Autorinio atlyginimo mokėjimai. Reguliarūs franšizės mokėjimai

Licencijos sutarties dalyko naudojimas. Praktikoje ROYALT yra nustatomi fiksuotų įkainių forma, procentais nuo licencijuotų produktų grynojo pardavimo savikainos, jų savikainos, bendro pelno arba nustatomi vienam produkcijos vienetui.

Finansų terminų žodynas.

Honoraras

Licencijos mokestis yra periodinių palūkanų mokėjimas, kuris nustatomas fiksuotų įkainių forma, remiantis faktinio ekonominio licencijos naudojimo rezultato apskaičiavimu, ir yra mokamas licencijos turėtojo tam tikrais sutartais intervalais.

Angliškai: Honoraras

Sinonimai: Honoraras

Taip pat žiūrėkite: Licencinės sutartys

Finam finansų žodynas.

Sinonimai:

Pažiūrėkite, kas yra „ROYALTY“ kituose žodynuose:

honorarai- Už kiekvieną parduodamą aukščiausios kokybės produktą OCOG moka autorinį atlyginimą. Autorinio atlyginimo mokėjimo tvarka detaliai nurodyta kiekvienoje sutartyje su rinkodaros partneriu. Partneris privalo visapusiškai pranešti apie šį klausimą OCOG. [Departamentas...... Techninis vertėjo vadovas

Honoraras- Autorinis atlyginimas - 1. Reguliariai mokama kompensacija už naudojimąsi patentu, autorių teisėmis, kito asmens nuosavybe tam tikro procento atskaitymu iš pajamų apimties, produktų pardavimo apimties, jų savikainos, ... ... Ekonomikos ir matematikos žodynas

- (anglų k. honoraras) periodinė kompensacija, dažniausiai piniginė, už naudojimąsi patentais, autorių teisėmis, gamtos ištekliais ir kitokios rūšies nuosavybe, kurią gaminant buvo panaudoti šie patentai, autorinės teisės... ... Vikipedija

- [Anglų] karališkoji valdžia; autorinis atlyginimas autoriui] ekonom. 1) periodinis autorinis atlyginimas už išradimą arba KNOW-HOW, įsigytą pagal licenciją, mokamas licencijos davėjui tam tikras laikotarpis, nurodyta licencijoje... ... Rusų kalbos svetimžodžių žodynas

Licencijos mokestis, licencijos mokestis; mokestis, atlygis, atskaitymas, mokėjimas Rusų sinonimų žodynas. honoraras daiktavardis, sinonimų skaičius: 6 atlygis (26) ... Sinonimų žodynas

- (Anglų autorinio atlyginimo) kompensacija už patentų, autorių teisių, gamtos išteklių ir kitų rūšių nuosavybės naudojimą, mokama procentais nuo parduotų prekių ir paslaugų, kurių gamyboje buvo panaudoti patentai, kainos... ... Teisės žodynas

Žr. „Verslo terminų honorarų žodyną“. Akademik.ru. 2001... Verslo terminų žodynas

- (Anglų honoraras, iš viduramžių prancūzų roialte, iš lot. regalis royal, royal, state), licencijos mokesčio rūšis; periodinius palūkanų mokėjimus (einamuosius mokėjimus) licencijos pardavėjui,... ... Šiuolaikinė enciklopedija

Žiūrėkite ROYALTY. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Šiuolaikinis ekonomikos žodynas. 2 leidimas, red. M.: INFRA M. 479 p.. 1999 ... Ekonomikos žodynas

Honoraras- (Anglų autorinis atlyginimas) 1) periodinis licencijos mokėjimas už išradimų, patentų, know-how naudojimą, knygų leidybą, filmų nuomą ir pan.; 2) nuomos mokestis už teisę plėtoti gamtos išteklius, kurį verslininkas moka žemės savininkui... ... Teisės enciklopedija

Knygos

Atrankos ir sėklų auginimo norminiai ir teisiniai principai. Vadovėlis, Berezkinas Anatolijus Nikolajevičius, Minina Elena Leonidovna, Malko Aleksandras Michailovičius. Pagrindinis siūlomo tikslas mokymo priemonė yra svarstymas Teisinė sistema selekcija ir sėklininkystė, selekcinio atlyginimo (autorinio atlyginimo) rinkimo sistemos už saugomų…

Autorinis atlyginimas yra vienas iš pagrindinių franšizės apibrėžimų.

XVI amžiaus pradžioje Europoje pavaldinių ir angliakasių mokesčiai Britanijos naudai pradėti vadinti honorarais. Tačiau XXI amžiuje šis terminas šiek tiek išplėtė savo reikšmę.

Kas yra honoraras?

Autoriniai atlyginimai arba reguliarūs palūkanų mokėjimai– tai fiksuotas mokėjimas franšizės davėjui už jo paslaugas dalimis; franšizės gavėjas moka už suteiktą franšizės davėjas paslaugos, technologijos, prekės ženklas ir kt. fiksuotos palūkanų normos forma.

„Royalty“ taip pat gali reikšti:

Pareiga.
Nuoma.
Mokesčiai.
Mokėjimas už licenciją.
Pelnas, kurį gaus turto savininkas, perleisdamas jį valdyti kitam privačiam subjektui.

Yra keletas struktūrinių autorinių atlyginimų tipų:

maržos mokėjimas(marža – skirtumas tarp rodiklių); skirtas skirtingų kaštų prekių gamybai ir griežtai pardavimų kontrolei;
mokėjimas nuo apyvartos- atliekama franšizės davėjui procentais nuo didmeninės prekybos arba mažmeninė prekyba tam tikram laikotarpiui;
fiksuotas mokėjimas– daugkartiniai pastovūs mokėjimai už vienodus sutartyje numatytus laikotarpius;
autorių teisių honoraras– mokėjimai autorių teisių į kitam asmeniui nuosavybės teise priklausantį prekės ženklą, patentus, žemę, meno kūrinius savininkui už kiekvieną minėtų dalykų platinimą ar panaudojimą.

Vienkartinės išmokos ir autorinio atlyginimo samprata

Vienkartinė išmoka šiek tiek skiriasi nuo honoraro, nors ji naudojama toje pačioje srityje.

Jei honorarai yra reguliarūs mokėjimai, tai vienkartinė išmoka yra vienkartinė. Jis nustatomas pagal prekės ženklo, įmonės ar paslaugų franšizės tinklo naudojimo išlaidas.

Didumas vienkartinė išmoka skaičiuojamas pagal bendrąsias sukūrimo išlaidas efektyvi sistema už franšizės funkcionavimą, deklaruojamą vertę, apmokėjimą už partnerių paslaugas.

Kai kuriais atvejais vienkartinis mokestis yra tik franšizės pirkimo arba registravimo išlaidos.

Į vienkartinį mokėjimą bus įtrauktos šios išlaidos:

Franšizės įmonės registracija ir jos darbo pradžia;
Patalpų, biuro, sandėlio nuoma;
Apmokėjimas samdomiems darbuotojams;
Reklaminės kampanijos kūrimas.

Kiekviena įmonė turi savo individualią ekonominio skaičiavimo sistemą.

honoraras

honoraras– tai fiksuoti ir reguliarūs mokėjimai, tai yra tam tikras operacijos procentas. Kaina nustatoma šalių susitarimu.

Tai nieko neverta: autorinio atlyginimo dydis yra nurodytas verslo plane tam tikram laikui (neatidėliotinas laikotarpis arba ilgalaikis veiksmas), nurodant darbo stabilumo ir jo raidos prognozes. Ši prognozė leidžia iš anksto nustatyti einamųjų mokėjimų procentus ir ateityje pasiekti norimą stabilų rezultatą.

Autorinio atlyginimo suma – kas tai yra ir nuo ko ji priklauso?

Mokėjimų suma gali priklausyti nuo šių veiksnių:

įmonių skaičius;
pastatų plotas;
faktinis klientų skaičius;
įmonės pavadinimas, struktūra; jų veikimo principo aprašymas; taikymo sritis; charakteristikos; terminuotos licencijos kaina;
patentų paminėjimas, jų duomenų nurodymas;
numatytos šalys, kuriose parduodama licencija;
licencijos būklė (priskirta, kuriama, yra tik skaičiavimai);
naudojimo apimtis per licencijavimo metus;
licencijos sutarties kaina;
dokumentacijos, kurioje aprašoma paslaugos ar produkto veikimo technologija, apimtis;
neišimtinės arba išimtinės licencijos turėtojo teisės;
kitos autorinio atlyginimo sutartyje numatytos sąlygos.

Autorinio atlyginimo dydis būdingas dideliam ir nusistovėjusiam verslui, kur sunku nuolat stebėti franšizės davėjo pajamų tikslumą.

Atsisakymo nuo honoraro metodas

Atleidimo nuo autorinio atlyginimo būdas grindžiamas tuo, kad aptariamas turtas nėra tikrojo savininko nuosavybė, o priklauso kitam juridiniam asmeniui. Tai yra, turtas pristatomas pastarojo vardu, tačiau su licencija ir konkrečios rūšies autorinio atlyginimo sąlyga.

Tikrasis savininkas neturi tiesioginių santykių su turtu, turi teisę juo naudotis sutartyje su franšizės davėju numatytu laikotarpiu, tačiau už tai gauna autorinį atlyginimą.

Kokie yra franšizės pranašumai?

Franšizė gali padaryti verslą sėkmingą, neturėdama su juo nieko bendra.Įmonė ar bet kuri kita subjektasįsigyja teises naudoti gerai žinomą prekės ženklą ir gaminti gaminius pagal faktinio savininko reikalavimus.

Tiek franšizės davėjui, tiek gavėjui privalumų pakanka, kad būtų galima apsvarstyti aktyvų vystymąsi:

prekės ženklo platinimas visame pasaulyje– vartotojų pripažinimo ir susidomėjimo didinimas;
jau paaukštinimas paruoštas verslas be grėsmės už jos egzistavimą, jei franšizė žlunga; franšizės gavėjams nereikia pradėti nuo nulio, pakanka kompetentingo verslo plano;
franšizės gavėjas įgyja reikalingų įgūdžių, gebėjimų ir savybių verslui vykdyti konkrečioje srityje. Franšizės davėjas franšizės gavėjams organizuoja mokymus pagal sutartį;
franšizės davėjas(tas, kuris suteikia naudojimo teises) gauna palankų finansinį pasiūlymą ilgam laikotarpiui, pelningai pakeliant jūsų verslą į naują lygį.

Kiek jie moka už franšizę?

Franšizės privalumų tikrai pakanka, kad būtų sunku ja susidomėti. Tačiau yra ir trūkumų. Vienas reikšmingiausių yra didelė kaina. Bet jei atsižvelgsite į iš to gaunamo pelno dydį, šis trūkumas gali būti išlygintas per trumpą laiką.

Registruodamas franšizę, franšizės gavėjas privalo sumokėti vienkartinį mokestį kaip naudojimosi teisės garantiją. Taip pat franšizė numato mėnesines įmokas franšizės davėjui – procentą nuo apyvartos (analogiškai nuomai).

Franšizės pirkimas yra investicija į verslą, naudinga abiem pusėms. Kainą nustato franšizės davėjas, atsižvelgdamas į visas suteiktas paslaugas ir teises, ir yra reguliuojamas atitinkamo verslo išsivystymo lygio.

Autorinių atlyginimų apmokestinimas

Rusijos teisės aktai numato, kad honorarai yra pasyvios pajamos tiek juridiniams, tiek fiziniams asmenims. Kai autorinį atlyginimą gauna fizinis asmuo (gyventojas), pajamas pasilieka autorinio atlyginimo palūkanas mokantis juridinis asmuo. Tai yra, fizinio asmens honoraras nėra apmokestinamas, nes jis neįtraukiamas į pajamas, nuo kurių mokamas vienkartinis mokestis.

Tai nieko neverta: Jei honorarai laikomi ne pajamomis, o sąnaudomis, tai situacija kiek kitokia. Tokiu atveju honoraras turi būti ekonomiškai pagrįstas ir neviršyti 4 procentų visų pajamų, gautų pardavus verslą.

Kas dar moka honorarus?

Autorius moka bet kuris verslininkas, kuris pagal susitarimą naudojasi autoriaus ar licencijavimo teisėmis savo autoriui ar savininkui. Sutartis sudaroma asmeniškai savininko ir vartotojo atstovų arba tarp vartotojo ir organizacijos, kuri teisėtai atstovauja autoriaus ar savininko interesams.

Franšizės be autorinio atlyginimo ir vienkartinių mokesčių

Praktiškai nėra verslo be investicijų, o ne viena sritis numato tokį prekės ženklo populiarinimo būdą.

Kartais galite apsvarstyti franšizę be investicijų pasirinkdami šias parinktis:

Pajamos franšizės davėjui regioninėje rinkoje. Franšizės davėjas padeda franšizės gavėjams atidarydamas jų turto pardavimo punktus finansiškai. Naujas verslininkas turi užimti vietą tokioje rinkoje. Pirkdamas teises (ar prekes) iš savininko, franšizės gavėjas jas parduoda už papildomą mokestį, taip užsitikrindamas nuolatines pajamas.
Franšizė darbuotojui. Didelės įmonės apmoko darbuotojus ir už aukščiausius rezultatus įgyja teisę įsigyti franšizę. Savininkas franšizės perdavimo išlaidas gauna ne iš karto, o periodiškai mokėdamas procentais nuo naujojo franšizės gavėjo pajamų.
Franšizės davėjas gali suteikti teisę naudoti prekės ženklą naujiems asmenims tuo atveju, jei prekės ženklas, prekės ženklas, pavadinimas iki šio laiko nebuvo reklamuojamas ir turi silpną įtaką rinkoje. Tokių franšizių tikslas – pritraukti partnerius ir skatinti verslą.

Parduodamas franšizes, fizinis ar juridinis asmuo gali gauti ne tik aktyvų pelną iš licencijuoto ar autorių teisių saugomo turto, bet ir pasyvų pelną, kaip honorarą.

„Royalty“ dabar labai madinga ir gražus žodis. Kas po juo slepiasi? Atsakymas į klausimą gana paprastas: autorinis atlyginimas – tai dalis pajamų, gautų pardavus produktą, kurią gauna autorius. Nepaisant formuluotės paprastumo, tema yra gana plati, todėl tokių operacijų apmokestinimas ir apskaita turi keletą ypatybių. Pabandykime su kai kuriais iš jų susidoroti.

Taikymo sritis ir kai kurie teisiniai klausimai

Autorinio atlyginimo sąvoką galima priskirti kelioms teisinėms sritims. Taigi šiuo metu plačiai paplitusioje franšizės sferoje jis naudojamas kaip viena iš mokėjimo formų pagal sutartį ir žymi autorinių teisių bei licencijų mokėjimus už kitam asmeniui priklausančios intelektinės nuosavybės (patento, prekės ženklo, meno kūrinio ir kt.) komercinį naudojimą. .

Ir galiausiai, honorarai ekonomikoje ir žemės teisėje (pasaulinėje praktikoje vartojamas terminas) yra nuomos mokesčiai už teisę plėtoti gamtos išteklius, kuriuos verslininkas moka žemės ar žemės gelmių savininkui.

Remiantis 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1028 straipsniu, taikoma komercinės koncesijos sutartis valstybinė registracija federaliniame organe vykdomoji valdžia dėl intelektinės nuosavybės (Rospatent). Autorius Pagrindinė taisyklė Art. 1031 Rusijos Federacijos civilinio kodekso (kuris gali būti keičiamas susitarimu), komercinės koncesijos sutartį turi užregistruoti autorių teisių turėtojas (franšizės davėjas). Jei registracijos reikalavimas neįvykdytas, sutartis laikoma negaliojančia (pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1031 straipsnį, 1028 straipsnio 2 dalį, 1232 straipsnio 3, 6 dalis, 1490 straipsnio 1 dalį).

Santykiai tarp asmenys(autoriai) ir asmenis, gaunančius išimtines teises į kūrinius, reglamentuoja Rusijos Federacijos civilinio kodekso 70 skyrius. Tai nustato, kad santykiai turi būti patvirtinti raštu tam tikros rūšies susitarimu. Tai yra tokių sutarčių tipai kaip:

susitarimas dėl išimtinės teisės į kūrinį ir teisės naudoti kūrinį pagal licenciją perleidimo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1285 straipsnis);
licencijos sutartis, suteikianti teisę naudoti kūrinį (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1286 straipsnis);
autorinio užsakymo sutartis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1288 straipsnis).

Kalbant apie honorarus ekonomikoje, pasaulinės praktikos požiūriu, naudingųjų iškasenų gavybos mokestis, Rusijos Federacijoje įvestas 2002 m. Šis momentas honorarų funkcijos (mokėjimas išteklių savininkui už teisę kurti rezervus).

Atskirai reikia pasilikti ties susitarimais su užsienio sandorio šalimis, nes kyla klausimas dėl galiojančios teisės (Rusijos ar užsienio). Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1211 straipsnį sutarčiai taikoma tos šalies, su kuria sutartis yra glaudžiausiai susijusi, teisė. Šalių santykiams pagal licencinę sutartį taikoma valstybės, kurioje yra licencijos išdavėjas, teisė. Tuo pačiu str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1210 straipsnis leidžia susitarimo šalims pasirinkti teisę, kuri turi būti taikoma jų teisėms ir pareigoms pagal šią sutartį. Taikant Rusijos teisę, santykiams automatiškai taikomas Rusijos Federacijos civilinio kodekso 4 dalies reglamentas.

Mokesčių aspektai

Pajamų mokestis

Išlaidos autorinio atlyginimo forma pripažįstamos tuo laikotarpiu, su kuriuo jos susijusios, atsiskaitymo pagal sudarytos sutarties sąlygas dieną arba tą dieną, kai vartotojui pateikiami dokumentai, kuriais remiantis atliekami skaičiavimai, arba paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 str. 3 p. 7).

Pelno mokesčio tikslais pajamos iš teisių į intelektinės veiklos rezultatus suteikimo naudoti, vadovaujantis PMĮ 5 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis yra susijęs su ne veiklos pajamomis, jei mokesčių mokėtojas jų nenustatė 2000 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 str., kaip pajamos iš nuosavybės teisių pardavimo. Taigi, jeigu autorių teisių turėtojui ši veiklos rūšis yra viena iš pagrindinių veiklos rūšių, tai pajamos pripažįstamos pagal 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 str., o jei ne, tada pagal 2 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

3 str., 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnis nustato, kad už ne veiklos pajamas, gaunamas kaip autorinis atlyginimas, pajamų gavimo data pripažįstama atsiskaitymų pagal sudarytų sutarčių sąlygas data, pateikimo data. mokesčių mokėtojas dokumentų, kurie yra atsiskaitymo pagrindas, arba paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną.

Svarbu:

Tarptautinis aspektas

Viena iš labiausiai paplitusių mokesčių planavimo schemų yra teisių į intelektinė nuosavybė ofšorinė bendrovė, siekdama kaupti honorarus neapmokestinamoje jurisdikcijoje.

UNCTAD apskaičiavo, kad pasaulinės ofšorinės pramonės vertė yra 12 trilijonų JAV dolerių (http://www.unctad.org). Rusijos organizacijos negali apsieiti be ofšorinio verslo panaudojimo. Rusijos organizacijų naudojimasis ofšorinėmis jurisdikcijomis veikia ne tik jų vidinius, bet ir visos Rusijos interesus. Mokesčių vengimas mažina šalies ūkio viešojo sektoriaus finansavimą, o įmonės, kurios tokiomis schemomis vengia mokėti mokesčius, gali atsidurti palankesnėje padėtyje nei įstatymų besilaikantys mokesčių mokėtojai.

Tačiau kapitalo investavimas į šalis, kuriose taikomi maži mokesčių tarifai arba atleidimas nuo mokesčių prie tokių pajamų, kaip honorarai, „mokėjimo šaltinio“, turi savo teigiamų pusių verslo organizavimui didinant įmonių konkurencingumą nacionaliniu ir pasauliniu lygiu, taikant lankstesnes plėtros strategijas.

Užsienio organizacijų, kurios nevykdo veiklos per nuolatines buveines ir gauna pajamas iš Rusijos Federacijos šaltinių, apmokestinimas turi tam tikrų ypatumų.

Pelno mokesčio mokėtojai yra užsienio organizacijos, gaunančios pajamas iš Rusijos Federacijos šaltinių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 246 straipsnio 3 dalies 1 punktas).

Tokių užsienio organizacijų pajamų apmokestinimo objektas yra pajamos, apibrėžtos ĮBĮ 1 punkto 4 punkte. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 309 straipsnis. Tai apima bet kokios rūšies mokėjimus, gautus kaip atlygį už bet kokio patento, prekės ženklo, piešinio ar modelio, plano, slaptos formulės ar proceso naudojimą (naudojimo teisės suteikimą) arba informacijos, susijusios su naudojimu (naudojimo teisės suteikimą). pramoninės, komercinės ar mokslinės patirties.

Šiuo atveju atsakomybė už užsienio organizacijos pajamų pelno mokesčio apskaičiavimą, išskaičiavimą ir pervedimą į biudžetą tenka mokesčių agentui - Rusijos organizacija(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 310 straipsnio 1 punktas).

Pastaboje:

Jei užsienio organizacija neturi nuolatinių atstovybių Rusijos Federacijos teritorijoje, jos pajamos pagal 1 straipsnio 2 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis yra apmokestinamas 20% tarifu. Tačiau jei užsienio įmonė yra vienos iš valstybių, su kuriomis Rusijos Federacija yra sudariusi tarptautinę sutartį dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo, rezidentė, Rusijos Federacijoje gali būti taikomas sumažintas mokesčio tarifas arba atleidimas nuo mokesčių (4 punkto 2 p. , Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 310 straipsnis). Tokios situacijos išsamiai aptariamos 2008 m. lapkričio 25 d. Federalinės mokesčių tarnybos Maskvai rašte Nr. 19-12/109890.

Apskaičiuojant PVM, autorių teisių turėtojo veikla yra laikoma paslaugų teikimu, kaip veikla, kurios rezultatai neturi materialinės išraiškos, taip pat parduodama ir suvartojama vykdant šią veiklą (5 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnis). Autorių teisių turėtojas privalo apmokestinti PVM nuo atlyginimo sumos ir išrašyti vartotojui tinkamai įformintą sąskaitą faktūrą autorinio atlyginimo sumai – atsiskaitymo dieną pagal sutarties sąlygas.

Kalbant apie santykius su užsienio įmonėmis, situacija yra tokia.

Pagal 1 straipsnio 1 dalį, 1 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsniu, sandoriai, susiję su prekių (darbų, paslaugų) pardavimu Rusijos Federacijos teritorijoje, yra pripažįstami pridėtinės vertės mokesčio objektais.

Darbo (paslaugų) pardavimo vietos nustatymo pridėtinės vertės mokesčio tikslais tvarką nustato 2005 m. 148 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Patentų, licencijų, prekių ženklų, autorių teisių ar kitų panašių teisių perdavimo, suteikimo paslaugų pardavimo vieta pripažįstama Rusijos Federacijos teritorija, jeigu paslaugų pirkėjas vykdo veiklą šioje teritorijoje (4 punktas, 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 148 straipsnis).

Kai paslaugas parduoda Rusijos mokesčių inspekcijoje neįsiregistravęs užsienio asmuo, kurio pardavimo vieta yra Rusijos Federacijos teritorija, PVM apskaičiuoja ir į Rusijos biudžetą sumoka mokesčių agentas, perkantis šias paslaugas nuo svetimas asmuo(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis). Mokesčių bazę taip pat nustato mokesčių agentai. Mokesčio suma apskaičiuojama taikant apskaičiuotą tarifą pagal PMĮ 4 punkto taisykles. 164 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Mokesčio bazė nustatoma kiekvienos mėnesinės įmokos gavimo dieną, remiantis faktiškai gauta suma rubliais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 2 dalis, 1 dalis, 167 straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Rusijos organizacija, sumokėjusi atitinkamas mokesčių sumas į biudžetą kaip mokesčių agentė, turi teisę išskaičiuoti šias sumas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171, 172 straipsniuose nustatyta tvarka, jei paslaugos buvo įsigytos vykdo PVM apmokestinamus sandorius, o atskaita atliekama pilnai priėmus paslaugas registruoti. Jų naudojimo pagrindas bus dokumentai, patvirtinantys mokesčių agento išskaičiuotų mokesčių sumų sumokėjimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 3 punktas ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 punktas).

Asmeninių pajamų mokestis

Fizinio asmens gaunamas autorinis atlyginimas yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Autorinio atlyginimą mokanti organizacija yra mokesčių agentė, todėl ji privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš gavėjo ir sumokėti mokesčio sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 ir 2 punktai).

Būtina atsižvelgti į tai, kad vadovaujantis 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnis numato profesinių mokesčių atskaitymus už atlygį už mokslo, literatūros ir meno kūrinių atlikimą ar kitokį naudojimą, atlyginimą atradimų, išradimų ir pramoninio dizaino autoriams.

Apskaita

Organizacijose, kurių veiklos objektas yra išradimų, pramoninio dizaino ir kitų rūšių intelektinės nuosavybės patentų teisių atlygis, pajamomis laikomos įplaukos, kurių gavimas yra susijęs su šia veikla. Taigi, atlyginimas turėtų būti įtrauktas į įprastinės veiklos pajamas ataskaitiniu laikotarpiu, per kurį jie buvo sukaupti pagal sutarties sąlygas (PBU 9/99 12 ir 15 punktai).

Organizacijos išlaidos autoriniams atlyginimams, susijusioms su pagrindine veikla, yra pripažįstamos įprastinės veiklos išlaidomis pagal PBU 10/99 5 punktą, patvirtintą Rusijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu N 33n.

Pavyzdys

2011 m. spalio mėn. Alpha LLC perdavė Bendrovei teisę naudotis išskirtinių teisių į intelektinę nuosavybę rinkiniu ( šią paslaugą yra pagrindinė veikla). Mėnesiniai mokėjimai nustatomi fiksuota suma eurais ir turi būti gauti 100% išankstinio apmokėjimo rubliais sąlygomis pagal oficialų Rusijos banko kursą mokėjimo dieną. Mėnesio įmoka pagal sutartį yra 118 eurų (su PVM) ir mokama ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio prieš atsiskaitymo mėnesį, 15 dieną. Rusijos banko nustatytas euro kursas 2011 m. spalio 15 d. yra 41,6638 rublis/euras.

Dt 51 „Atsiskaitymo sąskaitos“ Kt 76-5 „Atsiskaitymai su kitais skolininkais ir kreditoriais“

4 916 RUB (118 eurų* 41, 6638) - Avansas gautas iš
lapkričio mėnesio naudotojas

D-t 76-PVM K-t 68-2 „PVM paskaičiavimai“ 750 rub. (4 916 RUB x 18/118) – PVM skaičiuojamas nuo gauto išankstinio mokėjimo

D-t 76-5 K-t 90.1 „Pardavimai“ 4 916 rub. (118 eurų* 41, 6638) - Pajamos už
lapkritis

Dt 90-3 „Pridėtinės vertės mokestis“ 68,2 750 Kt. (4 916 RUB x 18/118) – PVM skaičiuojamas nuo pajamų

D-t 68-2 K-t 76-PVM 750 rub. - Priimta atskaityti PVM, apskaičiuotą nuo lapkričio mėnesio išankstinio mokėjimo sumos

periodiniai mokėjimai pardavėjui (licencijos davėjui) už teisę naudoti licencijos sutarties dalyką, pavyzdžiui, franšizę, patentą, autorių teises, prekės ženklą, logotipą, šūkį, intelektinę nuosavybę, praktinę patirtį, technologiją

Išsamus autorinio atlyginimo sąvokos apibrėžimas, autorinio atlyginimo rūšys, autorinio atlyginimo dydis, autorinio atlyginimo metodas, autorinio atlyginimo mokėjimo dažnumas, autorinio atlyginimo apskaita, autorinio atlyginimo mokestis, autorinio atlyginimo sutartis, autorinio atlyginimo suma, autorinio atlyginimo apskaičiavimas, atleidimas nuo autorinio atlyginimo

Išplėskite turinį

Sutraukti turinį

„Royalty“ yra apibrėžimas

Honoraras - Tai periodinė kompensacija, dažniausiai piniginė, už naudojimąsi patentais, autorių teisėmis, gamtos ištekliais ir kitokiu turtu, kurio gamyboje buvo panaudoti šie patentai, autorių teisės ir kt. Gali būti mokama procentais nuo parduotų prekių ir paslaugų savikainos , pelno arba pajamų procentas. Tai gali būti ir fiksuoto mokėjimo forma, tokia forma ji turi tam tikrų panašumų su nuoma.

„Royalty“ yra Franšizės savininko pajamos priklauso nuo licencijos turėtojo bendrųjų pajamų arba gali būti fiksuota sutartyje numatyta suma. Idealiu atveju tai yra pajamų iš įsigytos franšizės matas ir rodiklis. Daugeliu atžvilgių nuo honoraro priklauso jūsų dydis pelninga franšizė.

„Royalty“ yra apmokėjimas už franšizės davėjo teikiamas paslaugas franšizės partnerio verslui. Franšizės davėjo paslaugos gali apimti: logistiką, produktų tyrimus, rinkodaros valdymą, kūrimą ir įgyvendinimą reklaminės kampanijos, santykių su tiekėjais sistemos kūrimas ir palaikymas, personalo mokymas, įmonės internetinės svetainės priežiūra. Skaičiuojant autorinį atlyginimą, be franšizės davėjo paslaugų kainos, atsižvelgiama ir į franšizės įmonių veiklos stebėjimo kaštus. Paslaugų sektoriuje honorarai yra prekių didmeninio antkainio (didmeninės paslaugos antkainio) analogas.

„Royalty“ yra licencijos mokesčio rūšis, periodinė kompensacija, dažniausiai piniginė, už naudojimąsi patentais, autorių teisėmis, franšizėmis, gamtos ištekliais ir kitokio pobūdžio turtu, kurį gaminant buvo panaudoti šie patentai, autorių teisės ir kt. Gali būti mokama procentais nuo pardavimo prekių ir paslaugų savikaina, pelno ar pajamų procentas. Tai gali būti ir fiksuoto mokėjimo forma, tokia forma ji turi tam tikrų panašumų su nuoma.

„Royalty“ yra mokėjimų, kurie tapo plačiai paplitę franšizėje. Jame finansinė kompensacija imamas mokestis už prekės ženklą, logotipą, šūkius, firminę muziką ir kitus ženklus, kuriais galutinis pirkėjas gali atskirti įmonę nuo konkurentų.

Honoraras- Tai periodiniai mokėjimai pardavėjui už teisę naudotis licencijos sutarties dalyku. Sutartyse R tarifas nustatomas procentais nuo licencijuotų produktų grynųjų pardavimų savikainos arba nustatomas vienam produkcijos vienetui; mokėjimas už teisę plėtoti ir išgauti gamtos išteklius.

Honoraras- Tai periodiniai mokėjimai pardavėjui (licencijos davėjui) už teisę naudotis licencijos sutarties dalyku. Jos nustatomos kaip fiksuotos normos procentais nuo licencijuotų produktų grynojo pardavimo savikainos, jų savikainos, bendrojo pelno arba nustatomos vienam produkcijos vienetui.

„Royalty“ yra periodinis honoraras, mokamas už filmų nuomą, knygų, muzikos diskų išleidimą, taip pat teisę naudoti gaminio ar technologijos patentą, išradimą ar licenciją. Licenciatas moka licencijos turėtojo naudai sutartais laiko intervalais. Mokėjimų suma fiksuojama procentine forma, apskaičiavimo pagrindas yra ekonominė nauda iš išvardytų veiklų (pavyzdžiui, grynųjų pardavimų savikaina arba bendrasis pelnas). Dažniausiai mokestis yra fiksuotas procentas nuo visos prekės pardavimo kainos.

„Royalty“ yra mokėjimai, dar vadinami autoriniais atlyginimais. Autorių teisių turėtojas gauna honorarą kiekvieną kartą, kai jo intelektinė nuosavybė panaudojama komerciniais tikslais (už kiekvieną dainos ar muzikos atkūrimą, publikaciją ir pan.).

„Royalty“ yra atlyginimas pardavėjui (licencijos davėjui) už suteikimą pirkėjui (licencijos turėtojui) teisių naudotis licencija, know-how, išradimu, prekės ženklu, kitais objektais, licencijos sutarties subjektais. Autoriaus atlyginimai nustatomi remiantis bet kuriuo iš faktinių ekonominį efektą nuo licencijos naudojimo arba nuo tikėtino licencijos turėtojo pelno, nesusijusio su faktiniu licencijos naudojimu laiku. Pirmuoju atveju procentiniai atskaitymai atliekami nuo licencijos įsigijimo ir pardavimo (autorinių atlyginimų) arba dalyvavimo licencijos turėtojo pelne. Antruoju atveju – fiksuotų sumų (fiksuotų honorarų) mokėjimai pagal licencijos sutarties sąlygas ir nuostatas.

„Royalty“ yra, kūrėjui ar bendradarbiui mokamos premijos kūrybinis darbas, remiantis jos rezultatų pardavimu asmeniui (-ams). Kad būtų galima gauti autorinį atlyginimą, kūrinys turi būti saugomas autorių teisių arba patentuotas. Taip pat autorinio atlyginimo dydis dažniausiai yra fiksuojamas sutartyje.

„Royalty“ yra terminas, kai kuriais atvejais vartojamas kalbant apie mokėjimus už teisę išgauti gamtos išteklius ir plėtoti telkinius. Šalyse, kuriose gamtos ištekliai laikomi valstybės ar monarchijos nuosavybe (pavyzdžiui, JK), honorarai yra mokestis, kurį moka įmonės, kurios specializuojasi naudingųjų iškasenų gavyboje. Jungtinėse Amerikos Valstijose, kur yra privačios nuosavybės teisės į žemės gelmių išteklius, honorarai neįtraukiami į mokesčių atskaitymus, o yra nuomos mokestis už išteklių naudojimą.

Egzistuoti Skirtingos rūšys autoriniai atlyginimai, nustatomi pagal veiklos rūšis, kuriose šie mokėjimai taikomi.

Šios rūšys apima honorarus už gamtos išteklius, honorarus už franšizę, honorarus už autorių teises.

Gamtos išteklių autoriniai atlyginimai

Natūrali nuoma yra užmokestis už teisę plėtoti ir eksploatuoti gamtos išteklius.

Ekonominė renta – tai kaina (arba nuoma), kuri mokama už gamtos išteklių, kurių (atsargų) kiekis yra ribotas, naudojimą. Konfiskuoto nuomos mokesčio paskirstymo tarp lygių ir konstrukcijų problema valstybės valdžia galima išspręsti įvairiais būdais. Pavyzdžiui, Kanadoje ir JAV nemaža pajamų dalis sukaupiama regionuose – provincijose ir valstijose, o federalinis centras turi pranašumų apmokestinant pajamų mokesčius. Kitose valstijose centrinės valdžios struktūros koncentruoja honorarus namuose.

Nuomos mokesčio atėmimas iš valstybės gali įvykti ir per gamtinių išteklių eksporto mokesčių bei įvairių rūšių akcizų mechanizmus. Ši politika dabar būdinga Rusijai.

Pasaulinėje praktikoje valstybė dažniausiai įvairiais mechanizmais bando užgrobti ir panaudoti rentą visuomenės poreikiams. Tam dažnai naudojamas specialus mokestis – autorinis atlyginimas. Jis dažnai apibrėžiamas kaip produkcijos dalis arba pagamintų žaliavų procentas. Autorinis atlyginimas gali siekti iki 4-10% išgaunamo metalo kainos ir iki 10-20% nuo naftos ir dujų kainos. Nustatant autorinio atlyginimo dydį, reikia siekti optimalios vertės, kad būtų pagrįstas jo, kaip, viena vertus, valstybės mokesčių didinimo priemonės, vaidmens derinys, o, kita vertus, jo dydis neturėtų tapti kliūtis didinti gamybos apimtis.

JAV podirvio plėtros ir angliavandenilių gamybos procesą kontroliuoja vyriausybė. Sistemingai perskaičiuojami atgautini rezervai, duomenys apie gamybos parametrus siunčiami institucijoms vyriausybės reglamentas, ten susitaria dėl gręžinių vietos ir nustato naudingųjų iškasenų gavybos greičio apribojimus. Šios priemonės tiesiogiai ar netiesiogiai lemia sąlygų, užtikrinančių racionalų žemės gelmių naudojimą, bei didesnę grąžą, susidarymą. Norint išgauti nuomą, naudojamos tokios priemonės kaip premijos, rentos ir honorarai. Tuo pačiu metu honorarai yra fiksuoti.

Pagrindinės gamtos išteklių nuomos dalies atėmimas ir jų naudojimas vykdomas ne federaliniu, o valstijos lygiu. Valstybės, kuri turi veiksmingus teisės aktus gavybos pramonei reguliuoti, pavyzdys yra Aliaska. Ten didžioji dalis naftos gavybos srityje gaunamos nuomos mokesčio nukreipiama į ekonomiką gamybos ir socialinės infrastruktūros plėtrai bei Nuolatiniam fondui kurti. Ji apima 25% visų valstybės pajamų iš honorarų ir nuomos mokesčių, taip pat honorarų, premijų ir federalinių mokėjimų už mineralinius išteklius valstybei priklausančioje dalyje.

Nuomos pramonė Kanadoje

Kanadoje žemės gelmių suteikimo naudoti mechanizmas yra pagrįstas licencijavimo ir nuomos sistema. Provincijos yra atsakingos už maždaug 80% visų mineralinių išteklių, o likusi dalis yra laisvai naudojama, tai yra privačių savininkų ir federalinės vyriausybės nuosavybė. Provincijos turi aukštą nepriklausomybės laipsnį įstatymų leidybos srityje. Šiai podirvio naudojimo sistemai būdingas vyravimas valstybės nuosavybė naudingųjų iškasenų ištekliams, tiesioginio valstybės dalyvavimo komerciniuose projektuose, susijusiuose su naudingųjų iškasenų gavyba, trūkumas, trūkumas papildomi reikalavimaižemės gelmių naudotojams sprendžiant teritorijos socialinės ir ekonominės plėtros problemas.

Autoriniai atlyginimai už gamtos išteklius Norvegijoje

Norvegijoje vyriausybė stengiasi užtikrinti, kad kuo daugiau pajamų iš naftos gautų visuomenė. Tam naudojamos vyriausybės reguliavimo priemonės. Gamtos išteklių gavyba vyksta pagal licencijas. Mokesčių sistemašalims būdingas nuoseklumas. Jis pagrįstas specialiu pramonės pajamų mokesčiu, kurio dydis yra 50 proc bendras mokestis pelnas, lygus 28 proc. Specialaus mokesčio taikymas neleidžia naftos bendrovėms panaudoti naftos gavybos pajamas kitos veiklos nuostoliams padengti, taip sumažinant mokesčio bazę. Be to, autoriniai atlyginimai, nustatomi slenkančia skale, užima svarbią vietą Norvegijos mokesčių sistemoje.

JK išteklių honorarai

Didžiojoje Britanijoje ir Šiaurės Airijoje taip pat naudojamas licencijavimas. Nuo 2002 m. šios šalys taiko 10% pajamų iš naftos ir dujų gavybos mokestį, be 30% įmonių pelno mokesčio. Taip pat naudojamas specialus mokestis – honoraras, kuris mokamas nuo angliavandenilių gamybos pelno. Skaičiuojant autorinį atlyginimą, jo negalima mažinti dėl nuostolių iš kitų veiklos rūšių, tačiau galima gauti nuolaidą kitos srities plėtros sąnaudoms iki jos atsipirkimo. Pradiniame lauko plėtros etape pelno dalis, atitinkanti 15% pelningumo, specialiu mokesčiu neapmokestinama. Siekdama užtikrinti šalies energetinį saugumą ir papildyti strateginius rezervus, valstybė gali rinkti honorarus ne tik pinigais, bet ir natūra.

honorarų nuomos pramonė Egipte

Egipte yra gavybos pasidalijimo susitarimai, kuriuos sudaro valstybinė naftos bendrovė ir užsienio naftos kontraktinės bendrovės. Pastarieji įsipareigoja teikti finansavimą žvalgybos etape. Valstybė kompensuoja rangovui investicijų sumą atradus pelningus naftos išteklius ir išnuomoja telkinį 20–30 metų laikotarpiui. Toliau sukuriama veikianti įmonė, kurią lygiomis dalimis valdo dvi šalys. Sutarties trukmė negali viršyti 35 metų. Nepaisant 50% valstybinės naftos bendrovės akcijų, veikianti įmonė laikoma privačia. Autorinis atlyginimas mokamas taip. Tam tikra pagamintos naftos dalis, lygi 10%, priklauso valstybei naftos kompanija iš savo dalies tiekimo natūra arba grynaisiais pinigais Egipto vyriausybei. Rangovas savo ruožtu sumoka pelno mokesčio 40,55 proc. Visi mokesčiai, kuriuos valstybinė įmonė moka rangovui, yra laikomi rangovo pelnu.

Autorinis atlyginimas už išteklius Nigerijoje

Žemės gelmių naudojimo santykiai Nigerijoje yra pagrįsti įvairiomis sąveikos formomis. Licencijavimo sutartyse numatoma mokėti mokesčius už pajamas iš naftos ir honorarus, kuriuos pagal akcijų paketus papildo produkcijos pasidalijimo sutartys. Paslaugų sutartys apima garantuotą minimalų 2,30 USD pelną už barelį ir premijas už rezervų atidarymą. Kitas santykių tipas praktikuojamas, kai indėliai yra sunkiai pasiekiamose šalies vietose. Rangovas padengia žvalgybos ir gamybos išlaidas. Jei naftos atsargos neatrandamos, valstybė nekompensuoja žvalgybos išlaidų. Jei aptinkamas telkinys, gamyba skirstoma taip. Pirmoji produkcijos dalis naudojama mokesčiams, autoriniams atlyginimams ir koncesijų mokėjimams vyriausybei sumokėti. Antroji produkcijos dalis – nafta, skirta kompensuoti rangovo kapitalines investicijas ir veiklos išlaidas tam tikrose ribose. Likęs produktas, t.y. skirtumas tarp visos naftos gavybos ir alyvos, skirtos mokesčiams sumokėti ir išlaidoms kompensuoti, padalijamas tarp rangovo ir nacionalinė įmonė.

Autorinis atlyginimas už franšizę

honoraras yra viena iš svarbiausių franšizės sąvokų, mėnesinė įmoka, kurios tarifą nustato franšizės davėjas. Autorinio atlyginimo dydis nurodytas franšizės sutartyje, o mokėjimų dažnumas taip pat tvirtinamas derantis dėl sutarties sąlygų.

Autorinio atlyginimo suma paprastai svyruoja nuo 1 iki 5% franšizės gavėjo bendrųjų pajamų ir priklauso nuo tokių veiksnių kaip:

Prekės ženklo prestižas. Pramonėje pastebimi didžiausi autorinių atlyginimų tarifai viešbučių verslas, kadangi visame pasaulyje žinomi viešbučių tinklai itin vertina savo reputaciją ir stengiasi apsisaugoti nuo bendradarbiavimo su atsitiktiniais šios industrijos verslininkais;

Potencialaus pelno dydis. Skaičiuodamas įprastą mokėjimo tarifą, franšizės davėjas įvertina, kokią naudą gaus naujasis franšizės gavėjas atidaręs parduotuvę, koks didelis pelningumas, prekybos marža ir pan.

Franšizės išlaidos, pavyzdžiui, jei įmonė nemokamai teikė reklaminę medžiagą, padėjo suprojektuoti prekybos erdvę ir apmokyti personalą, tada išleistus pinigus galima grąžinti ne tik vienkartinio mokesčio, bet ir autorinio atlyginimo dėka. ;

Išlaidos paties franšizės davėjo personalo išlaikymui: buhalterija, rinkodaros skyrius, centralizuota tiekimo paslauga.

Franšizuojant paprastai naudojamos trys autorinių atlyginimų apskaičiavimo schemos:

Apyvartos procentas yra labiausiai paplitusi autorinio atlyginimo apskaičiavimo forma. Charakterizuoja franšizės davėjo teisę į franšizės partnerio kuriamą rinkos dalį. Parinktis „apyvartos procentas“ naudojama, jei franšizės davėjas žino pardavimų apimtis franšizės įmonėje;

Maržos procentas – franšizės partneris sumoka tam tikrą procentą nuo skirtumo tarp mažmeninės ir didmeninės pirkimo kainos. Ši parinktis gali būti įdomiausia franšizės partneriui, kurio parduotuvėje taikomi skirtingi antkainių lygiai skirtingos grupės prekės. „Maržos procento“ parinktis gali būti naudojama, jei franšizės davėjas aiškiai kontroliuoja didmeninių pirkimų ir mažmeninės prekybos franšizės įmonėje kainą ir sąnaudas;

Fiksuotas honoraras – tai viena reguliaraus mokėjimo suma, susieta su franšizės davėjo paslaugų kaina, metų laiku, parduotuvės plotu, įmonių skaičiumi, aptarnautų klientų skaičiumi, infliacija, įmonės gyvavimo laikotarpiu ir kt. Fiksuoti honorarai būdingi paslaugų sferai, kur kartais neįmanoma tiksliai nustatyti franšizės partnerio pajamų dydžio. Pavyzdžiui, turizmas, greitas maistas, maitinimo verslas;

Galimi minėtų variantų deriniai. Pavyzdžiui, „apyvartos procentas, bet ne mažiau...“. Mažiau paplitęs variantas „apyvartos procentas, bet ne mažiau.. ir ne daugiau...“.

Dažniausias autorinių atlyginimų mokėjimo dažnumas yra toks:

Preliminarus – optimaliausias dažnumas franšizės davėjui rinkti honorarus iš franšizės partnerių. Dažniausiai tai įgyvendinama agentūrinėse schemose, kai pinigai, gavimo momentu iš galutinio pirkėjo, pirmiausia pervedami į franšizės davėjo sąskaitą, o tik po to dalis jų patenka į franšizės partnerio sąskaitą;

Kas savaitę arba 2 kartus per mėnesį – autorinių atlyginimų mokėjimas vyksta kartą per savaitę / 2 kartus per mėnesį;

Kas mėnesį – autorinis atlyginimas mokamas kartą per mėnesį, paprastai pinigų už mėnesį gavimas atliekamas ne vėliau kaip iki kito mėnesio 5 dienos. Rizikingiausia pajamų surinkimo forma, nes pinigai gali „užstrigti“ pas franšizės partnerį.

Autorių teisių honorarai yra periodinis mokėjimas autorių teisių savininkui už kiekvieną viešą jo produkto naudojimą. Tai gali apimti komercinį muzikos, filmų ir bet kokios kitos rūšies intelektinės nuosavybės naudojimą. Vakaruose honorarų mokėjimo klausimas yra įprasta praktika, tačiau pas mus nemažai televizijos kanalų ir pramogų, vartotojų paslaugų, transporto sektorių įmonių vengia tokio mokėjimo. Daugumai lieka keista ir nesuprantama, kodėl naudojamas savo tikslams kažkieno autorių teisių saugomus produktus, turite sumokėti.

Autorinio atlyginimo dydis praktikoje yra fiksuoto dydžio, kuris teisių savininkui išmokamas po iš anksto sutarto termino, kol sutarta sutartis turi juridinę galią. Skirtingai nuo komisinių ar honorarų, honoraras nėra vienkartinė premija. Autorinio atlyginimo dydis apskaičiuojamas nuo licencijuojamo produkto grynosios pardavimo kainos, bendrojo pelno, savikainos arba fiksuojamas pagal parduodamo produkto vieneto kainą. Labiausiai paplitęs būdas yra imti tam tikrą procentą nuo produkto pardavimo kainos.

Visiškas ar dalinis kūrinio atgaminimas materialia forma (reprodukcija);

Kūrinio pristatymas visuomenei nematerialiu pavidalu, pateikiant jį kaip parodą, vaizdą, kaip radijo ir televizijos laidos dalį ir pan.

Autorinių atlyginimų apskaičiavimo metodai

80 - 90% atvejų, kai sudaromos licencijos sutartys, honorarai naudojami atsiskaitymui su licencijos išdavėju. Literatūroje autorinio atlyginimo suma apibrėžiama kaip „protinga“ arba „teisinga“. Akivaizdu, kad taip turėtų būti abiem sandorio šalims. Autorinis atlyginimas turi ne tik pagrįsti licencijos turėtojo išlaidas ir atnešti jam pelno, bet ir atnešti licencijos išdavėjui pajamas, reikalingas tolesniems tyrimams, iš dalies kompensuojančių licencijuojamo objekto sukūrimo ir licencijavimo dokumentacijos rengimo mokslinių tyrimų išlaidas, farmacijos pramonėje – už tyrimus, reikalingus naujų vaistų kūrimui ir registracijai.

Autoriaus atlyginimai dažniausiai atvaizduojami P tarifu (užsienio literatūroje dažniausiai vartojama R raidė), išreikšta procentais nuo bazės – licencijos turėtojo (pirkėjo) poveikio (rezultato). Kaip pagrindas gali būti naudojamas:

Bendrosios pajamos (faktinės bruto pajamos, pardavimo suma, pardavimo apimtis);

Grynosios pajamos;

Papildomas pelnas (atsirandantis iš įmonės, kuri įsigijo ir naudoja IP);

Produktų vieneto (partijos) kaina;

Savikaina;

Cecho vienetinis pajėgumas (gamyba);

Pagrindinių perdirbtų žaliavų savikaina ir kt.

Lentelėje pateikiami standartiniai (apytiksliai) autorinių atlyginimų įkainiai, taikomi specializuotų didelių užsienio prekybos organizacijų, palyginti su tokia baze, remiantis pasaulinės praktikos, sudarant licencijavimo sandorius įvairiose pramonės šakose, analize.

Pramoninių objektų honorarai

Patento nebuvimas, kaip taisyklė, sumažina honorarą 10–30%, palyginti su panašiu objektu, perleistu pagal patento licenciją. Atsižvelgiant į tai, kad projektinės dokumentacijos kaina paprastai siekia iki 30% viso techninės dokumentacijos paketo kainos, pagal licencinę sutartį perduodant tik projektinę dokumentaciją, patartina autorinį atlyginimą sumažinti iki 30% standartiniai (lentelės) tarifai. Lentelėje nurodyti standartiniai autorinio atlyginimo tarifai P dažniausiai taikomi tokioms pramoninės nuosavybės rūšims kaip išradimai.

Autorių atlyginimas už know-how

Jei licencija skirta know-how perdavimui, P vertė paprastai sumažinama 20–60 % (palyginti su lentele), priklausomai nuo daugelio veiksnių. Pavyzdžiui, jis sumažėja:

20-40 %, jei intelektinė nuosavybė perduodama pagal paprastą (neišskirtinę) licenciją;

20-40 proc., jei intelektinės nuosavybės plėtrai reikalingos didelės kapitalo investicijos (pavyzdžiui, papildomiems tyrimams);

40–60 %, jei rinkoje žinoma, bet licencijos turėtoją vis dar dominanti know-how perkeliama į intelektinę nuosavybę;

70-80%, jei perduodamas ne visas techninės dokumentacijos paketas, o tik projektinė dokumentacija.

Pastebima tendencija didinti OIP svarbą kuriant naujas technologijas, produktus, paslaugas, todėl praktikoje vis dažniau pasitaiko atvejų, kai P tarifas imamas lygus 20% ir net 50% papildomo pelno (arba NPV). - pakoreguotos grynosios pajamos), kurių šaltinis yra vertinama žinioms imli OIS.

Vertinant IP licencijavimo tikslais, galima vadovautis lentelėje pateiktomis honorarų normų koregavimo gairėmis.

Autorių teisių saugomų objektų honorarai

Atlyginimas autoriui (autorių teisių turėtojui) honorarų pavidalu, susijęs su autorių teisių objektais (ypač literatūros kūriniais), turi keletą požymių. Žemiau pateikiami pagrindiniai šiuolaikinės formos honorarai, taikomi autorių teisių saugomiems objektams.

Pagal ją autorius be jokių pakeitimų gauna tam tikrą procentą nuo visos apyvartos, autorių teisių gavėjo (licenciato) pajamų, priklausomai nuo to, kiek kopijų parduoda autorių teisių gavėjas (licenciatas). Ši sistema yra labai paprasta ir suprantama, ji gana dažnai naudojama praktikoje.

Mažėjantis honoraras

Pagal ją autorius gauna tam tikrą procentą, kuris mažėja didėjant kūrinio kopijų pardavimams arba didėjant gavėjo pajamoms. Pavyzdžiui, parduodant už pirmuosius 100 tūkst. - 10% atlygis, už kitus 100 tūkst. - 9% ir kt. Teisingai paskaičiavus palūkanų normas, ši sistema patenkina ir autoriaus, ir gavėjo interesus. Jis gana dažnai naudojamas Vakarų šalyse.

Progresyvus honoraras

Didėjant pardavimų apimčiai, didėja autoriui mokamo atlygio dydis. Ši sistema gali trukdyti autorių teisių gavėjams skatinti kūrinio pardavimą. Tačiau, jei kūrinio paklausa auga, tokia sistema gali būti priimtina ir autoriams, ir autorių teisių gavėjams (licencijos turėtojams).

Pelnu pagrįsti honorarai

Autoriaus atlyginimo apskaičiavimo pagrindas yra pelnas iš kūrinio kopijų pardavimo, o ne bendrosios pajamos. Ši sistema dažnai randama autorinėse sutartyse, kurias sudaro rusų autoriai. Jiems tokia sąlyga itin nepalanki, nes dažnai kyla abejonių dėl gavėjo (licencijos turėtojo) atliktų skaičiavimų teisingumo. O dėl atlygio dydžio gali kilti neišsprendžiamų ginčų.

Sistema, minimalus autorinio atlyginimo laikas

Ši forma dažnai naudojama, jei autorius (autorių teisių savininkas) ketina paspartinti kūrinio kopijų pardavimą. Tokiu atveju autorių teisių gavėjas (licencijos turėtojas) suteikia autoriui mažesnę įmokų sumą už tam tikrą ribotas laikotarpis. Ši forma naudojama intensyvinant didelio pelno nešančios prekės pardavimą arba nukreipiant prekę, siekiant nustatyti pirkėjų grupes ir platinimo kanalus. Šios formos trūkumas yra tas, kad naudos gavėjai siekia bet kokiomis priemonėmis pratęsti nuolaidų galiojimą.

Minimali honorarų sistema

IN Pastaruoju metu Praktika, kai autorinėje sutartyje nustatoma teisėto gavėjo pareiga laiduoti minimalus dydis autorinio atlyginimo, kuris skatina gavėją (licencijos turėtoją) aktyviau prekiauti kūrinio kopijomis.

Minimalios kainos sistema

Sistema, fiksuojanti minimalią kūrinio kopijos pardavimo kainą, nuo kurios bus skaičiuojamas autorinis atlyginimas, siekia panašaus tikslo kaip ir garantuoto minimalaus autorinio atlyginimo sistema. Faktas yra tas, kad gavėjas (licenciatas) gali parduoti teisėtas kūrinio kopijas sumažintomis kainomis licencijos turėtojo dukterinėms įmonėms. Tai leidžia nuo autoriaus (autorių teisių turėtojo) paslėpti dideles sumas iš pardavimo pajamų. Atsižvelgiant į tai, manoma, kad tikslinga į autorinę sutartį įtraukti sąlygą, nustatančią kūrinio kopijų pardavimo kainos dydį, nuo kurios skaičiuojamas autorinis atlyginimas.

Teisiniai aspektai honorarai

Šalių teisinius santykius dėl honorarų, susijusių su franšizės veikla, reglamentuoja Rusijos Federacijos civilinio kodekso 54 skyrius (santykių pagrindas – komercinės koncesijos sutartis). Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1027 straipsnio 4 dalimi, komercinės koncesijos sutarčiai taikomos visos Rusijos Federacijos civilinio kodekso taisyklės dėl licencijos sutarties. Vienintelis skirtumas tarp komercinės koncesijos sutarties ir licencijos sutarties teisiniu požiūriu yra sutarties objektas. Komercinės koncesijos sutartyje objektas yra išskirtinių teisių visuma, o licencijos sutartyje – teisė naudotis intelektinės nuosavybės objektu. Remiantis 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1028 straipsniu, komercinės koncesijos sutartis turi būti įregistruota federalinėje intelektinės nuosavybės vykdomojoje institucijoje (Rospatent). Pagal bendrąją str. 1031 Rusijos Federacijos civilinio kodekso (kuris gali būti keičiamas susitarimu), komercinės koncesijos sutartį turi užregistruoti autorių teisių turėtojas (franšizės davėjas). Jei registracijos reikalavimas neįvykdytas, sutartis laikoma negaliojančia (pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1031 straipsnį, 1028 straipsnio 2 dalį, 1232 straipsnio 3, 6 dalis, 1490 straipsnio 1 dalį).

Asmenų (autorių) ir asmenų, gaunančių išimtines teises į kūrinius, santykius reglamentuoja Rusijos Federacijos civilinio kodekso 70 skyrius. Tai nustato, kad santykiai turi būti patvirtinti raštu tam tikros rūšies susitarimu. Tai yra tokių sutarčių tipai kaip:

Sutartis dėl išimtinės teisės į kūrinį ir teisės naudoti kūrinį pagal licenciją perleidimo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1285 straipsnis);

Licencinė sutartis, suteikianti teisę naudoti kūrinį (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1286 straipsnis);

Kalbant apie honorarus ekonomikoje, pasaulinės praktikos požiūriu, 2002 metais Rusijos Federacijoje įvestas naudingųjų iškasenų gavybos mokestis faktiškai šiuo metu atlieka autorinio atlyginimo (mokėjimo išteklių savininkui už teisę plėtoti rezervus) funkcijas.

Autorinių atlyginimų apmokestinimas

Užsienyje mokestis nuo autorinio atlyginimo sumos, kaip taisyklė, yra nustatytas 10–40 proc. Tuo pačiu metu paeiliui mokamų autorinių atlyginimų mokestis dažnai yra didesnis nei iš eilės mokamų honorarų. Kai kuriose šalyse, ypač mokesčių rojuose, honorarai iš viso neapmokestinami. Be to, Vakarų šalyse veikiančios mokesčių kreditų sistemos dėka tarptautinė įmonė, pervesdama pelną iš užsienio filialo autorinių atlyginimų pavidalu, gauna mokesčių kreditus gimtojoje šalyje už užsienyje sumokėtų mokesčių sumą.

IN šiuolaikinėmis sąlygomis Rusijos metodas pervesti pelną per honorarų, komisinių už valdymo paslaugos ir taip toliau. turi ypatingą reikšmę. Iki 2002 m. sausio 1 d. mūsų mokesčių teisės aktai aiškiai nereglamentavo organizacijų licencijų ir know-how įsigijimo tvarkos (Rusijos mokesčių ministerijos instrukcijoje „Dėl įmonių pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos). ir organizacijos į biudžetą“ 2000 m. birželio 15 d. Nr. 62, pajamos ir išlaidos autorinio atlyginimo ir komisinių mokėjimų pavidalu neskiriamos). Tai sumažino lėšų eksporto į užsienį valstybės kontrolės efektyvumą ir sumažino galimas biudžeto pajamas. Be to, autorinių atlyginimų apmokestinimas pagal mūsų šalies sudarytas sutartis siekiant panaikinti dvigubą apmokestinimą paprastai yra labiau lengvatinis, palyginti su repatrijuotų dividendų mokesčių reguliavimu, kuris yra papildoma paskata naudoti licencijos mokesčius pajamoms eksportuoti iš Rusijos. .

Atsižvelgiant į tai, kad ne visi mokėjimai už teisės naudotis intelektinės nuosavybės teisių objektais perleidimą pagal PMĮ terminus yra autoriniai atlyginimai, daugeliui mokesčių mokėtojų gali kilti sunkumų pelno mokesčio deklaracijoje atspindėti operacijas su honorarais.

Siekdami pašalinti klaidas pildant pelno mokesčio deklaraciją, šiuo klausimu apsistosime plačiau.

Autorinio atlyginimo sumos įtraukiamos į pajamas:

Iš pagrindinės veiklos (Pelno mokesčio deklaracijos 02 eilutės kodas);

Kitos pajamos (Pelno mokesčio deklaracijos 03 eilutės kodas).

Pajamos iš pagrindinės veiklos apima autorinius atlyginimus, sukauptus pagal sutartis, pagal kurias atliekami darbai ir teikiamos paslaugos.

Sąlyginis pavyzdys. Pagal licencijos sutartį kūrėjas kompiuterio programa(licencijos davėjas) perdavė teises į sublicenciją platintojui (licencijos turėtojui). Pagal sublicencijos sutartį licencijos turėtojas perduoda teises naudoti kompiuterio programą galutiniam vartotojui (sublicencijos turėtojui). Už kiekvieną parduotą licenciją naudoti kompiuterio programą licencijos turėtojas sukaupia licencijos išdavėjui 70 procentų galutiniam vartotojui suteiktos licencijos kainos. Licenciato sukauptus honorarus už teisės naudotis kompiuterio programa perleidimą galutiniam vartotojui licencijos turėtojas įtraukia į veiklos pajamas.

Kitoms pajamoms priskiriamas autorinis atlyginimas kaip pasyvios pajamos (DK 14 str. 14.1.268 p.). Norėdami tai patikrinti, tiesiog pažiūrėkite į įmonių pajamų mokesčio deklaracijos 03 eilutės priedą „ID“ (eilutės kodas 03.2).

Sąlyginis pavyzdys. Licencine sutartimi išradimo, kurio išimtinės nuosavybės teisės pripažįstamos nematerialiuoju turtu, patento savininkas pramonės įmonei suteikė licenciją pramonės gaminių gamybos būdui. Dėl išradimo panaudojimo pramonės įmonė kas mėnesį perveda autorinį atlyginimą patento savininkui. Šis honoraras yra pasyvios patento savininko pajamos.

Autorinio atlyginimo mokesčio sumažinimas

Tai jau tapo klasikiniu būdu autorinių atlyginimų mokėjimams struktūrizuoti naudojant trijų grandžių sutartinę grandinę, kurią sudaro ofšorinė bendrovė – autorių teisių turėtojas, tranzito įmonė – licencijos turėtojas (pavyzdžiui, Kipre arba kitoje valstybėje, kuri turi Sutartis dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo su Rusija) ir Rusijos įmonė kaip sublicencijos turėtoja.

Autorius moka Rusijos įmonė (sublicencijos turėtojas) Kipro licencijos turėtojui, vėliau Kipro įmonė - prekės ženklo teisės ofšorinė savininkė. Kipro įmonė naudojama kaip tarpinė grandis, nes jos naudai mokėjimai iš Rusijos atleidžiami nuo išskaičiuojamojo mokesčio dėl nurodytos dvišalės sutarties. Dėl to intelektinė nuosavybė naudojama Rusijoje, o honorarai galiausiai kaupiami ofšorinėje zonoje.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 309 straipsniu, pajamos iš intelektinių teisių naudojimo Rusijoje apmokestinamos 20 procentų pajamų mokesčiu. Šis mokestis išskaičiuojamas pajamų šaltinyje, ty Rusijos įmonėje. Tuo pačiu, kadangi kalbame apie autorinių atlyginimų mokėjimus įmonei, esančiai šalyje, su kuria Rusija yra sudariusi mokesčių sutartį (mūsų pavyzdyje tai Kipro Respublika), autorinių atlyginimų mokėjimai nebus apmokestinami pajamų mokesčiu Rusijoje. (remiantis 1998 m. sutarties 12 straipsnio 1 dalimi ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 310 straipsnio 2 dalies 4 pastraipa) ir atitinkamai Rusijos įmonė, kaip mokesčių agentė, bus atleista nuo prievolės išskaičiuoti mokestį prie šaltinio šaltinis. Kipre vietinės įmonės pelnas pagal sublicencijos sutartį yra apmokestinamas 10 % mokesčio tarifu, tačiau mokesčio bazė sumažinama mokėjimais pagal licencijos sutartį, kurie atliekami išimtinių teisių į nematerialųjį turtą turėtojui. .

Kalbant apie teisinį, organizacinį ir mokesčių komponentą Rusijos dalyje, skirtoje autorinių atlyginimų mokėjimams struktūrizuoti, reikia atsižvelgti į tris dalykus:

Sublicencijos sutartis pagal 5 str. 1992 m. rugsėjo 23 d. Rusijos Federacijos patentų įstatymo 13 str. N 3517-1 ir (prekių ženklų atveju) pagal 1992 m. 1992 m. rugsėjo 23 d. Rusijos Federacijos įstatymo N 3520-1 „Dėl prekių ženklų, paslaugų ženklų ir prekių kilmės nuorodų“ 27 straipsnis turi būti įregistruotas Rospatent ir be registracijos laikomas negaliojančiu. Nuo 2008 m. sausio 1 d. šie įstatymai netenka galios įsigaliojus Civilinio kodekso ketvirtajai daliai, tačiau esminių pakeitimų, susijusių su prekių ženklų, išradimų, naudingųjų modelių ir kt. registravimo taisyklėmis, nėra;

Nuo 2006 m. sausio 1 d. Rusijos įmonė - mokėjimo šaltinis - yra pripažinta mokesčių agente nuo sumokėtų autorinių atlyginimų sumų ir turi sumokėti PVM. Pagal 4 str. PMĮ 148 str., darbų (paslaugų) atlikimo vieta pripažįstama Rusijos Federacija, jeigu čia veiklą vykdo darbų (paslaugų) pirkėjas. Ši nuostata taip pat taikoma „patentų, licencijų, prekių ženklų, autorių teisių ar kitų panašių teisių perdavimui, išdavimui“. Iki 2006 m. PMĮ 148 skambėjo taip: „patentų, licencijų nuosavybės perleidimas ar perleidimas...“, t.y. PVM buvo apmokestintas tik išimtinių teisių (nuosavybės teisių) perleidimas į šį nematerialųjį turtą. Nuo autorinio atlyginimo sumokėtas PVM yra atskaitomas. O jei Rusijos įmonė turi „rezervą“ mokėtini mokesčiai, tai pasinaudojus teisėmis į nematerialųjį turtą PVM apmokestinamoje veikloje, jai nebus papildomos mokesčių naštos;

Nerezidentas yra autorinio atlyginimo gavėjas pagal DK 1 str. Mokesčių kodekso 312 straipsnis turi pateikti mokesčių agentui patvirtinimą, kad jis turi nuolatinę buveinę valstybėje, su kuria Rusija yra sudariusi mokesčių klausimus reglamentuojančią sutartį. Patvirtinimas turi būti patvirtintas atitinkamos užsienio valstybės kompetentingos institucijos.

Nepaisant išorinio schemos nepažeidžiamumo, mokesčių administratorius, žinoma, negalėjo ramiai stebėti, kaip įmonės, prisidengdamos visokiomis nereikalingomis (mokesčių surinkėjų nuomone) „šiukšlėmis“, „struktūrizavo“ milijardinius mokėjimus. mažų mokesčių jurisdikcijose. Todėl per pastaruosius kelerius metus iš jų buvo ne kartą bandoma vienaip ar kitaip užkirsti tam kelią. Šiuo metu mokesčių administratorius nustatė kelis veiksnius, dėl kurių autorinių atlyginimų mokėjimo schema gali būti laikoma neteisėta:

Prekės ženklas (patentas, slapta formulė ir pan.) nenaudojamas veikloje, kuria siekiama pelno. Pasekmės – honorarų mokėjimo pagal licencijos sutartis išlaidų pripažinimas ekonomiškai nepagrįstomis. Vadovaudamasis šia logika, mokesčių mokėtojas turi patvirtinti faktinį prekės ženklo (patento, teisių į kitą nematerialųjį turtą) naudojimą veikloje, kuria siekiama pelno. O patiriamų išlaidų struktūra pagal veiklos rūšis, įskaitant licencijos mokesčius, turi atitikti įmonės pajamų struktūrą. Kitaip tariant, jei įmonė gamina vaikiškas roges, tai honorarai už Marlboro prekės ženklo naudojimą teismo bus pripažinti ekonomiškai nepagrįstais;

Mokesčių mokėtojas sukūrė neteisėtą schemą, siekdamas išvengti pajamų mokesčio ir PVM mokėjimo už licencijos mokesčių sumas, sumokėtas pagal fiktyvias (negaliojančias) sutartis. Pagrindinis „vengiantiškas“ licencijavimo mokesčių schemų resursas: užregistruoti teises į ką nors nereikalingo (arba realiai turinčio daug mažesnę vertę nei popieriuje), o tada mokėti konkrečius licencijavimo mokesčius už naudojimąsi šiuo nereikalingu daiktu. Kertinis akmuo įrodant schemos neteisėtumą yra licencijos išdavėjo ir licencijos gavėjo tarpusavio priklausomybės nustatymas, mokesčių administratorių ketinimo vengti mokėti mokesčius įrodymas, verslo tikslo nebuvimas mokesčių mokėtojo veiksmuose;

Klaidos dokumentacija autorinių atlyginimų mokėjimo santykiai. Tradicinė klaida yra nepatvirtinimas dėl nuolatinės licencijos išdavėjo buvimo vietos valstybėje, su kuria Rusija yra sudariusi susitarimą dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo. Pagal 1 str. Mokesčių kodekso 312 straipsnyje nustatyta, kad pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas tik tuo atveju, jei užsienio organizacija iki pajamų išmokėjimo dienos mokesčių agentui pateikė atitinkamų užsienio valstybių kompetentingų institucijų patvirtintą patvirtinimą (pavyzdžiui, Kipre tai yra vietos finansų ministerija). Kartais mokesčių mokėtojai klaidingai mano, kad nuolatinei gyvenamajai vietai įrodyti pakanka steigimo pažymėjimo.

Kaip išvengti rizikos mokant autorinį atlyginimą

Apskritai, honorarai yra gera mokesčių planavimo priemonė gamybos įmonės, žiniasklaida, IT ir kitų pramonės šakų įmonės, kuriose patentų ir prekių ženklų naudojimas turi aiškų ekonominis pagrindimas. Kiek sunkiau sekasi prekybos ir paslaugų sektoriuose. Tačiau bet kuriuo atveju mokesčių rizika kyla tik tada, kai ši priemonė naudojama „priešais“ arba licencijos mokesčių suma viršija visas pagrįstas ribas.

Veiksmai, kurių, mūsų nuomone, reikia imtis siekiant užtikrinti, kad mokėjimai už licencijas netaptų pavojinga mokesčių schema:

Mokėjimai pagal licencijos sutartį turi būti ekonomiškai pagrįsti. Turi būti atsektas jų ryšys su įmonės pajamomis; 5-7% apyvartos – licencijos mokesčių už prekių ženklų naudojimą dydis, kuris dažniausiai atitinka rinkos lygį. Norint patvirtinti gamybos kryptį, pagrindinis dokumentas, žinoma, yra licencijos sutartis. Jame turi būti aiškiai nurodyta, kokiam laikotarpiui ir kokio kiekio produktų gamybai sudaroma sutartis. Geras santykių su licencijos išdavėju tikrovės įrodymas bus susirašinėjimas su juo iki sutarties sudarymo, susitikimų ir derybų protokolai. Licencinės sutarties realumą ir ryšį su pardavimu gali patvirtinti įprasti buhalteriniai ir technologiniai dokumentai: sąskaitos ir važtaraščiai, kuriuose nurodomas prekės prekės pavadinimas, gamyba ir technologiniai žemėlapiai ir kt.

Licenciatas ir licencijos išdavėjas neturi būti vienas nuo kito priklausomi. Mokesčių institucijos neturėtų turėti galimybės nustatyti, ką grynaisiais pinigais, sumokėtos pagal licencijos sutartį, yra reinvestuojamos Rusijos įmonė. Šios sąlygos laikymasis nepanaikins papildomų mokesčių pagal str. 40 Mokesčių kodeksas, jei sudaroma sutartis su užsienio įmonė viduje užsienio prekybos sandoris. Tačiau mokesčių institucijoms bus sunkiau įrodyti tiesioginį ketinimą išvengti mokesčių ar gauti nepagrįstą mokestinę naudą, jei neišimtinės teisės į intelektinę nuosavybę ar vizualizavimo priemones būtų gautos iš nesusijusio asmens;

Reikalavimo dokumentuoti licencijavimo santykius laikymasis. Licencijos sutartis turi būti iš anksto užregistruota „Rospatent“ prieš pradedant mokėjimus pagal ją; licencijos išdavėjas turi pateikti savo buvimo vietos įrodymą su apostile prieš pirmą kartą išmokėdamas jam pajamas; taip pat turi būti registruojami sutarties pakeitimai. Pagal 4 str. Mokesčių kodekso 310 str., mokesčių agentas, kartu pateikdamas pajamų mokesčio deklaraciją, privalo pateikti informaciją apie užsienio organizacijoms sumokėtų pajamų sumas ir išskaičiuotus mokesčius už praėjusį ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį.

Praktinės autorinių atlyginimų mokėjimo schemos

Tarptautinėje praktikoje labai įprasta pasitelkti užsienio, pirmiausia ofšorines, įmones intelektinei nuosavybei (autorių teisėms, patentams, prekių ženklams ir kt.) turėti. Faktas yra tas, kad intelektinė nuosavybė yra pati mobiliausia nuosavybės rūšis, lengvai perleidžiama užsienio savininkui. Todėl natūrali tendencija yra perkelti tokį turtą į tas jurisdikcijas, kuriose jo eksploatavimas (tai yra autorinių atlyginimų – licencijos mokesčių gavimas už teisės jį komerciškai naudoti suteikimą) yra susijęs su mažiausiais mokestiniais nuostoliais.

Kadangi dauguma ofšorinių zonų neturi mokesčių sutarčių su išsivysčiusiomis šalimis, kai honorarai sumokami ofšorinei įmonei šalyje, iš kurios mokamos pajamos, imamas išskaičiuojamasis mokestis. Tam tikrais atvejais galima išvengti mokesčių mokėjimo arba sumažinti jo tarifą, jei įmonė iš apmokestinamos šalies, su kuria yra sudaryta mokesčių sutartis, schemoje naudojama kaip tranzito elementas.

Autorinio atlyginimo mokėjimas įmonei Kipre

Pagal naujus Kipro mokesčių įstatymus Kipro įmonės gali būti rezidentės (jei jos valdomos iš Kipro) arba nerezidentės (kitaip).

Įmonė nerezidentė nemoka mokesčių už pajamas, gautas už Kipro ribų, tačiau jai netaikomos Kipro mokesčių sutartys. Taigi, kai honorarai sumokami iš Rusijos Federacijos, jiems bus taikomas 20% išskaičiuojamasis mokestis, o Kipre mokesčio nėra. Kai pelnas paskirstomas Kipro įmonei, išskaičiuojamojo mokesčio nėra.

Įmonei rezidentei taikoma Kipro mokesčių sutartis su Rusijos Federacija, todėl mokant autorinį atlyginimą iš Rusijos Federacijos šiuo atveju išskaičiuojamasis mokestis nėra imamas. Kipro rezidentės įmonės gaunami autoriniai atlyginimai yra įtraukti į apmokestinamąją bazę, mokesčio tarifas yra 10 proc.

Kaip tranzito elementą galima naudoti Kipro rezidentės įmonę. Šiuo atveju patento (ženklo) savininkas yra užsienio įmonė. Šiems tikslams galima pasitelkti įmonę iš bet kurios neapmokestinamos ofšorinės jurisdikcijos (pavyzdžiui, BVI). Ši įmonė pagal licencijos sutartį perduoda Kipro įmonei teises išduoti sublicencijas dėl šio patento (ženklo) naudojimo Rusijos Federacijoje. Kipro įmonė gauna honorarus iš Rusijos Federacijos ir moka autorinį atlyginimą BVI.

Dėl mokesčių sutarties Rusijos Federacijoje nėra išskaičiuojamo mokesčio. Kipre skirtumas tarp gautų ir sumokėtų honorarų yra apmokestinamas 10 proc. Marža tarp sumokėto ir gauto autorinio atlyginimo gali siekti 1–3 proc., todėl efektyvus mokesčio tarifas bus dešimtosios procento dalys. Kipre nėra išskaičiuojamo mokesčio nuo išeinančių autorinių atlyginimų. BVI nėra pajamų ar išmokamų dividendų mokesčio.

Autorinio atlyginimo mokėjimas įmonei Nyderlanduose

Alternatyva Kiprui yra Nyderlandai. Dėl didelio pajamų mokesčio tarifo (34,5 proc.) Olandijos įmonę patartina naudoti tik kaip tranzito elementą. Patento (ženklo) savininkas yra užsienio įmonė. Šiems tikslams galima pasitelkti įmonę iš bet kurios neapmokestinamos ofšorinės jurisdikcijos (pavyzdžiui, BVI). Ši įmonė pagal licencijos sutartį perduoda Olandijos įmonei teises išduoti sublicencijas dėl šio patento (ženklo) naudojimo Rusijos Federacijoje. Nyderlandų įmonė gauna honorarus iš Rusijos Federacijos ir moka autorinį atlyginimą BVI.

Dėl mokesčių sutarties Rusijos Federacijoje nėra išskaičiuojamo mokesčio. Nyderlandai apmokestina skirtumą tarp gautų ir sumokėtų autorinių atlyginimų 34,5% tarifu (šis skirtumas paprastai turėtų būti ne mažesnis kaip 7%, o faktinis tarifas yra maždaug 2,4%). Nyderlanduose nėra išskaičiuojamo mokesčio nuo išeinančių autorinių atlyginimų. BVI nėra pajamų ar išmokamų dividendų mokesčio.

Šveicarija toliau Šis momentas pasirašė 91 susitarimą dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo. Sutartys su Azerbaidžanu, Baltarusija, Kazachstanu, Kirgizija, Rusija, Ukraina ir Uzbekistanu suteikia galimybę optimizuoti holdingo struktūrų pasyviųjų pajamų apmokestinimą.

Remiantis Rusijos ir Šveicarijos susitarimu, Šveicarijos įmonės rezidentės gaunamas autorinis atlyginimas yra įtrauktas į apmokestinamąją bazę, mokesčio tarifas yra tik 5 proc. Todėl daugelis intelektinės nuosavybės savininkų savo įmones registruoja Šveicarijoje.

Autorinio atlyginimo kaupimas Airijoje

Airijoje yra keletas licencijų mokesčių (autorinių atlyginimų) optimizavimo schemų. Garsiausias yra „dvigubas airis“. Ši schema yra labai populiari tarp Amerikos IT kompanijų. Visų pirma, juo naudojasi „Facebook“ ir „Facebook“ atstovai Apple.

Pirma, bendrovė A perduoda intelektinės nuosavybės teises savo filialui Airijoje B1. Šiuo atveju įmonės B1 buveinė turėtų būti įsikūrusi klasikiniame ofšoryje su nuliniu mokesčių tarifu. Tai gali būti Seišeliai, Bermudai, Kaimanų salos, Nevis, Belizas ir kt.

Dėl to įmonė B1 turi galimybę nemokėti autorinio atlyginimo mokesčio Airijoje, nes pagal Airijos įstatymus įmonė yra laikoma valstybės, iš kurios ji yra kontroliuojama, rezidente. Tada B1 perduoda intelektinės nuosavybės teises savo dukterinei įmonei Airijoje B2. Po to B2 veda verslumo veikla, uždirba pelną.

Vėliau didžioji dalis pelno už naudojimąsi intelektinėmis teisėmis perkeliama į B1, kuri, kaip minėta, autorinio atlyginimo mokesčio visiškai nemoka, nes veikia jūroje. Nedidelė B2 pasilieka pelno dalis yra apmokestinama Airijos pelno mokesčiu, kurio tarifas yra 12,5 proc. Praktikoje pasitaiko atvejų, kai B2 vaidmenį atliekanti įmonė yra visiškai nuostolinga.

Šaltiniai ir nuorodos

ru.wikipedia.org – Vikipedija – nemokama enciklopedija, WikiPedia

bank24.ru – banko Bank24.ru svetainė

btimes.ru – naujienos Rusijos verslas

mybank.ua – finansinės informacijos portalas

retailidea.ru - mažmeninės prekybos franšizės svetainė

5tm.ru - patentinio patikėtinio svetainė

grandars.ru – ekonomisto enciklopedija

allfi.biz – informacinis portalas apie investicijas ir investavimo priemones

fransh.ru - įmonės FRANSH svetainė - konsultacijos franšizės srityje

vocable.ru – nacionalinis ekonomikos enciklopedija

franshisa.ru - svetainė apie franšizę

psychomedia.org – informacinis ir edukacinis šaltinis

klerk.ru - informacinis portalas apie apskaitą, mokesčių teisę

taxpravo.ru – Rusijos mokesčių portalas

taxgroup.ru - svetainė konsultacinė įmonė Mokesčių grupė

geoglobus.ru – geologinė-geografinė ir technoekologinė apžvalga

m-economy.ru - šiuolaikinės ekonomikos problemos, mokslinis ir analitinis žurnalas

roche-duffay.ru - Roche & Duffay svetainė - tarptautinis mokesčių planavimas

rbis.su – Rusų biblioteka intelektinė nuosavybė

ocenchik.ru - nepriklausomo interneto svetainė vertinimo įmonė„Atlant“ rezultatas

gestion-law.com - bendrovės "Gestion" svetainė - teisinės ir buhalterinės paslaugos

Pasirodo, atidaryti savo verslą nėra taip paprasta. Ne visi turi didelį pradinis kapitalas ir tada pradedantys verslininkai kreipiasi į franšizes. Ir viskas būtų gerai, bet šiuo klausimu reikia kažką suprasti. Franšizės pagrindai prasideda terminu „autorinis atlyginimas“. Kas yra franšizės honorarai? Būtent šiam klausimui ir skirtas mūsų straipsnis. Daugelis žmonių painioja autorinio atlyginimo apibrėžimą su vienkartiniu mokesčiu, tačiau tai yra dvi skirtingos sąvokos. Be to, yra keletas honorarų rūšių. Daugiau apie visa tai žemiau.

Sąvokos apibrėžimas

Šis terminas į mūsų kalbą atėjo iš anglų kalbos. Savo ruožtu Anglijos honoraras atsirado viduramžiais. Pažodinis vertimas: karališkasis, valstija. IN modernus pasaulis Autoriaus atlyginimai suprantami kaip nuolatiniai fiksuoti mokėjimai. Už ką mokama?

Bet kokiai intelektinei nuosavybei: muzikos kūriniui, įmonės logotipui, siužetui ir pan. Pagal franšizę verslininkas nuomoja prekės ženklą ir moka mokesčius už naudojimąsi juo.

Kaip tai atrodo praktikoje? Jūs atidarote tikrąją įstaigą kaip franšizę. Pavyzdžiui, bendradarbiaujate su KFS. Mainais už savo pinigus gausite prieigą prie įstaigos recepto, šūkio, įmonės dizaino ir kitų atributų. Mainais sumokate vienkartinį vienkartinį mokestį ir jums priskiriamas autorinis atlyginimas. Pagal jį įsipareigojate sumokėti pinigų sumas per nurodytą laikotarpį. Autorinis atlyginimas priskiriamas procentais nuo pajamų arba kaip fiksuotas mokėjimas, kuris nepriklauso nuo pelno.

Kam atitenka honoraras?

Daugelis žmonių nesupranta honorarų esmės ir už ką jie moka. Taigi: honorarai yra mokėjimai už prekės ženklo nuomą. Verslininkas jį nuomoja, o ne perka. Labai svarbu suprasti skirtumą, nes nuomos atveju jūs turite teisę naudoti prekės ženklą ir jo koncepciją, tačiau negalite daryti pakeitimų. Žinoma, galite pabandyti derėtis su franšizės davėju ir pakoreguoti būtent savo įstaigos ar parduotuvės veiklą. Bet tai nėra faktas, kad jie sutiks su jumis. Todėl jūs turite turėti svarių argumentų.
Sprendžiant iš franšizės gavėjų atsiliepimų, prekės ženklo dydis šiuo atveju vaidina svarbų vaidmenį. Didelis prekių ženklai Jie eina savo keliu ir nemėgsta, kai franšizės davėjas kišasi į jo asmeninę nuomonę į nusistovėjusį darbą. Ir čia smulkaus verslo Jie gerai palaiko ryšį. Į autorinio atlyginimo sumą taip pat įeina prekės ženklo reklamos ir mokėjimo išlaidos reklaminiai daiktai. Tačiau visa tai pasauliniu mastu. Tačiau reklama, skirta konkrečiai jūsų pardavimo vietai, gali užkristi ant franšizės gavėjo pečių. Šį dalyką verta paminėti iš anksto.

Autorinių atlyginimų rūšys

Autorinio atlyginimo dydį nustato franšizės savininkas. Kai kurie franšizės davėjai kreipiasi į kiekvieną potencialų partnerį individualiai. Kitais atvejais mėnesinės įmokos suma visiems vienoda. Galite sutikti su sąlygomis arba ieškoti kitos franšizės.
Kartais pavyksta susitarti nuosava suma, tačiau tai taikoma tik mažoms įmonėms. Didelės įmonės dirba pagal patikrintą schemą ir retai daro nuolaidas. Be to: jums taip pat gali tekti įrodyti, kad esate vertas kandidatas įsigyti.

Kokie yra mokėjimų tipai:

Fiksuotas mokėjimas. Dėl įmokos dydžio susitariama iš karto ir nekinta. Nesvarbu, kokios yra jūsų franšizės pajamos. Jei viskas klostysis ne taip, mokėjimą turėsite padengti iš savo kišenės. Jei, atvirkščiai, jūsų pajamos nemažos, tai niekas nevers jūsų mokėti daugiau;
Pajamų arba apyvartos procentas. Šiuo atveju mokėjimų dydis priklauso nuo to, kaip sekasi jūsų verslui. Viena vertus, jums nereikia ieškoti papildomų lėšų su mažomis pajamomis. Tačiau esant didelėms pajamoms, turėsite išskaičiuoti tvarkingą sumą;
Pardavimo apimties procentas. Apytikslis paaiškinimas yra tas, kad jie jį pardavė ir už tai sumokėjo. Prekės pardavimas jums yra pelningas, tačiau už tai mokate komisinį mokestį franšizės davėjui;
Kombinuotas mokėjimas. Tokiu atveju taikomas individualus honoraras. Galite dirbti su fiksuotu mokėjimu, tačiau konkrečiam produktui bus nustatytas pardavimo apimties procentas. Arba atvirkščiai. Tai priklauso nuo sutartyje nustatytos tvarkos.

Taip pat yra franšizių be honorarų. Daugeliu atvejų tai taikoma produktų franšizėms. Tie. drabužių parduotuvės, dovanos ir kt. Kuo daugiau prekių iš jų perkate pardavimui, tuo geriau pačiai įmonei. Todėl tokiais atvejais pakanka vienkartinės išmokos. Tačiau dažnai nutinka taip, kad savininkai vis tiek gauna savo – tiesiog nustatydami antkainius prekėms.

Dažniausias variantas yra pajamų procentas. Franšizės davėjas tiesiog nustato tam tikrą procentą. Tos įmonės, kurios ilgą laiką dirba su franšizėmis, dažniausiai atideda mokėjimus. Tie. Įmokos pradedamos mokėti nuo 3-iojo franšizės nuosavybės mėnesio arba net po 6 mėnesių. Šis laikas duotas tam, kad verslininkas galėtų atsistoti ant kojų. Pradinės įmokos kainuos gana centus, o lengvatiniu laikotarpiu svarbu atsiskaityti.

Laikotarpio trukmė priklauso nuo įmonės sąlygų. Paprastai įmonė pati rengia investicijų grąžos prognozes. Tačiau būkite atsargūs: skaičiai pagrįsti vidurkiais. Viename regione verslas atsipirks per metus, o kitame – per dvejus. O gal visai neatsipirks ir atsikels.

Todėl bendraudami su franšizės davėjais stenkitės jų išklausyti, bet taip pat atlikti nepriklausomą rinkos analizę.

Ne visi gali sau leisti mokėti dideles vienkartines išmokas. Todėl franšizės davėjai sutinka susitikti ir kai kuriais atvejais tiesiog paskirsto vienkartinės autorinio atlyginimo sumą. Atitinkamai, sumokėjus įmoką, autorinio atlyginimo suma mažės. Bet tokiu variantu autorinio atlyginimo suma gali siekti net 50% pajamų. Franšizės davėjas taip pat gali nustatyti minimalų dydį. Tarkime, kad jūsų autorinis atlyginimas yra 5%, bet ne mažesnis nei 1000 eurų. Tačiau vieną mėnesį viskas klostėsi neblogai ir palūkanos nuo sumos pasirodė labai mažos – 500 eurų. Jūs vis tiek privalote sumokėti tūkstantį, nes yra minimalus honoraras.

Autorinis atlyginimas: už arba prieš

Mūsų atveju tinka sena tiesa, kad kiekviena moneta turi dvi puses. honorarai turi ir privalumų, ir minusų. Franšizės davėjui tai neabejotinai yra pliusas. Jis kas mėnesį iš verslininko gauna pelną vien už prekės ženklo nuomą. Verta paminėti, kad fiksuoti mokesčiai franšizės gavėjams suteikia daugiau lankstumo. Tačiau procentinis honoraras leidžia įmonei išsamiau stebėti savo partnerio reikalus.

Tačiau ne visi mėgsta skirtis su savo pinigais, o tai yra didelis trūkumas. Jei nesate pasiruošę tokiam bendradarbiavimui, turėtumėte išeiti patys ir atidaryti savo verslą. Bet jei pažvelgsite į problemą iš kitos pusės, tada nefiksuotas honoraras sukelia didelį susidomėjimą jūsų plėtra. Kuo daugiau atskaitymų, tuo didesnis savininko pelnas. Tai reiškia, kad galite tikėtis jo paramos, nes jūsų sėkmė yra jo sėkmė.

Kartais honorarai tiesiog nėra verti. Kiekvieną mėnesį išskaičiuojate dalį pajamų, o mainais negaunate nieko, išskyrus teisę naudoti prekės ženklą. Tokios sąlygos nėra labai pelningos. Be to, pradedančiajam verslininkui sunku nuspręsti, ar franšizė verta pinigų. Šiuo atveju yra tik vienas patarimas: atidžiai perskaitykite sutartį. Būtų gera idėja pasitelkti savo teisininkus ir parodyti sutartį trečiosios šalies specialistui.
Prašome sumokėti Ypatingas dėmesys, ar franšizės davėjas pasilieka teisę padidinti mokėjimo tarifą ir už kokias baudas yra numatytos.
Skaitykite atsiliepimus, raskite tikrus konkrečios franšizės savininkus. Taip apsisaugosite nuo būsimų nusivylimų. Vidutinis skaičius yra maždaug 5-10%. Tai yra standartinė autorinio atlyginimo suma, tačiau jei procentas didesnis, tuomet reikėtų pagalvoti apie savininko godumą, gerai pasidomėti, už ką tokią sumą mokėsite.
Tačiau neskubėkite pirkti nemokamų franšizių. U ši parinktis Taip pat yra spąstų. Naujos įmonės veikia be honorarų. Tai taikoma mažoms įmonėms arba įmonėms, kurios ką tik įžengė į franšizės rinką. Tokiu atveju taip pat dirbsite nuo nulio.

Prekės ženklo savininkas neturės aiškios politikos, o jūs, pasirodo, būsite savotiškas eksperimentas. Jūsų atveju bus taikomi bandymai ir klaida.

Mokesčių pusė

honorarai yra apmokestinami. Yra dviejų rūšių: PVM ir gyventojų pajamų mokestis. PVM krenta ant franšizės davėjo pečių. Bet jei bendradarbiaujate su užsienio įmone neįsiregistravę Rusijos Federacijoje, mokestis atitenka franšizės gavėjui, o vėliau imamas iš savininko. Gyventojų pajamų mokestį moka franšizės gavėjas, tačiau numatytas ir išieškojimas iš savininko. Dydis 20%. Jei bendradarbiaujama su užsienio savininku, registruotu Rusijos Federacijoje, jie gali būti atleisti nuo mokesčių, tačiau tam reikia specialaus susitarimo.

Kokia yra bauda už nemokėjimą?

Jei franšizės gavėjas praleidžia mokėjimus, rezultatas yra tas pats - sutarties nutraukimas. Kai viskas nesiseka, savininkas gali nueiti į susitikimą ir perplanuoti mokėjimą arba nusiųsti vadybininką, kuris padėtų patobulinti reikalus. Tačiau šis klausimas turi būti aptartas prieš sudarant sutartį. Ir nelaukite iki paskutinės minutės. Jei turite problemų, su kuriomis manote, kad negalite susidoroti, geriau apie tai iš anksto pranešti franšizės davėjui. Jei nebuvo problemų su mokėjimais, savininkas gali pratęsti sutartį. Tačiau ne tik šis veiksnys turi įtakos pratęsimui, nors jis taip pat turi didelę reikšmę.

Išvada

Ne visi gali sau leisti turėti savo verslą, todėl daugelis kreipiasi į franšizę. Tačiau prieš tai turite atidžiai išstudijuoti pirkimo sąlygas. Autoriaus atlyginimai yra vienas iš pagrindinių švaistymo taškų. Todėl svarbu suprasti, kas tai yra ir kodėl to reikia. Sudarius sutartį nieko nepadarysi, jei kažką praleidai. Tokiu atveju yra tik viena išeitis – sutarties nutraukimas.