Spoločnosti a podnikatelia, ktorí poskytujú stravovacie služby, majú právo uplatniť imputáciu. V lete majú účtovníci vo verejnom stravovaní viac práce, keďže firmy a obchodníci otvárajú pouličné verandy, strešné plochy, nové kaviarne a stánky s rýchlym občerstvením. Odpovede na sezónne otázky účtovníkov týkajúce sa výpočtu UTII zo stravovacích služieb.
Je potrebné platiť UTII z oblasti letných verand?
Reštaurácie, kaviarne, jedálne platia UTII na základe oblasti haly zákazníckych služieb (článok 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). Imputáciu je možné použiť, ak hala nezaberá viac ako 150 metrov štvorcových. m.
Naša kaviareň aplikuje imputáciu a otvára letnú verandu. V povolení úradníci označili jeho oblasť. Je potrebné zaplatiť UTII za oblasť sezónnej verandy?
Oľga, účtovník, Reutov
Ak má reštaurácia, kaviareň alebo jedáleň nainštalovanú letnú verandu, plocha zákazníckeho servisu sa zväčší. Koniec koncov, pri výpočte UTII zo stravovacích služieb je potrebné brať do úvahy nielen uzavreté haly, ale aj oblasť otvorených priestorov (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie).
Určite oblasť sezónnej verandy podľa povolení, ktoré ste dostali od úradníkov. Takýmto dokumentom môže byť plán rozloženia sezónnych kaviarní vo vašej oblasti. V dokumente miestni úradníci uvádzajú adresu kaviarne, jej celkovú plochu a metre letnej verandy.
Letné verandy umiestnite v blízkosti stálej reštaurácie alebo kaviarne. Bez hlavnej miestnosti nie je možné otvoriť letnú verandu. Preto pri výpočte UTII zvážte stravovacie miesto a sezónnu verandu ako jeden objekt.
Budete musieť spočítať plochu stálej kaviarne a letných budov. Skontrolujte, či celková plocha vrátane voľnej plochy nepresahuje 150 metrov štvorcových. m. V opačnom prípade vaša spoločnosť alebo individuálny podnikateľ stratí právo používať UTII.
Keď vaša veranda začne fungovať, fyzický indikátor „plocha haly“ a výška pripočítanej dane sa zvýšia.
Vydajte príkaz riaditeľa o dátume začiatku práce verandy. Vzor takejto objednávky je uvedený nižšie.
Individuálne podnikanie" href="/text/category/individualmznoe_predprinimatelmzstvo/" rel="bookmark">Jednotliví podnikatelia môžu klientom doručiť hotové jedlo domov alebo do kancelárie. Navštevovali aj kaviarne a často si jedlo berú so sebou domov alebo do kancelárie .
Ideme variť pizzu a sushi. Návštevníci si vezmú jedlo so sebou alebo si objednajú donášku domov. Stoly pre návštevníkov nepripravujeme. Môže byť takýto podnik považovaný za podnik verejného stravovania a prevedený na UTII?
Victor, podnikateľ Vladimír
Prevod na imputáciu služby Stravovanie je to možné, ak nielen pripravujete jedlo, ale vytvárate aj podmienky na stravovanie návštevníkov (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak vždy dodávate jedlo svojim klientom domov, nevytvárate pre jedlo podmienky. To znamená, že v tomto prípade nemožno použiť imputáciu. K tomuto záveru nedávno dospeli experti z ruského ministerstva financií v liste zo dňa 04.06.2017 č.03-11-11/20439. Daňové úrady list z finančného oddelenia neupozornili. Daňový úrad vám zároveň môže zakázať platiť UTII, ak firma alebo jednotlivec podnikateľ dodáva jedlo zákazníkom.
Predtým úradníci tiež zakázali použitie imputácie, ak podnik poskytuje jedlo so sebou (list od ruského ministerstva financií -11-06/3/166).
Ak máte stoly v kaviarni, ale zákazníci si môžu vziať jedlo so sebou, uplatnenie režimu imputovanej dane nie je zakázané. Hlavná vec je, že máte vytvorené podmienky na stravovanie zákazníkov v mieste stravovania.
Je možné použiť imputáciu na lodiach a vlakoch?
Vaša firma alebo individuálny podnikateľ môže otvárať letné kaviarne v doprave - na lodiach, v jedálenských vozňoch.
Na výletnej lodi otvárame kaviareň. Pripravíme v nej šaláty a nápoje pre turistov. Môžeme platiť imputovanú daň z podnikania?
Julia, účtovník, Volgograd
Imputáciu možno uplatniť len vtedy, ak spoločnosť alebo obchodník poskytuje služby prípravy jedál prostredníctvom zariadení verejného stravovania – s halou alebo bez nej (článok 8 a odsek 9 článku 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Zariadeniami verejného stravovania sú reštaurácie, kaviarne, bary, snack bary a kulinárske oddelenia. Miesta verejného stravovania sa zvyčajne nachádzajú v budove alebo štruktúre (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie).
Parník, vlak – dopravný prostriedok. To znamená, že prostredníctvom takýchto predmetov nie je možné predávať potraviny pod imputáciou. Tento záver urobili úradníci v liste ruského ministerstva financií -11-04/3/218.
Zároveň sa sudcovia domnievajú, že imputáciu možno uplatniť, ak spoločnosť alebo podnikateľ nevyužíva na prepravu motorovú loď, vagón alebo autobus (bod 5 newsletter Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 1. januára 2001 č. 157).
Sudcovia posudzovali prípad, v ktorom obžalovaný pripojil inžinierske siete k bývalému vozidlu. Motorová loď kotviaca na hrádzi fungovala rovnako ako kaviareň v bežnej budove. To znamená, že je nezákonné zbaviť spoločnosť práva na imputovaný systém.
Daňoví kontrolóri by sa mali zamerať na súdna prax, ak je v rozpore s vysvetleniami úradníkov (list Ministerstva financií Ruska -04-05/76160). Teda uplatniť imputovaný daňový systém v prvom vozidlo Môcť.
Akým fyzickým ukazovateľom by ste mali zaplatiť UTII, ak sa stravovanie nachádza v nákupnom komplexe?
Návštevníci nákupné centrum nakupujú jedlo v stravovacom mieste a potom ho konzumujú v spoločnej reštauračnej sále. Ďalšou možnosťou je pre návštevníkov nákupného centra kúpiť si jedlo z pultu, vozíka, kiosku, pavilónu a občerstviť sa na cestách.
Dohodu uzatvárame s obchodným centrom - do food courtu chceme umiestniť kaviareň. Návštevníci sa budú stravovať v hale obchodného centra. Môžeme použiť imputáciu? A ak áno, ako vypočítať UTII - podľa plochy haly alebo počtu zamestnancov?
Irina, účtovník, Vladivostok
Ak je stravovacie miesto umiestnené v spoločnej hale obchodného centra, kde sú umiestnené stoly, tak obchodné centrum vytvára návštevníkom podmienky na konzumáciu jedla. Preto je možné použiť UTII. Fyzickým ukazovateľom pre výpočet dane je v tomto prípade počet zamestnancov firmy resp individuálny podnikateľ(list od Ministerstva financií Ruska -11-06/3/56).
Iná situácia je, že cateringový bod nie je v hale, kde sú stoly pre návštevníkov, ale na poschodí centra. Od zákazníkov sa očakáva občerstvenie za behu. Zákazníci v tomto prípade nemajú možnosť konzumovať potraviny na mieste. Preto nemožno použiť imputáciu.
Je možné použiť imputáciu, ak sa jedlo predáva na inom mieste, než kde sa pripravuje?
Spoločnosť alebo individuálny podnikateľ pripravuje jedlo nie v kaviarni, ale v inej miestnosti.
Ďalšou bežnou situáciou je, keď podnik pripravuje jedlo a následne ho predáva iným spoločnostiam a individuálnym podnikateľom.
Máme dielňu na výrobu zmrzliny. V ďalších priestoroch plánujeme otvorenie zmrzlinárne. Je možné uplatniť imputáciu na činnosť kaviarne?
Viktória, účtovníčka, Samara
Máte právo použiť imputáciu, ak pripravujete jedlo v dielni a predávate ho v kaviarni. Za predpokladu, že predávate jedlo klientom cez miesto, kde máte usporiadané podmienky na konzumáciu jedla - máte pripravené stoly a rozdávate príbory návštevníkom.
Iná situácia je, keď firma jedlo pripraví, no následne ho predá inej firme. V tomto prípade nebude možné uplatniť imputáciu, keďže spoločnosť neposkytuje stravovacie služby. Úradníci urobili tento záver napríklad v liste Federálnej daňovej službe Ruska.
Daňové oddelenie sa zaoberalo situáciou, keď firma pripravila jedlo a následne ho poskytla leteckej spoločnosti. Úradníci dospeli k záveru, že spoločnosť nevytvorila podmienky pre potraviny, a preto nemá právo platiť imputovanú daň.
1. Ak vaša kaviareň otvorila letnú verandu, objednajte riaditeľovi podniku alebo jednotlivému podnikateľovi, kedy bude otvorená. Od tohto dátumu bude mať imputovaná osoba zväčšenú plochu haly a UTII.
2. Vypočítajte UTII na základe počtu zamestnancov, ak sa stravovacie miesto nachádza v hale nákupného centra. Ak návštevníci nemôžu jesť na mieste, nepoužívajte imputáciu.
3. Nepoužívajte imputáciu, ak dodávate jedlo na základe objednávok zákazníkov.
Otvorili sme kaviareň. Zdaňovanie vybrané UTII. Daňovému úradu bola predložená nájomná zmluva, kde je vyznačená Celková plocha 76.9, predajná plocha 50 m2, ako aj schéma znázorňujúca umiestnenie barového pultu, chladiace zariadenie, kuchynka, wc. Pri výpočte UTII bol zvoleným ukazovateľom plocha haly návštevníckych služieb (20 m2). Potom nám bola zaslaná správa so žiadosťou o objasnenie, v ktorej bolo uvedené: podnikateľská činnosť na výrobu a predaj potravinárskych výrobkov prostredníctvom barový pult je uznaný ako cateringová služba poskytovaná prostredníctvom zariadení organizácie cateringové služby, ktoré nemajú priestory pre služby zákazníkom. V tomto prípade sa na výpočet UTII pre určité typy činností používa fyzický ukazovateľ „Počet zamestnancov vrátane jednotlivých podnikateľov.“ Ako v konečnom dôsledku vypočítať UTII? Môže zmluva konkrétne uvádzať oblasť pre obsluhu návštevníkov a ponechať ukazovateľ na výpočet UTII pre oblasť obslužnej haly pre návštevníkov?
ak v inventárnych a majetkových listinách pripojených k nájomným zmluvám nie je v žiadnej zmluve pridelená plocha sály návštevníckeho servisu, ide v tomto prípade o podnikateľskú činnosť na výrobu a predaj kulinárskych výrobkov. vlastnej výroby prostredníctvom bufetu, barového pultu a pod., je uznaná ako služba verejného stravovania poskytovaná prostredníctvom zariadení verejného stravovania, ktoré nemajú obslužný priestor pre zákazníkov.
Aby bolo možné použiť ukazovateľ „obsluhovaná oblasť pre návštevníkov“ v inventárnych a vlastníckych dokumentoch pripojených k nájomným zmluvám, musí byť takáto oblasť pridelená.
Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch systému Glavbukh
Platitelia UTII
Nasledujúce osoby môžu platiť UTII zo stravovacích služieb:*
- organizácie (podnikatelia), ktorí túto činnosť vykonávajú prostredníctvom hál návštevníckych služieb, ktorých plocha nepresahuje 150 metrov štvorcových. m pre každý objekt. Napríklad kaviarne, reštaurácie, jedálne, bufety, bary;
- organizácie (podnikatelia), ktoré organizujú stravovanie pre návštevníkov v zariadeniach, ktoré nemajú priestory pre návštevnícke služby. Patria sem kiosky, stany, ako aj kulinárske obchody (oddelenia) v reštauráciách, baroch, kaviarňach, jedálňach, bufetoch atď.
Elena Popová
Postup výpočtu UTII zo služieb verejného stravovania závisí od toho, či stravovacie zariadenie má alebo nemá halu zákazníckych služieb.*
Dostupnosť servisnej haly
Ak má stravovacie zariadenie halu slúžiacu návštevníkom (jedáleň, kaviarne a reštaurácie), fyzickým ukazovateľom na výpočet UTII je plocha servisnej haly (článok 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). Nemalo by to byť viac ako 150 metrov štvorcových. m (odsek 8, odsek 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Základný ukazovateľ rentability tento druh aktivita je 1 000 rubľov. za mesiac za 1 m2. m plochy haly (článok 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).
Získajte informácie o oblasti priestorov, kde sa poskytujú stravovacie služby, z inventárnych a vlastníckych dokumentov (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad technický pas pre nebytových priestoroch, kúpno-predajnú zmluvu na priestory, plány, schémy, vysvetlivky, nájomnú (podnájomnú) zmluvu na priestory alebo ich časti, povolenie na právo obsluhovať návštevníkov na voľnom priestranstve a pod. (list Ministerstva financií z r. Rusko zo dňa 29. augusta 2012 č. 03-11-11/259, zo dňa 8. augusta 2012 č. 03-11-11/231).*
situácia: ktoré priestory sú zahrnuté do haly návštevníckych služieb pri výpočte UTII za stravovacie služby
Mali by sa rozlišovať pojmy „stravovacie zariadenie“ a „obslužná hala“.*
Stravovacím zariadením sa rozumie budova (jej časť) alebo stavba, ktorá má špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na poskytovanie stravovacích služieb. Toto špeciálne vybavené miesto je hala pre návštevnícke služby. Toto je uvedené v článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie.
Stravovacie zariadenie je teda komplex, ktorý zahŕňa výrobné, administratívne, úžitkové, úžitkové a iné priestory potrebné na údržbu podnikateľská činnosť. Zatiaľ čo servisná hala je len časťou tejto miestnosti, kde prebieha priama obsluha návštevníkov.* Plocha servisnej haly je ukazovateľ, ktorý sa používa pri výpočte UTII. Pri určovaní plochy servisnej haly neberte do úvahy kuchyňu, rozvody a vykurovacie plochy hotové výrobky, pokladňa, ako aj technické miestnosti (pozri napr. listy Ministerstva financií Ruska z 21. marca 2008 č. 03-11-04/3/143, , uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Ural Okres zo dňa 15. novembra 2007 č. F09-8749/ 07-C3, centrálny obvod zo dňa 19. decembra 2007 č. A36-1291/2007, okres Volga zo dňa 26. júna 2007 č. A65-17953/2096)-SA1-11 .
Pri výpočte UTII berte do úvahy nielen vlastný, ale aj prenajatý priestor. Nezahŕňajte do výpočtu len tie, ktoré sú prenajaté (podnájom) alebo nevyužívané (napríklad v rekonštrukcii). Toto bolo uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 25. novembra 2004 č. 03-06-05-04/57.
Ak sa podľa inventarizačných dokladov na poskytovanie stravovacích služieb využíva priestor, ktorého časti nie sú od seba stavebne oddelené a nachádzajú sa v jednej nehnuteľnosti, potom pri výpočte UTII celková plocha je potrebné vziať do úvahy priestory (list Ministerstva financií Ruska z 31. marca 2011 č. 03-11- 06/3/38). Napríklad pri výpočte dane je potrebné zahrnúť plochu zariadení na voľný čas (biliardové sály, tanečné sály atď.) a voľné plochy, ktoré sú kombinované (kombinované) s halou pre návštevnícke služby. Vyplýva to z listov Ministerstva financií Ruska z 31. augusta 2006 č. 03-11-04/3/399 a Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskovský región z 2. mája 2006 č. 22-19-I. /0192.
Ak sú rekreačné zariadenia štrukturálne oddelené od haly pre návštevnícke služby, nezohľadňujte ich plochu pri výpočte UTII (list Ministerstva financií Ruska z 8. júla 2008 č. 03-11-03/14).
Nedostatok servisnej oblasti
Ak stravovacie zariadenie nemá halu slúžiacu návštevníkom (kiosky, stany, kulinárske predajne (oddelenia) pri reštauráciách, baroch, kaviarňach, jedálňach, bufetoch a pod.), fyzickým ukazovateľom pre výpočet UTII je počet zamestnancov vrátane individuálni podnikatelia (odsek 3 článok 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). Hodnota základnej ziskovosti pre tento typ činnosti je 4 500 rubľov. mesačne od každého zamestnanca (článok 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 8. apríla 2008 č. 03-11-04/3/182).
Pri určovaní počtu zamestnancov na každý mesiac štvrťroka.*
Elena Popová, štátny radca daňová služba RF hodnosť I
3. LIST MINISTERSTVA FINANCIÍ RUSKA Z 26. 3. 2012 č. 03-11-11/101 „UTII: zariadenie verejného stravovania, ktoré nemá obslužnú halu“
„Na výkon svojej činnosti som uzavrel nájomnú zmluvu na nebytový priestor s účelom stravovania, technickej miestnosti; na stravovanie zamestnancov.
Na prvej adrese (ďalej len priestor č. 1) - nebytový priestor o celkovej výmere 76 m2 pozostávajúci z troch priestorov: umývadlo, technická miestnosť-sklad, výrobná miestnosť so sporákmi na varenie. Tieto plochy sa využívajú na výrobu kulinárskych produktov a cukrovinky a implementáciu zamestnancom organizácie.
Pre rozšírenie predaja hotových výrobkov som uzatvoril nájomnú zmluvu na nebytový priestor na tretej adrese (priestor č. 3) o výmere 9,6 m za účelom „bufetového, funkčného využitia – stravovanie“.
V súpisných a majetkových listinách pripojených k nájomným zmluvám nie je v žiadnej zmluve pridelená plocha haly návštevníckych služieb.*
Zariadenie verejného stravovania, ktoré nemá sálu slúžiacu návštevníkom, je v tomto prípade zariadenie verejného stravovania, ktoré nemá špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru. Do tejto kategórie zariadení verejného stravovania patria kiosky, stany, kulinárske predajne (oddelenia) v reštauráciách, baroch, kaviarňach, jedálňach, bufetoch a iných podobných zariadeniach verejného stravovania.*
V súlade s Klasifikáciou zariadení verejného stravovania (GOST R 50762-2007), schválenou nariadením Rostekhregulirovaniya zo dňa 27. decembra 2007 N 475-st (ďalej len Klasifikácia), bufet je podnik verejného stravovania, ktorý sa nachádza v rezidenčnej a verejných budov, predaj na mieste konzumácie obmedzeného sortimentu gastronomických výrobkov z vysoko pripravených polotovarov vrátane studenej kuchyne, snackov, teplých, sladkých jedál jednoduchej prípravy, múčnych kulinárskych, pekárenských a cukrárskych výrobkov a kupovaného tovaru.
Podľa článku 4.1 tejto klasifikácie sú bufety klasifikované ako podniky, ktoré organizujú predaj produktov verejného stravovania (s možnou spotrebou na mieste) spolu s kulinárskymi predajňami, bufetmi a malými obchodnými reťazcami.
V tomto smere sa na účely kapitoly 26_3 zákonníka podnikateľská činnosť na výrobu a predaj kulinárskych produktov vlastnej výroby prostredníctvom bufetu, barového pultu a pod., uznáva ako služba verejného stravovania poskytovaná prostredníctvom zariadení verejného stravovania, ktoré nemajú sálu slúžiacu návštevníkom a môžu byť prevedené na platbu jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností.
V tomto prípade sa na výpočet výšky jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností používa fyzický ukazovateľ „Počet zamestnancov vrátane individuálnych podnikateľov“ so základným príjmom 4 500 rubľov mesačne.
s pozdravom
Svetlana Sharipkulova, expertka BSS "System Glavbukh".
Odpoveď schválila Varvara Abramova,
popredný odborník BSS "System Glavbukh".
- Stiahnite si formuláre
Legislatíva pre kaviarne stanovuje systémy ako: OSNO, UTII, zjednodušený daňový systém a PSN.
Väčšina podnikateľov a spoločností uprednostňuje špeciálne systémy, ktorými sú zjednodušený daňový systém, UTII a PSN. Niektorí majitelia kaviarní si zároveň vyberajú OSNO, pretože v niektorých prípadoch môže byť tento systém ziskovejší. Preto sa oplatí zvážiť každý systém samostatne a na výpočet sa použijú údaje od Fishing Hut LLC.
Aké zdanenie si vybrať pre kaviareň: zjednodušený daňový systém alebo UTII
Najpopulárnejšími daňovými systémami vo verejnom stravovaní sú zjednodušený daňový systém a UTII. Ich podstatou je, že ide o špeciálne režimy pre malé a stredné podniky, ktoré môžu využívať jednotliví podnikatelia aj LLC.
Výhodou týchto režimov je zjednodušenie účtovníctva, ako aj zníženie počtu platených daní. Platby podľa osobitných režimov sa nebudú uplatňovať:
- Daň z príjmu fyzických osôb (pre seba), pre individuálnych podnikateľov;
- daň z majetku právnických osôb resp jednotlivcov slúži na podnikateľskú činnosť (za predpokladu, že nehnuteľnosť nie je v zozname, podľa ktorého sa daň z nehnuteľnosti vypočítava z katastrálnej hodnoty);
No treba si uvedomiť, že na rozdiel od OSNO v rámci osobitných režimov bude musieť majiteľ odvádzať povinné platby do rozpočtu, aj keď kaviareň nebude mať zisk alebo bude fungovať v strate, čo môže nastať napríklad v niektorých sezónach rok. Okrem toho zníženie počtu daní ich úplne neodstráni, a preto podnik v zjednodušenom daňovom systéme a UTII okrem pevných sadzieb platí aj:
- Daň z príjmu fyzických osôb pre zamestnancov;
- poistné, ktoré boli predtým vyplatené do dôchodkového fondu, fondu sociálneho poistenia a federálneho fondu povinného zdravotného poistenia (výber všetkých príspevkov vykonáva federálna daňová služba);
- prepravná daň;
- pozemková daň;
- daň z nehnuteľnosti, ak v kraji, kde sa kaviareň nachádza, platí zákon o použití katastrálnej hodnoty ako základu dane
Teraz sa pozrime na každý z režimov podrobnejšie.
Jednotná daň z imputovaného príjmu
EDNV je poplatok vo forme jednorazovej dane s maximálnou sadzbou 15 %, ale clo sa zráža nie zo sumy skutočného, ale z imputovaného (odhadovaného) príjmu, ktorého výška sa určuje na základe základná ziskovosť uvedená v daňovom zákonníku Ruskej federácie a vynásobená fyzickou hodnotou. Okrem toho je počas výpočtu potrebné vykonať úpravy pre korekčné faktory K1 a K2.
Je dôležité vedieť: jednotliví podnikatelia majú právo znížiť dane prostredníctvom poistného nielen pre zamestnancov, ale aj pre seba, aj keď nie viac ako o 50%. Predtým bola táto možnosť poskytovaná len prostredníctvom príspevkov zamestnancov.
| Kto má právo používať | |
| Obmedzenia zamestnancov | 100 ľudí |
| Platnosť | |
| Podiel účasti právnických osôb | Nie viac ako 25 % |
| Obmedzenie regiónu | Rozhodnutia v konkrétnom regióne prijímajú miestne orgány |
| Ročný limit príjmu | Neobmedzené |
| Neprítomný |
|
| Sadzba dane | 15 % (v niektorých regiónoch môže byť znížená na 7,5 %) |
| Koeficient K1 | |
| koeficient K2 | Inštalované miestnymi úradmi |
| 1000 rubľov za meter štvorcový |
|
| 4 500 rubľov na zamestnanca vrátane podnikateľa |
|
| Zdaňovacie obdobie | |
| Poskytnutie vyhlásenia | Na základe výsledkov za štvrťrok |
Ak teda vezmeme do úvahy tieto funkcie, pozrime sa na príklad výpočtu:
jeden systém Zdaňovanie kaviarní z imputovaného príjmu zabezpečujú v regióne miestne orgány. Koeficient K2 je 0,7.
Výpočet EDNV na tri mesiace sa teda vykonáva pomocou nasledujúceho vzorca: 1 000 * (55 + 55 + 55) * 0,7 * 1 798 * 15 % = 31 150,35 rubľov. Iné ukazovatele na výpočet nie sú potrebné, berie sa do úvahy iba veľkosť haly.
Ak by kaviareň Fisherman's Hut nemala priestory, výpočet by sa vykonal pomocou nasledujúceho vzorca: 4 500 * (4 + 4 + 4) * 0,7 * 1 798 * 15 % = 10 194,66 rubľov. Okrem toho, ak sa vlastník zaregistroval ako samostatný podnikateľ, potom by sa pri výpočte dane musel vypočítať podľa tohto vzorca: 4 500 * (5 + 5 + 5) * 0,7 * 1 798 * 15 % = 12 743,32 rubľov .
Zjednodušený daňový systém
Zjednodušený daňový systém je tiež výber daní jednotnou sadzbou namiesto platenia niekoľkých daní. Na rozdiel od EDNV však zjednodušený daňový systém poskytuje platiteľovi dva typy poplatkov, z ktorých si môže vybrať:
- 6 % z príjmu;
- 5 - 15 % z príjmov mínus výdavky (sadzba je určená rozhodnutím krajských úradov).
Pri prvej možnosti je potrebné zaplatiť 6 % z celkových príjmov kaviarne bez ohľadu na výšku výdavkov. V druhom prípade sa platí daň vo výške 5 až 15 % z rozdielu, ktorý vznikol znížením príjmu o výdavok.
Taktiež je stanovená minimálna sadzba dane vo výške 1 % z celkových príjmov za obdobie bez odpočítania výdavkov. Napríklad s príjmom 5 000 000 rubľov, minimálna ponuka bude 50 000 rubľov, ktoré je potrebné zaplatiť, aj keď sa činnosť kaviarne stane nerentabilnou.
Okrem toho treba dokladovať výdavky, ktoré majú za následok pokles príjmov. Zároveň, na rozdiel od všeobecný režim zdaňovania, je zoznam výdavkov, ktoré možno zohľadniť v rámci zjednodušeného daňového systému, menej rozsiahly.
Taktiež účtovanie o výdavkoch si vyžaduje zložitejšie účtovné operácie, pričom je potrebné zohľadniť aj aktuálne pozície daňové úrady, Ministerstvo financií a súdna prax. V opačnom prípade môže Federálna daňová služba považovať základ dane za podhodnotený a dodatočne vyrubiť daň so sankciami a úrokmi.
Je dôležité vedieť, že do Štátnej dumy bol predložený návrh zákona č. 939-7, ktorý stanovuje zníženie sadzieb v rámci zjednodušeného daňového systému na 1 – 3 % v rámci „príjmového“ systému a 3 – 8 % v rámci tzv. systém „príjmy mínus výdavky“.
| Funkcia |
|
|---|---|
| Kto má právo používať | |
| Obmedzenia zamestnancov | 100 ľudí |
| Obmedzenia v priestore haly pre návštevnícke služby | Neprítomný |
| Platnosť | Neobmedzené |
| Podiel účasti právnických osôb | Nie viac ako 25 % |
| Obmedzenie regiónu | Miestne orgány rozhodujú o sadzbe v rámci zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“ v rozmedzí 5 – 15 % |
| Ročný limit príjmu | 120 miliónov rubľov. a nie viac ako 90 miliónov rubľov. 9 mesiacov vopred na prechod na zjednodušený daňový systém z iných režimov |
| Limit zostatkovej hodnoty dlhodobého majetku | Nie viac ako 150 miliónov rubľov. |
| Koeficient deflátora | |
| Základná ziskovosť pre stravovacie zariadenia s oblasťami služieb zákazníkom | Neprítomný |
| Základná ziskovosť pre stravovacie zariadenia, ktoré nemajú oblasti služieb zákazníkom | Neprítomný |
| Zdaňovacie obdobie | |
| Poskytnutie vyhlásenia | Na konci roka |
Takže, berúc do úvahy tieto vlastnosti, uvažujme o príklade výpočtu Fisherman's Hut LLC s rovnakými počiatočnými údajmi:
Ako je zrejmé z výpočtu, systém „príjmy mínus náklady“ nie je pri prevádzke kaviarne ziskový. Racionálne využitie Tento program je použiteľný len vtedy, ak obchodné výdavky predstavujú aspoň 60 % príjmov.
Patentový systém ako alternatíva
PSN je menej populárny, ale tiež vhodný pre kaviareň, daňový systém v špeciálnom režime. Jeho podstata spočíva v tom, že podnikateľ dostane patent na sadzbu dane vo výške 6% z príjmu, čo ho oslobodí od platenia daní ako DPH, dane z príjmu fyzických osôb za seba a dane z majetku spojenej s činnosťou.
Okrem toho vás PSN oslobodzuje od používania registračných pokladníc a poskytuje aj možnosť zakúpiť si patent na obdobie 1 až 12 mesiacov. To je veľmi výhodné napríklad vtedy, keď je sezónne otvorená kaviareň.
Je dôležité vedieť:Štátna duma zvažuje návrh zákona, ktorým by sa od roku 2018 zrušila výnimka z registračnej pokladnice pre PSN.
Významnou nevýhodou tohto systému je, že nie vo všetkých regiónoch krajiny schválilo používanie PSN miestne zákonodarné zhromaždenie. Patenty môžu získavať len jednotliví podnikatelia, čo nie je vždy výhodné pre prácu v gastronomickom priemysle, keďže napr. právnických osôb. Jedinou výnimkou pre individuálnych podnikateľov boli nápoje na báze piva.
Za zmienku tiež stojí, že sadzba sa počíta z potenciálneho ročného príjmu, ktorý je určený samostatným regionálnym zákonom, ale v rozsahu od 100 000 do 1 milióna rubľov, berúc do úvahy prepočet na koeficient deflátora, ktorý je 1,425. V súlade s tým sa maximálna výška potenciálneho príjmu môže rovnať 1 425 000 rubľov.
Výpočet ročnej dane kaviarne Fisherman's Hut za predpokladu, že registrácia bola vykonaná ako samostatný podnikateľ:
Potenciálny ročný príjem pre kaviareň v Moskve je 360 000 rubľov. Výpočet sa teda vykonáva podľa nasledujúceho vzorca: 360 000 * 6% = 21 600 rubľov.
Kto volí OSNO
Najvzácnejším typom zdaňovania kaviarní je všeobecný systém, pretože umožňuje platenie všetkých druhov ciel vrátane DPH, dane z príjmu fyzických osôb, dane z príjmu a ďalších. V tomto smere musia podnikatelia čeliť potrebe viesť komplexnejšie účtovné záznamy. Takéto kaviarne spravidla vyžadujú služby vysokokvalifikovaných odborníkov. Ale výhodou tohto systému je nutnosť zrážať daň zo skutočného príjmu. Vďaka tomu nerentabilný biznis neplatí dane.
OSNO si spravidla vyberajú podnikatelia, ktorí sa pripravujú na spustenie rozsiahleho projektu, ktorý si vyžaduje zdĺhavé prípravné práce – to im umožňuje vyhnúť sa plateniu poplatkov za prestoje. OSNO tiež umožňuje minimalizovať platby za individuálne dane, ale to je opäť možné pri implementácii veľkých projektov.
Záver
Ako je zrejmé z výpočtovej tabuľky, najoptimálnejším typom zdaňovania je PSN. ale tento systém platí len pre individuálnych podnikateľov, čo nie je vhodné pre všetkých majiteľov kaviarní. Najlepšou možnosťou pre Fishing Hut LLC je preto EDNV, s priestormi aj bez nich.
UTII: OTVORENIE LETNEJ Kaviarne
Ruchinskaja I.
Keď sa blíži leto, mnohé spoločnosti sa snažia otvárať vonkajšie kaviarne. Ako v tomto prípade vypočítať jednotnú daň z imputovaného príjmu? Aký fyzický indikátor by sa mal použiť? Budeme o tom hovoriť v našom článku.
Fyzický indikátor na výpočet UTII
Spoločnosť alebo individuálny podnikateľ môže prejsť na platenie UTII pri poskytovaní stravovacích služieb poskytovaných prostredníctvom stravovacích zariadení:
- s rozlohou haly pre návštevníkov nie väčšou ako 150 metrov štvorcových. m pre každý objekt;
- nemajú halu služieb zákazníkom.
V článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že služby verejného stravovania sú služby pre:
- výroba kulinárskych výrobkov a (alebo) cukrárskych výrobkov;
- vytváranie podmienok pre spotrebu a (alebo) predaj hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru;
- Aktivity na voľný čas.
Priestorom haly návštevníckych služieb sa rozumie plocha špeciálne vybavených priestorov (voľné plochy), určená na základe inventárnych a vlastníckych listín.
Voľná plocha je miesto špeciálne vybavené na obchod alebo verejné stravovanie, ktoré sa nachádza na pozemku.
Ak teda spoločnosť otvára letné kaviarne so stanovými plachtami alebo špeciálne vybavené mobilné jednotky určené na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov a má halu pre zákaznícky servis, potom by sa mal fyzický ukazovateľ základnej ziskovosti použiť „oblasť zákazníckeho servisu“. hala (v metroch štvorcových).
Ak je letná oblasť otvorená v stacionárnej kaviarni
Povedzme, že spoločnosť poskytuje cateringové služby v samostatnej budove s rozlohou menej ako 150 metrov štvorcových. m.V letné obdobie Organizácia si postaví stan pár metrov od kaviarne. Jedlo a nápoje sa budú pripravovať v budove kaviarne, obsluhovať návštevníkov bude v budove kaviarne aj v stane.
V tomto prípade, aby sa určil fyzický ukazovateľ na účely výpočtu UTII, je potrebné spočítať plochu kaviarne a stanu na výpočet UTII?
Ministerstvo financií Ruska v liste z 19. marca 2013 N 03-11-06/3/8505 vysvetlilo, že ak hlavná prevádzkareň a ďalšia prevádzka nemôžu fungovať oddelene od seba a podľa inventárnych a (alebo) dokumentov o vlastníctve , patrí k jednému objektu s viacerými sálami obsluhy pre návštevníkov, potom sa celková plocha servisnej haly určí súčtom plôch všetkých využívaných hál návštevníckych služieb.
Zároveň ostáva hranica 150 metrov štvorcových. m v priestore servisnej haly, ako je uvedené v odsekoch. 8 ods. 2 čl. 346.26 Daňový poriadok Ruskej federácie. V opačnom prípade daňovník nebude môcť uplatniť imputáciu.
Predaj kvasu pri plnení do fliaš nespadá pod UTII
Najobľúbenejším nápojom v lete je samozrejme kvas. Valce kvasu vidno v lete na každom rohu. Môžu predajcovia osviežujúcich nápojov využívať imputovaný daňový systém?
Podľa sudcov je v tejto situácii potrebné uplatniť zjednodušený alebo všeobecný daňový systém (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského obvodu zo 16. augusta 2011 N A41-24446/10).
V posudzovanom prípade spoločnosť predávala vlastný kvas prostredníctvom kvasových stánkov, vonkajších kaviarní a maloobchodných stánkov.
Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje, že „imputácia“ sa môže uplatniť okrem iného pri poskytovaní služieb verejného stravovania vykonávaných prostredníctvom zariadení verejného stravovania.
Služby verejného stravovania sú zároveň službami na výrobu kulinárskych produktov a vytváranie podmienok na ich konzumáciu.
V súlade s GOST R 50647-94 "Verejné stravovanie. Termíny a definície" (schválené uznesením Štátnej normy Ruska z 21. februára 1994 N 35) znamená kulinárske spracovanie potravinárskych výrobkov vplyv na produkty na jedenie s cieľom poskytnúť im vlastnosti, ktoré ich robia vhodnými na ďalšie spracovanie a (alebo) spotrebu. Proces kulinárskeho spracovania (výroba kulinárskych produktov) je charakterizovaný miešaním produktov a (alebo) úpravou ich pôvodných vlastností.
Prelievanie kvasu z izometrických nádob do jednorazových nádob pomocou tlakových fliaš s oxidom uhličitým nie je výrobou kulinárskych produktov, pretože nemení pôvodné vlastnosti predávaného produktu.
Dôvody spoločnosti na zmenu fyzikálne a chemické zloženie kvass pri vystavení oxidu uhličitému, neboli súdom akceptované. Tento efekt je určený na extrakciu hotového nápoja zo suda a nie na jeho uvedenie do určitého stavu, v ktorom bude pripravený na použitie, to znamená, že pri použití plynu nedochádza k vareniu kvasu.
Zmeny vo fyzikálno-chemických parametroch kvasu (kyslosť a obsah etylalkoholu) v období od jeho výroby do okamihu predaja nastávajú v dôsledku prirodzenej fermentácie kvasu, čo je fermentovaný nápoj.
V dôsledku toho sa sudcovia priklonili na stranu daňových úradov a poznamenali, že daňovník nemá právo uplatniť „zápočet“ za druh činnosti „služby verejného stravovania prostredníctvom zariadení verejného stravovania, ktoré nemajú sálu slúžiacu návštevníkom“.
Aplikácia CCT v letná kaviareň
Federálny zákon zo dňa 22.05.2003 N 54-FZ sa určuje, že organizácie a podnikatelia - platitelia UTII môžu vykonávať hotovostné platby. hotovostné vyrovnania a (alebo) úhrady pomocou platobných kariet bez použitia registračných pokladníc. Toto právo je však možné uplatniť na základe vystavenia dokladu (účtenka, pokladničný doklad alebo iný doklad potvrdzujúci prevzatie hotovosti) na žiadosť kupujúceho (klienta).
Tento doklad je vystavený v čase platby za tovar (práca, služby) a musí obsahovať nasledujúce informácie:
- názov dokumentu;
- poradové číslo dokladu, dátum jeho vydania;
- meno - pre organizáciu, priezvisko, meno, priezvisko - pre jednotlivého podnikateľa;
- DIČ predávajúceho;
- názov a množstvo zakúpeného plateného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby);
- suma platby v hotovosti a (alebo) pomocou platobnej karty v rubľoch;
- funkcia, priezvisko a iniciály osoby, ktorá doklad vydala, a jej osobný podpis.
Poznámka. Požiadavka na predajcovi alkohol
Maloobchodné tržby alkoholické výrobky podľa odseku 6 čl. 16 federálneho zákona č. 171-FZ z 22. novembra 1995 je povolené len vtedy, ak sú splnené tieto dodatočné podmienky:
- pre organizácie zaoberajúce sa maloobchodným predajom alkoholických nápojov v mestských sídlach - je potrebné mať na tieto účely vo vlastníctve, hospodárení, prevádzkovom riadení alebo prenájme, ktorého doba je určená zmluvou a je jeden rok a viac, stacionárne nákupné zariadenia a sklady s celkovou plochou najmenej 50 metrov štvorcových. m, a tiež pokladničné zariadenie;
- pre organizácie zaoberajúce sa maloobchodným predajom alkoholických nápojov vo vidieckych sídlach - je potrebné mať na takéto účely vo vlastníctve, hospodárení, prevádzkovom riadení alebo prenájme, ktorého doba je určená zmluvou a je jeden rok a viac , stacionárne obchodné priestory a skladové priestory s celkovou plochou minimálne 25 m2. m, ako aj vybavenie pokladne, ak federálny zákon neustanovuje inak.
A ak „imputovaná osoba“ plánuje predávať pivo v letnej kaviarni, musí v tomto prípade použiť CCP? Ministerstvo financií Ruska vo svojich početných vysvetleniach poukázalo na takúto povinnosť „imputerov“ (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 6.11.2009 N 03-01-15/10-492, z 3.9.2009 N 03-01-15/9-441, zo dňa 09.09.2009 N 03-01-15/9-451, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 16. septembra 2009 N ШТ-17-2/167@).
Faktom je, že federálny zákon č. 171-FZ z 22. novembra 1995 stanovuje, že organizácie a podnikatelia zaoberajúci sa maloobchodným predajom piva a pivných nápojov, jablčného muštu, poiretu, medoviny musia mať na tieto účely:
- vlastnené, prevádzkované, prevádzkovo riadené alebo prenajaté stacionárne maloobchodné zariadenia a sklady;
- pokladničné zariadenie, pokiaľ federálny zákon neustanovuje inak.
Podľa Federálnej daňovej služby Ruska však, ak spoločnosť alebo individuálny podnikateľ používajúci „imputáciu“ vydáva platobné doklady na žiadosť kupujúceho (klienta), má právo nepoužívať pokladničné systémy pri maloobchodnom predaji pivo a pivné nápoje (Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. septembra 2012 N AS-4-2/14961@, zo dňa 17.08.2011 N AS-4-2/13461@).
Naša spoločnosť poskytuje pomoc pri písaní kurzov a tézy, a diplomové práce v predmete Daňové právo Vás pozývame využiť naše služby. Všetky práce sú zaručené.
1-2. V závislosti od toho, či sa v priestoroch, v ktorých sa poskytujú stravovacie služby, rozlišujú podmienky konzumácie jedla (stoly, pohovky atď.):
1. Stravovanie so servisnou halou:
zariadenie verejného stravovania, ktoré má sálu na obsluhu návštevníkov - budova (jej časť) alebo stavba určená na poskytovanie služieb verejného stravovania, ktorá má špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) zakúpený tovar a tiež na voľnočasové aktivity.
Aké rozdiely existujú pre individuálnych podnikateľov na UTII (catering) so sedadlami a bez nich?
2. Catering, ktorý nemá oblasť služieb zákazníkom:
stravovacie zariadenie, ktoré nemá sálu slúžiacu návštevníkom, je stravovacie zariadenie, ktoré nemá špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru. Do tejto kategórie zariadení verejného stravovania patria kiosky, stany, kulinárske predajne (oddelenia) v reštauráciách, baroch, kaviarňach, jedálňach, bufetoch a iných podobných zariadeniach verejného stravovania;
Veľkosť základnej ziskovosti a fyzický ukazovateľ použitý pri výpočte dane z UTII závisí od dostupnosti servisnej haly.
Takže pre stravovanie s halou zákazníckeho servisu je fyzickým ukazovateľom plocha tejto haly v m2 a základná ziskovosť je 1 000. Pre stravovanie bez servisnej haly je fyzickým ukazovateľom počet zamestnancov vrátane jednotlivých podnikateľov a základná ziskovosť je 4 500.
V tomto smere je daň z UTII pri poskytovaní stravovacích služieb v priestoroch s obslužnou halou spravidla vyššia ako v priestoroch bez nej.
Pokiaľ ide o dodatočné povolenia pre priestory vybavené miestami na konzumáciu potravín na mieste, malo by sa to objasniť územný orgán Rospotrebnadzor alebo miestna správa.
3. Daňová legislatíva nestanovuje požiadavky na minimálnu plochu na sedenie. Na účely výpočtu UTII je dôležitá iba celková plocha haly pre návštevníkov, nie plocha konkrétneho sídla.
4. Daň zaplatená pri uplatňovaní UTII pri poskytovaní stravovacích služieb v priestoroch s halou zákazníckeho servisu je vo väčšine prípadov vyššia ako bez nej, nedá sa to však s istotou povedať, kalkulácie je potrebné robiť v každom konkrétnom prípade.
5. Vo vyhlásení UTII pri vykonávaní druhu činnosti „poskytovanie služieb verejného stravovania poskytovaných prostredníctvom zariadení verejného stravovania s rozlohou haly zákazníckych služieb najviac 150 metrov štvorcových pre každé zariadenie verejného stravovania“ uvádza sa veľkosť základnej rentability - 1000 a fyzický ukazovateľ - plocha servisnej haly.
Ak individuálny podnikateľ vykonáva činnosti súvisiace s poskytovaním stravovacích služieb v priestoroch, ktoré nemajú sálu na obsluhu návštevníkov, vo vyhlásení UTII sa uvádza základná ziskovosť - 4500 a fyzický ukazovateľ - množstvo zamestnancov vrátane individuálnych podnikateľov.
Článok poskytuje podrobnú analýzu dvoch systémov zdaňovania zariadení verejného stravovania (jedáleň), na konkrétny príklad uvádza sa výpočet výšky daní zaplatených malým podnikom, keď sa nachádza na UTII a zjednodušený daňový systém. Po prečítaní tohto materiálu si budete môcť vybrať najoptimálnejšiu možnosť zdaňovania pre stravovacie podniky.
Činnosti podnikov verejného stravovania budú podliehať kapitole 26 daňového poriadku Ruskej federácie „Osobitné daňové režimy“
- Zjednodušený daňový systém (limit príjmu 60 miliónov rubľov ročne)
- Jednotná daň z imputovaného príjmu
Vstupné Data
- Typ činnosti: Jedáleň
- Predaj alkoholu: nie
- Celková plocha: 230 m2, vr.
Kaviareň, reštaurácia na UTII: druhy aktivít, organizácia voľného času, hala
plocha servisnej haly 140 m2
- Príjem za mesiac: 1 000 000 rubľov
- Mesačné náklady: 850 000 rubľov
- Vrátane Mzdový fond je 234 000 rubľov (180 000 rubľov na platy zamestnancov a 54 000 rubľov na sociálne príspevky do mimorozpočtových fondov.)
1. Výpočet UTII pre stravovanie
Výpočet výšky daní zaplatených podnikom verejného stravovania, keď podlieha jednotnej dani z imputovaných príjmov.
1. fáza: Výpočet zdaniteľného základu
Výška zdaniteľného základu pre UTII sa vypočíta podľa vzorca:
Fyzikálny ukazovateľ * Základná rentabilita * Koeficient K1 * Koeficient K2
- Fyzický indikátor: 140 m2 (Pri prevádzkach verejného stravovania s halami zákazníckeho servisu je to plocha servisnej haly v metroch štvorcových).
- Základná ziskovosť: 1 000 rubľov mesačne (určí sa daňový kód R.F.)
- K1: 1,4942 (koeficient deflátora, každoročne stanovený Ministerstvom hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie)
- K2: 1 (úpravný koeficient základnej rentability, zohľadňujúci súhrn charakteristík podnikania. Zriaďujú ho obecné úrady každoročne v mieste podnikania)
Zdaniteľný základ UTII = 140 m2 * 1 000 rubľov. * 1,4942 * 1 = 209 188 rubľov
2. fáza: výpočet dane z imputovaného príjmu.
Výška dane UTII sa vypočíta podľa vzorca:
Sadzba dane: 15 % (stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie)
Výpočet dane UTII = 209 188 rubľov * 15 % = 31 378 rubľov.
3. etapa: úprava výšky dane na výšku sociálnych príspevkov do mimorozpočtových fondov.
Podnikateľ má pri výpočte výšky dane z UTII právo znížiť vypočítanú daň o výšku sociálnych príspevkov odvedených z fondu. mzdy zamestnancov, najviac však 50 % z predpokladanej výšky dane UTII
Sociálne príspevky podniku za mesiac predstavovali 54 000 rubľov, keďže je to viac ako 50 % vypočítanej dane, upravíme daň na maximálnu úroveň 50 %.
31 378 rubľov * 50 % = 15 689 rubľov mesačne.
Výška a druhy daní zaplatených zariadením verejného stravovania pri umiestnení na UTII počas kalendárneho roka.
| UTII | Príspevky na sociálne zabezpečenie | Daň z príjmu | |
| januára | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| februára | 54 000 | 20 708 | |
| marca | 54 000 | 20 708 | |
| apríla | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| Smieť | 54 000 | 20 708 | |
| júna | 54 000 | 20 708 | |
| júla | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| augusta | 54 000 | 20 708 | |
| septembra | 54 000 | 20 708 | |
| októbra | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| novembra | 54 000 | 20 708 | |
| December | 54 000 | 20 708 | |
| CELKOM | 188 272 | 648 000 | 248 496 |
| Celkom | 1 084 768 |
2. Výpočet zjednodušeného daňového systému pre stravovanie
Výpočet výšky daní, ktoré platí podnik verejného stravovania, keď je v režime zjednodušeného zdaňovania.
1. fáza: Výpočet zdaniteľného základu podľa zjednodušeného daňového systému (USN) z príjmov znížených o sumu výdavkov.
Zdaniteľný základ = Príjmy - výdavky
- Výnosy: Hotovosť, ktorú dostali návštevníci jedálne za mesiac.
- Výdavky: Výdavky vynaložené podnikom na vykonávanie jeho každodenných činností.
Zdaniteľný základ = 1 000 000 rubľov - 850 000 rubľov = 150 000 rubľov.
Fáza 2: Výpočet dane splatnej podľa zjednodušeného daňového systému
Základ dane * Sadzba dane
Sadzba dane: 15% (Sazbu dane si stanovuje každý subjekt Ruskej federácie samostatne).
150 000 rubľov * 15 % = 22 500 rubľov
Výška a druhy daní zaplatených podnikom verejného stravovania v rámci zjednodušeného režimu zdaňovania počas kalendárneho roka.
| zjednodušený daňový systém |
Príspevky na sociálne zabezpečenie |
Daň z príjmu | |
| januára | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| februára | 54 000 | 20 708 | |
| marca | 54 000 | 20 708 | |
| apríla | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| Smieť | 54 000 | 20 708 | |
| júna | 54 000 | 20 708 | |
| júla | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| augusta | 54 000 | 20 708 | |
| septembra | 54 000 | 20 708 | |
| októbra | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| novembra | 54 000 | 20 708 | |
| December | 54 000 | 20 708 | |
| CELKOM | 270 000 | 648 000 | 248 496 |
| Celkom | 1 166 496 | ||
3. Záver: výber najziskovejšieho systému zdaňovania stravovania
Výsledkom analýzy dvoch daňových režimov, zjednodušeného daňového systému a UTII najoptimálnejším zariadením verejného stravovania (Jedáleň) je UTII, výška daňových platieb za rok je 1,084 milióna rubľov. Daňové úspory v porovnaní so zjednodušeným daňovým systémom predstavujú 82 tisíc rubľov.
Za zmienku tiež stojí, že účtovníctvo podľa UTII je oveľa jednoduchšie ako pri použití zjednodušeného daňového systému. Môžete si viesť záznamy o UTII sami, bez zapojenia organizácií tretích strán.
