Introducción………………………………………………………………………………..3
1.1. Control financiero en el sistema de gestión financiera ………………..7
1.2. Principios de organización del control financiero ………………………….10
1.3.Implementación del control financiero……………………………………11
2. Tipos y métodos de control financiero……………………………………...14
2.1 Tipos de control financiero ............................................... ...................................14
2.2. Modelos y formas de control financiero ………………...……………….18
2.3. Métodos de control financiero……………………………………………….20
3. Organización del control financiero en la Federación Rusa ………………………………….23
3.1 Bases organizativas y legales del control financiero en la Federación Rusa…………..23
3.2. Control Financiero por la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa……………………23
3.3. Control financiero por el Presidente de la Federación Rusa…………………………25
3.4. Control financiero por parte del Gobierno de la Federación Rusa………………...26
3.5. Control financiero ejercido por organismos especializados……………………………………………………………………………….30
3.6. Control financiero no estatal……………………………….33
4. Formas de mejorar el control financiero en la Federación Rusa…………………….39
Conclusión……………………………………………………………………………….45
Lista de literatura utilizada…………………………………………...47
Introducción
El uso de las relaciones mercancía-dinero presupone el ejercicio del control sobre la correcta determinación de los costos de vida y del trabajo materializado y la medida del consumo. Sin la correcta organización de la contabilidad y el control sobre la producción, distribución de productos, la seguridad de la propiedad, es imposible garantizar gestión eficaz economía, aumentando la productividad del trabajo, el trabajo complejo de todas las ramas de la economía nacional. EN sistema moderno el control financiero han incorporado los siguientes principios: la unidad de contenido y planteamiento de problemas, la regularidad del control, tanto interno como externo, con el fin de prevenir y eliminar oportunamente las deficiencias.
El uso de categorías tales como precio, utilidad, finanzas, crédito, lleva a la necesidad de aplicar una forma especial de control financiero basado en el uso de categorías de costos. En las condiciones modernas, este control se está volviendo cada vez más relevante.
Con la ayuda del control financiero, la correspondencia de los indicadores naturales y de costos, el cumplimiento actividades de producción legislación, la corrección de los acuerdos mutuos con el presupuesto.
El control dentro de la empresa contribuye a la eficiencia de la producción actividad económica, la seguridad de la propiedad de la empresa. El control sobre la disponibilidad y el uso eficiente del capital fijo y de trabajo afecta directamente la rentabilidad y los incentivos económicos para la producción. La eficiencia en el uso de los activos fijos está indisolublemente ligada al fortalecimiento del control financiero sobre la eficiencia de los proyectos centralizados y no centralizados. inversiones de capital, rendimiento de la inversión de capital. La eficiencia de los activos fijos puestos en funcionamiento no debe ser inferior a la que realmente se logra en la empresa, y la recuperación de las inversiones de capital debe garantizar su retorno dentro de los plazos establecidos por los cálculos.
No menos importante para aumentar la eficiencia de la producción es el fortalecimiento del control financiero sobre la reducción de costos. Los elementos principales del costo de producción en la mayoría de las empresas son los costos de vida y la mano de obra materializada (materias primas, materiales, salarios).
El sistema de contabilidad y control sobre el consumo de materias primas y materiales se debe al procedimiento existente de racionamiento y provisión oportuna. proceso de producción. Los principales documentos que le permiten controlar el consumo de materias primas y materiales son los requisitos, las tarjetas de límite y los libros de admisión. La liberación de materiales se realiza de acuerdo con estos documentos en estricta conformidad con el programa de producción y las normas de costos por unidad de producción. El inventario ocupa un lugar importante en el sistema general de control sobre el gasto de materias primas y materiales.
La base para el control sobre el uso de los fondos para el propósito previsto es el cambio de gastos aprobado por el jefe de la empresa, el cumplimiento de las normas establecidas para gastar en efectivo. El foco del control financiero es el beneficio de la venta de productos. Beneficio y rentabilidad global. Una de las condiciones para el cumplimiento de la disciplina contractual es el control diario sobre la producción de productos, su cumplimiento de la nomenclatura dada, el ritmo de producción y la calidad de los productos. La coordinación total de los contratos económicos con el programa de producción contribuye al trabajo rítmico de la empresa, evita costos improductivos para el pago de varias multas, reduce la vida útil de los productos terminados y también reduce la relación de capital de trabajo para los productos terminados. El monto total de la ganancia está influenciado por las pérdidas e ingresos no operativos (multas, sanciones, decomisos). El control de costos de las finanzas impregna todas las actividades de la empresa.
La etapa final del control financiero en la empresa es la verificación de la implementación del plan financiero. Una forma efectiva de control sobre la implementación del plan financiero es la preparación de un informe sobre su uso.
En el contexto de la transición a una economía de mercado en nuestro país, se está reestructurando todo el sistema de relaciones financieras, lo que no puede sino afectar el control financiero, como elemento integral del sistema de gestión financiera.
El desarrollo de las relaciones entre mercancías y dinero dio lugar a una variedad de formas de propiedad, contribuyó al surgimiento del mercado financiero, apareció sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada.
El enfoque para administrar las finanzas de las empresas ha cambiado drásticamente, los requisitos de confiabilidad y oportunidad de la información utilizada por un administrador financiero para tomar decisiones sobre el uso de los recursos financieros, las inversiones y la elección de un banco y una compañía de seguros han cambiado drásticamente. aumentó.
Las cuestiones de eficiencia y eficacia del control financiero se vuelven importantes en condiciones de baja recaudación de impuestos y mal uso de los fondos presupuestarios.
Todo esto estableció nuevas tareas para el control financiero, determinó la dirección de un mayor desarrollo y mejora, contribuyó a la aparición de nuevas formas organizativas y técnicas metodológicas.
Los métodos de control son varios métodos y técnicas de verificación y auditoría, así como formas de crear contabilidad y flujo de trabajo. Los controles y auditorías son internos y externos. El control interno prevé el control sobre la producción y las actividades económicas de la empresa. Su objetivo es fortalecer la condición financiera de la empresa y aumentar la eficiencia de su trabajo. El control interno puede ser realizado tanto por la propia empresa como por organismos independientes. El control externo lo llevan a cabo organismos estatales, servicios independientes y bancos por decisión de organismos estatales. Está dirigido a verificar informes financieros externos, es decir, informes utilizados por usuarios externos: los propietarios de la empresa, inversores, etc.
1.1 Control financiero en el sistema de gestión financiera
El control sobre el estado de la economía, el desarrollo de los procesos socioeconómicos en la sociedad es un área importante de actividad en la gestión de la economía nacional. Uno de los eslabones del sistema de control es el control financiero. Su finalidad es promover la ejecución exitosa de la política financiera del Estado, para asegurar el proceso de formación y uso efectivo de los recursos financieros en todas las esferas y eslabones de la economía nacional.
El papel del control financiero en una economía de mercado aumenta muchas veces, ya que es una forma de implementación de la función de control de las finanzas, que determina su propósito y contenido. Al mismo tiempo, dependiendo de la situación socioeconómica del estado, la ampliación de los derechos de las entidades económicas en la implementación actividades financieras, el surgimiento de diversas formas organizativas y legales de emprendimiento, el contenido del control financiero se enriquece significativamente.
El control financiero es el conjunto de acciones y operaciones realizadas por organismos especialmente autorizados con el fin de controlar el cumplimiento por parte de las entidades comerciales y las autoridades públicas y Gobierno local reglas de derecho en el proceso de formación, distribución y uso de los recursos financieros para la recepción oportuna de información completa y confiable sobre la implementación de las decisiones financieras gerenciales adoptadas.
El control financiero tiene como finalidad obtener oportunamente toda la información sobre el avance del proceso de gestión financiera a nivel micro y macro, identificándose las infracciones para la adecuada toma de decisiones de gestión.
Las principales tareas del control financiero son:
1. garantizar la seguridad financiera del estado y la estabilidad financiera de las entidades comerciales;
2. el cumplimiento por parte de las entidades comerciales de sus obligaciones financieras, incluso con las autoridades estatales y los gobiernos locales;
3. crecimiento de los recursos financieros en todos los ámbitos y eslabones del sistema financiero, asegurando su uso racional, eficiente y lícito;
4. observancia de los intereses financieros de todas las entidades empresariales, fortaleciendo su responsabilidad por los resultados de sus actividades;
5. Mejorar la eficiencia de la política financiera del Estado.
En el sistema de control financiero se distinguen los elementos principales y auxiliares que forman la infraestructura de control financiero. Como elementos principales del control financiero se pueden distinguir: objeto y sujeto; apoyo informativo, legal y metodológico; mecanismo; principios; medidas de responsabilidad de todos los participantes en el proceso de control. La infraestructura de control financiero incluye: control financiero, técnico, de personal, etc. Un conjunto de elementos interrelacionados que interactúan entre sí y forman una unidad integral en el proceso de lograr los objetivos de control es un sistema de control financiero.
Los objetos del control financiero son: los procesos de formación, distribución y uso de recursos financieros por parte de entidades comerciales y autoridades estatales y autonómicas locales, caracterizados por un sistema de varios indicadores de costos (por ejemplo, ingresos por ventas, costo, impuestos, etc. .).
El elemento más importante del sistema de control financiero son los sujetos de control, ya que éstos, de acuerdo con la legislación vigente, ejercen directamente el control y son responsables de sus actos.
Los temas del control financiero son específicamente organismos autorizados(órganos estatales de control; unidades estructurales creadas en entidades empresariales y autoridades estatales y autonómicas locales; organismos especializados no estatales), así como especialistas calificados realizando sus actividades de control de conformidad con la ley. Los sujetos de control, con el fin de ejecutar las tareas asignadas, realizan acciones o funciones específicas, cuya ejecución se lleva a cabo en función de sus competencias, que determinan la competencia del órgano que ejerce el control.
El proceso de control financiero se lleva a cabo utilizando ciertos métodos. Bajo los métodos de control financiero se entienden las formas específicas de ejecutar las acciones y operaciones de control. La expresión externa de las acciones y operaciones de control se realiza en una determinada forma de control. El procedimiento establecido para la ejecución de las acciones y operaciones de control son los procedimientos de control. Una determinada secuencia de procedimientos de control financiero, junto con los métodos utilizados, constituye el mecanismo de control financiero .
Como regla general, el proceso de control financiero incluye las siguientes etapas principales:
1. Planificación, que implica la definición del objeto, metas, objetivos y formas de control y la formación de un conjunto de medidas cuantitativas y indicadores de calidad, que se utilizará para evaluar la implementación de las decisiones financieras;
2. Realizar el control, cuyo objetivo es recopilar datos operativos que caractericen el estado del objeto de control y su evaluación preliminar;
3. Sistematización de los resultados del control (generalización y ordenamiento de la información recibida según determinados criterios) y reporte;
4. Implementación de los resultados, que implica llevar las decisiones tomadas con base en los resultados del control a todas las partes interesadas, el desarrollo e implementación de medidas para eliminar las violaciones y deficiencias identificadas.
1.2. Principios de organización del control financiero
La comunidad mundial, basada en muchos años de experiencia, ha desarrollado los principios básicos para organizar el control financiero, que todo estado civilizado moderno se esfuerza por implementar en su totalidad. Estos principios se establecen en la Declaración de Lima de la INTOSAI, incluidos principios universales como la independencia y la objetividad, la competencia y la transparencia. La independencia de control debe estar garantizada por la independencia financiera del órgano de control, los mandatos más prolongados de los jefes de los órganos de control del Estado, en comparación con los parlamentarios, así como su carácter constitucional. La objetividad y la competencia implican la estricta observancia por parte de los controladores de la legislación vigente, un alto nivel profesional del trabajo de los controladores sobre la base de normas estrictamente establecidas para realizar el trabajo de auditoría. La publicidad prevé la comunicación constante de los controladores estatales con el público y los medios medios de comunicación en masa.
Hay otros principios que son más aplicados, entre ellos:
La eficacia del control;
Claridad y coherencia de los requisitos impuestos por los controladores;
Incorruptibilidad de los sujetos de control;
La validez y evidencia de la información entregada en los actos de inspección y auditoría;
Prevención (prevención) de probables violaciones financieras;
Presunción de inocencia (antes del juicio) de personas sospechosas de delitos financieros;
Consistencia de las acciones de varios organismos reguladores, etc.
Cada institución y tipo de control tiene su propia normativa, es decir orden y secuencia de las acciones de control. Por ejemplo, las reglas generalmente aceptadas para realizar una auditoría integral de una entidad económica incluyen las siguientes acciones paso a paso de los órganos de control:
1) un inventario de la disponibilidad y seguridad de los artículos del inventario, objetos de trabajo en curso o construcción, productos semiterminados, oficina y otros equipos, efectivo y liquidaciones;
2) verificación visual de la exactitud de la ejecución de los documentos, la integridad y confiabilidad del llenado de los detalles, el cumplimiento de los documentos presentados para verificación con los estándares aprobados, la identificación de documentos de baja calidad, el cálculo aritmético de los resultados , sus datos;
3) verificación de la integridad y exactitud del reflejo en los documentos de transacciones financieras y económicas, así como la exactitud y exhaustividad del reflejo de los registros contables en registros contables, tablas de desarrollo, diarios de pedidos, en el libro mayor, etc. ;
4) verificación de la exactitud del cálculo de los indicadores calculados (salarios, impuestos, montos de depreciación, reservas, intereses de un préstamo, etc.);
5) verificación de la corrección de los informes - contables, financieros, fiscales, estadísticos, de seguros, crediticios y otros, previstos por la legislación vigente del país.
Otros tipos de control, por ejemplo, las auditorías temáticas documentales, requieren regulaciones apropiadas determinadas por los departamentos de control o la dirección de la empresa (durante el control interno).
1.3. Implementación del control financiero
El soporte de información del control financiero es toda la información utilizada en la implementación del proceso de control, caracterizando el objeto del control, sus especificidades (asociadas, por ejemplo, con las especificidades de la industria), así como las tecnologías de la información utilizadas en la implementación del control. Dicha información incluye: planificación y economía, informes, información estadística, información sobre el estado del flujo de documentos, datos contables, así como contabilidad de gestión y financiera, etc. De gran importancia para la implementación del control financiero es la "calidad de la información". , es decir, su fiabilidad, oportunidad, exhaustividad y necesidad. La principal fuente de información para la implementación del control financiero son los datos contables, cuya tarea principal es proporcionar información a los usuarios externos e internos de los estados financieros.
El apoyo legal y metodológico del control financiero incluye:
1. Actos financieros y jurídicos, que incluyen: leyes, actos jurídicos reglamentarios subordinados de órganos de competencia general y especial, adoptados en cumplimiento de leyes;
2. Normas, que son documentos normativos y técnicos aprobados por la autoridad competente, que establecen un conjunto de normas, reglas en relación con el tema de la normalización (por ejemplo, reglas (estándares) de auditoría);
4. Documentos metodológicos que contienen temas específicos de la organización del control financiero, explican los métodos y técnicas para la implementación práctica de ciertos procedimientos de control (por ejemplo, instrucciones sobre el procedimiento para realizar inspecciones o trabajar con documentos, etc.).
La implementación del control financiero implica la existencia de responsabilidad de las entidades empresariales, autoridades estatales y gobiernos locales, así como de los órganos que ejercen el control financiero, y sus funcionarios. En caso de violación de las normas establecidas por la ley, surge la responsabilidad administrativa, civil, penal y disciplinaria. Además, los funcionarios de las autoridades estatales y los órganos de autogobierno local son responsables en virtud de la legislación sobre el servicio estatal y municipal.
El incumplimiento o desempeño indebido por parte de los participantes en el proceso de control de sus derechos y obligaciones conlleva la utilización de determinadas medidas coercitivas, siendo las principales: amonestación; multas, sanciones; prohibición o restricción de actividades; prohibición de la realización de determinadas operaciones (por ejemplo, bloqueo de gastos, suspensión de operaciones en cuentas en entidades de crédito); retiro de recursos materiales y monetarios (por ejemplo, fondos presupuestarios); compensación; confiscación. Las medidas de coerción aplicadas, expresadas en términos monetarios, se denominan sanciones pecuniarias, entendidas como medidas pecuniarias por parte del Estado y otros órganos. El objetivo principal de la aplicación de sanciones económicas es reducir las infracciones por parte de los sujetos. relaciones financieras normas de derecho establecidas y la prevención de tales violaciones.
Las medidas coercitivas, o sanciones, son aplicadas por las autoridades estatales y sus funcionarios de conformidad con sus atribuciones, si existen ciertos motivos. Las causales para la aplicación de medidas coercitivas son: incumplimiento de la ley (decisión) sobre el presupuesto; uso indebido de fondos presupuestarios, transferencia inoportuna e incompleta de fondos presupuestarios a sus destinatarios; falta de presentación de informes contables (financieros), fiscales; evasión fiscal, etc. Estas infracciones se reflejan en el documento final (por ejemplo, un acto de auditoría o inspección), a partir del cual se aplican medidas coercitivas.
2. Tipos y métodos de control financiero.
2.1. Tipos de control financiero
Para determinar los tipos de control financiero, por regla general, se parte de las características más significativas de la clasificación, como el sujeto y el objeto del control. Dependiendo de ciertos signos de clasificación, se distinguen los siguientes tipos de control financiero (Cuadro 1).
tabla 1
Principales tipos de control financiero
Según las entidades que ejercen el control, existen: el control financiero estatal y el control financiero no estatal, que incluye el control de auditoría, intraeconómico y público.
El control financiero del Estado es el conjunto de acciones y operaciones realizadas por las autoridades públicas, así como por los órganos especialmente creados por ellas, utilizando formas y métodos específicos de su organización para la observancia por parte de las entidades comerciales y autoridades públicas de la ley a fin de asegurar la legalidad, conveniencia, eficacia de la educación, distribución y uso de los recursos económicos del Estado.
El control financiero estatal abarca no solo el sector público de la economía, sino que también se extiende a las entidades comerciales de todas las formas de propiedad, principalmente mediante la verificación del cumplimiento de las leyes fiscales, el cumplimiento de las órdenes estatales y municipales, Uso previsto subsidios, ayudas, créditos presupuestarios, así como la efectividad de la provisión y legalidad del uso de incentivos fiscales. En consecuencia, el objeto del control financiero estatal son todas las relaciones monetarias que se desarrollan en el curso de las actividades de las entidades comerciales relacionadas con la formación y uso de los recursos financieros del Estado.
El propósito del control financiero estatal es maximizar el flujo de fondos al tesoro y prevenir su gasto inapropiado e ineficiente.
La formación de las bases de una economía de mercado realza el papel de los tipos de control financiero que se llevan a cabo sobre la base de las leyes rusas, pero sin la participación mediocre de las autoridades reguladoras estatales.
El control financiero no estatal incluye: control de auditoría, control financiero en la finca y control público.
El control de auditores es una actividad llevada a cabo por organizaciones de auditoría o auditores para la verificación independiente de los estados contables y financieros (contables) de organizaciones y empresarios individuales. La finalidad de la auditoría es expresar una opinión sobre la fiabilidad de los estados financieros (contables) y sobre la conformidad del procedimiento contable con la legislación vigente, que permita a su usuario extraer conclusiones correctas sobre los resultados de la actividad económica, financiera y patrimonial. estado de las entidades comerciales y tomar decisiones informadas basadas en estas conclusiones. Una auditoría no reemplaza el control estatal sobre la confiabilidad de los estados financieros (contables), realizado de conformidad con la ley. El documento final oficial, que refleja los resultados de la auditoría, es el informe de auditoría. Está destinado a usuarios de estados financieros (contables), que incluyen miembros de la organización o propietarios de su propiedad, autoridades fiscales, autoridades estadísticas.
De acuerdo con la naturaleza y los objetivos de la auditoría, tales formas de auditoría se distinguen como: obligatorias, realizadas en relación con ciertas entidades comerciales (dedicadas a cierto tipo actividades o constituidas en una determinada forma organizativa y jurídica) y auditoría de iniciativa. El propósito de una auditoría obligatoria es obtener información sobre la situación financiera de una organización cuyos usuarios son: el órgano ejecutivo de la organización, sus participantes (propietarios), así como las autoridades públicas que ejercen control tanto en ciertas áreas de las relaciones financieras (por ejemplo, actividades fondos extrapresupuestarios), y el proceso de formación, distribución y uso de los fondos públicos. Se lleva a cabo una auditoría de iniciativa con el fin de obtener información sobre la situación financiera de la organización, el estado de su relación con las contrapartes, las autoridades fiscales, etc., que es necesaria para que el órgano ejecutivo o los participantes (dueños) de la organización tomen las decisiones de gestión.
El control de auditoría tiene sus propias características: la auditoría se realiza sobre una base contractual; una entidad comercial tiene cierta independencia al elegir una organización de auditoría (auditor); las violaciones de la legislación vigente reveladas durante la auditoría afectan la forma de expresión de la opinión de la organización de auditoría sobre la confiabilidad de los informes, pero no implica la aplicación de sanciones financieras (por ejemplo, a diferencia de las autoridades de control fiscal).
En la práctica internacional de auditoría, existen actualmente: auditoría operativa, que es una prueba del funcionamiento de partes individuales del mecanismo económico de la organización para evaluar su eficacia, confiabilidad y utilidad; auditoría de cumplimiento, que implica verificar el cumplimiento de las normas de los actos legislativos y materiales de orientación prescritos por la administración para el personal; auditoría de estados financieros, que se lleva a cabo para determinar si la información contable y de presentación de informes es consistente con las normas contables generalmente aceptadas.
El control en la granja lo llevan a cabo unidades especiales previstas por la estructura de gestión de una entidad comercial, así como especialistas individuales. El control en finca tiene una serie de características: los empleados que lo llevan a cabo están directamente subordinados al gerente; este tipo de control financiero se realiza de manera continua, no periódica; además, no existe una regulación unificada del alcance y la naturaleza de los procedimientos de control, el procedimiento para su documentación (determinado, por regla general, por la propia organización). El control en finca está organizado principalmente en medianas y grandes empresas; su implementación en condiciones de adecuada organización contribuye a: aumentar la responsabilidad de los funcionarios y empleados; seguridad y uso racional de los recursos financieros de la organización; prevención de fenómenos negativos en las actividades financieras y económicas de la organización; obtención de la información operativa necesaria para la gestión.
Los tipos de control financiero incluyen tradicionalmente el control público, entendido como el control ejercido directamente por los ciudadanos, así como por las organizaciones y asociaciones públicas, es decir, sin la participación de organismos estatales especiales.
La tarea del control financiero no estatal es aumentar la eficiencia del uso de los fondos invertidos mediante la reducción de costos, incluido el pago de impuestos al estado.
Según el objeto del control, los tipos de control financiero se distinguen como: control presupuestario, fiscal, aduanero, monetario, de seguros (seguro), control monetario, control sobre las actividades de los fondos extrapresupuestarios, etc.
El control presupuestario, que es uno de los tipos más importantes de control financiero, asegura la corrección de la compilación y ejecución de los ingresos y gastos presupuestarios en el contexto de indicadores, estatutario sobre el presupuesto del año respectivo; identificación de desviaciones en el curso de la ejecución presupuestaria; identificación de violaciones financieras en el sector público, control sobre la correcta implementación de la contabilidad presupuestaria. El control fiscal y aduanero se considera como tipos de control independientes o como componentes del control presupuestario.
El control financiero, cuyo objeto son las relaciones financieras que se desarrollan en diversos ámbitos y eslabones del sistema financiero, puede ser ejercido por órganos de control financiero tanto estatales como no estatales. Por lo tanto, el control financiero en el sector de seguros lo llevan a cabo organismos estatales especialmente creados (por ejemplo, el Servicio Federal de Supervisión de Seguros de la Federación Rusa), así como organizaciones de auditoría. El control financiero en el sistema de provisión de pensiones en la Federación Rusa lo llevan a cabo: la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa, el Servicio Federal de Mercados Financieros, el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa (en relación con aseguradores y pensionistas), el Federal Financial and Servicio de Supervisión Presupuestaria, Consejo Público para la Inversión del Ahorro Previsional, fondos de pensiones no estatales (en relación con las sociedades gestoras), sociedades de auditoría, órganos de control interno.
2.2. Modelos y formas de control financiero
La eficacia del control financiero también depende de las sanciones aplicadas a las infracciones financieras. La práctica mundial identifica dos modelos establecidos de control financiero.
En los países que se adhieren al modelo anglosajón, las actividades del órgano de control se limitan a la elaboración de un informe de auditoría. La cuestión de las sanciones es examinada por los órganos administrativos y judiciales.
En los países donde se ha instaurado el modelo francés, los órganos de control también cumplen algunas funciones judiciales: se les otorga el derecho de determinar el grado de culpabilidad de las personas en infracciones financieras, así como de exigir indemnizaciones por daños y perjuicios. Así, la Cámara de Cuentas de Francia, basándose en los resultados de la verificación de las cuentas de una organización estatal y en caso de escasez o gasto excesivo de fondos, puede tomar una determinación en relación con los funcionarios gubernamentales que han cometido una infracción, que también es un documento ejecutivo que otorga el derecho a embargar la propiedad de un funcionario del gobierno o la propiedad de sus garantes y sucesores. .
Las formas de control suelen clasificarse según los siguientes criterios:
1) reglamentos de implementación - obligatorio (externo), proactivo (interno);
2) tiempo de tenencia: preliminar, actual (operacional), posterior;
3) sujetos de control - autoridades presidenciales, legislativas y autonómicas locales, control de autoridades ejecutivas, control de autoridades financieras y crediticias, intraempresarial, departamental, auditoría;
4) objetos de control - presupuestario; control de fondos extrapresupuestarios, fiscal, cambiario, crédito, seguros, inversión, control aduanero; control sobre la oferta monetaria.
El control obligatorio de las actividades financieras de las personas jurídicas y las personas físicas se lleva a cabo sobre la base de la ley. Esto se aplica, por ejemplo, a las auditorías fiscales, el control sobre el uso específico de los recursos presupuestarios, la confirmación de auditoría obligatoria de los datos financieros y contables de las empresas y organizaciones, etc.
El control de la iniciativa (interno) no se deriva de la legislación financiera, sino que es una parte integral de la gestión financiera para lograr objetivos tácticos y estratégicos.
El control financiero preliminar se lleva a cabo antes de las transacciones financieras y es importante para prevenir irregularidades financieras. Proporciona una evaluación de la viabilidad financiera de los gastos planificados para evitar el despilfarro e ineficacia de los fondos. Un ejemplo de dicho control a nivel macro es el proceso de elaboración y aprobación de presupuestos en todos los niveles y planes financieros fondos extrapresupuestarios basados en el pronóstico de indicadores macroeconómicos del desarrollo económico del país. A nivel micro, este es el proceso de desarrollo de planes y estimaciones financieras, solicitudes de préstamos y efectivo, secciones financieras de planes de negocios, elaboración de balances previstos, acuerdos de empresas conjuntas, etc.
El control financiero corriente (operacional) se realiza al momento de las transacciones monetarias, transacciones financieras, préstamos y subsidios. Previene posibles abusos en la recepción y el gasto de fondos, contribuye a la observancia de la disciplina financiera y la implementación oportuna de liquidaciones en efectivo. La contabilidad juega un papel importante aquí.
El control financiero posterior, realizado mediante el análisis y la auditoría de registros financieros y contables, está diseñado para evaluar los resultados de las actividades financieras de las entidades económicas, la efectividad de la implementación de la estrategia financiera propuesta, comparar los costos financieros reales con los previstos, etc.
2.3. Métodos de control financiero
Existen los siguientes métodos de control:
1) controles documentales y camerales;
2) encuestas;
3) supervisión;
4) análisis de la situación financiera;
5) observación (seguimiento);
6) revisiones;
1. En el proceso de realización de inspecciones, sobre la base de la documentación de informes y los documentos de gastos, se consideran ciertos problemas de actividad financiera y se describen medidas para eliminar las violaciones identificadas.
2. La encuesta cubre una gama más amplia de indicadores financieros y económicos de la entidad económica encuestada para determinar su condición financiera y sus posibles perspectivas de desarrollo.
3. La supervisión es ejercida por las autoridades reguladoras sobre las entidades económicas que han recibido una licencia para un tipo particular de actividad financiera y consiste en el cumplimiento de las normas y reglamentos establecidos. Por ejemplo, los bancos comerciales están supervisados por el Banco de Rusia y las compañías de seguros están supervisadas por el Departamento de Supervisión de Seguros del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa. El incumplimiento de la normativa, con riesgo de quiebra y de vulneración de los intereses de los clientes, conlleva la revocación de la licencia.
4. El análisis de la situación financiera como una especie de control financiero implica un estudio detallado de los estados financieros y contables periódicos o anuales con el fin de evaluar los resultados globales de la actividad financiera y la liquidez, seguridad capital propio y la eficiencia de su uso.
5. Observación (seguimiento): control constante por parte del acreedor sobre el uso del préstamo emitido y la condición financiera del cliente. El uso ineficiente del préstamo recibido y la disminución de la liquidez pueden dar lugar a un endurecimiento de las condiciones crediticias oa la obligación de amortizar anticipadamente el préstamo.
6. Auditoría - el método más profundo y completo de control financiero. Es un estudio completo de las actividades financieras y económicas de una entidad económica con el fin de verificar su legalidad, corrección, conveniencia y eficacia. Tipos de auditoría: completa y parcial, compleja y temática, programada y no programada.
Las auditorías se llevan a cabo tanto por estructuras de control interno como por varios organismos de control estatales y no estatales (Departamento de Control Financiero y Auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, Tesoro, Banco Central, servicios de auditoría). Los resultados de la auditoría se documentan en un acto, en base al cual se toman medidas para eliminar violaciones, compensar daño material y llevar a los responsables ante la justicia.
3. Organización del control financiero en la Federación Rusa
3.1. Fundamentos organizativos y legales del control financiero en la Federación Rusa
El principio de separación de poderes, consagrado en la Constitución de la Federación de Rusia y las constituciones (cartas) de las entidades constitutivas de la Federación, prevé el control de las actividades financieras de las autoridades ejecutivas por parte del Presidente y las autoridades representativas. Dicho control se ejerce durante la adopción de ciertas leyes relativas a las actividades financieras y, sobre todo, al considerar y aprobar proyectos de los presupuestos federales y menores, fondos extrapresupuestarios estatales y locales, así como aprobar informes sobre su ejecución.
El control financiero por parte de los órganos del poder representativo lo llevan a cabo las estructuras, comités, comisiones pertinentes del Consejo de la Federación y la Duma Estatal, la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa y las Cámaras de Control y Cuentas de las entidades constitutivas de la Rusia. Federación.
El comienzo de dicho control se estableció en 1992 con la creación del Comité de Control y Presupuesto bajo el Consejo Supremo de la Federación Rusa como un organismo independiente en sus acciones ni del aparato del Presidente de la Federación Rusa, ni del Gobierno de Rusia. La Federación Rusa. En la actualidad, el grueso de sus funciones ha sido transferido a los Comités de Presupuesto e Impuestos, Finanzas y Banca de la Duma Estatal, cuyos respectivos subcomités realizan trabajos de análisis y expertos en todos los temas financieros. Por ejemplo, el subcomité de presupuesto da una opinión sobre el proyecto de presupuesto federal. Otros subcomités se ocupan de la evaluación de propuestas legislativas, respectivamente, sobre fiscalidad, actividades bancarias y financieras.
3.2. Control Financiero por la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa
Un lugar especial en el sistema de control financiero por parte de autoridades representativas pertenece a la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa, cuyas actividades están determinadas por la Ley Federal de la Federación Rusa del 11 de enero de 1995. Es independiente del Gobierno de la Federación Rusa. , un organismo permanente de control financiero estatal, dotado de amplios poderes y responsable ante la Asamblea Federal de la Federación Rusa.
El ámbito de competencias de la Cámara de Cuentas es el control de los bienes federales y el gasto de los fondos federales. Todas las personas jurídicas están sujetas a control: organismos e instituciones estatales, incluidos los fondos extrapresupuestarios y el Banco Central; gobiernos locales, bancos comerciales, compañías de seguros, así como otros fondos comerciales y organizaciones comerciales no estatales, en la medida en que reciban, transfieran o utilicen fondos presupuesto federal y recursos extrapresupuestarios, el uso de bienes federales, así como la disponibilidad de beneficios fiscales, aduaneros y otros otorgados por las autoridades federales.
Se establecieron las siguientes tareas para los funcionarios de la Cámara de Cuentas:
Organización del control sobre la ejecución del presupuesto federal y de los fondos extrapresupuestarios;
Elaboración de propuestas para eliminar las infracciones detectadas y agilizar el proceso presupuestario;
Evaluación de la efectividad y conveniencia del gasto de los fondos públicos, incluyendo los provistos con carácter reembolsable, y el uso de la propiedad federal;
Determinación del grado de validez de los artículos del proyecto de presupuesto federal y fondos extrapresupuestarios;
Experiencia financiera, es decir, evaluación de las implicaciones financieras de la adopción de leyes federales relacionadas con el presupuesto federal;
Control de recepción y movimiento de fondos presupuestarios en cuentas bancarias;
Presentación periódica al Consejo de la Federación ya la Duma Estatal de información sobre la ejecución del presupuesto federal;
Control sobre el flujo de fondos al presupuesto federal provenientes de la privatización de propiedad federal, su venta y administración.
La Cámara de Cuentas también está obligada a controlar el estado de la deuda estatal externa e interna de la Federación de Rusia, las actividades del Banco Central en el servicio de la deuda estatal; la efectividad del uso de créditos y préstamos extranjeros recibidos por el Gobierno de la Federación de Rusia, así como la provisión por parte de Rusia de recursos financieros en forma de préstamos y sin cargo a estados extranjeros y organizaciones internacionales.
Las principales formas de control que realiza la Cámara de Cuentas son las inspecciones temáticas y las auditorías. Con el fin de tomar medidas para eliminar las violaciones identificadas, reparar el daño causado al Estado y responsabilizar a los responsables, incluida la responsabilidad penal, a los funcionarios culpables de infracciones a la ley y mala gestión, la Cámara de Cuentas envía presentaciones al titular de la auditoría. empresa, institución u organización, la cual deberá ser considerada en el plazo allí señalado. Si se revelan hechos de graves violaciones a la legalidad y disciplina financiera que causen daño directo al Estado, o si no se observan el procedimiento y los plazos para considerar los alegatos de la Cámara de Cuentas, se le da derecho a dictar instrucciones preceptivas. Si no se siguen las instrucciones, el Colegio de la Cámara de Cuentas, de acuerdo con la Duma del Estado, puede decidir suspender las operaciones financieras, de pago y de liquidación en las cuentas de una persona jurídica. La orden puede ser impugnada en los tribunales.
Por ley, las actividades de la Cámara de Cuentas son públicas: todos los resultados deben ser cubiertos por los medios de comunicación.
3.3. Control financiero por el presidente de la Federación Rusa
El control financiero por parte del Presidente de la Federación Rusa se lleva a cabo de conformidad con la Constitución de la Federación Rusa mediante la emisión de decretos sobre asuntos financieros, la firma de leyes federales, el nombramiento y destitución del Ministro de Finanzas de la Federación Rusa y la presentación de candidatos al Estado. Duma para el cargo de Presidente del Banco Central.
Ciertas funciones de control financiero son realizadas por la Dirección Principal de Control del Presidente de la Federación Rusa, establecida por Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 24 de mayo de 1994. Como unidad estructural de la Administración del Presidente de la Federación Rusa , reporta directamente al Presidente, pero al mismo tiempo interactúa con todos los estados poder Ejecutivo.
Entre sus características:
1) control sobre las actividades de los órganos de control y supervisión dependientes de las autoridades ejecutivas federales, departamentos de la administración presidencial, autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación;
2) consideración de quejas y apelaciones de individuos y entidades legales.
El Departamento de Control tiene derecho a exigir a los jefes de organismos, organizaciones y empresas estatales (independientemente de la forma de propiedad) que presenten documentos, materiales y otra información necesaria para realizar inspecciones, involucrar a especialistas y representantes de los organismos encargados de hacer cumplir la ley en las inspecciones y presentar propuestas al presidente basadas en los resultados de las inspecciones. Tienen derecho a enviar órdenes para eliminar las infracciones financieras, que deben ser consideradas dentro de los diez días. Pero no se les da el derecho de aplicar ninguna sanción por su cuenta.
Las autoridades ejecutivas de todos los niveles ejercen el control financiero directamente dentro de sus competencias, así como también dirigen y controlan las actividades de los subordinados a ellos. estructuras de gestión, incluidos los financieros.
3.4. Control financiero por el Gobierno de la Federación Rusa
De conformidad con la Constitución de la Federación Rusa y la Ley "Sobre el Consejo de Ministros - el Gobierno de la Federación Rusa", está dotado de los más amplios poderes. El Gobierno de la Federación Rusa controla el proceso de desarrollo y ejecución del presupuesto federal, la implementación de una política unificada en el campo de las finanzas, el dinero y el crédito. Controla y regula las actividades financieras de los ministerios y departamentos federales, dirige las actividades de los órganos de control financiero subordinados a él.
El Gobierno de la Federación Rusa aprobó el Reglamento "Sobre el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa" (Decreto del 6 de marzo de 1998), el Reglamento "Sobre el Tesoro" (Decreto del 27 de agosto de 1993).
Bajo el Gobierno de la Federación Rusa, existe un Consejo Interdepartamental para el Control Financiero del Estado, establecido de conformidad con el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 2 de febrero de 1996, para coordinar el control de los fondos públicos. Integran el Consejo el presidente del Banco Central, el titular de la Tesorería de la Federación y los titulares de los órganos financieros y de control. Podrán participar en los trabajos del Consejo representantes de la Fiscalía General de la Nación y de los organismos encargados de hacer cumplir la ley. El Consejo está presidido por el Ministro de Hacienda.
El lugar más importante en el sistema de control financiero del Gobierno de la Federación Rusa lo ocupa el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, que no solo desarrolla e implementa la política financiera del país, sino que también controla directamente su implementación por parte de las autoridades ejecutivas. Todas las subdivisiones estructurales del Ministerio de Finanzas controlan las relaciones financieras de una forma u otra. En primer lugar, el Ministerio de Hacienda ejerce el control financiero durante la elaboración del proyecto de presupuesto federal; controla la recepción y el gasto de fondos presupuestarios y fondos de fondos federales no presupuestarios; participa en la realización del control de divisas; controla la dirección y el uso de las inversiones públicas asignadas sobre la base de una decisión del gobierno de la Federación Rusa.
Sobre la base de los resultados del control, el Ministerio de Hacienda tiene derecho a exigir la eliminación de las infracciones identificadas; limitar y suspender el financiamiento con cargo al presupuesto federal de las empresas y organismos que tengan hechos de gasto ilegal de fondos, así como la falta de presentación de los informes correspondientes; recaudar fondos públicos que hayan sido utilizados para otros fines, con la imposición de las multas prescritas.
La orientación metodológica proporcionada por el Ministerio de Finanzas para la organización de la contabilidad en el país, así como la certificación de auditoría y la autorización de actividades de auditoría (excepto la auditoría de bancos) desempeñan un papel importante en la realización del control financiero. .
Cabe señalar que las facultades de control del Ministerio de Hacienda se aplican a los recursos financieros únicamente a nivel federal. La legislación presupuestaria prevé la independencia financiera de los sujetos de la Federación y los gobiernos locales. Ellos mismos son responsables de la formación y uso de sus presupuestos y fondos extrapresupuestarios.
Control operativo del uso de los fondos públicos se lleva a cabo por el Departamento de Control y Auditoría Financiera del Estado que funciona dentro de la Secretaría de Hacienda, así como por los órganos del Tesoro Federal.
Departamento de Control y Auditoría Financiera del Ministerio de Hacienda. La Federación Rusa fue creada por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 6 de marzo de 1998 y reemplazó al Departamento de Control y Auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa.
El Departamento y sus subdivisiones territoriales están obligados a realizar auditorías integrales y auditorías temáticas para controlar los ingresos y el uso específico del presupuesto federal y los fondos extrapresupuestarios estatales; controles documentales de actividades financieras y económicas siguiendo las instrucciones de los organismos encargados de hacer cumplir la ley, así como de las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los gobiernos locales.
Los órganos de la tesorería federal están llamados a implementar la política presupuestaria del Estado, administrar los procesos de ejecución del presupuesto federal, ejerciendo un estricto control sobre la recepción, destino y uso económico de los fondos públicos. Se asignan a la Tesorería las siguientes funciones:
Control de las partidas de ingresos y gastos del presupuesto en el curso de su ejecución;
Supervisar el estado de las finanzas públicas en general y proporcionar a las más altas autoridades legislativas y ejecutivas informes sobre las transacciones financieras del gobierno de la Federación Rusa y el estado del sistema presupuestario;
Junto con el Banco Central, monitorear el estado de la deuda estatal interna y externa de la Federación Rusa;
Control sobre los fondos extrapresupuestarios federales de los estados y las relaciones financieras entre éstos y el presupuesto federal.
Los órganos de tesorería tienen derecho a verificar diversos documentos, informes y estimaciones monetarios en órganos estatales, bancos, empresas de todas las formas de propiedad que utilizan fondos del presupuesto federal y extrapresupuestarios; suspender operaciones en cuentas bancarias en caso de violaciones. Tienen derecho a impartir instrucciones sobre el cobro en forma indiscutible de los fondos del Estado sujetos a devolución al presupuesto, cuyo plazo de devolución haya vencido, así como a solicitar en forma indiscutible sanciones a los bancos comerciales en caso de acreditación extemporánea. de fondos recibidos de entidades económicas a las cuentas del presupuesto federal y fondos extrapresupuestarios por el monto de 1/300 de la tasa de refinanciamiento vigente del Banco Central por cada día de atraso. Por regla general, los órganos de Hacienda interactúan con los órganos servicio de impuestos y organismos encargados de hacer cumplir la ley por decisión del Gobierno de la Federación Rusa.
La transición al sistema de tesorería para la ejecución del presupuesto federal fortalecerá significativamente los poderes de control del Tesoro Federal en términos del presupuesto federal. Cabe señalar que en la actualidad no existen responsabilidades administrativas o penales graves por el mal uso de los fondos presupuestarios, lo que reduce drásticamente el grado de efectividad del control financiero estatal. Prácticamente no hay casos en los que los casos iniciados por hechos de malversación de recursos estatales hayan sido llevados a los tribunales.
El Código de Presupuesto de la Federación Rusa de 1998 está diseñado para ayudar a mejorar la eficiencia del control presupuestario. Por lo tanto, el Código Presupuestario obliga a los administradores de los fondos presupuestarios a ejercer control para garantizar el uso específico y la devolución oportuna de los fondos presupuestarios por parte de sus destinatarios mediante inspecciones de empresas subordinadas e instituciones presupuestarias. Los infractores de la legislación presupuestaria pueden ver bloqueadas sus cuentas de gastos, retiradas de fondos presupuestarios, suspensión de operaciones en cuentas en entidades de crédito, etc. Además, el Código Presupuestario define más claramente las funciones de control en el campo del presupuesto y el proceso presupuestario por parte de la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa, el Tesoro Federal, el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, las autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los municipios. Al mismo tiempo, no existe un mecanismo efectivo para monitorear los presupuestos en todos los niveles. La Ley Federal especial "Sobre el Control Financiero Estatal de la Federación Rusa", que se encuentra bajo consideración, está llamada a resolver este problema, previendo sanciones y mecanismos apropiados para su aplicación.
3.5. Control financiero ejercido por organismos especializados
En relación con el papel cada vez mayor de los impuestos en los ingresos estatales durante la transición a una economía de mercado, se hizo necesario separar las autoridades fiscales en un sistema centralizado especial: el Servicio de Impuestos Estatales de la Federación Rusa, que, por Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 23 de diciembre de 1998, se transformó en el Ministerio de Impuestos y Aranceles de la Federación Rusa. Se encomiendan al ministerio las siguientes funciones:
1) desarrollo de las principales direcciones de la política fiscal y su implementación;
2) coordinación de actividades de las autoridades fiscales territoriales;
3) interacción con otras estructuras reguladoras y agencias de aplicación de la ley.
la tarea principal autoridades fiscales: garantizar un sistema unificado de control sobre el cumplimiento de la legislación fiscal, la exactitud del cálculo, la integridad y puntualidad del pago de impuestos y otros pagos obligatorios. El principal eslabón operativo son las inspecciones de impuestos municipales y distritales, ya que son ellas quienes realizan el control fiscal corriente y llevan el registro de los contribuyentes.
De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades fiscales tienen derecho a verificar documentos monetarios de personas jurídicas y personas físicas, incluidos empresas conjuntas, ciudadanos extranjeros y apátridas, obtener de ellos la información necesaria (con excepción de la que constituya un secreto comercial), examinar los locales de producción, depósito y comercio utilizados para generar ingresos, aplicar medidas coercitivas contra funcionarios y ciudadanos, incluida la incautación de documentos pertinentes y suspensión de transacciones de cuentas bancarias. El Código Fiscal de la Federación de Rusia define los tipos de delitos fiscales y la responsabilidad por su comisión.
De acuerdo con la Ley Federal de la Federación Rusa del 8 de agosto de 1999 "Sobre las enmiendas y adiciones a la Ley de la RSFSR "Sobre la Inspección de Impuestos del Estado", las autoridades fiscales recibieron poderes en el campo del control sobre el cumplimiento de la legislación monetaria, llevado a cabo dentro de su competencia.
Para garantizar la seguridad económica de la Federación Rusa y fortalecer la disciplina estatal en el campo de los impuestos, se crearon cuerpos de policía fiscal, sus divisiones territoriales y locales.
La policía tributaria, en interacción con las autoridades fiscales, está llamada a resolver las siguientes tareas:
1) detectar, prevenir y reprimir delitos e infracciones fiscales. Las autoridades fiscales están obligadas a enviar materiales sobre presuntos delitos fiscales a la policía fiscal en un plazo de diez días. De acuerdo con las enmiendas hechas en diciembre de 1995 a la Ley de la Federación Rusa "Sobre los Órganos Federales de Policía Fiscal", este último recibió el derecho de realizar una investigación preliminar de delitos fiscales;
2) garantizar la seguridad de las actividades de las inspecciones fiscales estatales;
3) proteger a los empleados de la inspección fiscal de intrusiones ilegales en el desempeño de sus funciones oficiales;
4) prevenir, detectar y reprimir la corrupción en las autoridades fiscales.
De conformidad con el Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 18 de febrero de 1992 "Sobre la Supervisión Estatal de Seguros en la Federación Rusa", el control financiero en el campo de los seguros lo lleva a cabo el Servicio Federal Ruso para la Supervisión de las Actividades de Seguros como parte del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa. Las principales tareas y principios de este servicio están definidos por la Ley Federal de la Federación Rusa "Sobre la organización del negocio de seguros" del 31 de diciembre de 1997.
Además de autorizar las actividades de seguros y regular el mercado único de seguros, los órganos estatales de supervisión de seguros en el centro y localmente ejercen control sobre la observancia de los derechos e intereses de los asegurados. Las reglas para la formación y colocación de reservas de seguros, la metodología para el cálculo de las relaciones entre los activos y pasivos de una compañía de seguros, así como el procedimiento para la contabilidad de las operaciones de seguros y los formularios de información para las actividades de seguros, incluido el cumplimiento de las normas establecidas, están establecidos. En caso de detección repetida de violaciones de la ley y los reglamentos, las autoridades de supervisión de seguros tienen derecho a limitar la validez de las licencias de las compañías de seguros o solicitar al tribunal de arbitraje una reclamación para su liquidación.
Un papel especial en la implementación del control financiero pertenece al Banco de Rusia (Banco Central). Como órgano de gobierno dotado de poder, organiza y controla las relaciones monetarias en el país, supervisa las actividades de los bancos comerciales. Una subdivisión especial creada para este propósito, el Departamento de Supervisión Bancaria, verifica el cumplimiento de los bancos comerciales con la legislación bancaria y los estándares establecidos por el Banco Central. bancario. Cuando se establezcan hechos de infracciones o cuando los bancos proporcionen información incompleta o inexacta, el Banco Central, dependiendo del tipo de infracción, tiene derecho a recurrir a ciertos métodos de influencia: una multa del 0,1 al 1% del valor autorizado capital; cumplimiento de los requisitos del Banco Central para la recuperación financiera; reorganización, sustitución de la dirección de un banco comercial; la aplicación de normas más estrictas; la prohibición de realizar ciertas transacciones y abrir sucursales por un período de hasta un año; el nombramiento de una administración interina hasta por año y medio, y por lo menos la revocación de la licencia y liquidación del banco.
El Comité Estatal de Aduanas de la Federación de Rusia (SCC RF) tiene a su cargo el control del cumplimiento de la legislación fiscal, aduanera y monetaria cuando las mercancías cruzan la frontera aduanera de la Federación de Rusia.
La formación de las bases de una economía de mercado realza el papel de los tipos de control financiero que se llevan a cabo sobre la base de las leyes rusas, pero sin la participación directa de las autoridades reguladoras estatales. Los tipos no estatales de control financiero incluyen:
1) intracompañía (corporativo);
2) control de los bancos comerciales sobre las organizaciones de clientes;
3) control de auditoría.
1. El control financiero intraempresarial es ejercido por los servicios económicos de la propia empresa, firma, corporación -contabilidad, departamento financiero, servicio de gestión financiera y otros- sobre las finanzas de su empresa, sus sucursales y filiales. Los servicios de control interno monitorean la efectividad y conveniencia de los costos monetarios, tanto de fondos propios como prestados; analizar y comparar los resultados financieros reales con los previstos; evaluar los resultados financieros de los proyectos de inversión; controlar la situación financiera de la empresa. El control interno acompaña todo el proceso de inversión de capital. La llamada post-auditoría significa comparar los resultados financieros reales en cada etapa de las actividades de producción e inversión con los previstos en la sección financiera del plan de negocios; análisis y eliminación de las causas de su discrepancia; buscar formas de reducir costos y mejorar los métodos de pronóstico financiero.
2. La reforma del sistema bancario a principios de la década de 1990 y la aparición de los bancos comerciales cambiaron significativamente las funciones de los bancos en el campo del control financiero. Mientras que las sucursales del Banco Estatal de la URSS controlaban prácticamente todas las actividades financieras de las empresas a las que prestan servicios, los bancos comerciales están obligados por ley a controlar únicamente el cumplimiento por parte de las empresas clientes del procedimiento establecido por el Estado para realizar transacciones en efectivo y la legislación monetaria. Al mismo tiempo, los principios comerciales en las actividades de los bancos requieren que evalúen la condición financiera y la solvencia de la empresa, un prestatario potencial. En el caso de un préstamo, el banco monitorea el uso del préstamo, la solvencia y la liquidez del cliente para evaluar la probabilidad de reembolso del préstamo con intereses vencidos en la fecha de vencimiento. Dicho control por parte del banco es un elemento importante de la gestión del riesgo crediticio.
3. Control de auditoría: un nuevo tipo de control financiero que apareció en Rusia a fines de los años 80. La aparición en las condiciones del mercado de diversas estructuras comerciales ha aumentado considerablemente las demandas por parte de la sociedad de su fiabilidad financiera y objetividad al evaluar su situación financiera. El Estado también está interesado en un examen independiente de los estados financieros de las estructuras comerciales privadas, especialmente considerando que se lleva a cabo a expensas de las propias entidades económicas.
Las principales tareas del control de auditoría:
1) establecer la confiabilidad de los estados contables y financieros;
2) control sobre el cumplimiento de la legislación rusa al realizar ciertas transacciones financieras y comerciales;
3) verificación de la documentación de liquidación y pago, declaraciones de impuestos y otras obligaciones financieras de las entidades económicas auditadas. Los servicios de auditoría también pueden proporcionar otros servicios: establecimiento y mantenimiento de registros contables; preparación de estados financieros y declaraciones de renta; análisis y previsión de actividades financieras y económicas; formación de empleados de servicios de contabilidad y consultoría en materia de legislación; elaboración e implementación de recomendaciones recibidas de diversas autoridades reguladoras.
La auditoría puede ser obligatoria y proactiva. Si se lleva a cabo una auditoría de iniciativa por sugerencia de la propia entidad económica, entonces se lleva a cabo una auditoría obligatoria de la manera prescrita en todos los casos previstos por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 7 de diciembre de 1994. Todo el crédito organizaciones, incluido el Banco Central, compañías de seguros, bolsas de valores, fondos extrapresupuestarios, generados a través de contribuciones obligatorias, fundaciones benéficas, todas las empresas establecidas en forma de sociedad anónima abierta, independientemente del número de accionistas y del tamaño del capital autorizado, así como las empresas que tengan capital autorizado participación en manos de inversionistas extranjeros.
Además, las empresas, con excepción de las empresas estatales y municipales, cuyos indicadores de desempeño individuales excedan los criterios establecidos por la ley, están sujetas a control de auditoría anual. También se puede realizar una auditoría obligatoria en nombre de los organismos estatales: la oficina del fiscal, el tesoro, el servicio de impuestos, la policía fiscal. La evasión de una persona jurídica de realizar una auditoría obligatoria o la obstrucción de su realización conlleva el cobro de una multa por decisión judicial.
Las auditorías pueden ser realizadas tanto por ciudadanos individuales que hayan obtenido la certificación estatal y estén registrados como auditores empresariales, como por empresas de auditoría, incluidas las extranjeras, que pueden tener cualquier forma organizativa y legal prevista por la ley rusa, excepto una sociedad anónima abierta. compañía. Después de obtener una licencia para el derecho a realizar actividades de auditoría, dichas empresas y ciudadanos están incluidos en Registro Estatal auditores y sociedades de auditoría. Las sociedades de auditoría y los auditores no pueden ejercer simultáneamente ninguna otra actividad empresarial.
Todos los servicios de auditoría son pagados. Las relaciones de una firma de auditoría con los clientes, por regla general, se establecen mediante un acuerdo con el pago de los servicios a precios contractuales. Si se lleva a cabo una auditoría sobre la base de una orden de las autoridades judiciales en presencia de un caso penal admitido a trámite o un caso bajo la jurisdicción de un tribunal de arbitraje, el pago de los servicios de auditoría se realiza a expensas de la organización auditada. a tasas aprobadas por el Gobierno de la Federación de Rusia, y en caso de insolvencia financiera, del presupuesto estatal con la subsiguiente compensación de la propiedad de la organización auditada, declarada en quiebra por el tribunal.
De acuerdo con las Reglas Provisionales de Auditoría en Federación Rusa, aprobado por Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 23 de diciembre de 1993, el resultado de la auditoría se redacta en forma de informe de auditoría o de empresa de auditoría. Este documento tiene fuerza legal para todas las personas físicas y jurídicas, autoridades estatales y judiciales. Hay cuatro tipos de conclusión:
1) conclusión sin comentarios: el auditor confirma la confiabilidad de los estados financieros y contables;
2) una conclusión con comentarios (reservas), indicando no solo la opinión positiva general del auditor sobre la confiabilidad de las declaraciones, sino también la presencia de omisiones individuales, que se indican en la sección analítica de la conclusión;
3) se emite una opinión negativa en los casos en que, en opinión del auditor, los estados contables de la empresa no cumplen con los requisitos de la ley, y los estados financieros no son confiables y no dan una idea de el estado real de las finanzas en la empresa;
4) la conclusión no se elabora si al auditor no se le dio la oportunidad de obtener la información necesaria sobre el objeto auditado.
El alcance del control de auditoría en Rusia se está expandiendo con la formación y el desarrollo de relaciones de mercado, al mismo tiempo que aumentan los requisitos para la calidad de la auditoría y el nivel profesional de los auditores. El criterio principal para evaluar la calidad de una auditoría es el cumplimiento de las reglas y normas de las actividades de auditoría aprobadas por la Comisión de Auditoría del Presidente de la Federación Rusa en 1997. El proyecto de ley "Sobre las actividades de auditoría en la Federación Rusa", que es bajo consideración, tiene en cuenta los requisitos internacionales para la realización de actividades de auditoría, lo que con el tiempo permitirá que la auditoría rusa se integre en el sistema de auditoría internacional y garantice el reconocimiento de los informes de auditoría rusos por parte de los inversores extranjeros.
4. Formas de mejorar el control financiero en la Federación Rusa
Los cambios fundamentales en la estructura socioeconómica de Rusia y en los métodos de gestión económica hicieron inevitable una transformación radical de una de las herramientas de gestión financiera más importantes: el control financiero estatal. Un adecuado sistema de control financiero estatal es una de las condiciones indispensables para el éxito de las reformas económicas y una herramienta importante en la lucha contra la corrupción y el crimen en el ámbito económico. La creación de un sistema de control financiero estatal que funcione bien debe considerarse como el factor más importante en el desarrollo ulterior de la economía rusa.
La mejora del control financiero en la Federación Rusa debe llevarse a cabo en las siguientes áreas principales. La creación de bases metodológicas de control financiero en la Federación Rusa como el componente más importante del control nacional permitirá a todos los sujetos de control y entidades comerciales obtener pautas claras en el proceso de determinación e implementación de sus tareas, funciones, poderes, así como determinar las metas, objetivos, principios, normas éticas del control financiero, etc. P. También es necesario definir legislativamente: tipos de control financiero, sujetos y objetos del control financiero, separar las esferas del control financiero externo e interno. La falta de enfoques comunes para la clasificación del control financiero, una terminología unificada en cuanto a la definición de conceptos clave tales como el tipo, la forma, los métodos de control, crea dificultades en el desarrollo y aplicación de los actos jurídicos (documentos metodológicos de las autoridades reguladoras, etc. .), contribuye a la aparición de una serie de situaciones controvertidas, por ejemplo, en relación con las medidas de responsabilidad por infracciones financieras. También es necesario completar el desarrollo de un sistema codificado unificado de estándares de control financiero, utilizando la experiencia de la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa.
En materia de mejora del control financiero, un papel importante pertenece a varias asociaciones profesionales, asociaciones de organismos de control financiero, cuyas actividades permitirán resolver tanto los problemas individuales de la implementación de uno u otro tipo de control financiero en la Federación de Rusia como los problemas clave de metodología de control financiero.
La dirección clave para mejorar el control financiero estatal como el componente más importante del control financiero en la Federación Rusa y aumentar su eficacia es la adopción de un concepto unificado de control financiero estatal en la Federación Rusa, que debería establecer bases metodológicas y legales uniformes para el implementación del control financiero estatal en la Federación Rusa, determinar el sistema de órganos que ejercen el control, así como el mecanismo de su interacción. En el marco de estos temas, es necesario desarrollar fundamentos científicos y metodológicos para evaluar la efectividad de las actividades de los órganos estatales de control financiero y sus empleados.
En las condiciones modernas, no existe un mecanismo para la interacción entre los organismos estatales de control financiero y las autoridades legislativas (representativas) y ejecutivas, cuyo desarrollo es un tema clave en la organización del control financiero estatal en la Federación Rusa. Una cuestión importante es también la definición del organismo con el estatus de órgano supremo de auditoría. Además, es necesario definir claramente el estatuto de los órganos estatales de control financiero en relación con los órganos de control de auditoría, fijando legislativamente su prioridad en materia de metodología de control financiero. Aún no se ha resuelto la cuestión de la necesidad de desarrollar actos jurídicos fundamentales, como la Ley Federal de Control Financiero Estatal en la Federación de Rusia, sobre el estado de los órganos de control y contabilidad.
Con el fin de aumentar la eficiencia del gasto de los fondos públicos, una dirección prometedora para mejorar el control es la transición a una auditoría de la eficacia de los gastos públicos, que es una actividad de los órganos de control que implica analizar la eficacia y economía del uso de los fondos públicos. , valorando las posibles reservas para su crecimiento y la validez del gasto. Actualmente, no existe una metodología unificada para auditar la efectividad del gasto público y no se han definido criterios e indicadores para la efectividad del uso de los fondos públicos. Es necesario completar el trabajo para especificar y legislar los criterios para el uso ineficiente de los fondos presupuestarios, la disposición de los bienes del Estado, así como la responsabilidad por su uso ineficiente.
Una parte significativa del volumen total de infracciones financieras detectadas en el curso del control financiero es el mal uso de los fondos presupuestarios. Al mismo tiempo, no están claramente definidos los fundamentos por los cuales el uso de los fondos presupuestarios puede interpretarse como mal uso, y no existen mecanismos legales que deban estar encaminados a fortalecer las medidas de responsabilidad por el mal uso y gasto ineficiente de los fondos públicos.
Un problema importante en la implementación del control es el bajo porcentaje de devolución de los fondos presupuestarios con base en los resultados de las auditorías e inspecciones. En este sentido, es necesario tomar un conjunto de medidas:
· mejorar la eficacia de las medidas de control destinadas a esclarecer la responsabilidad de los funcionarios públicos por la violación de los requisitos de la ley sobre la ejecución de presupuestos y fondos extrapresupuestarios y sobre la enajenación de bienes del Estado;
· aumentar la responsabilidad de los funcionarios por el incumplimiento de las instrucciones de los órganos de control;
· establecer normas jurídicas que fijen el mecanismo de devolución de los fondos presupuestarios y la responsabilidad de los funcionarios por la provisión de créditos y préstamos presupuestarios quirografarios, etc.
Para mejorar la eficiencia de la realización de auditorías de actividades financieras y económicas como uno de los principales métodos de control financiero, es necesario legislar las bases para realizar una auditoría definiendo el propósito y los objetivos de la auditoría, el procedimiento para su implementación ; la composición de los órganos facultados para fiscalizar, sus derechos y obligaciones; determinar los derechos y obligaciones de las organizaciones auditadas, etc.
Un tema importante para mejorar el control es la exclusión de la duplicación de acciones de los órganos de control, que consiste en el desempeño por parte de diferentes órganos de sus funciones en relación con los mismos objetos de control: el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, órganos federales de tesorería, la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, órganos de control creados por los principales administradores y administradores de fondos presupuestarios al ejercer el control financiero posterior.
Los órganos de control fiscal y aduanero deberían cooperar más estrechamente con los órganos de control del poder ejecutivo, principalmente con los órganos del tesoro federal y la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa. Además, contribuirá a mejorar la eficiencia del control tributario: resolver los problemas relacionados con el desarrollo de formas y métodos de trabajo de control en relación con los contribuyentes que representan "saldos cero" o que no representan declaración de impuestos; mayor desarrollo de la administración tributaria, y en primer lugar de las entidades empresariales que operan en áreas prioritarias para esta región; introducción de un sistema de control indirecto, que se basa en la evaluación del riesgo de impago de impuestos y otros pagos obligatorios; ampliación de espacios de interacción con organismos públicos de contribuyentes; mejora del software para el procedimiento de inspecciones camerales, así como estandarización del procedimiento para las inspecciones presenciales e in situ, etc.
El uso de las nuevas tecnologías de la información debe convertirse en un factor para mejorar la eficiencia del control financiero estatal. La informatización de las actividades de las administraciones públicas y el control financiero estatal con base en tecnologías avanzadas abre perspectivas para aumentar la eficiencia en el uso de los recursos públicos. Con el advenimiento de las nuevas tecnologías de la información, será posible garantizar por completo la apertura de los presupuestos en todos los niveles, la capacidad de controlar los costos e ingresos de cada receptor de fondos presupuestarios en tiempo real. La disponibilidad de información operativa sobre las actividades financieras y económicas de todos los participantes en el proceso presupuestario ayudará a prevenir violaciones de las actividades financieras y económicas.
Para mejorar el control de auditoría, el problema de mejorar la calidad de los servicios de auditoría prestados merece especial atención. En este sentido, el desarrollo de criterios adicionales que caractericen las actividades de las organizaciones de auditoría además del cumplimiento de reglas actuales(normas). Además, factores tales como la creación de métodos para evaluar el daño de la implementación de una auditoría de baja calidad, la simplificación de sistema existente trabajo de oficina judicial, etc. La calidad de los servicios de auditoría está íntimamente relacionada con el nivel de calificación de los auditores, cuya mejora debe ser facilitada por más sistema eficiente su formación profesional. Las asociaciones profesionales de auditoría (por ejemplo, la Cámara de Auditoría de Rusia) también deben brindar asistencia en la implementación de esta dirección.
Una dirección importante para mejorar el control de auditoría en la Federación Rusa debería ser un cambio en la naturaleza de la auditoría, que consistirá no solo en expresar una opinión sobre la confiabilidad de los informes, sino también en proporcionar la información necesaria a sus usuarios sobre la realidad. situación financiera de una entidad comercial. Para ampliar aún más la interacción entre los órganos estatales de control financiero y las organizaciones de auditoría, es necesario ampliar y formalizar más claramente las áreas de posible cooperación, por ejemplo, en términos de analizar el uso racional y eficiente de los fondos públicos por parte de las organizaciones. recursos financieros y propiedad El punto más importante es también la coordinación de los intereses de todos los participantes en el mercado de servicios de auditoría sobre la base de un mecanismo eficaz para su regulación, que incluiría medidas no solo administrativas, sino también de impacto financiero, y también tendría en cuenta la sistema de establecido estándares Eticos que hoy en día son en su mayoría de carácter declarativo.
En las condiciones modernas, su solución requiere apoyo legislativo para el control financiero en la finca, cuyo estado actual nos permite hablar solo de su creación, y no de desarrollo. Es necesario legislar las bases para el funcionamiento de los servicios de control interno y establecer las bases para su interacción con otros órganos de control financiero. Una dirección importante para mejorar el sistema de control en la finca es el desarrollo y la implementación de las formas y métodos más racionales para su implementación, que ayudan a reducir el abuso de los funcionarios, la seguridad y el uso racional de los recursos financieros, y reducen la laboriosidad de trabajo de control (por ejemplo, la introducción de la presupuestación orientada al desempeño).
Mayor desarrollo y la mejora del control público debe verse facilitada por la aplicación de las siguientes medidas: ampliación de las actividades de los patronatos, cuya creación está prevista en la legislación vigente; regulación más clara de ciertos aspectos de las actividades de las organizaciones sin fines de lucro ( organizaciones publicas, partidos, sindicatos, etc.), tales como informar sobre los resultados de sus actividades (definir una lista específica de medios de comunicación en los que se deben publicar informes de dichas organizaciones, establecer medidas de responsabilidad por eludir la publicación de informes); disposición legislativa de los procedimientos para el acceso a la información pública recursos de información, excluyendo la información de acceso restringido, como la base más importante para ejercer el control público sobre las actividades de las autoridades estatales, gobiernos locales, organizaciones públicas, políticas y otras; asegurar la posibilidad de participación pública en la implementación de acciones específicas de control (por ejemplo, inventario de bienes y activos materiales y efectivo).
Conclusión
La necesidad de control financiero, su esencia y significado están determinados por la estructura estatal del país. El control financiero en Rusia es especialmente relevante durante el período de transición del mando y control a las formas de gestión económica del mercado. A medida que se desarrolla la economía de mercado, especialmente con el fortalecimiento de su orientación social, las funciones financieras y de control del Estado se vuelven cada vez más complicadas.
En el curso del estudio de este problema, resulta que el control financiero cubre su impacto en relaciones públicas en el proceso de creación, distribución y uso de los fondos públicos. El control financiero se extiende no solo a lo financiero, sino también a cierto complejo relaciones economicas, como lo demuestran numerosos actos de auditorías, inspecciones de las actividades económicas y financieras de cualquier entidad comercial. Así, el control financiero es el control sobre las actividades financieras y económicas de las entidades económicas.
El control financiero se lleva a cabo de acuerdo con el procedimiento establecido por las normas legales por todo el sistema de autoridades estatales y órganos de autogobierno local, incluidos los órganos especiales de control con la participación de las organizaciones públicas y otras entidades económicas. Sus derechos, deberes y responsabilidades están estrictamente regulados por la ley.
El objetivo del control financiero es promover la implementación exitosa de la política financiera del estado, así como el uso efectivo de los recursos financieros en todas las áreas y vínculos del control financiero es la condición más importante para garantizar el estado de derecho en las finanzas y actividades económicas, el uso económico y eficiente de los fondos presupuestarios, ajenos y propios, fortaleciendo la disciplina financiera.
El control financiero incluye verificar: el cumplimiento de los requisitos de las leyes económicas; elaboración y ejecución del presupuesto (control presupuestario); condición financiera y uso efectivo de los recursos laborales, materiales y financieros de una entidad económica; fiscalización y otras áreas.
El control financiero es fundamental para la ejecución de la política financiera del Estado. La implementación de la política financiera está asegurada por un conjunto de medidas estatales destinadas a movilizar recursos financieros, su distribución y redistribución para que el estado realice sus funciones y programas. .
El lugar más importante entre estas actividades pertenece a la regulación legal de las formas y normas de las relaciones financieras. política financiera
debe dirigirse, en primer lugar, a la formación de la máxima cantidad posible de recursos financieros, ya que
son la base material de cualquier transformación. Por lo tanto, para determinar y formular la política financiera se necesita información confiable sobre la situación financiera del estado.
Cabe señalar que el control financiero en la Federación Rusa aún no se ha formado completamente y está en sus inicios. Por lo tanto, la imperfección del sistema de control financiero es bastante comprensible y conduce a una serie de problemas graves. Los fondos presupuestarios a menudo se utilizan para otros fines y, a veces, incluso se pierden, hay corrupción, criminalización de las estructuras económicas, los resultados financieros de las corporaciones y organizaciones se ocultan en su mayoría, los impagos son enormes y las salidas de capital al extranjero continúan. EN condiciones de mercado el control financiero debe tener como objetivo acelerar la economía y desarrollo Social, supresión de mala gestión y robo, verificación de la puntualidad en el cumplimiento de las obligaciones con el presupuesto y los fondos extrapresupuestarios, pagos mutuos entre entidades comerciales. Por lo tanto, la introducción de nuevos sistemas y métodos prometedores en el campo del control financiero parece relevante hoy en día. Lista de literatura usada: 1. Finanzas. Rotación de dinero. Crédito: Libro de texto para universidades / Ed. profe. GB Polo. - M.: UNIDAD-DANA, 2ª ed. 2003. 2. Finanzas: Libro de texto.-2ª ed., Revisada. y adicional / Ed. V. V. Kovalev. - M.: TK Velby, Editorial Prospekt, 2004. 3. Finanzas: Libro de texto / Ed. AG Gryaznova, E.V. Markina. - M.: Finanzas y estadísticas, 2005. 4. Finanzas: Libro de texto para universidades / Ed. profe. LA. Drobozina.- M.: Finanzas, UNITI, 2002 5. Finanzas, circulación monetaria y crédito. A. M. Babich, L. N. Pavlova. – M.: UNITI, 2000. 6. Finanzas, circulación monetaria y crédito: Libro de texto/Ed. V. K. Senchagova, A. I. Arkhipova. – M.: PERSPECTIVA, 2001. 7. Finanzas. Dinero. Crédito: Libro de texto / ed. OVSokolova 8. Litovskikh A.M., Shevchenko I.K. Finanzas, circulación monetaria y crédito. - Tutorial. Taganrog: Editorial de TRTU, 2003.
"Mercado Financiero" - Emisores, inversores. "Nuevos" principales participantes en el mercado financiero. La abolición del monopolio estatal de los servicios bancarios y de seguros. Riesgo de inversión. Órganos de regulación estatal del mercado financiero. CUERPOS DE CADETES MILITARES. Características del mercado de servicios financieros ruso. Tipos de transacciones. Mercado financiero. miembros de la RCB. Posible Consecuencias negativas funcionamiento del mercado financiero:
"Análisis de la situación financiera" - Figura 4 - Dinámica de la estructura de capital de JV "Santa Impex Brest" LLC para 2005–2007. Tabla 2 - Indicadores de rotación de pasivos corrientes de JV "Santa Impex Brest" LLC para 2005-2007. Resultados de salida para todos los coeficientes. En el tercer capítulo del trabajo: Objeto de estudio: En el primer capítulo de este trabajo:
"Política financiera" - La política financiera es parte de la política general política económica… Las direcciones principales de la política presupuestaria de acuerdo con el texto del mensaje del Presupuesto en 2009-2011. Creación de un mecanismo de provisión de pensiones sostenible a largo plazo Gasto eficiente de los fondos presupuestarios a través de la transición a la provisión financiera de los servicios públicos con base en el quehacer estatal y los principios de financiamiento per cápita.
"Planificación financiera": la clasificación presupuestaria de la Federación Rusa garantiza la comparabilidad de los indicadores de los planes y pronósticos financieros en el campo de las finanzas estatales y municipales. programas objetivo. Presupuestación en organizaciones comerciales. Los principales problemas de planificación y previsión financiera en la Federación Rusa. Al formar el registro de obligaciones de gasto, se pueden distinguir los siguientes tipos de obligaciones de gasto:
"Derecho Financiero" - Uno de los actos jurídicos codificados es Código de impuestos RK (en el campo de la fiscalidad). Pregunta 5. FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO. La forma de existencia del derecho financiero es la legislación financiera. La palabra crea lo que en la literatura jurídica se acostumbra llamar gestión en algún ámbito.
"Análisis de la actividad financiera de la empresa" - Importamos los datos a FinEk Analysis. Entrada de información inicial. Elementos de la gestión financiera. Análisis FinEc. Después de iniciar FinEcAnalysis, la ventana principal del programa aparece en la pantalla. Datos iniciales para los cálculos. Evaluación de la gestión de capital. El archivo terminado, completado en la empresa, se copia en el directorio del programa.
TEMA: CONTROL FINANCIERO 1. Esencia y significado del control financiero 2. Formas y métodos del control financiero 3. Órganos de control financiero y sus funciones 1. Esencia y significado del control financiero 2. Formas y métodos del control financiero 3. Órganos de control financiero y sus funciones
El control financiero es un conjunto de actividades realizadas por los sujetos de control para verificar las operaciones y acciones financieras y conexas de las autoridades estatales, municipios, empresas, instituciones, organizaciones, así como la población que utiliza formas y métodos específicos de su organización
El control financiero tiene por objeto promover la implementación exitosa de la política financiera del Estado y de las entidades empresariales, asegurando la eficacia del proceso de formación, distribución y uso de los recursos financieros en todas las esferas y eslabones de la economía del país.
Elementos de control financiero 1. Sujeto de control - organización controladora 2. Objeto de control - organización controlada 3. Sujeto de control - lo que está sujeto a control 4. Principios de control financiero 5. Métodos de control financiero 6. Recopilación y procesamiento de información inicial datos para el control 7. Técnica y tecnología de control: llevar a cabo medidas de control e informar los resultados en función de ciertos requisitos técnicos 8. Proceso de control: las actividades de los sujetos de control para lograr los objetivos establecidos de manera efectiva 9. Resultado del control y costos para su implementación
El tema del control financiero son: - indicadores presupuestarios en todas las etapas del proceso presupuestario; - indicadores financieros actividades de entidades comerciales; - pagos de impuestos al presupuesto y fondos extrapresupuestarios; - indicadores que caracterizan las relaciones monetarias; - el mercado de seguros.
Principios generales del control financiero Legalidad: el contenido del control está determinado por los principales actos legislativos y reglamentarios Publicidad: los resultados del control financiero deben estar a disposición del público Objetividad: el control financiero se construye estrictamente sobre una base fáctica y documental, trata de informar datos sobre las actividades financieras del objeto de control, las evalúa de manera integral e imparcial Rendición de cuentas de los órganos de control financiero a las autoridades o propietarios que los crean Separación de funciones y poderes entre diferentes órganos de control financiero: los órganos de control financiero no deben duplicarse entre sí, están diseñados para proporcionar la mayor integridad posible de control, coordinar sus acciones Independencia - los órganos de control y sus empleados deben estar protegidos tanto como sea posible de la posible influencia en el resultado de sus actividades por parte de los auditados
FUNCIONES DE CONTROL FINANCIERO Identificación de desviaciones - incluye: establecimiento de desviaciones en la implementación de las leyes en cuanto al uso de los fondos del presupuesto estatal; desviaciones en la formación del lado de los ingresos y el uso del lado de los gastos del presupuesto; desviaciones en el ámbito de las actividades financieras de los ministerios, departamentos, empresas y organizaciones Análisis de las causas de las desviaciones: implica el estudio de los hechos que determinaron esta o aquella desviación, el establecimiento de personas responsables de la ejecución del presupuesto de desviación, así como en el proceso de las actividades financieras y económicas de las empresas y organizaciones Función de prevención - un requisito previo importante para el desarrollo y la base para fortalecer la eficacia de las actividades de control es el trabajo preventivo para prevenir violaciones. La finalidad de la prevención es identificar las causas y condiciones para la comisión de los delitos y su posterior eliminación a fin de prevenir nuevos ilícitos, reducir su nivel de responsabilidad en la sociedad, así como la aplicación de medidas de influencia estatal o pública a estos sujetos. .
Las principales formas de control financiero El signo de la clasificación Formas de control financiero Tiempo de control Preliminar, actual, posterior Dirección de la influencia del sujeto en el objeto de control Externo, interno Lugar de control Interno, en el sitio Integridad de la cobertura del material (información) que se verifica Continuo, selectivo Naturaleza de las fuentes de control Documental, actual Frecuencia de control Sistemático, periódico, una sola vez Integridad de la cobertura de los temas que se verifican Integral, temático, contador Repetibilidad del estudio de las fuentes de control Primaria, repetida, adicional
Tipos de control financiero Signo de clasificación Tipos de control financiero Sujeto de control Estatal, no estatal (auditoría), intraeconómico, público Objeto de control Presupuestario, tributario, aduanero, monetario, de seguros, monetario, etc.
El control financiero nacional está dirigido a todas las entidades económicas, independientemente de la forma de propiedad o subordinación departamental. Se lleva a cabo por los poderes públicos y la administración pública de competencia general, así como por los órganos de control especializados. El objeto de este control es, en primer lugar, la observancia de la legislación financiera y la protección de los intereses financieros del Estado.
Verificación del gasto estatal, focalizado y eficiente de los recursos financieros de los gobiernos estatales y locales. Verificación de la corrección de la contabilidad y confiabilidad de los informes. Vigilancia del cumplimiento de la legislación vigente en materia tributaria, monetaria, aduanera y bancaria. presupuestos de fondos extrapresupuestarios estatales Tareas de control estatal
Control sobre el gasto de los fondos presupuestarios Control sobre el uso de los fondos estatales y municipales Prevención del abuso financiero Control sobre la eficiencia en el uso y seguridad de los bienes estatales y municipales Control sobre las fuentes de recepción de los fondos presupuestarios Funciones de control financiero estatal Control sobre la efectividad de la provisión y legalidad del uso de los beneficios fiscales y subsidios recibidos Control de la circulación de fondos presupuestarios, fondos extrapresupuestarios estatales y municipales en bancos y otras instituciones financieras y crediticias
El objeto del control financiero estatal es la relación que se suscita entre el Estado, por un lado, y las personas jurídicas y naturales, por otro, respecto de la producción y distribución de la renta nacional en los tramos territorial y sectorial y su uso efectivo.
Los sujetos del control financiero estatal son las organizaciones que ejercen el control financiero. Se subdividen según el tipo de control ejercido (externo e interno) y según el nivel de gobierno (federal, regional y local).
El control financiero en la explotación (intraempresarial, societario) lo realizan los servicios económicos de las empresas, así como las comisiones de auditoría o servicios de auditoría interna creados con carácter permanente o temporal. El estatuto de estos órganos está determinado por la Carta de la organización y los reglamentos internos. El objeto del control aquí son las actividades productivas y financieras de la empresa y sus divisiones estructurales (tiendas, secciones, departamentos, sucursales)
Control financiero independiente (auditoría). La Ley Federal "Sobre actividades de auditoría" define el concepto de auditoría de la siguiente manera: "Actividades de auditoría, auditoría de actividades empresariales para la verificación independiente de informes contables y financieros (contabilidad) de organizaciones y empresarios individuales".
El objetivo principal del control de auditoría es determinar la confiabilidad y corrección de los estados financieros de las empresas, así como el control sobre el cumplimiento de las leyes y reglamentos de derecho económico y la legislación fiscal. Reglamento, que regulan las actividades de auditoría, clasifican la auditoría externa e interna, obligatoria y proactiva.
Una auditoría externa se lleva a cabo sobre una base contractual por una firma de auditoría independiente (auditor) que no tiene intereses en la empresa auditada. Esto implica que no se puede realizar una auditoría externa en relación con entidades económicas que sean fundadoras, propietarias o accionistas de firmas de auditoría.
Las principales tareas de una auditoría externa son establecer la confiabilidad de los estados financieros de las instalaciones auditadas, desarrollar recomendaciones para eliminar las deficiencias existentes en las actividades, mejorar las actividades económicas y financieras y los resultados comerciales.
La auditoría interna la llevan a cabo divisiones estructurales especiales de la empresa o personas directamente subordinadas a la administración de la empresa y que trabajan en su personal. Los auditores internos, además de sus actividades principales, mejorar el sistema de contabilidad y control interno en la empresa, también pueden realizar tareas especiales para la gestión.
Una auditoría de iniciativa es una auditoría realizada por iniciativa de la propia entidad económica, de los propietarios de la empresa o de sus administradores, así como de personas que posean al menos el 25% de los derechos de voto. Obligatorio en la Federación Rusa es la auditoría de empresas y organizaciones, cuya lista está establecida por la legislación de la Federación Rusa (sociedades anónimas abiertas, bancos, fondos de inversión y pensiones, compañías financieras y de seguros, etc.), así como como en representación de los órganos estatales de control financiero, las fuerzas del orden y las autoridades judiciales.
El control financiero preliminar se lleva a cabo en la etapa de elaboración, revisión y aprobación de los planes financieros de las empresas, estimaciones de ingresos y gastos de instituciones y organizaciones, borradores de presupuestos, textos de acuerdos contractuales, documentos constitutivos El control financiero puede clasificarse según el momento de su implementación en los estados preliminar, actual y subsiguiente.
El control financiero actual es una etapa del procedimiento de control que se lleva a cabo directamente en el curso del trabajo. Se lleva a cabo en el proceso de ejecución de planes financieros y realización de operaciones productivas y financieras e involucra un amplio análisis factorial actividades empresariales. El control financiero actual se puede utilizar para encontrar reservas internas de la empresa. Los servicios económicos lo llevan a cabo diariamente para identificar violaciones de la disciplina financiera en el proceso de ejecución de planes financieros, al verificar los estados financieros de las operaciones de la organización, al obtener y otorgar préstamos bancarios y comerciales.
Control posterior (final). Se lleva a cabo después del final del período sobre el que se informa o al final del ejercicio en su conjunto. La conveniencia de gastar fondos públicos se verifica en la ejecución de presupuestos, fondos de empresas y organizaciones en el proceso de implementación de planes y estimaciones financieras. Con base en el análisis de la naturaleza del uso de todo tipo de recursos, la legalidad de las transacciones comerciales y los resultados financieros finales, se brinda una evaluación adecuada de las medidas tomadas y se hacen recomendaciones para mejorar el trabajo de los departamentos relevantes.
Encuesta - estudio de ciertos aspectos del funcionamiento de los objetos de control para determinar su estado y posibles direcciones de desarrollo Análisis de la condición financiera - evaluación de la capacidad del objeto de control para financiar sus actividades Monitoreo (observación) - control constante sobre el uso de los recursos financieros por parte del objeto de control y su condición financiera Supervisión - control sobre la ejecución de transacciones financieras con el fin de alinearlas con las normas y requisitos de la legislación vigente Auditoría - una sola acción de control o investigación de casos en un cierta área de actividad del objeto de control Métodos de control financiero Auditoría: un sistema de acciones de control obligatorias para verificar la legalidad, conveniencia y efectividad de todas las transacciones
Las inspecciones se llevan a cabo sobre ciertas cuestiones de las actividades financieras y económicas de una entidad económica sobre la base de informes, balances y documentos de gastos. Durante la auditoría, se revelan violaciones de la disciplina financiera y se planifican medidas para eliminarlas. Los objetos de las auditorías documentales son informes contables, estadísticos, operativos y técnicos, estimaciones de costos y cálculos para ellos, cálculos de impuestos, etc.
La encuesta, a diferencia de la auditoría, cubre una gama más amplia de indicadores financieros y económicos de la entidad económica encuestada para determinar su situación financiera y sus posibles perspectivas de desarrollo. Durante el levantamiento, se pueden realizar mediciones de control del rendimiento del trabajo, el consumo de materiales, combustible, energía, etc.
La supervisión es ejercida por las autoridades reguladoras sobre las entidades económicas que han recibido una licencia para un determinado tipo de actividad financiera, y consiste en el cumplimiento de las normas y reglamentos establecidos, cuya violación conlleva la revocación de la licencia.
Un análisis de la situación financiera como una especie de control financiero implica un estudio detallado de los estados financieros y contables periódicos o anuales con el fin de evaluar los resultados globales de la actividad financiera y la liquidez, la provisión de capital propio y la eficiencia de su uso.
La auditoría es el método más profundo y completo de control financiero, que es un conjunto interconectado de auditorías de las actividades financieras y económicas de empresas, instituciones y organizaciones, realizadas utilizando ciertos métodos de control real y documental. establecer la conveniencia, validez, eficiencia económica transacciones comerciales completadas, verificando el cumplimiento de la disciplina financiera, la confiabilidad de los datos contables y de informes para identificar violaciones y deficiencias en las actividades del objeto auditado.
Modelos de control financiero Modelo anglosajónModelo francés Las autoridades financieras de supervisión tienen derecho a: ejercer varios tipos de control financiero; elaborar un informe sobre las infracciones detectadas. Las autoridades financieras de supervisión no tienen derecho a: Aplicar sanciones a los infractores de la legislación financiera Las autoridades financieras de supervisión tienen derecho a: ejercer varios tipos de control financiero; preparar un informe sobre las infracciones detectadas; aplicar determinadas sanciones judiciales contra las personas que infrinjan la ley y la disciplina financiera.
Órganos de control financiero estatal de la Federación Rusa Cámara de Cuentas de la Federación Rusa Departamento Principal de Control del Presidente de la Federación Rusa Servicio Federal de Supervisión Financiera (Rosfinmonitoring) Servicio Federal de Aduanas Banco Central de la Federación Rusa (Banco de Rusia) Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa (Minfin de Rusia)
Características comparativas de los organismos estatales de control financiero Nombre del organismo estatal de control Año de establecimiento/reconstrucción Estado Subordinación Lo que regula la actividad en el momento actual El objetivo principal de la actividad Formas de control financiero Cámara de Cuentas de la Federación Rusa 1995 El órgano supremo de control financiero estatal Asamblea Federal de la Federación Rusa Ley Federal del 11 de enero de 1995 4-FZ “Sobre la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa” Garantizar actividades de control para la ejecución del presupuesto federal Preliminar, actual y posterior Servicio Federal de Aduanas 1991 Órgano ejecutivo federal Gobierno de la Federación Rusa Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de julio de 2006 459 "Sobre el Servicio Federal de Aduanas" Desarrollo de direcciones de política aduanera estatal, control y supervisión en el campo de las aduanas Preliminar, actual y posterior
Características comparativas de los organismos estatales de control financiero Nombre del organismo estatal de control Año de establecimiento/reconstitución Estado Subordinación Qué actividad está actualmente regulada Propósito principal de la actividad Formas de control financiero Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa 1802Órgano federal del poder ejecutivo Gobierno de Rusia Reglamento de la Federación sobre el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 30 de junio de 2004 329 Desarrollo de las direcciones principales de la política financiera del estado y control sobre su implementación 729 “En aprobación del Reglamento sobre el Departamento de Control del Presidente de la Federación Rusa” Control sobre la implementación de las leyes federales, decretos y órdenes del Presidente de la Federación Rusa por parte del ejecutivo y las autoridades de todos los niveles Actual y posterior
Características comparativas de los organismos estatales de control financiero Nombre del organismo estatal de control Año de establecimiento/reconstrucción Estado Subordinación Qué actividad está actualmente regulada Propósito principal de la actividad Formas de control financiero Banco de Rusia1860 Organismo de regulación monetaria Duma Estatal Ley Federal del 10 de julio de 2002 86- FZ "Activado Banco Central RF (Banco de Rusia)” Proteger y garantizar la estabilidad del rublo; desarrollo y fortalecimiento de los sistemas bancarios de la Federación Rusa y aseguramiento del funcionamiento efectivo e ininterrumpido del sistema de pago Preliminar, actual y posterior Servicio Federal de Impuestos 1991Servicio federal dentro del Ministerio de Finanzas de Rusia Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 30 de septiembre de 2004 506 “Sobre la aprobación de las Regulaciones sobre el Servicio de Impuestos Federales” Control y supervisión del cumplimiento de la legislación de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas Actual y posterior
Características comparativas de los organismos estatales de control financiero Nombre del organismo estatal de control Año de establecimiento/reconstitución Estado Subordinación Qué actividad está actualmente regulada Propósito principal de la actividad Formas de control financiero Tesorería Federal 1992Servicio federal dentro del Ministerio de Finanzas de Rusia Ministerio de Finanzas de Rusia Reglamento de la Federación Rusa sobre el Tesoro Federal (aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 1 de diciembre de 2004 No. 703) y servicios de caja para la ejecución de los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación Rusa Supervisión financiera federal preliminar y actual Servicio 2001Órgano ejecutivo federal Gobierno de la Federación Rusa Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 9 de marzo de 2004 314 "Sobre el sistema y la estructura de los órganos ejecutivos federales" Contrarrestación a la legalización (lavado) de ganancias del crimen y financiamiento del terrorismo Actual y futuro
Características comparativas de los organismos estatales de control financiero Nombre del organismo estatal de control Año de establecimiento/reconstrucción Estado Subordinación Qué actividad está actualmente regulada Propósito principal de la actividad Formas de control financiero Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria 2004 Servicio federal dentro del Ministerio de Finanzas de Rusia Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 15 de junio de 2004 No. 278 (modificado el 15 de junio de 2010) "Sobre la aprobación del Reglamento del Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria" Control y supervisión en el ámbito financiero y presupuestario, así como el control de divisas Actual y posteriores
Evaluación de la validez de las partidas de ingresos y gastos de los proyectos de presupuesto federal y de los presupuestos de fondos extrapresupuestarios federales Pericia financiera de los proyectos de ley federal Determinación de la eficiencia y conveniencia del gasto de los fondos públicos y el uso de la propiedad federal Análisis de las desviaciones identificadas de lo establecido indicadores del presupuesto federal y los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales Organización y seguimiento de la ejecución oportuna de las partidas de ingresos y gastos del presupuesto federal Las principales tareas de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia Control de la legalidad y puntualidad del movimiento del presupuesto federal fondos y fondos extrapresupuestarios federales en el Banco Central de la Federación de Rusia Suministro regular de información al Consejo de la Federación y la Duma del Estado sobre el progreso de la ejecución del presupuesto federal
Lucha contra las infracciones en el ámbito aduanero Control del valor en aduana de las mercancías realizado conjuntamente con el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa Realización del despacho aduanero de documentos y control aduanero Emisión de certificados y permisos para el derecho a operar en ciertas áreas de la negocio aduanero Introducción de registros de personas, organizaciones y objetos incluidos en el campo del negocio aduanero Facultades del Servicio Federal de Aduanas Control sobre las transacciones monetarias de residentes y no residentes relacionadas con el movimiento de mercancías y vehículos a través de la frontera aduanera de la Federación Rusa
Departamento de Control Principal del Presidente de la Federación Rusa Objetivos Funciones Control sobre la implementación por parte de las organizaciones subordinadas de la legislación de la Federación Rusa que regula sus actividades financieras y económicas Control sobre la seguridad, el uso útil y efectivo de la propiedad federal en organizaciones subordinadas Organización y conducción de auditorías y comprobaciones documentales de las actividades financieras y económicas de las organizaciones subordinadas Realización de auditorías de la eficiencia económica de las actividades de las organizaciones subordinadas Control del cumplimiento de las leyes financieras y fiscales, uso específico y eficiente de los recursos materiales y financieros, garantía de la seguridad de los fondos y activos materiales en organizaciones subordinadas de la Administración del Presidente de la Federación Rusa Comprobación en organizaciones subordinadas de la disponibilidad real de fondos y valores materiales
Contabilización de operaciones sobre la ejecución en efectivo del presupuesto federal Apertura y mantenimiento de cuentas personales de los principales administradores, administradores y destinatarios de fondos del presupuesto federal Funciones de la Tesorería Federal Facultades Asegurar la ejecución de los administradores del presupuesto federal y destinatarios de fondos del presupuesto federal Contabilidad de indicadores de la desglose del presupuesto libre del presupuesto federal, límites de las obligaciones presupuestarias y sus cambios Implementación de pronósticos y planificación de efectivo de los fondos del presupuesto federal Compilación y presentación al Ministerio de Finanzas de Rusia de información operativa e informes sobre la ejecución del presupuesto federal, informes sobre la ejecución del presupuesto consolidado de la Federación Rusa
Control y supervisión de la implementación por parte de los órganos de control financiero de las autoridades ejecutivas federales, autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, órganos gubernamentales locales de la legislación de la Federación Rusa sobre control y supervisión financiera y presupuestaria Implementación, dentro de su competencia, de procedimientos en casos de infracciones administrativas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia Control y supervisión del cumplimiento por parte de residentes y no residentes de la legislación monetaria de la Federación de Rusia asistencia financiera del presupuesto federal, garantías del Gobierno de la Federación de Rusia, préstamos presupuestarios, préstamos presupuestarios e inversiones presupuestarias Realización de las funciones del administrador principal y receptor de los fondos del presupuesto federal proporcionados para el mantenimiento del servicio y la implementación de las funciones asignadas a él
Servicio de Impuestos Federales Principales atribuciones: control y supervisión del cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas; control y supervisión del cumplimiento de los requisitos para equipo de caja registradora; control y supervisión sobre la integridad de la contabilidad de fondos en organizaciones y empresarios individuales Facultades especiales: control y supervisión sobre la producción de productos alcohólicos y de tabaco; control y supervisión del cumplimiento de la legislación monetaria; control y supervisión del registro estatal de personas físicas y jurídicas
Dinámica de la eficacia de las actividades de control de la Cámara de Cuentas del Territorio de Stavropol Indicadores para 2009 Número de medidas implementadas, que incluyen: controles cruzados analíticos de expertos Cantidad de fondos cubiertos por cheques, millones de rublos. frotar millones millones de rublos incluyendo: 1306.02673.61386.4 - uso inapropiado de los fondos presupuestarios 196.919.345.4 - uso ineficiente de los fondos presupuestarios 632.2544.5317.1 - con signos de hecho penalmente punible 13.2 - gasto irracional de los fondos del seguro médico 1, 2 Grado de uso racional de los fondos presupuestarios, % 86.594.985,9
A continuación, calculamos el coeficiente de uso ineficiente de los fondos presupuestarios (Kn.e.), registrado por la Cámara de Cuentas de la región. Kn..e. \u003d CE / C x 100%. Así, hemos obtenido el coeficiente integral de uso irracional de los fondos presupuestarios, fijado por la Cámara de Cuentas, (Kn.i.): Sn.ts. + CE Kn.i. = x 100%. CON
Gobernador del Territorio de Stavropol Duma Estatal del Territorio de Stavropol CÁMARA DE CUENTAS Departamento del Servicio Federal de Impuestos Ministerio de Finanzas Departamento Principal de Asuntos Internos Fiscalía Departamento del Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria Departamento del Tesoro Federal Administradores principales y destinatarios de los presupuesto regional Ministerios y departamentos Empresas unitarias estatales y municipales Fondo regional de seguro médico obligatorio Entidades de crédito de la región Otras empresas e instituciones Esquema de organización del control financiero en el Reino Unido
Candidato de Economía, Profesor Asociado,
Profesor Asociado del Departamento de Economía y
seguridad económica, VIEPP
preguntas de clase
1. Esencia y principios del control financiero2. Tipos de control financiero
3. Organismos que realizan actividades financieras
control, sus funciones y tareas
4. Características comparativas
financiera interna y externa
control
1. Esencia y principios del control financiero
El control financiero esun elemento esencial de la gestión financiera y
flujos de efectivo para garantizar
la viabilidad y la eficacia de los
operaciones;
regulado legalmente
actividades de instituciones especialmente creadas
control y contralores de auditores para
cumplimiento de las leyes financieras y
disciplina financiera de todos los
asignaturas;
un conjunto de medidas específicas para
verificación del cumplimiento del estado real
sistema financiero planificado o de informes.
El control financiero incluye comprobar:
cumplimiento de las normas económicasleyes,
proporciones óptimas
distribución y redistribución
el costo del PNB;
presupuesto y ejecucion
(control de presupuesto);
condición financiera y efectivo
uso de mano de obra, material
y recursos financieros de las empresas,
así como el control fiscal
Las funciones del control financiero son:
promover un equilibrio entre la necesidad derecursos financieros y la cantidad de ingresos en efectivo y
fondos de la economía nacional;
asegurar la puntualidad y la integridad de la implementación
obligaciones financieras con el estado
presupuesto
identificación de reservas de crecimiento intra-producción
recursos financieros, incluso para reducir
costo y aumentar la rentabilidad;
promover el uso racional del material
valores y recursos financieros en las empresas, en
organizaciones y instituciones presupuestarias, y
contabilidad e informes adecuados;
garantizar el cumplimiento de las leyes aplicables y
reglamentaciones, incluso en el ámbito
tributación de las empresas pertenecientes a varios
formas legales
Objeto del control financiero
procesos de educación, distribución yuso de recursos financieros por parte de las entidades
administración y autoridades públicas y
gobierno local, caracterizado
sistema de varios indicadores de costos.
Los sujetos directos de los cheques son
indicadores financieros (valor):
ganancia,
ingreso,
IVA,
rentabilidad,
precio de coste,
costes de distribución,
deducciones por
diversos fines y fondos.
Sujetos de control financiero
organismos especialmente autorizados, ytambién calificado
profesionales que llevan a cabo su
actividades de control en
conforme a las normas de derecho.
Conceptos básicos del control financiero
El proceso de control financiero es el procesoLos métodos de control financiero son
La forma de control es una expresión externa
El procedimiento de control es el procedimiento establecido
ejecución de acciones y operaciones de control.
El mecanismo de control financiero es un cierto
secuencia de procedimientos de control financiero
junto con los métodos utilizados.
actividad intencionada de los sujetos de control,
se lleva a cabo usando ciertos
métodos.
formas específicas de implementar el control
acciones y operaciones.
acciones y operaciones de control.
Principios de control financiero
1) universalidad;2) universalidad (consiste en
uniformidad de los métodos de control);
3) publicidad;
4) fiabilidad, es decir, el control debe
confiar en información veraz sobre
elaboración de un documento financiero;
5) eficacia, es decir, De acuerdo a los resultados
los cheques deben ser aceptados ciertos
soluciones
2. Tipos de control financiero
Dependiendo de las entidades que ejerzan el control financiero, existen:
estado;en la granja;
público;
independiente (auditoría)
control financiero. El control estatal es el control financiero sobre
la oportunidad de la integridad de la movilización del estado
recursos, legitimidad de gastos e ingresos de todos los vínculos
sistema financiero estatal, en cumplimiento de las normas
contabilidad y presentación de informes.
Control financiero interno.
El control financiero interno se lleva a cabo
servicios económicos de empresas, organizaciones y
instituciones El objeto aquí es la producción y
actividades financieras de la propia empresa, así como sus
divisiones estructurales
.
El control de las finanzas públicas lo realizan los grupos
especialistas de forma voluntaria y no remunerada.
Se lleva a cabo un control financiero independiente.
firmas y servicios de auditoría especializados.
Formas de control financiero:
Porhora del evento:
un preliminar
b) actual (operacional);
c) posterior (final,
resultante).
1.Control financiero preliminar
Se lleva a cabo en la etapa de preparación, consideración yaprobación de los planes financieros de la empresa, estimaciones
ingresos y gastos de instituciones y organizaciones, proyectos
presupuestos, textos de convenios contractuales, fundacionales
documentos y demás.
Ayuda a prevenir el mal comportamiento
gasto irracional de material, trabajo y
recursos financieros, así como la negativa
los resultados de las actividades de los organismos económicos en su conjunto.
Ayuda a prevenir la violación de las leyes y
reglamentos
2. Control financiero actual
llevado a cabo en el proceso de ejecución de planes financieros, en el curso derealizar transacciones económicas y financieras, cuando
se verifica el cumplimiento de las normas y estándares de gasto
artículos de inventario y efectivo,
cumplimiento de la liberación de fondos con la implementación de planes de gasto,
uso de los recursos previamente asignados.
Supone un análisis factorial del sistema de la actividad
empresas y organizaciones con el fin de identificar la integridad y
puntualidad en los pagos del presupuesto.
El control financiero actual es importante en
encontrar reservas en la finca para el crecimiento de los ahorros.
Es producido diariamente por los servicios financieros para
exclusión de violaciones de la disciplina financiera en el proceso
ejecución de los planes financieros de las empresas, al momento de la apertura
préstamos de las autoridades financieras, verificación de la documentación para
operaciones realizadas por los contadores de la empresa.
3. Control financiero posterior
Implementado después del final del período del informey el ejercicio en su conjunto.
Comprobación de la viabilidad del gasto.
fondos públicos en la ejecución
presupuestos, ejecución de planes financieros
empresas y organizaciones, estimaciones presupuestarias
instituciones
.
La evaluación de las actividades realizadas se realiza en
como resultado del análisis del uso del material,
mano de obra y recursos financieros, legalidad
transacciones basadas en la contabilidad primaria
documentos, resultados financieros finales. De acuerdo con las reglas de implementación:
a) obligatorio (externo) - esto se aplica,
ej., auditorías fiscales, seguimiento
uso específico de los recursos presupuestarios,
confirmación de auditoría obligatoria
datos financieros y contables y
etc.);
b) iniciativa (interna);
En términos de cobertura:
a) continua y selectiva;
b) temático y complejo;
c) total y parcial. Por nivel:
un estado;
b) externas (por parte de acreedores o inversores);
c) departamental (en relación a una sucursal, subsidiaria, etc.);
d) intraempresa.
Por sujetos de control:
a) presidencial autoridades legislativas y autogobierno local;
autoridades ejecutivas;
b) autoridades financieras y crediticias (instituciones);
c) intracompañía;
d) departamental
e) interventor.
Por objetos (por áreas de actividad financiera)
actividades) controlar:
presupuestario; para fondos extrapresupuestarios
impuesto;
divisa;
crédito;
seguro;
inversión;
aduanas;
detrás de la oferta monetaria
Según los métodos de control, es decir, Se distinguen técnicas y métodos de su implementación:
examen,examen,
análisis,
vigilancia,
supervisión,
revisión La verificación se lleva a cabo en cuestiones individuales.
actividades económicas y financieras de la empresa en
base de los informes, el balance y los documentos de gastos.
Las violaciones de la disciplina financiera son reveladas y
se planean acciones para eliminar sus efectos negativos
consecuencias.
La encuesta cubre aspectos individuales
actividades de empresas, organizaciones e instituciones, pero
a diferencia de los cheques, en un rango más amplio
indicadores, y determina la posición financiera
entidades comerciales, perspectivas para su desarrollo,
la necesidad de reorganización o reorientación
producción. Se están realizando sondeos y encuestas.
El análisis como método de control financiero debe ser
sistémica y factorial. Se lleva a cabo de acuerdo a
informes periódicos o anuales. se revelan
el nivel de implementación del plan, el cumplimiento de las normas
gasto, disciplina financiera, etc. La supervisión es el control sobre la implementación.
transacciones financieras para ponerlas en
cumplimiento de normas y requisitos
legislación actual.
La observación (monitoreo) es
monitoreo sistemático del uso
recursos financieros del sujeto de control y sus
condición financiera. La observación puede
ser establecida por una entidad de crédito, pero
con el consentimiento del sujeto, introducido por el arbitraje
tribunal al establecer indicios de
insolvencia de una entidad económica. La auditoría es uno de los métodos más importantes de control financiero y
presenta una auditoría de las actividades financieras y económicas
empresas, organizaciones para el período del informe.
Las revisiones se distinguen según el objeto.
lleno,
parcial,
temático
complejo.
Sin embargo, pueden ser planificados y no programados.
Según el grado de cobertura de datos en el proceso de auditoría,
verificaciones continuas, cuando todos los documentos son controlados y
valores materiales,
y selectiva, cuya esencia es controlar parte de los documentos.
Por la naturaleza del material en el que se basan las auditorías, éstas
subdividido
para documentación (verificación de la autenticidad de los documentos informativos y
asientos contables)
y real (comprobando la disponibilidad de fondos y material
valores en la naturaleza).
3. Órganos que ejercen el control financiero, sus funciones y cometidos
Se lleva a cabo el control financiero nacional
legislatura,autoridades ejecutivas,
financiero,
impuesto
instituciones de crédito,
las compañías de seguros,
comités estatales,
servicios financieros de las empresas,
organizaciones, instituciones,
comisiones de auditoría en público
asociaciones y cooperativas. al revisar y aprobar
pronóstico estatal de economía y
desarrollo social de la economía nacional, estatal.
informes de rendimiento y presupuesto.
Se controla la legalidad y la eficacia
uso de fondos publicos
conveniencia de los gastos incurridos.
El control financiero se lleva a cabo
legislaturas a través de comités y
comisiones, en particular a través de planes y
comisiones presupuestarias y financieras. Legislaturas del país
realizar:
1) experiencia financiera de proyectos de leyes federales,
cubrir los gastos cubiertos por los fondos
presupuesto federal, o influir en la formación y
ejecución del presupuesto federal y los presupuestos federales
fondos extrapresupuestarios;
2) análisis de las desviaciones identificadas de los indicadores establecidos
el presupuesto federal y los presupuestos extrapresupuestarios federales
fondos y elaboración de propuestas encaminadas a su
eliminación, así como para mejorar el proceso presupuestario
generalmente;
3) control sobre la legalidad y puntualidad del movimiento
fondos del presupuesto federal y fondos federales
fondos extrapresupuestarios;
4) presentación periódica al Consejo de la Federación y
Información de la Duma estatal sobre el progreso de la ejecución.
presupuesto federal y los resultados del control
eventos. La Cámara de Cuentas es un órgano permanente
control financiero estatal,
formado por la Asamblea Federal de la Federación Rusa y
responsable ante él.
La Cámara de Cuentas está a cargo de tales
preguntas como control para:
1) fuentes de recepción de los recursos presupuestarios, su economía
uso, supresión de residuos;
2) uso eficiente de los recursos públicos
propiedad, operación de empresas estatales,
desnacionalización y privatización del estado
propiedad;
3) uso de fondos especiales (pensión,
empleo, seguridad social);
4) fuentes de ingresos monetarios de las organizaciones públicas,
incluyendo varias partes, para el uso de estos fondos
de acuerdo con los fines legales.
Las facultades de control de la Cámara de Cuentas se extienden a
todos los organismos e instituciones estatales de la Federación Rusa,organismos federales, fondos no presupuestarios,
autoridades locales,
empresas, organizaciones,
bancos,
Las compañías de seguros
otras instituciones financieras y de crédito, sus uniones, asociaciones y
asociaciones independientemente de los tipos y formas de propiedad
si reciben, transfieren, usan fondos del gobierno federal
presupuesto, o usar propiedad federal, o administrar
por él, y también tienen la ley federal proporcionada
o las autoridades fiscales del gobierno federal,
costumbres y otros privilegios y ventajas.
Control financiero por el Presidente y las autoridades ejecutivas
El control presidencial se ejerce emitiendo decretos sobreasuntos financieros, la firma de leyes federales, el nombramiento y
destitución del Ministro de Finanzas de la Federación Rusa, representación
Duma Estatal de candidatos para el cargo de Presidente del Banco de Rusia.
La Dirección de Control Principal del Presidente de la Federación Rusa está subordinada a
directamente al Presidente y realiza las siguientes funciones: 1) control sobre
ejecución de decretos y órdenes del Presidente de la Federación Rusa, 2) control sobre
actividades de los órganos de control y supervisión de los órganos federales
poder ejecutivo, divisiones de la Administración Presidencial, órganos
poder ejecutivo de los sujetos de la Federación, 3) consideración de quejas y
recursos de las personas físicas y jurídicas.
Control por parte de las autoridades ejecutivas.
El Gobierno de la Federación Rusa tiene un Consejo Interdepartamental para
control financiero estatal, que incluye al presidente
Banco de Rusia, jefe del Tesoro Federal, jefes
organismos de control financiero. Participación en la labor del Consejo
representantes de la Fiscalía General de la Nación y de los organismos encargados de hacer cumplir la ley. cabezas
Consejo del Ministro de Hacienda.
Control financiero por parte de la Tesorería de la Federación
La Tesorería de la Federación ocupa una de las posiciones de liderazgo engestión financiera y control financiero por
autoridades ejecutivas.
La Tesorería de la Federación está facultada para:
- organizar la ejecución del presupuesto federal, los presupuestos
sujetos de la Federación Rusa y presupuestos locales;
- sobre la ejecución del presupuesto federal, presupuestos de sujetos de la Federación Rusa
y presupuestos locales;
- sobre la implementación del control preliminar y actual sobre
ejecución del presupuesto federal, los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y
presupuestos locales;
- sobre la ejecución de operaciones con fondos del gobierno federal
presupuesto, presupuestos de sujetos de la Federación Rusa y presupuestos locales;
- elaborar un informe sobre la ejecución del presupuesto federal,
presupuestos de sujetos de la Federación Rusa y presupuestos locales.
Las inspecciones del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa (FTS de la Federación Rusa) son los órganos de control financiero operativo
Las principales tareas de las autoridades fiscales son:Asegurar la contabilidad oportuna y completa de los contribuyentes y
otros pagos obligatorios al presupuesto;
control sobre la puntualidad de la presentación por parte de los pagadores
informes contables y balances, cálculos de impuestos, declaraciones y
otros documentos relacionados con el cálculo de los pagos al presupuesto, y
también la verificación de la autenticidad de estos documentos en términos de corrección
determinación de utilidades, rentas, otros objetos de tributación y cálculo
impuestos;
seguimiento del cumplimiento de impuestos
legislación y actos legislativos en materia empresarial
actividades.
Las autoridades fiscales ejercen sus funciones de control en
respecto: empresas de todas las formas organizativas y jurídicas, cualquier
instituciones y organizaciones, incluidas las que
difieren en un modo especial de operación, así como en los individuos.
Los inspectores del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia tienen derecho a:
1) recibir en organizaciones de varias formas de propiedaddocumentos e información necesarios, excepto aquellos
que constituyan un secreto comercial determinado por
legislación;
2) vigilar el cumplimiento de la legislación sobre
emprendimiento de los ciudadanos;
3) inspeccionar todos los locales utilizados para la extracción
ingreso;
4) suspender operaciones de ciudadanos y empresas en caso de
falta de presentación de documentos;
5) apoderarse de documentos que acrediten el encubrimiento
ingreso;
6) aplicar sanciones y multas;
7) presentar demandas de liquidación en corte y arbitraje
empresas, reconocimiento de transacciones como inválidas.
Facultades de las autoridades de control
1. Medidas de impacto operativo y financiero,que tienen por objeto prevenir
prevención de las infracciones más graves
leyes fiscales y otras
Estas medidas incluyen:
suspensión de operaciones de los
personas en liquidación y otras cuentas en
bancos y otros servicios financieros y crediticios
instituciones;
cobro de impuestos atrasados al presupuesto y
otros pagos obligatorios al estado. 2. Sanciones financieras
son medidas coercitivas
ingreso recuperable
estados de personas jurídicas y personas físicas,
culpable de infracción fiscal
legislación, sanciones pecuniarias y otras
cantidades adicionales especificadas por la ley.
Motivos para aplicar sanciones económicas
son reconocidos:
ocultación o subestimación de la ganancia (ingresos), así como la ocultación
otro objeto de gravamen;
falta de contabilización de ganancias (ingresos) o mantenimiento de esta contabilidad con
violación del orden establecido;
falta de presentación o presentación tardía
documentos informativos necesarios para el cálculo y el pago
pagos obligatorios al estado.
4. Características comparativas del control financiero interno y externo
La auditoría es una nueva forma organizativa del control financiero en nuestro país
Las firmas de auditoría son independientesorganizaciones convocadas
promover la calidad
control, su objetividad.
Hay dos tipos de auditoría: externa y
empresa INTRA
Auditoría intraempresarial
realizada por un servicio de auditoría interna, funcionandotanto a nivel de la dirección central de la empresa como a nivel
sucursales, filiales, etc.
Sus tareas incluyen:
verificación del cumplimiento de los principios y normas de contabilidad
al preparar informes anuales;
elaboración de recomendaciones de auditores externos;
asesorar a la dirección de la empresa en todos los asuntos
estrategia financiera de la empresa;
comprobar la puntualidad, fiabilidad y exactitud de los datos financieros
información preparada para la gestión de sucursales
autoridades centrales;
análisis de la adecuación y eficacia de las medidas para
garantizar la seguridad de los activos;
identificación de las reservas de ahorro
fondos líquidos;
determinación de la eficacia de las medidas financieras y económicas
actividades de la empresa y sucursal, etc.
Auditoría externa
realizar firmas especiales de auditoría en virtud de un acuerdo con el estadoautoridades fiscales y de otro tipo, empresas, otros usuarios -
bancos, socios extranjeros, accionistas, compañías de seguros, etc.
Su tarea principal es establecer
la fiabilidad de los estados financieros de los objetos auditados,
así como el desarrollo de recomendaciones para eliminar las deficiencias existentes en
actividades de los organismos económicos, mejora de las condiciones financieras, económicas y
actividades comerciales de empresas y organizaciones.
Para lograr las tareas y objetivos, las firmas de auditoría llevan a cabo:
Experiencia financiera;
controles y auditorías de actividades financieras, económicas y comerciales
empresas y organizaciones
, control sobre la corrección de la determinación de los ingresos sujetos a impuestos;
prevención de su subestimación y la posibilidad de evitar el cobro de sanciones
sanciones;
asesoramiento en la organización de la contabilidad y la gestión, redacción
informes, problemas de impuestos;
verificación de la corrección y eficacia del control financiero intraempresarial
y auditoría.
diapositiva 1
diapositiva 2
El control financiero estatal es un sistema complejo y útil de acciones económicas y legales de autoridades y gerencia específicas, basado en las disposiciones de las leyes fundamentales del estado.
diapositiva 3
Control financiero estatal: control por parte del estado sobre la formación y el uso de fondos.
diapositiva 4
El objeto del control financiero son los procesos monetarios y distributivos en la formación y uso de los recursos financieros en todos los niveles del sistema presupuestario.
diapositiva 5
Organismos de control financiero estatal o municipal: la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa; - órganos de control y financieros del poder ejecutivo; - órganos de control de los órganos legislativos (representativos).
diapositiva 6
1) Departamento de Control del Presidente de la Federación Rusa ( subdivisión estructural Administración del Presidente). La actividad está regulada por el Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 8 de junio de 2004 No. No. 729 "Sobre la aprobación del reglamento sobre el departamento de control del Presidente de la Federación Rusa"
Diapositiva 7
Departamento de Control del Presidente de la Federación Rusa (CU) Reporta directamente al Presidente de la Federación Rusa, pero interactúa con todas las autoridades ejecutivas. Jefe del Departamento de Control: - es asistente del Presidente de la Federación Rusa; - Designado y destituido por el Presidente de la Federación Rusa
Diapositiva 8
Tareas del Departamento de Control: control y verificación de la implementación por parte de los órganos ejecutivos estatales, así como organizaciones de leyes federales, decretos, órdenes y otras decisiones del Presidente de la Federación Rusa; control sobre la ejecución de proyectos nacionales; control y verificación de la ejecución de las instrucciones del Presidente de la Federación Rusa; control sobre la implementación de los mensajes anuales del Presidente de la Federación Rusa a la Asamblea Federal de la Federación Rusa, mensajes presupuestarios y otros documentos de política del Presidente de la Federación Rusa
Diapositiva 9
Control financiero ejercido por la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa Las actividades de la Cámara de Cuentas están reguladas por la Ley Federal No. 4-FZ "Sobre la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa", que establece que la Cámara de Cuentas está formada por la Asamblea Federal de la Federación de Rusia y es responsable ante ella.
diapositiva 10
Composición de la Cámara de Cuentas Presidente de la Cámara de Cuentas, quien es designado por la Duma Estatal a propuesta del Presidente de la Federación Rusa por un período de seis años. Vicepresidente de la Cámara de Cuentas, cat. designado por el Consejo de la Federación a propuesta del Presidente de la Federación Rusa por un período de seis años. auditores de la Cámara de Cuentas - 12 personas, cat. son nombrados por el Consejo de la Federación y la Duma del Estado por seis auditores por un período de seis años. Oficina de la Cámara de Cuentas, inv. consiste en inspectores y otros miembros del personal
diapositiva 11
Control financiero ejercido por la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa (continuación)
diapositiva 12
organiza y lleva a cabo el control operativo sobre la ejecución del presupuesto federal en el año del informe; realiza auditorías integrales y auditorías temáticas de secciones y artículos individuales del presupuesto federal, presupuestos de fondos extrapresupuestarios federales; ejerce control sobre la deuda estatal interna y externa de la Federación Rusa
diapositiva 13
control sobre los fondos extrapresupuestarios federales, sistema bancario; lleva a cabo un examen de: leyes y otros actos legales reglamentarios, tratados internacionales de la Federación Rusa, programas federales y otros documentos que afectan las finanzas de la Federación Rusa; lleva a cabo análisis e investigaciones de violaciones y desviaciones en el proceso presupuestario
diapositiva 14
El control financiero ejercido por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, la actividad del Ministerio de Finanzas está regulada por: - Decreto del 30 de junio de 2004 No. 329 "Sobre el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa" - Decreto del 7 de abril de 2004 No. 185 "Cuestiones del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa"
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El Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa (Minfin de Rusia) es un organismo ejecutivo federal que lleva a cabo las funciones de desarrollar la política estatal y la regulación legal en el campo presupuestario, fiscal, de seguros, monetario, bancario, deuda pública, auditoría, contabilidad e informes financieros, producción, procesamiento y circulación de metales preciosos y piedras preciosas, etc.
diapositiva 16
El Ministerio de Finanzas de Rusia está encabezado por un Ministro designado y destituido por el Presidente de la Federación Rusa. El ministro tiene diputados que son nombrados y destituidos por el Gobierno de la Federación Rusa. El número de Viceministros lo establece el Gobierno de la Federación Rusa (dos).
diapositiva 17
Tareas del Ministerio de Finanzas en el control financiero El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia ejerce un control interno sobre el uso de los fondos presupuestarios por parte de los principales administradores, administradores y destinatarios de los fondos presupuestarios. El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia organiza el control financiero, las inspecciones y las auditorías de las personas jurídicas: beneficiarios de garantías del Gobierno de la Federación de Rusia, préstamos presupuestarios, préstamos presupuestarios e inversiones presupuestarias, y también lleva a cabo:
diapositiva 18
Control financiero ejercido por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa (continuación) - coordinación y control de las actividades de los servicios bajo su jurisdicción (el Servicio Federal de Impuestos, el Servicio Federal de Supervisión de Seguros, el Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria, el Servicio Federal Servicio de Supervisión Financiera y la Tesorería de la Federación, así como los servicios de la Aduana Federal). de acuerdo con la Ley Federal "Sobre Metales Preciosos y Piedras Preciosas" organiza el control estatal sobre la calidad de la clasificación y evaluación de piedras preciosas y la supervisión del ensayo federal.
diapositiva 19
Control financiero ejercido por la Tesorería Federal Las actividades de la Tesorería Federal están reguladas por: Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 1 de diciembre de 2004 No. 703 "Sobre la Tesorería Federal" La Tesorería Federal está dirigida por un jefe designado y destituido por el Gobierno de la Federación Rusa.
diapositiva 20
La Tesorería de la Federación ejerce el control preliminar y corriente sobre: - la realización de operaciones con fondos presupuestarios; - actividades de las instituciones de crédito y otros participantes en el proceso presupuestario con respecto a los presupuestos ejecutables y los presupuestos de los fondos estatales extrapresupuestarios; - implementación del control especificado y coordina el trabajo de los órganos ejecutivos federales
