Las empresas y empresarios que prestan servicios de restauración tienen derecho a aplicar la imputación. En verano, los contables de la restauración pública tienen más trabajo que hacer, a medida que las empresas y los comerciantes abren terrazas al aire libre, terrazas en las azoteas, nuevos cafés y tiendas de comida rápida. Respuestas a las preguntas estacionales de los contadores sobre el cálculo del UTII de los servicios de catering.
¿Es necesario pagar UTII desde el área de terrazas de verano?
Los restaurantes, cafeterías y comedores pagan UTII en función del área de la sala de atención al cliente (cláusula 3 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se puede aplicar la imputación si la sala no ocupa más de 150 metros cuadrados. metro.
Nuestra cafetería utiliza la imputación y abre una terraza de verano. En el permiso, los funcionarios indicaron su área. ¿Es necesario pagar UTII del área de la terraza de temporada?
Olga, contador, Reutov
Si se instala una terraza de verano en un restaurante, cafetería o comedor, el área de la sala de servicio para visitantes aumentará. De hecho, al calcular el UTII de los servicios de catering, es necesario tener en cuenta no solo los pasillos cerrados, sino también el área de las áreas abiertas (artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Determine el área de la terraza de temporada de acuerdo con los permisos que recibió de los funcionarios. Dicho documento puede ser un diseño de cafés de temporada en su área. En el documento, los funcionarios locales indican la dirección de la cafetería, su superficie total y los metros de la terraza de verano.
Coloca terrazas de verano cerca de un restaurante o cafetería fijo. Es imposible abrir una terraza de verano sin la sala principal. Por lo tanto, al calcular UTII, considere el punto de restauración y la terraza estacional como un solo objeto.
Tendrás que sumar el área de la cafetería permanente y los edificios de verano. Compruebe que la superficie total, incluida la zona abierta, no supere los 150 metros cuadrados. m De lo contrario, su empresa o empresario individual perderá el derecho a utilizar UTII.
Una vez que su terraza comience a funcionar, aumentará el indicador físico "área de pasillo" y el monto del impuesto imputado.
Emitir orden del director en la fecha en que la galería comience a funcionar. A continuación se muestra un ejemplo de tal orden.
Emprendimiento individual" href="/text/category/individualmznoe_predprinimatelmzstvo/" rel="bookmark">los empresarios individuales pueden entregar comida cocinada a los hogares u oficinas de los clientes. Además, los cafés que visitan a menudo llevan comida para llevar a casa o a la oficina.
Vamos a cocinar pizza y sushi. Los visitantes llevarán comida para llevar o pedirán entrega a domicilio. No instalaremos mesas para los visitantes. ¿Se puede considerar un negocio de este tipo como catering y transferirse a UTII?
Víctor, empresario, Vladimir
Transferencia al servicio imputado Abastecimiento es posible, si no solo cocina alimentos, sino que también crea las condiciones para la nutrición de los visitantes (artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si siempre entregas comida a casa de los clientes, entonces no creas condiciones para la comida. Por tanto, es imposible aplicar la imputación en este caso. A esta conclusión llegaron recientemente especialistas del Ministerio de Finanzas de Rusia en una carta del 06/04/2017 No. 03-11-11 / 20439. La carta del departamento financiero no fue comunicada a las autoridades fiscales. Al mismo tiempo, su oficina de impuestos puede prohibir el pago de UTII si una empresa o empresario individual entrega alimentos a los clientes.
Anteriormente, los funcionarios también prohibieron el uso de la imputación si la empresa ofrece comida para llevar (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia -11-06/3/166).
Si ha puesto mesas en una cafetería, pero los clientes pueden llevar comida para llevar, no está prohibido aplicar el régimen fiscal imputado. Lo principal es que ha creado las condiciones para que los clientes coman en el punto de catering.
¿Es posible aplicar la imputación en un barco y en trenes?
Su empresa o empresario individual puede abrir cafés de verano en el transporte, en barcos a motor o en vagones comedor.
Abrimos una cafetería en un barco turístico. En él prepararemos ensaladas y bebidas para los turistas. ¿Podemos pagar impuestos imputados a las empresas?
Julia, contador, Volgogrado
La imputación sólo puede aplicarse si la empresa o el comerciante presta servicios de preparación de alimentos a través de establecimientos de restauración, con o sin sala (incisos 8 y 9, párrafo 2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los establecimientos de restauración pública son restaurantes, cafeterías, bares, cafeterías y departamentos culinarios. Por lo general, los puntos de restauración están ubicados en un edificio o estructura (artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Barco de vapor, tren - vehículos. Esto significa que es imposible vender alimentos en el marco de la imputación a través de dichos objetos. Esta conclusión fue hecha por funcionarios en una carta del Ministerio de Finanzas de Rusia -11-04/3/218.
Al mismo tiempo, los jueces creen que se puede aplicar la imputación si una empresa o comerciante no utiliza el barco, vagón, autobús como medio de transporte (párrafo 5 carta informativa Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 01.01.2001 No. 157).
Los jueces examinaron el caso en el que los mismos conectaron comunicaciones de ingeniería al antiguo vehículo. El barco a motor, amarrado al terraplén, funcionaba como una cafetería en un edificio convencional. Por tanto, es ilegal privar a la empresa del derecho a un sistema imputado.
Los inspectores fiscales deben guiarse por práctica judicial si contradice las explicaciones de los funcionarios (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia -04-05 / 76160). Por lo tanto, para aplicar el sistema de impuestos imputados en la antigua vehículo Poder.
Según qué indicador físico pagar UTII si el catering está ubicado en un centro comercial
Visitantes centro comercial compre comida en un punto de catering y luego consúmala en el salón de un restaurante común. Otra opción es que los visitantes del centro comercial compren comida en el mostrador, carrito, quiosco, pabellón y tomen un refrigerio mientras viajan.
Llegamos a un acuerdo con un centro comercial: queremos colocar una cafetería en el patio de comidas. Los visitantes comerán en el hall del centro comercial. ¿Podemos usar malas palabras? Y si es así, ¿cómo calcular UTII, según el área de la sala o el número de empleados?
irina, contador, Vladivostok
Si el punto de restauración está ubicado en la sala común del centro comercial, donde se ubican las mesas, entonces el centro comercial crea las condiciones para que los visitantes consuman alimentos. Por lo tanto, se puede aplicar UTII. El indicador físico para calcular el impuesto en este caso es el número de empleados de la empresa o empresario individual(carta del Ministerio de Finanzas de Rusia -11-06/3/56).
Otra situación: el punto de restauración no está en el vestíbulo donde hay mesas para los visitantes, sino en el suelo del centro. Se supone que los clientes deben comer bocadillos mientras corren. En este caso, los clientes no tienen la posibilidad de consumir los alimentos en el acto. Por tanto, no se puede aplicar la imputación.
¿Es posible aplicar la imputación si los alimentos no se venden donde se cocinan?
Una empresa o un empresario individual prepara la comida no en una cafetería, sino en otra habitación.
Otra situación común es que una empresa prepara alimentos y luego los vende a otras empresas y empresarios individuales.
Disponemos de un taller para la elaboración de helados. Planeamos abrir una heladería en otra habitación. ¿Es posible imputar las actividades de una cafetería?
Victoria, contadora, Samara
Tiene derecho a aplicar la imputación si cocina alimentos en el taller y los vende en una cafetería. Siempre que venda alimentos a los clientes a través del punto donde organizó las condiciones para comer alimentos: colocó mesas y entregó electrodomésticos a los visitantes.
Otra situación: la empresa prepara comida, pero luego se la da a otra empresa para que la venda. En este caso, no funcionará aplicar la imputación, ya que la empresa no presta servicios de restauración. Los funcionarios llegaron a esta conclusión, por ejemplo, en una carta al Servicio Federal de Impuestos de Rusia.
El IRS analizó una situación en la que una empresa elaboraba alimentos y luego los entregaba a una aerolínea. Los funcionarios llegaron a la conclusión de que la empresa no creaba las condiciones para la alimentación y, por tanto, no tenía derecho a pagar el impuesto imputado.
1. Si su cafetería ha abierto una terraza de verano, emita una orden del director de la empresa o empresario individual sobre la fecha de su apertura. A partir de esta fecha se aumentará el área del salón y UTII para los cuerdos.
2. Calcule UTII en función del número de empleados si el punto de restauración está ubicado en el hall del centro comercial. Si los visitantes no pueden comer en el sitio, no impute.
3. No imputes si estás entregando comida a los pedidos de los clientes.
Abrió una cafetería. Los impuestos se seleccionan UTII. Se presenta un contrato de arrendamiento a la oficina de impuestos, donde se indica área total 76,9, piso de negociación de 50 metros cuadrados, así como un diagrama que muestra la ubicación de la barra del bar, Equipo de refrigeración, cocina, aseo. Al calcular la UTII se seleccionó el área de la sala de atención al visitante (20 m2), luego de lo cual se nos envió un mensaje exigiendo explicaciones, que indican lo siguiente: actividad empresarial en la fabricación y venta de Los productos alimenticios a través de la barra del bar se reconoce como un servicio de restauración realizado a través de las instalaciones de la organización que no dispongan de salas de atención al público. En este caso, para calcular UTII para determinados tipos de actividades se utiliza el indicador físico "Número de empleados, incluido un empresario individual" ¿Cómo calcular correctamente UTII al final? ¿Puede el contrato indicar específicamente el área de atención a los visitantes y dejar un indicador para calcular UTII el área de la sala de atención a los visitantes?
Si en los documentos de inventario y título adjuntos a los contratos de arrendamiento, el área de la sala de servicio al visitante no está asignada en ningún contrato, entonces, en este caso, actividad empresarial para la fabricación y venta de productos culinarios. producción propia a través de buffet, barra de bar, etc. se reconoce como servicio de restauración pública prestado a través de establecimientos de restauración pública que no disponen de sala de atención al público.
Para utilizar el indicador “área de sala de servicio de visitantes” en los documentos de inventario y título adjuntos a los contratos de arrendamiento, se debe asignar dicha área.
El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.
Pagadores UTII
Puedes pagar UTII con servicios de catering: *
- Organizaciones (empresarios) que realicen esta actividad a través de salas de atención al visitante, cuya superficie no supere los 150 metros cuadrados. m para cada artículo. Por ejemplo, cafeterías, restaurantes, cantinas, cafeterías, bares;
- Organizaciones (empresarios) que organizan comidas para visitantes en instalaciones que no cuentan con salas de atención al visitante. Estos incluyen quioscos, carpas, así como tiendas (departamentos) culinarias en restaurantes, bares, cafeterías, cantinas, comedores, etc.
Elena Popova
El procedimiento para calcular el UTII de los servicios de restauración depende de si el establecimiento de restauración dispone o no de una sala de atención al cliente.*
Disponibilidad de una sala de servicios.
Si el establecimiento de restauración cuenta con una sala de atención al cliente (cantinas, cafeterías y restaurantes), el indicador físico para calcular UTII es el área de la sala de servicio (cláusula 3, artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No debe tener más de 150 m2. m (subcláusula 8, cláusula 2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Rentabilidad subyacente esta especie actividades es de 1000 rublos. por mes por 1 metro cuadrado. m del área de la sala (cláusula 3 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La información sobre el área del local donde se prestan los servicios de catering se toma del inventario y los documentos de título (artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, un pasaporte técnico para locales no residenciales, contratos de compraventa de locales, planos, diagramas, explicaciones, contrato de arrendamiento (subarrendamiento) de local o parte (s) del mismo, permiso para el derecho a atender visitantes en un área abierta, etc. (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de agosto de 2012 No. 03-11-11/259, de 8 de agosto de 2012 No. 03-11-11/231).*
Situación: qué locales pertenecen a la sala de atención al visitante al calcular UTII para servicios de catering
Deben distinguirse los conceptos de "instalación de restauración" y "zona de sala de servicios".*
Por establecimiento de catering se entiende un edificio (parte de él) o una estructura que tiene una sala especialmente equipada (área abierta) para la prestación de servicios de catering. Este es un lugar especialmente equipado y es un salón de atención al visitante. Así se establece en el artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Así, el objeto de la organización de catering es un complejo que incluye locales productivos, administrativos, utilitarios, utilitarios y demás necesarios para el mantenimiento. actividad empresarial. Mientras que la sala de servicio es solo una parte de esta sala, donde se realiza el servicio directo a los visitantes, * El área de la sala de servicio es el indicador que se utiliza para calcular la UTII. Al determinar el área de la sala de servicio, no se tienen en cuenta las áreas de cocina, distribución y calefacción. productos terminados, el lugar del cajero, así como los cuartos de servicio (ver, por ejemplo, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de marzo de 2008 No. 03-11-04 / 3/143, resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de 15 de noviembre de 2007 No. F09-8749 / 07-C3, Distrito Central de 19 de diciembre de 2007 No. A36-1291 / 2007, Distrito del Volga de 26 de junio de 2007 No. A65-17953 / 2006-CA1 -19).
Al calcular UTII, tenga en cuenta no solo las propias, sino también las áreas alquiladas. No incluya en el cálculo solo aquellos que están arrendados (subarrendados) o no utilizados (por ejemplo, están en reparación). Así se afirma en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 25 de noviembre de 2004 No. 03-06-05-04 / 57.
Si, de acuerdo con los documentos de inventario, para la prestación de servicios de catering se utiliza una habitación, cuyas partes no están estructuralmente separadas entre sí y están ubicadas en la misma propiedad, entonces al calcular la UTII, el área total de \u200b\u200bse deben tener en cuenta las premisas (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de marzo de 2011 No. 03-11- 3/06/38). Por ejemplo, el cálculo del impuesto también debe incluir las áreas de instalaciones de ocio (salas de billar, salones de baile, etc.) y áreas abiertas que se combinan (combinan) con la sala de servicio al visitante. Esto se desprende de las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de agosto de 2006 No. 03-11-04 / 3/399 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la región de Moscú del 2 de mayo de 2006 No. 22-19- I/0192.
Si los lugares de ocio están estructuralmente separados de la sala de atención al visitante, no se tiene en cuenta su área al calcular la UTII (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 8 de julio de 2008 No. 03-11-03 / 14).
Sin sala de servicio
Si el establecimiento de restauración no cuenta con una sala de atención al cliente (quioscos, carpas, tiendas (departamentos) culinarias en restaurantes, bares, cafeterías, comedores, comedores, etc.), el indicador físico para calcular la UTII es el número de empleados, incluido un empresario individual (pág. 3 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El valor de la rentabilidad básica para este tipo de actividad es de 4.500 rublos. por mes de cada empleado (cláusula 3 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 8 de abril de 2008 No. 03-11-04 / 3/182).
Al determinar el número de funcionarios para cada mes del trimestre.*
Elena Popova, consejero de estado servicio de impuestos RF I rango
3. CARTA DEL MINISTERIO DE FINANZAS DE RUSIA DE FECHA 26.03.2012 No. 03-11-11 / 101 "UTII: un establecimiento de restauración pública que no dispone de sala de servicio"
“Para realizar actividades, he celebrado un contrato de arrendamiento de locales no residenciales con el nombramiento: restauración pública, servicios públicos; para uso en catering para empleados.
En la primera dirección (en adelante, habitación nº 1) - local no residencial, con una superficie total de 76 m2, compuesto por tres locales: fregadero, lavadero-despensa, sala de producción con estufas. Estas áreas se utilizan para la producción de productos culinarios y confitería e implementación a los empleados de la organización.
Para ampliar las ventas de productos terminados, firmé un contrato de arrendamiento de un local no residencial en la tercera dirección (habitación nº 3), con una superficie de 9,6 m con el nombramiento - "buffet, uso funcional - catering".
En los documentos de inventario y título adjuntos a los contratos de arrendamiento, el área de la sala de atención al visitante no está asignada en ningún contrato.*
Al mismo tiempo, un establecimiento de restauración pública que no dispone de sala de atención al cliente es un establecimiento de restauración pública que no dispone de una sala especialmente equipada (área abierta) para el consumo de productos culinarios terminados, confitería y (o) bienes adquiridos. Esta categoría de establecimientos de restauración pública incluye quioscos, tiendas de campaña, tiendas (departamentos) culinarios en restaurantes, bares, cafeterías, comedores, cafeterías y otros establecimientos de restauración pública similares.*
De acuerdo con la Clasificación de establecimientos de restauración pública (GOST R 50762-2007), aprobada por orden de Rostekhregulirovanie N 475-st del 27 de diciembre de 2007 (en adelante, la Clasificación), un buffet es un establecimiento de restauración pública ubicado en residencial y edificios públicos, que vendan con consumo in situ una gama limitada de productos de restauración a partir de productos semiacabados de alto grado de preparación, incluidos platos fríos, snacks, platos calientes y dulces de preparación sencilla, harinas, productos culinarios, de panadería y confitería y bienes adquiridos.
Según el párrafo 4.1 de esta Clasificación, los buffets se clasifican como empresas que organizan la venta de productos de restauración pública (con posible consumo en el acto) junto con tiendas culinarias, cafeterías y pequeñas empresas de la red de comercio minorista.
En este sentido, a los efectos del Capítulo 26_3 del Código, se reconoce como servicio público de restauración realizado a través de establecimientos públicos de restauración la actividad empresarial de fabricación y venta de productos culinarios de producción propia a través de buffet, barra de bar, etc. que no cuentan con sala de atención al público, y pueden trasladarse al pago de un impuesto único sobre la renta imputada para determinado tipo de actividades.
En este caso, para calcular el monto del impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos de actividades, se utiliza el indicador físico "Número de empleados, incluido un empresario individual" con un ingreso base de 4.500 rublos por mes. "*
Atentamente,
Svetlana Sharipkulova, experta del sistema BSS Glavbukh.
Respuesta aprobada por Varvara Abramova,
experto líder de BSS "System Glavbukh".
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La legislación para cafeterías prevé sistemas como: OSNO, UTII, USN y PSN.
La mayoría de los empresarios y empresas prefieren sistemas especiales, que son el sistema tributario simplificado, UTII y PSN. Al mismo tiempo, algunos propietarios de cafeterías eligen OSNO, ya que en algunos casos este sistema puede resultar más rentable. Por lo tanto, vale la pena considerar cada sistema por separado, y para el cálculo se utilizarán los datos de Fisherman's Hut LLC.
Qué impuestos elegir para una cafetería: USN o UTII
Los sistemas tributarios más populares en la restauración pública son el sistema tributario simplificado y la UTII. Su esencia radica en el hecho de que se trata de modos especiales para pequeñas y medianas empresas que pueden ser utilizados tanto por empresarios individuales como por LLC.
Las ventajas de estos regímenes radican en la simplificación de la contabilidad, así como en la reducción de la cantidad de impuestos pagados. Según regímenes especiales no se aplicará el pago:
- impuesto sobre la renta de las personas físicas (para uno mismo), para empresarios individuales;
- impuesto a la propiedad corporativa o individuos utilizado para actividades empresariales (siempre que la propiedad no esté en la lista, según la cual el impuesto a la propiedad se calcula a partir del valor catastral);
Pero hay que recordar que, a diferencia de OSNO, con regímenes especiales, el propietario deberá realizar pagos obligatorios al presupuesto, incluso si el café no obtiene beneficios o opera con pérdidas, lo que, por ejemplo, puede ocurrir en algunos estaciones del año. Además, una disminución en el número de impuestos no los excluye por completo y, por lo tanto, una empresa en el sistema tributario simplificado y UTII, además de las tasas fijas, también paga:
- impuesto sobre la renta personal para empleados;
- primas de seguro, que anteriormente se pagaban al PFR, FSS y FFOMS (la recaudación de todas las contribuciones la realiza el Servicio de Impuestos Federales);
- impuesto de transporte;
- impuesto a la tierra;
- impuesto a la propiedad, si en la región donde se encuentra la cafetería existe una ley sobre el uso del valor catastral como base impositiva
Ahora veamos cada uno de los modos con más detalle.
Un impuesto único sobre la renta imputada
UDNV: recaudación en forma de un impuesto único con una tasa máxima del 15%, pero la tarifa no se retiene del monto de los ingresos reales, sino de los ingresos imputados (estimados), cuyo monto se determina sobre la base de la base. ingresos especificados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia y multiplicados por el valor físico. Además, al calcular, es necesario ajustar los factores de corrección K1 y K2.
Es importante saber: los empresarios individuales tienen derecho a reducir los impuestos sobre las primas de seguros no sólo para los empleados, sino también para ellos mismos, aunque no más del 50%. Anteriormente, esta oportunidad se brindaba únicamente a expensas de las contribuciones de los empleados.
| ¿Quién tiene derecho a utilizar? | |
| Restricciones de empleados | 100 personas |
| Validez | |
| Cuota de participación de personas jurídicas. | No más del 25% |
| Restricción de región | Las decisiones en una región particular las toman las autoridades locales. |
| Límite de ingresos anuales | Ilimitado |
| Ausente |
|
| tasa de impuesto | 15% (en algunas regiones se puede reducir al 7,5%) |
| Coeficiente K1 | |
| coeficiente k2 | Instalado por las autoridades locales. |
| 1000 rublos por metro cuadrado |
|
| 4.500 rublos por empleado, incluido el empresario |
|
| Período gravable | |
| Proporcionar una declaración | Al final del trimestre |
Entonces, teniendo en cuenta estas características, consideremos un ejemplo de cálculo:
un sistema En la región, las autoridades locales establecen los impuestos para los cafés sobre los ingresos imputados. El coeficiente K2 es 0,7.
Así, el cálculo se realiza según UTC durante tres meses según la siguiente fórmula: 1000 * (55 + 55 + 55) * 0,7 * 1,798 * 15% = 31.150,35 rublos. El resto de indicadores no son necesarios para el cálculo, solo se tiene en cuenta el tamaño de la sala.
Si la cafetería Fisherman's Hut no tuviera local, entonces el cálculo se realizaría de acuerdo con la siguiente fórmula: 4.500 * (4 + 4 + 4) * 0,7 * 1,798 * 15% = 10.194,66 rublos. Al mismo tiempo, si el propietario se registrara como empresario individual, al calcular el impuesto, sería necesario calcularlo él mismo de acuerdo con la siguiente fórmula: 4.500 * (5 + 5 + 5) * 0,7 * 1,798 * 15% = 12.743,32 rublos .
Sistema tributario simplificado
USN también es recaudación de impuestos a una tasa única en lugar de pagar múltiples impuestos. Pero, a diferencia del EDNC, el sistema tributario simplificado ofrece al pagador dos tipos de tarifas para elegir:
- 6% sobre los ingresos;
- 5 - 15% sobre los ingresos menos los gastos (la tasa está determinada por decisión de las autoridades regionales).
En la primera opción, es necesario pagar el 6% de los ingresos totales de la cafetería, independientemente del importe de los gastos. En el segundo caso, se paga un impuesto de entre el 5 y el 15% de la diferencia que se formó cuando los ingresos se redujeron a los gastos.
También existe una tasa impositiva mínima del 1% del total de ingresos del período sin deducir gastos. Por ejemplo, con unos ingresos de 5.000.000 de rublos, oferta mínima serán 50.000 rublos, que deberán pagarse incluso si el café deja de ser rentable.
Además, se deberán documentar los gastos por los que se realiza la disminución de ingresos. Al mismo tiempo, a diferencia de régimen general Impuestos, la lista de gastos que se pueden tener en cuenta bajo el sistema tributario simplificado es menos extensa.
Además, la contabilidad de costos requiere operaciones contables más complejas y también es necesario tener en cuenta las posiciones actuales. autoridades fiscales, Ministerio de Hacienda y práctica judicial. De lo contrario, el Servicio de Impuestos Federales puede considerar que la base imponible está subestimada y cobrar impuestos adicionales con multas e intereses.
Es importante saber que se presentó a la Duma del Estado el proyecto de ley nº 939-7, que prevé una reducción de los tipos del sistema tributario simplificado al 1-3%, según el sistema de “ingresos”, y al 3-8%. , según el sistema “ingresos menos gastos”.
| Característica |
|
|---|---|
| ¿Quién tiene derecho a utilizar? | |
| Restricciones de empleados | 100 personas |
| Restricciones en el área del salón de atención al visitante | Ausente |
| Validez | No limitado |
| Cuota de participación de personas jurídicas. | No más del 25% |
| Restricción de región | Las autoridades locales deciden el tamaño de la tasa del sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos" en el rango del 5-15% |
| Límite de ingresos anuales | 120 millones de rublos y no más de 90 millones de rublos. durante 9 meses, para pasar al sistema tributario simplificado desde otros modos |
| Límite de valor residual de los activos fijos | No más de 150 millones de rublos. |
| Coeficiente deflactor | |
| Rentabilidad básica para establecimientos de restauración con salas de atención al público. | Ausente |
| Rentabilidad básica para establecimientos de servicios de alimentación que no cuentan con salas de atención al cliente | Ausente |
| Período gravable | |
| Proporcionar una declaración | Al final del año |
Entonces, teniendo en cuenta estas características, consideremos un ejemplo del cálculo de Fisherman's Hut LLC con los mismos datos iniciales:
Como se desprende del cálculo, el sistema "ingresos menos gastos" no es beneficioso para el café. uso racional Este programa es sólo si los gastos del negocio son al menos el 60% de los ingresos.
El sistema de patentes como alternativa
El PSN es un sistema fiscal menos popular, pero también adecuado, para cafeterías con régimen especial. Su esencia radica en que el empresario recibe una patente con una tasa impositiva del 6% de la renta, lo que lo exime del pago de impuestos como el IVA, el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre la propiedad asociado a las actividades.
Además, PSN exime del uso de cajas registradoras y también brinda la oportunidad de adquirir una patente por un período de 1 a 12 meses. Esto es muy conveniente, por ejemplo, durante el trabajo estacional de una cafetería.
Es importante saber: La Duma del Estado está considerando un proyecto de ley que anula la exención del KKM para el PSN a partir de 2018.
Un inconveniente importante de este sistema es que no en todas las regiones del país la asamblea legislativa local aprobó la aplicación del PSN. Además, solo los empresarios individuales pueden adquirir patentes, lo que no siempre es beneficioso para trabajar en el campo de la restauración, ya que, por ejemplo, sólo entidades legales. La única excepción para los empresarios individuales fueron las bebidas a base de cerveza.
También vale la pena señalar que la tasa se cobra sobre el ingreso anual potencial, que está determinado por una ley regional separada, pero en el rango de 100.000 a 1 millón de rublos, teniendo en cuenta la conversión al coeficiente deflactor, que es 1,425. En consecuencia, la cantidad máxima de ingresos potenciales puede ser de 1.425.000 rublos.
Cálculo del impuesto anual del café "Fisherman's Hut", siempre que el registro se realice a nombre de un empresario individual:
El ingreso anual potencial para el funcionamiento de una cafetería en Moscú es de 360.000 rublos. Así, el cálculo se realiza según la siguiente fórmula: 360.000 * 6% = 21.600 rublos.
¿Quién elige OSNO?
El tipo más raro de tributación de los cafés es el sistema general, ya que prevé el pago de todo tipo de derechos, incluido el IVA, el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre la renta y otros. En este sentido, los empresarios se enfrentan a la necesidad de llevar una contabilidad más compleja. Como regla general, estos cafés necesitan los servicios de profesionales altamente calificados. Pero la ventaja de este sistema es la necesidad de retener impuestos sobre los ingresos reales. Debido a esto, el negocio no rentable no paga impuestos.
Como regla general, OSNO es elegido por empresarios que se están preparando para lanzar un proyecto a gran escala que requiere un largo trabajo preparatorio, lo que les permite no pagar tarifas por los períodos de inactividad. OSNO también permite minimizar los pagos por impuestos individuales, pero similar, nuevamente, es posible cuando se implementa proyectos mayores.
Conclusión
Como puede verse en la tabla de cálculo, el tipo de tributación más óptimo es el PSN. Pero este sistema se aplica únicamente a empresarios individuales, lo que no es adecuado para todos los propietarios de cafeterías. Por lo tanto, la mejor opción para Fisherman's Hut LLC es EDNV, tanto en presencia de una habitación como en ausencia de ella.
ENVD: ABRIMOS UN CAFÉ DE VERANO
Ruchinskaya I.
Más cerca del verano, muchas empresas intentan abrir cafés de verano. ¿Cómo calcular el impuesto único sobre la renta imputada en este caso? ¿Qué indicador físico se debe utilizar? Hablaremos de esto en nuestro artículo.
Indicador físico para calcular UTII.
Una empresa o empresario individual puede pasar a pagar UTII cuando presta servicios de catering a través de establecimientos de catering:
- con una superficie de la sala de servicio a visitantes no superior a 150 m2. m para cada objeto;
- No disponer de sala de atención al cliente.
El artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia determina que los servicios de restauración pública son servicios para:
- producción de productos culinarios y (o) confitería;
- crear condiciones para el consumo y (o) venta de productos culinarios terminados, confitería y (o) bienes comprados;
- actividades de ocio.
Se entiende por área de la sala de atención al visitante el área de locales especialmente equipados (áreas abiertas), determinada sobre la base de inventarios y documentos de título.
Un área abierta es un lugar especialmente equipado para el comercio o la restauración pública, ubicado en un terreno.
Así, si una empresa abre cafés de verano con carpas o puntos móviles especialmente equipados diseñados para el consumo de productos culinarios terminados y cuenta con una sala de atención al cliente, entonces se debe utilizar el indicador físico de la rentabilidad subyacente "el área del cliente cuarto de servicio (en metros cuadrados)".
Si el parque infantil de verano está abierto en una cafetería estacionaria
Supongamos que una empresa ofrece servicios de catering en un edificio construido separadamente con una sala de atención al cliente de menos de 150 metros cuadrados. m.V periodo de verano A pocos metros de la cafetería, la organización instalará una carpa. La comida y las bebidas se prepararán en el edificio de la cafetería y los visitantes serán servidos tanto en el edificio de la cafetería como en la carpa.
¿Es necesario en este caso determinar el indicador físico para calcular UTII y sumar el área de una cafetería y una tienda de campaña para calcular UTII?
El Ministerio de Finanzas de Rusia, en Carta N 03-11-06/3/8505 de 19 de marzo de 2013, explicó que si el establecimiento principal y el sitio adicional no pueden funcionar por separado entre sí y, de acuerdo con el inventario y (o ) documentos de título, se refieren a un objeto con varias salas de servicio para visitantes, el área total de la sala de servicio se determina sumando las áreas de todas las salas de servicio para visitantes utilizadas.
Los 150 metros cuadrados. m según el área de la sala de servicios, prevista en los incisos. 8 págs.2 art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En caso contrario, el contribuyente no podrá aplicar la “imputación”.
La venta de kvas embotellado no está sujeta a UTII.
La bebida más popular en verano es, por supuesto, el kvas. En verano se pueden ver cilindros con kvas en cada esquina. ¿Pueden los vendedores de refrescos aplicar un sistema de tributación "imputada"?
Según los jueces, en esta situación es necesario aplicar un sistema tributario simplificado o general (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 16 de agosto de 2011 N A41-24446 / 10).
En el caso que nos ocupa, la empresa vendía su propio kvas a través de tiendas de kvas, cafés de verano y puestos.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia estableció que la "imputación" puede aplicarse, entre otras cosas, en la prestación de servicios de restauración pública realizados a través de establecimientos de restauración pública.
Al mismo tiempo, los servicios de restauración pública son servicios para la fabricación de productos culinarios y la creación de condiciones para su consumo.
De acuerdo con GOST R 50647-94 "Restauración pública. Términos y definiciones" (aprobado por el Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 21 de febrero de 1994 N 35), se entiende por procesamiento culinario de productos alimenticios el impacto en productos alimenticios con el fin de darles propiedades que los hagan aptos para su posterior procesamiento y/o consumo. El proceso de elaboración culinaria (elaboración de productos culinarios) se caracteriza por mezclar productos y (o) modificar sus propiedades iniciales.
Verter kvas de recipientes isométricos en recipientes desechables utilizando cilindros con dióxido de carbono no es una elaboración de productos culinarios, ya que no modifica las propiedades originales del producto que se vende.
El razonamiento de la empresa para el cambio. composición física y química El kvas cuando se expone al dióxido de carbono no fue aceptado por el tribunal. Este efecto tiene como objetivo extraer la bebida terminada del barril y no llevarla a un cierto estado en el que estará lista para el consumo, es decir, cuando se usa gas, el kvas no se cocina.
El cambio en los parámetros fisicoquímicos del kvas (acidez y contenido de alcohol etílico) durante el período desde el momento de su fabricación hasta el momento de la venta se produce como resultado de la postfermentación natural del kvas, que es una bebida fermentada.
En consecuencia, los jueces se pusieron del lado de las autoridades tributarias, señalando que el contribuyente no tiene derecho a aplicar la "imputación" por el tipo de actividad "servicios de restauración a través de establecimientos públicos de restauración que no dispongan de sala de atención al público". .
El uso de PCC en café de verano
ley Federal de fecha 22/05/2003 N 54-FZ se determina que las organizaciones y empresarios - los pagadores de UTII pueden realizar pagos en efectivo liquidaciones en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago sin el uso de cajas registradoras. Sin embargo, este derecho puede ejercerse sujeto a la emisión de un documento (recibo de venta, recibo u otro documento que confirme la aceptación de efectivo) a solicitud del comprador (cliente).
El documento especificado se emite en el momento del pago de los bienes (trabajo, servicios) y debe contener la siguiente información:
- Título del documento;
- número de serie del documento, fecha de emisión;
- nombre - para una organización, apellido, nombre, patronímico - para un empresario individual;
- TIN del vendedor;
- nombre y cantidad de los bienes adquiridos pagados (trabajo realizado, servicios prestados);
- el importe del pago realizado en efectivo y (o) con tarjeta de pago, en rublos;
- cargo, apellido e iniciales de la persona que emitió el documento, y su firma personal.
Nota. Requerimiento para detallista alcohol
Implementación de ventas minoristas. productos alcohólicos según el párrafo 6 del art. 16 de la Ley Federal del 22 de noviembre de 1995 N 171-FZ se permite solo si se cumplen las siguientes condiciones adicionales:
- para las organizaciones que se dedican a la venta al por menor de productos alcohólicos en áreas urbanas, es necesario tener para tales fines la propiedad, la gestión económica, la gestión operativa o el arrendamiento, cuyo plazo está determinado por el contrato y es de un año o más, estacionario facilidades de compras y almacenes con una superficie total de al menos 50 m2. m y también equipo de caja registradora;
- para las organizaciones que se dedican a la venta al por menor de productos alcohólicos en asentamientos rurales, es necesario tener para tales fines la propiedad, la gestión económica, la gestión operativa o el arrendamiento, cuyo plazo está determinado por el contrato y es de un año o más, instalaciones comerciales estacionarias y almacenes con una superficie total de al menos 25 m2. m, así como CCP, a menos que la ley federal disponga lo contrario.
Y si en un café de verano el "vnemenschik" planea vender cerveza, ¿necesita utilizar el PCC en este caso? En sus numerosas aclaraciones, el Ministerio de Finanzas de Rusia señaló tal obligación de los "patrocinadores" (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06.11.2009 N 03-01-15 / 10-492, de fecha 03.09.2009 N 03 -01-15/9-451, Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 16 de septiembre de 2009 N ШТ-17-2/167@).
Es que la Ley Federal de 22 de noviembre de 1995 N 171-FZ establece que las organizaciones y empresarios que se dediquen a la venta al por menor de cerveza y bebidas a base de cerveza, sidra, poiret, hidromiel, deberán tener para tales fines:
- propiedad, gestión económica, gestión operativa o arrendamiento de locales comerciales fijos y almacenes;
- cajas registradoras, a menos que la ley federal disponga lo contrario.
Sin embargo, según el Servicio Federal de Impuestos de Rusia, si una empresa o empresario individual que utiliza la "imputación" emite documentos de pago a solicitud del comprador (cliente), tiene derecho a no utilizar equipos de caja registradora al vender cerveza al por menor. y bebidas de cerveza (Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de septiembre de 2012 N АС-4-2/14961@, del 17/08/2011 N АС-4-2/13461@).
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1-2. Dependiendo de si existe un local en el que se prestan servicios de catering, se distinguen las condiciones para la ingesta de alimentos (mesas, sofás, etc.):
1. Catering con salón de servicios:
una instalación de restauración pública con una sala de servicio para visitantes: un edificio (parte de ella) o un edificio destinado a la prestación de servicios de restauración pública, que cuenta con una sala especialmente equipada (área abierta) para el consumo de productos culinarios terminados, confitería y ( o) bienes adquiridos, así como para actividades de ocio.
¿Cuáles son las diferencias para los empresarios individuales en la UTII (restauración pública) con y sin plazas de embarque?
2. Catering sin sala de atención al público:
un establecimiento de restauración pública que no cuenta con sala de atención al cliente es un establecimiento de restauración pública que no cuenta con una sala especialmente equipada (área abierta) para el consumo de productos culinarios terminados, confitería y (o) bienes adquiridos. Esta categoría de establecimientos de restauración pública incluye quioscos, tiendas de campaña, tiendas (departamentos) culinarias en restaurantes, bares, cafeterías, comedores, cafeterías y otros establecimientos de restauración pública similares;
El tamaño de la rentabilidad base y el indicador físico utilizado para calcular el impuesto UTII depende de la disponibilidad de una sala de servicios.
Entonces, para el catering con sala de servicio al cliente, el indicador físico es el área de esta sala en metros cuadrados y la rentabilidad básica es 1000. Para el catering sin sala de servicio, el indicador físico es el número de empleados. incluidos los empresarios individuales, y la rentabilidad básica es 4500.
En este sentido, el impuesto a la UTII por la prestación de servicios de catering en una habitación con sala de servicio suele ser mayor que en una habitación sin ella.
En cuanto a los permisos adicionales para una sala equipada con lugares para comer en el lugar, esto debe aclararse en organismo territorial Rospotrebnadzor o administración local.
3. La legislación fiscal no establece requisitos para una superficie mínima de asientos. A los efectos del cálculo de UTII, solo importa el área total de la sala de servicio para visitantes, y no el área de un asiento específico.
4. El impuesto que se paga al utilizar UTII al brindar servicios de catering en una sala con sala de atención al cliente es en la mayoría de los casos más alto que sin él, pero es imposible decirlo con certeza, es necesario hacer un cálculo en cada caso específico.
5. En la declaración UTII, cuando se realice el tipo de actividad "prestación de servicios de restauración pública realizada a través de establecimientos de restauración pública con una superficie de salón para atender a los visitantes no superior a 150 metros cuadrados por cada restauración pública". instalación", se indica el monto de la rentabilidad básica - 1000 y el indicador físico - área de sala de servicio.
Si un empresario individual realiza actividades relacionadas con la prestación de servicios de catering en una sala que no cuenta con sala de atención al cliente, la declaración UTII indica la rentabilidad básica - 4500 y el indicador físico - el número empleados incluyendo propiedad intelectual.
El artículo proporciona un análisis detallado de dos sistemas tributarios para las empresas públicas de restauración (cantina), sobre ejemplo específico Se presenta el cálculo del monto de los impuestos pagados por una pequeña empresa mientras se encuentra en UTII y USN. Después de leer este material, podrá elegir la opción fiscal más óptima para las empresas de restauración.
Las actividades de las empresas de restauración pública estarán cubiertas por el capítulo 26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Regímenes fiscales especiales".
- Sistema tributario simplificado (límite de ingresos de 60 millones de rublos por año)
- Un impuesto único sobre la renta imputada
Datos de entrada
- Tipo de actividad: Cantina
- Realización de alcohol: no.
- Superficie total: 230 m2, incl.
Cafetería, restaurante en UTII: actividades, actividades de ocio, zona de vestíbulo.
Área de sala de servicio 140 m2.
- Ingresos por mes: 1.000.000 de rublos
- Gastos por mes: 850.000 rublos
- incluido Fondo salarial 234.000 rublos (180.000 rublos salario de los empleados y 54.000 rublos contribuciones sociales a fondos extrapresupuestarios).
1. Cálculo de UTII para restauración.
Cálculo del importe de los impuestos que paga una empresa de restauración pública estando en el Impuesto Único sobre la Renta Imputada.
Etapa 1: Cálculo de la base imponible
El importe de la base imponible de la UTII se calcula mediante la fórmula:
Indicador físico * Rentabilidad subyacente * Ratio K1 * Ratio K2
- Indicador físico: 140 metros cuadrados. (Para establecimientos de restauración pública con salas de atención al público, superficie de la sala de atención, en metros cuadrados).
- Rendimiento básico: 1.000 rublos por mes (instalado código de impuestos RF)
- K1: 1,4942 (Coeficiente-deflactor, fijado anualmente por el Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia)
- K2: 1 (coeficiente de rentabilidad básico de ajuste, teniendo en cuenta la totalidad de las peculiaridades de la actividad empresarial. Lo establecen las autoridades municipales anualmente en el lugar de ubicación de la empresa)
Base imponible UTII = 140 m2 * 1.000 rublos. * 1,4942 * 1= 209.188 rublos
Etapa 2: cálculo del impuesto a la renta imputada.
El cálculo del impuesto UTII se realiza según la fórmula:
Tasa impositiva: 15% (establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia)
Cálculo del impuesto UTII = 209 188 rublos * 15% = 31 378 rublos.
Etapa 3: ajuste del monto del impuesto por el monto de las contribuciones sociales realizadas a fondos extrapresupuestarios.
Un empresario, al calcular el monto del impuesto sobre la UTII, tiene derecho a reducir el monto del impuesto calculado por el monto de las contribuciones sociales realizadas con cargo al fondo. salarios empleados, pero no más del 50% del monto estimado del impuesto UTII
Las contribuciones sociales de la empresa para el mes ascendieron a 54,000 rublos, ya que esto es más del 50% del monto del impuesto calculado, luego ajustamos el impuesto al nivel máximo del 50%.
31.378 rublos * 50% = 15.689 rublos por mes.
El monto y los tipos de impuestos pagados por una empresa de catering público mientras está en UTII durante un año calendario.
| UTII | Contribuciones de seguridad social | impuestos personales | |
| Enero | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| Febrero | 54 000 | 20 708 | |
| Marzo | 54 000 | 20 708 | |
| Abril | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| Puede | 54 000 | 20 708 | |
| Junio | 54 000 | 20 708 | |
| Julio | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| Agosto | 54 000 | 20 708 | |
| Septiembre | 54 000 | 20 708 | |
| Octubre | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| noviembre | 54 000 | 20 708 | |
| Diciembre | 54 000 | 20 708 | |
| TOTAL | 188 272 | 648 000 | 248 496 |
| Total | 1 084 768 |
2. Cálculo del sistema tributario simplificado para la restauración
Cálculo del importe de los impuestos pagados por una empresa de restauración pública en el régimen fiscal simplificado.
Etapa 1: Cálculo de la base imponible bajo el sistema tributario simplificado ingresos reducidos por el monto de los gastos.
Base imponible = Ingresos - gastos
- Ganancia: Dinero, recibió visitas en el comedor durante el mes.
- Gastos: Gastos incurridos por la empresa para la implementación de las actividades actuales.
Base imponible = 1.000.000 de rublos - 850.000 rublos = 150.000 rublos.
Etapa 2: Cálculo del impuesto a pagar bajo el sistema tributario simplificado
Base imponible * Tipo impositivo
Tasa impositiva: 15% (la tasa impositiva la establece cada entidad constitutiva de la Federación de Rusia de forma independiente).
150.000 rublos * 15% = 22.500 rublos
El monto y tipos de impuestos pagados por una empresa de restauración pública estando bajo el Régimen Tributario Simplificado durante un año calendario.
| USN |
Contribuciones de seguridad social |
impuestos personales | |
| Enero | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| Febrero | 54 000 | 20 708 | |
| Marzo | 54 000 | 20 708 | |
| Abril | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| Puede | 54 000 | 20 708 | |
| Junio | 54 000 | 20 708 | |
| Julio | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| Agosto | 54 000 | 20 708 | |
| Septiembre | 54 000 | 20 708 | |
| Octubre | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| noviembre | 54 000 | 20 708 | |
| Diciembre | 54 000 | 20 708 | |
| TOTAL | 270 000 | 648 000 | 248 496 |
| Total | 1 166 496 | ||
3. Conclusión: elegir el sistema fiscal más rentable para la restauración pública
Como resultado del análisis de dos regímenes tributarios STS y UTII el establecimiento de restauración pública (cantina) más óptimo es UTII, el monto de los pagos de impuestos para el año es de 1,084 millones de rublos. El ahorro fiscal en comparación con el sistema tributario simplificado es de 82 mil rublos.
También vale la pena señalar que contabilizar UTII es mucho más fácil que cuando se encuentra en el sistema tributario simplificado. La contabilidad de UTII se puede realizar de forma independiente, sin involucrar a organizaciones de terceros.
