Спочатку проведемо аналіз виконаних будівельно-монтажних робіт КУП «Брестський міський ремонтно-будівельний трест» за 2010 – 2011 рр. Аналіз витрат з експлуатації будівельно-монтажних робіт з економічних елементів та порівняємо їх із плановими показниками (таблиця 2.5).

Таблиця 2.5 - Дані про склад та структуру витрат будівельно-монтажних робіт з економічних елементів КУП «Брестський міський ремонтно-будівельний трест» за 2010 - 2011рр.

З таблиці 2.5 видно, що сума витрат пов'язаних із будівельно-монтажних робіт у 2011р. порівняно з 2010р. збільшилася на 3600 млн р., або на 64,3%, у тому числі: матеріальні витратизросли на 3479 млн р., Витрати оплату праці з відрахуваннями знизилися - на 73 млн р. н. (42 + 31), амортизаційні відрахування зросли - на 105 млн. р., інші витрати знизилися - на 47 млн. грн. У порівнянні з планом у 2011 році були витрати на отриманий перевитрату на будівельно-монтажні роботи збільшилися у розмірі 73 млн р., або на 0,8%. Ця зміна слід розцінювати з негативного боку.

Таких результатів організація досягла завдяки зниженню порівняно з планом матеріальних витрат – на 86 млн. р., витрат на оплату праці на 29 млн. р., інших витрат – на 7 млн. р.н.

У 2011 р. основна частка витрат пов'язаних будівельно-монтажних робіт КУП «Брестський міський ремонтно-будівельний трест» припадає на матеріальні витрати (68,75%). Істотна частка у структурі витрат будівельно-монтажних робіт належить витратам на оплату праці (15,84%), відрахувань на соціальні потреби (1,42%) з інші витрати становлять 8,26% загальної суми витрат, понесених організацією в 2011р.

Збільшення частки витрат на оплату праці в порівнянні з минулим роком може бути пов'язане зі збільшенням чисельності працівників та підвищенням тарифних ставокта окладів. Більш точна відповідь на причини зростання витрат може дати аналіз собівартості будівельно-монтажних робіт за калькуляційними статтями. Аналіз виконання плану в постатейному розрізі починається зі зіставлення фактичних витрат з плановими, перерахованими на фактичний обсяг будівельно-монтажних робіт та їх різновиду (таблиця 2.6).

Відповідно до даних таблиці 2.6, повна собівартість будівельно-монтажних робіт у 2010 р. знизилася на 3777 млн ​​р., або на 35,7%, виявилася вищою ніж у 2009 р. за всіма статтями будівельно-монтажних робіт.

Таблиця 2.6 – Собівартість будівельно-монтажних робіт за калькуляційними статтями за КУП «Брестський міський ремонтно-будівельний трест» за 2011 р.

Таблиця 2.7 – Динаміка собівартості будівельно-монтажних робіт за видами за КУП «Брестський міський ремонтно-будівельний трест» за 2010 – 2011рр.

Дані таблиці 2.9 показують те, що у 2011р. КУП «Брестський міський ремонтно-будівельний трест» стався приріст собівартості будівельно-монтажних робіт порівняно з 2010р. з: будівництва на 514 млн р.; ремонту на 10 млн нар. Економію отримано виробництва збірних залізобетонних конструкційна 451 млн нар. Загалом відбулося зниження за видами будівельно-монтажних робіт на 73 млн р. н. чи 64,3%. У 2011р. було отримано перевитрату собівартості будівельно-монтажних робіт проти планом на 0,8% (100-100,8).

Структура собівартості будівельно-монтажних робіт протягом останніх двох років і порівняно з планом виглядає так (таблиця 2.8).

Таблиця 2.8 – Структура собівартості будівельно-монтажних робіт за видами робіт КУП «Брестський міський ремонтно-будівельний трест» за 2010 – 2011 роки.

Дані таблиці 2.8 свідчать, що у динаміці у структурі собівартості за видами будівельно-монтажних робіт відбулися такі зміни. У 2011 р. порівняно з 2010 р. збільшилася частка собівартості з будівництва на 17,67 %. Зменшилась частка собівартості: ремонту на 3,54%, з виробництва збірних залізобетонних конструкцій на 14,13%.

У 2009 р. порівняно з 2009 р. збільшилася частка собівартості з будівництва на 0,81%. Зменшилася частка собівартості: ремонту на 0,05%, з виробництва збірних залізобетонних конструкцій на 0,77%. Таким чином, якщо в динаміці собівартість витрат будівельно-монтажних робіт зростає, то порівняно з планом отримано економію, що доводить зацікавленість досліджуваної організації у зниженні витрат на виробництво будівельно-монтажних робіт. Для оцінки впливу чинників у сумі матеріальних витрат організації використовуючи факторну модель складемо таблицю 2.9.

Таблиця 2.9 – Розрахунок впливу факторів на суму матеріальних витрат КУП «Брестський міський ремонтно-будівельний трест» за 2010 – 2011 рр.

Дані таблиці 2.9 показують, що витрати у 2011р. порівняно з 2010р. зросли на 6852 млн.р., у тому числі за рахунок збільшення обсягу будівельно-монтажних робіт на 1445 млн.р. матеріальні витрати збільшилися на 10147 млн. н., а збільшення матеріаловіддачі на 1,48 рублів, збільшило матеріальні витрати на 2801,3 млн. н.

Таблиця 2.10 – Розрахунок впливу факторів на суму витрат на оплату праці працівників КУП «Брестський міський ремонтно-будівельний трест» за 2010 – 2011 роки.

звіт з практики

2.1.1 Аналіз обсягу виконаних робіт

Визначимо темпи зростання обсягу робіт базовим методом за 2011-2013рр (таблиця 2).

де yi-рівень обсягу виконаних робіт для досліджуваного i-того періоду, у0- рівень обсягу виконаних робіт для періоду, прийнятого за базу порівняння.

Обсяг випуску продукції натуральному вираженні не ведеться.

Виходячи з даних таблиці 2, загальний обсяг виконаних робіт за 3 останні роки збільшився на 91%. При цьому обсяг покрівельних робіт збільшився на 362%, оздоблювальних робіт- на 45%, сантехнічних робіт-на 700%, бетонних робіт-на 183%.

Значну частку у загальному обсязі робіт становлять оздоблювальні роботи- них припадає 78,3%. Частка покрівельних робіт становить 11,8%, сантехнічних робіт-5,3%, бетонних робіт-4,6%.

Виконання плану в 2013 р. склало 111%, у тому числі з покрівельних робіт-120%, оздоблювальних робіт-105%, сантехнічних робіт-160%, бетонних робіт-113%.

Слід вважати, збільшення обсягу оздоблювальних робіт може призвести до значного збільшення доходу фірми. Оскільки темпи зростання цього виду робіт невеликий, відповідно темпи зростання доходу становив 91%. У той час як значний темп зростання обсягів інших робіт великий, але через їх малу частку в загальному обсязі, роль їх в отриманні великого доходунезначна.

Аналіз виробничо-господарської діяльності автотранспортної організації

Аналіз роботи відділу гарантійного обслуговування ВАТ "УАЗ"

Проходячи виробничу практикуу відділі гарантійного обслуговування, мною вівся щоденник про виконану роботу. Ознайомилася зі структурою управління, роботою маркетинговою службоюзаводу, з положенням про структурний підрозділ...

Оцінка виробничої програмита визначення фінансового результату діяльності будівельної організації

У господарській практиці визначення величини витрат виробництва використовується категорія собівартість. С/С є вартісну оцінку використовуваних у процесі виробництва природних ресурсів, сировини, матеріали тощо.

Прогнозування техніко-економічних показників діяльності підприємства

Статистичний облік чисельності та міграції населення. Аналіз структури основних виробничих фондів

Показники виробничо-господарської діяльності підприємства, що застосовуються в економіко-статистичному дослідженні, ув'язані у систему. Центральне місце у цій системі відведено показнику обсягу продукції (робіт, послуг).

Економіко-статистичний аналіз основних показників діяльності водогосподарської будівельної організації

Обсяг виконаних підрядних робіт неоднорідний за складом і вимагає статистиці самостійного вивчення з допомогою низки угруповань. Мета полягає у дослідженні структури робіт.

Економіко-статистичний аналіз основних показників діяльності водогосподарської будівельної організації

Метою даного підрозділу є аналіз структури та динаміки показників собівартості виконаних робіт. Необхідно звернути увагу на характеристику показника загальної суми витрат чи собівартості виконаних підрядних робіт.

Розрахунок вартості виконаних робіт у поточних цінах визначається шляхом множення базисної вартості цих робіт на індекси зміни вартості (за елементами витрат) для регіону (області) на момент виконання розрахунків...

Економічне обгрунтуванняціни реалізації будівельної продукції

З метою створення єдиного методологічного підходу при включенні до вартості будівництва податків та відрахувань Міністерство архітектури та будівництва регулярно розробляє приклад розрахунку податків та відрахувань для включення до вартості...

Економічне обґрунтування ціни реалізації будівельної продукції

№ п/п Податки та відрахування Ставка податку Формула розрахунку Сума, руб Податки та відрахування...

Економічне обґрунтування ціни реалізації будівельної продукції

Собівартість продукції (робіт, послуг) являє собою вартісну оцінку природних ресурсів, сировини, матеріалів, палива, енергії, основних фондів, нематеріальних активів, що використовуються в процесі виробництва продукції (робіт, послуг).

Економічне обґрунтування ціни реалізації будівельної продукції

У курсової роботиу навчальних цілях через відсутність первинної вихідної інформації та документів бухгалтерського обліку, розрахунок фактичної собівартості виконаних робіт проводиться спрощено.

Економічне обґрунтування ціни реалізації будівельної продукції

Акт здачі-приймання виконаних робіт складається організаціями-підрядниками для розрахунків з організаціями-замовниками за виконані роботи з будівництва (об'єктів). У курсовій роботі акт складався на п'ять видів робіт.

Економічне обґрунтування ціни реалізації будівельної продукції

розрахунок вартості матеріалів, конструкцій та виробів у поточних цінах; розрахунок вартості експлуатації будівельних машин та механізмів у поточних цінах.

Введення в дію виробничих потужностей та об'єктів будівництва є основним оцінним показником діяльності будівельної організації. Для оцінки виконання плану введення в дію потужностей та об'єктів використовуються самі показники, що й у забудовника: кошторисна вартість об'єктів будівництва, натуральні показники, що характеризують введені об'єкти та потужності, норми тривалості будівництва, терміни здачі об'єктів, якість виконаних робіт.

Введення в дію виробничих потужностей та об'єктів будівництва залежить від своєчасного виконання робіт на пускових об'єктах, якісної інженерної підготовки та організації будівельного виробництва, забезпечення та ефективного використання трудових та матеріально-технічних ресурсів

Аналіз виконання плану щодо введення в дію потужностей та об'єктів може виявити відхилення як за кошторисною вартістю будівництва, так і за тривалістю будівництва. Ці відхилення можуть виникати під впливом як залежних, і залежних від діяльності будівельної організації причин. Найбільш типовими причинами можуть бути:

¾ несвоєчасний початок робіт;

¾ зміна тривалості робіт порівняно з нормативами (зупинення робіт з різних причин);

¾ зміна залишків незавершеного виробництва – недовиконання обсягів робіт на задільних (початих будівництвом) об'єктах;

¾ наявність недоробок та шлюбу, а також недовиконання окремих видівробіт;

¾ уточнення кошторисної вартості.

Об'єм будівельно-монтажних робіт (БМР)є показником, що визначає всі інші економічні характеристикибудівельної організації: собівартість будівельної продукції, прибуток, рентабельність, фінансовий стані т.п.

Показниками, що характеризують обсяг підрядних робіт, є: виконані роботи з об'єктів, етапів, комплексів та окремих їх видів, виражені у натуральних, грошових та трудових вимірниках.

Натуральні вимірювачі показують фізичний обсяг виконаних робіт і можуть бути виражені у різних одиницях виміру залежно від видів виконаних робіт. Однак, основним для оцінки виконання плану за обсягом БМР є вартісний вимірник у кошторисних цінах. Загальний обсяг БМР служить основою визначення потреби в матеріально-технічних ресурсах, фонду заробітної плати, розміру оборотних коштів, кредитів та для укладання договорів підряду.

У першому етапі аналізу дається загальна оцінка виконання плану підрядних робіт загалом по генеральному підряду у тому числі робіт, виконаних власними силами і силами залучених субпідрядних організацій. Оцінка виконання плану проводиться на основі порівняння фактичних, планових та показників минулих років з розрахунком абсолютних відхилень, відсотка виконання плану та темпів зростання.

Загальні вартісні показники не завжди правильно відображають відсоток виконання плану за обсягом будівельно-монтажних робіт, оскільки на ці показники впливає структура. Збільшення частки одних робіт з допомогою інших призводить до зміни структури виконаних робіт. Тому для більш точної оцінки загального обсягу БМР залучають натуральні показники та показники трудомісткості.

Натуральні показники залучаються щодо аналізу структури БМР методом прямого рахунки. Натуральні показники характеризують фізичний обсяг виконаних робіт і виражаються у різних одиницях виміру залежно від видів виконуваних робіт. Для узагальнення натуральних показників їх перемножують на відповідну виду робіт кошторисну вартість. Для виключення впливу зміни цін обсяги виконаних робіт за видами наводяться в кошторисних цінах, прийнятих при формуванні плану та без податку на додану вартість та інших відрахувань, що сплачуються від виручки. Недоліком такого методу при великій різноманітності виконуваних робіт є його трудомісткість.

Оскільки планова структура робіт диктується технологією та чіткою послідовністю виконання певних видівробіт, грубі порушенняпланової структури можуть свідчити серйозні недоліки у діяльності будівельної організації. Тому слід обов'язково з'ясувати і усунути причини структурних зрушень, що відбулися. Причини можуть бути як зовнішніми (недопостачання необхідних будівельних матеріаліві конструкцій), так і внутрішніми (погана організаційна та виробнича робота).

Використання показників трудомісткості для аналізу виконання плану за обсягом БМР значною мірою виключає вплив матеріаломісткості та має важливе значення для об'єктивної характеристики витрат праці робітників. Справа в тому що різні видиробіт мають різну трудомісткість. Збільшення частки, наприклад, менш трудомістких робіт призведе відповідно до збільшення в загальному обсязі БМР питомої ваги більш матеріаломістких та фондомістких видів робіт. Таким чином, той самий обсяг робіт у вартісному вимірі може бути виконаний з меншими витратами колективної праціробітників.

Трудомісткість БМР вимірюється в нормо-днях, тисячах нормо-годин та ін. Однак визначення загального обсягу виконаних робіт у цих вимірювачах має недолік, який полягає в тому, що в цих показниках узагальнено працю різної складності та різної кваліфікації робітників. Тому нормо-дні дають уявлення про якусь усереднену трудомісткість. Трудомісткість БМР може визначатися також витратою нормованої (основної) заробітної плати робітників, оскільки заробітна плата, як правило, перебуває у прямій залежності від трудомісткості виконаних робіт. У цьому показнику відображається використання праці будь-якої складності та кваліфікації робітників, він є мірою витраченої праці та дає якісну характеристику трудових витрат.

Розглянемо методику проведення аналізу структури БМР із використанням показників трудомісткості. Виконання плану БМР у нормо-днях визначається порівнянням витрат часу за нормою на плановий та фактичний обсяг робіт. Порядок розрахунку наступний:

1. визначають відсоток виконання плану за обсягом БМР;

2. визначають відсоток виконання плану з трудомісткості БМР;

3. різницю між отриманими відсотками множать на планову вартість БМР; одержаний результат покаже, наскільки збільшилася чи зменшилася вартість БМР за рахунок зміни структури.

4. якщо від фактичного обсягу БМР відібрати (додати) вплив структури, то відсоток виконання плану за обсягом БМР дорівнюватиме відсотку виконання плану з трудомісткості.

Факторний аналіззміни обсягу будівельно-монтажних робіт

Виконання плану та динаміка обсягу будівельної продукції залежить від трьох груп основних факторів:

Чинники забезпеченості будівельної організації трудовими ресурсами, ефективності використання робочого часу та продуктивності праці;

Фактори забезпеченості будівельною технікою та ефективності використання будівельних машин та механізмів за часом та за потужністю;

Чинники забезпеченості матеріальними ресурсамита ефективності їх використання.

Тема 2. Аналіз виробництва та реалізації продукції

2.1.1. Аналіз обсягу продукції

Підприємства самостійно планують свою діяльність на основі договорів, укладених із споживачами продукції та постачальниками матеріально-технічних ресурсів, та визначають перспективи розвитку виходячи з попиту на вироблену продукцію, роботи та послуги. У своїй діяльності підприємства зобов'язані враховувати інтереси споживача та його вимоги до якості продукції та послуг, що поставляється.

Тому аналіз роботи промислових підприємствпочинають з вивчення показників випуску продукції, що передбачає наступні етапи :

1. Аналіз формування та виконання виробничої програми;

1.1. Аналіз обсягу продукції;

1.2. Аналіз асортименту продукції;

1.3. Аналіз структури продукції;

2. Аналіз якості продукції;

3. Аналіз ритмічності виробництва;

4. Аналіз виконання договірних зобов'язань та реалізації продукції.

Джерела інформації: планові та оперативні плани-графіки, дані поточної та річної звітності (ф.1-П «Звіт підприємства (об'єднання) з продукції, ф. № 1 «Баланс підприємства», ф. № 2 «Звіт про прибутки та збитки») ; дані поточного бухгалтерського та статистичного обліку (відомість №16 «Рух готових виробів, їх відвантаження та реалізація», журнал ордер №1, картки складського обліку готової продукціїта ін.)

Обсяг виробництва промислової продукції може виражатися у натуральних, умовно-натуральних та статистичних вимірниках. Узагальнюючі показники обсягу виробництва одержують з допомогою вартісної оцінки – в оптових цінах.

Основними показниками обсягу виробництва є товарна та валова продукція.

Валова продукція – вартість усієї продукції та виконаних робіт, включаючи незавершене виробництво, виражена в порівнянних цінах.

Товарна продукція – валова продукція за мінусом внутрішньозаводського обороту та незавершеного виробництва.

Реалізована продукція - вартість реалізованої продукції, відвантаженої та сплаченої покупцями.

2.1. Аналіз формування та виконання виробничої програми

У ході аналізу динаміки обсягу виробництва можуть застосовуватися натуральні (штуки, метри, тонни тощо.), умовно-натуральні (тисяча умовних банок, кількість умовних ремонтів та інших.), вартісні показники обсягів виробництва. Останній показник є кращим.

Вартісні показники обсягу виробництва мають бути приведені у порівнянний вигляд. У разі інфляції нейтралізація зміни цін чи «вартісного» чинника є найважливішою умовою сумісності даних.

У міжнародному обліковому стандарті IASC №15 «Інформація, що характеризує вплив зміни цін», знайшли відображення дві основні концепції. Перша відповідає «Методиці оцінки об'єктів бухгалтерського обліку у грошових одиницях однакової купівельної вартості» та орієнтована на загальний індекс інфляції національної валюти. При аналізі динаміки обсягу виробництва необхідно здійснити коригування на загальний індекс інфляції національної валюти.

Друга концепція є основою «Методики переоцінки об'єктів бухгалтерського обліку на поточну вартість». Методика орієнтована застосування індивідуальних індексів ціни товару чи товарну групу. При цьому можуть застосовуватись такі методи:

• перерахунку обсягу виробництва продукції за звітний рік за цінами аналогічної продукції базисного періоду (за відносно невеликою номенклатурою продукції);
• коригування на агрегатний індекс зміни цін (Jц) по групі однорідних товарів (робіт, послуг) або галузі в цілому:

Jц = S VВП 1 Ц 0: S VВП 0 Ц 0

де VВП 1 - випуск продукції у звітному періоді в натуральному вираженні;

VВП 0 – випускати продукцію у базисному періоді у натуральному вираженні;

Ц 0 – вартість одиниці виробленої продукції в базисному періоді.

Тоді порівнянний з базовим фактичний обсяг випуску продукції (ВП 1 ЦП) розраховуємо за формулою

ВП 1 ЦП = ВП 1: Jц,

де ВП 1 - обсяг продукції, що випускається у вартісному вираженні.

Із застосуванням вищезгаданих методів нейтралізується вплив зміни цін на конкретний товар або товарну групу.

2.1.1. Аналіз обсягу продукції

Аналіз обсягу виробництва починають із вивчення динаміки валової та товарної продукції, розрахунку індексів їх зростання та приросту (табл.4).

Таблиця 4

Динаміка товарної продукції

де ТПІ-1; ТПі – обсяг товарної продукції у вартісному вираженні у порівнянних цінах у i-1 та i-му році відповідно;

ТПо – обсяг товарної продукції року, взятого за основу порівняння.

Тпр = Тср - 100.

Аналіз виконання плану випуску товарної продукції виробляють з урахуванням даних табл. 5.

Таблиця 5

Виконання плану випуску товарної продукції за 20..год

У наведеному прикладі відхилення фактичного випуску товарної продукції минулого року має невелику величину +11,75%, а фактичного випуску від плану лише 5%.

Оперативний аналіз випуску продукції складає основі даних протягом дня, декаду, місяць, квартал наростаючим підсумком початку року.

2.1.2. Аналіз асортименту продукції

Необхідним елементом аналітичної роботи є аналіз виконання плану з номенклатури та асортименту.

Номенклатура – ​​перелік найменувань виробів та його кодів, встановлених відповідних видів продукції загальносоюзному класифікаторі промислової продукції (ОКПП), діючим біля СНД.

Асортимент – перелік найменувань продукції із зазначенням обсягу її випуску з кожного виду. Розрізняють повний (всіх видів та різновидів), груповий (за спорідненими групами), внутрішньогруповий асортимент.

Оцінка виконання плану з номенклатури полягає в зіставленні планового і фактичного випуску продукції з основних видів, включених у номенклатуру.

Аналіз виконання плану з асортименту розглянемо з прикладу табл.6.

Таблиця 6

Виконання плану з асортименту

Оцінка виконання плану з асортименту може проводитись:

• за способом найменшого відсотка (для прикладу – 87,5%);
• за питомою вагою у загальному переліку найменувань виробів, за яким виконано план випуску продукції (33,3%);
• за способом середнього відсотка за формулою

ВП а = ВП n: ВП 0 х 100%

де ВПА - виконання плану з асортименту, %;

ВП n – сума фактично вироблених виробів кожного виду, але з їх планового випуску;

ВП 0 – плановий випуск продукції.

Для нашого прикладу ВП а = 77664: 81 600 х 100% = 95,2%.

При цьому вироби, що випускаються понад план чи не передбачені планом, Розрахунок виконання плану з асортименту не принимаются. План за асортиментом вважається виконаним лише у тому випадку, якщо виконано завдання з усіх видів виробів. План по асортименту за прикладом не виконаний.

Приклади недовиконання плану з асортименту можуть бути зовнішні (зміна кон'юнктури ринку, попиту на окремі види продукції, невчасне введення виробничих потужностей підприємства з незалежних від нього причин) та внутрішні (недоліки в системі організації та управління виробництвом, погане) технічний станобладнання та ін.).

2.1.3. Аналіз структури продукції

Структура продукції – це співвідношення окремих видів виробів у загальному обсязі її випуску. Виконати план структурою – отже зберегти у фактичному випуску продукції заплановане співвідношення окремих її видів. Нерівномірне виконання плану з окремих виробів призводить до відхилень від планової структури продукції, порушуючи цим умови сумісності всіх економічних показників.

Для розрахунку впливу структурних зрушень з метою усунення їх впливу економічні показникивикористовують метод прямого рахунку за всіма виробами, метод середніх цін та ін.

Прямий рахунок з усіх видів виробів проводиться за формулою

D ВПс = ВП 1 - ВП 1, 0,

де D ВПс – зміни обсягу випуску продукції з допомогою структури;

ВП 1 – фактичний випускати продукцію за фактичної структурі;

ВП 1,0 – фактичний випускати продукцію при планової структурі.

Фактичний випуск продукції при плановій структурі розраховується шляхом множення планового випуску кожного виробу на середній відсоток виконання плану випуску продукції (табл.7) або шляхом множення загальної суми фактичного випуску продукції на плановий питома вагакожного виробу.

Таблиця 7

Аналіз структури продукції

Якщо коефіцієнт перевиконання плану дорівнює 1,003474 (141520: 141030), то фактичний випуск у виробі А, перерахований на планову структуру, становитиме 28900 тис. крб (28800: 1, 003474).

Як свідчать дані табл.7, відхилення з допомогою зміни структури становило 1553 крб. Якби план виробництва було поступово перевиконано на 100,3474% за всіма видами продукції і на порушувалася запланована структура, то загальний обсяги виробництва в цінах плану становив би 81884 тис. крб., за фактичної структурі він вище на 1553 тис. крб.

При використанні середніх цін розрахунок провадиться за формулою

D ВПс = (Ц 1 - Цо) . VВП 1 ,

де Ц 1 , Цо - середня оптова цінагрупи виробів – фактична та планова відповідно,

VВП 1 - фактична кількість виробів у звітному періоді, натуральні вимірники.

2.2. Аналіз якості продукції

Якість продукції - сукупність властивостей продукції, здатних задовольняти певні потребивідповідно до її призначення. Кількісна характеристика однієї чи кількох властивостей продукції, що становлять її якість, називається показником якості продукції.

Розрізняють узагальнюючі індивідуальні та непрямі показники якості.

До узагальнюючим показникам якості відносять:

Питома та якісна вага продукції у загальному обсязі її випуску;

Питома вага продукції, що відповідає світовим стандартам;

Питома вага продукції, що експортується, у тому числі у високорозвинені промислові країни;

Питома вага атестованої продукції.

Індивідуальні показники характеризують корисність (жирність молока, вміст білка в продукті тощо), надійність (довговічність, безвідмовність у роботі), технологічність (трудомісткість та енергоємність).

Непрямі – штрафи за неякісну продукцію, обсяг та питому вагу забракованої продукції, втрати від шлюбу тощо.

У процесі аналізу вивчають динаміку цих показників, виконання плану за рівнем, причини їх змін.

Для узагальнюючої оцінки виконання плану якості продукції використовують різні методи. Сутність бального методуоцінки полягає у визначенні середньозваженого бала якості продукції, і шляхом порівняння фактичного та планового його рівня знаходять відсоток виконання плану якості.

Крім того, оцінка виконання плану якості продукції проводиться за питомою вагою забракованої та зарекламованої продукції.

Якість продукції є параметром, що впливає такі вартісні показники роботи підприємства, як випускати продукцію (ВП), прибуток від (В), прибуток (П).

Зміна якості зачіпає насамперед зміну ціни та собівартості продукції, тому формули для розрахунку матимуть вигляд

D ВП = (Ц 1 - Цо). VВП К;

D В = (Ц 1 - Цо). РП К

D П = [(Ц 1 - Цо). VВП К] - [(C 1 - C про). РП К],

де Цо, Ц 1 – відповідно ціна виробу до та після зміни якості;

З, С 1 - собівартість виробу до та після зміни якості;

VВП К – кількість виробленої продукції підвищеної якості;

РП К – кількість реалізованої продукції підвищеної якості.

Непрямим показником якості продукції є шлюб.

Він ділиться на виправний та невиправний, внутрішній (виявлений на підприємстві) та зовнішній (виявлений у споживача).

Випуск шлюбу веде до зростання собівартості продукції та зниження обсягу товарної продукції, зниження прибутку та рентабельності.

У процесі аналізу вивчають динаміку шлюбу за абсолютною сумою та за питомою вагою в загальному обсязі випущеної продукції, визначають втрати від шлюбу та втрати продукції.

1. Собівартість забракованої продукції – 500 тис. руб.

2. Витрати з виправлення шлюбу – 80 тис. руб.

3. Вартість шлюбу за ціною можливого використання – 150 тис. руб.

4. Сума утримання з винних осіб – 10 тис. руб.

5. Втрати від шлюбу (стор1 + стор2 - стор3 - стор4) 420

Для визначення втрат продукції необхідно знати фактичний рівень рентабельності.

Шлях нашого прикладу вартість товарної продукції дійсних цінах становить 104300 т. крб., та її собівартість 94168 тис. крб.

Тоді фактичний рівень рентабельності:

(104300 - 84168)/ 84168 . 100 = 23,9%.

Втрати товарної продукції: 420 . 1,239 = 520, 38 тис. руб.

Після цього вивчають причини зниження якості та допущеного шлюбу продукції за місцями їх виникнення, центрами відповідальності та розробляються заходи щодо їх усунення.

Основними причинами зниження якості продукції є: погана якість сировини, низький рівень технології та організації виробництва, низький рівень кваліфікації робітників та технічного рівня обладнання, аритмічність виробництва.

2.3. Аналіз ритмічності випуску продукції

Ритмічність – рівномірний випуск продукції відповідно до графіка в обсязі та асортименті, передбаченому планом.

Аритмічність виробництва продукції впливає всі економічні показники: знижується якість продукції, зростають обсяг незавершеного виробництва та надпланові залишки готової продукції складах, уповільнюється оборотність оборотних засобів підприємства. За невиконані постачання продукції підприємство сплачує штрафи, невчасно надходить виручка, перевитрачується фонд оплати праці, зростає собівартість продукції, падає прибуток.

Існують прямі показники оцінки ритмічності, до яких відносять:

Коефіцієнт ритмічності (Крит.). Він визначається ставленням фактичного (але не вище від планового завдання) випуску продукції (або її питомої ваги) - VВП 1,0 до планового випуску (питомої ваги) - VВП 0:

Крит. = VВП 1,0: VВП 0;

Коефіцієнт варіації (Квар) визначається як відношення середньоквадратичного відхилення від планових завдань (за добу, декаду, місяць тощо) до середньодобового (середньодекадного, середньомісячного тощо) планового випуску ():

,

де n – число сумованих планових завдань.

Непрямими показниками ритмічності є наявність доплат за понаднормові роботи, оплата простоїв з вини підприємства, втрати від шлюбу, сплата штрафів за недопоставку та несвоєчасне відвантаження продукції та ін.

а) різницю між плановим та зарахованим випуском продукції;

б) різницю між фактичним та можливим випуском продукції, обчисленим виходячи з найбільшого середньодобового (середньодекадного) обсягу виробництва.

На закінчення аналізу розробляють заходи щодо усунення причин неритмічної роботи.

2.4. Аналіз виконання договірних зобов'язань та реалізації продукції

Аналіз реалізації продукції проводять щомісяця, квартал, півріччя, рік. У його проведення порівнюють фактичні дані з плановими і попереднім періодом. Розраховують відсоток виконання плану, абсолютне відхилення від плану, темпи зростання та приросту.

На зміну обсягу реалізації впливають численні чинники (рис.1).

Для аналізу виконання плану за обсягом реалізації продукції складається баланс товарної продукції у двох оцінках: за собівартістю та за відпускними цінами. Балансове управління має вигляд

РП = ДП зап.I + ВП - ДП зап.II

де РП – обсяг реалізованої продукції;

ДП зап.I , ДП зап.II - запаси готової продукції початку і поклала край періоду відповідно;

ВП - обсяг випуску продукції у період.

Аналіз реалізації продукції тісно пов'язаний з аналізом виконання договірних зобов'язань з постачання продукції. У цьому визначається коефіцієнт виконання договірних зобов'язань (Кд):

Кд = (ВП 0 - ВПн): ВП 0,

де ВП 0 – плановий обсяг продукції для укладання договорів;

ВПн - недопостачання продукції за договорами.

Рис.1. Модель факторної системи обсягу реалізації продукції

Аналіз виконання договірних зобов'язань проводиться працівниками відділу збуту підприємства. Він має бути організований у межах окремих договорів, видів продукції, термінів поставки. У цьому проводиться оцінка виконання договірних зобов'язань наростаючим підсумком початку року.

Запитання для самоконтролю

1. Які приватні аналітичні завданнячи вирішуються при аналізі обсягу виробництва та реалізації продукції?
2. Які методи нейтралізації зміни цін можуть застосовуватися для приведення вартісних показників обсягу виробництва у порівнянний вигляд?
3. Опишіть основні способи оцінки виконання плану з асортименту продукції.
4. Наведіть основні групи показників, що характеризують якість продукції, що випускається.
5. Які методи використовуються під час аналізу структури випуску продукції та впливу структурних зрушень на виконання виробничої програми?
6. З якою метою та в якій послідовності проводять аналіз ритмічності продукції?
7. Який порядок проведення аналізу реалізації продукції?
8. Опишіть факторну систему обсягу продажу продукції.
9. Які прийоми та методи застосовуються в аналізі випуску та реалізації продукції?

Обсяг будівництва підрядної організації визначається її виробничою програмою. Ця програма містить склад об'єктів, що намічаються до будівництва та введення в дію в планованому періоді, терміни введення, а також обсяг будівельно-монтажних робіт.

Від виконання виробничої програми за обсягом та якістю БМР залежать всі інші економічні показники діяльності будівельної організації, тому аналіз зазвичай починають з вивчення обсягу БМР та введення в дію об'єктів.

Аналіз обсягу БМР починають із вивчення його динаміки за останні 5-10 років у порівнянних цінах. Розраховують базисні, ланцюгові та середньорічні темпи зростання та приросту обсягів будівельної продукції.

Також оцінюються стабільність виробничої діяльностіорганізації, її Ділова репутація, активність з нарощування виробничої потужності, формування портфеля замовлень, дотримання договірних норм тривалості будівництва

Вивчаються конкурентоспроможність підрядної організації, її імідж у діловому світі, вміння виграти тендерні торги, залучити потенційних інвесторів Для оцінки конкурентоспроможності будівельної організації створюється банк даних про реальних та можливих конкурентів у сфері будівельного бізнесу

Оцінка виконання виробничої програми за звітний період проводиться на основі порівняння фактичних обсягів БМР з плановими в цілому щодо організації, будівельних ділянок та об'єктів будівництва.

Різна міра виконання плану з об'єктів будівництва свідчить про наявність організаційних недоліків, які у деяких випадках залежить від конкретних виконавців робіт. У процесі аналізу необхідно встановити причини становища з диференціацією їх у зовнішні і внутрішні.

З метою контролю за ходом виконання підрядних договорів аналізують виконання плану за окремими замовниками та призначенням: промислове, культурно-побутове, житлове будівництво та ін. (Земляних, загальнобудівельних, монтажних, оздоблювальних) ведуть до необхідності аналізу структури БМР за суттєвими ознаками.

Зміна вартості БМР за рахунок зміни їх структури ( ΔСМР Уд) можна визначити наступним чином.

· Спочатку визначається коефіцієнт виконання плану за обсягом БМР в вартісної оцінки (До с)

· Потім розраховується коефіцієнт виконання плану за обсягом БМР у нормативному часі (нормо-годинах) ( До m).

· Вплив структурного фактора визначається наступним чином: різницю коефіцієнтів виконання плану в рублях і в нормо-годинах треба помножити на планову вартість БМР:

Критерієм оцінки якості БМР є відповідність їх будівельним нормам та правилам. При виявленні відступів них обсяг виконаних робіт не зараховується обсяг підрядних робіт до усунення допущених відхилень, тобто. вважається шлюбом. Для оцінки якості використовується коефіцієнт шлюбу:

Втрати від шлюбу визначаються сумою витрат за виробництво шлюбу та витрат з його виправлення. Слід вивчити динаміку цього показника, порівняти його з даними інших організацій, встановити причини шлюбу по центрам відповідальності та розробити дієві заходи щодо недопущення їх у майбутньої работе.

Ритмічність роботи будівельної компанії- найважливіший показник, що характеризує рівень організації виробництва. Вона передбачає строгу організацію роботи з заздалегідь розробленому графіку (плану). Ритмічна робота є основною умовою своєчасного введення в дію об'єктів, виконання плану БМР та підвищення їх якості.

Для оцінки виконання плану ритмічності використовуються такі ж показники, як і в промисловості:

· Прямі (коефіцієнти ритмічності, варіації, питома вага будівельної продукції за кожен місяць або квартал до річного обсягу БМР);

· Непрямі (доплата за понаднормові роботи, оплата простоїв з вини будівельної організації, втрати від шлюбу, наявність надпланових залишків незавершеного будівництва).

Різниця між фактичним та можливим обсягом БМР, обчислена виходячи з найбільшого середньомісячного (середньоквартального) обсягу робіт, показує втрачені можливості будівельної організації щодо збільшення обсягів будівництва у зв'язку з неритмічною роботою.

Найважливішим завданнямбудівельної організації є введення у дію об'єктів будівництва у нормативні терміни. Введення в дію об'єктів будівництва – основний оціночний показник діяльності будівельної організації.

Закінченими є будівельні об'єкти, за якими виконані всі роботи, передбачені проектом, титульними списками та договорами із замовниками.

Введеними в експлуатацію вважаються закінчені будівельні об'єкти або пускові комплекси, які здані замовникам за актами в установленому порядку.

Для оцінки виконання плану введення в дію об'єктів використовуються такі показники:

· Вартість об'єктів;

· Натуральні показники, що характеризують обсяг будівництва;

· Норми тривалості будівництва;

· Терміни здачі об'єктів або комплексів;

· Якість виконаних робіт.

Виявляються об'єкти, здані достроково, у встановлений термін та із запізненням. Наприклад, такий аналіз зручно проводити у наступній таблиці (табл. 7.1).

Таблиця 7.1

Введення в дію готових об'єктів

У процесі аналізу слід вивчити також виконання плану тривалості будівництва кожного об'єкта. Для цього порівнюють фактичні терміни будівництва з плановими, нормативними та фактичними за минулі роки по всіх об'єктах виробничого та невиробничого призначення, визначають відхилення від плану та причини їх виникнення.

Для узагальненої характеристики зміни тривалості будівництва у динаміці розраховується її середньозважений рівень загалом будівельної організації ( Т).

де i- кількість об'єктів, що будуються;

t i- Тривалість будівництва i-го об'єкта;

C i- Договірна вартість i-го об'єкта.

Скорочення тривалості будівництва створює умови для виконання плану введення в дію об'єктів, зменшення залишків незавершеного будівництва та прискорення оборотності капіталу забудовника. Несвоєчасне закінчення будівництва з вини підрядника загрожує йому сплатою неустойок, що негативно позначається на фінансових результатахта фінансовому стані.