Финансов план: Подробно изчисление на бизнес план с примери. Бизнес план

Лимитът на планиране се определя и от размера на разходите, изразходвани за организиране и изпълнение на планирането.

Както отбелязват много практикуващи мениджъри, един от най-съществените недостатъци на планираните дейности е необходимостта от допълнителни разходи за:

изследвания;

организация на звено за планиране;

привличане на допълнителен персонал.

Говорим за тези оскъдни средства, които биха могли да се използват за решаване на други важни икономически задачи. Ако говорим за непарични разходи, планирането изисква друга важна категория разходи – времето – също оскъден и много ограничен ресурс.

Може ли организацията да си позволи да направи такива разходи и следователно да се ангажира с планиране? Да, може, защото разходите за планиране, както вече беше отбелязано, създават редица важни предимства в дейността на компанията. Следователно въпросът за разходите би бил правилно формулиран по следния начин: какви трябва да бъдат допълнителните разходи, необходими за разширяване на обхвата на планиране в организацията?

Минималният резултат от планирането е избягването на груби грешки в икономическата дейност, тоест придобиването на способността да се предвиждат неприятни обстоятелства в бъдещето и да се отстраняват. Ако средствата, изразходвани за планиране, са довели до такъв резултат, това е почти достатъчно.

Можем да формулираме следното правило за определяне на плановите разходи: всякакви допълнителни средстватрябва да се изразходват само ако ще създадат допълнителен положителен ефект. И освен това не си струва да се заемете с разработването на план, чиято цена може да бъде равна на цената за създаване на по-добър план.

По този начин, минимални разходиза бизнес планиране са тези, които осигуряват оцеляването на икономическата организация, а всички допълнителни разходи трябва да гарантират нейното развитие.

Трудността при определяне на оптималните разходи е, че приходите, генерирани от планирането, не могат да бъдат измерени точно с помощта на количествени методи. Опитен мениджър може да определи ефекта от планираните дейности с помощта на качествени и субективни методи за оценка.

Обхват на дейността на фирмата

Мащабът на дейността на компанията ограничава или, обратно, разширява възможностите за планиране на организацията.

Предимствата при прилагането на вътрешнофирмено планиране принадлежат на големите фирми, тъй като те имат необходимия потенциал да предвидят бъдещето си:

имат по-високи финансови възможности;

занимават се предимно със сериозни научни и дизайнерски разработки;

разполагат с висококвалифициран персонал и могат да привлекат също толкова висококвалифицирани специалисти отвън и др.

Големите фирми, като правило, имат специални отдели за планиране. В същото време дори реномирани икономически организации често се обръщат към външни консултанти, специализирани в планирането, за да определят стратегии за планиране. С разпространението на стратегическото планиране през последните десетилетия, някои консултантски фирми го превърнаха в своя изключителна област на експертиза. Такива фирми понякога се наричат ​​"стратегически магазини".

За малките икономически организации е трудно да извършват широкомащабна планова дейност, особено скъпо стратегическо планиране. Те обаче могат:

използват някои форми на планиране, особено оперативно планиране;

кандидатствайте вече готови моделисъздадени стратегии известни компаниии изследователски фирми (като BCG матрицата, моделът McKinsey 7C и други), и се стремят да определят собствените си стратегии, докато организацията расте.

Въпреки трудностите при планирането в малка организация, тя се нуждае от него, може би дори повече от големия. Външна средаТакава организация е по-малко контролируема и по-агресивна от тази на голяма фирма, следователно бъдещето на малката фирма е по-несигурно и непредвидимо.

Трябва да се каже, че малка компанияОрганизирането на планирането има предимства. Основният е, че вътрешната среда на такава организация е по-опростена и следователно по-видима и предвидима. Освен това в малка организация е по-лесно да се създаде специален психологически и социален климат, който позволява на хората да се обединят около интересите на организацията и нейните цели.

Когато работите върху създаването на бизнес план, трябва да определите основните финансови показателипроект. Всички те произтичат от сериозни изчисления, базирани на отчитане на всички необходими разходии прогнози за изпълнение. Икономиката е безмилостна наука, така че всички изчисления ще ви доведат до точно разбиране за това колко можете да си позволите да похарчите и колко можете да спечелите.

Ще се опитам да не проточвам твърде дълго всички правила за изчисление, когато изготвям бизнес план и ще определя основните, най-необходимите данни за изчислението. Изчисленията се основават на наивната точка на рентабилност, така обичана от студентите по икономика. Всъщност той разделя цялото поле на вашите печалби и загуби. Условията, при които се получава ще бъдат вашите минимални изисквания към проекта. Като начало трябва да вземете предвид абсолютно всички ваши разходи за отваряне. Тук трябва да се има предвид следното:

• разходи за регистрация на юридическо лице
• закупуване на помещения
• ремонт и подреждане
• закупуване на оборудване и материали
• покупка на технология или авторство
• разходи, свързани с разрешителни и лицензи

След това определяме всички наши последващи разходи в две категории, постоянни и променливи разходи. списък фиксирани цени , който по никакъв начин не зависи от броя на предоставените услуги, включва следните позиции:

• разходи за наем
• заплата (за служители, които не работят на парче)
• енергоснабдяване, водоснабдяване, отопление
• Връзка
• амортизация на оборудването и неговата поддръжка
• данъци
• безопасност

Сега нека направим списък променливи разходи. Тук включваме разходите, свързани с предоставянето на услугите, тези, които са пряко включени в цената:

• материални разходи
• заплата (на служители, работещи на парче)
• електроенергия (ако потреблението зависи от количеството стоки или услуги)
• логистика (разходи за доставка)
• Връзка

По принцип повечето видове бизнес в променливи разходисе отнася конкретно до заплати и материали, но всичко зависи единствено от вида на произведените стоки или предоставените услуги. Внимателно обмислете какви разходи ще ви съпътстват по време на всяка операция и ги включете във вашия бизнес план. Сега да помислим за доходите. Както може би се досещате, лесно е да се определи доходът от една сделка (било то продукт или услуга), просто трябва да извадите променливите разходи за предоставянето им от цената. Проблемът е, че асортиментът не ни позволява да определим ясно разбиране на показателя за рентабилност, тъй като всичките ви услуги и стоки са различни и струват различно. Един от начините за разрешаване на този проблем е използването на средни числа. В ресторант и автомивка това ще е средната сметка. По-лесно е в производството и в магазина, всичко се изчислява според желано ниводоходност. По-добре е изчисленията да се извършват в в електронен формати ги изградете свързани помежду си, за да можете да получавате готови резултати при всяка промяна на първоначалните данни. И те ще се променят, за да разберат как ще се промени периодът на изплащане или рентабилността на бизнеса, когато цените или броят на клиентите се променят. Ако сте действали в съответствие с моя съвет при изготвянето на бизнес план, тогава можете също толкова лесно да съставите график като този:

И така, графиката показва паричната стойност вертикално от количеството произведени стоки или предоставени услуги. Виждаме линии на графиката постояненИ променливи разходи(пунктирана линия). Константите остават непроменени, независимо от потока от клиенти, а променливите, напротив, са кратни на него и започват от нула. Сумата от двата вида разходи е отразена в червено. Това ви позволява да отразявате общите разходи на организацията в различни точки на натоварване. Сега, където зелената линия, отразяваща дохода, пресича червената, получаваме точката на рентабилност. А именно същото количество стоки и услуги, необходими на компанията, за да има приходи. Нека да преминем към следната диаграма:

Нека премахнем всички ненужни неща и засенчваме областите на доходност и нерентабилност за яснота. Сега всичко е ясно, премествайки линията надолу, получаваме минималната сума, необходима за правене на пари. За по-лесно разбиране, нека завъртим получената графика. Червеното показва зоната на загуба, зеленото показва зоната на доходите.

От горната графика става ясно, че получената точка на рентабилност със сигурност е важна. Но тя не е мишена. За да го получим, трябва да предвидим изплащането на бизнеса за определен период. Да речем, че ще изплатите бизнеса си за една година, след което трябва да разделите началните си разходи на 12 месеца и ще получите много необходимото ниво (приема се, че графиците са дадени за месечен период). Нека начертаем пунктирана линия и да получим следното:

Оказва се, че за да постигнете целите си за ROI, трябва да погледнете пресечната точка на други линии. По този начин червеният кръст маркира необходимото ниво на вашето потребление на вашите стоки и услуги, което ще осигури всички ваши цели. Можете да определите целевата точка, при която изплащането на бизнеса ще бъде в рамките на определен период от време или въз основа на конкретни очаквания и маркетингово проучване, изчислете периода на изплащане. След това от вас зависи да направите изчисления в определена от вас точка или диапазон. Не забравяйте да изчислите и предоставите данни по всички възникнали въпроси. На първо място ще бъде чиста печалба. Когато изчислявате за конкретна точка, можете лесно да я изчислите като разликата в печалбата и сумата от константите и променливи разходи. Получената сума ще отразява вашия доход и също така ще ви позволи да определите вашата доходност и период на изплащане. Рентабилностсе изчислява като съотношение на крайната цена на вашите стоки и услуги (например на месец) към сумата от разходите за тяхното производство/предоставяне (сумата от променливите и постоянните разходи). Период на изплащанесе изчислява като съотношението на разходите, необходими за отваряне, към нетната печалба. със сигурност финансови изчисленияв сериозен бизнес план те предполагат по-щателна работа с числа. Взети са предвид възможните източници за привличане на инвестиции, всички основни показатели са корелирани в зависимост от лихвените проценти по кредитите и погасителните графици. Без да прибягваме до всички тънкости, разгледахме основните показатели финансово изчислениебизнес план. Надявам се това да помогне в дейностите ви.

Въпрос:Новосъздадената организация сключи договор за разработване на бизнес план. Целта на разработването на бизнес план е да се създаде предприятие за производство на нехранителни продукти . Как да отразяваме в данъчното счетоводство за данък върху дохода разходите за разработване на бизнес план, ако се окаже печеливш за организацията и ако се вземе решение да не се прилага?

Отговор:Според нас разходите, направени за закупуване на бизнес план в данъчното счетоводство за данък върху дохода, могат да бъдат взети предвид като част от другите разходи на организацията, независимо дали се оказва печеливш или не. Освен това, ако разходите за разработване на бизнес план са повече от 40 000 рубли, данъкоплатецът може да обмисли признаването на бизнес плана нематериален актив. Но в този случай, за да се признаят разходи, ще е необходимо да се пусне в експлоатация.

Обосновка:Основните критерии за признаване на разходите за целите на данъка върху печалбата са установени в чл. 252 данъчен кодекс RF. Клауза 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че данъкоплатецът има право да намали получените доходи с размера на направените разходи, с изключение на разходите, посочени в чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация. В същото време разходите, които се вземат предвид за данъчни цели, трябва да са насочени към генериране на доходи, икономически обосновани и документирани.

Въпреки факта, че разходите за закупуване на бизнес план не са пряко свързани с процеса на производство и продажба на продукти, можем да кажем, че наличието на бизнес план ще позволи на организацията да проучи и оцени всички възможности на инвестиционния проект създава се ( производствено предприятие), Например:

Определяне на перспективите и търговската ефективност на проекта;

Оценете неговия реализъм и разумност;

Разберете и оценете събитието възможни проблемии помислете за начините за разрешаването им.

Можем да заключим, че бизнес планът е необходим на една организация, за да разбере точно дали има смисъл от развитието на нова бизнес линия и дали тази линия на инвестиция си заслужава Пари.

По този начин, според нас, разходите за закупуване на бизнес план са икономически оправдани. Тези разходи могат да се вземат предвид за данъчни цели като други разходи като:

Разходи за подготовка и развитие на нови производствени съоръжения, цехове и звена (клауза 34, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Разходи за управление на организацията (клауза 18, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Разходи за одиторски услуги (клауза 17, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В клауза 8, част 7, чл. 1 федерален законот 30 декември 2008 г. N 307-FZ „За одиторските дейности“ предвижда услуги за развитие и анализ инвестиционни проекти, изготвяне на бизнес планове.

Освен това отбелязваме, че във всеки случай списъкът на разходите, взети предвид за данъчни цели, е отворен (клауза 49, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Основният фактор при вземането на решение за данъчно счетоводствонаправените разходи е съответствието им с критериите, установени в чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно, дори и пряката връзка между направените разходи и получаването на доход да не е очевидна, все пак, когато се решава дали разходите са оправдани, не може да се изхожда само от това дали те са довели до действителното получаване на доход или не; основното е именно фокусът върху генерирането на приходи.

Освен това, ако разходите за разработване на бизнес план са повече от 40 000 рубли, данъкоплатецът може да обмисли признаването на бизнес плана като нематериален актив под формата на притежаване на ноу-хау, секретна формула или процес, информация относно промишлени, търговски или научен опит (клауза 3, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но амортизацията в този случай започва на 1-вия ден на месеца, следващ месеца, през който този обект е пуснат в експлоатация (клауза 4 от член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Конституционният съд на Руската федерация в Резолюции от 04.06.2007 г. N N 320-О-П и 366-О-П посочи, че валидността на разходите, взети предвид при изчисляване на данъчната основа, трябва да се оценява, като се вземат предвид обстоятелствата, посочващи данъкоплатеца намерения за получаване икономически ефектв резултат на реални предприемачески или др стопанска дейност. При което говорим сиконкретно за намеренията и целите (посоката) на тази дейност, а не за нейния резултат.

Данъчното законодателство не използва понятието икономическа целесъобразности не урежда реда и условията за извършване на финансово-стопанска дейност, поради което основателността на разходите, които намаляват получените доходи за данъчни цели, не може да се преценява от гледна точка на тяхната целесъобразност, рационалност, ефективност или получения резултат. Поради принципа на свобода на икономическата дейност данъкоплатецът я извършва самостоятелно на свой риск и има право самостоятелно и самостоятелно да преценява нейната ефективност и целесъобразност.

Тази позиция се споделя от съдилищата и Министерството на финансите на Русия (Резолюция на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 12 октомври 2006 г. N 53 „Относно оценката арбитражни съдилищавалидността на данъкоплатеца, който получава данъчна облага", Писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 2013 г. N 03-03-06/2/30016).

Горните аргументи са валидни и ако в бъдеще организацията реши това нов проектне е изгодно за нея.

Така според нас разходите за разработване на бизнес план могат да бъдат взети предвид като разходи за целите на данъка върху печалбата, независимо от взетото по-късно решение - относно целесъобразността или нецелесъобразността на развитието на нова посока в бизнеса, тъй като тези разходи са били направени за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи. Само ако бизнес планът е признат за нематериален актив, ще е необходимо той да бъде въведен в експлоатация.

Ние също така отбелязваме, че тежестта на доказване на неразумността на разходите на данъкоплатеца е на данъчните власти, както е изрично посочено в Решението на Конституционния съд на Руската федерация от 04.06.2007 г. N 320-O-P, в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 13.07.2015 г. N ED-4-3/12225 .

Съгласно ал.1 на чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите, приети за данъчни цели, като се вземат предвид разпоредбите на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация се признават за такива през отчетния (данъчен) период, за който се отнасят, независимо от момента на действителното плащане на средствата и (или) друга форма на плащане и се определят, като се вземат предвид разпоредбите на чл. Изкуство. 318-320 Данъчен кодекс на Руската федерация. В този случай разходите се признават в отчетния (данъчен) период, в който тези разходи възникват въз основа на условията на сделките. Ако сделката не съдържа такива условия и връзката между приходите и разходите не може да бъде ясно определена или се определя косвено, разходите се разпределят от данъкоплатеца самостоятелно.

По този начин има голяма вероятност данъчните власти да преценят, че организацията данъкоплатец трябва да признае въпросните разходи в счетоводството си равномерно за определен период.

В същото време, ако организацията се възползва от клауза 1 на чл. 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация правото на самостоятелно определяне счетоводна политиказа данъчни цели, списък на преките разходи, свързани с производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), и включва разходите за закупуване на бизнес план като част от непреките разходи, той може напълно да ги отнесе към разходите на текущ отчетен (данъчен) период.

В съответствие с ал. 3 ал.7 чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организацията по свой избор има право да вземе предвид тези разходи:

На датата на сетълмент в съответствие с условията на сключения договор;

На датата на представяне на организацията на документи, които служат като основа за извършване на изчисления (на датата на подписване на акта за свършена работа);

Към последната дата на отчетния (данъчен) период.

По този начин организацията трябва да одобри окончателната процедура за признаване на въпросните разходи в своята счетоводна политика за целите на данъчното счетоводство.

Трудно е да си представите бизнес план, за който не би трябвало да правите изчисления. Всички части на бизнес плана изискват определени изчисления: маркетингови, оперативни, производствени.

Но най-важната по отношение на изчисленията е финансовата част на бизнес плана. Именно това ни позволява да определим колко печеливш и устойчив ще бъде създаденият бизнес.

Финансовата част трябва да отговори на следните въпроси:

• Колко пари ще ви трябват, за да започнете бизнес?
• Колко печалба ще донесе?
• Колко скоро ще се изплати бизнесът?
• Колко устойчиво и печелившо ще бъде?

На всеки от тези въпроси отговаря една част от бизнес плана. Това означава, че структурата на финансовата част на бизнес плана ще включва раздели като инвестиционни разходи, прогноза за печалби и загуби, паричен поток и оценка на ефективността на проекта.

Инвестиционни разходи

Първото нещо, което трябва да направите, когато изготвяте бизнес план, е да изчислите подробно колко ще струва създаването на бизнес. Това ще позволи на предприемача да разбере колко пари са необходими за стартиране на бизнес и дали е необходимо да се привличат заеми.

В тази част от бизнес плана е необходимо да се вземат предвид всички разходни елементи, свързани със стартирането на бизнес. За по-голяма яснота си струва да се обърнете към пример. Нека разгледаме бизнес план за изграждане на автомивка с две станции. Ще трябва да инвестирате както в самото строителство, така и в закупуването на оборудване. Като цяло списъкът на инвестиционните разходи за този бизнес ще изглежда така:

• Проектантска работа
• Закупуване на строителни материали и СМР
• Свързване към електричество, водоснабдяване и др
• Закупуване на оборудване
• Монтаж на оборудване

Според собственика на веригата автомивки Moidodyr в Казан Айдар Исмагилов изграждането на автомивка ще струва 30-35 хиляди рубли на квадратен метъркато се вземат предвид проектантска работаи комуникации. Общата сума се оказва доста значителна, поради което отдаването под наем, а не строителството до ключ, сега е по-популярно сред начинаещите бизнесмени. В този случай инвестиционният план ще включва както плащане на наем преди откриването на бизнеса, така и обновяване на помещенията.

Разходите за оборудване ще зависят от вида на измиването. Ако автомивката е ръчен тип, тогава ще бъде достатъчно да инвестирате 400 хиляди рубли за оборудването. Но за автоматична автомивка разходите ще бъдат поне 300 хиляди евро.

За изчисления е по-добре да вземете определена средна цена за всяка разходна позиция. Например, ако трябва да изчислите разходите за наем на недвижими имоти, трябва да вземете предвид не най-високите и не най-много ниска ценана квадратен метър и средна ценаНа пазара. Можете да го определите, като проучите офертите за наем във вашия град.

Друг е въпросът, ако доставчикът и цената му вече са известни предварително. Например, една автомивка изисква оборудване само от строго определен производител. След това изчисленията трябва да включват точно цените, които предлага.

Познаването на необходимия размер на инвестицията ще ви позволи не само да прецените колко пари ще са необходими за стартиране на бизнес, но и колко бързо ще се изплати.

Прогноза за печалби и загуби

Ако извадите размера на неговите разходи от размера на бизнес приходите, можете да разберете каква е нетната печалба. Този показател показва много по-добре от приходите какво е състоянието на бизнеса и колко трябва да се инвестира в по-нататъшното му развитие.

В началото на бизнеса разходите често надвишават приходите и вместо чиста печалба се появява нетна загуба. През първите месеци или дори година работа това е нормална ситуация. Не трябва да се страхувате от това: основното е, че загубата намалява всеки месец.

Когато правите прогноза за печалбата и загубата, всички показатели трябва да се изчисляват ежемесечно, докато бизнесът се изплати. В същото време не трябва да правите прогнозата твърде оптимистична: представете си, че доходът няма да бъде максимално възможен, вземете средните показатели.

Паричен поток(Паричен поток)

За бизнес, който все още съществува начален етап, важно е да се разбере не само каква ще бъде неговата чиста печалба. Един от най-важните показатели е така нареченият паричен поток. Чрез изчисляване на паричния поток можете да определите какво Финансово състояниебизнес и колко ефективни са инвестициите в него.

Паричният поток се изчислява като разликата между входящите и изходящите парични потоци за определен период. Ако се върнем към примера с автомивка, тогава, за да изчислим паричния поток през първия месец от нейната работа, е необходимо да вземем за разписки чиста печалба, а за изходящите потоци - размера на първоначалната инвестиция.

В този случай ще бъде по-удобно да се изчисли, ако изходящите потоци са обозначени като отрицателно число. Тоест добавяме знак минус към размера на първоначалната инвестиция в автомивка и към полученото число добавяме нетна печалба през първия месец на работа.

За да изчислите паричния поток през втория месец, трябва да намерите разликата между резултата от първия месец и нетната печалба, получена през втория месец. Тъй като първият месец се оказа отрицателно число, към него трябва да се добави отново нетната печалба. Паричният поток през всички следващи месеци се изчислява по същата схема.

Оценка на ефективността на проекта

След като прогнозирате печалбите и загубите, както и паричния поток на бизнеса, трябва да преминете към един от най-важните раздели - оценката на неговата ефективност. Има много критерии, по които се оценява ефективността на един проект. Но за малък бизнес е достатъчно да се оценят само три от тях: рентабилност, точка на рентабилност и период на изплащане.

Рентабилностбизнесът е един от най-важните показатели. Като цяло в икономиката има много различни показатели за доходност - доходност собствен капитал, възвръщаемост на активите, възвращаемост на инвестициите. Всички те ви позволяват да оцените ефективността на бизнеса в различните му аспекти.

За да разберете какви точно показатели за рентабилност трябва да се изчислят във вашия бизнес план, трябва да се обърнете към изискванията на инвеститора или кредитна институция. Ако целта е да оцените рентабилността на бизнеса „за себе си“, ще бъде достатъчно да изчислите общата рентабилност на бизнеса.

Лесно е да се направи. Достатъчно е да разделите печалбата на даден бизнес на размера на неговия доход и след това да умножите полученото число по 100, за да получите резултата като процент.

Трудно е да се назове оптималният показател за рентабилността на бизнеса. Това до голяма степен зависи от размера на бизнеса и вида дейност на фирмата. За микробизнес с приходи до 10 милиона рубли се счита за добра рентабилност от 15 - 25%. как по-голям бизнес, толкова по-нисък може да бъде полученият процент. При автомивка нормалният показател за рентабилност е от 10 до 30%, казва Айдар Исмагилов.

Друг показател, който трябва да се изчисли е на нулата. Тя ви позволява да определите при какъв доход компанията ще покрие напълно разходите си, но все още няма да реализира печалба. Трябва да знаете това, за да разберете колко силен е бизнесът финансово. За да намерите точката на рентабилност, първо трябва да умножите дохода на бизнеса по неговите постоянни разходи, след това да извадите променливите разходи от дохода и след това да разделите първото получено число на второто.

Фиксираните разходи са тези, които не зависят от обема на произведените стоки или предоставените услуги. Бизнесът прави такива разходи дори когато не работи. В случай на автомивка тези разходи включват заплатите на счетоводители и администратори, комунални услугии комуникации, амортизация, плащания по заеми, данъци върху собствеността и т.н.

Променливите разходи са всичко, което се променя с промените в обема на производството. Например в автомивка разходите, които се променят с увеличаване или намаляване на броя на измитите автомобили, са разходите за автохимикали, потреблението на вода и заплатите на парче.

След като получите определено число в резултат на изчисленията, можете да го свържете с отчета за печалбата и загубата. В месеца, когато приходите на бизнеса достигнат или надвишат сумата, получена в резултат на изчисляване на точката на рентабилност, тя ще бъде достигната.

Най-често точката на рентабилност не се достига през първия месец от работата на бизнеса, особено ако е свързан с производство. Според Айдар Исмагилов при автомивка достигането на точката на рентабилност зависи от сезона. Ако мивката е отворена на сухо летен сезонКогато има малко търсене на услуги, те ще бъдат нерентабилни през този сезон. Ако отварянето е станало през сезона на голямо търсене, тогава точката на рентабилност може да бъде достигната през първия месец.

Как да включите разходите за разработване на бизнес план като разходи за данък върху дохода?

Отговор.

Съгласно ал.1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите се признават като обосновани и документирани разходи (с изключение на разходите, посочени в член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация), направени (направени) от данъкоплатеца. Под обосновани разходи се разбират икономически обосновани разходи, чиято оценка е изразена в парична форма. Под документирани разходи се разбират разходи, подкрепени с документи, изготвени в съответствие със закона. Руска федерация. Всички разходи се признават за разходи, при условие че са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на приходи.

Икономическа и правна обосновка на разходите в съответствие с решението на Конституционния съд на Руската федерация от 04.06.2007 г. № 320-O-P „По искане на група депутати Държавна думаза проверка на конституционността на параграфи 2 и 3, параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация“ принадлежи към категорията на оценката и се определя независимо от данъкоплатеца във всеки конкретен случай и тежестта на доказване на неразумността на разходите остава за данъчните власти.

Съгласно параграф 5 на чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа, разходите за придобиване и (или) създаване на амортизируема собственост, както и разходите, направени в случай на довършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация, техническо преоборудване на дълготрайни активи, не се вземат предвид, с изключение на разходите, посочени в клауза 9 чл. 258 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Разходите на дружеството за изготвяне на бизнес план за целите на данъка върху печалбата се признават за консултантски услуги и съгласно ал. 15, 34, т. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация се отнася до други разходи, включително разходи за консултантски и други подобни услуги, разходи за подготовка и развитие на нови производствени съоръжения, цехове и звена.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ: съгласно нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация разходите за разработване на бизнес план трябва да бъдат класифицирани като други разходи (член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация), т.е. разходите за разработване на бизнес план се отписват като еднократна сума като разходи за данък върху дохода.

Необходимо е да се обърне внимание на факта, че данъчните власти понякога смятат, че разходите за разработване на бизнес план не могат да бъдат класифицирани като други разходи за данък върху дохода. И така, за да обосноват своите аргументи, данъчните власти цитират следните аргументи:

На основание чл. 1 от Федералния закон от 25 февруари 1999 г. № 39-FZ „За инвестиционните дейности в Руската федерация, извършвани под формата капиталови инвестиции» разходите за разработване на бизнес план са капиталови разходи и в съответствие с клауза 5 на чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се вземат предвид за целите на данъка върху дохода.

Въпреки това, това правно положение данъчни властине е законно поради следните причини:

Бизнес планът ви позволява да предвидите разходите и получаването на всякакви финансови резултатиза предложения проект, както и изчисляване на оценката на разходите за изпълнение на проекта. Следователно бизнес планът е необходим преди всичко за осиновяване управленско решениеотносно осъществимостта на проекта.

Потреблението от компанията на услуги за разработване на бизнес план само по себе си не е довело до формирането на обекти граждански правасвързани с имущество в съответствие с Граждански кодексРуската федерация, резултатите от бизнес плана нямат материално изражение, продават се и се консумират от компанията клиент в процеса на извършване на дейността си, поради което за данъчни цели те се признават като консултантски услуги и разходи за подготовка и развитие на ново производство и се класифицират като други разходи, свързани с производството и продажбите на база подп. 15, 34, т. 1 чл. 264> Данъчен кодекс на Руската федерация, чието отписване е допустимо наведнъж в съответствие с клауза 3 на чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Следователно разходите за разработване на бизнес план не са разходи от капиталов (инвестиционен) характер.

Подобно заключение се съдържа в Решение на Федералната антимонополна служба на Украйна от 7 декември 2010 г. № F09-10118/10-C3 по дело № A60-14171/2010-C6.

На бележка. Харесвате ли суши? Доставка на суши Ufa до вашия дом или офис - бързо и евтино!

• Счетоводни разходи за разработване на бизнес план
• Данъчно облагане на инвестиционните разходи и приходите от продажбата на инвестиционен обект. Оценка на данъчния риск.
• Първоначалната цена на дълготраен актив не може да се увеличава с размера на лихвата по заема за придобиването му
• Решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг по дело № A26-7196/2011 г.
• След една година отпадат ограниченията за отписване на лихви по кредити и заеми като разходи.
• Министерството на финансите предлага да се премахне ограничението за признаване на разход на лихвите по кредитни сделки между независими лица
• Как да вземем предвид размера на лихвата при прехвърляне на дълг
• Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 09/05/13 N ED-4-3/16086@ (относно счетоводството за целите на глава 25 „Данък върху печалбата на организацията“ от Данъчния кодекс на Руската федерация от новия длъжник на разходи под формата на лихви в случай на прехвърляне на дълг)
• Данък върху дохода при продажба на дял от уставния капитал, правото на управление на което е получено в резултат на вноска в уставния капитал