El límite de planificación también está determinado por la cantidad de costos gastados en la organización e implementación de la planificación.
Como señalan muchos de los gerentes en ejercicio, una de las deficiencias más significativas de las actividades planificadas es la necesidad de costos adicionales para:
investigación;
organizar una unidad de planificación;
contratación de personal adicional.
Estamos hablando de esos fondos escasos que podrían usarse para resolver otros problemas importantes. tareas economicas. Si hablamos de costos no monetarios, la planificación requiere otra categoría importante de costos, el costo del tiempo, también un recurso escaso y muy limitado.
¿Puede la organización darse el lujo de incurrir en tales costos y, por lo tanto, planificar? Sí, puede, porque los costos de planificación, como ya se señaló, crean una serie de ventajas importantes en las actividades de la empresa. Por lo tanto, la cuestión de los costos se formularía correctamente de la siguiente manera: ¿cuáles deberían ser los costos adicionales necesarios para ampliar el alcance de la planificación en la organización?
El resultado mínimo de la planificación es la prevención de errores graves en la actividad económica, es decir, la adquisición de la capacidad de prever circunstancias futuras desagradables y eliminarlas. Si los fondos gastados en planificación han llevado a tal resultado, esto ya es casi suficiente.
Podemos formular la siguiente regla para determinar los costos de planificación: cualquier fondos adicionales deben gastarse solo si crean un efecto positivo adicional. Y además, no debe asumir el desarrollo de un plan que podría costar tanto como el costo de crear un plan mejor.
De este modo, costo mínimo para la planificación empresarial son los que aseguran la supervivencia de la organización económica, y los eventuales gastos adicionales deben asegurar su desarrollo.
La dificultad para determinar los costos óptimos radica en el hecho de que los ingresos recibidos de la planificación no pueden medirse con precisión utilizando métodos cuantitativos. Un gerente experimentado puede determinar el efecto de las actividades planificadas utilizando métodos de evaluación cualitativos y subjetivos.
La escala de la empresa
La escala de actividades de la empresa limita o, por el contrario, amplía las posibilidades de planificación en la organización.
Las ventajas en la planificación intrafirma las tienen las grandes empresas porque tienen la capacidad necesaria para prever su futuro:
tienen mayores oportunidades financieras;
en su mayoría se dedican a desarrollos científicos y de diseño serios;
cuentan con personal altamente calificado y son capaces de atraer a los mismos especialistas altamente calificados del exterior, etc.
Las grandes empresas, por regla general, tienen divisiones especiales de planificación en su composición. Al mismo tiempo, incluso las organizaciones económicas de renombre a menudo recurren a consultores externos especializados en cuestiones de planificación para determinar sus estrategias de planificación. Debido a la rápida difusión en las últimas décadas de la planificación estratégica, algunas empresas consultoras la han convertido en su campo exclusivo de actividad. Estas empresas a veces se denominan "salones de estrategia".
Es difícil para las organizaciones económicas pequeñas llevar a cabo un trabajo planificado a gran escala, especialmente una planificación estratégica costosa. Sin embargo, pueden:
utilizar alguna forma de planificación, especialmente la planificación operativa;
aplicar ya modelos terminados estrategias creadas empresas famosas y empresas de investigación (como la matriz BCG, el modelo McKinsey 7C y otras), y buscan definir sus propias estrategias a medida que crece la organización.
A pesar de las dificultades de la planificación en una organización pequeña, es necesaria para ella, quizás incluso más que en una grande. Ambiente externo en tal organización es menos controlable y más agresivo que en una gran empresa, por lo tanto, el futuro de una pequeña empresa es más incierto e impredecible.
hay que decir que pequeña empresa tiene sus ventajas en la organización de la planificación. La principal es que el entorno interno de dicha organización es más simple y, por lo tanto, más visible y predecible. Además, en una organización pequeña es más fácil crear un clima psicológico y social especial que permita a las personas unirse en torno a los intereses de la organización y sus metas.
Cuando esté trabajando en la creación de un plan de negocios, definitivamente debe determinar el principal indicadores financieros proyecto. Todos ellos se derivan de cálculos serios basados en tener en cuenta todos costos necesarios y previsiones de ejecución. La economía es una ciencia implacable, por lo que todos los cálculos lo llevarán a una comprensión precisa de cuánto puede gastar y cuánto puede ganar.
Intentaré no estirar todas las reglas de cálculo durante mucho tiempo al elaborar un plan de negocios y determinar los datos principales y más necesarios para el cálculo. Los cálculos se basan en un punto de equilibrio tan ingenuo y tan querido por los estudiantes de economía. De hecho, divide todo el campo en ganancias y pérdidas. Las condiciones bajo las cuales se obtiene serán sus requisitos mínimos para el proyecto. Para empezar, debes tener en cuenta absolutamente todos tus costos de apertura. Aquí se debe tener en cuenta:
- gastos de inscripción de una persona jurídica
- compra de locales
- reparación y arreglo
- compra de equipos y materiales
- compra de tecnología o autoría
- gastos asociados a permisos y licencias
A continuación, definimos todos nuestros gastos posteriores en dos categorías, costos fijos y variables. Lista costes fijos , que no depende del número de servicios prestados, incluye los siguientes conceptos:
- costos de alquiler de espacios
- salario (para empleados que no trabajan en un sistema de trabajo a destajo)
- suministro de energía, suministro de agua, calefacción
- conexión
- depreciación y mantenimiento de equipos
- impuestos
- seguridad
Ahora hagamos una lista costos variables. Aquí incluimos los costes asociados a la realización del servicio, aquellos que están directamente incluidos en el precio:
- los costos de materiales
- salario (empleados que trabajan en un sistema de trabajo a destajo)
- electricidad (si el consumo depende de la cantidad de bienes o servicios)
- logística (gastos de envío)
- conexión
En general, la mayoría de los tipos de negocios en costos variables se refiere específicamente a salarios y materiales, pero todo depende únicamente del tipo de bienes producidos o servicios prestados. Piensa bien qué gastos te acompañarán durante cada operación, e inclúyelos en tu plan de negocio. Ahora pensemos en los ingresos. Como habrás adivinado, determinar los ingresos de una sola operación (ya sea un producto o un servicio) es fácil, solo necesitas restar del precio los costos variables de brindarlos. El problema es que el surtido no nos permite determinar una comprensión clara del indicador de rentabilidad, ya que todos sus servicios y bienes son diferentes y cuestan de manera diferente. Una forma de abordar este problema radica en las cifras promedio. En un restaurante y un lavadero de autos, este será el valor de la cuenta promedio. En producción y en tienda es más fácil, todo se calcula según nivel deseado rentabilidad. mejor hacer los calculos en formato electrónico y construirlos interconectados para poder obtener resultados listos para usar con cada cambio en los datos iniciales. Y cambiarán para comprender cómo cambiará el período de recuperación o la rentabilidad del negocio cuando cambien los precios o el número de clientes. Si usted, al elaborar un plan de negocios, actuó de acuerdo con mi consejo, entonces puede elaborar fácilmente un programa similar:
Entonces, el gráfico muestra el valor monetario verticalmente de la cantidad de bienes producidos o servicios prestados. Vemos líneas en el gráfico. permanente Y costos variables(linea punteada). Las constantes siguen siendo las mismas, independientemente del flujo de clientes, mientras que las variables, por el contrario, son múltiplos de éste y parten de cero. El rojo muestra la suma de ambos tipos de costos. Eso le permite reflejar los costos totales de la organización en diferentes puntos de carga de trabajo. Ahora, donde la línea verde que representa el ingreso se cruza con la roja, obtenemos el punto de equilibrio. Es decir, la misma cantidad de bienes y servicios necesarios para que la empresa tenga ingresos. Pasemos al siguiente gráfico:
Eliminamos todo lo innecesario y, para mayor claridad, sombreamos las zonas de rentabilidad y no rentabilidad. Ahora todo está claro, bajando la línea, obtenemos la cantidad mínima necesaria para ganar dinero. Para facilitar la comprensión, giremos el gráfico resultante. El rojo indica la zona de pérdidas, el verde, la zona de ingresos.
Del gráfico anterior, queda claro que el punto de equilibrio resultante es ciertamente importante. Pero ella no es de ninguna manera objetivo. Para conseguirlo, debemos predecir el retorno de la inversión del negocio durante un período determinado. Digamos que va a pagar su negocio en un año, luego debe dividir sus costos de apertura por 12 meses y obtendrá el nivel muy necesario (se supone que los gráficos se dan en el período del mes). Dibujemos esta línea con una línea discontinua y obtengamos lo siguiente:
Resulta que para lograr sus objetivos de recuperación de la inversión, debe observar la intersección de otras líneas. Así, el nivel muy necesario de su consumo de sus bienes y servicios, que asegurará todas sus metas, está marcado con una cruz roja. Puede definir un punto objetivo en el que la recuperación del negocio se ajustará dentro de un marco de tiempo determinado, o en función de expectativas específicas y investigación de mercado, calcule el período de recuperación. Además, el asunto permanece con los cálculos en el punto o rango que definiste. Asegúrese de calcular y proporcionar datos para cualquier pregunta que surja. En primer lugar, será beneficio neto. En el cálculo de un punto específico, puede calcularlo fácilmente como la diferencia entre la ganancia y la suma de constantes y costos variables. La cantidad recibida reflejará sus ingresos y también le permitirá determinar la rentabilidad y el período de recuperación. Rentabilidad se calcula como la relación entre el costo final de sus bienes y servicios (por ejemplo, por mes) y la suma de los costos de su producción/suministro (la suma de los costos fijos y variables). Periodo de recuperación se calcula como la relación entre los costes necesarios para abrir y el beneficio neto. Ciertamente, calculos financieros en un plan de negocios serio, significan un trabajo más escrupuloso con los números. Se tienen en cuenta las posibles fuentes de atracción de inversiones, todos los indicadores principales se correlacionan según las tasas de interés de los préstamos y los calendarios de pago. Si no recurre a todas las sutilezas, examinamos los principales indicadores del cálculo financiero del plan de negocios. Espero que esto ayude en su actividad.
Pregunta: La organización recién creada celebró un contrato para el desarrollo de un plan de negocios. El propósito de desarrollar un plan de negocios es crear una empresa para la producción de productos no alimentarios. . ¿Cómo reflejar en la contabilidad fiscal del impuesto a la renta los costos de desarrollar un plan de negocios si resulta rentable para la organización y si se decide no aplicarlo?
Respuesta: En nuestra opinión, los gastos incurridos para la adquisición de un plan de negocios en la contabilidad fiscal del impuesto a las ganancias pueden tomarse en cuenta como parte de los otros gastos de la organización, independientemente de que resulte rentable o no. Además, si el costo de desarrollar un plan de negocios supera los 40 000 rublos, el contribuyente puede considerar reconocer el plan de negocios como un activo intangible. Pero en este caso, para el reconocimiento de gastos, será necesario ponerlo en funcionamiento.
Razón fundamental: Los principales criterios para el reconocimiento de gastos a efectos de la tributación de las ganancias se establecen en el art. 252 código de impuestos radiofrecuencia El apartado 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el contribuyente tiene derecho a reducir los ingresos recibidos por el monto de los gastos incurridos, con la excepción de los gastos especificados en el art. 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa. A su vez, los gastos que se tengan en cuenta para efectos tributarios deberán estar destinados a la generación de ingresos, económicamente justificados y documentados.
A pesar de que el costo de adquirir un plan de negocios no está directamente relacionado con el proceso de producción y venta de productos, podemos decir que la presencia de un plan de negocios permitirá a la organización explorar y evaluar todas las posibilidades del proyecto de inversión. siendo creado ( empresa de fabricación), Por ejemplo:
Determinar las perspectivas y eficacia comercial del proyecto;
Evaluar su realismo y razonabilidad;
Comprender y apreciar la ocurrencia. Posibles problemas y pensar en maneras de resolverlos.
Se puede concluir que un plan de negocios es necesario para una organización para comprender con precisión si el desarrollo de una nueva línea de negocios tiene sentido y si esta dirección de inversión vale la pena. Dinero.
Por lo tanto, en nuestra opinión, el costo de adquirir un plan de negocios está económicamente justificado. Estos gastos pueden ser tenidos en cuenta para efectos fiscales como otros gastos como:
Gastos para la preparación y desarrollo de nuevas industrias, talleres y unidades (cláusula 34 cláusula 1 artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
Gastos de gestión de la organización (cláusula 18 cláusula 1 artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
Gastos por servicios de auditoría (cláusula 17 cláusula 1 artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
En el apartado 8, apartado 7 del art. 1 ley Federal de fecha 30 de diciembre de 2008 N 307-FZ "Sobre Auditoría" brinda servicios para el desarrollo y análisis de proyectos de inversión, la preparación de planes de negocios.
Además, notamos que, en cualquier caso, la lista de gastos que se tienen en cuenta a efectos fiscales está abierta (cláusula 49, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El principal factor para hacer contabilidad tributaria cualquier gasto incurrido es su cumplimiento de los criterios establecidos en el art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por lo tanto, si bien la conexión directa entre los gastos incurridos y la percepción de ingresos no es evidente, de todos modos, al decidir si los gastos están justificados, no se puede partir únicamente de si dieron lugar o no a la percepción efectiva de ingresos, la Lo principal es el enfoque en la generación de ingresos.
Además, si el costo de desarrollar un plan de negocios es superior a 40,000 rublos, el contribuyente puede considerar reconocer el plan de negocios como un activo intangible en forma de posesión de conocimientos técnicos, una fórmula o proceso secreto, información en relación con industrial , experiencia comercial o científica (párr. 3 artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Pero la depreciación en este caso comienza el primer día del mes siguiente al mes en que se puso en funcionamiento este objeto (cláusula 4, artículo 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
El Tribunal Constitucional de la Federación Rusa en Sentencias del 04.06.2007 N N 320-O-P y 366-O-P indicó que la validez de los gastos tomados en cuenta al calcular la base imponible debe evaluarse teniendo en cuenta las circunstancias que indican las intenciones del contribuyente para recibir efecto economico como resultado de negocios reales u otros actividad económica. Donde estamos hablando específicamente sobre las intenciones y metas (orientación) de esta actividad, y no sobre su resultado.
La legislación fiscal no utiliza el concepto factibilidad economica y no regula el procedimiento y las condiciones para la realización de las actividades económicas y financieras, por lo que la validez de los gastos que reducen los ingresos percibidos para efectos fiscales no puede evaluarse en función de su conveniencia, racionalidad, eficiencia o resultado obtenido. En virtud del principio de libertad de actividad económica, el contribuyente la realiza de forma independiente por su cuenta y riesgo y tiene derecho a evaluar de forma independiente y exclusiva su eficacia y conveniencia.
Esta posición está respaldada por los tribunales y el Ministerio de Finanzas de Rusia (Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa del 12 de octubre de 2006 N 53 "Sobre la evaluación tribunales de arbitraje justificación para que el contribuyente reciba un beneficio fiscal", Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de julio de 2013 N 03-03-06/2/30016).
Los argumentos anteriores son válidos incluso si la organización decide posteriormente que nuevo proyecto poco rentable para ella.
Así, en nuestra opinión, los costes de desarrollo de un plan de negocio pueden tenerse en cuenta como gastos a efectos del impuesto sobre beneficios, independientemente de la decisión que se tome posteriormente sobre la conveniencia o inconveniencia de desarrollar una nueva línea de negocio, ya que estos gastos se incurrieron para realizar actividades, encaminadas a la generación de ingresos. Sólo si el plan de negocios ha sido reconocido como un objeto de activos intangibles, será necesario ponerlo en operación.
También observamos que la carga de probar la irrazonabilidad de los gastos del contribuyente recae en las autoridades fiscales, como se establece expresamente en la Sentencia del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa del 04.06.2007 N 320-O-P, en la Carta del Impuesto Federal Servicio de Rusia del 13.07. .
Según el apartado 1 del art. 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los gastos aceptados a efectos fiscales, teniendo en cuenta las disposiciones del cap. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se reconocen como tales en el período de declaración (impuesto) al que se refieren, independientemente del momento del pago real de los fondos y (u) otra forma de pago y se determinan con sujeción a las disposiciones de Arte. Arte. 318 - 320 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, los gastos se reconocen en el período de informe (fiscal) en el que surgen estos gastos con base en los términos de las transacciones. Si la operación no contiene tales condiciones y la relación entre ingresos y gastos no puede determinarse claramente o se determina indirectamente, los gastos son distribuidos por el contribuyente de forma independiente.
Por lo tanto, es muy probable que las autoridades fiscales consideren que la organización contribuyente debe reconocer los gastos en cuestión en su contabilidad de manera uniforme durante un período determinado.
Al mismo tiempo, si la organización se acogió al apartado 1 del art. 318 del Código Fiscal de la Federación de Rusia el derecho a determinar de forma independiente en política contable a efectos fiscales, una lista de los costos directos asociados con la producción de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), e incluidos los costos de adquisición de un plan de negocios como parte de los costos indirectos, puede atribuirlos en su totalidad a los costos de la período de informe (impuesto) actual.
De acuerdo con los párrafos. 3 p.7 art. 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa, una organización, a su elección, tiene derecho a tener en cuenta estos costos:
A partir de la fecha de liquidación de acuerdo con los términos del acuerdo celebrado;
A partir de la fecha de presentación a la organización de los documentos que sirven de base para realizar los cálculos (a partir de la fecha de firma del certificado de finalización);
En el último día del período de declaración (impuesto).
Así, la organización deberá aprobar el procedimiento definitivo para el reconocimiento de los gastos en cuestión en su política contable a efectos contables fiscales.
Es difícil imaginar un plan de negocios para el cual no tendrías que crear cálculos. Ciertos cálculos requieren todas las partes del plan de negocios: marketing, operaciones, producción.
Pero lo más importante en términos de cálculos es la parte financiera del plan de negocios. Es ella quien le permite identificar qué tan rentable y sostenible se creará el negocio.
La parte financiera debe responder a las siguientes preguntas:
- ¿Cuánto dinero necesitará para iniciar un negocio?
- ¿Cuánta ganancia traerá?
- ¿Qué tan pronto dará sus frutos el negocio?
- ¿Qué tan sostenible y rentable será?
Cada una de estas preguntas es respondida por una de las partes del plan de negocios. Esto significa que en la estructura de la parte financiera del plan de negocios habrá secciones tales como costos de inversión, pronóstico de pérdidas y ganancias, flujo de caja y evaluación de la eficiencia del proyecto.
Costos de inversion
Lo primero que debe hacer al escribir un plan de negocios es calcular en detalle cuánto costará crear un negocio. Esto permitirá que el propio empresario comprenda cuánto dinero se necesita para iniciar un negocio y si es necesario atraer préstamos.
En esta parte del plan de negocios, debe tener en cuenta todos los elementos de gastos asociados con el inicio de un negocio. Para mayor claridad, vale la pena referirse a un ejemplo. Considere un plan de negocios para la construcción de un lavadero de autos para dos puestos. Deberá invertir tanto en la construcción en sí como en la compra de equipos. En general, la lista de costos de inversión para este negocio se verá así:
- Trabajo de diseño
- Adquisicion de materiales de construccion y trabajos de construccion
- Conexión a electricidad, suministro de agua y otras redes de ingeniería.
- Compra de equipamiento
- Instalación de equipos
Según Aidar Ismagilov, propietario de la red de lavado de autos Moidodyr en Kazan, la construcción de un lavado de autos costará entre 30 y 35 mil rublos por metro cuadrado, teniendo en cuenta trabajo de diseño y hacer comunicaciones. Como resultado, la cantidad resulta ser bastante sólida, por lo que ahora el alquiler es más popular entre los empresarios novatos, en lugar de la construcción llave en mano. En este caso, el plan de inversión incluirá tanto el pago del alquiler antes de abrir un negocio como la renovación del local.
Los costos del equipo dependerán del tipo de fregadero. Si el lavado de autos es de tipo manual, será suficiente para colocar 400 mil rublos para el equipo. Pero para un lavado automático de autos, los costos serán de al menos 300 mil euros.
Para los cálculos, es mejor tomar un cierto precio promedio para cada uno de los elementos de costo. Por ejemplo, si necesita calcular el costo del alquiler de bienes inmuebles, debe tener en cuenta ni el más alto ni el más precio bajo por metro cuadrado y precio promedio En el mercado. Puedes determinarlo examinando las ofertas de alquiler en tu ciudad.
Otra cosa es si ya se sabe de antemano el proveedor y su precio. Por ejemplo, un lavado de autos requiere solo equipos de un fabricante estrictamente definido. Luego, en los cálculos, debe incluir exactamente los precios que ofrece.
Conocer la cantidad requerida de inversión permitirá no solo estimar cuánto dinero se necesitará para iniciar un negocio, sino también qué tan rápido se amortizará.
Pronóstico de pérdidas y ganancias
Si resta la cantidad de gastos comerciales de la cantidad de ingresos comerciales, puede averiguar cuál es la ganancia neta. Este indicador es mucho mejor que los ingresos, muestra cuál es el estado del negocio y cuánto necesita invertir en su desarrollo posterior.
Al comienzo de un negocio, los gastos a menudo superan los ingresos y, en lugar de una ganancia neta, hay una pérdida neta. En los primeros meses o incluso un año de trabajo, esta es una situación normal. No debe tenerle miedo: lo principal es que la pérdida se reduce cada mes.
Al hacer un pronóstico de pérdidas y ganancias, todos los indicadores deben calcularse mensualmente hasta que el negocio dé sus frutos. Al mismo tiempo, no debe hacer el pronóstico demasiado optimista: imagine que los ingresos no serán los máximos posibles, tome las cifras promedio.
Flujo de fondos(Flujo de fondos)
Para un negocio que todavía está en marcha etapa inicial, es importante comprender no solo cuál será su beneficio neto. Uno de los indicadores más importantes es el llamado cash flow o flujo de caja. Al calcular el flujo de efectivo, puede determinar qué condición financiera negocio y qué tan efectivas son las inversiones en él.
El flujo de efectivo se calcula como la diferencia entre las entradas y salidas de efectivo por cierto periodo. Si volvemos al ejemplo del lavado de autos, entonces para calcular el flujo de efectivo en el primer mes de su operación, es necesario tomar beneficio neto, y para salidas: el monto de la inversión inicial.
En este caso, será más conveniente calcular si las salidas se designan como un número negativo. Es decir, agregamos un signo menos a la cantidad de inversión inicial en un lavado de autos y agregamos la ganancia neta en el primer mes de trabajo al número resultante.
Para calcular el flujo de efectivo en el segundo mes, debe encontrar la diferencia entre el resultado del primer mes y la ganancia neta recibida en el segundo mes. Dado que el primer mes resultó ser un número negativo, la ganancia neta debe agregarse nuevamente. El flujo de caja en todos los meses posteriores se calcula de acuerdo con el mismo esquema.
Evaluación de la eficiencia del proyecto
Habiendo pronosticado las ganancias y pérdidas, así como el flujo de efectivo de un negocio, es necesario pasar a una de las secciones más importantes: evaluar su efectividad. Hay muchos criterios por los cuales se evalúa la efectividad del proyecto. Pero para una pequeña empresa, es suficiente evaluar solo tres de ellos: rentabilidad, punto de equilibrio y período de recuperación.
Rentabilidad negocio - uno de los indicadores más importantes. En general, en la economía hay muchos indicadores diferentes de rentabilidad: rentabilidad equidad, rendimiento de los activos, rendimiento de la inversión. Todos ellos permiten evaluar la eficacia de un negocio en sus diversos aspectos.
Para comprender exactamente qué indicadores de rentabilidad deben calcularse en su plan de negocios, debe consultar los requisitos del inversor o institución de crédito. Si el objetivo es evaluar la rentabilidad del negocio "por uno mismo", bastará con calcular la rentabilidad global del negocio.
Hazlo simple. Basta con dividir la ganancia de la empresa por el monto de sus ingresos y luego multiplicar el número resultante por 100 para obtener el resultado en porcentaje.
Es difícil nombrar el indicador óptimo de rentabilidad empresarial. Depende en gran medida del tamaño del negocio, del tipo de actividad de la empresa. Para las microempresas con ingresos de hasta 10 millones de rublos, se considera bueno un indicador de rentabilidad del 15 al 25%. Cuanto más grande es el negocio, menor puede ser el porcentaje recibido. En el caso de un lavado de autos, la tasa normal de devolución es del 10 al 30%, dice Aidar Ismagilov.
Otro indicador que necesita ser calculado es cubrir los gastos. Le permite determinar con qué ingresos la empresa cubrirá completamente sus costos, pero hasta ahora no obtendrá ganancias. Necesita saber esto para comprender qué tan fuerte es el negocio en Plan financiero. Para encontrar el punto de equilibrio, primero debe multiplicar los ingresos del negocio por sus costos fijos, luego restar los costos variables de los ingresos y luego dividir el primer número obtenido por el segundo.
Los costos fijos son aquellos que no dependen del volumen de bienes producidos o servicios prestados. Las empresas incurren en tales gastos incluso cuando están inactivas. En el caso de un lavado de autos, estos costos incluyen los salarios de contadores y administradores, utilidades Publicas y comunicaciones, depreciación, pagos de préstamos, impuestos sobre la propiedad, etc.
Los costos variables son cualquier cosa que cambia con el volumen de producción. Por ejemplo, en un lavado de autos, los costos que cambian con un aumento o disminución en el número de autos lavados son el costo de los productos químicos para automóviles, el consumo de agua y los salarios a destajo.
Habiendo recibido un cierto número como resultado de los cálculos, puede correlacionarlo con el estado de resultados. En el mes en que la renta empresarial alcance o supere el importe obtenido como resultado del cálculo del punto de equilibrio, éste se alcanzará.
La mayoría de las veces, el punto de equilibrio no se alcanza en el primer mes del negocio, especialmente si está relacionado con la producción. Según Aidar Ismagilov, en el caso de un lavado de autos, alcanzar el punto de equilibrio depende de la temporada. Si el fregadero se abre en un lugar seco temporada de verano cuando hay poca demanda de servicios, no serán rentables durante toda esa temporada. Si la apertura tuvo lugar durante la temporada de alta demanda, puede alcanzar el punto de equilibrio en el primer mes.
18 de abril de 2011 |¿Cómo atribuir los costos de desarrollo de un plan de negocios a los gastos de impuesto a la renta?
Respuesta.
Según el apartado 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los gastos justificados y documentados (con la excepción de los gastos especificados en el Artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa) incurridos (incurridos) por el contribuyente se reconocen como gastos. Se entiende por costes justificados los costes económicamente justificados, cuya valoración se expresa en términos monetarios. Se entiende por gastos documentados los gastos confirmados por documentos redactados de conformidad con la ley. Federación Rusa. Los gastos se reconocen como cualquier costo, siempre que se realicen para la implementación de actividades destinadas a generar ingresos.
Justificación económica y legal de los gastos de acuerdo con la sentencia del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa de fecha 04.06.2007 No. 320-O-P “A pedido de un grupo de diputados Duma estatal sobre la verificación de la constitucionalidad de los párrafos dos y tres del párrafo 1 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia” se refiere a la categoría de evaluación y el contribuyente determina de forma independiente en cada caso específico, y la carga de probar la falta de razonabilidad de los gastos recae en las autoridades fiscales.
Según el apartado 5 del art. 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al determinar la base imponible, los gastos de adquisición y (o) creación de bienes depreciables, así como los gastos incurridos en casos de finalización, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización, reequipamiento técnico de activos fijos, con excepción de los gastos especificados en el párrafo 9 art. 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Los gastos de la empresa para la elaboración de un plan de negocios para efectos del impuesto a las ganancias se reconocen como servicios de consultoría y de acuerdo con el inc. 15, 34 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, otros gastos incluyen gastos de consultoría y otros servicios similares, gastos de preparación y desarrollo de nuevas industrias, talleres y unidades.
CONCLUSIÓN: de acuerdo con las normas del Código Fiscal de la Federación Rusa, los costos de desarrollo de un plan de negocios deben atribuirse a otros gastos (Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa), es decir. el costo de desarrollar un plan de negocios se deduce como una suma global para el gasto del impuesto sobre la renta.
Cabe señalar que las autoridades fiscales a veces opinan que los costos de desarrollo de un plan de negocios no se pueden atribuir a otros gastos del impuesto a las ganancias. Entonces, en apoyo de sus argumentos, las autoridades fiscales dan los siguientes argumentos:
Basado en el arte. 1 de la Ley Federal No. 39-FZ del 25 de febrero de 1999 “Sobre las actividades de inversión en la Federación de Rusia realizadas en la forma inversiones de capital» los costos de desarrollo de un plan de negocios son costos de capital y de acuerdo con el párrafo 5 del art. 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se tienen en cuenta a efectos del impuesto sobre la renta.
Sin embargo, esta situación jurídica autoridades fiscales no es válido por las siguientes razones:
Un plan de negocios le permite predecir los gastos y recibir cualquier resultados financieros para el proyecto propuesto, así como calcular el costo estimado para la implementación del proyecto. Por lo tanto, un plan de negocios es necesario en primer lugar para la aceptación. decisión de gestión sobre la viabilidad del proyecto.
En sí mismo, el consumo de servicios de desarrollo de planes de negocios por parte de la empresa no condujo a la formación de sus objetos derechos civiles relacionados con la propiedad de acuerdo con el Código Civil de la Federación Rusa, los resultados del plan de negocios no tienen una expresión material, son vendidos y consumidos por la empresa cliente en el curso de sus actividades, por lo tanto, a efectos fiscales, son se reconocen como servicios de consultoría y gastos para la preparación y desarrollo de nuevas industrias e incluyen a otros gastos asociados con la producción y venta sobre la base del sub. 15, 34 p.1 art. 264> del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuya cancelación está permitida en un momento de conformidad con el párrafo 3 del art. 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Por lo tanto, los costos de desarrollar un plan de negocios no son costos de capital (inversión).
Una conclusión similar está contenida en el Decreto de la FAS UO del 7 de diciembre de 2010 No. F09-10118/10-C3 en el caso No. A60-14171/2010-C6.
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- Contabilización de los costes de desarrollo de un plan de negocio
- Tributación de los costes de inversión y del producto de la venta del objeto de inversión. Evaluación de riesgos fiscales.
- El costo inicial de un activo fijo no puede incrementarse por el monto de los intereses de un préstamo para su adquisición.
- Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroccidental en el expediente N° A26-7196/2011
- Las restricciones a las cancelaciones de intereses sobre préstamos y préstamos se levantarán en un año
- Ministerio de Hacienda propone cancelar límite de reconocimiento de intereses de operaciones crediticias entre personas independientes en gastos
- Cómo tener en cuenta el monto de los intereses al transferir una deuda
- Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 05.09.13 N ED-4-3 / 16086@ (sobre la contabilidad a los efectos del Capítulo 25 "Impuesto sobre la renta de las sociedades" del Código Fiscal de la Federación Rusa por un nuevo deudor de gastos en la forma de interés en caso de transferencia de deuda)
- Impuesto sobre la renta sobre la venta de una participación en el capital autorizado, cuyo derecho de administración se obtuvo como resultado de una contribución al capital autorizado
