Denná náhrada za pracovné cesty v roku 2018 sú povinné uhradiť zamestnávateľ (článok 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Prečítajte si o prídeloch, veľkosti a podmienkach vyplácania denných diét v článku.
Postup vyplácania denných diét
Denné stravné sa zamestnancovi prepláca za každý deň jeho pobytu na pracovnej ceste vrátane víkendov a prázdniny(č. 11 vyhlášky vlády Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 749, ďalej len vyhláška č. 749).
Skutočné trvanie pracovnej cesty je potvrdené cestovnými dokladmi av prípade ich straty dokladmi o pobyte. Často sa tiež odporúča vypracovať poznámku o služobnej ceste. Pomôže potvrdiť dobu pobytu na služobnej ceste, ak z nejakého dôvodu nie je možné predložiť doklady o ubytovaní. V tomto prípade musí prijímajúca strana zaznamenať dátumy príchodu a odchodu do poznámky (bod 7 rezolúcie č. 749).
Pri cestovaní autom na miesto výkonu oficiálneho pridelenia (osobným alebo úradným) sú k memorandu pripojené dokumenty potvrdzujúce dátumy cesty: cestovné a / alebo cestovné listy, potvrdenky a šeky z čerpacích staníc atď.
Viac informácií o míňaní dennej dávky nájdete v materiáli .
Jednodňová pracovná cesta má svoje osobitosti: ak pracovná cesta nesmeruje za hranice Ruska, diéty sa neplatia a pri ceste do zahraničia ich výška bude 50 % ich obvyklej hodnoty (odseky 11, 20 uznesenia č. 749). Kameňom úrazu v otázke platby sa stala jednodňová pracovná cesta: arbitrážna prax má riešenie najvyšší súd Ruska zo dňa 09.11.2012 č. 4357/12, kde sa hovorí, že túto platbu je možné vykonať, avšak s tým, že ide o náhradu iných výdavkov zamestnanca. V prípade choroby zamestnanca počas pracovnej cesty sa podľa § 25 vyhlášky č. 749 vyplácajú denné diéty za všetky dni choroby, aj keď predĺžila trvanie pracovnej cesty. Toto pravidlo platí aj vtedy, keď je zamestnanec zadržaný na pracovnej ceste so súhlasom (alebo na žiadosť) vedenia.
Denná náhrada za pracovné cesty v roku 2018
Mimochodom, výška dennej dávky nie je obmedzená zákonom, v čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie sa na účely zdaňovania dane z príjmov fyzických osôb a poistného poskytujú iba ich normy, ktoré predstavujú nezdaniteľné minimum. Denné sadzby na služobnej ceste - 2018: pre ruské služobné cesty - 700 rubľov a pre zahraničné - 2 500 rubľov, boli platné aj v roku 2017. Sumy vydané zamestnancovi podľa podnikových štandardov nad limit podliehajú dani z príjmu fyzických osôb a poistnému (odsek 2, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ako zaplatiť poistné z dennej dávky si prečítajte materiál.
- Denná diéta pri zahraničných pracovných cestách sa vypočítava podľa značiek colnej služby v zahraničnom pase vyslaného zamestnanca. Autor: všeobecné pravidlo deň prekročenia hranice na opustenie Ruskej federácie sa považuje za deň v zahraničí, deň prekročenia hranice na vstup do Ruskej federácie sa už považuje za deň v Ruskej federácii (bod 18 nariadenia vlády Ruskej federácie). federácie z 13. októbra 2008 č. 749). Ak je denná diéta na cestu vystavená v zahraničná mena, na účely dane z príjmov fyzických osôb sa prepočítavajú na ruble kurzom Ruskej banky, v ktorom sa zálohová správa schvaľuje po návrate zamestnanca z pracovnej cesty alebo do, ak zamestnanec odchádza po návrate z pracovnej cesty. Ale na účely výpočtu poistného z nadmerných denných dávok sa používa (list MF SR z 29. mája 2017 č. 03-15-06 / 32796).
Príklad
Obchodný riaditeľ Smolensk Brewery LLC odišiel zo Smolenska na služobnú cestu dňa 03.01.2018. V období od 03.02.2018 do 03.03.2018 pôsobil v Moskve. 03.04.2018 odišiel vlakom do Prahy. Vlak odišiel 4. marca 2018 o 7:45, ruské hranice prekročil 5. marca 2018 o 3:01 a do cieľa dorazil 5. marca 2018 o 9:50. Režisér sa vrátil lietadlom do Moskvy 03.09.2018 a do Smolenska priletel 03.10.2018.
Podľa podnikových noriem riaditeľstvo zaviedlo zvýšené denné dávky: 1 000 rubľov. pre Rusko 50 eur - pre európske krajiny.
Podľa rozpisu pracovnej cesty riaditeľovi bolo pridelené:
- rubľov za 3. 1. 2018, 3. 2. 2018, 3. 3. 2018, 3. 4. 2018, 3. 9. 2018 a 3. 10. 2018 = 6 dní. Celkom: 6 000 rubľov. denné v Rusku.
- Euro za 3. 5. 2018, 3. 6. 2018, 3. 7. 2018, 3. 8. 2018 = 4 dni. Spolu: 200 eur.
Riaditeľ predložil predbežnú správu dňa 13.03.2018. V ten istý deň bola schválená predbežná správa.
Výmenný kurz eura stanovený Bankou Ruska bol 69,7972 RUB k 13. marcu 2018 a 70,5618 RUB k 31. marcu 2018.
Výpočet denného príspevku na pracovnú cestu, ktorý sa uznáva ako výdavky:
6 000 + 200 × 69,7972 = 19 959,44 rubľov
Predpisy:
700 × 6 + 2500 × 4 = 14200 rubľov
Nasledujúca suma podlieha dani z príjmu fyzických osôb: 6 000 + 200 × 70,5618 - 14 200 = 5 912,36 rubľov.
Účtovník Smolensk Brewery LLC naakumuloval poistné vo výške: 19 959,44 - 14 200 = 5 759,44 rubľov.
- Zákonník práce Ruskej federácie neustanovuje povinnosť zamestnávateľa vyplácať rovnaké denné dávky všetkým zamestnancom organizácie: možno ich rozdeliť do kategórií a priradiť každému z nich v účtovná politika zodpovedajúcu sumu. Uvádza sa to v liste Ministerstva práce Ruska zo 14. februára 2013 č. 14-2-291 a v liste Rostruda zo 4. marca 2013 č. 164-6-1.
Taktiež denná náhrada za pracovné cesty v roku 2018 môže byť závislá od viacerých faktorov, ako sú náklady na stravu a cestovné osobnou dopravou v mieste pracovnej cesty, pozícia. Hlavná vec je opraviť zmeny v účtovnej politike a pozícii na služobných cestách.
- Ako už bolo jasné, denné diéty sú oslobodené od zrážkovej dane z príjmu fyzických osôb v rámci limitov uvedených v daňovom zákonníku Ruskej federácie, to znamená, že ak sú denné diéty vyplácané nad rámec tejto normy, z prevyšujúcej sumy sa účtuje daň. . Na účely dane z príjmu fyzických osôb je dátumom prijatia príjmu vo forme nadmernej dennej dávky posledný deň mesiaca, v ktorom je schválená zálohová správa (odsek 6, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie ). V tomto prípade by sa zrážka mala vykonať z nasledujúcej platby mzdy zamestnanca a previesť daň do rozpočtu najneskôr nasledujúci deň po tejto platbe (to je uvedené v odseku 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
- Ministerstvo financií Ruskej federácie v liste zo dňa 01.10.2015 č. 03-04-06 / 56259 uvádza, že hotovosť vyplácané zamestnancovi za denné diéty na jednodňové pracovné cesty nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb v sumách ustanovených v odseku 3 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie.
- Daňové účtovanie denných diét na účely dane z príjmov nezahŕňa prídelový prídel, to znamená, že sa vykazujú vo výške, v akej sú zriadené v podniku. čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie hovorí, že cestovné výdavky sa uznávajú v deň schválenia správy vopred: toto pravidlo platí aj pre denné diéty.
- Od roku 2017 pre denné diéty presahujúce normy ustanovené v odseku 3 čl. 217 sa účtuje poistné za VNiM, OPS a OMS (odsek 2, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie). List č. 03-15-06/15230 zo 16. marca 2017 Ministerstva financií Ruska objasnil, že pre denné diéty v cudzej mene by sa prepočet na ruble mal vykonať oficiálnym výmenným kurzom. Centrálna banka Ruská federácia, založená ku dňu vzniku denných diét v prospech zamestnanca.
- Dňom časového rozlíšenia dennej dávky pre účely výpočtu poistného sa rozumie deň schválenia zálohovej správy (viď list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 29.5.2017 č. 03-15-06 / 32796). Úrazové príspevky na denné diéty v rámci limitov aj nad rámec noriem sa neúčtujú (odsek 2 článku 20.2 zákona č. 125-FZ, list FSS Ruskej federácie zo 17. novembra 2011 č. 14 -03-11 / 08-13985).
Prečítajte si o odraze denných dávok v 6-NDLF v článku
Zúčtovacie obdobie je 12 kalendárnych mesiacov predchádzajúcich mesiacu, v ktorom pracovná cesta začala, alebo menej, ak zamestnanec odpracoval v spoločnosti menej ako rok.
Pri výpočte cestovných náhrad sa pri výpočte dovolenky berú do úvahy len pracovné dni a nie kalendárne dni.
Z fakturačného obdobia sú vylúčené práceneschopnosti, dovolenky, a to aj bez mzdy, služobné cesty, prestoje a pod. vláda Ruskej federácie).
Príklad:
Petrova A.A pracuje od 10.2.2006, dňa 25.2.2014 bola vyslaná na pracovnú cestu na 5 dní.
Celkom v zúčtovacie obdobie(od februára 2013 do januára 2014) 247 pracovných dní. Boli vylúčené obdobia: v auguste bola doba práceneschopnosti 8 pracovných dní a v septembri bola doba ročnej platenej dovolenky 14 pracovných dní.
Potom 247 - 8 - 14 = 225 skutočne odpracovaných dní.
2. Určte zárobok za zúčtovacie obdobie
Výpočet priemerného zárobku zahŕňa všetky platby, ktoré poskytuje mzdový systém, s výnimkou nemocenskej dovolenky, dovolenky, materiálnej pomoci a iných sociálnych platieb (pozri 2 a 3 Nariadenia o vlastnostiach postupu pri výpočte priemernej mzdy vlády Ruskej federácie). O vlastnostiach účtovania rôznych prémií pozri tamtiež v odseku 15.
Ak došlo k zvýšeniu miezd v podniku pred alebo počas pracovnej cesty zamestnanca ( tarifných sadzieb) vo všeobecnosti je pre organizáciu (oddelenie) potrebné indexovať priemerný zárobok na výpočet cestovných náhrad (pozri bod 16 Nariadenia o osobitostiach postupu pri výpočte priemernej mzdy vlády Ruskej federácie).
Príklad:
Časové rozlíšenie Popova A.A. za všetky mesiace okrem augusta a septembra - 40 000, v auguste - 26 086,96 rubľov, v septembri - 12 000 rubľov. Celkom za fakturačné obdobie: (40 000 rubľov × 10 mesiacov) + 26 086,96 rubľov + 12 000 rubľov = 438 086,96 rubľov.
3. Vypočítame priemerný denný zárobok a výšku cestovného
Zárobok za zúčtovacie obdobie vydelíme počtom skutočne odpracovaných dní v zúčtovacom období. Výsledné číslo potom vynásobíme počtom dní strávených na pracovnej ceste. Cestovné náhrady podliehajú dani z príjmov.
Príklad:
(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 rubľov cestovného príspevku je potrebné zaplatiť spoločnosti Popova A.A. Za túto sumu bude zamestnancovi účtovaná daň z príjmu fyzických osôb.
Príplatok k platu
Ak je cestovná náhrada pri priemernom zárobku výrazne nižšia ako mzda, ktorú by zamestnanec poberal, ak by nebol vyslaný na pracovnú cestu, môžete doplatiť do skutočného zárobku.
Ak takúto dodatočnú platbu ustanovuje pracovná alebo kolektívna zmluva alebo miestna normatívny akt, je možné o ňu znížiť základ dane o daň z príjmov (pozri bod 25 článku TC RF a listy Ministerstva financií a).
Cestovné náhrady by sa však vždy mali vypočítať z priemerného zárobku a následne porovnať so mzdou, aby nedošlo k zhoršeniu postavenia zamestnanca, ak je pre neho výhodnejšie poberať priemerný zárobok.
Víkendová služobná cesta
Ak sa dni pracovnej cesty zhodovali s dňami, kedy má zamestnanec podľa rozvrhu voľno a v týchto dňoch nepracoval, výplata sa nevypláca podľa priemerného zárobku, ale podľa pravidiel pre výplatu za deň. vypnuté. Ak v týchto dňoch zamestnanec nebol zapojený do práce, neplatí sa mu mzda. A ak bol zamestnanec zapojený do práce na pracovnej ceste cez víkend alebo bol na ceste, priemerný zárobok za takéto dni sa nešetrí. Víkendy sú platené minimálne dvakrát alebo jednorazovo, ale s právom „odísť“ o deň voľna neskôr (pozri čl. a Zákonník práce Ruskej federácie).
Pri výpočte dvojitej platby sa treba zamerať na platný systém odmeňovania zamestnancov (pozri listy ministerstva financií a).
Výpočet dennej dávky
Za každý deň pobytu na pracovnej ceste vrátane víkendov a dní pracovného pokoja, ako aj za dni pobytu na ceste, vrátane času núteného zastavenia na ceste, sa zamestnancovi vyplácajú diéty (odst. 1. Nariadenie o osobitostiach vysielania zamestnancov na pracovné cesty schválené nariadením vlády Ruskej federácie
V službe musia všetci zamestnanci prísne dodržiavať popisy práce a plniť si svoje povinnosti. V mnohých podnikoch našej bezhraničnej vlasti, tieto pracovné povinnosti sa vykonávajú spravidla na stacionárnom pracovisku, ale stáva sa, že niektorí odborníci chodia na služobné cesty.
Na tieto pracovné cesty je zamestnancovi pridelená určitá suma na denné výdavky. Pri pracovných cestách v roku 2017 určí sadzbu týchto výdavkov vláda Ruskej federácie.
Plat „cestujúcich“ zamestnancov je spravidla o niečo vyšší ako plat tých, ktorí sú neustále na stacionárnom pracovisku. Je to spôsobené tým, že sa človek ocitne v pre neho nezvyčajnom prostredí, odtrhne sa od rodiny a blízkych, trávi veľa času na cestách. Výška cestovných náhrad závisí od povinností zamestnanca, ako aj od ich náročnosti.
V roku 2017 nebude vedenie krajiny meniť výšku denných platieb za služobné cesty, a to aj vzhľadom na to, že láme všetky rekordy.
Postup pri uskutočňovaní platieb
V každom podniku sú normy denných platieb stanovené individuálne. Manažment na základe platnej legislatívy môže každoročne meniť výšku platieb v závislosti od finančný stav firmy.
Tieto sumy musia byť uvedené v objednávke alebo oznámení podniku. V závislosti od postavenia zamestnanca a regiónu pracovnej cesty môže byť pri výpočte platieb uplatnený diferencovaný prístup.
Diéty v roku 2017, ako aj v predchádzajúcich obdobiach, sa zohľadňujú vo výdavkoch inštitúcie. Ak dôjde k výraznému zvýšeniu takýchto platieb, manažment môže mať o túto skutočnosť záujem, preto by mali byť vždy k dispozícii argumenty potvrdzujúce všetky vynaložené výdavky. Hoci listinné dôkazy o vynaložených peniazoch nie sú v súčasnej legislatíve upravené.
Funkcie výpočtu denných dávok v roku 2017:
- Pri určení výšky denných úhrad za pracovné cesty sa zohľadňujú všetky dni, počas ktorých bol zamestnanec neprítomný. Za začiatok sa považuje dátum odchodu. vozidlo na určené miesto výkonu práce.
- Ak sa minuli nejaké peniaze na cestu na vlakovú stanicu/letisko dodatočné finančné prostriedky, môžu byť aj preplatené. Koniec pracovnej cesty je deň, keď sa osoba dostaví na hlavné miesto výkonu práce.
- Pri výpočte sa zohľadňujú aj víkendy a sviatky, ak bol v tom čase zamestnanec na pracovnej ceste. Návrat do práce v dňoch pracovného pokoja je platený dvojnásobnou sadzbou. Aj keď v tento deň voľna bol človek na ceste a nie na „cestovnom“ pracovisku, náklady na cestu sa zdvojnásobia. Je to spôsobené tým, že vyslaný zamestnanec trávi svoj osobný čas.
- Priemerná výška cestovných náhrad sa vypočítava na základe výšky úhrady za počet dní strávených na pracovnej ceste, úhrady za ubytovanie a dennej diéty.
Maximálne denné výdavky
Predtým, ako začnete počítať maximálnu dennú cestovnú náhradu za rok 2017, musíte najprv pochopiť, koho môžete vyslať na platené pracovné cesty.
V tuzemsku alebo v zahraničí len zamestnanec, ktorý uzavrel pracovná zmluva so spoločnosťou. To znamená, že osoba musí byť oficiálne zaregistrovaná na svojom pracovisku. Ak táto podmienka nie je splnená, štátne cesty len ťažko možno považovať za pracovnú cestu a zamestnancovi sa náhrada výdavkov neposkytne.
Treba si uvedomiť, že medzi pracovné cesty nepatria cesty zamestnancov, ak ich práca zahŕňa časté cestovanie a sú uvedené v pracovnej náplni.
Cestovné náklady zahŕňajú:
- Výplata mzdy – napriek tomu, že zamestnanec je na nútenej pracovnej ceste, stále mu vypláca mzdu.
- Úhrada cesty tam a späť na náklady vedenia spoločnosti. Po návrate z cesty budú zamestnancovi preplatené všetky výdavky za verejná doprava okrem taxíka.
- Platba za ubytovanie (v hoteli alebo v prenajatom byte). Táto suma môže zahŕňať platbu za stravovanie.
- Denné platby. V prípade, že je pracovná cesta určená na viac ako jeden deň, musí byť zamestnancovi poskytnutá určitá peňažná suma na každý deň. Ak dôjde k prekročeniu rozpočtových prostriedkov predpísaných rozpočtom, nebudú preplatené.
- Preplatenie súm vynaložených na papierovanie pri cestovaní do zahraničia - víza, povolenia, pasy.
- Úhrada dodatočných výdavkov. Na niektorých pracovných cestách sa zamestnanec zúčastňuje rôznych výstav, konferencií a iných platených podujatí. Aj takéto cesty musia byť uhradené v plnej výške.
Všetky tieto výdavky by sa mali odpočítať zo stĺpca „Príjmy“ oficiálnym spôsobom, ale treba mať na pamäti, že podľa zákona Ruská federácia, výška denných výdavkov v krajine nepresahuje 700 rubľov av zahraničí - nie viac ako dva a pol tisíc rubľov. Ak zamestnanec minul veľké sumy, budú podliehať zdaneniu v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Potrebné doklady na zaplatenie pracovnej cesty
Po skončení pracovnej cesty musí zamestnanec, ktorý bol preč, poskytnúť vedeniu všetky šeky potvrdzujúce skutočnosti o vynakladaní verejných peňazí.
Ak sa zverejnia listinné dôkazy o výdavkoch investovaných do zájazdu, všetky sumy budú vrátené v plnej výške. Odporúča sa uschovať všetky účtenky, aby ste sa vyhli ďalším otázkam o tom, kde bola tá alebo oná suma vynaložená.
Medzi hlavné dokumenty, ktoré sa vyžadujú po obchodnej „ceste“, patria:
- spiatočný lístok, kde je jasne uvedená ich cena;
- kontroly denných výdavkov;
- náklady na cestovné ubytovanie;
- účtenky zo všetkých verejných vozidiel;
Ak zamestnanec počas pracovnej cesty vynaloží osobné výdavky a prekročí aj denný limit stanovený podnikom, úrady takéto výdavky neplatia.
Zahraničná pracovná cesta a platby
Ak pracovná cesta zahŕňa prekročenie hranice, potom sa k hlavným výdavkom na cestu, stravu a ubytovanie môžu pridať ďalšie výdavky: na vydanie zahraničného pasu, víza a iných dokladov. Na žiadosť vedúceho môže zamestnanec získať poistenie. Všetky poplatky súvisiace s výmenou meny, povolenou batožinou musia byť zaúčtované a uhradené vedením.
Zoznam cestovných náhrad môže obsahovať výdavky na telefonické rozhovory alebo na používanie internetu. Vrátenie peňazí zamestnancovi sa uskutočňuje v mene krajiny, kam cestoval, alebo v rubľoch.
Každý si môže vypočítať sumu, ktorú môže minúť počas pracovnej cesty. Ak to chcete urobiť, mali by ste vedieť, aké sú náklady na letenku, životné náklady a pripočítať približné denné výdavky, berúc do úvahy nepredvídané výdavky.
Povesti o zrušení denných platieb
V roku 2016 vedenie Ruska pokúsili zrušiť denné platby v podnikoch. Toto rozhodnutie spájali so zhoršením stavu ekonomické ukazovateleštátov a zúri. Denná diéta však nebola doteraz zrušená, čo znamená, že v roku 2017 môžete pokojne počítať s finančnou podporou každého dňa počas pracovných ciest.
Pracovná cesta je cesta zamestnanca organizácie mimo miesta trvalé zamestnanie, za účelom plnenia služobnej úlohy, na určitý čas. Zamestnanec ide na cestu len na základe písomného príkazu vedúceho ústavu.
Pravidlá a predpisy stanovuje zákon. Nariadenie vlády č. 749 z 13. októbra 2008 teda upravuje zoznam cestovných výdavkov (diety v roku 2019), ktoré je zamestnávateľ povinný uhradiť:
- náklady na prenájom obydlia;
- cestovné náklady;
- priemerný zárobok za dni cesty;
- iné výdavky odsúhlasené (povolené) zamestnávateľom;
- dodatočné výdavky spojené s ubytovaním.
Sadzba denných cestovných nákladov v roku 2019 (dodatočné výdavky spojené s ubytovaním) je pevná v r daňový kód(článok 217 a odsek 2 článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie) a rovná sa 700 rubľov za cesty v rámci Ruska a 2 500 rubľov za služobné cesty do zahraničia za deň. Organizácia má však právo stanoviť si svoj limit na dodatočné výdavky spojené s ubytovaním, viac či menej ako zákonná norma.
Ak norma stanovená v organizácii presahuje limit upravený v daňovom zákonníku Ruskej federácie, potom by sa za rozdiel malo účtovať poistné a mala by sa zraziť daň z príjmu fyzických osôb.
Čo potrebujete zaplatiť
Od tohto roka sú zamestnanci vysielaní na pracovné cesty podľa nových pravidiel roku 2019, diéty a iné výdavky sa preplácajú trochu iným spôsobom.
Zamestnanec musí dokladovať náklady na cestu, prenájom ubytovania a povolené výdavky. V opačnom prípade sa platba neuskutoční. Neexistuje žiadny maximálny denný limit, ale inštitúcia má právo nezávisle schváliť normy. Čo sa týka priemerného zárobku, účtovníčka počíta podľa dochádzky a príkazu prednostu.
Iná situácia je s dennou. Tento typ náklady nevyžadujú dokladové potvrdenie šekmi a potvrdenkami. Predtým však účtovníci na potvrdenie a nahromadenie takýchto platieb použili cestovný certifikát. V dokumente boli uvedené dátumy odchodu na cestu a návratu z nej (dátum príchodu). Ale v januári 2015 bol formulár zrušený. Teraz musíte potvrdiť dátumy odchodu a návratu zamestnanca na základe lístkov, nájomných zmlúv o bývaní alebo potvrdení o pohonných hmotách. Zložitá cesta, preto mnohé organizácie naďalej vydávajú svojim zamestnancom cestovné potvrdenia.
Ako nastaviť denné
Rozpočtová organizácia musí schváliť Poriadok o pracovných cestách zamestnancov. Mal by obsahovať podrobné pravidlá, postup a výšku cestovných výdavkov v roku 2019, diéty pri pracovných cestách. Ak takýto dokument neexistuje, musí sa vypracovať a schváliť. Alebo vydajte príkaz, v ktorom sú uvedené sadzby cestovných nákladov na aktuálny finančný rok.
Príkaz o schválení cestovných nákladov
Predpisy o pracovných cestách (príloha účtovného poriadku)
Časové rozlíšenie a úhrada cestovných výdavkov sa uskutočňuje vo výške ustanovenej v miestnom regulačnom akte organizácie. Ak dokument nie je k dispozícii v podniku, regulačné orgány môžu mať veľa otázok. Okrem toho môžu daňové úrady uznať takéto platby ako zneužitie finančných prostriedkov.
Úhrada denných cestovných nákladov v roku 2019
- všetky dni pobytu na zájazde vrátane sviatkov a víkendov;
- dni strávené na ceste vrátane dní odchodu a príchodu;
- dni nútených odstávok alebo oneskorení.
Zvyčajne objednávka na pracovnú cestu obsahuje príkaz na zaplatenie zálohy. Môžete ho previesť na kartu zamestnanca alebo ho vydať v hotovosti prostredníctvom pokladne inštitúcie. Po návrate je zamestnanec povinný predložiť účtárni zálohovú správu.
Pri vyslaní zamestnanca na jednodňovú pracovnú cestu sa diéty nevyplácajú v súlade s bodom 11 nariadenia vlády č. 749. Preplácajú sa však náklady na dopravu.
Pracovné cesty sú pomerne častým javom. Pre účtovníka je dôležité vedieť, aké doklady od obchodného cestujúceho po návrate požadovať a ako presne premietnuť všetky vynaložené výdavky do účtovníctva. V roku 2017 sa mení postup zdaňovania denných diét. V tomto článku si povieme o pripravovaných zmenách a pravidlách účtovania pracovných ciest v roku 2017.
Povinné doklady na pracovnú cestu
Od roku 2015 sa výrazne zjednodušil postup pri vydávaní pracovných ciest. Teraz nie je vôbec potrebné vydávať cestovný preukaz a pracovné zaradenie— tieto dokumenty boli zrušené nariadením vlády Ruskej federácie z 29. decembra 2014 č. 1595. Mnohé spoločnosti však tieto dokumenty stále používajú na kontrolu. To nie je v rozpore so zákonom, ale použitie týchto formulárov by malo byť stanovené v internom dokumente podniku.
Aj v roku 2015 sa stal register vyslaných pracovníkov nepovinný.
Podrobné pravidlá účtovania pracovných ciest a výdavkov s nimi súvisiacich sú zakotvené v nariadení vlády Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 749 „O osobitostiach vysielania zamestnancov na pracovné cesty“.
Aké dokumenty je potrebné predložiť celkom určite pri vyslaní zamestnanca na pracovnú cestu? Sú len dve z nich:
1. Písomné rozhodnutie riaditeľa (napríklad príkaz).
2. Poukaz zamestnanca, ale len pri ceste na pracovnú cestu osobným, služobným alebo prenajatým vozidlom.
Ukazuje sa, že najdôležitejším dokumentom je poradie hlavy. Poznámkový list sa vydáva len pri použití auta alebo inej úradnej (osobnej alebo prenajatej) dopravy.
Zamestnanec má právo spísať zápisnicu bez ohľadu na spôsob pohybu na miesto pracovnej cesty a späť. V poznámke môže uviesť predpokladané náklady a vopred vyčísliť požadovanú sumu. Postup zostavovania takýchto poznámok je zvyčajne stanovený aj v miestnych aktoch spoločnosti.
Cestovné náklady a vykazovanie
V prvom rade si treba uvedomiť, že zamestnanec počas pracovnej cesty naďalej poberá mzdu. Vypočítava sa len na základe priemerného zárobku.
Základné cestovné náklady (článok 168 Zákonníka práce Ruskej federácie):
- denný príspevok;
- cestovné náklady;
- ubytovanie;
- iné primerané výdavky.
Denne novým spôsobom
V Rusku už dlho neexistuje limit denných dávok. Obchodné spoločnosti a jednotliví podnikatelia majú právo založiť si akúkoľvek veľkosť (OSNO - odsek 12, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie, USN - odsek 13, odsek 1. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie) , ktorým sa to zabezpečuje v miestnom regulačnom zákone alebo v kolektívnej zmluve.
Malé podniky najčastejšie stanovujú dennú dávku na cesty po Rusku vo výške 700 rubľov. Dôvodom je skutočnosť, že táto suma nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb (článok 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Denné dávky si môžete nastaviť vo väčšej sume, potom je potrebné z prebytočnej sumy zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Pre zahraničné pracovné cesty je limit 2 500 rubľov – denné diéty v rámci týchto limitov nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb.
Zapnuté tento moment diéty v akejkoľvek výške nepodliehajú poistnému. To znamená, že nezáleží na tom, v akej výške sa vypláca denná dávka - 700 rubľov alebo možno 3 000 rubľov denne.
Od 01.01.2017 dochádza k zmenám v daňovom zákonníku Ruskej federácie, podľa ktorého budú diéty podliehať poistnému v rámci stanovených limitov (odsek 2, odsek 1, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie federácia). Tu bude platiť rovnaké pravidlo ako pri zdaňovaní dennej dane z príjmu fyzických osôb. To znamená, že denné dávky presahujúce limit (700 rubľov alebo 2 500 rubľov) budú podliehať poistnému.
Napríklad spoločnosť platí diéty vo výške 1 000 rubľov za deň. Zamestnanec bol na pracovnej ceste 4 dni. Za všetky dni pracovnej cesty má nárok na 4 000 rubľov za deň. Podľa normy sa však nezdaňuje iba 2 800 rubľov (700 rubľov x 4 dni). Rozdiel medzi skutočnou platbou a limitom (4 000 - 2 800 = 1 200) podlieha dani z príjmov fyzických osôb a poistnému.
Cestovné náklady
Cestovné náklady na miesto pracovnej cesty a späť sú zamestnancovi kompenzované v plnej výške, ale s výhradou listinných dôkazov (článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak zamestnanec cestuje vlakom, sú mu kompenzované aj náklady posteľné prádlo. A náklady na dopravu budú potvrdené železničným lístkom.
Na leteckú dopravu budete potrebovať letenku (cestovný doklad) a palubný lístok.
V prípade straty dokladov si budete musieť od dopravcu vyžiadať potvrdenie o ceste.
Ak zamestnanec išiel na cestu autom, musíte pripojiť poznámku a nákladné listy. Okrem toho na potvrdenie nákladov na pohonné hmoty je potrebné k výkazu priložiť účtenky z čerpacej stanice.
Pridelení zamestnanci často využívajú taxislužby. Na takéto výdavky je možné prihliadať aj vtedy, ak cesta bola zo železničnej stanice (letiska) do hotela / miesta pracovnej cesty alebo späť (listy Ministerstva financií zo dňa 14.06.2013 č. 03-03-06/1/ 22223 a zo dňa 08.11.2011 č. 03-03- 1.6.720).
Životné náklady
Najčastejšie sa zamestnanec počas pracovnej cesty ubytuje v hoteli. Na uznanie výdavkov potrebujete dokumenty potvrdzujúce ubytovanie vydané hotelom. Ak sa platba uskutočňuje v hotovosti, vyžaduje sa pokladničný doklad alebo prísny formulár o vyúčtovaní.
Ak bol byt prenajatý na bývanie, potrebujete nájomnú zmluvu a kópie dokladov o vlastníctve.
ďalšie výdavky
Počas pracovnej cesty môžu zamestnancovi vzniknúť ďalšie výdavky. Napríklad na telefonické rozhovory, výdavky na zábavu, vybavenie víz, rezervácia izieb atď. Dôležitou podmienkou pre akceptovanie dodatočných nákladov je ich nutnosťou a povinná dostupnosť podporných dokumentov.
Po návrate z cesty sa vyslaný pracovník musí do troch pracovných dní hlásiť o vzniknutých výdavkoch (priložiť doklady, vrátiť zostatok peňazí) a podpísať predbežnú správu.
