Изчисляване на номиналната стойност на дял от уставния капитал. Определяне на действителната стойност на акция

Въпрос от читателката на Clerk.Ru Татяна (Москва)

Процедурата за оттегляне на участник от дружеството се регулира от член 26 от Федералния закон от 08.02.1998 г. N 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“. Участник в дружеството има право да напусне дружеството чрез отчуждаване на дела към дружеството.
При напускане на участник от дружеството, съгласно чл.26 от настоящето Федерален законнеговият дял преминава към компанията (клауза 6.1 от член 23 от Федералния закон за LLC).

Дружеството е длъжно да заплати на участника действителната стойност на дела му. Цената се определя въз основа на данните финансови отчетиза последния отчетен период, предхождащ деня на подаване на заявлението за оттегляне от дружеството. Разходите се изплащат в рамките на три месеца от датата на възникване на съответното задължение, освен ако в устава на дружеството не е предвиден друг период.

Действителната стойност на дела на участник в дружеството съответства на част от стойността на нетните активи на дружеството, пропорционална на размера на неговия дял (параграф 2, параграф 2, член 14 от Федералния закон за LLC).
Настоящата процедура за изчисляване на нетните активи (Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация N 10n, FCSM на Руската федерация N 03-6/pz от 29 януари 2003 г. „За одобряване на Процедурата за оценка на стойността на нетните активи на акционерни дружества”).

Според Министерството на финансите LLC може да използва методологията за изчисляване на нетните активи, приета за акционерни дружества (писма на Министерството на финансите на Русия от 29 октомври 2007 г. N 03-03-06/1/737 от 26 януари , 2007 N 03-03-06/1/39).

Стойността на нетните активи се разбира като стойност, определена чрез изваждане от сумата на активите акционерно дружествоприети за изчисление размера на приетите за изчисление задължения.

Нетната стойност на активите е разликата между взетите под внимание активи и пасиви на компанията.
Приетите за изчисление активи включват:
- дълготрайни активи
- краткотрайни активи, с изключение на цената на закупените акции и дълг на участниците за вноски в уставния капитал.

Приетите за изчисление задължения включват:
- дългосрочни задължения по заеми и кредити и други дългосрочни задължения;
- краткосрочни задължения по заеми и кредити;
- разплащателни сметки;
- дълг към участници (учредители) за изплащане на доходи;
- резерви за бъдещи разходи;
- други краткосрочни задължения.

Форма за изчисляване на нетните активи, ще помогне при изчисляването. Следователно, когато се изчислява действителната стойност на дял от действие, трябва да се вземе предвид следното:

Вземете баланса (формуляр 1) за периода, предхождащ заявката за теглене.
Изчислете нетните активи в съответствие с таблицата от Министерството на финансите-FCSM.
Получената сума се умножава по дела на участника.

Полученият резултат ще бъде действителната стойност на дела, който компанията трябва да заплати на участника след неговото оттегляне.

Пример:

Участникът подаде оставката си на 1 декември 2009 г. Уставният капитал - 10 000 рубли. Дял на участниците - 49%. Предходният отчетен период е 9 месеца на 2009 г.

Извлечение от счетоводния баланс към 30 септември 2009 г.:
Активи:

Дълготрайни активи - ред 140 - 40 хиляди рубли
Материални запаси - ред 210 - 50 хиляди рубли
Парични средства - линия 260 - 99 хиляди рубли

Общи активи - 189 хиляди рубли.

Задължения - ред 620 - 64 хиляди рубли.

Общите задължения, приети за изчисление, са 64 хиляди рубли.

Нетни активи: 189-64=125 хиляди рубли.

Действителна стойност на акцията: 125/100*49=61 250 хиляди рубли

По този начин, в съответствие с изчислението, компанията е длъжна да плати на участника действителната стойност на неговия дял в размер на 61 250 рубли.

Много е лесно да получите личен съвет за регистрация и пререгистрация на фирми онлайн - просто трябва да попълните . Всеки ден ще се подбират по няколко от най-интересните въпроси, чиито отговори можете да прочетете в специализирани консултации.

Когато участник напусне LLC, е необходимо да се изчисли действителната стойност на неговия дял съгласно правилата за 2019 г. Тази стойност трябва да бъде установена, за да може фирмата да изплати парите или за да могат да бъдат изискани по съдебен ред.

Ако член напусне LLC, му се плаща действителната стойност на дела

LLC формира уставния си капитал от средствата, инвестирани от участниците. Състои се от номинална стойносттехните акции. Стойността на всеки дял се определя като процент или като дроб. Това е съотношението на номиналната стойност на акцията и уставния капитал ().

Съществува и концепцията за действителната стойност на дела на участник в LLC Уставният капиталкомпания: това е част от стойността на нетните активи на LLC, пропорционална на размера на нейния дял. Това е тази цена, която компанията е длъжна да плати на участника, ако той реши да напусне LLC (). Тоест собственикът на 50% дял има право да иска 50% от нетните активи. Със съгласието на участника дружеството може да му предостави не парични средства, а имущество за същата сума.

През 2019 г. продължават да се прилагат досегашните правила за изчисляване на действителната стойност на дял при оттегляне на участник. Определя се по счетоводни данни. Данните се вземат за отчетния период, предшестващ подаването на заявлението за оттегляне. Например, ако заявлението е получено на 11 април, вижте данните за предходната година. Ако собственикът на дела не го е заплатил изцяло, върху него се прехвърля действителната стойност на частта, за която е внесъл средства.

LLC разполага с 3 месеца, за да прехвърли средства или собственост. Този период се брои от датата, на която възниква такова задължение. Хартата на дружеството може да посочи различен период, в който случай средствата трябва да бъдат преведени в съответствие с изискванията на хартата.

Ако компанията откаже изплащане или забави средства, участникът има право да ги изиска в съда. Но за да може съдът да разгледа иска, е необходимо да се посочи действителната стойност на дела и да се обоснове с изчислителна схема. За да определите стойността, трябва да изчислите съответната нетна цена на актива.

За да определите действителната стойност на дял, разберете нетната стойност на активите на LLC

Определянето на стойността на дял в LLC зависи от размера на неговите нетни активи. Този показател е разликата между активите на LLC и размера на неговите задължения. Задълженията на LLC се записват в счетоводните данни ().

Преди да изчислите действителната стойност на дял, проверете за какъв период трябва да определите стойността на активите. Най-често се вземат счетоводни данни за предходната отчетна година. Но уставът на LLC може да има други правила - например за подаване на отчети на всяко тримесечие. Тогава трябва да разчитате на отчитането за последното тримесечие.

Ищецът е посочил в исковата молба цена на дела съгл финансови показатели LLC за изминалата година. Обществото възрази и се позова на тримесечното подаване на отчети. Изчисляването на действителната стойност на акцията въз основа на тримесечни данни даде резултат от 100 милиона рубли. по-малко от исковата молба. Съдилищата обаче установиха, че в устава не е имало изискване за подаване на отчети на всяко тримесечие и няма съответно решение на събранието. Съдилищата определят стойността въз основа на данни годишен доклади подкрепи ищеца ().

При определяне на цената на акция не се отчита ДДС

Стойността на дела в иска зависи от нетните активи. Ако при определянето им се вземе предвид ДДС, в крайна сметка стойността на дела ще бъде завишена. По-горният съд ще посочи тази грешка и ще отмени решението (,). Тъй като дълготрайните активи в баланса на LLC се отчитат без ДДС, ДДС не се използва при изчисляване на нетните активи ().

Искът съдържа не само данни за определяне на стойността на дела в LLC, но и наказателна лихва.

В допълнение към изискването за плащане на действителната стойност на акцията може да се начислява лихва съгласно член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Те се изчисляват от датата, на която дружеството се задължи да преведе средства на бившия участник (,). Изчисляването на лихвата не се влияе от датата на влизане в сила на съдебния акт за събиране на средства за дял ().

Можете да определите цената сами или с помощта на експерти

използвайте наличните услуги и сами определете цената на дяла,
включване на експерти в оценката на дела.

За да изчислите самостоятелно нетните активи на LLC, можете да използвате услугата Glavbukh System. Ще ви трябват балансовите данни на LLC. ако трябва да изчислите лихва по чл. 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация, използвайте калкулатора.

Необходимо е привличането на експерти при определяне на стойността на дял, ако няма достатъчно данни за изчисляване. Неразумен дял ще позволи на съда да отхвърли исковете (). Ето защо в трудни ситуации е по-добре да потърсите помощ от оценители. Съдът има право да разчита на независими експертни данни като едно от доказателствата (). Но за досъдебната проверка съдът няма да може да възстанови съдебни разноски от противника (,). Преди да предявите рекламация, прегледът трябва да бъде направен за ваша сметка.

Често, когато извършвате застрахователни действия, трябва да срещнете такъв термин като валиден. Имайки представа за характеристиките на такава концепция, има голям шанс да не се объркате и да получите правилно застраховката.

Действителна стойност на имота, общо понятие

Реална стойност на имота - за застраховка

Действителната, действителната стойност на имуществото, с други думи, се използва за застрахователни цели. Тази концепция е от особено значение в ситуации, когато е необходимо да се определи застрахователната сума в договор за застраховка на имущество.

Що се отнася до размера на застрахователната сума, тя не може да бъде по-висока от застрахователната стойност. Що се отнася до парите, ще трябва да забравите за понятието действителна стойност, защото то губи значението си. Това се дължи на факта, че няма обективна оценка на цената на здравето или живота на човек.

Често балансовата (инвентарната) стойност се използва за установяване на застрахователната стойност. Това е типично преди всичко за предприятия, в които дълготрайните активи са застраховани в съответствие с пълната им балансова стойност (в този случай се взема предвид и амортизацията). От това следва, че в случай на пълна загуба на определените имуществени обекти, застрахователната стойност ще съвпадне с общия размер на застрахователното обезщетение.

Признаци, характерни за действителната стойност на имуществените обекти

Реалната цена може да варира

Действителната стойност на имуществото се характеризира с промени, както надолу, така и нагоре. В случаите, когато тази сума е определена като занижена спрямо застрахователната сума, по-нататъчно развитиеСитуацията се определя от нюансите на чл. 951 Граждански кодекс.

Възможни са изключения, които включват тези моменти, когато размерът на застрахователната стойност в договора е фиксиран. Действителната стойност на имота следва да се определи в съответствие с местонахождението му към момента на изработването му.

Не се допуска застраховане на стойност, наречена възстановителна цена, която към момента на настъпване на застрахователното положение може значително да надвишава посочената в сключения договор.

Ако действителната стойност на имота има тенденция да се увеличава и размерът на застрахователната сума не се променя нагоре и няма да има плащане на допълнителни застрахователни премии, можете да се обърнете към параграф 4.5 от параграф 4 от Гражданския кодекс.
Тъй като установяването на стойността на имуществените обекти се извършва по местонахождението им в деня на сключването му, адресът трябва да бъде ясно посочен в този договор.

За имущество застрахователната сума обикновено не може да бъде по-висока от действителната стойност на имота. Въпреки това повечето видове имуществени застраховки оценяват щетите по-ниски от реалната им стойност в случаите, когато имуществото не е унищожено, а само значително увредено в резултат на събитие, свързано със застраховката. Името на такава повреда е частично.

Стойността, фиксирана в договора, е действителната стойност на имота. Ако застрахователната сума, посочена в договора, е по-висока от застрахователната стойност, тогава документът се счита за невалиден до степента, в която надвишава действителната цена.

Ако ние говорим заза подценен размер на застрахователната стойност, тогава проблемът с размера на застрахователното обезщетение се решава чрез намаляване на застрахователната сума до застрахователната стойност пропорционално.

Фактическа себестойност, методи за определяне

Действителната стойност и пазарната стойност са различни понятия

Понятието „истинска стойност“ далеч не е идентично с понятието „пазарна стойност“. Следователно, за да се определи действителната стойност, няма смисъл да се използват методи, предназначени за установяване на пазарната цена.

Използват се различни методи за определяне на застрахователната стойност. Във всяка държава те се различават в зависимост от действащото законодателство и какъв е обектът на застраховката. Ако застрахователната сума и застрахователната стойност са равни, имуществото се счита за напълно застраховано.

Ако сумата е по-малка, тогава делът на отговорността пада върху собствения риск на притежателя на полицата. Сред основните методи за определяне на действителната застрахователна сума са:

Застрахователната стойност на имота като покупна цена.
Застрахователната стойност като негова балансова стойност.
Застрахователна стойност като средна пазарна стойност.
Застрахователна стойност като възстановителна стойност.

Въпреки това нито един от тези методи не е идеален и много от тях не могат да се използват в чист вид за установяване на действителната стойност.

Методи за установяване на действителната стойност на имуществото

Професионалист ще ви помогне да оцените имота

За да разрешите проблема с определянето на действителната стойност на имота, можете да прибягвате до следните действия:

Прилагайте информация от справочници или доклади от независими оценители. С други думи, необходимо е да се определи финансовата оценка на прекия обект на застраховане. Що се отнася до имуществото, застрахователната стойност за него ще се определя директно, от действителната цена, установена към момента на сключване на застрахователния договор.
В случаите на застраховка на недвижими имоти, за да се определи размерът на застрахователната стойност на застрахователния обект (независимо дали е къща или къща), е разрешено да се приеме сума, равна на пазарната стойност на обекта, който се изследва, но само ако е подобен на застрахования. С други думи, за да определите застрахователната стойност на апартамента, трябва да изчислите пазарна ценаапартаменти, намиращи се в една и съща зона, имащи подобна площ с еднакъв брой стаи и разположени на един и същ етаж.

По този начин, за да се изчисли действителната стойност на даден имот, се използват различни методи за икономическа оценка. Важно е да запомните, че тази стойност е от решаващо значение при определяне на застрахователната сума.

Мнение на експерт адвокат:

За общо разбиране на ситуацията с оценката на имотите за застрахователни цели статията е доста полезна. Вие придобивате известни знания по този въпрос. Само това знание обаче не е достатъчно, за да вземете правилното решение.

Става въпрос за това дали да се съгласите или не с размера на застрахователното обезщетение, ако имуществото ви е унищожено или се нуждае от сериозен ремонт. Може да има само един критерий. Тези пари са достатъчни за възстановяване на имота в първоначалния му вид. Стига, тогава всичко е наред. Ако не, потърсете защо това се е случило. Кой се е прецакал, ти или оценителят? Намерете причината, отстранете последствията. След това вземете решение.

Към този процес следва да се добавят и разходите по самата застраховка, или по-просто казано, размера на застрахователната премия. Тук ще получите пълното изчисление. От вас зависи да си направите заключение за уместността на такава оценка. Вземете правилните решения въз основа на нашите препоръки.

За оценката на имотите - в тематичното видео:

Дружеството напуснаха 2 участника.Беше взето решение дела на напусналите участници да бъде разпределен на останалия участник. Отразяване на счетоводни сметки и документация.

Въпрос:Спешно е необходимо обяснение на ситуацията: 2 участници напуснаха обществото. с изплащане на действителната стойност на дела в паричен еквивалент, разпределя дела на излезлите участници на останалия участник, съставя се протокол. Има нотариално заверени справки.Какви счетоводни записвания трябва да се съставят конкретно за тази ситуация и как да се определи реалния дял. Уставният капитал е 10 000 рубли.

Отговор:Действителната стойност на една акция е делът на нетните активи. За изчисляване на действителната стойност на една акция не са достатъчни данни за капитала, а са необходими данни за нетните активи. За повечето организации стойността на NAV е равна на общата сума раздел IIIБаланс „Капитали и резерви”. Тази стойност трябва да се вземе от финансовите отчети.

От арбитражната практика следва, че ако заявленията за оттегляне са подадени до Компанията през юли, тогава е необходимо да се изготвят междинни отчети за периода 01.01.2018 г. - 31.06.2018 г. и въз основа на тях да се изчисли стойността на нетни активи за разплащания с участници.

Така в определението на Седми арбитражен съд апелативен съдот 06.04.2015 г. № 07АП-871/2015 г., А67-1869/2014 г., съдът посочи, че „дружеството, като знае, че неговият участник е подал заявление за напускане на дружеството и действайки разумно и добросъвестно, може и е следвало да предприеме мерки за изготвяне на междинни финансови отчети към последната отчетна дата, възможно най-близка до датата на подаване на заявлението за оттегляне, за да се изчисли действителната стойност на дела на оттеглящия се участник.”

Това е предвидено в параграфи и 7 алинея 2 от параграф 2, параграф 7 от член 220 от Данъчния кодекс.

Публикации:

- отразява се прехвърлянето на дела от участниците към организацията, сумата на сделката е действителната стойност на дела;

Дебит 80 подсметка „Участник“ Кредит 80 подсметка „LLC“
- отразява номиналната стойност на дела, който е прехвърлен на LLC.

Дебит 75 подсметка „Участник“ Кредит 68 подсметка „Плащания на данък върху доходите на физически лица“
- данък върху доходите на физическите лица се удържа от действителната стойност на дела;

Дебит 75 подсметка „Участник“ Кредит 50
- на участника е изплатена действителната стойност на неговия дял в уставния капитал минус данък върху доходите на физическите лица.

Разпределението на дяловете в уставния капитал на дружеството между останалите участници се отразява със следните записи:

Дебит 75 подсметка „Оставащ участник“ Кредит 81
- съгласно решението за преразпределение на дела на оттеглил се участник се отразява прехвърлянето на номиналния дял на останалия участник;

Дебитна 80 подсметка „LLC“ Кредитна 80 подсметка „Останаващ участник“
- отразяват се промени в състава на участниците;

Ако останалият участник не плати разпределените в тяхна полза акции, тогава сумата, отразена в дебита на сметка 75, се отписва от съответните източници:

Дебит 84 Кредит 75 подсметка „Оставащ участник“
- номиналната стойност на дела в частта, прехвърлена на останалия участник в преразпределението, се отписва;

Когато делът на пенсионираните участници се разпредели на останалия участник, той или тя ще има доход, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Тъй като не се извършват плащания на участниците, организацията трябва да информира инспектората за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица.

Условия за напускане на обществото

Когато оттеглянето на участници от LLC е забранено

Учредител (участник) може да напусне LLC независимо от съгласието на другите участници или компанията, както следва:

От датата на подаване на този документ делът на участника ще премине към организацията (клауза 2 от член 94 от Гражданския кодекс, клауза 6.1, член 23 от Закона от 08.02.1998 г. № 14-FZ).

Когато заявлението на участник за напускане на LLC се счита за подадено

Денят на подаване на заявлението е една от следните дати:

деня на предаването му на съвета на директорите (надзорния съвет), ръководителя на дружеството или служител на организацията, чиито задължения включват предаване на заявлението на компетентно лице;

деня, в който дружеството е получило заявлението, изпратено по пощата.

На 16 юли Глебова изпрати изявление до Hermes по пощата с обратна разписка. Обществото получи становището на 23 юли. Датата на получаване на заявлението от Хермес се потвърждава от отпечатъка на календарен печат върху уведомлението.

Промяна на хартата

Ако основателят (участникът) напусне LLC преди уставът на компанията да бъде приведен в съответствие с новата редакция на Закон № 14-FZ от 08.02.1998 г., тогава е необходимо да се процедира по следния начин. Едновременно с регистриране на прехвърлянето на акции трябва да се регистрират промени в устава. Това е посочено в.

В рамките на една година от датата на подаване на заявлението за оттегляне организацията трябва да намери нови собственици на дела на учредителя (участника), който е напуснал дружеството. Тя може да бъде разпределена между други учредители (участници), продадена на един от тях, продадена на трети страни и т.н. Това е посочено в Закон № 14-FZ от 8 февруари 1998 г.

Новият състав на участниците в организацията трябва да бъде отразен в списъка на участниците в компанията. В допълнение към информацията за всеки участник, този документ трябва да съдържа информация за размера на неговия дял, плащането му, размера на акциите, принадлежащи на самата компания, датите на прехвърлянето им на компанията и т.н. ().

Извършване на промени в Единния държавен регистър на юридическите лица

Необходимо ли е да се правят промени в Единния държавен регистър на юридическите лица, когато участник напусне LLC?

Във връзка с оттеглянето на основателя (участника) от компанията, организацията трябва да направи промени в Единния държавен регистър на юридическите лица (). Документите, необходими за извършване на промени в регистъра, са изброени в параграф 6 на член 24 от Закона от 08.02.1998 г. № 14-FZ, Закона от 08.08.2001 г. № 129-FZ и писмото на Федералната данъчна служба от 25.06.2009 г. № MN-22-6/511.

Изплащане на дела на оттеглилия се участник

Организацията е длъжна да заплати на учредителя (участника) действителната стойност на неговия дял ().

Изчислете действителната стойност на дела на учредителя (участника), който се оттегля от LLC, като използвате формулата:

Тази процедура за изчисление е установена от параграф 2 на член 14 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ.

Ситуация:какви данни трябва да се използват за изчисляване на действителната стойност на дела на учредителя (участника)?

Оценете действителната стойност на изкупения дял на учредителя (участника) въз основа на пазарната стойност на имуществото, отразена в баланса.

Действителната стойност на дела на учредителя (участника) съответства на част от стойността на нетните активи на дружеството, пропорционална на неговия номинален дял. от общо правилопри изкупуване на дял (когато участник напусне дружеството), този показател се определя въз основа на данните от баланса за последния отчетен период, преди учредителят (участникът) да се обърне към дружеството с такова изискване (заявление). В този случай показателите за изчисляване на действителната стойност на дела трябва да бъдат взети от отчета, който е най-близо до датата на подаване на искането (заявлението) на участника за напускане на дружеството. Това може да бъде не само годишно, но и междинно (месечно или тримесечно) отчитане. Тази процедура следва от разпоредбите на параграф 2 на член 14, параграфи и 6.1 на член 23 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ и се потвърждава съдебна практика(вижте например решенията на Седмия апелативен арбитражен съд от 06.04.2015 г. № 07AP-871/2015, Арбитражен съд на Западносибирския окръг от 06.08.2015 г. № F04-21575/2015).

По този начин от буквалното тълкуване на тези норми следва, че единственият документ, въз основа на който организацията трябва да изчисли действителната стойност на дела на учредителя (участника), е балансът. Следователно не могат да се използват други методи за определяне на стойността на активите на дружеството, включително въз основа на пазарната стойност на имуществото.

Трябва обаче да се има предвид, че финансовите отчети трябва надеждно да отразяват финансово положениеорганизации (клауза 6 от PBU 4/99). Предмет на от това правилоотчетната стойност на имота съответства на пазарната му стойност.

Оттеглящият се участник има право да оспори в съда размера на действителната стойност на дела, изчислена от дружеството (алинея „в“, параграф 16 от решението на пленумите на Върховния съд и Върховния арбитражен съд от 9 декември, 1999 г. № 90/14).

Ако възникне спор между участник и дружеството, съдилищата определят действителната стойност на дела, като вземат предвид пазарната стойност на имуществото на дружеството. В този случай данните от баланса се използват за установяване на състава на имуществото на дружеството (постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд от 07.06.2005 г. № 15787/04, от 06.09.2005 г. № 5261/ 05).

Решенията на арбитражните съдилища, приети след това, се основават предимно на тази позиция (вижте например решенията на Върховния арбитражен съд от 05.03.2010 г. № VAS-1880/10, от 22.11.2007 г. № 14448 /07, решения на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 24.06.2010 г. № A75-5643/2009, Уралски окръг от 12.05.2010 г. № Ф09-3177/10-С4 от 18.03.2010 г. № Ф09-1603/10-С4, Далекоизточен окръг от 23.03.2010 г. № 1365/2010 г., Волжски окръг от 12.02.2010 г. № А72-4275/2008, от 12.02.2010 г. № А72 -4272/2008, район Централен от 05.02.2010 г. № F10-6286/09, от 30.03.2009 г. № F10-714/09(2), район Северозападен от 23.12.2009 г. № A26- 3413/2008, Севернокавказки окръг от 11 декември 2009 г. № А32-16337/2007, Волго-Вятски окръг от 28 май 2008 г. № А28-278/2008-9/9).

В тази ситуация организацията ще трябва самостоятелно да реши въпроса за оценката на действителната стойност на дяла на учредителя (участника), закупен от него. Но като се има предвид установената арбитражна практика, дружеството няма да наруши изискванията на закона, но ще избегне съдебни спорове, ако оцени действителната стойност на изкупения дял на учредителя (участника) въз основа на пазарната стойност на отразеното имущество в счетоводния баланс.

Пример за изчисляване на действителната стойност на дял, когато основател напусне LLC. Балансовата стойност на нетните активи на организацията съответства на тяхната пазарна стойност

Громова реши да напусне основателите. Хермес получи изявление за освобождаването на Громова на 16 юли. За изплащане на дела счетоводителката на Хермес изчислява реалната му стойност според счетоводния баланс. Според баланса за първото полугодие стойността на нетните активи на организацията е 1 080 000 рубли.

Действителната стойност на дела на Громова, която е дължима, е равна на:
25 000 rub. : 100 000 rub. ? 1 080 000 рубли = 270 000 rub.

Счетоводство: плащане на дялове

Как да отразяваме в счетоводството плащането на дела на участник, когато той напусне LLC

Можете да уреждате сметки с учредителя (участника) или с пари, или с имущество (с негово съгласие). Това трябва да стане в рамките на три месеца от датата, на която участникът подаде заявление за напускане на компанията, освен ако в устава не е предвиден друг период (клауза 6.1 от член 23 от Закон № 14-FZ от 08.02.1998 г.) .

Отразете плащането на действителната стойност на дела, като публикувате:

Дебит 75 Подсметка „Участник“ Кредит 51 (50)
- заплаща се действителната стойност на дела на участника минус удържания данък върху доходите на физическите лица.

Пример за плащане на действителната стойност на дял, когато основателят напусне LLC. Балансовата стойност на нетните активи на организацията съответства на тяхната пазарна стойност

Уставният капитал на LLC Trading Company Hermes е 100 000 рубли. Разделен е на дялове между трима участници:

Делът на А.В Лвов - 25 000 рубли;

дял на Е.Е. Громовой - 25 000 рубли;

дял на В.К. Волкова - 50 000 рубли.

Громова реши да напусне основателите. Хермес получи изявление за освобождаването на Громова на 16 юли. За да плати дела, счетоводителят на Хермес изчислява реалната му стойност. Според баланса за първото полугодие стойността на нетните активи на организацията е 1 080 000 рубли. Действителната стойност на дела на Громова е 270 000 рубли. (25 000 RUB : 100 000 RUB ? 1 080 000 RUB).

Дебит 81 Кредит 75 подсметка „Участник Громов“
- 270 000 rub. - отразява прехвърлянето на дела на Громова към организацията;

Дебит 80 подсметка "Участник Громов" Кредит 80 подсметка "Търговско дружество "Хермес""
- 25 000 rub. - отразява номиналната стойност на дела, прехвърлен на Хермес.

На 20 август касиерът на Хермес плати на Громова дължимата й сума. Громова е жител на Русия. На този ден счетоводителят направи следните записи:

Дебит 75 подсметка „Громов участник“ Кредит 68 подсметка „Плащания на данък върху доходите на физическите лица“
- 35 100 rub. (270 000 рубли ? 13%) - данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от действителната стойност на дела на Громова;

Дебит 75 подсметка „Участник Громов” Кредит 50
- 234 900 rub. (270 000 рубли - 35 100 рубли) - действителната стойност на неговия дял в уставния капитал е изплатена на участника.

Ситуация:Необходимо ли е да се плати действителната стойност на дела на основателя (участника), напускащ LLC, ако нетните активи на организацията са отрицателни

Не, няма нужда.

Ако учредител (участник) напусне дружеството, организацията е длъжна да му заплати действителната стойност на неговия дял. Придобиването на дял се заплаща от дружеството от разликата между стойността на нетните активи и размера на уставния капитал.

Следователно, ако стойността на нетните активи на дружеството е отрицателна, няма основание за плащане на действителната стойност на акциите.

Трябва да се отбележи, че дружество, чиито нетни активи ще бъдат по-малко от уставния му капитал в края на две финансови години подред (започвайки от втората финансова година), е длъжно да вземе решение за намаляване на уставния капитал до сума, която не е надвишаване на стойността на нетните активи на организацията (клауза 4, член 90 от Гражданския кодекс, параграф 4 от член 30 от Закона от 08.02.1998 г. № 14-FZ). В този случай уставният капитал може да бъде намален чрез намаляване на номиналната стойност на акциите на всички участници или чрез погасяване на акциите, притежавани от дружеството (клауза 1, член 20 от Закона от 08.02.1998 г. № 14-FZ ).

Пример за това как да се отрази в счетоводството прехвърлянето на дела на участник при напускане на LLC. Реалният дял не се изплаща, тъй като нетните активи са отрицателни

Уставният капитал на LLC Trading Company Hermes е 100 000 рубли. Разделен е на дялове между трима участници:

Делът на А.В Лвов - 25 000 рубли;

дял на Е.Е. Громовой - 25 000 рубли;

дял на А.С. Глебова - 50 000 рубли.

Глебова реши да се оттегли от участниците. Заявлението за освобождаването на Глебова е получено от Хермес на 16 юли. Като общо правило, когато Глебова напусне членството, Хермес трябва да й плати действителната стойност на дела в рамките на един месец. Въпреки това, според баланса за първото полугодие, като се вземе предвид пазарната стойност на имота, стойността на нетните активи се оказа отрицателна (-250 000 рубли).

Въз основа на това не се извършва изчисляване и плащане на действителната стойност на дела при оттегляне на Глебова от членството в LLC. IN законовкрайния срок (т.е. до 17 ноември), Глебова не е декларирала възстановяването си като член на LLC.

В този случай номиналната стойност на дела на Глебова се разпределя между останалите участници пропорционално на техните дялове в уставния капитал (по решение обща срещаучастници).

Тъй като акциите на Лвов и Громова са еднакви, делът на Глебова се разпределя поравно между тях.

Дебит 81 Кредит 75 подсметка „Участник на Глебов“
- 50 000 rub. - отразява прехвърлянето на дела на Глебова към организацията по номинална стойност;

Дебит 80 подсметка „Участник Глебова” Кредит 80 подсметка „Търговско дружество „Хермес”

Дебит 75 подсметка „Участник Глебов” Кредит 91
- 50 000 rub. - номиналната стойност на дела на Глебова е включена в други приходи.

Счетоводителят отразява разпределението на дяловете в уставния капитал на дружеството между останалите участници със следните записи:

Дебит 75 подсметка „Участник Лвов“ Кредит 81
- 25 000 rub. (50 000 рубли: 2) - съгласно решението за преразпределение на дела на оттеглилия се участник се отразява прехвърлянето на номиналния дял на Лвов;

- 25 000 rub. (50 000 рубли: 2) - според решението за преразпределение на дела на пенсиониран участник се отразява прехвърлянето на номиналния дял на Громова;

- 25 000 rub. (50 000 рубли: 2) - номиналната стойност на дела в частта, прехвърлена на Лвов чрез преразпределение, беше отписана;

- 25 000 rub. (50 000 рубли: 2) - номиналната стойност на дела в частта, прехвърлена на Gromovaya чрез преразпределение, беше отписана.

Когато делът на пенсиониран участник се разпредели между останалите участници, те ще имат доходи, облагаеми с данък върху доходите на физическите лица. Тъй като не се извършват плащания към участниците,

Счетоводство: прехвърляне на дела на участника към организацията

Как да отразяваме в счетоводството прехвърлянето на дела на участник към организацията при излизането му от LLC

При получаване на заявление за оттегляне на учредител (участник) от дружеството направете следното вписване в счетоводството:

Дебит 81 Кредит 75 подсметка „Участник“
- отразява прехвърлянето на дела на участника към организацията.

Пример за отразяване в счетоводството на разпределението на дела на пенсиониран участник между останалите участници

Уставният капитал на LLC Trading Company Hermes е 100 000 рубли. Разделен е на дялове между трима участници:

Делът на А.В Лвов - 25 000 рубли;

дял на Е.Е. Громовой - 25 000 рубли;

дял на В.К. Волкова - 50 000 рубли.

- 50 000 rub. - отразява номиналната стойност на дела, прехвърлен на Хермес.

По решение на общото събрание на участниците делът на оттеглилия се участник се разпределя между останалите участници пропорционално на техните дялове в уставния капитал. Тъй като дяловете на Лвов и Громова са еднакви, делът на елиминирания участник се разпределя поравно между тях.

В счетоводството счетоводителят отразява преразпределението на дяловете в уставния капитал със следните записи:

Дебит 75 подсметка „Участник Громов” Кредит 81
- 110 000 rub. (220 000 рубли: 2) - отразява прехвърлянето на дела на Громова съгласно решението за преразпределяне на дела на оттеглящия се участник;

Дебит 75 „Участник Лвов“ Кредит 81
- 110 000 rub. (220 000 рубли: 2) - отразява прехвърлянето на дела на Лвов чрез решение за преразпределение на дела на оттеглящия се участник;

Дебит 80 подсметка "Търговско дружество "Хермес" Кредит 80 подсметка "Участник на Громов"
- 25 000 rub. (50 000 рубли: 2) - отразява промяната в състава на участниците;

Дебит 80 подсметка "Търговско дружество "Хермес"" Кредит 80 подсметка "Участник Лвов"
- 25 000 rub. (50 000 рубли: 2) - отразява промяната в състава на участниците.

Тъй като останалите участници не плащат за разпределените в тяхна полза акции, сумата, отразена в дебита на сметка 75, се отписва от съответните източници:

Дебит 84 Кредит 75 подсметка „Участник на Громов“
- 110 000 rub. - действителната стойност на дела в частта, прехвърлена на Громова чрез преразпределение, беше отписана;

Дебит 84 Кредит 75 подсметка „Участник Лвов“
- 110 000 rub. - действителната стойност на дела в частта, прехвърлена на Лвов чрез преразпределение, беше отписана.

Пример за отразяване в счетоводството на продажба от дружество на дял от оттеглил се участник на трето лице

Уставният капитал на LLC Trading Company Hermes е 100 000 рубли. Разделен е на дялове между трима участници:

Делът на А.В Лвов - 25 000 рубли;

дял на Е.Е. Громовой - 25 000 рубли;

дял на В.К. Волкова - 50 000 рубли.

Волков реши да се оттегли от членството. На 16 юли молбата му за напускане е получена в организацията. Действителната стойност на дела на Волков е 220 000 рубли.

В счетоводството на организацията са направени следните записи:

Дебит 81 Кредит 75 подсметка „Участник на вълците“
- 220 000 rub. - отразява прехвърлянето на дела на Волков към организацията;

Дебит 80 подсметка "Участник Волков" Кредит 80 подсметка "Търговска фирма "Хермес""
- 50 000 rub. - отразява номиналната стойност на дела, прехвърлен на Хермес.

По решение на общото събрание на участниците делът на оттеглилия се участник ще бъде продаден на трето лице по действителната му стойност (220 000 рубли).

В счетоводството счетоводителят отразява продажбата на дял от уставния капитал със следните записи:

Дебит 75 подсметка " Нов член» Кредит 91-1
- 220 000 rub. - делът на оттеглилия се участник се продава на новия участник;

Дебит 91-2 Кредит 81
- 220 000 rub. - действителната (действителната) цена на продавания дял се отписва;

Дебит 50 (51) Кредит 75
- 220 000 rub. - делът е платен от новия участник;

Дебит 80 подсметка "Търговска фирма "Хермес"" Кредит 80 подсметка "Нов участник"
- 50 000 rub. - отразява промяната в състава на участниците.

Ситуация:каква стойност на дела на учредителя (участника) в уставния капитал на LLC - номинална или действителна - се отписва в счетоводството, когато той подаде заявление за напускане на компанията

Когато учредител (участник) напусне дружеството, отпишете действителната стойност на неговия дял в счетоводството.

В дебита на сметка 81 „Собствени акции (акции)“ отразете размера на действителните разходи - сумата, която трябва да бъде изплатена на учредителя (участника) (Инструкции за сметкоплана). LLC трябва да плати на основателя (участника) действителната стойност на дела (клауза 6.1, член 23 от Закон № 14-FZ от 08.02.1998 г.). Следователно дебитирайте сметка 81 „Собствени акции (акции)“ с действителната стойност на акцията.

Пример за това как сетълментите с участник, когато той напусне LLC, се отразяват в счетоводството

Уставният капитал на LLC Trading Company Hermes е 100 000 рубли. Разделен е на дялове между трима участници:

Делът на А.В Лвов - 25 000 рубли;

дял на Е.Е. Громовой - 25 000 рубли;

дял на В.К. Волкова - 50 000 рубли.

Волков реши да се оттегли от членството. На 16 юли молбата му за напускане е получена в обществото. Действителната стойност на дела на Волков е 220 000 рубли.

В счетоводството на организацията е направен следният запис:

Дебит 81 Кредит 75 подсметка „Участник на вълците“
- 220 000 rub. - отразява прехвърлянето на дела на Волков към организацията.

Данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии

Ситуация:Необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица, когато се плаща на учредителя (участника), напускащ LLC, стойността на неговия дял?

Да, необходимо е, ако отчуждаването на дял не попада в освобождаването.

Факт е, че средствата, изплатени на основателя при напускане на LLC, ще бъдат негов доход и следователно подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица (). В този случай организацията, от която е получен този доход, се признава за данъчен агент и трябва самостоятелно да начислява, удържа и плаща данък (клауза, подточка 2, клауза 1, член 228 от Данъчния кодекс).

Като се има предвид по-късната позиция на контролните отдели, организацията трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица, когато изплаща цената на дела на основателя.

В същото време има предимство, което ви позволява да не плащате данък върху доходите на физическите лица върху такъв доход. Няма да трябва да плащате данък върху доходите на физическите лица, ако:
- към датата на отчуждаване дялът непрекъснато е принадлежал на участника повече от пет години;
- участникът е придобил дела не по-рано от 1 януари 2011 г.

Когато участник напусне дружеството, данъчният агент трябва да удържи данък върху доходите на физическите лица от цялата действителна стойност на неговия дял в уставния капитал на LLC (писмо на Министерството на финансите от 10 ноември 2016 г. № 03-04-05/ 65811).

В този случай местният участник има право на имуществено приспадане в размер на действително извършените и документирани разходи, свързани с придобиването на този дял. Такива разходи включват:
- пари, имущество, което е внесено в уставния капитал по време на неговото формиране или е насочено към увеличаването му;
- разходи за придобиване или увеличаване на дял в уставния капитал.

Ако няма документи, можете да получите приспадане в размер на 250 000 рубли.

Участникът ще може да получи приспадане на имущество в данъчен офиспри подаване на данъчната декларация в края на годината.

Това е предвидено в параграфи и 7 алинея 2 от параграф 2, параграф 7 от член 220 от Данъчния кодекс.

). В този случай те ще имат икономическа изгода - доход, получен чрез увеличаване на номиналния дял в уставния капитал. И от такъв доход организацията на теория трябва да удържи данък върху доходите на физическите лица и да го прехвърли в бюджета (клауза 1 от член 211 от Данъчния кодекс).

Но доходът е по същество виртуален, тоест не го плащате в реални пари. И ако е така, тогава просто няма от какво да се удържа данък. И затова трябва да бъде изпратено съответно съобщение до инспекцията.

Пример за разпределение на дела на пенсиониран участник между учредителите

Уставният капитал на LLC Trading Company Hermes е 100 000 рубли. Разделен е на дялове между трима участници:

Делът на А.В Лвов - 25 000 рубли;

дял на Е.Е. Громовой - 25 000 рубли;

дял на В.К. Волкова - 50 000 рубли.

Волков реши да се оттегли от членството. На 16 юли молбата му за напускане е получена в обществото. Реалният дял не му е изплатен, тъй като стойността на нетните активи е отрицателна.

При разпределяне на дела на пенсиониран участник между останалите участници, те ще имат облагаем данък върху доходите на физическите лица в размер на 25 000 рубли. Тъй като не се извършват плащания към участниците, организацията докладва на инспектората, че е невъзможно да се удържа данък.

Александър Сорокин отговаря,

Заместник-началник на отдела за оперативен контрол на Федералната данъчна служба на Русия

„Системите за плащане в брой трябва да се използват само в случаите, когато продавачът предоставя на купувача, включително неговите служители, план за отсрочка или разсрочено плащане за своите стоки, работа и услуги. Именно тези случаи, според Федералната данъчна служба, са свързани с предоставянето и изплащането на заем за плащане на стоки, работа и услуги. Ако дадена организация издава паричен заем, получава изплащане на такъв заем или самата тя получава и изплаща заем, не използвайте касовия апарат. Кога точно трябва да пробиете чек, вижте

Промяна в номиналната стойност на дела на участник - физическо лице

За да се увеличи ликвидността на бизнеса, много финансови и индустриални групи и холдингови компанииобмислят възможността за вземане на решение за увеличаване на уставния капитал на дъщерни дружества без промяна на дяловото участие. По правило участниците в дъщерните дружества са управителите на дружествата майки. В този случай номиналната стойност на дяловете на отделните участници се увеличава. Нека разгледаме данъчните последици от промяна (увеличаване или намаляване) на номиналната стойност на дела на участник.

Уставният капитал на дружество с ограничена отговорност се състои от номиналната стойност на дяловете на участниците (клауза 1, член 14 от Закона за LLC<1>). Следователно дялът в уставния капитал на дружеството на всеки отделен участник се формира за сметка на неговия принос. Парите могат да се използват като депозит ценни книжа, вещи или имуществени права, които имат парична стойност. Законът за LLC установява следните методи за оценка на дела на отделен участник в уставния капитал:

под формата на номинална стойност на акцията, определена в рубли;
размера на дела, определен като процент или като дроб. Съответства на съотношението на номиналната стойност на дела на участника и уставния капитал на дружеството;
действителната стойност на акцията.

<1>Федерален закон от 8 февруари 1998 г. N 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“.

Както е отбелязано в параграф 3 на чл. 26 от Закона за LLC действителната стойност на дела на участник в дружеството се изплаща от разликата между стойността на нетните активи на дружеството и размера на неговия уставен капитал. Алгоритъмът за изчисляване на действителната стойност на акцията е следният: номиналната стойност на акцията се разделя на размера на уставния капитал на дружеството, след което полученият показател се умножава по сумата на нетните активи на дружеството. Действителната стойност на дела се определя на базата на финансовия отчет на дружеството за годината.

Има три начина за увеличаване на уставния капитал на LLC - чрез:

собственост на самото дружество;
допълнителни вноски на своите участници;
депозити на трети страни, приети в дружеството.

Както вече беше отбелязано, уставният капитал на дружеството се състои от номиналната стойност на акциите на всички негови участници, което означава, че промяната (увеличаване или намаляване) на уставния капитал води до увеличаване (намаляване) на номиналната стойност на акцията. на един или повече участници. Горното не се отнася за ситуацията, когато уставният капитал се увеличава поради вноски от трети страни, тъй като това е свързано с приемането на един или повече нови участници в дружеството и техните вноски в уставния капитал, следователно номиналната стойност от дяловете на старите участници в дружеството не се променя.

Увеличение на номиналната стойност на акцията

С увеличаване на уставния капитал за сметка на имуществото на самото дружество се увеличава номиналната стойност на акциите на всички негови участници. Размерът на дяловете на участниците остава същият. В този случай източникът на имуществото на дружеството е:

неразпределена печалба от минали години;
допълнителен капитал под формата на резултатите от преоценката на дълготрайни активи (активи).

Нека разгледаме какви данъчни последици причинява увеличението на номиналната стойност на неговия дял за сметка на имуществото на дружеството за участник - физическо лице. Ако стойността на непаричната вноска в дружеството надвишава 200 минимални работни заплати, тогава е необходимо да се привлече независим оценител.

Пример 1. Номиналната стойност на дела на отделен участник в уставния капитал на Alpha LLC е 150 000 рубли. Парична оценка на направения депозит независим оценители одобрен от участника LLC е равен на 200 000 рубли. и се внася в уставния капитал на новосъздаденото Beta LLC.

Цената на услугите според независима оценкаНоминалната стойност на акцията е 59 000 рубли, включително ДДС - 9 000 рубли.

В счетоводните записи на Alpha LLC се правят следните записи:

D 58 "Финансови инвестиции", подсметка 1 "Акции и облигации", - K 91 "Други приходи и разходи", подсметка 1 "Други приходи", - 50 000 рубли. (200 000 рубли - 150 000 рубли) - признават се оперативни приходи от участие в други организации;

D 91-1 - K 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - 50 000 рубли. — начислени са услуги за независима оценка;

D 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите активи“ - K 76 - 9000 рубли. — ДДС, разпределен според независима оценка;

D 68 „Изчисления за данъци и такси“ - K 19 - 9000 рубли. — приема се за приспадане от бюджета на ДДС.

За целите на данъка върху печалбата доходът под формата на превишение на номиналната стойност на дял над първоначалния му размер при внасяне в уставния капитал на Beta LLC не се взема предвид при определяне на данъчната основа (клауза

Истината в съда: определяне на действителната стойност на дял в уставния капитал на LLC

3 т. 1 чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сега по отношение на цената на услугите на независим оценител. Може ли да се вземе предвид при облагане на печалбата? За целите на изчисляването на данъка върху дохода плащането за услугите на специализирани организации за оценка на имуществото се взема предвид като част от други разходи, свързани с производството и (или) продажбите (клауза 40, клауза 1, член 264 Данъчен кодекс RF). Датата на извършване на тези разходи, както в счетоводството, е датата на подписване на приемо-предавателния акт за извършените услуги по оценка на имоти.

Нека разгледаме дали данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица възниква за участник - физическо лице, когато номиналната стойност на дела се увеличи. Съгласно чл. 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходът се признава като икономическа изгода в парична или непарична форма, взета предвид, ако е възможно да се оцени и доколкото такава полза може да бъде оценена.

Пример 2. Уставният капитал на Metal-Service LLC е 10 000 рубли. Дружеството е създадено от двама участници, като дяловете им са съответно 30 и 70%. Номиналната стойност на дела на първия участник е 3000 рубли. (10 000 рубли х 30%), а вторият - 7000 рубли. (10 000 рубли х 70%).

Общото събрание на участниците в Metal-Service LLC реши да увеличи уставния капитал на дружеството до 100 000 рубли. за сметка на неразпределената печалба от минали години. След увеличаване на уставния капитал новата номинална стойност на акциите на участниците беше 30 000 рубли. (100 000 рубли х 30%) и 70 000 рубли. (100 000 рубли х 70%).

В счетоводните записи на LLC се правят следните записи:

D 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" - K 80 "Уставен капитал" - 90 000 рубли. — отразява се номиналната стойност на депозитния дял.

Когато уставният капитал се увеличава за сметка на имуществото на дружеството, няма промяна в дяловете на участниците, т.е. участникът не получава никакви допълнителни права, произтичащи от собствеността му върху дела. Такова увеличение води изключително до промяна в структурата собствен капиталорганизации. Следователно, въз основа на съществуващите норми на параграф 2 на чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация, можем да заключим, че увеличаването на номиналната стойност на дела на участник не води до доходи на последния в натура. Доход за физическо лице ще възникне само когато той напусне компанията (като разликата между стойността на дела и вноската на участника).

Експерти от Министерството на финансите на Русия и данъчните власти изразяват мнение, че при увеличаване на уставния капитал чрез източници, различни от преоценката на дълготрайни активи, физическо лице получава доход, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица (вижте например Писма на Министерството на Финанси на Русия от 28 април 2007 г. N 03 -04-06-01/133 от 26 януари 2007 г. N 03-03-06/1/33 от 19 декември 2006 г. N 03-05-01-04/336 , Федералната данъчна служба на Русия от 15 юни 2006 г. N 04-1-03/318).

Що се отнася до съдебната практика, при разглеждане на спорове относно необходимостта от облагане с данък върху доходите на физическите лица суми от увеличение на номиналната стойност на дяловете на участниците в дружеството при увеличаване на уставния капитал, съдилищата стигат до извода, че доходите, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица не възниква за лица в такива ситуации (вижте например Резолюции на Северозападния окръг на FAS от 23 април 2008 г. по дело № A26-3819/2007, Тринадесети апелативен арбитражен съд от 24 декември 2007 г. в дело № A26-3819/2007, FAS Уралски окръг от 28 май 2007 г. в дело № F09-3942/07-S2, FAS Източносибирски окръг от 25 юли 2006 г. в дело № A33-18719/05-F02 -3629/06-S1). Според автора тази позиция на съдилищата трябва да се счита за правилна.

Намаляване на номиналната стойност на акция

В съответствие с чл. 20 от Закона за LLC, намаляване на уставния капитал на дружеството може да стане чрез:

намаляване на номиналната стойност на дяловете на всички участници;
изплащане на дялове, притежавани от дружеството.

Нека първо разгледаме втория вариант. По решение на общото събрание на участниците дялът в рамките на една година от датата на прехвърлянето му на дружеството трябва да бъде разпределен между участниците пропорционално на техните дялове или продаден на всички или на някои участници в дружеството, както и , ако това не е забранено от устава на дружеството, на трети страни. Неразпределената или непродадена част от дела трябва да бъде изплатена със съответно намаление на уставния капитал на дружеството.

Пример 3. Компанията придоби дела на оттеглилия се участник, но не успя да го продаде в рамките на една година. Делът е 30%, уставният капитал на компанията е 100 000 рубли, нетните активи са 130 000 рубли.

Нека определим действителната стойност на дела на оттеглилия се участник. Тя е равна на произведението от размера на нетните активи и размера на дела, т.е. 39 000 rub. (130 000 рубли х 30%).

Номиналната стойност на акцията, равна на произведението на уставния капитал и размера на акцията, ще бъде 30 000 рубли. (100 000 рубли х 30%).

Балансът на нетните активи минус уставния капитал е 30 000 рубли. (130 000 рубли - 100 000 рубли). Тъй като не е достатъчно да се плати действителната стойност на акцията, е необходимо да се намали уставният капитал с 9000 рубли. (39 000 рубли - 30 000 рубли). Компанията реши, че намаляването на уставния капитал ще стане чрез намаляване на номиналните дялове на участниците. В счетоводството на дружеството се правят следните записи:

D 81 "Собствени акции (акции)" - K 75 "Разплащания с учредители" - 30 000 рубли. — отразява се задължението за плащане на участника на номиналната стойност на дела;

D 81 - K 75 - 9000 rub. — разликата между номиналната стойност на акцията и действителната стойност се взема предвид;

D 80 - K 84 - 9000 rub. — уставният капитал е намален поради номинални акции;

D 80 - K 81 - 30 000 rub. — дялът, принадлежащ на дружеството, е изплатен;

D 91-1 - K 81 - 9000 rub. — отразява размера на превишението на действителната стойност на акцията над номиналната стойност;

D 99 "Печалби и загуби" - K 68, подсметка Изчисления на данъка върху доходите" - 2160 рубли (9000 рубли х 24%) - отразява постоянно данъчно задължение.

Сега относно данъка върху доходите на физическите лица. В разглеждания случай намаляването на уставния капитал е причинено от необходимостта от обратно изкупуване на дялове, съответно индивидуалният участник не генерира никакъв доход.

Пример 4. С решение на общото събрание на участниците, Cementservice LLC променя размера на уставния капитал, като го намалява с обща сума от 500 000 рубли. стойността на номиналните дялове на всички участници, без да се изплаща разликата на участниците. Следното вписване е направено в счетоводните записи на Циментсервиз ООД:

D 80 - K 84 - 500 000 rub. — отразява намалението на номиналната стойност на дяловете, без да се изплаща разликата на участниците.

Нека променим условията на примера. По решение на общото събрание на участниците, Cementservice LLC променя размера на уставния капитал чрез намаляване на стойността на номиналните акции на всички участници, но с плащане на участниците на разликата в общ размер от 500 000 рубли.

В счетоводството на LLC се правят следните записи:

D 80 - K 75 - 500 000 rub. — отразява се намаление на номиналната стойност на акциите с изплащане на разликата на участниците;

D 75 - K 50 "Касиер" - 500 000 рубли. — сумата, с която е намален уставният капитал, е изплатена на участниците.

За участниците в компанията - физически лица, на които се изплаща част от дела, според Министерството на финансите на Русия цялата получена сума е доход, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Можем да се съгласим с това заключение. Това се дължи на факта, че в резултат на намаляване на уставния капитал на дружеството, на физически лица - участници в дружеството ще бъдат изплатени средства в размера, с който е намален уставният капитал, пропорционално на дела на всеки участник.

В съответствие с параграф 1 на чл. 66 от Гражданския кодекс на Руската федерация, имущество, създадено от вноски на участниците, както и произведени и придобити бизнес партньорствоили от дружеството в хода на дейността му, принадлежи му по право на собственост. Това означава, че посочените средства ще бъдат изплатени чрез намаляване на имуществото на дружеството, т.е. имущество, което е собственост на дружеството, а не на неговите учредители.

По този начин, когато плащате на участник - на физическо лице ПариВъв връзка с намаляването на уставния капитал на дружеството цялата сума на получения доход подлежи на данъчно облагане, без да се прилагат удръжки, които намаляват данъчната основа.

В.В.Земсков

При оценката на дялове с цел обратно изкупуване, собственикът на акции се сблъсква с много методически въпроси, свързани с индивидуалната формулировка на закона и разнородното съдебно тълкуване.
Такива въпроси включват: отчитане на имуществото на компанията по пазарна стойност, прилагане на отстъпки и премии към стойността на оценения дял и дългосрочно финансови инвестиции, преоценка текущи активи, отчитане на икономическата обезценка, отчитане на задбалансовите активи и пасиви, както и репутацията на дружеството.
Тези Методически разяснения са посветени на един от тези въпроси, по-специално на използването на отстъпки и бонуси.

МЕТОДИЧЕСКИ ПОЯСНЕНИЯ
относно прилагането на отстъпки и бонуси при оценка на действителната стойност на дял в LLC

Документ в word, pdf формат.

1. Тези Насоки са предназначени за изготвяне на доклади за оценка, както и заключения съдебни експертиза да се установи действителната стойност на дял в LLC, когато участник напусне компанията. Насокиизготвен, като се вземе предвид съществуващата съдебна практика.

2. Действителната стойност на дела на участник в дружеството съответства на част от стойността на нетните активи на дружеството, пропорционална на размера на неговия дял.

3. В съответствие с общоприетата методология за оценка на разходите, използването на отстъпки и премии може да се извърши на две нива:

3.1. Във връзка с оценката на самия обект на оценка (акции в LLC, от което участникът напуска);

3.2. Във връзка с оценката на пакети от акции и дялови участия, притежавани от LLC, от което участникът напуска.

4. Крайната стойност на дела в LLC (клауза 3.1), определена, когато участник напусне компанията, се изчислява без да се вземат предвид отстъпки и бонуси.

5. При определяне на размера на нетните активи на LLC, имуществото на LLC, включително недвижимо и движимо имущество, пакети от акции и дялови участия, се взема предвид по пазарна стойност.

6. Пазарната стойност на акции и/или пакети от акции на компании, притежавани от LLC (клауза 3.2), се определя, като се вземат предвид отстъпките и премиите.

Съвместно с VETA Expert Group беше изготвен анализ на съдебната практика относно използването на отстъпки и бонуси при оценка на действителната стойност на дял в LLC.

Федерален закон „За дружествата с ограничена отговорност“ от 08.02.1998 г. № 14-FZ (параграф 2, параграф 2, член 14).

ПРЕГЛЕД НА СЪДЕБНАТА ПРАКТИКА

1. Във връзка с оценения дял на LLC

№ стр/ П	Източник (номер на делото)
	19АП-5853/2011г	Доводът на ответника за необходимостта независим оценител да приложи при определяне на действителната стойност на дял отстъпка за липса на ликвидност върху пакет акции или дял от уставния капитал в размер на 27% се базира на неправилно тълкуване на разпоредбите на Федералния закон „За дружествата с ограничена отговорност“, тъй като процедурата, установена от този закон за определяне на действителната стойност на акцията, не предвижда използването на увеличаващи и намаляващи коефициенти.
		Първоинстанционният съд правилно е посочил, че определянето на действителната стойност на дял от уставния капитал на дружеството, като се вземат предвид коефициентите на намаление, приложени от вещото лице в доклада (отстъпка за равняване на резултатите за недвижим имот - в таблица № 27, отстъпка за липса на контрол - стр. 79, отстъпка за ликвидност - страница 81), противоречи на разпоредбите на член 26 от Федералния закон „За дружествата с ограничена отговорност“, който не предвижда включването на никакви увеличаващи/намаляващи коефициенти при определяне на действителната стойност на дела на участник в дружеството.
		…. съдът нареди на страните, че когато се свържат с експертни организации, те трябва да посочат липсата на първична счетоводна документация, както и да повдигнат въпроса за възможността при нейно отсъствие да се определи каква е действителната стойност на дела в уставния капитал на LLC "Компания SOYUZGLAVBUMPROM" е в размер на 50% към (дата), изчислен в съответствие със заповедта на Министерството на финансите на Русия от 28 август 2014 г. № 84n, съгласно финансовите отчети на дружеството към (дата), без използване на увеличаващи и намаляващи коефициенти(Решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 октомври 2008 г. № 8115/08), като се вземе предвид пазарната стойност на недвижимите имоти, собственост на компанията.
	13АП-14171/2010г	Изчисление на оценител на пазарната стойност на 20% дялв уставния капитал на дружеството не съответства на концепцията за действителната стойност на дела и не може да се използва при определянето му, тъй като към такива изчисления не са приложими коефициенти на намаление или отстъпки. Това правило се съдържа в Процедурата за оценка на стойността на нетните активи на акционерните дружества, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия и Федералната комисия по ценните книжа на Русия от 29 януари 2003 г. N 10н/03-6/пз , предмет на приложение по аналогия на закона.

Подобна позиция е отразена в решения по дела: No а55-3964/2016 г., 11ап-3691/2017 г., No а03-742/2015 г., ф04-1771/2017 г., No а43-14917/2015 г., 01ап-2956/ 2016 г., № а55-14068/2015 г., ф06-13246/2016 г., № а26-2135/2014 г., 13ап-5233/2015 г., № А62-1333/2011 г., № А56-16827/2009 г., № а53- 1159/2008 г., 15ап-8424/2008 г.

Резолюция на пленума върховен съд RF № 90, Пленум на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 14 от 09.12.99 г. „Относно някои въпроси на прилагането на Федералния закон „За дружествата с ограничена отговорност“ - „16. При разрешаване на спорове, свързани с оттегляне на участник от дружеството, съдилищата следва да изхождат от следното: …… в) ……. Съгласно член 14, параграф 2 от закона действителната стойност на дела на участник трябва да съответства на част от стойността на нетните активи на дружеството, пропорционална на размера на неговия дял”;
Федерален закон от 08.02.1998 г. № 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“ - „2. ……. Действителната стойност на дела на участник в дружеството съответства на част от стойността на нетните активи на дружеството, пропорционална на размера на неговия дял”;
Решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 октомври 2008 г. № 8115/08 - „Отмяна на съдебни актове на съдилищата от първа и апелативна инстанция и частично удовлетворяване на исковете, касационният съд изхожда от процедурата, установена в член 26 от Федералния закон за определяне на действителната стойност на дела, не включва използването на увеличаващи и намаляващи коефициенти, прилагани от експерти.
Как да изчислим действителната стойност на акция

Използването на увеличаващи и/или намаляващи коефициенти води до необосновано увеличаване/намаляване на стойността на дяловете на участниците в дружеството, оставащи в дружеството след излизането на друг участник. ..... Касационният съд, когато определя размера на действителната стойност на дела, основателно изхожда от разпоредбите на Федералния закон, че стойността на дяла на участник в дружеството съответства на част от стойността на дружеството нетни активи, пропорционални на размера на дела му”;
Решение на Върховния съд на Руската федерация от 13 април 2016 г. N 307-ES15-13470 по дело N A26-10818/2012 - виж по-долу.

2. Във връзка с оценката на имущество, собственост на LLC

№ стр/ П	Източник (номер на делото)
		Както следва от практиката по прилагане на разпоредбите на ЗОО относно изплащането на действителната стойност на дял на участник в дружеството, както и от позицията на В. Арбитражен съд Руска федерацияот този проблем, посочено в резолюцията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 07.06.2005 г. N 15787/04, действителната стойност на дела на участниците в дружеството трябва да се определи, като се вземе предвид пазарната стойност на дълготрайните активи , както движимо, така и недвижимо имущество, отразено във финансовия отчет на дружеството.
	A14-8348/2010, 19ap-5853/2011	Аргументжалбоподателят на жалбата, че определянето на действителната стойност на дяловете на участниците в дружеството въз основа на пазарната стойност на недвижимите имоти, притежавани от ответника, не е предвидено в закона, подлежи на отхвърляне от апелативния съд. Като се има предвид постановлението на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 6 септември 2005 г. № 5261/05, еднаквостта на установената съдебна практика, действителната стойност на дял в уставния капитал на дружество при оттеглянето на неговия участник се определя, като се вземе предвид пазарната стойност на недвижимите имоти, отразена в баланса на дружеството.
	A53-1159/2008, 15AP-8424/2008	В допълнение, Счетоводните разпоредби „Отчитане на материалните запаси“ PBU 5/01" предвиждат намаляване на себестойността на материалните запаси в случаите, когато продажбата им по действителната цена, отразена във финансовите отчети, е невъзможна поради остаряване или наличие на физическа повреда . Експертът е изчислил себестойността на неликвидни и нисколиквидни продукти въз основа на себестойността на отпадъчната хартия, т.е. констатира невъзможността за изпълнението му. Въпреки това, според експертното мнение, от 01.04.2007 г. до 01.01.2008 г. Компанията е продала 11 594 единици неликвидни продукти. Изложените данни опровергават изводите на вещото лице.

Подобна позиция е отразена в решения по дела: No а03-742/2015 г., f04-1771/2017 г., No A43-19822/2016 г., No A41-3226/2014 г., A62-1333/2011 г., No A47- 2936/2009, № а32 -47374/2009.15ap-9510/2010

В мотивите на решението съдилищата се позовават на следните нормативни правни актове:

Определение на Върховния съд на Руската федерация от 13 април 2016 г. № 307-ES15-13470 по делото
No А26-10818/2012 г. - „Отменяйки съдебните актове на първоинстанционните и въззивните съдилища, окръжният съд е посочил, че изводите на съдилищата относно изчисляването на стойността на дела се основават на правилна употребанорми на материалното право. В същото време разпоредбите на Закона за дружествата с ограничена отговорност не могат да се прилагат при определяне на размера на нетните активи на дружеството, като се вземе предвид пазарната стойност на притежаваното от него имущество под формата на пакет от акции. Нормата на ал.2 на чл.14 от Закона за дружествата с ограничена отговорност не подлежи на прилагане при определяне на пазарната стойност на имуществодружество с ограничена отговорност под формата на пакет от акции или участие в друго икономическо общество. Закон за дружествата с ограничена отговорност не изключва възможността за използване на корекционни коефициентипри определяне на пазарната стойност на имущество, собственост на дружество с ограничена отговорност под формата на пакет от акции на акционерно дружество. Изводи, изключващи използването на такива коефициенти в тока съдебна практика, включително в горната резолюция на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, не се съдържа. Напротив, използването на такива коефициенти при определяне на пазарната стойност на пакети от акции е обичайна практика и съответства на преобладаващите бизнес условия”;
Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд от 09/06/2005 г. № 5261/05 - „При частичното удовлетворяване на посочените изисквания съдилищата са се ръководили от факта, че определянето на действителната стойност на дяловете на участниците в дружеството въз основа на пазарната стойност на недвижимия имот, собственост на ответника, не е предвидена в закона. Междувременно този извод на съдилищата се основава на неправилно тълкуване на параграф 3 на член 26 от Закона за дружествата с ограничена отговорност. По смисъла на посочената норма действителната стойност на дял от уставния капитал на дружеството при оттегляне на неговия участник се определя, като се вземе предвид пазарната стойност на недвижимите имоти, отразена в баланса на дружеството”;
Резолюция на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17 април 2012 г. № 16191/11 - „Апелативният съд, решавайки този спор, взе предвид обясненията, дадени в параграф 16 от резолюцията от 9 декември 1999 г. № 90/14, установената съдебна арбитражна практика за прилагане на параграф 3 от член 26 от Закона за дружествата с ограничена отговорност, формирана в решенията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 06.09.2005 г. № 5261/ 05 и от 26.05.2009 г. № 836/09, в съответствие с които действителната стойност на дела в уставния капитал на дружеството при напускане на неговия участник се определя, като се вземе предвид пазарната стойност на недвижими имоти, отразена на счетоводен баланс на дружеството. ... При тези обстоятелства апелативният съд разумно удовлетвори иска, направен от ищците...”

Сдружението ще продължи да работи по горните методически въпроси.