Audit. Etika

V snahe realizovať rozsiahlu úlohu vývoja a implementácie koordinovaných a vzájomne prepojených štandardov profesijnej etiky pre audítorov Rada pre audit pri ministerstve financií Ruská federácia za aktívnej účasti profesionálnych audítorských asociácií akreditovaných Ministerstvom financií Ruska bol vypracovaný Etický kódex odborná činnosť audítorov a prijaté Radou 28. augusta 2003.

Etický kódex audítora je podrobný oficiálny zoznam hodnôt a princípov, ktorými sa riadia ruskí audítori pri svojej profesionálnej činnosti.

V súlade s podmienkami kódexu je potrebné uznať, že hlavným cieľom audítorskej profesie je činnosť špecialistov na najvyššej odbornej úrovni, zabezpečenie kvality plnenia úloh a uspokojovanie verejných záujmov.

Dodržiavanie etických noriem profesionálneho správania sa dosahuje vysokou zodpovednosťou audítorov. Dodržiavanie univerzálnych a profesionálnych etických štandardov je nevyhnutnou povinnosťou a najvyššou povinnosťou každého audítora, manažéra a zamestnanca audítorskej firmy.

Zásady, ktoré musí dodržiavať každý audítor

Etický kódex audítora stanovuje základné zásady, ktoré musí dodržiavať každý audítor: čestnosť, nezávislosť, objektivita, odborná spôsobilosť a náležitá starostlivosť, dôvernosť, správa regulačných dokumentov a ďalšie zásady.

Pod čestnosť rozumie sa nielen pravdivosť, ale aj nestrannosť a spoľahlivosť. V súlade so zásadou objektivity musia všetci audítori konať spravodlivočestne a bez konfliktu záujmov.

Audítori musia pri výkone svojich funkcií uplatňovať objektívnosť. Objektivita znamená nestrannosť, nestrannosť a nepodliehanie žiadnym vplyvom pri posudzovaní odborných otázok a vytváraní záverov a záverov.

S výhradou etických požiadaviek objektivity by sme mali:

vyhýbať sa vzťahom, ktoré umožňujú zaujatosť, zaujatosť alebo ovplyvňovanie iných na úkor objektivity;
neprijímať ani ponúkať dary alebo pohostinnosť, o ktorých možno odôvodnene očakávať, že budú mať významný a nevhodný vplyv na odborný úsudok audítorov.

Pri vyjadrení súhlasu s poskytovaním služieb si audítor musí byť istý, že prácu vykoná na vysokej odbornej úrovni. Audítor by sa mal zdržať poskytovania služieb v oblasti, kde je nekompetentný, pokiaľ mu nepomáhajú príslušní špecialisti. Audítori musia vykonávať audítorské služby s náležitou starostlivosťou, kompetenciou a starostlivosťou. Je ich zodpovednosťou neustále zdokonaľovať svoje znalosti a skúsenosti na úrovni, ktorá dáva vedeniu aj klientovi dôveru vo vysokú kvalitu. profesionálne služby na základe neustále aktualizovaných informácií z oblasti legislatívy, metodiky a audítorskej praxe.

Odborná spôsobilosť- Vlastníctvo potrebného množstva vedomostí a zručností umožňujúcich audítorovi kvalifikovane a kvalitne poskytovať profesionálne služby.

Audítori by nemali preháňať svoje znalosti a skúsenosti.

Dôvernosť- jedna zo zásad auditu, ktorá spočíva v tom, že audítori (audítorské organizácie) sú povinní zabezpečiť bezpečnosť nimi prijatých alebo zostavených dokumentov v rámci audítorskej činnosti a nie sú oprávnení tieto dokumenty ani ich kópie prenášať (obe v plnom znení alebo čiastočne) akýmkoľvek tretím stranám alebo sprístupniť informácie v nich uvedené ústne bez súhlasu vlastníka (manažéra) kontrolovaného subjektu, s výnimkou prípadov ustanovených legislatívnymi aktmi Ruskej federácie.

Údaje získané v rámci kontroly vykonávanej v mene vyšetrovacieho orgánu, prokurátora, vyšetrovateľa, súdu a rozhodcovský súd možno zverejniť len s povolením týchto orgánov a vo forme, v ktorej to uvedené orgány uznajú za možnú.

Princíp mlčanlivosti je potrebné dôsledne dodržiavať, aj keď mu sprístupnením alebo šírením informácií o kontrolovanom hospodárskom subjekte nevznikne materiálna alebo iná ujma.

V súlade s podmienkami článku 8 zákona Ruskej federácie „o audítorských činnostiach“ sú audítorské organizácie a jednotliví audítori povinní zachovávať mlčanlivosť o transakciách v organizáciách, v ktorých sa audity vykonali alebo ktorým boli poskytnuté služby súvisiace s auditom. . Dôvernosť zahŕňa povinnosť chrániť informácie pred zverejnením a zahŕňa požiadavku, aby audítor, ktorý dostane informácie v priebehu výkonu odborných služieb, tieto informácie nepoužil na osobné účely alebo v prospech tretej strany.

Etický kódex audítora stanovuje tieto základné profesionálne požiadavky na mlčanlivosť, medzi ktoré patrí aj nezverejňovanie informácií nasledovného charakteru:

informácie o skutočnostiach, udalostiach a okolnostiach súkromia občana, umožňujúce identifikovať jeho osobnosť (osobné údaje), s výnimkou informácií, ktoré majú byť šírené v médiách masové médiá v prípadoch ustanovených federálnymi zákonmi;
informácie tvoriace tajomstvo vyšetrovania a súdneho konania;
oficiálne informácie, ku ktorým úrady obmedzujú prístup štátnej moci v súlade s federálnymi zákonmi a nariadeniami (úradné tajomstvo);
informácie týkajúce sa odborných činností, ku ktorým je prístup obmedzený v súlade s Ústavou Ruskej federácie a federálnymi zákonmi (lekárske, audítorské, notárske, advokátske tajomstvo, korešpondenčné tajomstvo, telefonické rozhovory, poštové zásielky, telegrafické alebo iné správy atď.);
informácie súvisiace s komerčnými aktivitami, ku ktorým je prístup obmedzený v súlade s federálnymi zákonmi a nariadeniami (obchodné tajomstvo);
informácie o podstate vynálezu, úžitkového vzoru alebo priemyselného vzoru pred oficiálnym zverejnením informácií o nich.

Nezávislosť- ide o povinný nezáujem (finančný, majetkový, spriaznený alebo akýkoľvek iný) zo strany audítora pri vytváraní si názoru na záležitosti kontrolovanej organizácie alebo závislosť od tretích osôb.

Je vo verejnom záujme, aby všetci audítori a audítorské spoločnosti boli nezávislí od kontrolovaných subjektov a tretích strán.

Najúčinnejší audit vykonávajú nezávislí audítori. V súčasnej legislatíve (článok 12 zákona Ruskej federácie „o audite“) existujú obmedzenia, ktoré stanovujú podmienky nezávislosti auditov. V nasledujúcej tabuľke sú uvedené hlavné požiadavky na právne a jednotlivcov v obmedzeniach počas auditu:

Povesť audítorskej firmy

Audítori musia pri svojej činnosti spĺňať množstvo predpokladov alebo základných princípov, ktoré umožňujú nielen vytvárať dobré meno audítorskej spoločnosti a jej zamestnancov, ale sú aj všeobecne uznávanými etickými štandardmi správania v tejto oblasti. Tieto zásady zahŕňajú integritu a profesionálne správanie.

dobrá viera- zahŕňa poskytovanie odborných služieb audítorom s náležitou starostlivosťou pohotovosť a správne využitie svojich schopností. Svedomitý a zodpovedný prístup audítora k jeho práci by sme zároveň nemali brať ako záruku bezchybného auditu.

profesionálne správanie— dodržiavanie priority verejného záujmu a povinnosti audítora udržiavať si dobré meno svojej profesie, zdržať sa konania, ktoré je nezlučiteľné s poskytovaním audítorských služieb,

Profesionálna etika Audítor nie je obmedzený na týchto niekoľko pravidiel správania. Pojem profesionálne správanie sa vzťahuje na všetky oblasti činnosti audítora. Etika a jej disciplinárny vplyv sú základom sebaregulácie ich činnosti. Audítori musia mať vždy na zreteli záujmy ostatných. Bez ohľadu na to, aké ťažké je ich riešenie, je potrebné, vzhľadom na technické detaily, pamätať na podstatu problému. Je nemožné preceňovať dôležitosť pochopenia samotného ducha profesie, ktorá ovplyvňuje iných ľudí, pre účtovníkov a audítorov.

Etický kódex audítora stanovuje normy správania pre audítorov, definuje základné zásady, ktoré musí dodržiavať pri výkone svojich odborných funkcií.

Na rozvoj profesionálnej etiky sa využívajú ustanovenia všeobecnej etiky. Etika je odvetvie filozofie, ktoré sa zaoberá systematickým štúdiom problému ľudskej voľby, pojmov dobra a zla, ktorými sa človek riadi, a významu, ktorý v konečnom dôsledku má. Potreba regulácie etické správanie profesionálnych skupín vznikla v súvislosti so zodpovednosťou jej predstaviteľov voči spoločnosti.

Profesionálna etika zahŕňa kódexu postupov, ktoré majú rámcový charakter, avšak aj keď existujú, problém výberu v konkrétnom prípade zostáva na odborníkovi:

imperatív- je založená na prísnych pravidlách, ktoré by sa mali dodržiavať, nevýhodou je, že sa berie do úvahy len dodržiavanie pravidiel, a nie dôsledky konania;
úžitkový- skúmajú sa dôsledky v dôsledku akcií a nedodržiavanie pravidiel (t. j. výnimky z pravidiel sú povolené), nevýhodou je, že tento prístup dáva pozitívny efekt, ak všetci ostatní dodržiavajú normu, ak nie, potom sa výnimka z pravidla stane pravidlom pre všetkých a normy správania sa nedodržiavajú;
zovšeobecňovanie- rozumná kombinácia imperatívnych a utilitárnych prístupov, zahŕňa riešenie problému voľby, zodpovedanie otázky: "Čo by sa stalo, keby všetci konali rovnako za rovnakých okolností?" Ak sú výsledky akcií nežiaduce, potom sú takéto akcie neetické a nemali by sa vykonávať.

Prideliť medzinárodné, národné a domáce kódexy profesionálnej etiky pre audítorov.

Medzinárodný kódex profesionálna etika prijatá IFAC. Obsahuje normy ako celok pre všetkých profesionálnych účtovníkov a osobitne pre nezávislých profesionálnych účtovníkov (audítorov).

Kódex profesionálnej etiky pre ruských audítorov ako národný bol schválený Radou pre audit pod Ministerstvom financií Ruska dňa 28. augusta 2003 protokolom č. 16 a odsúhlasený s Koordinačnou radou Ruska profesionálne asociácie audítori a účtovníci. Bol vypracovaný s prihliadnutím na požiadavky legislatívy Ruskej federácie na základe odporúčaní Etického kódexu IFAC s maximálnym zachovaním jeho koncepčných prístupov a paragrafov. Tento kódex stanovuje pravidlá správania sa ruských audítorov a definuje základné princípy, ktoré musia dodržiavať pri výkone svojich profesionálnych činností. Od roku 2001 sú akreditované profesijné audítorské združenia v Rusku povinné stanoviť požiadavky na profesionálnu etiku a systematicky monitorovať ich dodržiavanie. Do skupiny patrí etický kódex platný v profesijnom združení interné kódy. V súlade s pravidlami dedenia by jej normy nemali byť v rozpore s vnútroštátnym zákonníkom a obsahovať požiadavky nižšie ako vnútroštátny zákonník.

Niektoré ruské audítorské združenia pred nadobudnutím účinnosti federálny zákon zo dňa 07.08.2001 č. 119-FZ „O audítorskej činnosti“, sami vypracovali a prijali interný kódex profesijnej etiky audítora. Takýto kódex bol schválený najmä v decembri 1996 Audítorskou komorou Ruska. Zhrnula etické štandardy profesionálneho správania nezávislých audítorov zjednotených Audítorskou komorou Ruska na základe medzinárodných etických štandardov IFAC.

Prítomnosť etických kódexov rôznych úrovní môže viesť k určitým rozporom. Medzinárodný kódex týkajúci sa tohto problému stanovuje nasledovné: ak je akékoľvek ustanovenie národného etického kódexu v rozpore s ustanovením medzinárodného etického kódexu, potom musí byť splnená národná požiadavka. Pri poskytovaní služieb v inom štáte sa treba riadiť etickým kódexom, ktorý definuje prísnejšie (prísnejšie) požiadavky.

Za nedodržiavanie etického kódexu rozhoduje profesijná audítorská asociácia.

Etika audítora je systém noriem mravného správania audítora.
Audítor pri poskytovaní audítorských služieb je povinný dodržiavať pravidlá etického správania.
Kódex obsahuje nasledujúce štandardy profesionálneho správania:
1. Dodržiavanie všeobecne uznávaných morálnych noriem a princípov. Každý audítor je povinný riadiť sa v správaní a vzťahoch morálnymi normami akceptovanými v spoločnosti.
2. Súlad s verejným záujmom. Nezávislý audítor musí pri výkone profesionálne povinnosti zohľadňovať záujmy nielen klienta, ale aj ostatných používateľov účtovných (účtovných) výkazov. Audítor si musí byť istý, že záujmy, ktoré obhajuje v prospech klienta, nie sú v rozpore so zákonom a verejnou justíciou.
3. Objektivita. Audítori si musia byť pri vypracúvaní správy audítora istí, že vo vzťahu s klientom nie sú zaujaté, závislé okolnosti. Audítor musí pamätať na to, že základom sú závery a hodnotenie spoľahlivosti finančné výkazy hospodárskeho subjektu môže byť len dostatočné množstvo audítorských dôkazov.
4. Všímavosť. Povinnosťou audítorov je venovať maximálnu pozornosť dodržiavaniu audítorských štandardov a legislatívne normy v procese plánovania kontroly a monitorovania práce asistentov.
5. Nezávislosť. Nezávislosť audítora - absencia akejkoľvek finančnej alebo majetkovej účasti audítora v auditovanej spoločnosti; audítor nemôže kontrolovať firmu, ktorej je jedným z vlastníkov; sa nemôže zúčastniť auditu, ak je v príbuzenskom vzťahu s najvyššími predstaviteľmi klienta. Audítor by nemal uvádzať dôvod pochybovať o svojej nezávislosti a objektívnosti svojho názoru.
6. Odborná spôsobilosť. Audítori sú povinní poskytovať dostatočnú odbornú úroveň audítorských služieb, garantovať svedomité a kvalitné vykonanie auditu, včasnosť a odbornosť. Audítor je povinný odmietnuť odporúčania v otázkach, ktoré sú nad jeho kompetencie a kvalifikáciu. Audítor je povinný neustále si dopĺňať odborné znalosti v oblasti účtovníctva, audítorstva, daní, financií, civilné právo.
7. Súkromie. Audítor je povinný zachovávať mlčanlivosť o dôverných informáciách získaných pri výkone odborných služieb bez časového obmedzenia. Audítor by nemal využívať informácie na úkor záujmov klienta vo svoj prospech.
8. Konanie nezlučiteľné s profesiou. Audítor by nemal spájať odbornú prax a iné činnosti. Výkon dvoch alebo viacerých odborných služieb audítorom súčasne nemožno považovať za nezlučiteľné činnosti.
9. Platba za audítorské služby. Platba za odborné služby audítora závisí od zložitosti, kvality, skúseností, zodpovednosti a kvalifikácie audítora, rozsahu služieb. Výška platby za služby audítora by nemala závisieť od dosiahnutia konkrétneho výsledku ani by nemala byť určená inými podobnými okolnosťami. Audítor nemá právo prijímať platby za služby v hotovosti nad rámec stanovených noriem výpočtov. Audítor je povinný vopred dohodnúť s klientom a písomne stanoviť platobné podmienky v zmluve. Pochybnosti o dodržiavaní profesijnej etiky vyvoláva situácia, keď odmena jedného klienta tvorí celý alebo väčšiu časť ročného príjmu audítora.
10. Daňové vzťahy. Audítori sú povinní upozorniť klienta na možné dôsledky v prípade porušenia daňových povinností, poskytnúť odporúčania a oblasti zdaňovania len v písanie, dodržiavať daňové zákony a vyhýbať sa ich porušovaniu vo vlastnom záujme alebo v záujme iných. Dôležité je najmä zdržať sa úmyselného falšovania, čím prispievame k vyhýbaniu sa klientovi pri plnení daňových povinností. O skutočnostiach porušenia daňových predpisov, chýb vo výpočte a platení daní zistených pri povinnej kontrole musí audítor
formulár na informovanie administratívy klienta.
11. Vzťahy medzi audítormi. Audítori sú povinní zdržať sa bezdôvodnej kritiky iných audítorov a vedomého konania na úkor profesie. Audítor by sa mal pri výmene audítora zdržať nelojálneho konania voči kolegovi, pomáhať pri získavaní informácií o klientovi a dôvodoch výmeny audítora. Audítor má právo v záujme svojho klienta a s jeho súhlasom prizvať na poskytovanie služieb ďalších audítorov a špecialistov.
12. Vzťahy zamestnancov s audítorskou firmou. Zamestnanci audítorskej organizácie sú povinní podporovať dôveryhodnosť a ďalší vývoj firmy, zlepšovať postupy a zlepšovať kvalitu poskytovaných služieb, starať sa o úroveň odborné znalosti a kompetencie. Certifikovaný audítor, ktorý často mení audítorskú firmu alebo ju náhle opúšťa, a tým spôsobuje firme nejakú škodu, porušuje profesionálnu etiku. Manažéri firiem by sa mali zdržať diskusií o práci podriadených s tretími stranami. Audítor, ktorý z toho či onoho dôvodu opúšťa audítorskú spoločnosť, je povinný v dobrej viere av plnom rozsahu odovzdať spoločnosti všetky listinné a iné dokumenty, ktoré má. odborné informácie.
13. Informovanie verejnosti a reklama. Reklama na audítorské služby by mala byť informatívna, priama, nemala by zavádzať zainteresovaných používateľov a nevyvolávať v nich nedôveru. Profesijná etika audítorov je v rozpore s verejnými informáciami, ktoré obsahujú:
- dôverné informácie klienta;
- bezdôvodná pochvalná sebapropagácia audítora (audítorskej firmy);
- nepravdivé informácie zavádzajúce používateľov;
- informácie zamerané na vyvíjanie tlaku na daňové a súdne orgány;
- informácie, ktoré klientovi vopred zaručia priaznivé výsledky auditu.
14. Audítorské služby v iných štátoch. Etické normy sú nedotknuteľné bez ohľadu na územné a geografické rozdiely v poskytovaní audítorských služieb. Zárukou zabezpečenia kvality služieb audítora je dodržiavanie medzinárodných audítorských štandardov a štandardov štátu klienta.
Pri poskytovaní audítorských služieb v inom štáte je potrebné sa riadiť podľa nasledujúce pravidlá:
- ak sú etické štandardy profesionálneho správania zavedené v štáte, v ktorom audítor poskytuje služby, menej prísne ako štandardy stanovené v Kódexe Audítorskej komory Ruska, je potrebné riadiť sa požiadavkami tohto Kódexu;
- ak sú etické normy profesionálneho správania zavedené v štáte, v ktorom audítor poskytuje služby, prísnejšie ako tie, ktoré stanovuje Kódex audítorskej komory Ruska, je potrebné použiť etické normy prijaté v tomto štáte;
- ak medzinárodné etické štandardy profesionálneho správania audítorov prekračujú požiadavky Kódexu audítorskej komory Ruska, audítor sa musí riadiť medzinárodnými štandardmi.
Za dodržiavanie etických noriem profesionálneho správania je zodpovedný každý zamestnanec audítorskej firmy alebo nezávislí audítori.
Profesionálne etické princípy:
1. priorita verejných záujmov - zásada, že audítor je povinný konať v záujme všetkých používateľov účtovnej závierky, nielen ekonomického subjektu;
2. objektivita - zásada auditu, ktorá zabezpečuje, aby audítor pri riešení odborných otázok využíval nezaujatý, nestranný prístup;
3. nezávislosť - princíp auditu, ktorý spočíva v absencii rozdielnych záujmov audítora;
4. odborná spôsobilosť - zásada auditu, ktorá zabezpečuje prítomnosť určitých vedomostí, pomocou ktorých môže audítor profesionálne vykonávať svoje právomoci;
5. spoľahlivosť – princíp auditu, ktorý spočíva v poskytovaní audítorovi jeho profesionálne poverenia s určitou spoľahlivosťou a účinnosťou;
6. Dôvernosť – zásada auditu zabezpečujúca zachovanie dôvernosti informácií bez časového obmedzenia.
V súčasnosti Rada pre audit pod ministerstvom financií Ruska pripravuje jednotný kódex profesionálnej etiky pre audítorov Ruska.

Základné pojmy

Etika auditu. Etický kódex audítora

Zásady profesionálneho správania pre amerických audítorov a účtovníkov

Etický kódex nie je len výsadou účtovnej praxe. Všetci odborníci, vrátane lekárov, právnikov, poisťovacích agentov a iných profesií, považujú za potrebné vyhlásiť kódexy profesionálneho správania a stanoviť spôsoby ich presadzovania. Takéto kódexy definujú typ správania, ktoré má verejnosť právo očakávať od profesionálov, a tak budujú dôveru verejnosti v kvalitu poskytovaných odborných služieb.

Zásady profesionálneho správania amerických audítorov a účtovníkov sú stanovené v Kódexe profesionálneho správania. Preambula kódexu zdôrazňuje zodpovednosť profesionála voči spoločnosti, klientom a kolegom. Princípy Kódexu profesionálneho správania stanovujú konkrétny cieľ a vyjadrujú všeobecné ideály, o ktoré by sa audítori mali snažiť. Pozrime sa na tieto princípy.

Zodpovednosti. Pri plnení svojich profesionálnych povinností robiť presné, vyvážené, profesionálne a morálne úsudky vo všetkých druhoch svojich činností.

verejný záujem. Zaviažte sa konať spôsobom, ktorý slúži verejnému záujmu, napĺňa dôveru verejnosti a preukazuje dokonalosť.

Čestnosť. Udržiavať a posilňovať dôveru verejnosti a vykonávať všetky profesionálne povinnosti s maximálnou integritou.

objektívnosť a nezávislosť. Zachovať si objektivitu a byť bez stretov rôznych záujmov pri výkone svojich profesionálnych povinností. Pri vykonávaní auditov a iných kontrolných prác byť vo svojej praxi nezávislý po vecnej aj formálnej stránke.

Správny vplyv. Dodržiavať technické a etické štandardy profesie, neustále sa snažiť zlepšovať svoje znalosti a kvalitu práce a vykonávať profesijné povinnosti na najvyššej možnej úrovni.

Rozsah a charakter služieb. Vo svojej verejnej praxi dodržiavajte zásady Kódexu profesionálneho správania pri určovaní rozsahu a charakteru poskytovaných služieb.

Jedným bežne používaným typom kontroly významnosti na zistenie existencie a v menšej miere aj presnosti pohľadávok je priamy kontakt audítora so zákazníkmi, ktorý sa bežne označuje ako potvrdenie. Pred vykonaním kontrol významnosti v iných oblastiach auditu by sa mal audítor primerane ubezpečiť, že skúšobný zostatok pohľadávok odráža všetky obchodné ponuky ktoré ostanú nezaplatené do konca roka. Ak z výsledkov kontrolných kontrol vyplynie úplnosť súvahy, kontroly vecnej správnosti úplnosti pohľadávok sa z väčšej časti obmedzia na analytický postup.

Etický kódex pre ruských audítorov

Audítorská etika- súbor pravidiel a požiadaviek na správanie sa audítora pri plnení odborných povinností.

Etický kódex pre ruských audítorov prijala Rada pre audit pri Ministerstve financií Ruska (zápisnica č. 16 z 28. augusta 2003).

Etické požiadavky vzťahujúce sa na audity sú stanovené v Etickom kódexe audítorov Ruska a zahŕňajú (obr. 4.1):

čestnosť a objektivita;
profesionálne správanie a náležitá starostlivosť;
nezávislosť;
odborná spôsobilosť;
dôvernosti.

Ryža. 4.1.

Úprimnosť a objektivita. Poctivosť znamená nielen pravdovravnosť, ale aj nestrannosť a spoľahlivosť. V súlade so zásadou objektivity musia všetci audítori konať čestne, čestne a bez konfliktu záujmov. Dodržiavajte všeobecne uznávané morálne normy a pravidlá: žite a pracujte podľa svedomia.

Pri riešení etických konfliktov sa audítor musí riadiť verejnými záujmami všetkých používateľov účtovnej závierky, chrániť záujmy klienta, ktoré vznikli na zákonných a spravodlivých dôvodoch.

Odborná spôsobilosť a náležitá starostlivosť. Tento princíp naznačuje, že je potrebné starostlivo a objektívne vyhodnocovať informácie, neinterpretovať ich neobjektívne, kontrolovať podriadených.

Odbornú spôsobilosť možno rozdeliť do dvoch samostatných etáp: dosiahnutie odbornej spôsobilosti a jej udržanie na správnej úrovni.

Pre dosiahnutie odbornej spôsobilosti najprv sa musíš dostať vyššie všeobecné vzdelanie, nasleduje špeciálne vzdelávanie, školenia a skúšky z hlavných predmetov a potom - praktická práca.

Pre udržiavanie odbornej spôsobilosti na správnej úrovni požadovaný:

štúdium predpisov, v procese poskytovania služieb sa riadiť prijatými pravidlami (štandardmi) auditu, štandardným programom na kontrolu dodržiavania licenčných požiadaviek a podmienok, ako aj stanovené požiadavky na kvalitu práce;
každoročne zvyšujú svoju kvalifikáciu v súlade s programami prijatými Radou pre audit pod ministerstvom financií Ruska.

Nezávislosť. Audítori sú povinní odmietnuť poskytovanie služieb, ak existujú dôvodné pochybnosti o nezávislosti. Nezávislosť okrem iného zahŕňa zákaz nadobúdania majetku od subjektu za netrhové ceny; priateľské, osobné vzťahy sú tiež v rozpore s nezávislosťou.

profesionálne správanie. Mali by ste sa zdržať poskytovania služieb, ktoré presahujú rámec kompetencie, nezodpovedajú kvalifikačnému certifikátu.

Dôvernosť. Termín nie je obmedzený. Získané informácie nemôžete použiť na osobný zisk alebo na úkor záujmov klienta.

Audítor musí dodržiavať daňové zákony a nesmie napomáhať podvodom s cieľom vyhnúť sa plateniu daní klienta.

Platba za služby by mala byť primeraná objemu, zložitosti a kvalite služieb. Audítor nie je oprávnený prijímať platby v hotovosti nad rámec zmluvných súm.

Vzťahy medzi audítormi by mali byť priateľské, informovanie novovymenovaného audítora sa vyžaduje písomne.

Vzťahy zamestnancov audítorskej firmy by mali byť obchodné, priateľské, je potrebné si navzájom pomáhať pri zlepšovaní odborných zručností.

Manažér auditu musí Osobitná pozornosť dodržiavanie etických požiadaviek všetkými členmi audítorského tímu počas celého auditu. Ak partner zodpovedný za zákazku zistí etické nedodržiavanie pravidiel zo strany členov audítorského tímu, partner zodpovedný za zákazku by sa mal poradiť s príslušnými jednotlivcami v rámci zamestnancov firmy a zabezpečiť, aby sa proti tomuto nedodržiavaniu prijalo primerané disciplinárne opatrenie.

závery

1. Etický kódex definuje typ správania, ktoré má verejnosť právo očakávať od odborníkov, a tým posilňuje dôveru verejnosti v kvalitu poskytovaných odborných služieb.
2. Audítor pri výkone svojich profesijných povinností musí dodržiavať všeobecne uznávané morálne normy a pravidlá, riadiť sa verejnými záujmami všetkých používateľov účtovnej závierky, chrániť záujmy klienta, ktoré vznikli na zákonných a spravodlivých dôvodoch.
3. Zákon 307-FZ stanovuje potrebu certifikácie pre právo vykonávať audítorské činnosti a každoročné pokročilé školenie.

Odoslanie dobrej práce do databázy znalostí je jednoduché. Použite nižšie uvedený formulár

Študenti, postgraduálni študenti, mladí vedci, ktorí pri štúdiu a práci využívajú vedomostnú základňu, vám budú veľmi vďační.

Podobné dokumenty

Hlavným cieľom audítorskej činnosti sú audítori ako subjekty odbornej činnosti. Podstata auditu. Profesijná etika audítora. Práva a povinnosti audítora, vedenia a iné úradníkov auditovanej organizácie.

ročníková práca, pridaná 6.11.2010

Etika správania a história profesijného etického kódexu audítora. Štruktúra kódexu profesionálnej etiky audítora. Inštitucionálne mechanizmy na zabezpečenie kvality auditu. Samoregulačné organizácie audítorov, ich úloha pri skvalitňovaní auditu.

ročníková práca, pridaná 12.11.2014

Podstata, ciele a ciele auditu audítorskej činnosti. Druhy, princípy auditu, služby súvisiace s auditom. Práva a povinnosti audítora, vedenia a iných funkcionárov auditovanej organizácie. Dôsledky prijímania ekonomických rozhodnutí.

abstrakt, pridaný 21.03.2017

Systém normatívnej regulácie audítorskej činnosti v Ruskej federácii. Akreditované profesijné audítorské asociácie. Poistenie profesijnej a občianskej zodpovednosti audítora. Jeho profesionálny tréning, vzdelávanie a certifikácia.

semestrálna práca, pridaná 30.09.2014

Základné zásady správania sa audítorskej organizácie, zabezpečenie odbornej spôsobilosti, práva a povinnosti audítora. Hrozby zasahujúce do auditu a preventívne opatrenia. formálne a neformálny proces riešenie etických konfliktov.

test, pridaný 17.12.2009

Štúdium práv, povinností a druhov zodpovednosti audítora. Základné princípy etického kódexu auditu: čestnosť a objektivita, odborná spôsobilosť, mlčanlivosť, nezávislosť. Daňové vzťahy a zabezpečenie publicity.

kontrolné práce, doplnené 12.01.2011

História vzniku a vývoja auditu. Koncept auditu. Formuláre podnikateľskú činnosť, zásady finančnej kontroly. Certifikácia a licencovanie audítorskej činnosti. Poistenie profesijnej zodpovednosti audítora.

Kódex profesijnej etiky audítora stanovuje štandardy správania audítorov, definuje základné princípy, ktoré musia dodržiavať pri výkone svojich profesijných funkcií. Potreba regulovať etické správanie profesionálnych audítorov vznikla v súvislosti so zodpovednosťou jej predstaviteľov voči spoločnosti.

Audítori majú zodpovednosť voči spoločnosti, vrátane všetkých, ktorí sa spoliehajú na svoju objektivitu, čestnosť, nezávislosť, čo prispieva k udržaniu normálneho fungovania komerčných činností. Profesijná etika zahŕňa súbor noriem, ktoré majú rámcový charakter, avšak aj keď existujú, problém voľby v konkrétnom prípade zostáva na profesionálovi. Definuje morálku morálne hodnoty, ktoré audítorská komunita vo svojom prostredí schvaľuje, pripravená chrániť ich pred všetkými možnými porušeniami a zásahmi. Dodržiavanie univerzálnych a profesionálnych etických štandardov je nevyhnutnou povinnosťou a najvyššou povinnosťou každého audítora, manažéra a zamestnanca audítorskej firmy. Charakteristiky poradia dodržiavania základných noriem audítorskej etiky sú uvedené v tabuľke 3.2.

Vyčleniť medzinárodné, národné kódexy profesijnej etiky audítorov a kódexy profesijnej etiky samoregulačných organizácií.

Medzinárodný kódex profesionálnej etiky bol prijatý IFAC. Obsahuje normy všeobecne pre všetkých profesionálnych účtovníkov a samostatne pre nezávislých profesionálnych účtovníkov (audítorov).

Tabuľka 3.2.

Charakteristika postupu dodržiavania základných noriem audítorskej etiky

Norm	Postup zhody
Objektivita a všímavosť audítora	Objektívnym podkladom pre závery, odporúčania a závery audítora môže byť len dostatočné množstvo požadovaných informácií. Audítori by nemali vedome prezentovať skutočnosti nepresne alebo neobjektívne. Pri poskytovaní akýchkoľvek profesionálnych služieb sa od audítorov vyžaduje, aby objektívne zvážili všetky vznikajúce situácie a skutočné skutočnosti, nedovolili, aby osobná zaujatosť, predsudky alebo vonkajší tlak ovplyvnili objektivitu ich úsudkov.
Nezávislosť audítora	Audítori sú povinní odmietnuť poskytnúť profesionálne služby, ak existujú dôvodné pochybnosti o ich nezávislosti od klientskej organizácie a jej predstaviteľov vo všetkých ohľadoch. Audítori sú povinní poskytovať klientom požadované audítorské služby na dostatočnej profesionálnej úrovni. Pri prijatí záväzku poskytovať určité odborné služby si audítor musí byť istý svojou spôsobilosťou v tejto oblasti. Audítor je povinný neustále si dopĺňať odborné znalosti z oblasti účtovníctva, daní, finančné aktivity a občianske právo, organizácia a metódy auditu, legislatíva, ruské a medzinárodné normy a štandardy účtovníctva a auditu.
Dôverné informácie o zákazníkovi	Audítor je povinný zachovávať mlčanlivosť o informáciách o záležitostiach klientov získaných pri poskytovaní odborných služieb po neobmedzenú dobu a bez ohľadu na pokračovanie alebo ukončenie priamych vzťahov s nimi. Audítor by nemal používať dôverné informácie klienta, s ktorými sa dozvedel pri výkone odborných služieb, vo svoj prospech alebo v prospech akejkoľvek tretej osoby a tiež na úkor záujmov klienta.
Daňové vzťahy	Audítori sú povinní prísne dodržiavať právne predpisy o zdaňovaní vo všetkých aspektoch; nesmú svoj príjem vedome skrývať pred zdanením alebo inak porušovať daňové zákony vo svoj prospech alebo v prospech iných. Pri poskytovaní odborných daňových služieb sa audítor riadi záujmami klienta. Zároveň by nemal prispievať k falšovaniu s cieľom vyhnúť sa plateniu daní a oklamať klienta daňová služba. Audítor je povinný informovať administratívu klienta o skutočnostiach porušenia daňových predpisov, chybách vo výpočtoch a platení daní zistených počas štatutárneho auditu a revízna komisia akciová spoločnosť a upozorniť ich na možné dôsledky a spôsoby nápravy porušení a chýb.
Profesionálny servisný poplatok	Odborná odmena audítora je etická, ak je platená na základe rozsahu poskytovaných služieb. Môže to závisieť od zložitosti poskytovaných služieb, kvalifikácie, skúseností, odbornej autority a miery zodpovednosti audítora. Výška profesionálnych honorárov audítora by nemala závisieť od dosiahnutia žiadneho konkrétneho výsledku ani by nemala byť podmienená inými okolnosťami.
Vzťahy medzi audítormi	Audítori sú povinní správať sa k ostatným audítorom ústretovo, zdržať sa bezdôvodnej kritiky ich činnosti a iného vedomého konania, ktoré poškodzuje kolegov v profesii, pomáhať novovymenovanému audítorovi pri získavaní informácií o klientovi a dôvodoch výmeny audítora. Novoprizvaný audítor, ak takéto pozvanie nie je založené na výsledkoch výberového konania zadávateľa, je povinný pred odsúhlasením návrhu požiadať predchádzajúceho audítora a uistiť sa, že neexistujú odborné dôvody na odmietnutie.
Zamestnanecké vzťahy s audítorskou firmou	Certifikovaní audítori, ktorí súhlasili s tým, že sa stanú zamestnancami audítorskej firmy, sú povinní byť k nej lojálni, celou svojou činnosťou prispievať k autorite a ďalšiemu rozvoju firmy, udržiavať obchodné, priateľské vzťahy s manažérmi a ostatnými zamestnancami firmy. , manažérov a zamestnancov klientov. Audítorská spoločnosť je povinná rozvíjať metódy odbornej činnosti, zovšeobecňovať predpisy, zásobovať nimi svojich zamestnancov, neustále sa starať o zvyšovanie ich odborných vedomostí a kvalít. Od profesionálov, ktorí sa presťahovali do inej audítorskej firmy, sa vyžaduje, aby sa zdržali odsudzovania alebo znovudosadzovania svojich bývalých manažérov a kolegov, aby s kýmkoľvek diskutovali o organizácii a metódach práce v bývalej firme. Nesmú zverejňovať dôverné informácie, ktoré sú im známe, a dokumenty audítorskej firmy, s ktorou ukončili pracovný pomer.
Verejné informácie a reklama	Verejné informácie o audítoroch a reklama na audítorské služby môžu byť prezentované v médiách, špeciálne edície audítorov, v adresných a telefónnych zoznamoch, vo verejných prejavoch a iných publikáciách audítorov, manažérov a zamestnancov audítorských firiem.
Nekonzistentné kroky audítora	Audítor by sa nemal súbežne s hlavnou odbornou praxou zaoberať činnosťami, ktoré ovplyvňujú alebo môžu ovplyvniť jeho objektivitu a nezávislosť, rešpektovanie priority verejného záujmu a nie sú zlučiteľné s poskytovaním odborných audítorských služieb.
Audítorské služby v iných štátoch	Bez ohľadu na to, kde audítor poskytuje profesionálne služby, vo svojej krajine alebo v inej krajine, etické normy jeho správania zostávajú nezmenené. Na zabezpečenie kvality odborných služieb poskytovaných v iných štátoch musí audítor poznať a pri svojej práci uplatňovať medzinárodné audítorské štandardy a štandardy platné v štáte, v ktorom vykonáva odbornú činnosť.

Kódex profesionálnej etiky audítorov Ruska ako národný bol schválený Radou pre audit pod Ministerstvom financií Ruska dňa 28. augusta 2003 protokolom č. 16 a odsúhlasený s Koordinačnou radou ruských profesijných združení audítorov a účtovníkov. . Bol vypracovaný s prihliadnutím na požiadavky legislatívy Ruskej federácie na základe odporúčaní Etického kódexu IFAC s maximálnym zachovaním jeho koncepčných prístupov a paragrafov. Tento kódex stanovuje pravidlá správania sa ruských audítorov a definuje základné princípy, ktoré musia dodržiavať pri výkone svojich profesionálnych činností. Taktiež každá samoregulačná organizácia audítorov prijíma etický kódex pre audítorov schválený Radou pre audit. Samoregulačná organizácia audítorov má právo zahrnúť do ňou prijatého kódexu profesijnej etiky audítora Ďalšie požiadavky. Etický kódex platný v samoregulačnej organizácii audítorov patrí do skupiny interných kódexov. V súlade s pravidlami dedenia by jej normy nemali byť v rozpore s vnútroštátnym zákonníkom a obsahovať požiadavky nižšie ako vnútroštátny zákonník. Je určená zodpovednosť audítorov za nedodržiavanie etického kódexu samoregulačné organizácie audítorov