ЮЛНЦ е една от формите на собственост, която може да бъде регистрирана в цялата ни страна. имат някои разлики от другите правни форми. Данъчният кодекс на Руската федерация обаче определя статута им на платци на данък върху доходите. Днес ще ви кажем как правилно да изчислите данъка върху доходите на организация с нестопанска цел, какви са нюансите на формиране на данъчната основа за данъкоплатците от тази категория.
За формата на собственост
Работата на НПО обикновено се регулира от Федерален закон № 7-FZ. Федералното законодателство признава тези организации като платци на данък върху доходите, докато някои доходи на организацията не се вземат предвид при определяне на данъчната основа.
Организациите, занимаващи се с нестопански дейности, както всички други, могат да използват UTII, за да извършват своите дейности. От тях естествено се снема отговорността за плащане на данък общ доход. В този случай ръководството трябва внимателно да следи приходите на компанията. Ако те надхвърлят 60 милиона рубли, компанията преминава към общ режимданъчно облагане и е длъжен да плаща всички данъци. Освен това при определяне на доходите не се взема предвид целевото финансиране.
Ако доходът надвишава 60 милиона рубли, компанията преминава към общия режим на данъчно облагане и е длъжна да плати всички данъци.
Определяне на данъчната основа
Законът изисква организациите с нестопанска цел да водят отделни отчети за приходите и разходите. отчетени отделно от търговски дейности. Ако предприятието не води отделно счетоводство, всички средства се облагат с данък върху дохода.
Трябва да се осигури воденето на отделно счетоводство в предприятието. Когато го изготвяте, не забравяйте да вземете решение за метода на признаване на дохода. Налични са касови методи и методи на начисляване за НПО.
В първия случай приходите и разходите се признават в периода, в който действително са платени. Във втория случай приходите и разходите се записват в момента на изчисляването им.
След като бъдат направени всички изчисления, НПО трябва да попълни декларация и да я представи на Федералната данъчна служба по мястото на регистрация. Декларацията се попълва в края на отчетния период, всяко тримесечие, на начислен принцип. Ако компанията плаща авансови плащания всеки месец, тогава отчетният период в този случай ще бъде месец.
Организациите с нестопанска цел, които не плащат данък върху доходите в хода на дейността си, са длъжни да подават декларация до данъчните власти веднъж годишно, в края на данъчния период. В този случай се допуска опростена форма на декларация.
В допълнение към декларацията за печалба организациите от тази форма на собственост представят отчет на данъчните власти за използването на целево финансиране.
Естествено, тези средства трябва да се използват изключително за пряко предназначение, което трябва да се потвърди с протокол.
- Нецелевите доходи трябва да се вземат предвид сред „други“, това са два вида доходи:
- продажби - доходи от извършване на работа, предоставяне на услуги (например продажба на фирмени брошури, продажба учебна литература, организиране на семинари, обучения и др.);
- неоперативни - такива, чийто източник няма пряка връзка с дейността на ЮЛНЦ, например глоби за неплащане на членски внос, просрочени такси, лихви от банкова сметка, пари за наети имоти - имуществото на член на ЮЛНЦ и др.
Нецелеви доходи на НПО (и двете групи доходи), съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, съставляват данъчната основа върху дохода.
Характеристики на данъчното облагане на организации с нестопанска цел
Завялов Кирил, Мелникова Елена, експерти от Службата за правни консултации ГАРАНТ Съгласно клауза 1 на чл. 2 от Федералния закон № 7-FZ от 12 януари 1996 г. „За организациите с нестопанска цел“ (наричан по-долу Закон № 7-FZ), организация с нестопанска цел е организация, която няма печалба като основен цел на дейността си и не разпределя получената печалба между участниците.Организациите с нестопанска цел могат да се създават за постигане на социални, благотворителни, културни, образователни, научни и управленски цели, за опазване здравето на гражданите, развитие физическа култураи спорт, задоволяване на духовните и други нематериални потребности на гражданите, защита на правата и законните интереси на граждани и организации, разрешаване на спорове и конфликти, предоставяне на правна помощ, както и за други цели, насочени към постигане на обществена полза (клауза 2 от Изкуство.
Данъчно облагане на организации с нестопанска цел
Вид НПО и данъчна процедура. Организациите с нестопанска цел обикновено се разделят на няколко вида според източника на финансиране:
- общински (държавни) - финансират се от държавния бюджет;
- публични (недържавни) - съществуват за сметка на собствената си печалба и публични вноски;
- автономни - финансират се сами.
ВАЖНО! Процедурата и размерът на данъците за организациите с нестопанска цел са пряко свързани с това дали НПО извършва стопанска дейност. По правило структурите с нестопанска цел не са регистрирани като предприемачи, но в хода на дейността си те често трябва да предоставят услуги или да извършват работа в полза на други, за да спечелят средства за финансиране на организацията, като по този начин генерират облагаема печалба.
Данъчни облекчения за нестопански организации
Например включва следните дейности:
- гледане на възрастни хора в домове за възрастни хора;
- работа в центрове за социална защита;
- занимания с деца в безплатни клубове;
- медицински услуги на частни лекари;
- продажба на стоки, произведени от хора с увреждания (или организации, където поне половината от тях са с увреждания);
- благотворителни културни прояви и др.
Изисквания за видовете дейности на ЮЛНЦ за освобождаване от ДДС:
- социална значимост като основна цел според гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация е основното условие;
- лиценз за извършване на този вид дейност;
- предоставяната услуга трябва да отговаря на определени изисквания (най-често това са условията за време и място).
В случай на плащане, ДДС се изчислява по същите принципи като за търговските организации.
Данъци за нестопански организации през 2018 г
Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда, че организациите с нестопанска цел, които нямат доходи от продажба на стоки (работи, услуги), плащат само тримесечни авансови плащания въз основа на резултатите от отчетния период.От своя страна, клауза 2 на чл. 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа правила, които определят, че организациите с нестопанска цел, които не са длъжни да плащат данъци, подават данъчна декларация в опростена форма след изтичане на данъчния период. С други думи, организация с нестопанска цел, която няма задължение да плаща данък върху доходите, няма задължение да представя данъчен органданъчни декларации за данък върху доходите въз основа на резултатите от отчетните периоди (писмо от администрацията на Федералната данъчна служба за гр.
Москва от 15 март 2005 г. N 20-12/16361).
Данъчни облекчения за нестопански (публични) организации
Данъчният кодекс на Руската федерация не подлежи на данъчно облагане (освободен от облагане) на територията на Руската федерация продажбата на стоки (с изключение на акцизни стоки, минерални суровини и минерали, както и други стоки съгласно списък, одобрен от правителството Руска федерацияпо предложение на общоруски обществени организации на хора с увреждания), работи, услуги (с изключение на брокерски и други посреднически услуги), произведени и продавани от: - обществени организации на хора с увреждания (включително създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред чиито членове хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80 процента; - организации, Уставният капиталкойто се състои изцяло от вноските, посочени във втория параграф. 2 т. 3 чл.
Данъчни облекчения за организации с нестопанска цел, процедура за потвърждение (част 2)
внимание
Но това плащане „не гледа на физически лица“, а изключително на стоки, следователно не е освободено от него въз основа на статута на НПО, а само ако стоките са включени в съответния списък. властите установяват процедурата за такова данъчно облагане и ставки, както и обезщетения, включително за организации с нестопанска цел. Данък върху собствеността Дори ако дадена организация има полза от този данък, тя все още трябва да докладва пред регулаторните органи в данъчна декларация.
важно
Основа за счетоводно отчитане е остатъчната стойност на средствата според данните в счетоводните регистри. Общоприетата ставка на този данък е 2,2%, освен ако регионалните власти не преценят, че е необходимо да го намалят, на което те имат право.
Местните структури също имат правомощието да разширяват списъка на нестопански организации, признати за бенефициенти.
Данъци за НПО и облекчения за тях
Общи правила за данъчно облагане на НПО Те се определят от особеностите на тези структури, а именно:
- печалбата не е основната им цел;
- не са предприемачи и се нуждаят от лицензи за разрешаване на определени видове дейности;
- ЮЛНЦ могат да получават доходи под формата на доброволни вноски, дарения и други безвъзмездни приходи.
Тези специфични свойства на НПО са в основата на основни принципи, по които се извършва тяхното облагане:
- Всички печалби, получени от НПО в хода на тяхната дейност, подлежат на съответен данък (член 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
- Някои видове печалби на НПО не са включени в основата за този данък (член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а именно печалбата, получена безплатно за осигуряване на законова дейност.
Плащане на данъци от нестопански организации
СПРАВКА! Ставката на данъка върху доходите за НПО е същата като за търговски структури: 24%, от които 6,5% ще отидат за федерален бюджет, и 17,5% - в бюджета на съставния субект на Руската федерация, към който принадлежи организацията с нестопанска цел. Последната част може да бъде намалена по инициатива на местните власти, в чийто бюджет е предназначена. Особености на облагането на нестопански структури с ДДС Ако организация с нестопанска цел предоставя услуги или продава стоки, тя не може да избегне плащането на данък върху добавената стойност, ако дейността не отговаря на условията за освобождаване от него. Списъкът на преференциалните дейности без ДДС е представен в гл.
21 Данъчен кодекс на Руската федерация.
ДДС), организациите с нестопанска цел плащат други данъци и такси:
- Държавно мито. Ако НПО се обърнат към правителствени агенцииза извършване на правни действия те заплащат такса наравно с други физически или юридически лица.
Някои НПО и техните видове дейности могат да бъдат освободени от държавно мито, а именно:- финансиран от федералния бюджет - логично, защото митото така или иначе се изпраща там;
- държавни и общински хранилища културни ценности(архиви, музеи, галерии, изложбени зали, библиотеки и др.) - не могат да плащат държавно мито за износ на ценности;
- Организации с нестопанска цел на хора с увреждания – за тях се премахват държавните такси в съдилищата и нотариусите;
- специалните институции за деца с обществено опасно поведение - имат право да не заплащат такса за събиране на родителски дълг;
- Мито.
Ползи за организации с нестопанска цел 2018 по общата система за освобождаване от данъци
За различните видове НПО процедурата за събиране на данък върху имуществото и ползите за него се различават:
- Безусловни постоянни облекчения за този данък въз основа на закона са предвидени за редица организации с нестопанска цел, като:
- организации с религиозен характер и обслужващите ги;
- научни държавни агенции;
- наказателно-изпълнителни отдели;
- организации, притежаващи културно-исторически паметници.
- Облекчения за данък върху имуществото се предоставят на НПО, чието членство се състои от повече от 50% (един вид обезщетение) или 80% хора с увреждания.
- Автономните организации с нестопанска цел, различни фондации, различни от публичните, както и партньорства с нестопанска цел не получават облекчения от данък върху имуществото.
Поземлен данък Ако NPO има собственост, вечно ползване или наследство земя, те са длъжни да плащат поземлен данък.
СТРАНИЦА 6
Л. 5 ДАНЪК ПОХОД НА ОРГАНИЗАЦИИ С НЕСТОПАНСКА ЦЕЛ
2. Класификация на доходите на ЮЛНЦ
3. Определяне на разходите на НПО
1. ЮЛНЦ като платец на данък печалба
Организация с нестопанска цел, която е платец на данък върху доходите, може да не го плаща. Данъчният кодекс на Руската федерация предоставя на организациите с нестопанска цел няколко възможности за освобождаване от плащане и намаляване на данъчните плащания.
Първо, това може да е доход, който не се взема предвид при формирането на данъчната основа за данък върху дохода. Второ, има ползи. На трето място, съществува възможност отделните НПО да преминат към специални данъчни режими.
Следователно НПО има задължение да плаща данък върху дохода, ако:
Регистриран като юридическо лице;
Не е преминал към разрешените за него специални данъчни режими;
Има обект на облагане.
Обект на облагане с данък върху дохода е печалбата, получена от данъкоплатеца. Обектът на облагане с данък върху доходите възниква в два случая:
1. при получаване на приходи от продажби, включително:
Продажби на стоки, работи, услуги в хода на стопанската дейност;
Продажби на валута, получена като целеви приходи;
Продажба на дълготрайни активи на възмездна основа;
Еднократна продажба на стоки, работи, услуги и др.
2. при получаване на извъноперативни приходи.
2. Класификация на доходите на ЮЛНЦ
При определяне на облагаемата печалба доходът включва:
1. приходи от продажба на стоки
2. извъноперативни приходи.
Приходите от продажба на стоки се признават като приходи от продажба на стоки, т.к собствено производство, и преди това придобити, както и постъпления от продажба на права на собственост.
Неоперативните приходи се признават като приходи, които не са свързани с приходи от продажби, например: от дялово участие в други организации, приходи от минали години, суми на възстановени резерви и др.
Доходите, които не се вземат предвид при формиране на данъчната основа за облагане с данък върху доходите, се разделят, както следва:
- Целеви приходи (с изключение на акцизни стоки);
- Имот, получен като част от целево финансиране;
- Безвъзмездно получено имущество;
- Приходи от стопанска дейност на НПО.
Особено внимание трябва да се обърне на ограниченията, които могат да бъдат свързани с организационната и правната форма на НПО, липсата на статут благотворителна организацияи други фактори, в резултат на което посочените доходи няма да бъдат извадени от данъчната основа за тях.
От голямо значение за дейността на ЮЛНЦ са членовете, които позволяват приспадане от данъчната основа за данък общ доход. пари в бройполучени от ЮЛНЦ както за формиране, така и за използване на натрупан капитал, това значително разширява източниците на приходи на ЮЛНЦ, необходими за ефективното изпълнение на целите на тяхната уставна дейност.
Доходите от стопанска дейност могат да не се включват в данъчната основа за много ограничен брой организации. От тях най-голямата група се състои от религиозни организации, останалите удръжки от данъчната основа посочват конкретни данъкоплатци: държавна корпорация банка за развитие, застраховател за задължително пенсионно осигуряване, организации с нестопанска цел, предоставящи жилищни услуги.
3. Определяне на разходите на НПО
Всички разходи се признават за разходи, при условие че са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на приходи.
Разходите, в зависимост от техния характер, както и от условията за извършване и сферата на дейност на данъкоплатеца, се разделят на разходи, свързани с производството и продажбите, и извъноперативни разходи. Ако някои разходи могат да бъдат причислени едновременно към няколко групи с равни основания, тогава данъкоплатецът има право самостоятелно да определи към коя група могат да бъдат причислени.
Разходи, свързани с производството и продажбите, са разделени на следните елементи:
Материални разходи;
Разходи за труд;
Суми на начислената амортизация;
Други разходи.
Неоперативните разходи включват:
Разходи за поддръжка на имущество, прехвърлено по договор за наем;
Отрицателна курсова разлика, произтичаща от преоценка на имущество под формата на валутни стойности.
Отрицателна разлика при отклонение на курса на продажба чужда валутаот официалния обменен курс на Централната банка на Руската федерация;
Съдебни разноски и арбитражни такси;
Други разходи.
Разходи, свързани с производството и продажбите.
Материални разходиса следните разходи на данъкоплатеца:
За закупуване на суровини и (или) материали, използвани в производството на стоки;
За закупуване на инструменти, устройства, оборудване за технологични цели;
За закупуване на строителни работи и услуги от производствен характер;
Свързани с поддръжката и използването на дълготрайните активи.
Основните разходи за труд включват:
Начислените суми съгл тарифни ставки, служебни заплати, ставки на парче;
Начисления с поощрителен и компенсаторен характер;
Надбавки, допълнителни плащания и плащания;
Размери на плащания от работодатели по задължителни осигурителни договори;
Други видове разходи.
Суми на начислената амортизация.За целите на данъка върху дохода амортизируемото имущество се признава като имущество, резултати интелектуална собствености други обекти на интелектуална собственост, които са собственост на данъкоплатеца и се използват за генериране на доход, чиято стойност се погасява чрез амортизация. Срок полезно използванетакъв имот за повече от 12 месеца с първоначална цена от 20 000 рубли.
4. Изчисляване и плащане на данък общ доход
Данъчната основа е паричното изражение на печалбата, подлежаща на данъчно облагане. При определяне на данъчната основа печалбата се определя с натрупан сбор от началото на данъчния период. Ако по време на данъчен период данъкоплатецът е претърпял загуба през даден отчетен период, данъчната основа се признава за нула.
Организациите с нестопанска цел могат да плащат данък върху доходите, като използват основната ставка от 20% и ставките за специални данъчни основи.
Във връзка с данъчната основа, определена от доходите, получени под формата на дивиденти, се прилагат следните данъчни ставки:
- 0% - върху доходите, получени от руски организации под формата на дивиденти, при условие че тази организацияпритежава по право на собственост не по-малко от 50% от общата сума на изплатените дивиденти и надвишава 500 милиона рубли;
- 9% - върху доходи, получени под формата на дивиденти от руски и чуждестранни организации от руски организации, които не са изброени по-горе.
Към данъчната основа, определена по сделки с определени видоведългови задължения, се прилагат следните данъчни ставки:
1. 15% - върху доходи под формата на лихви върху държавни и общински ценни книжа, чието издаване е условие за получаване на доход под формата на лихва;
2. 9% - върху доходи под формата на лихви по издадени общински ценни книжа за период най-малко три години преди 1 януари 2007 г., както и върху ипотечни облигации;
3. 0% - върху доходи под формата на лихви по държавни и общински облигации, емитирани преди 20 януари 1997 г. включително.
За НПО, предоставящи образователни и медицински дейности, предвижда прилагането на нулева ставка за данък върху доходите, ако са изпълнени съответните условия. Ако тези условия не са изпълнени, се прилага ставка от 20%. Нулевата ставка може да се прилага до 1 януари 2020 г. Организациите, които са приложили преференциална ставка и са я изоставили или са загубили правото да я използват, ще могат да преминат към нея едва след 5 години, считано от годината, в която данъкът отново се изчислява в размер на 20%.
Данъкът, дължим в края на данъчния период, се плаща не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни декларации за съответния данъчен период, т.е. не по-късно от 28 календарни дниот датата на края на съответния отчетен период. Данъчните декларации се подават не по-късно от 28 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.
Обществените организации се класифицират като нестопански....Съгласно действащото законодателство организациите с нестопанска цел имат право да извършват предприемаческа дейност, доколкото тази дейностотговаря на целите, за които е създадена организацията. Данъците върху стопанската дейност на НПО се изчисляват по същия начин като търговските организации. Всички ЮЛНЦ, независимо дали извършват стопанска дейност или не, подлежат на облагане с данък общ доход. Вземат се предвид доходи от продажба на стоки и услуги, права на собственост на организацията и неоперативни приходи. Организациите с нестопанска цел плащат данък добавена стойност (ДДС) при продажба на стоки и услуги и прехвърляне на права на собственост. Има доста голяма категория продавани стоки, работи и услуги, които са освободени от данъци (най-важните медицински изделияи услуги, редица услуги в областта на културата и изкуството и др.) Организациите с нестопанска цел плащат единен социален данък, чийто предмет са плащания и други възнаграждения, които НПО начислява в полза на лицавърху труда и граждански договори. Следните са освободени от плащане на UST: 1) организации от всякакви организационни и правни форми, чийто размер на плащанията и други възнаграждения не надвишава 100 хиляди рубли през данъчния период. за всеки служител, който е лице с увреждане от I, II, III група. 2) категории данъкоплатци за суми на плащания и други възнаграждения, които не надвишават 100 хиляди рубли. през данъчния период за всеки отделен служител: обществени организациихора с увреждания, сред чиито членове най-малко 80% са с увреждания; организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски от обществени организации на хора с увреждания и в които среден бройхората с увреждания са поне 50%, а делът заплатихората с увреждания във фонда за заплати е най-малко 25%; институции, единствени собственици на имуществото на които са посочените обществени организации на хора с увреждания, създадени за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физкултурни, спортни, научни, информационни и други социални цели, както и за предоставяне на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители. 3) средства за подпомагане на образованието и науката - с плащания под формата на стипендии на учители, ученици, студенти и специализанти. Данъчната основа за данък върху имуществото е остатъчната стойност на имуществото на ЮЛНЦ. Партньорства с нестопанска цел, автономни организации с нестопанска цел и фондации (с изключение на публични) нямат право на облекчения за данък върху имуществото.
Данъчни облекчения за организации с нестопанска цел през 2017 г
Организациите с нестопанска цел плащат данък върху продажбите, ако продават стоки и услуги на физически лица срещу пари в брой или чрез кредит или сетълмент банкови карти. Организациите с нестопанска цел, които имат статут на юридическо лице и са рекламодатели, са платци на данък върху рекламата (не повече от 5% от стойността на рекламните услуги). Благотворителните организации имат значителни данъчни облекчения.
благодаря ти много Татяна
Един от първите въпроси, които счетоводителите на нестопанските организации имат във връзка с данъка върху добавената стойност, е следният: трябва ли организациите с нестопанска цел да се регистрират в данъчните власти като платци на данък върху добавената стойност?
Съгласно Закона за данъка върху добавената стойност, който за първи път въведе този данък, икономическата същност на ДДС е изтеглянето в бюджета на част от добавената стойност, създадена на всички етапи на производството. Като се има предвид същността на този данък, всяка организация, ако произвежда или продава стоки (работа, услуги), трябва да плаща данък върху добавената стойност. Незаменимо условие е наличието на самата добавена стойност. ДДС за организации с нестопанска цел- общото наименование на термина, обозначаващ прогнозната и ограничителна оценка на приходите и разходите, тяхното изброяване за определен период, одобрени със съответното решение и подлежащи на изпълнение от индивидуалния или колективния ползвател на бюджетни средства. Продукт- всяко продадено или предназначено за продажба имущество. Бюджет: 1) от икономическа същностпарични отношения, които се развиват между органи държавна власти местното самоуправление с юридически и физически лица по отношение на преразпределението на националния доход (отчасти националното богатство) във връзка с необходимостта от задоволяване на икономическите, социалните и политическите интереси на обществото и неговите граждани; 2) по отношение на материалното въплъщение - фонд от парични средства, образуван за финансово подпомагане на дейности, свързани с изпълнението на задачи и функции, възложени от обществото на държавата и местно управление; 3) от планирана форма- финансов документ, съставен под формата на баланс на приходите и разходите.
Известно е обаче, че организациите с нестопанска цел, за разлика от търговските, не се създават с цел печалба. Организациите с нестопанска цел осъществяват дейността си въз основа на оценки на приходите и разходите от подходящи източници. В чл. 26 от Закона за организациите с нестопанска цел е даден списък на източниците на формиране на имущество на организация с нестопанска цел в парична и друга форма:
— редовни и еднократни постъпления от учредителите (участници, членове);
— доброволни имуществени вноски и дарения; ( принос— депозиране на определена сума пари под формата на депозит в банка, плащания за услуги);
— приходи от продажба на стоки, работи, услуги;
— дивиденти (доходи, лихви), получени върху акции, облигации, други ценни книжа и депозити;
— доходи, получени от имуществото на организация с нестопанска цел;
- други постъпления, незабранени със закон.
дивидент -всеки доход, получен от физическо лице - акционер (участник) от организация по време на разпределението на печалбата, останала след данъчно облагане на акции (акции), притежавани от акционера, пропорционално на дяловете на акционерите в уставния (дялов) капитал).
Изкуство. 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация признава всички организации за платци на ДДС без изключение. Тъй като организации с нестопанска целпринадлежат на организации, тогава те са платци на ДДС и подлежат на задължителна регистрация в данъчния орган в съответствие с чл. Изкуство. 83, 84 Данъчния кодекс на Руската федерация.
По този начин организациите с нестопанска цел са длъжни да се регистрират за данъчни цели по местонахождението си, дори ако не извършват стопанска дейност. Това се дължи на факта, че Данъчният кодекс освобождава определени стоки и сделки от ДДС, а също така предвижда определени условия за освобождаване от изпълнение на задълженията на данъкоплатците и не съдържа разпоредби за освобождаване на организации с нестопанска цел от ДДС.
В тази връзка всички обществени сдружения, които са минали държавна регистрацияи в съответствие с чл. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация, регистрирани в данъчните власти на Руската федерация, са платци на данъци и такси, предвидени от действащото законодателство, включително ДДС.
Обществените сдружения, като субект на правото, носят, както всички други търговски и нестопански организации, отговорност за пълнотата и навременността на плащането на данъците при извършване на стопанска дейност и точността на предоставянето на финансова информация на данъчните власти на Руската федерация.
Разликата между дейността на всички предприятия с нестопанска цел и търговските предприятия е, че данъчните власти контролират правилността и пълнотата на използването на целевото финансиране.
Контролът се осъществява чрез проверка на подадените отчети на тримесечни и годишни срокове. финансови отчети, както и чрез проверка на счетоводна и друга финансова документация.
Обществените сдружения, които осъществяват дейността си с целеви средства, трябва да бъдат изключително внимателни и внимателни при воденето на счетоводна документация и при изготвянето на финансови отчети, тъй като при нарушаване на данъчното законодателство и налагане на санкции, целевите средства се отклоняват, което води до глоби за злоупотребата с целеви средства.
Действащото данъчно законодателство не предвижда единна системаползи за обществените сдружения.
В съответствие с ал. 3, 7 супени лъжици. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, правото на използване на данъчни облекчения, ако има основания и по начина, установен от законодателството за данъците и таксите, се предоставя на всички данъкоплатци.
Данъци и организация с нестопанска цел
Според горното, Специално вниманиеобществените сдружения трябва да обърнат внимание на правилното прилагане на обезщетенията.
Принципът на данъчно облагане на всички организации с нестопанска цел, включително обществените сдружения, зависи преди всичко от наличието на стопанска дейност. А именно дали паралелно с уставната дейност на обществената организация се извършва някакъв вид предприемаческа дейност, която не противоречи на закона.
Обществените сдружения, както тези, които извършват, така и тези, които не извършват предприемаческа дейност, имат всички права и задължения на платците на ДДС по реда, предвиден в гл. 21 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Получени целеви средства обществени сдружения, не се облагат с ДДС. В този случай получените средства не трябва да са свързани с продажба на каквито и да било стоки, извършване на каквато и да е работа или предоставяне на услуги.
Данък общ доход за организации с нестопанска цел
Всички организации с нестопанска цел (наричани по-нататък НПО), както водещи, така и не извършващи предприемаческа дейност, се признават като платци на данък върху дохода. Обект на облагане с корпоративен подоходен данък е доходът, намален с размера на направените разходи. В този случай като доход се вземат предвид както приходите от продажби, така и приходите от неоперативна дейност. Организациите с нестопанска цел, които не извършват стопанска дейност, не са платци на данък върху доходите, но могат да го плащат при продажба на ненужно имущество.
Ако организация с нестопанска цел внася временно свободни средства в депозитни сметки в банки, отдава под наем помещения, извършва платена работа и услуги и т.н., тогава тази дейност се счита за предприемаческа и НПО е платец на данък печалба.
Съгласно изискванията на Данъчния кодекс всички доходи трябва да бъдат разделени на две категории: доходи от продажби; неоперативни приходи. Приходите от продажби се признават като постъпления, получени в пари или в натура от продажбата на стоки (строителни работи, услуги) както от собствено производство, така и от придобити по-рано, от продажба на други видове имущество и имуществени права.
Изчисляване на данък върху имуществото от организации с нестопанска цел
Приходите се определят въз основа на продажните цени, определени от страните по сделката. Неоперативните приходи включват приходи от дялово участие в други организации; курсови разлики; размери на глоби, неустойки; доходи от отдаване под наем или пренаемане на имущество; под формата на лихви по договори за заем (кредит); под формата на безвъзмездно получено имущество или вещни права; други доходи. Наред с общите видове доходи, които не се вземат предвид за данъчно облагане, организациите с нестопанска цел трябва да обърнат внимание на следните характеристики. При определяне на данъчната основа за изчисляване на данъка върху доходите не се вземат предвид средствата, получени под формата на имущество, получено от данъкоплатеца като част от целево финансиране. Средствата за целево финансиране включват имущество, получено от данъкоплатеца и използвано от него за целта, определена от организацията (физическо лице) - източникът на целево финансиране или федерални закони. Тези средства, по-специално, включват средства от бюджетите на всички нива, държавата извънбюджетни средстваразпределени на бюджетните институции според разчета за приходите и разходите на бюджетната институция. Освен това целевите приходи от бюджета от бюджетните разпоредители и целевите приходи за издръжка на ЮЛНЦ и осъществяване на уставната им дейност, получени безвъзмездно от други организации или лица и използвани от тях по предназначение, не са взети предвид. Посочените целеви приходи включват входни такси, членски внос, дялови депозити, както и дарения; имущество, прехвърлено на организации с нестопанска цел по завещание по реда на наследяване и др. Средства и имущество, получени за благотворителни дейности, се разбират като средства и имущество, получени от организации с нестопанска цел, създадени в съответствие със законодателството за организациите с нестопанска цел за изпълнение на благотворителни дейности. Преразпределение на целевите приходи между ЮЛНЦ и лицата, включени в неговата структура териториални организациине се взема предвид при определяне на данъчната основа. В бюджетните институции стойността на имуществото, получено по решение на властите, не се взема предвид като част от облагаемия доход Изпълнителна властвсички нива. Всички организации с нестопанска цел, включително бюджетните институции, са длъжни да осигурят отделно счетоводно отчитане на приходите, получени в рамките на целевото финансиране, и разходите, направени от тези средства. Ако данъкоплатецът, който е получил целево финансиране, няма такива записи, тези средства се считат за средства, подлежащи на данъчно облагане от датата на тяхното получаване. Целевото финансиране включва получените средства медицински организацииизвършване на медицински дейности в системата на задължителното здравно осигуряване, за осигуряване медицински услугина осигурени лица от застрахователни организации, извършващи задължително медицинско осигуряване на тези лица. Извършването на дейности от организации с нестопанска цел и бюджетни институции, свързани с постигането на целите и задачите, определени в техните учредителни документи, се извършва за сметка на целево финансиране, целеви приходи и други приходи, които не се вземат предвид при определяне на данъчната основа. При организиране данъчно счетоводстворазходи, взети предвид за данъчни цели, бюджетните институции не могат да използват сумата на приходите от търговска дейност преди изчисляването на данъка върху доходите за покриване на разходите, предвидени от средствата за целево финансиране, разпределени според разчета за приходите и разходите на бюджетната институция. Ако в разчетите за приходите и разходите бюджетни институцииосигурява се финансиране на разходите по плащането комунални услуги, комуникационни услуги, транспортни разходиза обслужване на административен и управленски персонал за сметка на два източника, тогава за данъчни цели приемането на такива разходи се извършва пропорционално на размера на средствата, получени от стопанска дейност в общия размер на дохода. Във всеки случай, за определяне на размера на разходите за комунални услуги и други услуги, които могат да бъдат класифицирани като разходи за търговска дейност, размерът на тези разходи в размер на лимитите на бюджетните задължения според оценката на приходите и разходите на бюджета институцията се изключва от действителния размер на разходите, направени за тези цели. При организиране на данъчно счетоводство е необходимо да се вземе предвид, че в организациите с нестопанска цел имуществото, получено като целеви приходи или придобито за сметка на целеви приходи и използвано за извършване на данъчно облагане, не подлежи на амортизация. нестопански дейности. Имотът, получен като част от целевото финансиране, също не се амортизира; имущество, получено безвъзмездно от държавни и общински образователни институции, както и недържавни образователни институции, които имат лицензи за провеждане образователни дейности, да извършва дейност по закон; имущество, получено от медицински организации, работещи в системата на задължителното здравно осигуряване, от осигурителни организации, предоставящи задължително здравно осигуряване, за сметка на резерва за финансиране на превантивни мерки, използван по предписания начин. Имуществото на бюджетните институции също не подлежи на амортизация, с изключение на имуществото, придобито във връзка със стопанска дейност и използвано за извършване на тази дейност. Общият данък върху доходите е 24%, 6,5% се плащат във федералния бюджет и 17,5% в бюджета на съставните образувания на Руската федерация. Данъчният период е календарната година, отчетните периоди са тримесечие, полугодие и девет месеца. Календарна година. Декларациите се подават до данъчния орган не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ отчетния период, и не по-късно от 28 март на годината, следваща изтеклия данъчен период. Организациите с нестопанска цел, които нямат данъчни задължения, трябва да подадат данъчни декларации за доходите в опростена форма в края на данъчния период. Трябва също така да се има предвид, че всички организации с нестопанска цел, които получават имущество и средства под формата на целеви приходи и целево финансиране, както и имущество и средства като част от благотворителна дейност като част от декларацията за данъчния период, трябва да подадат Докладвайте за предназначениетези средства.
Данъкът върху имуществото на организациите се установява от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на съставните образувания на Руската федерация и се изисква да се плаща на територията на съответния съставен образувание на Руската федерация. При установяване на данък законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация определят данъчната ставка в границите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, реда и сроковете за плащане на данъка, както и формата на данъчна отчетност. При установяването на данък законите на съставните образувания на Руската федерация могат също да предвиждат данъчни облекчения и основания за тяхното използване от данъкоплатците. За данъкоплатци се признават: – руски организации; - чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства и (или) притежаващи недвижими имоти на територията на Руската федерация.
Обект на облагане за руски организациисе признава движимо и недвижимо имущество (включително имущество, прехвърлено за временно владение, ползване, разпореждане или доверително управлениевключен в съвместни дейности), записани в баланса като дълготрайни активи, в съответствие с установените счетоводни процедури. Следните не се признават за обекти на данъчно облагане: 1) парцели и други обекти за управление на околната среда ( водни телаи други природни ресурси); 2) собственост, притежавана от правото на икономическо управление или оперативно управление на федералните изпълнителни органи, в които законно е предвидена военна и (или) еквивалентна служба, използвана от тези органи за нуждите на отбраната, гражданска отбрана, осигуряване на сигурността и правоприлагането в Руската федерация.
В съответствие с член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчната основа за данък върху имуществото се определя като средната годишна стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане. При определяне на данъчната основа имуществото, признато за обект на данъчно облагане, се взема предвид по остатъчната му стойност, формирана по установения счетоводен ред, одобрен в счетоводна политикаорганизации. Организациите с нестопанска цел не начисляват амортизация, следователно цената на тези обекти за данъчни цели се определя като разликата между първоначалната им стойност и сумата на амортизацията, изчислена съгласно установените амортизационни норми за счетоводни цели в края на всеки данък (отчитане ) Период. Годишна сумаамортизационните разходи по линейния метод се определят въз основа на първоначалната стойност на обекта на дълготрайния актив и нормата на амортизация, изчислена въз основа на полезния живот на този обект. Организациите с нестопанска цел, считано от 2006 г., са длъжни да начисляват сумата на амортизацията и да я отразяват ежемесечно в задбалансова сметка 010 „Амортизация на дълготрайни активи“. Данъчната основа се определя отделно:
– във връзка с имущество, подлежащо на данъчно облагане по местонахождение на организацията,
- по отношение на имуществото на всеки отделно поделениеорганизация, която има отделен баланс,
– по отношение на всеки недвижим имот, разположен извън местонахождението на организацията, отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, или постоянно представителство на чуждестранна организация,
– по отношение на имущество, обложено с различни данъчни ставки.
Данъчната основа се определя самостоятелно от данъкоплатците. Средната годишна (средна) стойност на имуществото, признато като обект на данъчно облагане за данъчния (отчетен) период, се определя като частното от разделянето на сумата, получена в резултат на добавяне на стойностите на остатъчната стойност на имота върху 1-ви ден на всеки месец от данъчния (отчетния) период и 1-ви ден от следващия за данъчния (отчетния) период на месеца, с броя на месеците в данъчния (отчетния) период, увеличен с един (клауза 4 от Член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният период е календарна година. Отчетните периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година. Данъчните ставки в съответствие с член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация и не могат да надвишават 2,2%. Разрешено е да се установят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци и (или) собствеността, призната за обект на данъчно облагане. Освободени от данъци. 1) религиозни организации - по отношение на собствеността, използвана от тях за извършване на религиозна дейност; Освен това, ако има основания, религиозните организации могат да се възползват от други облекчения за данък върху имуществото на организациите, предвидени в член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и облекчения установени законисубекти на Руската федерация относно данъка върху имуществото на организациите.
2) общоруски обществени организации на хора с увреждания (включително създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80 процента - по отношение на използваното от тях имущество да осъществяват дейността си по закон;
- организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски от посочени общоруски обществени организации на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента, - по отношение на имуществото, използвано от тях за производство и (или) продажба на стоки (с изключение на акцизни стоки, минерални суровини и други минерали, както и други стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация по споразумение с общоруски обществени организации на хора с увреждания), работи и услуги (с изключение на брокерски и други посреднически услуги);
– институции, единствените собственици на чиято собственост са посочените общоруски обществени организации на хората с увреждания, – по отношение на собствеността, използвана от тях за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физически възпитателни, спортни, научни, информационни и други цели. цели социална защитаи рехабилитация на хора с увреждания, както и за оказване на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители;
3) организации - по отношение на обекти, признати за исторически и културни паметници от федерално значение по начина, установен от законодателството на Руската федерация;
4) собственост на държавни научни центрове.
Размерът на данъка се изчислява въз основа на резултатите от данъчния период като произведение на съответната данъчна ставка и данъчната основа, определена за данъчния период. Размерът на данъка, дължим в бюджета в края на данъчния период, се определя като разликата между размера на изчисления данък и сумите на авансовите плащания на данъка, изчислени през данъчния период. Размерът на авансовото плащане на данъка се изчислява в края на всеки отчетен период в размер на една четвърт от произведението на съответната данъчна ставка и средната стойност на имуществото, определена за отчетния период. Данъкоплатците подават данъчни изчисления за авансови вноски не по-късно от 30 дни от края на съответния отчетен период. Данъчни декларации за резултатите от данъчния период се подават от данъкоплатците не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период. Размерът на данъка се изчислява на тримесечие на базата на начисляване от началото на годината въз основа на действителния размер, определен за отчетния период. среден годишен разходимот, изчислен като се вземе предвид намалението на стойността на имота. Размерът на данъка, дължим в бюджета, се определя, като се вземат предвид предварително начислените плащания за отчетния период.
