NPO es una de las formas de propiedad que se pueden registrar en todo nuestro país. tienen algunas diferencias con los demás formas legales. Sin embargo, el Código Fiscal de la Federación Rusa define su estatus como contribuyentes del impuesto sobre la renta. Hoy le diremos cómo calcular correctamente el impuesto sobre la renta de una organización sin fines de lucro, cuáles son los matices de formar una base imponible para los contribuyentes en esta categoría.
Sobre la forma de propiedad
El trabajo de las ONG generalmente está regulado por la Ley Federal No. 7-FZ. La legislación federal reconoce a estas organizaciones como contribuyentes del impuesto sobre la renta, mientras que algunos ingresos de la organización no se toman en cuenta al determinar la base imponible.
Las organizaciones dedicadas a actividades sin fines de lucro, así como cualquier otra, pueden utilizar cualquiera de las UTII para realizar sus actividades. Naturalmente, se les quita la responsabilidad de pagar el impuesto sobre la renta. En este caso, la gerencia debe monitorear cuidadosamente los ingresos de la empresa. Si superan los 60 millones de rublos, la empresa cambia a modo común impuestos y debe pagar todos los impuestos. Además, a la hora de determinar los ingresos no se tiene en cuenta la financiación objetivo.
Si los ingresos superan los 60 millones de rublos, la empresa cambia al régimen fiscal general y está obligada a pagar todos los impuestos.
Determinación de la base imponible
La legislación exige que los suboficiales mantengan registros separados de ingresos y gastos. contado por separado de actividades comerciales. Si la empresa no lleva una contabilidad separada, todos los fondos están sujetos al impuesto sobre la renta.
Se debe arreglar el mantenimiento de una contabilidad separada en la empresa. Haciéndolo, no olvide decidir sobre el método de reconocimiento de ingresos. Para las OSFL, están disponibles el método de efectivo y el método de acumulación.
En el primer caso, los ingresos y gastos se reconocen en el período en que efectivamente se pagaron. En el segundo caso, los ingresos y gastos se registran en el momento de su cálculo.
Después de realizar todos los cálculos, la OSFL debe llenar una declaración y presentarla ante el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro. La declaración se completa al final del período del informe, cada trimestre, sobre la base del devengo. Si la empresa paga anticipos todos los meses, entonces el período de informe en este caso será de un mes.
Las organizaciones sin fines de lucro que no pagan impuesto sobre la renta en el curso de sus actividades están obligadas a presentar una declaración a las autoridades fiscales una vez al año, al final del período impositivo. En este caso, se permite una forma simplificada de la declaración.
Además de la declaración de beneficios, las organizaciones de esta forma de propiedad presentan a las autoridades fiscales un informe sobre el uso de la financiación dirigida.
Naturalmente, estos fondos deben utilizarse exclusivamente para finalidad prevista que debe ser documentado.
- Los ingresos no focalizados deben tenerse en cuenta entre los "otros", estos son dos tipos de ingresos:
- realización: ingresos por la realización del trabajo, la prestación de servicios (por ejemplo, la venta de folletos de la empresa, la venta literatura educativa organización de seminarios, capacitaciones, etc.);
- no operativos - aquellos cuya fuente no está directamente relacionada con las actividades de la OSFL, por ejemplo, multas por falta de pago de la cuota de membresía, recargos por mora, intereses de una cuenta bancaria, dinero para bienes inmuebles arrendados - la propiedad de un miembro de la NPO, etc.
Los recibos no específicos de NCO (ambos grupos de ingresos), de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, forman la base del impuesto sobre la renta.
Características de la fiscalidad de las organizaciones sin fines de lucro.
Zavyalov Kirill, Melnikova Elena, expertos del Servicio de Consultoría Jurídica GARANTE De acuerdo con el párrafo 1 del art. 2 de la Ley Federal de 12.01.1996 N 7-FZ "Sobre Organizaciones No Comerciales" (en adelante - Ley N 7-FZ), una organización sin fines de lucro es una organización que no tiene como objetivo principal de sus actividades el lucro. actividades y no distribuye beneficios entre los participantes Se pueden crear organizaciones sin fines de lucro para lograr objetivos sociales, benéficos, culturales, educativos, científicos y de gestión, con el fin de proteger la salud de los ciudadanos, desarrollar educación Física y el deporte, la satisfacción de las necesidades espirituales y otras necesidades inmateriales de los ciudadanos, la protección de los derechos, los intereses legítimos de los ciudadanos y las organizaciones, la resolución de disputas y conflictos, la prestación de asistencia jurídica, así como para otros fines encaminados a lograr beneficios públicos (párrafo 2 de Arte.
Fiscalidad de las organizaciones sin fines de lucro
Tipo de OSFL y régimen fiscal Las organizaciones sin ánimo de lucro suelen dividirse en varios tipos según la fuente de financiación:
- municipal (estado) - son financiados por el presupuesto estatal;
- público (no estatal) - existe a expensas de sus propias ganancias y contribuciones públicas;
- autónomos - se financian a sí mismos.
¡IMPORTANTE! El procedimiento y los montos de los impuestos para las organizaciones sin fines de lucro están directamente relacionados con si la OSFL realiza actividades empresariales. Por regla general, las estructuras sin fines de lucro no se registran como empresarios, pero en el curso de su funcionamiento a menudo tienen que prestar servicios remunerados o realizar trabajos a favor de otras personas con el fin de obtener fondos para financiar la organización, generando así beneficios imponibles. .
Incentivos fiscales para organizaciones sin fines de lucro
Incluye, por ejemplo, las siguientes actividades:
- cuidado de ancianos en residencias de ancianos;
- trabajo en los centros de protección social;
- clases con niños en círculos libres;
- servicios médicos de médicos privados;
- venta de bienes hechos por personas con discapacidad (u organizaciones donde al menos la mitad de las personas con discapacidad);
- actos culturales benéficos, etc.
Requisitos para los tipos de actividades de las OSFL para la exención del IVA:
- significación social como objetivo principal según el cap. 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa es la condición principal;
- licencia para el derecho a participar en este tipo de actividad;
- el servicio prestado debe cumplir ciertos requisitos (la mayoría de las veces, estas son las condiciones de tiempo y lugar).
En el caso del pago del IVA, se calcula según los mismos principios que para las organizaciones comerciales.
Impuestos para ONG en 2018
El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que las organizaciones sin fines de lucro que no obtienen ingresos por la venta de bienes (obras, servicios) pagan solo pagos anticipados trimestrales en función de los resultados del período de informe. A su vez, la cláusula 2 del art. 289 del Código Fiscal de la Federación Rusa contiene reglas que determinan que las organizaciones sin fines de lucro que no tienen obligaciones de pagar impuestos presenten una declaración de impuestos en forma simplificada después del vencimiento del período impositivo. En otras palabras, una organización sin fines de lucro que no tiene la obligación de pagar el impuesto sobre la renta no tiene la obligación de presentar a autoridad fiscal declaraciones de impuestos sobre la renta basadas en los resultados de los períodos de declaración (carta del Departamento del Servicio de Impuestos Federales de la ciudad de
Moscú del 15 de marzo de 2005 N 20-12/16361).
Incentivos fiscales para organizaciones (públicas) sin fines de lucro
El Código Fiscal de la Federación Rusa no está sujeto a impuestos (está exento de impuestos) en el territorio de la Federación Rusa la venta de bienes (con la excepción de bienes sujetos a impuestos especiales, minerales y minerales, así como otros bienes según la lista aprobado por el Gobierno Federación Rusa a propuesta de las organizaciones públicas rusas de discapacitados), obras, servicios (con la excepción de corretaje y otros servicios intermediarios) producidos y vendidos por: - organizaciones públicas de personas con discapacidad (incluidas las constituidas como sindicatos de organizaciones públicas de personas con discapacidad), entre cuyos miembros las personas con discapacidad y sus representantes legales representen al menos el 80 por ciento; - organizaciones capital autorizado el cual consiste en su totalidad en las contribuciones señaladas en el segundo párrafo de los párrafos. 2 p.3 art.
Incentivos fiscales para suboficiales, procedimiento de confirmación (parte 2)
Atención
Pero este pago “no mira a las caras”, sino solo a los bienes, por lo que no está exento de él en función de la condición de OSFL, sino solo si los bienes están incluidos en la lista correspondiente. Las autoridades establecerán el procedimiento para dichos impuestos y tasas, así como los beneficios, incluso para las organizaciones sin fines de lucro. Impuesto a la propiedad Incluso si una organización tiene una exención de impuestos, aún debe informar a las autoridades reguladoras en una declaración de impuestos.
Importante
La base para la contabilidad es el valor residual de los fondos según los datos contables. El tipo generalmente aceptado de este impuesto es del 2,2%, salvo que las Comunidades Autónomas consideren necesario rebajarlo, a lo que tienen derecho.
Además, las estructuras locales tienen la facultad de ampliar la lista de organizaciones sin fines de lucro reconocidas como beneficiarias.
Impuestos y beneficios NPO
Reglas generales para la tributación de los NCO Están determinadas por las peculiaridades de estas estructuras, a saber:
- el beneficio no es su objetivo principal;
- no son empresarios, y como permiso para cierto tipo de actividades necesitan licencias;
- Los suboficiales pueden obtener ingresos a través de contribuciones voluntarias, donaciones y otros recibos gratuitos.
Estas propiedades específicas de los NCO son la base para principios generales sobre los que tributan:
- Todos los beneficios recibidos por los suboficiales en el curso de sus actividades están sujetos al impuesto correspondiente (artículo 246 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
- Ciertos tipos de beneficios de NPO no están incluidos en la base de este impuesto (artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), a saber, los beneficios que se obtienen de forma gratuita para garantizar las actividades legales.
Pago de impuestos por parte de organizaciones sin fines de lucro
¡REFERENCIA! La tasa del impuesto sobre la renta para las OSFL es la misma que para estructuras comerciales: 24%, del cual el 6,5% se destinará a presupuesto federal, y 17,5% - al presupuesto del sujeto de la Federación Rusa a la que pertenece la organización sin fines de lucro. La última parte puede reducirse a iniciativa de las autoridades locales, a cuyo presupuesto se destina. Los detalles de gravar las estructuras sin fines de lucro con el IVA Si una organización sin fines de lucro proporciona algunos servicios o vende bienes, no puede evitar pagar el impuesto al valor agregado si la actividad no está exenta del mismo. La lista de actividades preferenciales sin IVA se presenta en el Cap.
21 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
IVA), las organizaciones sin fines de lucro también pagan otros impuestos y tasas:
- deber estatal. Si las ONG solicitan agencias gubernamentales para realizar acciones legales, pagan una tarifa a la par con otras personas físicas o jurídicas.
Los suboficiales individuales y sus actividades pueden estar exentos del deber estatal, a saber:- financiado por el presupuesto federal, es lógico, porque el deber todavía se envía allí;
- almacenamiento estatal y municipal Propiedad cultural(archivos, museos, galerías, salas de exposiciones, bibliotecas, etc.) - no pueden pagar impuestos estatales por la exportación de objetos de valor;
- Suboficiales de discapacitados: se eliminan las tarifas estatales para ellos en los tribunales y en los notarios;
- instituciones especiales para niños con comportamiento socialmente peligroso: se les permite no pagar una tarifa por el cobro de deudas de los padres;
- Derechos de aduana.
Prestaciones NCO 2018 en régimen general de exención fiscal
Para las OSFL de diferentes tipos, el procedimiento para recaudar el impuesto predial y los beneficios para el mismo es diferente:
- Los beneficios incondicionales a perpetuidad de este impuesto con base en la ley están previstos para una serie de NCO, tales como:
- organizaciones de carácter religioso y al servicio de las mismas;
- estructuras estatales científicas;
- departamentos penitenciarios;
- organizaciones-propietarios de monumentos culturales e históricos.
- Las exenciones de impuestos a la propiedad son proporcionadas por OSFL cuya membresía supera el 50% (un tipo de exención) o el 80% está discapacitado.
- Las ONG autónomas, las fundaciones distintas de las públicas y las asociaciones sin fines de lucro no reciben beneficios del impuesto predial.
Impuesto territorial Si la NPO es propia, en uso perpetuo o heredada tierra, están obligados a pagar el impuesto territorial.
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L. 5 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LAS ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO
2. Clasificación de ingresos de los suboficiales
3. Determinación de gastos de OSFL
1. OSFL como contribuyente del impuesto sobre la renta
Una organización sin fines de lucro, al ser contribuyente del impuesto sobre la renta, no puede pagarlo. El Código Fiscal de la Federación Rusa brinda a las organizaciones sin fines de lucro varias oportunidades para la exención del pago y la reducción de los pagos de impuestos.
En primer lugar, pueden ser rentas que no se tienen en cuenta al formar la base imponible del impuesto sobre la renta. En segundo lugar, hay beneficios. En tercer lugar, existe la posibilidad de que las OSFL individuales cambien a regímenes fiscales especiales.
Así, un NCO tiene la obligación de pagar el impuesto sobre la renta si:
registrado como entidad legal;
No se ha acogido a los regímenes fiscales especiales permitidos para ello;
Tiene un objeto de tributación.
El objeto de gravamen del impuesto sobre la renta es la utilidad percibida por el contribuyente. El objeto de la tributación del impuesto sobre la renta se plantea en dos supuestos:
1. al recibir ingresos por ventas, incluyendo:
Realización de bienes, obras, servicios en el curso de la actividad empresarial;
Realización de la moneda recibida como ingreso objetivo;
Venta de activos fijos con carácter reembolsable;
Venta por una sola vez de bienes, obras, servicios, etc.
2. al recibir los ingresos no operativos.
2. Clasificación de ingresos de los suboficiales
Al determinar la renta imponible, la renta incluye:
1. ingresos por la venta de bienes
2. ingresos no operativos.
Los ingresos por la venta de bienes se reconocen como producto de la venta de bienes, como producción propia, y adquiridos previamente, así como el producto de la venta de derechos de propiedad.
Los ingresos no operativos se reconocen como ingresos que no están relacionados con los ingresos por ventas, por ejemplo: de la participación accionaria en otras organizaciones, ingresos de años anteriores, montos de reservas restauradas, etc.
Las rentas que no se toman en cuenta para formar la base imponible del impuesto sobre la renta se dividen de la siguiente manera:
- Recibos de destino (excepto para bienes sujetos a impuestos especiales);
- Bienes recibidos en el marco de financiación objetivo;
- bienes recibidos gratuitamente;
- Ingresos por actividades empresariales de las OSFL.
Debe prestarse especial atención a las restricciones que puedan estar asociadas a la forma organizativa y jurídica de los suboficiales, la falta de estatus organización de caridad y otros factores, como consecuencia de los cuales dichas rentas no serán retiradas de la base imponible de los mismos.
Importante para las actividades de los NCO son los artículos que permiten el retiro de la base imponible para el impuesto sobre la renta dinero recibidas por las OSFL tanto para la formación como para el uso del capital dotal, esto amplía significativamente las fuentes de ingresos de las OSFL necesarias para el cumplimiento efectivo de los objetivos de las actividades estatutarias.
Se permite que los ingresos de la actividad empresarial no se incluyan en la base imponible para un círculo muy limitado de organizaciones. De estos, las organizaciones religiosas constituyen el grupo más grande, el resto de las deducciones de la base imponible indican contribuyentes específicos: un banco de desarrollo, una corporación estatal, una aseguradora para el seguro de pensión obligatorio, NCO que atienden el parque de viviendas.
3. Determinación de gastos de OSFL
Los gastos se reconocen como cualquier costo, siempre que se realicen para la implementación de actividades destinadas a generar ingresos.
Los gastos, según su naturaleza, así como las condiciones de ejecución y las áreas de actividad del contribuyente, se dividen en gastos relacionados con la producción y venta, y gastos no operativos. Si algunos costos por igual motivo pueden atribuirse simultáneamente a varios grupos, entonces el contribuyente tiene derecho a determinar de forma independiente a qué grupo se pueden atribuir.
Costos asociados con la producción y las ventas.se subdividen en los siguientes elementos:
Los costos de materiales;
Costes laborales;
El monto de la depreciación acumulada;
Otros gastos.
Los gastos no operativos incluyen:
Gastos de mantenimiento del inmueble cedido en virtud del contrato de arrendamiento;
Diferencia de cambio negativa derivada de la revalorización de inmuebles en forma de valores de divisas.
Diferencia negativa cuando la tasa de venta se desvía Divisas del tipo de cambio oficial del Banco Central de la Federación Rusa;
costas judiciales y honorarios de arbitraje;
Otros gastos.
Costos asociados con la producción y venta.
gastos materialesson los siguientes costos para el contribuyente:
Para la compra de materias primas y (o) materiales utilizados en la producción de bienes;
Para la compra de herramientas, útiles, inventario utilizado con fines tecnológicos;
Para la compra de obras y servicios de carácter industrial;
Asociado al mantenimiento y uso de activos fijos.
Los principales costes laborales son:
Importes cargados en tasas arancelarias, salarios oficiales, tarifas a destajo;
Devengo de carácter estimulante y compensatorio;
Bonificaciones, recargos y pagos;
Las cantidades pagadas por los patrones en virtud de los contratos de seguro obligatorio;
Otro tipo de gastos.
El monto de la depreciación acumulada.Los bienes depreciables para efectos de tributación con el impuesto a las ganancias se reconocen como bienes inmuebles, los resultados de propiedad intelectual y demás objetos de propiedad intelectual que sean propiedad del contribuyente y se utilicen para generar rentas, cuyo costo se amortiza mediante la depreciación. Término uso beneficioso dicha propiedad por más de 12 meses con un costo inicial de 20,000 rublos.
4. Cálculo y pago del impuesto sobre la renta
La base imponible es la expresión monetaria de la ganancia sujeta a tributación. A la hora de determinar la base imponible, el beneficio se determina sobre la base del devengo desde el inicio del período impositivo. Si en el período impositivo el contribuyente percibió una pérdida en este período sobre el que se informa, la base imponible se reconoce igual a cero.
Los suboficiales pueden pagar el impuesto sobre la renta utilizando la tasa básica del 20% y tasas especiales de base imponible.
En cuanto a la base imponible determinada sobre las rentas percibidas en forma de dividendos, se aplican los siguientes tipos impositivos:
- 0% - sobre los ingresos recibidos por organizaciones rusas en forma de dividendos, siempre que esta organización posee al menos el 50% del monto total de los dividendos pagados y supera los 500 millones de rublos;
- 9% - sobre los ingresos recibidos en forma de dividendos de organizaciones rusas y extranjeras por parte de organizaciones rusas no enumeradas anteriormente.
A la base imponible determinada en las operaciones con ciertos tipos obligaciones de deuda, se aplican las siguientes tasas impositivas:
1. 15% - sobre los ingresos en forma de intereses sobre estatales y municipales valores, cuya condición de emisión prevé la recepción de ingresos en forma de intereses;
2. 9% - sobre los ingresos en forma de intereses sobre títulos municipales emitidos por un período de al menos tres años antes del 1 de enero de 2007, así como sobre bonos respaldados por hipotecas;
3. 0% - sobre los rendimientos en forma de intereses de bonos estatales y municipales emitidos antes del 20 de enero de 1997 inclusive.
Para las ONG que realizan actividades educativas y actividad medica, prevé la aplicación de una tasa cero en el impuesto sobre la renta, sujeto a las condiciones pertinentes. Si no se cumplen estas condiciones, se aplica una tasa del 20%. La tasa cero se puede aplicar hasta el 1 de enero de 2020. Aquellas organizaciones que aplicaron la tasa preferencial y la rechazaron, o perdieron el derecho a utilizarla, podrán cambiar a ella solo después de 5 años, a partir del año en que el impuesto se calcule nuevamente a una tasa del 20%.
El impuesto a pagar al final del período impositivo se paga a más tardar en la fecha límite establecida para la presentación de declaraciones de impuestos para el período impositivo correspondiente, es decir, a más tardar el 28 días del calendario desde el final del periodo sobre el que se informa correspondiente. Las declaraciones de impuestos se presentan a más tardar el 28 de marzo del año siguiente al período impositivo vencido.
Las organizaciones públicas se clasifican como sin fines de lucro .... De acuerdo con la legislación vigente, las organizaciones sin fines de lucro tienen derecho a participar en actividades empresariales en la medida en que esta actividad corresponde a los fines para los cuales fue creada la organización. Los impuestos sobre las actividades empresariales de las OSFL se calculan de la misma manera que para las organizaciones comerciales. Todas las OSFL, independientemente de que se dediquen o no a la actividad empresarial, están sujetas al impuesto sobre la renta. Se tienen en cuenta los ingresos por venta de bienes y servicios, los derechos de propiedad de la organización y los ingresos no operativos. Las organizaciones sin fines de lucro pagan el impuesto al valor agregado (IVA) cuando venden bienes y servicios, transfiriendo derechos de propiedad. Hay una categoría bastante grande de bienes, obras y servicios vendidos que están exentos de impuestos (los más importantes artículos médicos y servicios, una serie de servicios en el ámbito de la cultura y el arte, etc.) Las entidades sin ánimo de lucro tributan un impuesto social unificado, cuyo objeto son los pagos y otras remuneraciones que las OSFL devengan a favor de individuos para el trabajo y contratos de derecho civil. Los siguientes están exentos de pagar el UST: 1) organizaciones de cualquier forma organizativa y legal, con montos de pagos y otras remuneraciones que no excedan los 100 mil rublos durante el período impositivo. por cada empleado que sea una persona discapacitada de los grupos I, II, III. 2) categorías de contribuyentes con montos de pagos y otras remuneraciones que no excedan los 100 mil rublos. durante el período impositivo para cada trabajador individual: organizaciones publicas personas con discapacidad, entre cuyos miembros las personas con discapacidad representen al menos el 80%; organizaciones cuyo capital autorizado consiste enteramente en contribuciones de organizaciones públicas de discapacitados y en las que plantilla media personas con discapacidad es de al menos el 50%, y la proporción salarios las personas con discapacidad en el fondo de salario es de al menos el 25%; instituciones, cuyos únicos propietarios son las organizaciones públicas indicadas de discapacitados, creadas para lograr fines educativos, culturales, de mejoramiento de la salud, de cultura física, deportivos, científicos, de información y otros fines sociales, así como para prestar asistencia jurídica y de otro tipo a los discapacitados, a los niños discapacitados ya sus padres. 3) fondos de apoyo a la educación y la ciencia: de pagos en forma de subvenciones a maestros, escolares, estudiantes y estudiantes de posgrado. La base imponible del impuesto predial es el valor residual de la propiedad de la OSFL. Asociaciones sin fines de lucro, las ANO y las fundaciones (que no sean públicas) no tienen derecho a los beneficios del impuesto sobre la propiedad.
Incentivos fiscales para entidades sin ánimo de lucro en 2017
Las OSFL pagan impuestos sobre las ventas si venden bienes y servicios a personas a cambio de dinero en efectivo o mediante cuentas de crédito o liquidación. tarjetas bancarias. Las OSFL que tienen la condición de persona jurídica y son anunciantes son pagadores del impuesto a la publicidad (no más del 5% del costo de los servicios de publicidad). Las organizaciones benéficas disfrutan de importantes beneficios fiscales.
muchas gracias tatiana
Una de las primeras preguntas que tienen los contadores de las organizaciones sin fines de lucro en relación con el impuesto al valor agregado es la siguiente: ¿las organizaciones sin fines de lucro deben registrarse ante la autoridad fiscal como contribuyentes del impuesto al valor agregado?
De acuerdo con la Ley "Sobre el Impuesto al Valor Agregado", que introdujo este impuesto por primera vez, la esencia económica del IVA es retirar al presupuesto una parte del valor agregado creado en todas las etapas de producción. Teniendo en cuenta la esencia de este impuesto, cualquier organización, si produce o vende bienes (obras, servicios), debe pagar el impuesto al valor agregado. Una condición indispensable es la presencia del mayor valor agregado. IVA para organizaciones sin fines de lucro- el nombre general del término que denota las estimaciones estimadas y restrictivas de ingresos y gastos, su lista para cierto periodo aprobado por la decisión correspondiente y sujeto a ejecución por un usuario individual o colectivo de los fondos presupuestarios. Producto- cualquier propiedad vendida o destinada a la venta. Presupuesto: 1) por esencia economica relaciones monetarias que se desarrollan en los órganos el poder del Estado y el autogobierno local con personas jurídicas y personas físicas en lo que respecta a la redistribución del ingreso nacional (parcialmente y la riqueza nacional) en relación con la necesidad de satisfacer los intereses económicos, sociales y políticos de la sociedad y sus ciudadanos; 2) en términos de realización tangible: un fondo de fondos formado para brindar apoyo financiero a las actividades relacionadas con el cumplimiento de las tareas y funciones asignadas por la sociedad al estado y Gobierno local; 3) por forma planificada- un documento financiero elaborado en forma de balance de ingresos y gastos.
Sin embargo, se sabe que las organizaciones sin fines de lucro, a diferencia de las comerciales, no se crean con el propósito de obtener ganancias. Las organizaciones sin fines de lucro llevan a cabo sus actividades sobre la base de una estimación de ingresos y gastos a expensas de las fuentes pertinentes. En arte. 26 de la Ley "Sobre organizaciones sin fines de lucro" proporciona una lista de fuentes para la formación de propiedad de una organización sin fines de lucro en formas monetarias y de otro tipo:
— recibos regulares y únicos de los fundadores (participantes, miembros);
— contribuciones y donaciones voluntarias de bienes; ( contribución- hacer una cierta cantidad de dinero en forma de depósito en un banco, pagos por servicios);
- ingresos de la venta de bienes, obras, servicios;
— dividendos (ingresos, intereses) recibidos sobre acciones, bonos, otros valores y depósitos;
- ingresos recibidos de la propiedad de una organización sin fines de lucro;
- otros recibos no prohibidos por la ley.
Dividendo - cualquier ingreso recibido por un individuo: un accionista (participante) de la organización en la distribución de las ganancias restantes después de impuestos sobre las acciones (acciones) propiedad del accionista en proporción a las acciones de los accionistas en el capital autorizado (acciones).
Arte. 143 del Código Fiscal de la Federación Rusa reconoce a todas las organizaciones como contribuyentes del IVA sin ninguna excepción. Porque el instituciones sin fines de lucro se relacionan con organizaciones, son contribuyentes de IVA y están sujetos a registro obligatorio ante la autoridad fiscal de conformidad con el art. Arte. 83, 84 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Por lo tanto, las organizaciones sin fines de lucro están obligadas a registrarse ante las autoridades fiscales en su ubicación, incluso si no llevan a cabo actividades empresariales. Esto se debe al hecho de que el Código Tributario exime del IVA a ciertos bienes y transacciones, y también establece ciertas condiciones para la exención del cumplimiento de los deberes del contribuyente y no contiene disposiciones sobre la exención del IVA a las organizaciones sin fines de lucro.
En este sentido, todas las asociaciones públicas que han pasado registro estatal y, de conformidad con el art. 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa, registrados ante las autoridades fiscales de la Federación Rusa, son pagadores de impuestos y tasas previstos por la legislación vigente, incluido el IVA.
Las asociaciones públicas, al ser un sujeto de derecho, son, como cualquier otra organización comercial y sin fines de lucro, responsables de la integridad y puntualidad del pago de impuestos en el curso de las actividades empresariales, la confiabilidad de proporcionar información financiera a las autoridades fiscales de la Rusia. Federación.
La diferencia entre las actividades de todas las empresas sin fines de lucro de las comerciales es que las autoridades fiscales controlan la corrección y la integridad del uso de la financiación específica.
El control se realiza mediante la verificación de los informes presentados dentro de los plazos de las ediciones trimestrales y anuales. Estados financieros y comprobando la contabilidad y otros registros financieros.
Las asociaciones públicas que realizan sus actividades sobre fondos focalizados deben ser extremadamente cuidadosas y precisas en la contabilidad y en la preparación de los estados financieros, ya que en caso de violación de las leyes tributarias y aplicación de sanciones, los fondos focalizados son desviados, lo que conduce a multas por mal uso de fondos específicos.
La legislación fiscal vigente no prevé sistema unificado beneficios para las asociaciones públicas.
De acuerdo con los párrafos. 3, 7 art. 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el derecho a utilizar los beneficios fiscales, si existen motivos y en la forma establecida por la legislación sobre impuestos y tasas, se otorga a todos los contribuyentes.
Impuestos y organización sin fines de lucro
De acuerdo con lo anterior, Atención especial las asociaciones públicas deben prestar atención a la correcta aplicación de los beneficios.
El principio de tributación de todas las organizaciones sin fines de lucro, incluidas las asociaciones públicas, depende principalmente de la existencia de actividades empresariales. Es decir, si paralelamente a las actividades estatutarias de un organismo público se realiza cualquier tipo de actividad empresarial que no contradiga la ley.
Las asociaciones públicas, tanto las que realizan como las que no realizan actividades empresariales, tienen todos los derechos y obligaciones de los contribuyentes del IVA de acuerdo con el procedimiento previsto en el Cap. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Fondos objetivo recibidos asociaciones públicas no están sujetos al IVA. Al mismo tiempo, los fondos recibidos no deben estar relacionados con la venta de ningún bien, la realización de ningún trabajo o la prestación de servicios.
Impuesto sobre la renta para organizaciones sin fines de lucro
Todas las organizaciones sin fines de lucro (en lo sucesivo denominadas NCO), tanto las que realizan como las que no realizan actividades empresariales, se reconocen como contribuyentes del impuesto sobre la renta. El objeto de gravamen del Impuesto sobre Sociedades es la renta minorada por el importe de los gastos incurridos. Al mismo tiempo, tanto los ingresos por ventas como los ingresos no operativos se tienen en cuenta como ingresos. Las organizaciones sin fines de lucro que no realizan actividades empresariales no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, pero pueden pagarlo al vender bienes innecesarios.
Si una organización sin fines de lucro coloca fondos temporalmente gratuitos en cuentas de depósito en bancos, arrienda locales, realiza trabajos y servicios remunerados, etc., entonces esta actividad se considera empresarial y la OSFL paga el impuesto sobre la renta.
De acuerdo con los requisitos del Código Tributario, todos los ingresos deben dividirse en dos categorías: ingresos por ventas; ingresos no operacionales. Los ingresos por ventas se reconocen como los ingresos recibidos, en efectivo o en especie, por la venta de bienes (obras, servicios) tanto de producción propia como adquiridos con anterioridad, por la venta de otros tipos de bienes y derechos de propiedad.
Cálculo del impuesto predial por parte de organizaciones sin fines de lucro
Los ingresos se determinan sobre la base de los precios de venta determinados por las partes de la transacción. Los ingresos no operativos incluyen los ingresos por participación accionaria en otras organizaciones; diferencias de cambio; montos de multas, sanciones; ingresos por arrendamiento o subarrendamiento de propiedades; en forma de intereses bajo acuerdos de préstamo (crédito); en forma de bienes o derechos de propiedad recibidos gratuitamente; otros ingresos. Junto con los tipos generales de ingresos que no se tienen en cuenta para la tributación, las organizaciones sin fines de lucro deben prestar atención a las siguientes características. Al determinar la base imponible para el cálculo del impuesto sobre la renta, no se tienen en cuenta los fondos recibidos en forma de bienes recibidos por el contribuyente como parte de la financiación dirigida. Los medios de financiación dirigida incluyen bienes recibidos por el contribuyente y utilizados por él para el propósito determinado por la organización (individuo) - la fuente de financiación dirigida o las leyes federales. Estos fondos, en particular, incluyen fondos de los presupuestos de todos los niveles, estatales fondos extrapresupuestarios asignado a las instituciones presupuestarias de acuerdo con la estimación de ingresos y gastos de una institución presupuestaria. Además, no se tienen en cuenta los ingresos específicos del presupuesto por parte de los beneficiarios del presupuesto y los ingresos específicos para el mantenimiento de organizaciones sin fines de lucro y sus actividades estatutarias, recibidos gratuitamente de otras organizaciones o individuos y utilizados por ellos para los fines previstos. . Estos ingresos asignados incluyen tarifas de entrada, cuota de socio, depósitos de acciones, así como donaciones; bienes que pasan a organizaciones sin fines de lucro por testamento a modo de herencia, etc. Fondos y bienes recibidos para actividades de caridad significa fondos y bienes recibidos por organizaciones sin fines de lucro formadas de acuerdo con la legislación sobre organizaciones sin fines de lucro para la implementación de actividades de caridad . Redistribución de ingresos específicos entre una organización sin fines de lucro y sus miembros organizaciones territoriales no se tiene en cuenta a la hora de determinar la base imponible. En las instituciones presupuestarias, como parte de los ingresos sujetos a impuestos, tampoco se tiene en cuenta el valor de los bienes recibidos por decisión de las autoridades. poder Ejecutivo todos los niveles. Todas las organizaciones sin fines de lucro, incluidas las instituciones presupuestarias, están obligadas a garantizar una contabilidad separada de los ingresos recibidos en el marco de la financiación para fines especiales y los gastos incurridos a expensas de estos fondos. En ausencia de tal contabilidad para un contribuyente que ha recibido financiamiento para fines especiales, estos fondos se consideran fondos imponibles desde la fecha de su recepción. La financiación dirigida incluye los fondos recibidos organizaciones medicas realización de actividades médicas en el sistema de seguro médico obligatorio, para la prestación servicios médicos a las personas aseguradas de las organizaciones de seguros que proporcionan un seguro médico obligatorio para estas personas. La realización de actividades por parte de organizaciones sin fines de lucro e instituciones presupuestarias relacionadas con garantizar las metas y objetivos definidos en sus documentos constitutivos se lleva a cabo a expensas de fondos específicos, ingresos específicos y otros ingresos que no se tienen en cuenta al determinar la base imponible. Al organizar contabilidad tributaria gastos contabilizados a efectos fiscales, las instituciones presupuestarias no pueden utilizar el importe de los ingresos de las actividades comerciales antes del cálculo del impuesto sobre la renta para cubrir los gastos previstos a expensas de la financiación para fines especiales asignados de acuerdo con la estimación de ingresos y gastos de una institución presupuestaria . Si en las estimaciones de ingresos y gastos instituciones presupuestarias financiamiento para el pago de utilidades, servicios de comunicación, coste de transporte para prestar servicios al personal administrativo y gerencial de dos fuentes, luego, para fines fiscales, la aceptación de dichos gastos se realiza en proporción a la cantidad de fondos recibidos de la actividad empresarial en la cantidad total de ingresos. En todo caso, para determinar el monto de los gastos por pago de servicios públicos y otros servicios imputables a gastos por actividades comerciales, el monto de dichos gastos en el monto de los límites de las obligaciones presupuestarias según la estimación de ingresos y los gastos de una institución presupuestaria se excluyen del monto real de los gastos incurridos para estos fines. Al organizar la contabilidad fiscal, debe tenerse en cuenta que en las organizaciones sin fines de lucro, los bienes recibidos como ingresos específicos o adquiridos a expensas de los ingresos específicos y utilizados para la implementación de bienes no están sujetos a depreciación. actividades no comerciales. Tampoco se deprecian los bienes recibidos en el marco de la financiación objetivo; bienes recibidos gratuitamente por entidades estatales y municipales Instituciones educacionales, así como instituciones educativas no estatales que cuenten con licencias para el derecho a realizar actividades educacionales para la realización de actividades estatutarias; bienes recibidos por organizaciones médicas que operan en el sistema de seguro médico obligatorio de organizaciones de seguros que brindan seguro médico obligatorio, a expensas de la reserva para financiar medidas preventivas utilizadas de la manera prescrita. La propiedad de las instituciones presupuestarias tampoco está sujeta a depreciación, con excepción de la propiedad adquirida en relación con la implementación de actividades empresariales y utilizada para la implementación de esta actividad. La tasa general del impuesto sobre la renta es del 24%, el 6,5% se paga al presupuesto federal y el 17,5% al presupuesto de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Un año calendario se reconoce como un período impositivo, un trimestre, medio año y nueve meses se reconocen como períodos de reporte. año del calendario. Las declaraciones se presentan a la autoridad fiscal a más tardar el día 28 del mes siguiente al período de declaración y a más tardar el 28 de marzo del año siguiente al período fiscal vencido. Las organizaciones sin fines de lucro que no tienen obligaciones de pagar impuestos deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta en forma simplificada después del vencimiento del período impositivo. También debe tenerse en cuenta que todas las organizaciones sin fines de lucro que reciben bienes y fondos en forma de rentas específicas y financiación específica, así como bienes y fondos como parte de actividades de caridad, como parte de la declaración del período impositivo, debe presentar un informe de Uso previsto estos fondos
El impuesto sobre la propiedad de las organizaciones está establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y es obligatorio para el pago en el territorio de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación Rusa. Al establecer un impuesto, los órganos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa determinan la tasa impositiva dentro de los límites establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, el procedimiento y los términos para pagar el impuesto y el formulario de declaración de impuestos. Al establecer un impuesto, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa también pueden prever beneficios fiscales y motivos para su uso por parte de los contribuyentes. Los siguientes son reconocidos como contribuyentes: – Organizaciones rusas; - organizaciones extranjeras que operan en la Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente y (o) que poseen bienes inmuebles en el territorio de la Federación Rusa.
El objeto de la tributación por organizaciones rusas se reconocen los bienes muebles e inmuebles (incluidos los bienes transferidos para su posesión temporal, uso, enajenación o gestión de confianza entrado en actividades conjuntas), contabilizados en el balance como activos fijos, de acuerdo con el procedimiento contable establecido. No se reconocen como objeto de gravamen: 1) los terrenos y otros objetos de ordenación de la naturaleza ( cuerpos de agua y otros recursos naturales); 2) bienes de propiedad en virtud del derecho de gestión económica o gestión operativa de los órganos ejecutivos federales, en los que el servicio militar y (o) equivalente está previsto por ley, utilizados por estos órganos para necesidades de defensa, defensa Civil, seguridad y aplicación de la ley en la Federación Rusa.
De conformidad con el artículo 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la base imponible del impuesto sobre la propiedad se define como el valor medio anual de la propiedad reconocida como objeto de tributación. Para la determinación de la base imponible, los bienes reconocidos como objeto de gravamen se toman en cuenta por su valor residual, formado de acuerdo con el procedimiento contable establecido aprobado en el política contable organizaciones Las organizaciones sin fines de lucro no cobran depreciación, por lo tanto, el valor de estos objetos para efectos fiscales se determina como la diferencia entre su costo inicial y el monto de la depreciación calculado según las tasas de depreciación establecidas para efectos contables al final de cada impuesto ( período de información. Importe anual las deducciones por depreciación bajo el método de línea recta se determina con base en el costo inicial de un elemento de activo fijo y la tasa de depreciación calculada con base en la vida útil de este elemento. A partir de 2006, las organizaciones sin fines de lucro deben calcular el monto de la depreciación y reflejarlo mensualmente en la cuenta fuera de balance 010 "Depreciación de activos fijos". la base imponible se determina por separado:
- en relación con la propiedad sujeta a impuestos en la ubicación de la organización,
- en relación con la propiedad de cada uno subdivisión separada organización con un balance separado
– en relación con cada objeto inmobiliario ubicado fuera de la ubicación de la organización, una subdivisión separada de la organización con un balance separado, o una oficina de representación permanente de una organización extranjera,
- en relación con bienes inmuebles gravados a distintos tipos impositivos.
La base imponible la determinan los contribuyentes de forma independiente. El valor medio anual (promedio) de los bienes inmuebles reconocidos como objeto de gravamen para el período fiscal (de declaración) se determina como el cociente de dividir el importe obtenido al sumar el valor residual de los bienes el primer día de cada mes del impuesto. (declaración) y el primer día del siguiente para el período (declaración) fiscal del mes, por el número de meses en el período (de declaración) fiscal, incrementado en uno (párrafo 4 del artículo 376 del Código Tributario de la Federación Rusa). El período impositivo es un año natural. Los periodos de reporte son el primer trimestre, seis meses y nueve meses de un año calendario. Las tasas impositivas de acuerdo con el Artículo 380 del Código Fiscal de la Federación Rusa están establecidas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y no pueden exceder el 2,2%. Se permite establecer tasas impositivas diferenciadas según las categorías de contribuyentes y (o) los bienes reconocidos como objeto de tributación. Exento de impuestos. 1) organizaciones religiosas - en relación con los bienes utilizados por ellas para la realización de actividades religiosas; Además, si hay motivos, las organizaciones religiosas pueden aprovechar otros beneficios del impuesto a la propiedad corporativa previstos en el artículo 381 del Código Fiscal de la Federación Rusa, así como beneficios leyes establecidas entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre el impuesto a la propiedad corporativa.
2) organizaciones públicas de discapacitados de toda Rusia (incluidas las establecidas como sindicatos de organizaciones públicas de discapacitados), entre cuyos miembros los discapacitados y sus representantes legales constituyen al menos el 80 por ciento, en relación con la propiedad utilizada por ellos para llevar a cabo sus actividades estatutarias;
- organizaciones cuyo capital social consiste enteramente en contribuciones de las organizaciones públicas de discapacitados de toda Rusia indicadas, si el número promedio de personas discapacitadas entre sus empleados es de al menos el 50 por ciento, y su participación en el fondo de salarios es de al menos el 25 por ciento, en relación con la propiedad utilizada por ellos para la producción y (o) venta de bienes (con la excepción de bienes sujetos a impuestos especiales, materias primas minerales y otros minerales, así como otros bienes de acuerdo con la lista aprobada por el Gobierno de la Federación Rusa en acuerdo con organizaciones públicas de discapacitados de toda Rusia), obras y servicios (con la excepción de corretaje y otros servicios de intermediación);
- instituciones, cuyos únicos propietarios son las organizaciones públicas de discapacitados de toda Rusia indicadas, - en relación con la propiedad utilizada por ellos para lograr fines educativos, culturales, de mejora de la salud, deportivos, científicos, informativos y otros Protección social y rehabilitación de discapacitados, así como para brindar asistencia legal y de otra índole a los discapacitados, los niños discapacitados y sus padres;
3) organizaciones - en relación con objetos reconocidos como monumentos de historia y cultura de importancia federal de acuerdo con el procedimiento establecido por la legislación de la Federación Rusa;
4) propiedad de centros científicos estatales.
El monto del impuesto se calcula con base en los resultados del período impositivo como el producto de la tasa impositiva correspondiente y la base imponible determinada para el período impositivo. El monto del impuesto a pagar al presupuesto al final del período impositivo se determina como la diferencia entre el monto del impuesto calculado y los montos de los pagos anticipados de impuestos calculados durante el período impositivo. El monto del pago anticipado del impuesto se calcula al final de cada período sobre el que se informa en la cantidad de una cuarta parte del producto de la tasa impositiva correspondiente y el valor promedio de la propiedad determinada para el período sobre el que se informa. Los contribuyentes presentan los cálculos de impuestos para los pagos de impuestos anticipados a más tardar 30 días a partir de la fecha de finalización del período de declaración correspondiente. Las declaraciones de impuestos basadas en los resultados del período impositivo son presentadas por los contribuyentes a más tardar el 30 de marzo del año siguiente al período impositivo vencido. El monto del impuesto se calcula sobre una base acumulativa trimestral desde el comienzo del año, con base en el valor real determinado para el período del informe. costo promedio anual inmueble, calculado teniendo en cuenta la disminución del valor del inmueble. El monto del impuesto a pagar al presupuesto se determina teniendo en cuenta los pagos acumulados previamente para el período del informe.
