Межа планування визначено і величиною витрат, що витрачаються на організацію та здійснення планування.
Як відзначають багато хто з практикуючих менеджерів, одним із найбільш суттєвих недоліків планової діяльності є необхідність додаткових витрат на:
дослідження;
організацію підрозділу планування;
залучення додаткового персоналу.
Йдеться про ті дефіцитні засоби, які могли б бути використані для вирішення інших важливих економічних завдань. Якщо говорити про негрошові витрати, планування вимагає ще однієї найважливішої категорії витрат - витрат часу - також дефіцитного та дуже обмеженого ресурсу.
Чи може дозволити собі організація здійснювати такі витрати і, отже, планувати? Так, може, тому що витрати на планування, як уже зазначалося, створюють низку важливих переваг діяльності фірми. Тому питання про витрати правильно було б сформулювати так: якими мають бути додаткові витрати, необхідні для того, щоб розширити масштаби планування в організації?
Мінімальним результатом планування є недопущення грубих помилок у економічній діяльності, тобто придбання здібностей передбачати неприємні обставини майбутнього та усувати їх. Якщо кошти, які витрачені на планування, привели до такого результату, цього вже майже достатньо.
Можна сформулювати наступне правило визначення витрат планування: будь-які додаткові коштиповинні бути витрачені лише у разі, якщо вони створять додатковий позитивний ефект. І, крім того, не варто братися за розробку такого плану, вартість якого могла б дорівнювати вартості створення кращого плану.
Таким чином, мінімальними витратамина бізнес-планування є такі, що забезпечують виживання економічної організації, а будь-які додаткові витрати мають забезпечувати її розвиток.
Труднощі щодо оптимальних витрат у тому, що дохід, отриманий від планування, може бути виміряний точно з допомогою кількісних методів. Ефект планової діяльності досвідчений менеджер може визначити, використовуючи якісні та суб'єктивні методи оцінки.
Масштаби діяльності фірми
Масштаби діяльності фірми обмежують чи, навпаки, розширюють можливості планування у створенні.
Переваги у здійсненні внутрішньофірмового планування належать великим фірмам, тому що вони мають необхідний потенціал для того, щоб передбачити своє майбутнє:
у них вищі фінансові можливості;
вони здебільшого займаються серйозними науковими та проектними розробками;
вони мають висококваліфікований персонал і в змозі залучати таких висококваліфікованих фахівців з боку і т.д.
Великі фірми зазвичай мають у своєму складі спеціальні планові підрозділи. Натомість навіть солідні економічні організації для визначення планових стратегій найчастіше звертаються до зовнішніх консультантів, що спеціалізуються на питаннях планування. У зв'язку з швидким поширенням останні десятиліття стратегічного планування деякі консультаційні фірми зробили його своєю винятковою сферою діяльності. Такі фірми іноді називають "салонами стратегії".
Невеликим економічним організаціям важко проводити широкомасштабну планову роботу, особливо дороге стратегічне планування. Однак вони можуть:
використовувати деякі форми планування, особливо оперативне планування;
застосовувати вже готові моделістратегій, створені відомими компаніямита дослідницькими фірмами (такі, як матриця БКГ, модель "Мак-Кінсі 7С" та інші), та прагнути до визначення власних стратегій у міру зростання організації.
Незважаючи на труднощі здійснення планування в невеликій організації, воно необхідне їй, мабуть, ще більшою мірою, ніж великою. Зовнішнє середовищеу такої організації менш піддається контролю і агресивніша, ніж у великої фірми, отже, майбутнє дрібної фірми більш невизначене і непередбачуване.
Потрібно сказати, що у невеликої фірмиІснують свої переваги в організації планування. Головне з них – внутрішнє середовище такої організації простіша, а тому більш доступна для огляду і передбачувана. Крім цього, у маленькій організації легше створити особливий психологічний і соціальний клімат, що дозволяє згуртувати людей навколо інтересів організації, її цілей.
Коли ви працюєте над створенням бізнес-плану, ви обов'язково повинні визначити основні фінансові показникипроекту. Усі вони випливають із серйозних розрахунків, що ґрунтуються на обліку всіх необхідних витратта прогнозів реалізації. Економіка наука невблаганна, тому всі розрахунки призведуть до точного розуміння, скільки ви можете дозволити собі витрачати і скільки зможете заробляти.
Намагаюся не розтягувати надовго всі правила розрахунків при складанні бізнес плану і визначити основні, необхідні для розрахунку дані. В основі розрахунків лежить така наївна і так улюблена студентами-економістами точка беззбитковості. Насправді вона поділяє все поле на ваші доходи та збитки. Умови, за яких вона виходить, будуть вашими мінімальними вимогами до проекту. Для початку слід врахувати абсолютно всі ваші витрати на відкриття. Тут мають бути враховані:
- витрати на реєстрацію юридичної особи
- купівля приміщення
- ремонт та облаштування
- закупівля обладнання та матеріалів
- купівля технологій чи авторства
- витрати, пов'язані з дозвільними документами та ліцензіями
Далі визначаємо всі наші наступні витрати за двома категоріями, постійні та змінні витрати. перелік постійних витрат , що ніяк не залежать від кількості послуг, що надаються, включає наступні пункти:
- витрати на оренду приміщення
- зарплата (співробітників, які не працюють за відрядною системою)
- енергозабезпечення, водопостачання, опалення
- зв'язок
- амортизація обладнання та його обслуговування
- податки
- безпека
Тепер складемо перелік змінних витрат. Сюди віднесемо витрати, пов'язані з виконанням послуги, які безпосередньо входять у ціну:
- витрати на матеріали
- зарплата (співробітників, які працюють на відрядній системі)
- електроенергія (якщо витрата залежить від кількості товарів чи послуг)
- логістика (витрати на доставку)
- зв'язок
В основному більшість видів бізнесу в змінні витративідносить саме зарплату та матеріали, але все залежить виключно від виду вироблених товарів чи послуг. Уважно продумайте, які витрати вас супроводжуватимуть під час проведення кожної операції, та включіть їх у свій бізнес-план. Тепер подумаємо про доходи. Як ви вже здогадалися, визначити дохід з однієї операції (чи товар чи послуга) легко, потрібно лише відібрати від ціни змінні витрати на їх надання. Проблема в тому, що асортимент не дозволяє визначити нам чітке розуміння показника прибутковості, тому що всі послуги та товари у вас різні та стоять по-різному. Один із способів вирішення цього питання лежить у усереднених цифрах. У ресторані та автомийці це буде величина середнього чека. У виробництві та в магазині простіше, там все розраховується за бажаному рівнюрентабельності. Краще проводити розрахунки в електронному виглядіта вибудовувати їх взаємопов'язано, щоб отримати можливість отримувати готові результати при кожній зміні початкових даних. А змінюватись вони будуть, щоб зрозуміти, як змінитись термін окупності чи прибутковість бізнесу при зміні цін чи кількості клієнтів. Якщо ви при складанні бізнес-плану ви діяли відповідно до моїх порад, то так само легко зможете скласти подібний графік:
Отже, графік показує грошову величину по вертикалі від кількості товару, що випускається, або послуг, що надаються. Ми бачимо на графіку лінії постійнихі змінних витрат(Пунктиром). Постійні залишаються незмінними, незалежно від потоку клієнтів, а змінні навпаки, кратні і починаються від нуля. Червоною відображено суму обох видів витрат. Що дозволяє відобразити сукупні витрати організації за різних точок завантаженості. Тепер, там, де зелена лінія, що відображає доходи, перетинає червону, отримуємо точку беззбитковості. А саме та кількість товарів і послуг, необхідних, щоб фірма мала дохід. Переходимо до наступного графіка:
Забираємо все зайве і для наочності заштрихуємо зони прибутковості та збитковості. Тепер все ясно, спустивши вниз лінію, отримаємо ту саму мінімальну кількість, потрібну для заробітку грошей. Для простоти розуміння повернемо отриманий графік. Червоним вказана зона збитку, зеленим – зона доходу.
З наведеного графіка ставати зрозуміло, що точка беззбитковості, безумовно, важлива. Але вона ніяк не є цільовим показником. Щоб його отримати, ми маємо прогнозувати окупність бізнесу на певний термін. Допустимо, ви збираєтеся окупити свій бізнес за рік, тоді вам слід розділити ваші витрати на відкриття на 12 місяців, і ви отримаєте цей необхідний рівень (маю на увазі, що графіки дано в період місяця). Накреслимо цю лінію уривчастою і отримаємо наступне:
Виходить, що для досягнення ваших цілей щодо окупності ви повинні шукати на перетині інших ліній. Таким чином, червоним хрестом відзначений той самий необхідний рівень споживання ваших товарів і послуг, який забезпечить всі ваші цілі. Ви можете визначити цільову точку, при якій окупність бізнесу вкладатиметься в певні терміни, або виходячи з конкретних очікувань і маркетингових досліджень, розрахувати терміни окупності Далі справа залишається за розрахунками у визначеній вами точці чи діапазоні. Обов'язково слід розрахувати і надати дані з будь-яких питань, що виникають. Насамперед це буде чистий прибуток. У розрахунку для конкретної точки ви легко зможете порахувати її як різницю прибутку та суми постійних і змінних витрат. Отримана сума відображатиме ваш дохід і дозволить також визначити рентабельність та термін окупності. Рентабельністьобчислюється як відношення кінцевої вартості ваших товарів та послуг (наприклад, за місяць) до суми витрат на їх виготовлення/надання (сума змінних та постійних витрат). Термін окупностірозраховується як ставлення необхідні відкриття витрат до чистого прибутку. Звичайно, фінансові розрахункиу серйозному бізнес-плані мають на увазі більш скрупульозну роботу з цифрами. Враховуються можливі джерела залучення інвестицій, усі основні показники корелюються залежно від процентних ставок за кредитами та графіками погашення. Якщо ж не вдаватися до всіх тонкощів, ми розглянули основні показники фінансового розрахунку бізнес-плану. Сподіваюся, це допоможе у вашій діяльності.
Запитання:Новостворена організація уклала договір підряду на розробку бізнес-плану. Метою розробки бізнес-плану є створення підприємства з виробництва непродовольчих товарів . Як відобразити в податковому обліку для податку на прибуток витрати на розробку бізнес-плану, якщо він виявиться рентабельним для організації і якщо буде прийнято рішення його не застосовувати?
Відповідь:На нашу думку, вироблені витрати на придбання бізнес-плану в податковому обліку для податку на прибуток можна врахувати у складі інших витрат організації, незалежно від того, виявиться він рентабельним чи ні. Крім того, якщо вартість розробки бізнес-плану становить понад 40 000 руб., Платник може розглянути можливість визнання бізнес-плану нематеріальним активом. Але в цьому випадку для визнання витрат необхідно буде ввести його в експлуатацію.
Обґрунтування:Основні критерії для визнання витрат з метою оподаткування прибутку встановлені ст. 252 Податкового кодексуРФ. Пунктом 1 ст. 252 НК РФ передбачено, що платник податків має право зменшити отримані доходи у сумі вироблених витрат, крім витрат, зазначених у ст. 270 НК РФ. При цьому витрати, що враховуються з метою оподаткування, мають бути спрямовані на отримання доходів, економічно обґрунтовані та документально підтверджені.
Незважаючи на те, що витрати на придбання бізнес-плану не пов'язані безпосередньо з процесом виробництва та реалізації продукції, можна говорити про те, що наявність бізнес-плану дозволить організації досліджувати та оцінити всі можливості створюваного інвестиційного проекту. виробничого підприємства), наприклад:
Визначити перспективи та комерційну ефективність проекту;
Оцінити його реалістичність та розумність;
Зрозуміти та оцінити виникнення можливих проблемта продумати шляхи їх вирішення.
Можна зробити висновок, що бізнес-план необхідний організації для того, щоб точно зрозуміти, чи має сенс розвиток нового напряму бізнесу і чи цей напрям вкладення грошових коштів.
Таким чином, на нашу думку, витрати на придбання бізнес-плану економічно виправдані. Дані витрати можуть бути враховані з метою оподаткування як інші витрати як:
Витрати на підготовку та освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів (пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ);
Витрати управління організацією (пп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ);
Витрати аудиторські послуги (пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).
У п. 8 ч. 7 ст. 1 Федерального законувід 30.12.2008 N 307-ФЗ "Про аудиторську діяльність" передбачено послуги з розробки та аналізу інвестиційних проектів, складання бізнес-планів.
Крім того, зазначимо, що в будь-якому випадку перелік витрат, що враховуються з метою оподаткування, є відкритим (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Головним фактором при прийнятті до податковому облікубудь-яких вироблених витрат є їх відповідність критеріям, встановленим у ст. 252 НК РФ. Тому навіть якщо прямий зв'язок між понесеними витратами та отриманням доходу не очевидний, все одно при вирішенні питання про виправданість витрат не можна виходити лише з того, чи призвели вони до фактичного отримання доходів чи не привели, головне – саме спрямованість на отримання доходів.
Крім того, якщо вартість розробки бізнес-плану становить більше 40 000 руб., Платник податків може розглянути можливість визнання бізнес-плану нематеріальним активом у вигляді володіння ноу-хау, секретною формулою або процесом, інформацією щодо промислового, комерційного чи наукового досвіду (п. 3 ст.257 НК РФ). Але нарахування амортизації у разі починається з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому цей об'єкт було введено в експлуатацію (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Конституційний Суд РФ в Ухвалах від 04.06.2007 N N 320-О-П та 366-О-П вказав, що обґрунтованість витрат, що враховуються при розрахунку податкової бази, повинна оцінюватися з урахуванням обставин, що свідчать про наміри платника податків отримати економічний ефектв результаті реальної підприємницької чи іншої економічної діяльності. При цьому мова йдесаме про наміри та цілі (спрямованості) цієї діяльності, а не про її результат.
Податкове законодавство не використовує поняття економічної доцільностіі не регулює порядок та умови ведення фінансово-господарської діяльності, а тому обґрунтованість витрат, що зменшують з метою оподаткування отримані доходи, не може оцінюватися з точки зору їхньої доцільності, раціональності, ефективності чи отриманого результату. В силу принципу свободи економічної діяльності платник податків здійснює її самостійно на свій ризик і має право самостійно та одноосібно оцінювати її ефективність та доцільність.
Даної позиції дотримуються суди та Мінфін Росії (Постанова Пленуму ВАС РФ від 12.10.2006 N 53 "Про оцінку арбітражними судамиобґрунтованості отримання платником податків податкової вигоди", Лист Мінфіну Росії від 29.07.2013 N 03-03-06/2/30016).
Вищевказані аргументи справедливі й у тому випадку, якщо надалі організація вирішить, що новий проектдля неї нерентабелен.
Таким чином, на нашу думку, витрати на розробку бізнес-плану можуть бути враховані у складі витрат для цілей оподаткування прибутку незалежно від прийнятого надалі рішення - про доцільність або недоцільність розвитку нового напряму в бізнесі, оскільки ці витрати проводилися для здійснення діяльності, спрямованої отримання доходу. Тільки у разі, якщо бізнес-план було визнано об'єктом НМА, необхідно буде введення його в експлуатацію.
Зазначимо також, що тягар доведення необґрунтованості витрат платника податків покладається на податкові органи, про що прямо зазначено у Ухвалі Конституційного Суду РФ від 04.06.2007 N 320-О-П, у Листі ФНП Росії від 13.07.2015 N ЕД-2 .
Відповідно до п. 1 ст. 272 НК РФ витрати, що приймаються з метою оподаткування з урахуванням положень гол. 25 НК РФ, визнаються такими у тому звітному (податковому) періоді, до якого вони належать, незалежно від часу фактичної виплати коштів та (або) іншої форми їх оплати та визначаються з урахуванням положень ст. ст. 318 – 320 НК РФ. У цьому витрати зізнаються у тому звітному (податковому) періоді, у якому ці витрати виникають з умов угод. У разі якщо правочин не містить таких умов і зв'язок між доходами та витратами не може бути визначений чітко або визначається непрямим шляхом, витрати розподіляються платником податків самостійно.
Таким чином, велика ймовірність, що податкові органи можуть вважати, що розглянуті витрати організація-платник податків має визнавати у своєму обліку рівномірно протягом певного терміну.
Водночас якщо організація скористалася п. 1 ст. 318 НК РФ правом самостійно визначати у облікової політикиз метою оподаткування перелік прямих витрат, пов'язаних із виробництвом товарів (виконанням робіт, наданням послуг), та включила витрати на придбання бізнес-плану до складу непрямих витрат, вона може повністю віднести їх до витрат поточного звітного (податкового) періоду.
Відповідно до пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ організація за своїм вибором вправі врахувати ці витрати:
на дату розрахунків відповідно до умов укладеного договору;
на дату пред'явлення організації документів, що є підставою для проведення розрахунків (на дату підписання акта виконаних робіт);
На останнє число звітного (податкового) періоду.
Таким чином, остаточний порядок визнання цих витрат організація повинна затвердити у своїй обліковій політиці з метою податкового обліку.
Важко уявити бізнес-план, для якого не довелося б створювати розрахунки. Певних обчислень вимагають усі частини бізнес-плану: маркетингова, операційна, виробнича.
Але найважливіша у плані розрахунків фінансова частина бізнес-плану. Саме вона дозволяє виявити, наскільки прибутковим і стійким буде створюваний бізнес.
Фінансова частина повинна відповідати на такі питання:
- Скільки коштів потрібно для запуску бізнесу?
- Скільки прибутку він приноситиме?
- Коли окупиться бізнес?
- Наскільки стійким та вигідним він виявиться?
На кожне із цих питань відповідає одна з частин бізнес-плану. Отже, у структурі фінансової частини бізнес-плану будуть такі розділи, як інвестиційні витрати, прогноз прибутків та збитків, грошовий потік та оцінка ефективності проекту.
Інвестиційні витрати
Перше, що потрібно зробити, складаючи бізнес-план, - детально прорахувати, скільки коштуватиме створення бізнесу. Це дозволить самому підприємцю зрозуміти, скільки грошей знадобиться для старту бізнесу і чи потрібно залучати позики.
У цій частині бізнес-плану необхідно врахувати всі статті витрат, пов'язані із запуском бізнесу. Для ясності варто звернутись до прикладу. Розглянемо бізнес-план з будівництва автомийки на дві посади. Вкластися доведеться як у будівництво, так і в закупівлю обладнання. У загальному вигляді список інвестиційних витрат на цей бізнес виглядатиме так:
- Проектні роботи
- Закупівля будматеріалів та будівельні роботи
- Підключення до електрики, водопостачання та інших інженерних мереж
- Закупівля обладнання
- Монтаж обладнання
За словами власника мережі автомийок "Мойдодир" у Казані Айдара Ісмагілова, будівництво автомийки обійдеться в 30-35 тис. рублів на квадратний метр з урахуванням проектних робітта підведення комунікацій. Сума в результаті виходить досить солідна, тому зараз серед бізнесменів-початківців популярніша оренда, а не будівництво під ключ. У цьому випадку до плану інвестицій увійдуть і орендні платежі до відкриття бізнесу, і ремонт приміщення.
Витрати обладнання будуть залежати від типу миття. Якщо автомийка ручного типу, то обладнання достатньо буде закласти 400 тис. рублів. А ось для автоматичного миття витрати становитимуть мінімум 300 тис. євро.
Для розрахунків краще купувати якусь усереднену ціну за кожною із статей витрат. Наприклад, якщо потрібно прорахувати витрати на оренду нерухомості, варто взяти до уваги не найвищу і не найвищу низьку цінуза квадратний метр, а середню цінуна ринку. Визначити її можна, вивчивши пропозиції оренди у своєму місті.
Інша справа – якщо постачальник та його ціна вже заздалегідь відомі. Наприклад, для автомийки потрібне обладнання лише певного виробника. Тоді до розрахунків потрібно включити саме ті ціни, які він пропонує.
Знання необхідного обсягу інвестицій дозволить не лише прикинути, скільки грошей знадобиться на запуск бізнесу, а й як швидко він окупиться.
Прогноз прибутків та збитків
Якщо відняти від суми доходів бізнесу суму його витрат, можна дізнатися, який чистий прибуток. Цей показник набагато кращий, ніж дохід, показує, який стан бізнесу та скільки потрібно вкласти у його подальший розвиток.
Спочатку роботи бізнесу витрати часто перевищують доходи, а замість чистого прибутку з'являються чистий збиток. У перші місяці чи навіть рік роботи це – нормальна ситуація. Лякатися її не варто: головне, щоб збитки скорочувалися з кожним місяцем.
Складаючи прогноз прибутків та збитків, всі показники варто прорахувати помісячно до моменту окупності бізнесу. При цьому не варто робити прогноз надто оптимістичним: уявіть, що дохід буде не максимально можливим, візьміть усереднені показники.
Грошовий потік(Cash Flow)
Для бізнесу, який поки що знаходиться на стартовому етапі, важливо зрозуміти не тільки якою буде його чиста прибуток. Одним із найважливіших показників є так званий грошовий потік або cash flow. Розрахувавши грошовий потік, можна визначити яке фінансовий станбізнесу та наскільки ефективні інвестиції в нього.
Грошовий потік розраховується як різниця між грошовими надходженнями та відтоками за певний період. Якщо повернутись наприклад з автомийкою, то щоб розрахувати грошовий потік у перший місяць її роботи, необхідно за надходження взяти чистий прибуток, а за відтоки - суму початкових інвестицій.
У цьому вважати буде зручніше, якщо відтоки позначити як негативне число. Тобто до суми початкових інвестицій в автомийку додаємо знак «мінус», а до отриманої кількості додаємо чистий прибуток у перший місяць роботи.
Щоб порахувати грошовий потік у другому місяці, потрібно знайти різницю між результатом першого місяця та чистим прибутком, отриманим у другому місяці. Оскільки першого місяця вийшло негативне число, чистий прибуток до нього знову треба додати. Грошовий потік у наступні місяці вважається за тією ж схемою.
Оцінка ефективності проекту
Спрогнозувавши прибутки та збитки, а також рух коштів бізнесу, необхідно перейти до одного з найважливіших розділів – оцінки його ефективності. Існує безліч критеріїв, за якими оцінюється ефективність проекту. Але для малого бізнесу достатньо оцінити лише три з них: рентабельність, точку беззбитковості та термін окупності.
Рентабельністьбізнесу – один із найбільш важливих показників. Взагалі, в економіці існує безліч різних показників рентабельності – рентабельність власного капіталу, рентабельність активів, рентабельність інвестицій Усі вони дозволяють провести оцінку ефективності бізнесу у різних його аспектах.
Щоб зрозуміти, які саме показники рентабельності варто прорахувати у своєму бізнес-плані, потрібно звернутися до вимог інвестора чи кредитної організації. Якщо ж ціль – оцінити рентабельність бізнесу «для себе», достатньо буде прорахувати загальну рентабельність бізнесу.
Зробити це легко. Достатньо прибутку бізнесу розділити на суму його доходів, а потім помножити отримане число на 100, щоб отримати результат у відсотках.
Важко назвати оптимальний показник рентабельності бізнесу. Він багато в чому залежить від величини бізнесу, діяльності компанії. Для мікробізнесу з виручкою до 10 мільйонів рублів хорошим вважається показник рентабельності 15 - 25%. Чим більший бізнес, тим нижче може бути отриманий відсоток. У випадку з автомийкою нормальний показник рентабельності – від 10 до 30%, стверджує Айдар Ісмагілов.
Ще один показник, який потрібно прорахувати, - точка беззбитковості. Вона дозволяє визначити, за якого доходу підприємство повністю покриватиме свої витрати, але поки не отримуватиме прибутку. Це потрібно знати, щоб зрозуміти наскільки міцний бізнес у фінансовому плані. Щоб знайти точку беззбитковості, потрібно спочатку помножити дохід бізнесу на його постійні витрати, потім від доходу відібрати змінні витрати, а потім перше отримане число розділити на друге.
Постійні витрати - ті, що не залежать від обсягів виробленого товару чи послуг. Такі витрати бізнес несе навіть тоді, коли простоює. У випадку з автомийкою до таких витрат входять зарплата бухгалтерів та адміністраторів, комунальні послугита зв'язок, амортизаційні відрахування, платежі за кредитами, податки на майно тощо.
Змінні витрати - все, що змінюється разом із зміною обсягу виробництва. Наприклад, на миття витрати, що змінюються зі збільшенням чи зменшенням числа вимитаних машин, це витрати на автохімію, витрата води, відрядна зарплата.
Отримавши в результаті проведених розрахунків певну кількість, можна співвіднести його зі звітом про прибутки та збитки. У той місяць, коли дохід бізнесу досягне або перевищить суму, отриману в результаті розрахунку точки беззбитковості, її і буде досягнуто.
Найчастіше точка беззбитковості досягається далеко не в перший місяць роботи бізнесу, особливо якщо він пов'язаний із виробництвом. За словами Айдара Ісмагілова, у випадку з автомийкою вихід на точку беззбитковості залежить від сезону. Якщо мийка відкрилася в сухій літній сезонКоли попиту на послуги мало, вони будуть збитковими протягом усього цього сезону. Якщо відкриття відбулося в сезон підвищеного попиту, то на точку беззбитковості можна вийти і в перший місяць.
18 Кві 2011 |Як віднести витрати на розробку бізнес-плану на витрати з податку на прибуток?
Відповідь.
Відповідно до п. 1 ст. 252 НК РФ витратами визнаються обґрунтовані та документально підтверджені витрати (за винятком витрат, зазначених у ст. 270 НК РФ), здійснені (понесені) платником податків. Під обґрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена у грошовій формі. Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.
Економічна та правова обґрунтованість видатків відповідно до ухвали Конституційного Суду Російської Федерації від 04.06.2007 № 320-О-П «За запитом групи депутатів Державної Думипро перевірку конституційності абзаців другого та третього пункту 1 статті 252 Податкового кодексу Російської Федерації» відноситься до оціночної категорії та самостійно визначається платником податків у кожному конкретному випадку, причому тягар доведення необґрунтованості витрат покладається на податкові органи.
Відповідно до п. 5 ст. 270 НК РФ при визначенні податкової бази не враховуються витрати на придбання та (або) створення майна, що амортизується, а також витрати, що здійснюються у випадках добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, технічного переозброєння об'єктів основних засобів, за винятком витрат, зазначених у п. 9 ст. 258 НК РФ.
Витрати компанії на підготовку бізнес-плану з метою оподаткування прибутку визнаються консультаційними послугами та відповідно до підп. 15, 34 п. 1 ст. 264 НК РФ відносяться до інших витрат відносяться витрати на консультаційні та інші аналогічні послуги, витрати на підготовку та освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів.
ВИСНОВОК: згідно з нормами НК РФ, витрати на розробку бізнес-плану повинні бути віднесені до інших витрат (ст. 264 НК РФ), тобто. Витрати на розробку бізнес-плану списуються одночасно на витрати з податку на прибуток.
Необхідно звернути увагу на те, що податкові органи іноді дотримуються точки зору, що витрати на розробку бізнес-плану не можуть бути віднесені до інших витрат з податку на прибуток. Так в обґрунтування своїх аргументів податківці наводять такі аргументи:
На підставі ст. 1 Федерального закону від 25.02.1999 № 39-ФЗ «Про інвестиційну діяльність у Російській Федерації, що здійснюється у формі капітальних вкладень»витрати з розробки бізнес-плану є витратами капітального характеру та відповідно до п. 5 ст. 270 НК РФ не враховуються з метою оподаткування з податку прибуток.
Однак дана правова позиція податкових органівне є правомірною, за такими доводами:
Бізнес-план дозволяє спрогнозувати витрати та отримання будь-яких фінансових результатівза передбачуваним проектом, а також розрахувати кошторис витрат для здійснення проекту. Таким чином, бізнес-план необхідний насамперед для прийняття управлінського рішенняпро доцільність здійснення проекту.
Саме собою споживання компанією послуг із розробки бізнес-плану не спричинило утворення в неї об'єктів цивільних прав, що належать до майна відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації, результати бізнес-плану не мають матеріального вираження, реалізуються та споживаються компанією-замовником у процесі здійснення його діяльності, тому для цілей оподаткування визнаються консультаційними послугами та витратами на підготовку та освоєння нових виробництв та відносяться до інших витрат, пов'язаних із виробництвом та реалізацією на підставі підп. 15, 34 п. 1 ст. 264> НК РФ, списання яких допустимо одноразово відповідно до п. 3 ст. 272 НК РФ.
Отже, витрати на розробці бізнес-плану є витратами капітального (інвестиційного) характеру.
Аналогічний висновок міститься у Постанові ФАС УО від 07.12.2010 № Ф09-10118/10-С3 у справі № А60-14171/2010-С6.
На замітку. Любите суші? Суші Уфа доставка в будинок або офіс - швидко та недорого!
- Бухгалтерський облік витрат на розробку бізнес-плану
- Оподаткування інвестиційних витрат та виручки від реалізації об'єкта інвестування. Оцінка податкових ризиків.
- Початкову вартість основного кошти не можна збільшити на величину відсотків за кредитом на його придбання
- Постанова ФАС Північно-Західного округу у справі № А26-7196/2011
- Через рік буде скасовано обмеження на списання у витрати відсотків за кредитами та позиками
- Мінфін пропонує скасувати ліміт на визнання у видатках відсотків за кредитними угодами між незалежними особами
- Як врахувати у витратах суму відсотків при переказі боргу
- Лист ФНС Росії від 05.09.13 N ЕД-4-3/16086 @ (про облік для цілей гол. 25 "Податок на прибуток організацій" НК РФ новим боржником витрат у вигляді відсотків у разі переведення боргу)
- Податок на прибуток під час продажу частки у статутному капіталі, право на управління якої отримано внаслідок внеску до статутного капіталу
