Introducción

Entre los muchos medios utilizados para llevar a cabo más sistema efectivo gestión de la producción, un papel especial pertenece a intra-producción, intra-empresa, los llamados precios de transferencia.

La historia del tema de los precios de transferencia se relaciona con los años 50-60 de este siglo, cuando se empiezan a formar grandes empresas transnacionales monopólicas en la industria debido a los procesos de concentración de la producción. La concentración de la producción, acompañada del desarrollo de su especialización, supuso el traslado de productos fabricados en una empresa de la corporación a otra empresa de la misma corporación. Como resultado, surgieron problemas con los métodos de valoración de dichos productos y los principios de formación del precio de transferencia, denominado precio de transferencia.

La relevancia de este tema se confirma por el hecho de que el estudio de esta área de actividad de la empresa recibe una atención extremadamente insuficiente, aunque la eficacia del funcionamiento de toda la organización dependerá de la eficacia de la coordinación de la transferencia. sistema de precios Otro dato importante está relacionado con el hecho de que el propio sistema de precios de transferencia se utiliza únicamente en empresas con un alto grado de organización interna. estructura de información. Esto es especialmente cierto para empresas rusas donde la implementación del sistema de precios de transferencia ocurre directamente en el curso de la implementación de las herramientas de soporte de información. En consecuencia, los problemas de la estructura de la información tienen el impacto más significativo en la existencia misma del sistema intraempresarial. precios de transferencia, y determinar directamente el tipo estructura organizativa empresas

mi meta Papel a plazo es un estudio de los aspectos teóricos de los precios de transferencia. Se supone identificar los principales enfoques y describir los modelos propuestos de este sistema, analizar el rol tanto de los elementos del sistema (centros de responsabilidad) como de los vínculos entre ellos (precios de transferencia). También se espera identificar y analizar los problemas de estructura de información que surgen al acordar el sistema de precios de transferencia, que con mayor frecuencia aparecen en práctica rusa los precios de transferencia.

Conceptos, objetivos y modelos de precios de transferencia

El precio de transferencia se define como el precio que se aplica cuando los bienes se intercambian dentro de las empresas transnacionales, empresas conjuntas, entre sus subdivisiones en diferentes paises Oh. El precio de transferencia generalmente no se publicita ampliamente. La definición no establece explícitamente (aunque está implícito) que el precio de transferencia es algo diferente del precio de mercado. Resulta que si no hubiera diferencias y todas las transacciones se hicieran a precios de mercado, entonces la necesidad de introducir el concepto mismo de precio de transferencia estaría en entredicho.

Los precios de transferencia surge cuando los productos de una empresa, que forma parte del holding, son consumidos por otra empresa del holding, y es una característica principal de las estructuras de holding integradas verticalmente.

Los precios de transferencia deben estar orientados a resolver las siguientes tareas:

1) proporcionar información a los jefes de empresas para tomar decisiones económicas informadas;

2) asegurar la coherencia de los objetivos de las empresas y del grupo en su conjunto;

3) dotar a las empresas de autonomía en la toma de decisiones;

4) realizar una evaluación justa de las actividades de las empresas;

5) redistribuir intencionalmente parte de las ganancias entre empresas;

6) servir a los propósitos de optimización fiscal.

En la práctica, es probable que ninguno de los precios de transferencia tenga el mismo éxito en el logro de todos los objetivos anteriores. Por lo tanto, muy a menudo hay un conflicto de objetivos, como resultado de lo cual los gerentes del centro corporativo se ven obligados a buscar opciones de compromiso para resolver problemas. Por ejemplo, la tarea de autonomía de las empresas puede entrar en conflicto con garantizar la coherencia de los objetivos de las empresas y del grupo. Una evaluación justa de las actividades de las empresas puede ser contraria al objetivo de redistribuir las ganancias. Las tareas de redistribución de beneficios y optimización fiscal pueden vulnerar la autonomía de las empresas.

Los precios de transferencia afectan directamente los resultados financieros de las empresas. El sistema de precios de transferencia en el holding determina los tipos de centros de responsabilidad: si la empresa es un centro de costos, un centro de ingresos o un centro de ganancias. Los precios de transferencia influyen en las decisiones de fabricación o compra: producir un producto intermedio internamente o comprarlo en el exterior. Un producto intermedio es un producto que es transferido por una unidad de fabricación a una unidad de consumo.

Los precios reales en Rusia no son precios de mercado en el pleno sentido de la palabra; no dependen totalmente de la oferta y la demanda, sino que responden a otras razones de diversa índole, entre ellas las proporciones de precios que se ven influidas por los precios de transferencia de los monopolios naturales.

Los consumidores, tanto las empresas como el público, están indignados no tanto por el aumento de tarifas en sí, sino por la falta de claridad sobre hasta qué punto es necesario, quién fija los nuevos precios y adónde irán los ingresos adicionales. Uno de los temas más discutidos en la actualidad es la relación entre el pago de impuestos de los monopolios naturales, que constituyen los ingresos del Estado, y los llamados ingresos por rentas, que quedan a disposición de las organizaciones. Es sobre la base de la búsqueda de la optimización de esta proporción que se forma el enfoque estatal para regular los precios de los monopolios naturales.

Al mismo tiempo, se pueden rastrear dos direcciones de regulación de precios de los monopolios naturales. El primero es el seguimiento de sus gastos y, sobre todo, la vigencia de los programas de inversión. El segundo es una evaluación de la escala de uso, los llamados precios de transferencia, como resultado de lo cual, por ejemplo, el precio del petróleo, según la contabilidad informes financieros, resulta ser diferente del llamado precio justo de mercado del petróleo.

El mecanismo de precios de transferencia es el siguiente: los complejos petroleros matrices compran petróleo a sus filiales al denominado precio de transferencia. Se exporta una cierta parte del petróleo dentro del rango del 30-40%, y el resto se procesa en las refinerías rusas, según los términos de los contratos de maquila. Al mismo tiempo, los productos derivados del petróleo se venden tanto en el mercado interno como para la exportación.

Hay una serie de factores que influyen en los precios de transferencia:

1. La presencia de un mercado competitivo. Para un producto intermedio, el principio básico de los precios de transferencia establece que el precio de transferencia debe ser lo más cercano posible al precio al que el producto puede venderse a compradores externos o comprarse a proveedores externos, es decir al mercado;

2. Disponibilidad de capacidades libres en la unidad de fabricación. Si la empresa tiene capacidades de producción libres, entonces para la explotación en su conjunto es más preferible comprar productos dentro del grupo, como resultado de lo cual aumentarán las ganancias de la explotación (la producción adicional permitirá cubrir parte de los costos fijos asociados con capacidades ociosas);

3. Cualificaciones de los administradores. El sistema de precios de transferencia requiere de gestores de centros corporativos altamente cualificados. Se enfrentan a la tarea de equilibrar varios objetivos en conflicto para lograr el resultado óptimo para la explotación;

4. Poder de negociación de las empresas. Los precios de transferencia entre dos empresas provocan un conflicto entre ellas. La empresa productora está interesada en que los precios sean lo más altos posibles, la empresa consumidora, por el contrario, está interesada en maximizar precios bajos Oh. El poder de negociación de las empresas puede tener un impacto significativo en el nivel de los precios de transferencia;

5. Importancia para mantener los beneficios de la integración vertical. La integración vertical reduce los riesgos económicos en el holding, en particular el riesgo de dependencia de proveedores y consumidores, ya que la empresa puede controlar todo el proceso de creación de valor, desde la extracción de materias primas hasta la venta al consumidor final. Esto cobra especial importancia si los mercados se caracterizan por una alta volatilidad, es decir, están sujetos a fuertes fluctuaciones (estacionales, de mercado, etc.).

2. Factores que afectan los precios de transferencia. Métodos de precios de transferencia

Los precios de transferencia son desarrollados por la gerencia de la corporación sobre la base de una política única y realizan tareas específicas que no son típicas de la fijación de precios convencional.

Las tareas específicas de los precios de transferencia incluyen:

distribución y redistribución de utilidades entre matriz y subsidiarias;

· minimización de los pagos de aduanas e impuestos pagados a escala global;

· minimización de riesgos políticos, económicos y crediticios;

distribución de mercados de venta y esferas de influencia entre varias divisiones extranjeras de ETN;

ganar posiciones en nuevos mercados;

transferencia de utilidades recibidas por subsidiarias de países donde se han introducido prohibiciones o restricciones a la transferencia de utilidades;

· la reducción intencional de las ganancias recibidas por subsidiarias individuales debido al temor de las demandas de los empleados por salarios más altos o reducciones de personal.

A la hora de determinar la política de precios de transferencia se tienen en cuenta factores como:

la estructura económica y política del país anfitrión (nivel derechos arancelarios, cuotas de importación, etc.);

Legislación del país anfitrión (impuestos, regulación de la economía extranjera, actividad empresarial, ámbito monetario y crediticio, etc.);

Grado de inflación en el mercado del país anfitrión;

riesgos políticos, económicos y crediticios (por ejemplo, probabilidad de cambios en el curso político del estado, legislación, devaluación de la moneda nacional, riesgos de impago, etc.);

el nivel de precios en el mercado del país anfitrión;

nivel de liberalización mercado de divisas;

· la orden de expatriación (transferencia) de ganancias del país anfitrión;

el procedimiento para el pago de dividendos en el país receptor, etc.

Las empresas se esfuerzan por adherirse a una política uniforme en materia de precios de transferencia a escala global, adaptándola a:

· diferencias en la legislación nacional, política aduanera y arancelaria, regulación fiscal de diferentes países;

· las condiciones y requisitos de los mercados de los países anfitriones;

estrategias de gestión.

Todos los factores anteriores se tienen en cuenta alta dirección empresas al momento de decidir en qué país y en qué subsidiaria brindar la oportunidad de generar ganancias en exceso, en qué país es necesario limitar la recepción de ganancias por parte de las subsidiarias para maximizar los resultados financieros actividad económica organizaciones

Cabe destacar que las funciones y tareas que se realizan a través de precios de transferencia se implementan sobre la base de una política única dentro de la organización.

También existe un mecanismo de manipulación de los precios de transferencia, que consiste en fijar precios deliberadamente altos o deliberadamente bajos para los servicios o productos de la casa matriz suministrados a las filiales.

Al fijar precios inflados a los productos exportados por la empresa matriz, las ganancias de la subsidiaria importadora se reducen artificialmente. Así, se redistribuye a favor de la casa matriz. Para redistribuir las ganancias a favor de la casa matriz, utilizan no solo precios inflados para el suministro de bienes, sino también para gastos administrativos, gerenciales, técnicos, servicios educativos, así como patentes, licencias, know-how.

Para seguir una política de optimización de ganancias, las ETN buscan minimizar la cantidad total de impuestos pagados a escala global. Esto se logra redistribuyendo las ganancias entre países con altos y bajos niveles de impuestos. Por lo tanto, en el caso de tasas impositivas altas en el país anfitrión en comparación con el país de origen de la ETN, los precios de transferencia se inflarán y las ganancias se redistribuirán al país con tasas impositivas más bajas. Así, se logra una reducción de las utilidades imponibles en países con alta tributación y un aumento de las utilidades de una unidad TNC en países donde las tasas impositivas son más bajas. Como resultado, la cantidad de pagos de impuestos a escala global disminuye. En el caso de tasas impositivas bajas en el país anfitrión en comparación con el país de origen de la TNC, se subestimarán los precios de transferencia de la matriz por los productos suministrados a la filial, lo que, como en el ejemplo anterior, le permite redistribuir las ganancias. a países con tasas impositivas más bajas y minimizar los pagos de impuestos a escala global.

Los precios de transferencia también se utilizan para reducir el monto total de los derechos de aduana pagados en el país receptor. Esto se puede lograr subestimando el costo de los bienes importados al país donde está ubicada la subsidiaria.

Otra tarea de los precios de transferencia es minimizar los riesgos políticos, económicos y crediticios para la empresa matriz. Los precios de los bienes importados en países de alto riesgo se inflan para cubrir las pérdidas que puedan surgir en caso de que se produzcan estos riesgos (por ejemplo, el riesgo de impago).

Los precios de transferencia también son un mecanismo para dividir centralmente los mercados entre las subsidiarias a fin de limitar la competencia dentro de la empresa y ganar posiciones en mercados nuevos o "difíciles". Cierta sucursal de una ETN puede recibir precios bajos o incluso de dumping, lo que aumentará ventajas competitivas esta empresa en el mercado del país anfitrión. Para lograr este objetivo, la empresa matriz asigna fondos o cambia la estructura de los costos de producción (subestimando la parte de los costos fijos).

La información sobre la metodología de precios de transferencia es estrictamente confidencial.

La práctica ha desarrollado varios métodos para determinar los precios de transferencia:

1) Basado en precios precios de mercado. Si existe un mercado de competencia perfecta para el producto intermedio, entonces, para la toma de decisiones y la evaluación de las actividades de las empresas, es óptimo establecer precios de transferencia a precios de mercado competitivos. Los resultados financieros de la empresa reflejan la contribución económica real de la división al beneficio del holding. La actividad de la empresa está regulada por el mercado y el centro corporativo no afecta sus resultados financieros.

2) Fijación de precios de costo marginal: se utiliza cuando no existe un mercado para un producto intermedio o es imperfecto y el fabricante tiene libertad instalaciones de produccion. Los costos marginales generalmente se entienden como costos a corto plazo. costos variables. Este método permite, según teoría económica, para maximizar el beneficio de la explotación en su conjunto. Sin embargo, al mismo tiempo, una empresa que suministra productos a costos marginales opera con una negativa resultado financiero igual a los costos fijos. Esto afecta negativamente la motivación de los empleados de la empresa. Por lo tanto, este método rara vez se usa en la práctica.

3) Tarificación a coste total: se utiliza en los mismos casos que el método anterior, con la única salvedad de que el precio incluye un recargo para compensar los costes fijos. La prima para cubrir costos fijos depende del volumen de productos vendidos.

4) Precio de costo más: utilizado en los mismos casos que el precio de costo total, con la diferencia de que el precio incluye un margen de utilidad, es decir, la empresa opera a una rentabilidad predeterminada. El recargo puede basarse en costos variables o costos totales. En el primer caso, la prestación cubre costes fijos y ganancia, en el segundo - solo ganancia. mejor solución se presenta el establecimiento de una prima igual a la rentabilidad promedio de la industria, siempre que esta última pueda ser calculada razonablemente.

5) Fijación de precios basada en el costo marginal más una prima fija constante: implica transferir productos a la empresa consumidora a costos marginales y pagar a esta última una prima fija a la empresa productora.

6) Precios negociados. Los precios de transferencia negociados son más apropiados en situaciones en las que existen múltiples precios de mercado o los costos de venta para los mercados nacionales y extranjeros son diferentes. Este método se puede utilizar bajo tres condiciones:

La empresa manufacturera tiene la oportunidad de vender productos al margen, y la empresa de consumo puede comprar productos al margen en cantidades ilimitadas;

Las empresas tienen el mismo poder de negociación;

Existe una diferencia entre los gastos de venta cuando se venden bienes a un mercado extranjero o dentro de un grupo.

Las dos primeras condiciones permiten determinar puntos de referencia para los precios de transferencia, y la última es necesaria para que sea más rentable para las empresas cooperar entre sí que con contrapartes externas. Si al menos una de las condiciones no se cumple, puede presentarse una situación en la que los administradores no acuerden un precio de transferencia. Entonces, el centro corporativo tendrá que participar en la fijación de los precios de transferencia óptimos, lo que violará la autonomía de las empresas, que, en consecuencia, no podrán asumir la responsabilidad por las decisiones de otras personas.

7) La fijación dual de precios consiste en fijar precios diferentes para la empresa manufacturera y la empresa consumidora. Por ejemplo, el primero puede vender productos a precios de "costo total más margen", el segundo puede recibir productos "a costos marginales". En este caso, la diferencia se da de baja en el centro corporativo. En la práctica, la fijación dual de precios no se usa mucho, la razón principal es que el beneficio del grupo en su conjunto no es igual al beneficio total de las empresas. El uso prolongado de precios duales puede conducir a un deterioro de la competitividad de las empresas. Además, este método complica la consolidación de los estados financieros en el holding, ya que es necesario eliminar constantemente las rotaciones intra-holding.

El precio de los bienes y servicios se puede determinar de varias maneras. Uno de estos métodos es el precio de transferencia (TP). Consideremos todas sus características.

¿Qué es el precio de transferencia?

El precio de transferencia es el establecimiento de valor basado en precios intercompañía. Pueden diferir del mercado. La principal ventaja de este método es la reducción máxima en los impuestos de sociedades. Su esencia radica en que existe una transferencia de utilidad total a favor de empresas ubicadas en países con mínima carga tributaria. Los precios de transferencia tienen las siguientes ventajas:

• La distribución de esferas de influencia entre las distintas ramas de la empresa.
• El retiro de fondos ganados por subsidiarias de países con restricciones al retiro de capital.
• Capturar la mayor parte del mercado al reducir artificialmente el costo de producción.

Los precios de transferencia son relevantes no solo para las grandes empresas, sino también para los representantes de las pequeñas y medianas empresas. La reducción de impuestos y, en consecuencia, el aumento de los beneficios se consigue de forma totalmente legal. El costo final se forma sobre la base de las propiedades subjetivas del objeto.

Regulación de precios de transferencia

Las primeras leyes de precios de transferencia se adoptaron en los Estados Unidos hace más de medio siglo. En la década de 1990, aparecieron las normas internacionales correspondientes. En Rusia, las leyes se adoptaron solo en 2012. Los precios de transferencia están regulados por el Capítulo 6.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, así como por los Artículos 20 y 40 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La normativa enumera situaciones en las que las autoridades fiscales tienen derecho a comprobar los precios fijados por la empresa. Considere los objetivos de la regulación de precios:

• Creación de obstáculos para reducir artificialmente la utilidad percibida por la empresa.
• Exclusión de barreras para las empresas que sean contribuyentes conscientes.

Las leyes de la Federación Rusa se basan en la experiencia internacional. En particular, funciona principio importante: Comparación del valor que cobran las empresas relacionadas con los precios que cobrarían las empresas independientes.

¿En qué caso se controlarán los precios de transferencia?

Se introduce un control adicional para las transacciones que difieren en las siguientes características:

• Transacciones entre partes que dependen unas de otras (incluidas las que involucran a un partidario).
• Operaciones entre firmas rusas y oficinas de representación de otros países.
• Transacciones realizadas en mercado extranjero con productos de cambio (incluye, por ejemplo, metales). La verificación adicional se lleva a cabo solo cuando los ingresos anuales de la empresa superan los 60 millones de rublos.
• Una de las contrapartes está ubicada en una zona con tributación preferencial.
• Para una de las contrapartes, la tasa de impuesto es 0%.
• La transacción se realiza con la participación de una entidad que extrae recursos naturales y transfiere fondos al fisco del impuesto de cesantías.
• Transacciones entre empresas hermanas si su participación en la empresa matriz es del 25% o más.
• Transacciones entre una entidad y su director general.
• Transacciones entre empresas donde el director general es la misma persona.

Puede haber otros motivos para los controles. Sin embargo, todos ellos deben ser confirmados por la ley. El control se ejerce solo cuando el monto de la transacción excede un cierto nivel. Como regla general, es de 60-100 millones de rublos.

¿En qué casos no habrá control?

La lista de transacciones con respecto a las cuales no se lleva a cabo un control adicional está determinada por el Artículo 104.4 del Código Fiscal de la Federación Rusa:

• Transacciones realizadas por representantes del grupo consolidado que cumplen con las leyes de la Federación Rusa.
• Transacciones realizadas entre personas con domicilio legal dentro de la misma región.
• Transacciones entre empresas que no tienen subdivisiones separadas en otras materias del país o de otros estados.
• Transacciones entre partes que tributan al presupuesto de una misma región.
• Una de las partes no tiene pérdidas del período anterior, que reducen la carga fiscal.
• Ninguno de los participantes pasó a un régimen fiscal especial.

Las regulaciones asumen que el costo de las transacciones entre firmas independientes es a priori.

¿Quiénes son las partes relacionadas en los precios de transferencia?

TP implica el cálculo del costo con base en precios establecidos entre partes relacionadas. Pero, ¿qué se entiende por personas interdependientes? Estas son empresas que pueden influir indicadores financieros entre sí. Estas empresas están sujetas a un control especial por autoridades fiscales, ya que tienen la oportunidad de reducir la carga fiscal y sacar beneficios de la tributación.

Las personas relacionadas pueden influir en los siguientes indicadores entre sí:

• El costo de las transacciones.
• Ingresos y márgenes de beneficio.
• Otros parámetros económicos.

La relación de las personas se determina de acuerdo con los siguientes principios:

• Participación directa o indirecta de empresarios individuales o personas jurídicas en el capital de la empresa, que ascienda al menos al 25%.
• El parentesco entre FL.
• La presencia de una subordinación oficial.

Si hay otros signos de interconexión, las autoridades fiscales tienen derecho a acudir a los tribunales y establecerlos. Los signos pueden ser reconocidos por las empresas de forma voluntaria.

Obligaciones de los participantes en precios de transferencia

Las empresas de precios de transferencia tienen las siguientes responsabilidades:

• Presentación anual al Servicio de Impuestos Federales sobre operaciones sujetas a control adicional. El aviso debe enviarse antes del 20 de mayo del próximo período.
• A solicitud de las autoridades fiscales, la empresa debe proporcionar todos los documentos relacionados con la transacción.

La empresa puede comprobar en cualquier momento la objetividad de los precios.

Métodos de precios de transferencia

Método del precio de mercado comparable

El método del precio de mercado comparable se considera prioritario. Es decir, se puede utilizar en todos los casos, excluyendo situaciones con restricciones legales. Su esencia es establecer el valor sobre la base de precios de objetos similares. Este método es relevante solo si hay información de fuentes abiertas sobre precios de productos idénticos. Considere las situaciones en las que se debe utilizar el método SRP:

• Una transacción con una contraparte, cuyos términos son idénticos a los términos de las transacciones internas realizadas por la entidad.
• Emisión de un préstamo.
• Desarrollo de marcas.
• Transacciones con productos para los que existen cotizaciones de acciones u otros datos estadísticos.

En todos estos casos, puede encontrar información sobre los precios de los objetos que son comparables con el objeto que se vende.

Método del precio de reventa y método del costo

El principio de aplicación del método del precio de reventa y del método del coste radica en que en este caso se compara el rango de mercado de rentabilidad de personas independientes con la rentabilidad bruta adquirida como consecuencia de una transacción con una persona que depende de la empresa.

Por ejemplo, una empresa compra productos de una parte relacionada y luego los vende a una parte independiente. En esta situación, el método del precio de reventa es relevante. En su marco, se comprueba la recepción por parte del distribuidor del margen bruto (VR), la objetividad de los precios de compra. El valor resultante debe compararse con el BP de los distribuidores independientes. Si el BP dentro de la transacción está dentro del intervalo de mercado, el precio de compra se reconoce como el valor de mercado.

El método de costo implica el análisis de precios de venta, no de compra. Es necesario comparar la VR del gasto con el intervalo de mercado de los independientes.

Estos métodos rara vez se utilizan. Esto se debe a que es bastante difícil para una empresa encontrar datos sobre la RV de personas independientes. Además, las transacciones que se comparan deben ser comparables.

Método de rentabilidad comparable

El método de rentabilidad comparable es bastante popular. En su marco, se tienen en cuenta parámetros de rentabilidad operativa. Considere los pasos para aplicar el método:

1. Realización de análisis funcional.
2. Selección del participante a probar.
3. Selección de un indicador financiero.
4. Busque la fuente de datos.
5. Busque empresas cuyo rendimiento sea comparable.
6. Determinación del intervalo de mercado de rentabilidad.
7. Comparación de la rentabilidad del participante probado con el intervalo de mercado.

Considere un ejemplo. La empresa se dedica a compras al por mayor. Es decir, necesita encontrar organizaciones que también se especialicen en compras al por mayor. Luego, las empresas, cuya información no está disponible públicamente, se excluyen de la lista resultante. Después de eso, se determina el intervalo de mercado. Después de eso, la rentabilidad del tema se compara con la rentabilidad de organizaciones comparables.

¡IMPORTANTE! El método será relevante en caso de que no exista completitud de datos para la aplicación de los métodos anteriores.

Método de distribución de utilidades

Este método se usa muy raramente. Esto se debe al hecho de que es muy complejo. Su esencia radica en la redistribución de las utilidades de todos los participantes en la operación en proporción a las funciones que desempeñaron. Al distribuir, puede concentrarse en las características de la distribución entre participantes independientes en una transacción comparable.

Fuentes de información

El centro comercial implica el uso de una lista específica de datos. La información que necesita se puede obtener de fuentes tales como:

• Datos sobre los precios de las bolsas de valores y materias primas.
• Estadísticas aduaneras.
• Información publicada en recursos públicos.
• Información recibida por las organizaciones de información y precios.
• Datos sobre transacciones comparables ya realizadas por entidades.
• Informes financieros y estadísticos.
• La conclusión recibida de los tasadores independientes.

La empresa también tiene el derecho de usar otra información que sea necesaria para establecer un precio adecuado.

¡ATENCIÓN! Las fuentes utilizadas deben ser verificables. Esto es necesario para garantizar la posibilidad de comprobar la adecuación del centro comercial.

Principales tareas de la gestión de precios de transferencia

El centro comercial es administrado por el servicio de impuestos. La gestión es necesaria para resolver las siguientes tareas:

• Garantizar el trabajo de verificación de los precios establecidos por las autoridades fiscales locales.
• Análisis y evaluación de los procesos que se desarrollan en el mercado.
• Control sobre la observancia de la ley del país.
• Consideración de solicitudes relacionadas con acuerdos de precios.
• Formación de propuestas para mejorar la legislación en el área en estudio.
• Informar a las empresas sobre las innovaciones.
• Garantizar la estabilidad del trabajo de las autoridades reguladoras.

Las autoridades fiscales tienen derecho a controlar las empresas, solicitar los documentos necesarios. Las sanciones se emiten sobre la base de la auditoría.

Documentos requeridos

Una empresa debe mantener la documentación en el centro comercial cuando el monto de sus ingresos por transacciones con el mismo participante es más de 100 millones de rublos. La forma de los documentos no está establecida por ley, sin embargo, los papeles deben contener la siguiente información:

• Las actividades de los participantes en transacciones que son controladas.
• Lista de participantes en las operaciones.
• Detalles de la operación: condiciones, modalidad de tarificación elegida, plazos de recepción de pagos.
• Información sobre los participantes en la transacción: sus funciones, riesgos existentes.
• Explicación de la elección del método de fijación de precios.
• Enlaces a las fuentes de datos utilizadas en la fijación de precios.
• Datos de ingresos y gastos de la operación.
• Datos sobre los ajustes fiscales realizados.

Los documentos deben contener información que pueda afectar el precio de la transacción.

¡ATENCIÓN! La autoridad fiscal tiene derecho a solicitar documentación de precios de transferencia a la empresa. Los documentos deben presentarse al servicio dentro de un mes a partir de la fecha de la solicitud.

Informes

Las nuevas reglas obligan a la empresa a presentar informes sobre transacciones al servicio de impuestos solo si los ingresos de la transacción ascendieron a más de 100 millones de rublos. Las solicitudes deben presentarse a más tardar el 20 de mayo del año siguiente. El documento debe incluir la siguiente información:

• objeto de la operación.
• Información sobre los participantes en la transacción.
• Datos sobre los ingresos derivados de la operación.

Los servicios de impuestos tienen derecho a verificar la corrección del centro comercial. Esto es necesario para controlar el pago del impuesto en su totalidad.

¡ATENCIÓN! Las autoridades fiscales, no la empresa, tienen la carga de probar la adecuación de los precios de transferencia. Es decir, el servicio de impuestos no puede obligar a la empresa a probar la validez del centro comercial.

Responsabilidad legal de la empresa.

Si como parte de la auditoría se encuentra una discrepancia entre los precios establecidos y los precios de mercado, las autoridades fiscales pueden obligar a la empresa a pagar impuestos adicionales, teniendo en cuenta la operación ejecutada. También se puede imponer una determinada multa a la empresa. Si se encuentra una discrepancia para 2014-2016, la multa será del 20% del monto del impuesto no pagado, para 2017, hasta el 40%. Para establecer una multa, se debe probar el delito de la empresa. Para ello se pueden utilizar documentos de la organización y otras fuentes.

Los precios de transferencia se forman bajo la influencia de factores ajenos al mercado y son inherentes a las transacciones entre partes relacionadas.
A la hora de evaluar las razones de la utilización de precios de transferencia por parte de las explotaciones, las autoridades reguladoras parten del hecho de que variación del precio del contrato en tales transacciones permite la redistribución de las ganancias totales a favor de una jurisdicción menos imponible.
Por estas razones, los precios de transferencia son monitoreados de cerca por las autoridades fiscales de la mayoría de los países desarrollados.
En la nota explicativa del proyecto de ley federal, el objetivo principal de los cambios en la legislación fiscal rusa es asegurar la contrarrestación del uso de precios de transferencia, respectivamente, la tarea prioritaria de las autoridades fiscales es evitar pérdidas en el presupuesto de cualquier estado. o grupo de ellos de la utilización de estos precios.

Correlación entre las normas rusas e internacionales

Las principales recomendaciones y metodologías instrumento internacional en el ámbito de la regulación fiscal de los precios de transferencia se encuentran las Directrices de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) de 1995 “Sobre los precios de transferencia para las empresas transnacionales y las autoridades fiscales”.
El proyecto de ley rusa también se basa en gran medida en las Recomendaciones, pero al mismo tiempo tiene una serie de características nacionales: las nuevas disposiciones de la legislación rusa no siempre se correlacionan claramente con las normas pertinentes de la OCDE. ¿Es de interés empresas rusas incumplimiento (aunque sea parcial) de las normas de la ley rusa con las normas internacionales? Creo que la respuesta es obvia: no. El efecto de los actos fiscales en el campo de la regulación de precios de transferencia se centra en una entidad especial: una empresa transnacional, que incluye empresas registradas en varias jurisdicciones fiscales. La ausencia de reglas unificadas para precios de transferencia y control sobre la aplicación de precios para sociedades genera múltiples riesgos fiscales, complica los procedimientos para el actual sistema interno control financiero, reduce las perspectivas de una presencia libre en varios mercados, conduce inevitablemente al riesgo de doble imposición en las transacciones.
La adopción de leyes nacionales que difieran de los actos internacionales no responde a los intereses del Estado en su conjunto, ya que reduce el atractivo del mercado interno para los inversores, reduce la eficiencia de las autoridades fiscales y, en última instancia, afecta negativamente el presupuesto del país. intereses.
Por lo tanto, los cambios en la legislación de la mayoría de los estados se centraron en el contenido de las normas internacionales.

¿Qué cambios legislativos cabe esperar?

1. Personas relacionadas: cambios menores. El proyecto de ley propone reconocer lo dispuesto en el art. Arte. 20 y 40 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, el Código Tributario se complementará con una sección adecuada, ampliando significativamente los límites, métodos y métodos de control tributario.
El Proyecto conserva el principio de reconocer como personas interdependientes a efectos tributarios a las personas, una de las cuales, independientemente, conjuntamente con otras personas o a través de otras personas, puede influir en las condiciones y (o) resultados de las transacciones realizadas por otra persona, y (o) los resultados económicos de sus actividades (o las actividades de las personas a las que representan) en virtud de la participación en el capital de esta persona, un acuerdo celebrado entre ellos u otra oportunidad de influir en las decisiones tomadas por otra persona.
El legislador amplía la definición de la lista de personas interdependientes, indicando además la posibilidad de reconocerlas como tales ante la presencia de otras causales en un proceso judicial.
Al ajustar las reglas de precios existentes, las empresas deben tener en cuenta que las transacciones para vender a una parte relacionada a través de una factura independiente también se consideran controladas.
2. Transacciones controladas e información sobre las mismas. El proyecto de ley prevé la ampliación de la lista de transacciones sujetas a control. Estas no son solo transacciones previamente controladas con bienes, obras, servicios, transacciones, cuyo sujeto son objetos propiedad intelectual, información, derechos de propiedad, así como transacciones financieras (intereses de préstamos y créditos, obligaciones de garantía).
Se supone que las transacciones con partes relacionadas, así como las transacciones con personas independientes registradas en zonas extraterritoriales, cuya lista sea aprobada por el Ministerio de Hacienda, o si el objeto de la transacción es específico (se refiere a bienes de cambio mundial comercio), serán controlados.
Con respecto a las operaciones controladas, los contribuyentes estarán obligados a presentar la información relevante sobre las operaciones controladas a las autoridades fiscales a más tardar el 20 de mayo. La lista de información que debe presentar el contribuyente incluye:
- datos sobre el sujeto y las partes de la transacción;
- precios aplicados;
- el método utilizado para determinar el precio de mercado de las mercancías;
- ingresos y gastos incurridos en virtud de la transacción.
El autor del proyecto de ley determina el valor total de las transacciones controladas a un nivel de más de 100 millones de rublos. Este monto estará integrado por los ingresos y gastos de todas las operaciones vinculadas realizadas durante año del calendario con una sola persona (varias de las mismas personas que son partes de una operación vinculada). Este umbral se reducirá en el futuro.
3. Determinación del precio de mercado de los bienes.. El legislador cambia significativamente el enfoque para determinar el precio de mercado e introduce el concepto de un intervalo de precios de mercado determinado de acuerdo con el procedimiento establecido por el Código para transacciones con bienes (obras, servicios) idénticos (y en su ausencia, homogéneos) realizados en condiciones económicas (comerciales) comparables por personas que no son interdependientes.
Se propone reconocer el precio de mercado para efectos tributarios como el precio dentro del intervalo establecido. Así, el legislador determina no sólo un precio de mercado existente por separado, sino un determinado rango de precios, seguro desde el punto de vista del control fiscal, dentro del cual se permite la variación de precios. La autoridad fiscal puede decidir cobrar un impuesto adicional si el precio real de la transacción no se corresponde con el intervalo de liquidación. Sin embargo, una desviación de los valores del intervalo no significa una violación incondicional de las reglas y puede, si hay motivos suficientes, ser justificada por el contribuyente sin impuesto adicional. Este diseño está más en los intereses de los contribuyentes y agrega más claridad al trabajo de las autoridades tributarias.
4. Métodos de precios de transferencia. El proyecto de ley amplía significativamente la lista de métodos de precios de transferencia utilizados para determinar (a efectos fiscales) la conformidad de los precios utilizados en las transacciones con los precios de mercado, tales como:
1) método de precios de mercado comparables;
2) método de precio de venta posterior;
3) método de precio de venta del producto procesado (producto secundario);
4) método de costo;
5) método de rentabilidad comparable;
6) método de distribución de utilidades.
Las diferencias entre los métodos anteriores, la posibilidad de que los contribuyentes los utilicen para justificar los precios en transacciones controladas, los detalles del uso de estos métodos por parte de las autoridades fiscales con el fin de controlar los precios es un tema serio que requiere un análisis por separado. En esta etapa, cuando el proyecto de ley aún no se ha adoptado, basta con decir que los métodos enumerados están en gran medida en línea con la práctica mundial y los estándares internacionales.

Nota. Control de precios de transferencia hoy
Las reglas actuales de precios de transferencia en Rusia están consagradas en el art. Arte. 20 y 40 código de impuestos radiofrecuencia
Determinan la lista de personas interdependientes, así como establecen los principios para la determinación del precio de los bienes, obras o servicios para efectos fiscales. No implican control de las autoridades fiscales en relación con transacciones con propiedad intelectual o transacciones financieras (por ejemplo, en relación con el interés establecido en préstamos y contratos de préstamo, el volumen de obligaciones de garantía para transacciones).
La lista de transacciones controladas también es limitada y se refiere a transacciones con partes relacionadas, transacciones de trueque, transacciones de trueque, transacciones de comercio exterior(incluidas las transacciones entre empresas no relacionadas). Las transacciones controladas también incluyen transacciones en las que hay una desviación de precio de más del 20 por ciento en un corto período de tiempo.
La lista de métodos de precios de transferencia utilizados por la autoridad fiscal para determinar la desviación del precio del precio de mercado es limitada. Esta circunstancia no permite que las autoridades fiscales tengan en cuenta todos los factores que objetivamente afectan el proceso de fijación de precios en la transacción, y también limita significativamente la capacidad de las empresas para justificar los precios aplicados.
Las normas fiscales actuales también tienen otras deficiencias que limitan la exhaustividad y la idoneidad del control sobre los precios de transferencia en Rusia. En tal sentido, cabe señalar que no existen requisitos para la presentación de documentación por parte de los contribuyentes en relación con el control de precios, la imposibilidad de celebrar acuerdos preliminares sobre precios en empresas con las autoridades fiscales, entre otros.

5. Lista de información utilizada por las autoridades reguladoras. El proyecto de ley amplía significativamente la lista de información utilizada para determinar el cumplimiento de los precios utilizados en transacciones con precios de mercado o regulados para efectos fiscales. La lista de fuentes de información no se limita a las enumeradas en la ley, y no se han establecido las prioridades en el uso de una u otra fuente por parte del ente regulador. Las fuentes de información incluyen:
1) información sobre precios y cotizaciones de intercambios mundiales - para bienes que son objeto del comercio de intercambio mundial;
2) estadísticas aduaneras comercio Exterior Federación Rusa publicado o proporcionado a pedido de una agencia federal poder Ejecutivo autorizado en materia aduanera;
3) información sobre precios (sobre los límites de las fluctuaciones de precios) y cotizaciones de acciones contenidas en fuentes oficiales de información organismos autorizados el poder del Estado y cuerpos Gobierno local de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, la legislación de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y municipal actos legales(en particular, en el campo de la regulación de precios y estadísticas), fuentes oficiales de información de países extranjeros o organizaciones internacionales o en otras publicaciones y sistemas de información publicados y (o) disponibles públicamente;
4) información obtenida de la contabilidad y informes estadísticos organizaciones;
5) información sobre el valor de mercado de los objetos de tasación, determinado de conformidad con la legislación que rige actividad de tasación en la Federación Rusa o en estados extranjeros; otra información.
6. Introducción de una forma preliminar de control fiscal. Una novedad será la posibilidad de celebrar acuerdos preliminares sobre fijación de precios a efectos fiscales entre los mayores contribuyentes y las autoridades fiscales.
El objeto de los acuerdos no será el precio de transferencia real que se negocie, sino la metodología general para calcular los precios de transferencia para transacciones homogéneas. Se supone que si el contribuyente cumple con los términos de dicho acuerdo, no se realizan controles adicionales por parte de la autoridad fiscal de los resultados de la transacción, así como impuestos adicionales. El plazo del acuerdo preliminar es de tres años con posibilidad de prórroga por otros dos años.

Cambio: ¿Será para mejor?

Los cambios esperados serán significativos tanto para las autoridades fiscales como para las entidades comerciales.
El proyecto de ley establece nuevos principios para distribuir la carga de probar la justificación de los precios de transferencia aplicados y traslada la carga principal de responsabilidad a los participantes del mercado. La prioridad a los efectos del análisis no es la forma jurídica de la transacción, sino su contenido real (esencia económica).
El legislador espera que los cambios previstos agilicen y mejoren la eficiencia del control tributario sobre el correcto cálculo y completitud de los impuestos al aplicar los precios de transferencia, mejoren las bases para determinar la conformidad de los precios utilizados en operaciones vinculadas con los precios regulados o de mercado para fines tributarios. propósitos
Cabe señalar que la introducción de la ley de precios de transferencia está prevista con la adopción simultánea de la ley de precios consolidados declaración de impuestos. Este último permite que las empresas, junto con todas sus subsidiarias, actúen como un contribuyente consolidado, lo que brinda a las empresas la oportunidad de resumir las ganancias y pérdidas de los miembros individuales del grupo consolidado. No habrá control sobre los precios de transferencia en las transacciones entre miembros del grupo consolidado.

Nota. Primer hito superado
Al momento de imprimirse, el proyecto de ley había sido aprobado en Duma estatal en la primera lectura. Tenga en cuenta que la revisión del documento no transcurrió sin problemas. Por lo tanto, Sergey Shtogrin, vicepresidente del Comité de Presupuesto e Impuestos de la Duma Estatal, se opuso a la iniciativa del gobierno. Al mismo tiempo, el viceministro de Finanzas, Sergei Shatalov, dijo que el Ministerio de Finanzas de Rusia tiene la intención de prepararse para la segunda lectura. pautas sobre la aplicación del proyecto de ley, a pesar de que, según la práctica establecida, tales aclaraciones se emiten después de la adopción de actos normativos. Según el Ministerio de Hacienda, el documento es necesario para que los participantes en las relaciones jurídicas tributarias (sociedades, inspectores y jueces) lleguen a un entendimiento común de las disposiciones de la ley.

El concepto de precios de transferencia apareció a principios del siglo XX en las condiciones de formación de las relaciones de mercado.

Historial de ocurrencia

Con el desarrollo del capitalismo, se desarrollaron gradualmente enfoques comunes para determinar el valor final de una transacción. En un momento en que el crecimiento general de las empresas y su entrada en los mercados internacionales se reflejaba en la formación activa de sociedades anónimas y holdings, se desarrollaron ciertas reglas y apareció algo así como los precios de transferencia.

El primer país que, allá por mediados del siglo pasado, logró consolidar a nivel legislativo las principales disposiciones de este proceso, es Estados Unidos. Muchos estados, incluida Rusia, fijaron sus reglas de precios de transferencia mucho más tarde, basándose en la experiencia de los Estados Unidos. En nuestro país, este concepto se desarrolló después del colapso de la URSS, es decir, con el advenimiento de las relaciones de mercado en la economía en los años noventa del siglo XX.

¿Qué significa precios de transferencia?

Este concepto representa lo más sistema óptimo para minimizar la carga fiscal. Además, es utilizado no solo por grandes contribuyentes, sino también por representantes de medianas y pequeñas empresas.

En las condiciones de las relaciones de mercado entre contrapartes, el pago de bienes, obras y servicios se realiza en el marco de contratos a precios de mercado. Pero este no es siempre el caso. Para optimizar la tributación, algunas contrapartes establecen sus propios precios internos (de transferencia), lo que ayuda a ahorrar significativamente en impuestos.

Cualquier tipo actividad económica con el fin de obtener un beneficio, es decir, el enriquecimiento. Actuando dentro de la ley, las empresas buscan obtener aún más ganancias al reducir la carga fiscal.

El concepto de precio de transferencia

Este es un precio formado de acuerdo con características subjetivas, que le permite administrar y redistribuir tanto los ingresos como los gastos de las contrapartes "relacionadas". Se puede utilizar dentro de empresas dependientes como holdings y sociedades anónimas, así como entre sucursales y divisiones estructurales dentro de la empresa.

Características de los precios de transferencia en la Federación Rusa

Varios esquemas de precios "transferibles", por supuesto, no se adaptan al estado, cuya función principal es la recaudación de impuestos al presupuesto. Por lo tanto, con el fin de ejercer el debido control, se adoptó la ley federal(N° 227-FZ del 18 de julio de 2011), que regula este proceso, que entró en vigor el 1 de enero de 2012 (modificado el 5 de abril de 2013), y la sección V.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Revelan el concepto básico en el marco de las transacciones de precios de transferencia controlados en la Federación Rusa.

• El método de comparabilidad de los precios de mercado es tradicional y se basa en la utilidad bruta. Debido al hecho de que las autoridades fiscales y los contribuyentes aún no han desarrollado una posición unificada sobre qué precios deben tenerse en cuenta, surgen constantes disputas. Práctica de arbitraje Por este problema tampoco es homogéneo. Antes de usar, debe analizar los precios dentro de la empresa con precios similares entre partes no relacionadas.
• El método de costo de fijación de precios se lleva a cabo teniendo en cuenta los costos. El valor de la rentabilidad debe estar dentro de un cierto intervalo, luego el precio por parte de las autoridades reguladoras será reconocido como de mercado. Si el valor se establece fuera del mínimo, entonces el precio se calculará de acuerdo con los costos reales, sujeto a la rentabilidad de los costos por el valor más pequeño del intervalo.
• El método de reventa se basa en una comparación del margen bruto, teniendo en cuenta el intervalo de mercado como resultado de la reventa.
• El método de rentabilidad comparable consiste en comparar la rentabilidad operativa teniendo en cuenta el intervalo de mercado.
• Método de distribución de utilidades. La ganancia resultante se compara y distribuye entre todos los participantes en la transacción en proporción a: contribución a la ganancia total, distribución de la rentabilidad y distribución entre las partes. Se permite una combinación de métodos.

Tipos de sociedades amparadas por la Ley Federal N° 227

De conformidad con la legislación vigente, se pueden distinguir los siguientes tipos de sociedades:

• Organizaciones que están directamente conectadas, es decir, interdependientes, que pueden afectar no solo el resultado, sino también el proceso de la actividad en sí.
• Organizaciones que realizan transacciones que se equiparan a relacionadas. Esto incluye intermediarios formales, transacciones en bolsas y transacciones con no residentes.

Propósito del uso de precios de transferencia

Los principales objetivos de los precios de transferencia son trasladar la base imponible con la ayuda de filiales a empresas registradas en zonas con el régimen fiscal más favorable. Este procedimiento se puede realizar modificando el precio de la transacción.

Con el desarrollo de la producción, el surgimiento de los grandes contribuyentes y su ingreso a nivel internacional, los precios de transferencia han cobrado relevancia.

Desde el punto de vista de la autoridad de control, los objetivos están dirigidos a lo siguiente:

• prevenir el uso de precios de transferencia para la evasión de impuestos;
• contrarrestar su uso para retirar dinero fuera del país.

Tareas de precios de transferencia

La peculiaridad de desarrollar tales precios radica en un enfoque único equipo directivo y algo diferente de los precios convencionales.

Se realizan las siguientes tareas:

Estas transacciones no se aplican a los derechos de propiedad, la actividad intelectual y la información. El objeto del control son los bienes, obras, servicios. Tales operaciones existen para optimizar la tributación en términos de reposición del presupuesto.

caracteristicas de la tributacion

La fiscalidad de los precios de transferencia tiene ciertas propiedades. Si en la transacción el precio real no corresponde a los parámetros del mercado, entonces, de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, el contribuyente tiene derecho a determinar su tamaño de forma independiente. Lo principal es que tales cálculos no implican una subestimación de los impuestos o un aumento de los costos. Esto, por supuesto, despertará el interés de las autoridades de inspección. Si se descubre un error, el contribuyente debe hacer los ajustes necesarios, presentar una declaración de impuestos aclaratoria con una explicación obligatoria, sobre la base de la cual se puede identificar una transacción en particular.

Precios de transferencia y control fiscal

Cada año, antes del 20 de mayo, las organizaciones deben informar a oficina de impuestos mediante la presentación de la correspondiente notificación, la cual deberá contener información detallada de todas las operaciones que tengan el estatus de controladas. Esta noticia debe ser presentado por todas las partes de la transacción. Por lo tanto, se ejerce un doble control. Las autoridades de inspección pueden verificar de forma independiente la existencia de tales transacciones.

Para ejercer el control por parte de las autoridades fiscales, basta con tener el hecho mismo de una operación que entra en el estado de controlada. El objetivo principal de esta verificación es identificar el cumplimiento o incumplimiento del nivel de precios de mercado en el curso de la transacción.

Entrar en el mercado internacional

Los precios de transferencia internacional se desarrollaron activamente en los años 60 del siglo pasado. Alguno empresas más grandes, que tienen el estatus de transnacionales, han desarrollado una forma más sutil y forma civilizada"robo" de los antiguos estados coloniales, que obtuvieron su independencia en este período. Los precios para la compra de materias primas en estos países fueron deliberadamente bajos.

En la economía mundial se han desarrollado principios, documentos y manuales internacionales generalmente aceptados. Son de carácter consultivo y ayudan a resolver muchas cuestiones en el ámbito de los precios de transferencia.

Cada país tiene derecho a determinar de forma independiente el control y ajuste de los precios de transferencia. Además, se vuelve bastante obvio que el proceso de ajuste de los precios anteriores de la empresa auditada lo llevan a cabo las autoridades reguladoras de los dos países (basado en los informes presentados). Si no se siguen tales procedimientos, entonces la entidad controlada se encuentra en una situación de doble imposición. De acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, las autoridades competentes pueden hacer lo siguiente:

En esta situación, es importante brindar asistencia en el procedimiento de ajuste del precio de transferencia entre las autoridades reguladoras de diferentes países. Para cualquier Estado en el ámbito internacional, la prioridad es la rentabilidad de su propio presupuesto. Por lo tanto, surge la pregunta: ¿qué tan preparados están los países para la cooperación en el proceso de formación de precios de transferencia?

EN Últimamente ha habido una tendencia a que los organismos de inspección interfieran en el proceso de transferencia. Tales acciones de las autoridades fiscales provocan riesgos de precios de transferencia, que:

• aumentar los costos asociados con la implementación de la función de contracontrol de las autoridades;
• puede dar lugar al riesgo de doble imposición;
• involucrado en litigios y costos;
• sufrir pérdidas financieras en caso de ajustes iniciados por otro estado.

En general, las tendencias emergentes de atención por parte de las autoridades fiscales han desarrollado ciertos mecanismos regulatorios, gracias a los cuales es posible no solo aumentar el lado de los ingresos del presupuesto, sino también fortalecer Sistema de impuestos en el país.

Dedicado al procedimiento de regulación de la relación entre personas dependientes. El algoritmo de regulación mencionado contempla muchos mecanismos específicos, entre los cuales los precios de transferencia ocupan un lugar especial.

personas dependientes

Por regla general conforme al derecho interno, las personas dependientes son entidades que tienen la capacidad de controlar las actividades, operaciones o decisiones de los demás.

La lista de personas que cumplen con el signo de interdependencia se da en el párrafo 2 del art. 105.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Cuando se realizan operaciones vinculadas, es decir, entre entidades dependientes o equiparadas, se utilizan precios de transferencia.

La legislación tributaria no descifra directamente el concepto anterior, pero contiene sección separada dedicada a transacciones controladas dentro de una sola empresa o grupo de empresas.

Teniendo en cuenta el análisis de la legislación existente, es posible formular el concepto de precios de transferencia según el Código Fiscal de la Federación Rusa como el costo de los bienes o servicios utilizados por las contrapartes en las liquidaciones entre partes dependientes a un costo intercompañía que difiere del condiciones que se dan en mercados abiertos.

Este mecanismo está sujeto al control de las autoridades fiscales nacionales y permite a las autoridades fiscales calificar los contratos bajo las condiciones descritas como operaciones controladas.

Precios de transferencia en 2017

En el presente período impositivo, el procedimiento para realizar operaciones vinculadas no ha sufrido cambios significativos. Los contribuyentes que cumplan con los criterios de interdependencia están obligados a poner en conocimiento de las autoridades fiscales la información sobre los contratos sujetos a verificación.

Es importante saber que las transacciones realizadas por partes relacionadas están sujetas a regulación de precios de transferencia y control por parte del estado:

• acuerdos internos rusos;
• contratos de comercio exterior.

La especial atención del Estado a las transacciones descritas se debe principalmente a la posibilidad de que las partes manipulen los precios y, en consecuencia, reciban beneficios fiscales irrazonables.

Se puede argumentar que el objetivo de los precios de transferencia es aumentar las ganancias por la venta de bienes o servicios al consumidor final, lo que se logra, entre otras cosas, a través de la optimización fiscal.

No todas las transacciones entre afiliados están sujetas a control. Para atención especial por parte de las autoridades fiscales, tales acuerdos deben cumplir con los requisitos expresamente enumerados en el art. 105.14 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Métodos de precios de transferencia

Actualmente, se distinguen los siguientes métodos principales para determinar el precio entre empresas interconectadas:

• enfoque de costos, caracterizado por verificar la consistencia del precio basado en los costos brutos de una operación específica con los costos brutos de acciones similares en las condiciones mercado libre;
• el siguiente tipo de precios de transferencia es una comparación del valor de mercado, que consiste en comparar los términos existentes del contrato con los valores de mercado para transacciones similares;
• la aplicación del método del precio de reventa incluye la verificación del cumplimiento de la transacción analizada condiciones de mercado basado en la rentabilidad bruta de la persona que revendió la propiedad;
• otra regla de precios de transferencia es la comparación costo-beneficio, que se caracteriza por la conciliación de la eficiencia operativa bajo un contrato con un indicador similar en el mercado;
• enfoque de distribución de utilidades basado en la división de la utilidad real entre las partes de una transacción controlada y una división similar en condiciones de mercado.

Los precios de transferencia internacionales modernos no difieren significativamente de los precios domésticos rusos y se basan en principios y métodos similares.