Одит. Етика

В стремежа си да реализира мащабната задача за разработване и прилагане на координирани и взаимосвързани стандарти за професионална етика на одиторите, Одитният съвет към Министерството на финансите Руска федерацияс активното участие на професионални одиторски асоциации, акредитирани от Министерството на финансите на Русия, е разработен Етичен кодекс професионална дейностодитори и приет от Съвета на 28 август 2003 г.

Етичен кодекс на одиторитее подробен официален списък на ценностите и принципите, от които се ръководят руските одитори в своята професионална дейност.

В съответствие с условията на кодекса трябва да се признае, че основната цел на одиторската професия е дейността на специалисти на най-високо професионално ниво, осигуряващи качеството на изпълнение на задачите и задоволяване на обществените интереси.

Спазването на етичните стандарти на професионално поведение се постига чрез високата отговорност на одиторите. Спазването на универсалните и професионални етични стандарти е незаменимо и най-висшето задължение на всеки одитор, мениджър и служител на одиторска фирма.

Принципи, които трябва да следва всеки одитор

Етичният кодекс на одиторите определя основните принципи, които всеки одитор трябва да спазва: честност, независимост, обективност, професионална компетентност и дължима грижа, конфиденциалност, управление на нормативните документи и други принципи.

Под честностразбира се не само истинността, но и безпристрастността и надеждността. В съответствие с принципа на обективност всички одитори трябва действайте справедливо, честно и без конфликт на интереси.

Одиторите трябва да проявяват обективност при изпълнение на функциите си. Обективностозначава безпристрастност, безпристрастност и неподвластност при разглеждане на професионални въпроси и формиране на заключения и заключения.

При спазване на етичните изисквания за обективност, човек трябва:

• избягвайте връзки, които позволяват пристрастност, пристрастност или влияние на другите в ущърб на обективността;
• да не приемате или предлагате подаръци или гостоприемство, за които разумно може да се очаква да имат съществен и неподходящ ефект върху професионалната преценка на одиторите.

Когато изразява съгласие за предоставяне на услуги, одиторът трябва да е сигурен, че ще извърши работата на високо професионално ниво. Одиторът трябва да се въздържа от предоставяне на услуги в област, в която е некомпетентен, освен ако не е подпомаган от подходящи специалисти. Одиторите трябва да извършват одиторски услуги с дължимата грижа, компетентност и старание. Тяхна отговорност е постоянно да усъвършенстват знанията и опита си до ниво, което да дава увереност на ръководството и клиента във високо качество. професионални услугина базата на постоянно актуализирана информация в областта на законодателството, методологията и одиторската практика.

Професионална компетентност- Притежаване на необходимия обем от знания и умения, позволяващи на одитора да предоставя професионални услуги по квалифициран и качествен начин.

Одиторите не трябва да преувеличават знанията и опита си.

Конфиденциалност- един от принципите на одита, който е, че одиторите (одиторските организации) са длъжни да гарантират безопасността на документите, получени или съставени от тях в хода на одитните дейности, и нямат право да прехвърлят тези документи или техните копия (и двете в пълен размер или частично) на трети страни или да разкрива устно съдържащата се в него информация без съгласието на собственика (управителя) на одитираното предприятие, с изключение на случаите, предвидени от законодателните актове на Руската федерация.

Данни, получени при ревизия, извършена от страна на органа на разследване, прокурор, следовател, съд и арбитражен съдмогат да бъдат публикувани само с разрешението на тези органи и във формата, в която споменатите органи го признават за възможно.

Принципът на поверителност трябва да се спазва стриктно, дори ако разкриването или разпространяването на информация за проверявания стопански субект не му причинява материални или други вреди.

В съответствие с условията на член 8 от Закона на Руската федерация „За одиторската дейност“ одиторските организации и индивидуалните одитори са длъжни да пазят тайна относно транзакциите в организациите, в които са извършени одити или на които са предоставени услуги, свързани с одита . Поверителността включва задължение за запазване на информацията от разкриване и включва изискване към одитор, който получава информация в хода на извършване на професионални услуги, да не използва тази информация за лични цели или в полза на трета страна.

Етичният кодекс на одиторите определя следните основни професионални изисквания за поверителност, които включват неразкриване на информация от следното естество:

• информация за факти, събития и обстоятелства поверителностгражданин, позволяващ идентифициране на неговата личност (лични данни), с изключение на информация, която ще бъде разпространена в медиите средства за масова информацияв случаите, установени от федералните закони;
• информация, представляваща тайната на следствието и съдебното производство;
• официална информация, достъпът до която е ограничен от властите държавна властв съответствие с федералните закони и разпоредби (официална тайна);
• информация, свързана с професионални дейности, достъпът до която е ограничен в съответствие с Конституцията на Руската федерация и федералните закони (медицинска, одиторска, нотариална, адвокатска тайна, тайна на кореспонденцията, телефонни разговори, пощенски пратки, телеграфни или други съобщения и т.н.);
• информация, свързана с търговски дейности, достъпът до която е ограничен в съответствие с федералните закони и разпоредби (търговска тайна);
• информация за същността на изобретение, полезен модел или промишлен дизайн преди официалното публикуване на информация за тях.

Независимост- това е задължителна липса на интерес (финансов, имуществен, свързан или какъвто и да е друг) от страна на одитора при формиране на неговото мнение по отношение на делата на одитираната организация или зависимост от трети страни.

В обществен интерес е всички одитори и одиторски фирми да бъдат независими от одитираните субекти и трети страни.

Най-ефективният одит се извършва от независими одитори. В действащото законодателство (член 12 от Закона на Руската федерация „За одита“) има ограничения, които определят условията за независимост на одитите. Следната таблица показва основните изисквания за правни и лицав ограниченията по време на одита:

Репутация на одиторската фирма

В своята дейност одиторите трябва да спазват редица предпоставки или основни принципи, които не само ви позволяват да създадете добра репутация на одиторската фирма и нейните служители, но и са общоприети етични стандарти за поведение в тази област. Тези принципи включват почтеност и професионално поведение.

добросъвестност- включва предоставянето на професионални услуги от одитора с дължимата грижа, бързина и правилно използване на техните способности. В същото време старанието и отговорното отношение на одитора към неговата работа не трябва да се приема като гаранция за безпогрешно одитиране.

професионално поведение- спазване на приоритета на обществените интереси и задължението на одитора да поддържа високата репутация на своята професия, да се въздържа от извършване на действия, несъвместими с предоставянето на одиторски услуги

Професионална етикаОдиторът не се ограничава до тези няколко правила за поведение. Понятието професионално поведение обхваща всички области на дейността на одитора. Етиката и нейното дисциплиниращо влияние са в основата на саморегулирането на тяхната дейност. Одиторите трябва да имат предвид интересите на другите по всяко време. Колкото и трудно да е тяхното решение, е необходимо, като се имат предвид техническите подробности, да се помни същността на проблема. Невъзможно е да се надцени колко е важно за счетоводителите и одиторите да разберат самия дух на професията, който влияе на другите хора.

Етичен кодекс на одитора установява стандарти за поведение на одиторите, определя основните принципи, които трябва да спазва при изпълнение на професионалните си функции.

За развитието на професионалната етика се използват разпоредбите на общата етика. Етиката е клон на философията, който се занимава със систематичното изследване на проблема за човешкия избор, понятията за добро и лошо, от които човек се ръководи, и значението, което в крайна сметка има. Необходимост от регулация етично поведение професионални групивъзникнала във връзка с отговорността на нейните представители пред обществото.

Одиторите носят отговорност към обществото, включително към всички, които разчитат на тяхната обективност, честност, независимост, което допринася за поддържане на нормалното функциониране търговски дейности.

Професионалната етика включва кодекс на практиката, които имат рамков характер, но дори и да съществуват, проблемът с избора в конкретен случай остава за професионалиста:

• императивен- базира се на строги правила, които трябва да се спазват, като недостатъкът е, че се разглежда само спазването на правилата, а не последствията от действията;
• утилитарен- изучават се последствията в резултат на действията, а не спазването на правилата (т.е. допускат се изключения от правилата), недостатъкът е, че този подход дава положителен ефект, ако всички останали следват нормата, ако не, тогава изключението от правилото става правило за всички и нормите на поведение не се спазват;
• обобщение- разумна комбинация от императивни и утилитарни подходи, включва решаване на проблема с избора, отговаряйки на въпроса: "Какво ще се случи, ако всички действат по същия начин при едни и същи обстоятелства?" Ако резултатите от действията са нежелани, тогава такива действия са неетични и не трябва да се извършват.

Разпределетемеждународни, национални и вътрешни кодекси за професионална етика на одиторите.

Международен кодекспрофесионална етика, приета от IFAC. Той съдържа норми като цяло за всички професионални счетоводителии отделно за независимите професионални счетоводители (одитори).

Кодекс на професионалната етика на руските одиторикато национален е одобрен от Съвета по одит към Министерството на финансите на Русия на 28 август 2003 г. с протокол № 16 и съгласуван с Координационния съвет на Русия професионални асоциацииодитори и счетоводители. Той е изготвен, като се вземат предвид изискванията на законодателството на Руската федерация въз основа на препоръките на Етичния кодекс на IFAC с максимално запазване на неговите концептуални подходи и раздели. Този кодекс установява правилата за поведение на руските одитори и определя основните принципи, които те трябва да спазват при упражняване на професионалната си дейност. От 2001 г. акредитираните професионални одиторски асоциации в Русия са задължени да установят изисквания за професионална етика и систематично да контролират тяхното спазване. Етичният кодекс, който е в сила в професионална асоциация, принадлежи към групата вътрешни кодове. В съответствие с правилата за наследяване неговите норми не трябва да противоречат на националния кодекс и да съдържат изисквания под националните.

Някои руски одиторски асоциации преди влизане в сила федерален законот 07.08.2001 г. № 119-FZ „За одиторските дейности“, те сами разработиха и приеха вътрешен кодекс за професионална етика на одитора. По-специално, такъв кодекс беше одобрен през декември 1996 г. от Сметната палата на Русия. Той обобщи етичните стандарти за професионално поведение на независимите одитори, обединени от Сметната палата на Русия, въз основа на международните етични стандарти на IFAC.

Наличието на етични кодекси от различни нива може да доведе до определени противоречия. Международният кодекс по отношение на този проблем предвижда следното: ако някоя разпоредба на националния етичен кодекс противоречи на разпоредбата на международния етичен кодекс, тогава трябва да се спазват националните изисквания. Когато предоставяте услуги в друга държава, трябва да се ръководите от етичния кодекс, който определя по-строги (строги) изисквания.

За неспазване на етичния кодекс се определя от професионална одиторска асоциация.

Етиката на одитора е система от норми на морално поведение на одитора.
Одиторът при предоставянето на одиторски услуги е длъжен да спазва правилата за етично поведение.
Кодексът съдържа следните стандарти за професионално поведение:
1. Спазване на общоприетите морални норми и принципи. Всеки одитор е длъжен да се ръководи в поведението и взаимоотношенията си от приетите в обществото морални норми.
2. Съобразяване с обществения интерес. Независимият одитор трябва, когато извършва професионални задължениявземат предвид интересите не само на клиента, но и на други потребители на счетоводни (финансови) отчети. Одиторът трябва да е сигурен, че интересите, които защитава в полза на клиента, не противоречат на закона и обществената справедливост.
3. Обективност. Одиторите трябва да са сигурни, че няма пристрастия, зависими обстоятелства в отношенията с клиента при изготвянето на одиторския доклад. Одиторът трябва да помни, че в основата на заключенията и оценката на надеждността финансови отчетиикономически субект може да бъде само достатъчно количество одиторски доказателства.
4. Внимателност. Отговорност на одиторите е да проявяват максимална грижа при спазването на стандартите за одит и законодателни нормив процеса на планиране на проверката и наблюдение на работата на асистентите.
5. Независимост. Независимост на одитора - липсата на какъвто и да е финансов или имуществен интерес на одитора в одитираната фирма; одиторът не може да проверява фирмата, един от собствениците на която е той; не може да участва в одита, ако е свързан с висши служители на клиента. Одиторът не трябва да дава поводи за съмнение в своята независимост и обективността на своето мнение.
6. Професионална компетентност. Одиторите са длъжни да предоставят достатъчно професионално ниво на одиторските услуги, да гарантират добросъвестно и качествено извършване на одита, своевременност и компетентност. Одиторът е длъжен да откаже препоръки по въпроси, които са извън неговата компетентност и квалификация. Одиторът е длъжен постоянно да актуализира своите професионални познания в областта на счетоводството, одита, данъчното облагане, финансите, гражданско право.
7. Поверителност. Одиторът е длъжен да пази в тайна поверителна информация, получена в процеса на професионални услуги, без ограничение във времето. Одиторът не трябва да използва информация в ущърб на интересите на клиента в своя собствена полза.
8. Действия, несъвместими с професията. Одиторът не трябва да съчетава професионалната практика с други дейности. Изпълнението на две или повече професионални услуги от одитора едновременно не може да се счита за несъвместими дейности.
9. Заплащане на одиторски услуги. Заплащането на професионалните услуги на одитора зависи от сложността, качеството, опита, отговорността и квалификацията на одитора, обхвата на услугите. Размерът на плащането за услугите на одитора не трябва да зависи от постигането на конкретен резултат или да се определя от други подобни обстоятелства. Одиторът няма право да получава плащане за услуги в брой над установените норми за изчисления. Одиторът е длъжен предварително да съгласува с клиента и да фиксира писмено условията на плащане в договора. Съмненията относно спазването на професионалната етика са породени от ситуацията, когато хонорарът на един клиент е целият или по-голямата част от годишния приход на одитора.
10. Данъчни правоотношения. Одиторите са длъжни да предупредят клиента за възможните последици в случай на нарушаване на данъчни задължения, да предоставят препоръки и области на данъчно облагане само в писане, да спазват данъчните закони и да избягват нарушаването им в свой интерес или в интерес на други лица. Особено важно е да се въздържате от умишлено фалшифициране, което допринася за укриването на клиента от изпълнение на данъчни задължения. За фактите на нарушение на данъчното законодателство, грешки при изчисляването и плащането на данъци, разкрити по време на задължителния одит, одиторът трябва
форма за информиране на администрацията на клиента.
11. Отношения между одитори. От одиторите се изисква да се въздържат от неразумна критика към други одитори и от съзнателно действие в ущърб на професията. Одиторът трябва да се въздържа от нелоялни действия спрямо колега при смяна на одитора, да съдейства за получаване на информация за клиента и причините за смяната на одитора. Одиторът има право в интерес на своя клиент и с негово съгласие да кани други одитори и специалисти за предоставяне на услуги.
12. Отношения на служителите с одиторска фирма. Служителите на одиторската организация са длъжни да насърчават доверието и по-нататъчно развитиефирми, подобряват практиките и подобряват качеството на предоставяните услуги, грижат се за нивото професионални познанияи компетентност. Сертифициран одитор, който често сменя одиторска фирма или внезапно я напуска и по този начин нанася известна вреда на фирмата, нарушава професионалната етика. Мениджърите на фирмите трябва да се въздържат от обсъждане на работата на подчинените с трети страни. Одиторът, по една или друга причина, напускайки одиторската фирма, е длъжен добросъвестно и изцяло да прехвърли на фирмата всички документални и други документи, с които разполага. професионална информация.
13. Обществена информация и реклама. Рекламата на одиторските услуги трябва да бъде информационна, директна, да не подвежда заинтересованите потребители и да не предизвиква у тях недоверие. Професионалната етика на одиторите противоречи на публична информация, съдържаща:
- поверителна информация на клиента;
- неразумно хвалебствено самореклама на одитора (одиторска фирма);
- невярна информация, подвеждаща потребителите;
- информация, насочена към оказване на натиск върху данъчни и съдебни органи;
- информация, която гарантира на клиента предварително благоприятни резултати от одита.
14. Одиторски услуги в други държави. Етичните норми са ненарушими, независимо от териториалните и географски различия при предоставянето на одиторски услуги. Спазването на международните одиторски стандарти и стандартите на държавата на клиента служи като гаранция за гарантиране на качеството на одиторските услуги.
Когато предоставяте одиторски услуги в друга държава, е необходимо да се ръководите от следните правила:
- ако етичните стандарти за професионално поведение, установени в държавата, в която одиторът предоставя услуги, са по-малко строги от предвидените в Кодекса на Сметната палата на Русия, е необходимо да се ръководите от изискванията на този Кодекс;
- ако етичните стандарти за професионално поведение, установени в държавата, в която одиторът предоставя услуги, са по-строги от тези, предвидени в Кодекса на Сметната палата на Русия, е необходимо да се използват етичните стандарти, приети в тази държава;
- ако международните етични стандарти за професионално поведение на одиторите надвишават изискванията на Кодекса на Сметната палата на Русия, одиторът трябва да се ръководи от международните стандарти.
Спазването на етичните стандарти за професионално поведение е отговорност на всеки служител на одиторска фирма или независими одитори.
Професионални етични принципи:
1. приоритет на обществените интереси - принципът, че одиторът е длъжен да действа в интерес на всички потребители на финансови отчети, а не само на икономически субект;
2. обективност - принципът на одита, който предвижда използването от одитора на безпристрастен, безпристрастен подход при решаването на професионални въпроси;
3. независимост - принципът на одита, който се състои в отсъствието на различни интереси на одитора;
4. професионална компетентност - принципът на одита, който предвижда наличието на определени знания, с помощта на които одиторът може професионално да упражнява правомощията си;
5. надеждност - принципът на одита, който се състои в предоставяне на одитора на сво професионални удостоверенияс определена надеждност и ефективност;
6. Поверителност - принципът на одита, предвиждащ запазване на поверителността на информацията без ограничения във времето.
В момента Одитният съвет към Министерството на финансите на Русия разработва единен кодекс на професионалната етика на одиторите на Русия.

Основни понятия

Етика на одита. Етичен кодекс на одитора

Принципи на професионално поведение за американски одитори и счетоводители

Етичният кодекс не е само прерогатив на счетоводната практика. Всички професионалисти, включително лекари, адвокати и застрахователни агенти и други професии, считат за необходимо да обнародват кодекси за професионално поведение и да установят начини за тяхното прилагане. Такива кодекси определят типа поведение, което обществото има право да очаква от професионалистите и по този начин изграждат обществено доверие в качеството на предоставяните професионални услуги.

Принципите на професионално поведение на американските одитори и счетоводители са изложени в Кодекса за професионално поведение. Преамбюлът на кодекса подчертава отговорността на професионалиста към обществото, клиентите и колегите. Принципите на Кодекса за професионално поведение поставят конкретна цел и изразяват общите идеали, към които одиторите трябва да се стремят. Нека да разгледаме тези принципи.

Отговорности. При изпълнение на професионалните си задължения да правят точни, балансирани, професионални, морални преценки във всички видове дейност.

обществен интерес. Поемете ангажимент да действате по начин, който служи на обществения интерес, оправдава общественото доверие и демонстрира високи постижения.

Честност. Да поддържа и укрепва общественото доверие и да изпълнява всички професионални задължения с най-голяма почтеност.

обективност и независимост. Да запазят обективност и да бъдат свободни от сблъсък на различни интереси при изпълнение на професионалните си задължения. В своята практика да бъде независим както по същество, така и по форма, когато извършва ревизии и друга контролна дейност.

Правилно влияние. Спазват техническите и етични стандарти на професията, постоянно се стремят да усъвършенстват своите знания и качество на работа и изпълняват професионалните си задължения на възможно най-високо ниво.

Обхват и характер на услугите. В публичната си практика спазва принципите на Кодекса за професионално поведение при определяне на обхвата и характера на предоставяните услуги.

Един често използван вид проверка на съществеността за установяване на съществуването и, в по-малка степен, на точността на вземанията е директният контакт на одитора с клиентите, обикновено наричан потвърждение. Преди да извърши проверки за същественост в други области на одита, одиторът трябва да бъде разумно убеден, че пробният баланс на вземанията отразява всички търговски сделкикоито остават неизплатени до края на годината. Ако резултатите от контролните проверки покажат пълнотата на пробния баланс, проверките за съществеността на пълнотата на вземанията в по-голямата си част ще бъдат ограничени до аналитичната процедура.

Етичен кодекс на руските одитори

Одиторска етика- набор от правила и изисквания за поведение на одитора при изпълнение на професионалните задължения.

Етичният кодекс на руските одитори е приет от Одитния съвет към Министерството на финансите на Русия (протокол № 16 от 28 август 2003 г.).

Етичните изисквания, приложими към одитите, са установени от Етичния кодекс на одиторите на Русия и включват (фиг. 4.1):

• честност и обективност;
• професионално поведение и дължима грижа;
• независимост;
• професионална компетентност;
• конфиденциалност.

Ориз. 4.1.

Честност и обективност. Честността означава не само истинност, но и безпристрастност и надеждност. В съответствие с принципа на обективност всички одитори трябва да действат справедливо, честно и без конфликт на интереси. Спазвайте общоприетите морални норми и правила: живейте и работете по съвест.

При разрешаване на етични конфликти одиторът трябва да се ръководи от обществените интереси на всички потребители на финансови отчети, да защитава интересите на клиента, възникнали на законни и справедливи основания.

Професионална компетентност и дължима грижа. Този принцип предполага, че е необходимо внимателно и обективно да се оценява информацията, да не се тълкува предубедено, да се контролират подчинените.

Професионалната компетентност може да бъде разделена на два независими етапа: постигане на професионална компетентност и поддържането й на подходящо ниво.

За постигане на професионална компетентност първо трябва да получите по-високо общо образование, последвано от специално обучение, обучение и изпити по основни предмети, а след това - практическа работа.

За поддържане на професионална компетентност на подходящо ниво задължително:

• проучване регламенти, в процеса на предоставяне на услуги, да се ръководи от приетите правила (стандарти) за одит, стандартна програма за проверка на съответствието с лицензионните изисквания и условия, както и установени изискванияза качеството на работа;
• ежегодно повишават квалификацията си в съответствие с програмите, приети от Одитния съвет към Министерството на финансите на Русия.

Независимост. От одиторите се изисква да отказват да предоставят услуги, ако има основателни съмнения относно независимостта. Независимостта, наред с други неща, включва забрана за придобиване на имущество от субект на непазарни цени; приятелските, лични отношения също противоречат на независимостта.

професионално поведение. Трябва да се въздържате от предоставяне на услуги, които надхвърлят компетентността, не отговарят на сертификата за квалификация.

Конфиденциалност. Срокът не е ограничен. Не можете да използвате получената информация за лична изгода или в ущърб на интересите на клиента.

Одиторът трябва да спазва данъчните закони и не трябва да улеснява измами с цел избягване на плащането на данъци на клиента.

Заплащането на услугите трябва да съответства на обема, сложността и качеството на услугите. Одиторът няма право да получава плащане в брой над договорените суми.

Отношенията между одиторите трябва да бъдат приятелски, като се изисква писмено информиране на новоназначения одитор.

Отношенията на служителите на одиторската фирма трябва да бъдат делови, приятелски, необходимо е да си помагат взаимно за подобряване на професионалните умения.

Ръководителят на одита трябва Специално вниманиеспазване на етичните изисквания от всички членове на одиторския екип по време на целия одит. Ако съдружникът, отговорен за ангажимента, узнае за неспазване на етиката от страна на членовете на одиторския екип, съдружникът, ангажиран с ангажимента, трябва да се консултира с подходящите лица в рамките на работната сила на фирмата и да гарантира, че са предприети подходящи дисциплинарни действия срещу неспазването.

заключения

• 1. Етичният кодекс определя типа поведение, което обществото има право да очаква от професионалистите, и по този начин укрепва доверието на обществото в качеството на предоставяните професионални услуги.
• 2. Одиторът при изпълнение на професионалните си задължения трябва да спазва общоприетите морални норми и правила, да се ръководи от обществените интереси на всички потребители на финансови отчети, да защитава интересите на клиента, възникнали на законни и справедливи основания.
• 3. Закон 307-FZ установява необходимостта от сертифициране за право на извършване на одиторски дейности и годишно усъвършенствано обучение.

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

Подобни документи

Основната цел на одиторската дейност, одиторите като субекти на професионална дейност. Същността на одита. Професионална етика на одитора. Права и задължения на одитора, ръководството и др длъжностни лицаодитирана организация.

курсова работа, добавена на 06/11/2010


Етика на поведение и история на професионалния етичен кодекс на одитора. Структурата на кодекса за професионална етика на одитора. Институционални механизми за осигуряване на качеството на одита. Саморегулиращи се организации на одиторите, тяхната роля за подобряване на одита.

курсова работа, добавена на 12.11.2014 г


Същността, целите и задачите на одита на одиторските дейности. Видове, принципи на одит, услуги, свързани с одита. Права и задължения на одитора, ръководството и други служители на одитираната организация. Последици от вземането на икономически решения.

резюме, добавено на 21.03.2017 г


Системата за нормативно регулиране на одиторската дейност в Руската федерация. Акредитирани професионални одиторски асоциации. Застраховка професионална и гражданска отговорност на одитора. Неговата професионална тренировка, образование и сертифициране.

курсова работа, добавена на 30.09.2014 г


Основни принципи на поведение на одиторската организация, осигуряващи професионална компетентност, права и задължения на одитора. Заплахи, пречещи на одита и предпазни мерки. формално и неформален процесразрешаване на етични конфликти.

тест, добавен на 17.12.2009 г


Проучване на правата, задълженията и видовете отговорност на одитора. Основополагащи принципи на одитния етичен кодекс: честност и обективност, професионална компетентност, конфиденциалност, независимост. Данъчни отношения и осигуряване на публичност.

контролна работа, добавена 01/12/2011


Историята на възникването и развитието на одита. Концепцията за одит. Форми предприемаческа дейност, принципи финансов контрол. Сертифициране и лицензиране на одиторска дейност. Застраховка професионална отговорност на одитора.

Кодексът за професионална етика на одиторите установява стандартите за поведение на одиторите, определя основните принципи, които те трябва да спазват при изпълнение на професионалните си функции. Необходимостта от регламентиране на етичното поведение на професионалните одитори възникна във връзка с отговорността на неговите представители пред обществото.

Одиторите носят отговорност към обществото, включително към всички, които разчитат на тяхната обективност, честност, независимост, което допринася за поддържането на нормалното функциониране на търговската дейност. Професионалната етика включва набор от норми, които имат рамков характер, но дори и да съществуват, проблемът с избора в конкретен случай остава за професионалиста. То определя морала морални ценности, които одиторската общност утвърждава в своята среда, готова да ги защити от всякакви възможни нарушения и посегателства. Спазването на универсалните и професионални етични стандарти е незаменимо и най-висшето задължение на всеки одитор, мениджър и служител на одиторска фирма. Характеристики на реда за спазване на основните норми на одиторската етика са дадени в таблица 3.2.

Разпределете международни, национални кодекси за професионална етика на одиторите и кодекси за професионална етика на саморегулиращите се организации.

Международният кодекс на професионалната етика е приет от IFAC. Той съдържа норми както общо за всички професионални счетоводители, така и поотделно за независимите професионални счетоводители (одитори).

Таблица 3.2.

Характеристика на процедурата за спазване на основните стандарти на одиторската етика

норма	Процедура за съответствие
Обективност и внимание на одитора	Обективна основа за заключенията, препоръките и заключенията на одитора може да бъде само достатъчно количество необходима информация. Одиторите не трябва съзнателно да представят фактите неточно или пристрастно. При предоставянето на каквито и да е професионални услуги, одиторите са длъжни обективно да разглеждат всички възникващи ситуации и реални факти, за да не позволяват на личните пристрастия, предразсъдъци или външен натиск да повлияят на обективността на техните преценки.
Независимост на одитора	От одиторите се изисква да отказват да предоставят професионални услуги, ако има основателни съмнения относно тяхната независимост от клиентската организация и нейните служители във всички отношения. От одиторите се изисква да предоставят достатъчно професионално ниво на одиторските услуги, изисквани от клиента. Когато приема задължение за предоставяне на определени професионални услуги, одиторът трябва да е уверен в своята компетентност в тази област. Одиторът е длъжен постоянно да актуализира своите професионални познания в областта на счетоводството, данъчното облагане, финансови дейностии гражданско право, организация и методи на одит, законодателство, руски и международни норми и стандарти за счетоводство и одит.
Поверителна информация за клиента	Одиторът е длъжен да пази поверителна информация за делата на клиентите, получена в процеса на предоставяне на професионални услуги, за неопределено време и независимо от продължаването или прекратяването на преките отношения с тях. Одиторът не трябва да използва поверителна информация на клиента, станала му известна при извършване на професионални услуги, за своя собствена полза или в полза на трето лице, както и в ущърб на интересите на клиента.
Данъчни отношения	От одиторите се изисква стриктно да спазват данъчното законодателство във всички аспекти; те не трябва съзнателно да крият доходите си от данъчно облагане или по друг начин да нарушават данъчните закони в своя собствена полза или в полза на други. При предоставянето на професионални данъчни услуги одиторът се ръководи от интересите на клиента. В същото време той не трябва да допринася за фалшификации с цел избягване на плащането на данъци и измама на клиента данъчна служба. Одиторът е длъжен да информира администрацията на клиента за фактите на нарушение на данъчното законодателство, грешки в изчисленията и плащането на данъци, разкрити по време на задължителния одит и ревизионна комисия акционерно дружествои ги предупреждава за възможните последствия и начини за коригиране на нарушения и грешки.
Такса за професионално обслужване	Професионалният хонорар на одитора е етичен, ако се плаща въз основа на обхвата на предоставените услуги. Това може да зависи от сложността на предоставяните услуги, квалификацията, опита, професионалния авторитет и степента на отговорност на одитора. Размерът на професионалния хонорар на одитора не трябва да зависи от постигането на конкретен резултат или да се обуславя от други обстоятелства.
Взаимоотношения между одитори	Одиторите са длъжни да се отнасят любезно към другите одитори, да се въздържат от необоснована критика към тяхната дейност и други съзнателни действия, които нанасят щети на колегите по професията, да съдействат на новоназначения одитор за получаване на информация за клиента и причините за смяната на одитора. Новопоканеният одитор, ако такава покана не е базирана на резултатите от търг, проведен от клиента, преди да се съгласи с предложението, е длъжен да поиска предишния одитор и да се увери, че няма професионални причини за отказ.
Отношения на служителите с одиторската фирма	Сертифицираните одитори, които са се съгласили да станат служители на одиторска фирма, са длъжни да бъдат лоялни към нея, да допринасят за авторитета и по-нататъшното развитие на фирмата с цялата си дейност, да поддържат бизнес, приятелски отношения с мениджърите и другите служители на фирмата. , мениджъри и персонал на клиенти. Одиторската фирма е длъжна да разработва методи на професионална дейност, да обобщава нормативни актове, да снабдява служителите си с тях, постоянно да се грижи за подобряване на техните професионални знания и качества. Професионалистите, които са се преместили в друга одиторска фирма, са длъжни да се въздържат от осъждане или възстановяване на бившите си ръководители и колеги, от обсъждане с когото и да било на организацията и методите на работа в предишната фирма. Те не трябва да разгласяват известна им поверителна информация и документи на одиторската фирма, с която са прекратили трудовите си правоотношения.
Обществена информация и реклама	Публична информация за одиторите и реклама на одиторски услуги може да се предоставя в медиите, специални изданияодитори, в адресни и телефонни указатели, в публични изказвания и други публикации на одитори, управители и служители на одиторски фирми.
Непоследователни действия на одитора	Одиторът не трябва, едновременно с основната професионална практика, да участва в дейности, които засягат или могат да засегнат неговата обективност и независимост, зачитане на приоритета на обществения интерес и не са съвместими с предоставянето на професионални одиторски услуги.
Одиторски услуги в други държави	Независимо къде одиторът предоставя професионални услуги, в своята страна или в друга, етичните стандарти на неговото поведение остават непроменени. За да гарантира качеството на професионалните услуги, предоставяни в други държави, одиторът трябва да познава и прилага в работата си международните одиторски стандарти и стандартите, които са в сила в държавата, в която извършва професионална дейност.

Кодексът на професионалната етика на одиторите на Русия като национален е одобрен от Одитния съвет към Министерството на финансите на Русия на 28 август 2003 г. с протокол № 16 и е съгласуван с Координационния съвет на руските професионални асоциации на одитори и счетоводители. . Той е изготвен, като се вземат предвид изискванията на законодателството на Руската федерация въз основа на препоръките на Етичния кодекс на IFAC с максимално запазване на неговите концептуални подходи и раздели. Този кодекс установява правилата за поведение на руските одитори и определя основните принципи, които те трябва да спазват при упражняване на професионалната си дейност. Също така всяка саморегулираща се организация на одиторите приема утвърден от одитния съвет кодекс за професионална етика на одиторите. Саморегулиращата се организация на одиторите има право да включи в приетия от нея кодекс за професионална етика на одиторите Допълнителни изисквания. Етичният кодекс, който е в сила в саморегулиращата се организация на одиторите, принадлежи към групата на вътрешните кодекси. В съответствие с правилата за наследяване неговите норми не трябва да противоречат на националния кодекс и да съдържат изисквания под националните. Определя се отговорността на одиторите за неспазване на етичния кодекс саморегулиращи се организацииодитори