

El costo variable promedio (AVC) es el costo variable por unidad de producción.

El gráfico de costo variable promedio estándar parece una parábola.

La suma de los costos fijos y los costos variables es el costo total (TC, costo total)

CT=VC+FC

El costo total promedio (AC, costo promedio) es el costo total por unidad de producción.

Además, los costos totales promedio son iguales a la suma de los promedios fijos y los promedios variables.

Costos. Fórmulas de costos de producción

CA = AFC + AVC

El gráfico de CA parece una parábola.

Un lugar especial en el análisis económico lo ocupan los costos marginales. El costo marginal es importante porque las decisiones económicas generalmente implican un análisis marginal de las alternativas disponibles.

El costo marginal (MC) es el costo incremental de producir una unidad adicional de producción.

Dado que los costos fijos no afectan el incremento en los costos totales, el costo marginal también es un incremento en los costos variables cuando se produce una unidad adicional de producción.

Como ya hemos dicho, las fórmulas con derivada en problemas económicos se utilizan cuando se dan funciones suaves, a partir de las cuales es posible calcular derivadas. Cuando se nos dan puntos separados (caso discreto), entonces debemos usar fórmulas con proporciones de incrementos.

El gráfico de costo marginal también es una parábola.

Tracemos la gráfica de costo marginal junto con las gráficas de variables promedio y costos totales promedio:

En el gráfico anterior, puede ver que AC siempre supera a AVC porque AC = AVC + AFC, pero la distancia entre ellos se hace más pequeña a medida que aumenta Q (porque AFC es una función monótonamente decreciente).

También puede ver en el gráfico que el gráfico MC cruza los gráficos AVC y AC en sus mínimos. Para justificar por qué esto es así, basta con recordar la relación entre los valores promedio y marginales que ya nos son familiares (de la sección "Productos"): cuando el valor marginal está por debajo del promedio, entonces el valor promedio disminuye con un aumento en volumen. Cuando el valor límite es superior al valor medio, el valor medio aumenta a medida que aumenta el volumen. Así, cuando el valor límite cruza el valor medio de abajo hacia arriba, el valor medio alcanza un mínimo.

Ahora intentemos correlacionar los gráficos de los valores general, promedio y límite:

Estos gráficos muestran los siguientes patrones:

Cálculo preciso de costos variables basado en estados financieros

Natalia Belorusova,
Economista líder, LLC PVP "Contacto"
director de Finanzas
№10 (98) Octubre 2010

Durante el análisis de su Estados financieros Los financieros de PVP "Contacto" encontraron una manera de calcular con mayor precisión los costos variables de una empresa comercial. Todo lo que se necesitó fue el balance oficial y el estado de resultados.

La empresa de producción y desarrollo "Kontakt" se especializa en el suministro de equipos médicos y dentales.

Cálculo de los costes de producción

Las sucursales de la empresa operan en cuatro ciudades de la región de Siberia.

A pesar de que la empresa "Contacto" se fundó hace casi 20 años, en 1992, una empresa de pleno derecho servicios financieros creado hace sólo tres años. Ahora este servicio incluye no solo la contabilidad, sino también el departamento de planificación y económico. La principal razón para la creación de tal unidad financiera fue el aumento en la escala del negocio y, como resultado, la necesidad de monitorear su condición financiera.

Una de las principales tareas de los financieros fue el cálculo y análisis de indicadores como el ingreso marginal, el punto de equilibrio, así como determinar las tasas de crecimiento empresarial alcanzables*. Curiosamente, la empresa no tiene contabilidad de gestión no se hizo Por lo tanto, solo había que utilizar datos contables. En particular, limítese al balance y al estado de resultados. Debido a la falta de información surgieron una serie de problemas en la empresa relacionados con el cálculo de los indicadores antes mencionados. Al final resultó que, debido a las peculiaridades de la contabilidad, es imposible distinguir claramente entre los costos fijos y variables de la empresa. Ahora sobre todo en orden y en detalle: cómo la compañía resolvió los problemas enumerados.

Los detalles de la contabilidad de los costos de transporte de mercancías.

Dado que la actividad principal de PVP "Contacto" es venta al por mayor, los costos variables incluyen el costo de los bienes y los costos de transporte y adquisición, con la evaluación correcta de los cuales surgieron ciertas dificultades. El hecho es que estos costos podrían atribuirse al costo de los bienes e incluirse en los gastos de venta.

Tabla 1. Un fragmento del estado de resultados del mes (contabilidad y contabilidad de gestión), frotar.

Tabla 2. Desviaciones indicadores financieros cuando se utilizan datos contables y de gestión (ajustados)

En el primer caso, la entrega de mercancías se destaca en una línea separada en el conocimiento de embarque. De acuerdo con política contable compañías tarifa se cargan inmediatamente al costo de los bienes (cuenta 41 “Bienes”) y automáticamente pasan a formar parte del costo de los bienes (línea 021 “Incluyendo bienes” en el estado de resultados).

Pero los costos de transporte también pueden presentarse como un acto separado. Por ejemplo, si la entrega no fue proporcionada por el proveedor de los bienes, sino por algún tercero transportista. Dichos costos se acumulan en la cuenta 44 "Costos de ventas" y luego se castigan a los gastos del período en proporción al volumen de los bienes vendidos.

En consecuencia, el costo de los bienes reflejados en el Formulario N° 2 (estado de pérdidas y ganancias) incluye sólo una parte de los costos de transporte.

Información de la empresa

LLC Empresa de producción e innovación "Kontakt" fue fundada en 1992 en Krasnoyarsk. La actividad principal de la empresa es el comercio al por mayor de equipos médicos, equipos dentales, productos ortopédicos, farmacéuticos y suministros médicos. PVP es uno de los mayores representantes de las fábricas Chirana-Dental, Chirana-Medical, EKOM, así como el distribuidor de Bien-Air, NTI, Medin, etc. El personal es de 150 personas, la facturación comercial es de más de 500 millones rublos al año. La empresa tiene cuatro sucursales comerciales. El primero está en Abakan (República de Khakassia), el segundo está en Irkutsk (región de Irkutsk), el tercero y el cuarto están en Achinsk y Lesosibirsk (Territorio de Krasnoyarsk). Plantilla media Los empleados de la empresa son unas 150 personas.

Técnica de determinación de costes variables

Para asignar la cantidad de costos de transporte variables que, debido a ciertos matices contables, se incluyeron en la composición de los gastos comerciales, se utilizó la siguiente fórmula en la empresa de producción y desarrollo Kontakt:

Cancelación de costos de transporte = Saldo de costos de transporte al final del período: Saldo de bienes al final del período x Cancelación de bienes,

Dónde Saldo de los costos de transporte al final del período- este es el saldo deudor de la cuenta 44 "Gastos de venta", que en el caso de PVP "Contacto" se refleja en el balance (p. 213). En algunas organizaciones, el saldo de la cuenta 44 puede reflejarse en la línea "Otros inventarios y gastos" (p. 217);

Saldo de bienes al final del período es la cadena " Productos terminados y bienes para reventa” del balance (p. 214). En el caso de las empresas comerciales, por regla general, solo se reflejan los bienes para reventa;

Cancelación de bienes por el período reflejado en la línea "Costo de ventas" (línea 021) en el estado de resultados.

Quizás, vale la pena advertir de inmediato que no es posible distinguir con precisión los costos de transporte de mercancías de la composición de los gastos comerciales, teniendo solo anuales o trimestrales. Estados financieros. Y la empresa "Contacto" tuvo que asegurarse de esto en experiencia propia. El caso es que el error en los cálculos resulta demasiado significativo. Esto es especialmente pronunciado en situaciones en las que durante el año Gravedad específica los costos de transporte como parte del costo varía significativamente.

Por lo tanto, en tales casos será más correcto utilizar los datos de los estados financieros intermedios mensuales. Eso es exactamente lo que hicieron en el PVP "Contacto".

Por cierto, con este enfoque, no será difícil determinar la cantidad de ajustes para todo el año. Para hacer esto, es suficiente sumar las amortizaciones mensuales previamente calculadas de los costos de transporte.

Después de determinar las cancelaciones (ajustes) de los costos de transporte para obtener las cifras correctas en el estado de resultados, los ajustes se incluyen en el costo de los bienes vendidos. Y al mismo tiempo, deben quedar excluidos de los gastos comerciales. Ejemplo

Ejemplo

Para una empresa comercial, según el balance, el saldo de los costos de transporte al final del mes fue de 1.342 rublos, el saldo de bienes al final del período fue de 106.965 rublos y el costo de los bienes vendidos, que aparece en el estado de resultados, fue de 31.506 rublos.

En consecuencia, el monto del ajuste por los costos de transporte será de 395 rublos. (1342: 106965 x 31506). El estado de resultados antes y después del ajuste se presenta en la tabla 1 en la página 41. Los cambios significativos son visibles a simple vista. La desviación en términos de utilidad bruta alcanza casi el 6 por ciento, según margen de contribución- más del 9 por ciento y en términos de solidez financiera - 8 por ciento.

¿Qué afectaron las correcciones?

Las diferencias en los indicadores financieros de contabilidad y contabilidad de gestión (antes y después de los ajustes) alcanzaron el 9 por ciento. Y esto a pesar de que, a menudo, incluso las desviaciones menos significativas pueden dar lugar a errores más graves en el cálculo de indicadores significativos para la gestión de la empresa.

En conclusión, cabe decir que la metodología de determinación de costos variables y cálculo de indicadores financieros básicos utilizada en el PVP "Contacto" bien puede ser adoptada en otros companías comerciales. Siempre que sus costos variables incluyan principalmente el costo del producto y el costo de transportarlo. Esto permitirá a la gerencia operar con datos más precisos en su trabajo.

Fórmula de costo marginal

El concepto de costo marginal

La fórmula del costo marginal se calcula como la relación entre el aumento del costo total y el aumento de la cantidad de bienes.

¿Cómo calcular los costos?

Además, la fórmula del costo marginal está determinada por la relación entre el aumento de los costos variables (el cambio en la suma de los costos totales es igual al cambio en los costos variables de cada unidad adicional) y el aumento en la cantidad de bienes.

Tipos de costos

Cada empresa, en su afán por maximizar los beneficios, asume el coste de adquirir factores de produccion, mientras se esfuerza por alcanzar el nivel de producción de un volumen dado de productos con los costos más bajos.

La empresa no puede influir en el precio de los recursos, pero conociendo la dependencia del volumen de producción del número de costos variables, se calculan los costos.

De acuerdo con la organización, los gastos se clasifican en grupos:

  • Gastos individuales para una empresa específica,
  • Gastos públicos - Costos de producción cierto tipo productos transportados por toda la economía,
  • costo de oportunidad,
  • Costos de producción, etc

Asimismo, los costes se clasifican en 2 grupos:

  • Los costos fijos incluyen la inversión de fondos para asegurar una producción estable. Este tipo el costo es constante y no depende del volumen de producción;
  • Los costos variables incluyen costos que están sujetos a un fácil ajuste, sin causar daño a las actividades de la empresa (cambian de acuerdo con los volúmenes de producción).

Fórmula de costo marginal

El costo marginal es el cambio en el costo total de la empresa en el proceso de producción de cada unidad adicional de bienes.

La fórmula del costo marginal es la siguiente:

EM = CT / Q

Aquí, TC es el aumento (cambio) en los costos totales;

Q - aumento (cambio) en el volumen de producción de bienes.

Para calcular el incremento en los costos totales, se utiliza la siguiente fórmula:

CT = CT2 - CT1

Para calcular el cambio en la producción, se utiliza la siguiente ecuación:

Q = Q2 - Q1

Sustituyendo estas igualdades en la fórmula del costo marginal, obtenemos la siguiente fórmula:

MS \u003d (TC2 - TC1) / (Q2 - Q1)

Aquí Q1, T1 son la cantidad inicial de producción y la cantidad correspondiente de costos,

Q2 y TC2 son la nueva cantidad de producción y el costo correspondiente.

El significado del costo marginal

El cálculo del costo marginal permite determinar el grado de beneficio de producir cada unidad adicional de bienes.

El costo marginal es una herramienta económica importante que guía la estrategia. desarrollo industrial. El nivel de costo marginal permite mostrar el volumen de producción en el que la empresa debe detenerse para obtener la máxima cantidad de ganancias.

En el caso de un aumento en la producción y las ventas, los costos de la empresa cambian de la siguiente manera:

  • El cambio uniforme dice que el costo marginal es constante, igual al costo variable por unidad de producción;
  • El cambio acelerado refleja un aumento en el costo marginal con un aumento en la producción;
  • El cambio lento muestra una disminución en el costo marginal de la empresa si sus costos de materias primas compradas disminuyen con un aumento en la producción.

Ejemplos de resolución de problemas

Análisis de indicadores de costos tributarios y carga tributaria

El problema de optimizar la carga tributaria para nuestra economía es uno de los más urgentes. Si el sistema tributario no estimula el desarrollo empresarial, y especialmente en el ámbito productivo, no se producirá la esperada recuperación económica. En este sentido, cabe señalar la positividad de los cambios introducidos en el régimen tributario interno por el nuevo Código Tributario. Sin embargo, los resultados concretos se pueden evaluar después de algunos años. Se proporciona una evaluación de la carga fiscal actual sobre una empresa en el ejemplo de uno de empresas manufactureras región de Oremburgo.

Tabla 1 - Cálculo de la estructura costos de impuestos

Indicadores Año base año de informe
Cantidad (millones de rublos) Oud. peso % Cantidad (millones de rublos) Oud. peso %
Impuestos reembolsados ​​a través del precio de los productos (impuestos indirectos) – total: incl. IVA, etc 41,1 34,9 40,2 35,6
Impuestos reembolsados ​​a través del costo principal, total: incluye: - Impuesto territorial - Impuesto a los usuarios de la vía - Impuesto social unificado, etc. 5,5 6,5 4,2 32,9 3,4 4,4 2,9 5,5 8,0 4,4 33,9 3,2 4,6 2,5
Impuestos imputables a resultados financieros– total: incluyendo: – Impuesto predial, etc. 4,1 4,1 4,1 3,4
Impuestos reembolsables a cuenta beneficio neto– total: incluye: – Impuesto sobre la renta – Pagos por exceso de emisiones de contaminantes en ambiente etc. 21,9 17,1 4,8 21,8 17,2 4,6
Costos fiscales totales

Los cálculos del cuadro 11.1 mostraron que la mayoría de los impuestos -más del 40%- son impuestos indirectos. Estos últimos incluyen principalmente el IVA. El segundo lugar en la composición de los costos tributarios lo ocupan los impuestos atribuibles a los costos de producción, que representan alrededor del 33%. La participación de los impuestos atribuibles a la utilidad neta de la empresa también es significativa: más del 20%.

El papel de varios grupos de costos fiscales depende de las características específicas de la producción, la industria y otros factores, pero panorama general su estructura es típica para la mayoría de ellos, lo que se confirma con los resultados de nuestro estudio.

Crecimiento superior en ingresos por ventas, ganancias y recursos financieros(moneda de balance) en comparación con el crecimiento de los costos tributarios contribuyó a la reducción de la carga tributaria sobre la utilidad bruta, los recursos financieros y las ventas, tanto en términos de indicadores generales como particulares (Cuadro 11.2).

Tabla 11.2 - Datos para el cálculo de la carga fiscal sobre la empresa

Sin embargo, el aumento en la masa de los costos tributarios debilitó significativamente las tendencias positivas, y en términos de utilidad neta y número de empleados mostró un aumento en la presión tributaria (Cuadro 11.3).

El tamaño insuficiente de la utilidad neta de la empresa es la razón por la cual más del 80% de su monto se destina al pago de impuestos. El crecimiento en los volúmenes de venta contribuyó a que la carga tributaria sobre la renta disminuya, sin embargo, supera el 50% del monto de los ingresos y de los ingresos por ventas, lo que reduce el interés de los empresarios en el desarrollo empresarial.

Cuadro 11.3 - Cálculo de la carga fiscal sobre la empresa

Indicadores Año base año de informe Tasa ajustada Desviación
general incluido a costa de
montos de impuestos (costos de impuestos) fuentes de devolución de impuestos o recursos empresariales
Indicadores de la carga fiscal total sobre la empresa en % en relación con los indicadores de: a) ingresos b) ventas c) recursos financieros d) beneficio antes de impuestos e) por 1 empleado f) beneficio neto +1 -2 -8 -25 +8 +22 +8 +8 +10 +35 +10 +63 -7 -10 -18 -60 -2
Indicadores parciales de la carga tributaria por fuentes de cobertura de los costos tributarios (%): a) ventas b) costo c) utilidad antes de impuestos d) utilidad neta -2 +1 -1 +4 +2 +5 +1 +13 -4 -4 -2 -9

Por lo tanto, se necesita una investigación constante para evaluar la carga fiscal sobre la base de los datos de declaración. los cambios en la legislación fiscal modifican significativamente la carga fiscal de la empresa.

Los cambios realizados en la legislación fiscal en 2002 tenían como objetivo reducir la tasa del impuesto sobre la renta del 35% en 2001 al 24 %. Sin embargo, como muestran los cálculos del Cuadro 11.3, esto no redujo significativamente la carga fiscal general. Así, en relación a los ingresos, la carga aumentó un 1%, y la utilidad neta un 22%. Estos cambios se deben a que la tasa de crecimiento de los costos impositivos superó la tasa de crecimiento de los ingresos y la utilidad neta. El alto incremento de los costos tributarios, incluido el impuesto a la renta, se debe a la rigidez Sistema de impuestos en cuanto a sanciones y multas por infracciones a las leyes tributarias, así como un aumento en el número de costos no tomados en cuenta para formar la base imponible del impuesto a la renta. En este sentido, la utilidad de la empresa generada de acuerdo con el Reglamento Contable es significativamente inferior a la utilidad generada para efectos fiscales de acuerdo con los requisitos del Capítulo 25 del Código Tributario "Impuesto a la Renta de las Empresas".

La disminución de la carga fiscal en la empresa en estudio se produjo en términos de la carga en el balance general de la cantidad total de los recursos financieros de la empresa, los ingresos por ventas, la ganancia antes de impuestos. razón principal Esta disminución se debe a que las tasas de crecimiento de los costos tributarios se quedaron atrás de las tasas de crecimiento de los indicadores enumerados. En consecuencia, expandir el volumen de actividades y aumentar la inversión en el negocio reduce potencialmente la carga tributaria. Análisis factorial se confirma por la importancia de estos hallazgos: debido al crecimiento de los ingresos, la carga fiscal disminuyó en 7 puntos, los ingresos - en 10, los recursos financieros - en 18 y la utilidad antes de impuestos - en 60.

Los indicadores privados de la carga tributaria tuvieron cambios ambiguos. El aumento de los impuestos atribuibles al costo primo se debe al aumento de las bases imponibles: ingresos, salarios y otros. Una disminución significativa en la utilidad neta como resultado del pago de multas al presupuesto por violación de las leyes fiscales llevó al hecho de que el retiro de la utilidad neta aumentó del 80 al 84%. Así, en la práctica, una reducción de los tipos impositivos no siempre conduce a una reducción de la carga fiscal.

Tarea número 71. Cálculo de costo

Un estudio de las razones del crecimiento de las infracciones de las leyes tributarias en empresas individuales mostró que pueden ser causadas por cambios frecuentes, inconsistencias con otras regulaciones, competencia insuficiente de los empleados del departamento de contabilidad de la empresa. Esto requiere un mayor control por parte del aparato administrativo sobre la puntualidad de las liquidaciones presupuestarias, así como la participación de los auditores para corregir errores en la contabilidad de manera oportuna.

Junto a ello, a nivel de legisladores, se requiere la simplificación del sistema tributario. La práctica ha demostrado que el nuevo código de impuestos hasta que se resuelva este problema. Por el contrario, los expertos señalan una importante complicación de la legislación tributaria y el fortalecimiento de su función fiscal.

10. El concepto y clasificación de los costos.

Costos de producción: el costo de comprar recursos económicos consumidos en el proceso de emisión de ciertos bienes.

Cualquier producción de bienes y servicios, como saben, está asociada con el uso de mano de obra, capital y recursos naturales, que son factores de producción, cuyo costo está determinado por los costos de producción.

Debido a los recursos limitados, surge el problema de cómo utilizarlos mejor de todas las alternativas rechazadas.

Los costos de oportunidad son los costos de emisión de bienes, determinados por el costo de la mejor oportunidad perdida para utilizar los recursos de producción, asegurando la máxima ganancia. El costo de oportunidad de un negocio se llama costo económico. Estos costos deben distinguirse de los costos contables.

Los costos contables se diferencian de los costos económicos en que no incluyen el costo de los factores de producción que pertenecen a los propietarios de las empresas. Los costos contables son menores que los costos económicos por el monto de las ganancias implícitas del empresario, su esposa, la renta implícita de la tierra y los intereses implícitos sobre equidad el dueño de la firma. En otras palabras, los costos contables son iguales a los costos económicos menos todos los costos implícitos.

Las variantes de clasificación de los costos de producción son diversas. Comencemos por distinguir entre costos explícitos e implícitos.

Los costos explícitos son costos de oportunidad que adoptan la forma de pagos en efectivo a los propietarios de los recursos de producción y los productos semiacabados. Están determinados por el monto de los gastos de la empresa para pagar los recursos adquiridos (materias primas, materiales, combustible, fuerza de trabajo etcétera.).

Los costos implícitos (de oportunidad) son los costos de oportunidad de usar los recursos que son propiedad de la empresa y toman la forma de ingresos perdidos por el uso de los recursos que son propiedad de la empresa. Están determinados por el costo de los recursos que posee la empresa.

La clasificación de los costos de producción puede realizarse teniendo en cuenta la movilidad de los factores de producción. Hay costos fijos, variables y generales.

Costos fijos (FC): costos cuyo valor en un período corto no cambia según los cambios en el volumen de producción. Estos a veces se denominan "costos generales" o "costos irrecuperables". Los costos fijos incluyen los costos de mantenimiento de los edificios de producción, la compra de equipos, los pagos de alquileres, los pagos de intereses de las deudas, los salarios del personal administrativo, etc. Todos estos costos deben financiarse incluso cuando la empresa no produce nada.

Costos variables (VC): costos cuyo valor varía según los cambios en el volumen de producción. Si la producción no se produce, entonces son iguales a cero. Los costos variables incluyen el costo de comprar materias primas, combustible, energía, servicios de transporte, salarios de trabajadores y empleados, etc. En los supermercados, el pago por los servicios de los supervisores está incluido en los costos variables, ya que los gerentes pueden ajustar el volumen de estos servicios al número de clientes.

Costos totales (TC): los costos totales de la empresa, iguales a la suma de sus costos fijos y variables, están determinados por la fórmula:

Los costos totales aumentan a medida que aumenta el volumen de producción.

Los costos por unidad de bienes producidos están en forma de costos fijos promedio, costos variables promedio y costos totales promedio.

El costo fijo promedio (AFC) es el costo fijo total por unidad de producción. Se determinan dividiendo los costos fijos (FC) por la cantidad correspondiente (volumen) de producción:

Dado que los costos fijos totales no cambian, cuando se dividen por un volumen creciente de producción, los costos fijos promedio disminuirán a medida que aumente la cantidad de producción, ya que una cantidad fija de costos se distribuye entre más y más unidades de producción. Por el contrario, si la producción disminuye, los costos fijos medios aumentarán.

El costo variable promedio (AVC) es el costo variable total por unidad de producción. Se determinan dividiendo los costos variables por la cantidad correspondiente de producción:

Los costos variables promedio primero caen, alcanzando su mínimo, luego comienzan a subir.

Los costos promedio (totales) (ATS) son los costos totales de producción por unidad de producción. Se definen de dos maneras:

a) dividiendo la suma de los costos totales por la cantidad de bienes producidos:

b) sumando los costes fijos medios y los costes variables medios:

ATC = AFC + AVC.

Inicialmente, el costo promedio (total) es alto porque la producción es pequeña y los costos fijos son altos. A medida que aumenta el volumen de producción, los costos promedio (totales) disminuyen y alcanzan un mínimo, y luego comienzan a aumentar.

El costo marginal (MC) es el costo asociado con la producción de una unidad adicional de producción.

El costo marginal es igual al cambio en los costos totales dividido por el cambio en el volumen de producción, es decir, reflejan el cambio en los costos según la cantidad de producción. Dado que los costos fijos no cambian, los costos marginales fijos siempre son cero, es decir, MFC = 0.

Cómo calcular los costos variables (ejemplos, fórmula)

Por lo tanto, el costo marginal siempre es costo variable marginal, es decir, MVC = MC. De esto se sigue que los rendimientos crecientes de los factores variables reducen los costes marginales, mientras que los rendimientos decrecientes, por el contrario, los aumentan.

El costo marginal muestra la cantidad de costos en los que incurrirá la empresa si aumenta la producción de la última unidad de producción, o el dinero que ahorra si la producción disminuye en esta unidad. Si el costo incremental de producir cada unidad adicional de producción es menor que el costo promedio de las unidades ya producidas, la producción de esa siguiente unidad reducirá el costo total promedio. Si el costo de la siguiente unidad adicional es superior al costo promedio, su producción aumentará el costo total promedio. Lo anterior se refiere a un período corto.

En la práctica empresas rusas y en estadística se utiliza el concepto de “costo”, entendido como la expresión monetaria de los costos corrientes de producción y venta de los productos. Los costos incluidos en el precio de costo incluyen materiales, gastos generales, salario, depreciación, etc. Existen los siguientes tipos de costos: básico: el costo del período anterior; individual: la cantidad de costos para la fabricación de un tipo particular de producto; transporte: el costo de transportar bienes (productos); de productos vendidos, corriente - valoración de productos vendidos al costo restituido; tecnológico - la cantidad de costos para la organización proceso tecnológico producción de productos y prestación de servicios; real - basado en los datos de costos reales para todos los elementos de costo para un período determinado.

G. C. Vechkanov, G. R. Bechkanova

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Microeconomía…

Ni una sola producción, incluso la más moderna, puede prescindir de los costos. En este caso, los costos son los que se utilizan en la producción. diferentes tipos recursos (materias primas, energía, mano de obra, etc.) que tienen forma de costo. Al mismo tiempo, todavía no existe un concepto único de esta categoría económica. A los efectos del análisis, existen varias bases para clasificar los costos. Por ejemplo, en el caso del enfoque contable, los costos son los costos reales de varios recursos de producción para la producción de productos al costo de su compra por parte de la empresa y forman el costo de producción.

En cuanto al volumen de producción en el corto plazo de la actividad de la empresa, se pueden distinguir costos fijos, variables, generales, medios y marginales.

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Una característica de los costos fijos (FC) es que su valor no depende del volumen de producción: por ejemplo, una empresa debe pagar intereses sobre un préstamo recibido, independientemente de si produce productos o no. Una característica de los costos variables (VC) es la dependencia de su valor total del volumen de producción: cuanto mayor es el volumen de producción, más gasta la empresa, por ejemplo, en materias primas. La suma de constantes y costos variables forma los costos totales (o brutos) de la empresa, es decir, TC = FC + VC.

No solo son importantes los datos sobre el valor total de uno u otro tipo de costo, sino también su volumen por unidad de producción, para lo cual se calculan costos medios: generales (brutos), fijos y variables. El volumen de producción en el que el valor del costo bruto promedio es menor es el volumen de producción óptimo (más rentable) para la empresa en términos de costos.

Además, la empresa necesita controlar su costo marginal (CM), que muestra en qué costos incurrirá la empresa si produce una unidad más (o, en consecuencia, la cantidad de ahorros al reducir la producción por unidad). El costo marginal MC es el costo adicional requerido para producir una unidad adicional de producción. El costo marginal no se ve afectado por el volumen. costes fijos, depende del cambio en los costos variables.

La variedad de formas de obtener ganancias para las empresas en cualquier industria de producción y venta de servicios, por un lado, crea posibilidades ilimitadas para el desarrollo de un negocio en particular, en cambio, cada tipo de actividad tiene un cierto umbral de eficiencia, el cual está determinado por el punto de equilibrio.

A su vez, la cantidad de ingresos que garantiza una ganancia depende directamente de los costos totales de producción y venta de productos.

¿Lo que es?

Los gastos totales de la empresa con el propósito de analizar la actividad de punto de equilibrio generalmente se dividen en dos categorías principales:

  • - costos, cuyo monto depende directamente del volumen de producción y venta de servicios (dependiendo de la dirección elegida de la operación de la empresa), es decir, de hecho, son directamente proporcionales a cualquier fluctuación en el volumen de las actividades principales realizadas;
  • fijo - estos son costos, cuyo monto no cambia en el mediano plazo (un año o más) y no depende del volumen de las actividades principales de la empresa, es decir, existirán incluso si la actividad se suspende o finaliza.

Habiendo considerado los costos fijos en el ejemplo de una empresa, es más fácil comprender su esencia e interdependencia con el volumen de actividades centrales.

Así, incluyen las siguientes partidas de gasto:

  • cargos por depreciación de los activos fijos de la empresa;
  • alquiler, pago de impuestos al presupuesto, aportes a fondos extrapresupuestarios;
  • gastos bancarios para el servicio de cuentas corrientes, préstamos de la organización;
  • fondo de salarios para el personal administrativo y gerencial;
  • otros gastos comerciales generales necesarios para asegurar el funcionamiento normal de la empresa.

Así, la esencia de los costos fijos de cualquier organización se reduce a su necesidad funcional para la ejecución de las actividades. Pueden cambiar, y en la mayoría de los casos, con el tiempo, pero la razón de esto son factores externos (cambios en la carga fiscal, ajuste de las condiciones del servicio bancario, renegociación de contratos con organizaciones de servicios, cambio de tarifas para utilidades Publicas etcétera.).

Los factores internos que afectan el cambio en los costos fijos son cambio significativo política corporativa, sistema de remuneración del personal, un cambio significativo en el volumen o dirección de las actividades de la empresa (no solo un cambio en el volumen, sino una transición radical a un nuevo nivel).

Bajo la influencia de todos estos factores, hay un cambio en los costos fijos, generalmente se caracterizan por fuertes fluctuaciones en la cantidad de gastos.

Para efectos de contabilidad y análisis, los gastos de una empresa se suelen dividir en fijos y variables, utilizando los siguientes métodos:

  • Basado en la experiencia y el conocimiento, a través de decisión gerencial los gastos se asignan a una determinada categoría. Este método bueno cuando la empresa recién comienza sus actividades y simplemente no hay otras formas de asignar costos. Caracterizada nivel alto subjetividad y necesita ser revisada a largo plazo.
  • Basado en los datos del trabajo analítico realizado sobre la búsqueda, evaluación y diferenciación de todos los gastos por categorías en función de su comportamiento bajo la influencia del factor de cambios en el volumen de actividades básicas. Es el más aceptable, ya que este método es más objetivo.

Para obtener información sobre cuál de los gastos a qué grupo debe determinar, vea el siguiente video:

¿Cómo calcularlos?

Los costos fijos se calculan usando la fórmula:

POSTz \u003d W salario + W alquiler + W servicios bancarios + Depreciación + Impuestos + Hogar general, Dónde:

  • POSTz - costos fijos;
  • W salario: el costo de los salarios del personal administrativo y gerencial;
  • R alquiler - gastos de alquiler;
  • 3 servicios bancarios - servicios bancarios;
  • Gastos económicos generales - otros gastos económicos generales.

Para encontrar el indicador de costos fijos promedio por unidad de producción, es necesario aplicar la siguiente fórmula:

SrPOSTz \u003d POSTz / Q, Dónde:

  • Q - el volumen de producción (su cantidad).

El análisis de estos indicadores debe realizarse en forma dinámica, evaluando la retrospectiva de valores en diferentes intervalos de tiempo, incluso con análisis conjuntos y otros indicadores económicos. Esto le permitirá ver la relación de los procesos específicos de la empresa, lo que significa que puede obtener una herramienta de administración de costos en el futuro.

sentido económico

Análisis de costes fijos, realizado tanto sobre una base operativa como con el propósito de planificación estratégica, le permite evaluar la capacidad de la empresa para mejorar la eficiencia de sus actividades. Este es el significado económico clave de esta categoría.

El más simple y forma asequible El análisis de la eficacia de la actividad de la empresa es una evaluación del indicador del punto de equilibrio, incluso en la dinámica. Para los cálculos, se requieren datos sobre el monto de los costos fijos, el precio unitario y los costos variables promedio:

Tb \u003d POSTz / (Ts1 - SrPEREMz), Dónde:

  • Tb - punto de equilibrio;
  • POSTz - gastos fijos;
  • C1 - precio por unidad. productos;
  • Avperemz: costos variables promedio por unidad de producción.

El punto de equilibrio es un indicador que le permite ver el límite más allá del cual las actividades de la empresa comienzan a generar ganancias, así como analizar la dinámica del impacto de los cambios en los costos en el volumen de producción y la ganancia de la organización. Se valora positivamente la disminución del punto de equilibrio a costos variables constantes, lo que indica un aumento en la eficiencia de los gastos de la empresa. El crecimiento del indicador debe evaluarse positivamente cuando ocurre en el contexto de un aumento en los volúmenes de ventas, es decir, indica un aumento y expansión del alcance de las actividades.

Por lo tanto, la contabilidad, el análisis y el control de los costos fijos, reduciendo su carga por unidad de producción, son medidas obligatorias necesarias para que cada empresa logre una gestión competente de recursos y capital.


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