Kaip organizacija, kuri turi atskiri vienetai, teks skaičiuoti ir mokėti draudimo įmokas nuo 2017-01-01?
Iki 2017 m. sausio 1 d. draudimo įmokų mokėjimo klausimus reglamentuoja 2009 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 212-FZ „Dėl draudimo įmokų į pensijų fondą“ nuostatos. Rusijos Federacija, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondas, Federalinis privalomojo sveikatos draudimo fondas“ (toliau – Įstatymas Nr. 212-FZ). Pagal 11 str. 212-FZ 15 str., draudimo įmokas pervesti ir ataskaitas apie jas teikti būtina atskiro padalinio buveinėje, jei jis moka mokėjimus ir kitą atlyginimą asmenys, turi einamąją sąskaitą ir atskirą likutį. Atitinkamai, organizacijos registracija Rusijos Federacijos pensijų fondo ir Rusijos federalinio socialinio draudimo fondo teritoriniuose organuose atskiro padalinio buvimo vietoje vykdoma tik tada, kai tenkinamos visos pirmiau nurodytos sąlygos. Rusijos darbo ministerijos įsakymu patvirtintos Draudėjų – juridinių asmenų, esančių atskirų padalinių ir fizinių asmenų buveinėje, registravimo ir išregistravimo Rusijos federalinio socialinio draudimo fondo teritorinėse įstaigose tvarkos 1 punktas, 3 dalis. 2016 m. 29 Nr. 202n Draudikų, mokančių mokėjimus asmenims Rusijos Federacijos pensijų fondo teritorinėse įstaigose, registravimo ir išregistravimo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federacijos pensijų fondo valdybos nutarimu, 12 punktas. 2008 10 13 Nr. 296p). Jei netenkinama bent viena iš šių sąlygų, registracija atskiro padalinio vietoje nevykdoma, o mokesčiai turi būti sumokėti, taip pat ataskaitos turi būti pateiktos organizacijos buveinėje (Sveikatos apsaugos ministerijos raštas). ir Rusijos socialinis vystymasis 2010-09-03 Nr. 492-19, Rusijos FSS 2010-05-05 Nr. 02-03-09/08-894p).
Draudimo įmokų suma, pervedama į atskiro vieneto vietą, nustatoma remiantis su šiuo atskiru vienetu susijusių draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindu (Įstatymo Nr. 212-FZ 12 dalis, 15 straipsnis). Organizacijos buveinėje pervedamas skirtumas tarp visos organizacijos mokėtinų draudimo įmokų sumos ir bendros draudimo įmokų sumos, pervestos į atskirų padalinių buveinę (Įstatymo Nr. 212 13 dalis, 15 straipsnis). -FZ).
Nuo 2017 m. sausio 1 d. galioja draudimo įmokų į Rusijos pensijų fondą, federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą ir federalinį socialinio draudimo fondą apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka pagal privalomąjį draudimą laikinos negalios ir motinystės atveju. bus reguliuojami mokesčių teisės aktais. Atitinkami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai buvo įvesti 2016 m. liepos 3 d. Federaliniu įstatymu Nr. 243-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 243-FZ).
Naujosios taisyklės šiek tiek skiriasi nuo dabartinės tvarkos, numatytos Įstatyme Nr. 212-FZ.
Pagal dabartinę papunkčio redakciją. 3 p. 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsniu, organizacijos privalo informuoti savo registracijos vietos mokesčių inspekciją apie atskirų skyrių sukūrimą ir anksčiau pateiktos informacijos apie juos pakeitimus. 2016 m. rugsėjo 14 d. rašte Nr. BS-4-11/17201 mokesčių administratorius nurodė, kad įmonėms teks dar viena prievolė, susijusi su atskirais padaliniais. Jie turės informuoti mokesčių inspekciją apie tuos padalinius, kurie turi teisę kaupti mokėjimus ir atlygius fizinių asmenų naudai. Tai turės būti padaryta per vieną mėnesį nuo tos dienos, kai departamentas gauna atitinkamus įgaliojimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 papunktis, 3.4 punktas, 23 straipsnis). Atkreipkite dėmesį, kad jums reikia pateikti ataskaitą tik apie tuos padalinius, kuriems po 2017 m. sausio 1 d. buvo suteikta teisė kaupti mokėjimus ir atlyginimus asmenų naudai (Įstatymo Nr. 243-FZ 5 straipsnio 2 punktas).
Mokėti draudimo įmokas ir pateikti skaičiavimus reikės tiek organizacijos buveinėje, tiek atskirų padalinių, renkančių mokėjimus ir kitus atlyginimus asmenų naudai, buveinėje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 11 punktas). . Draudimo įmokų dydžių, pervedamų į atskiro padalinio vietą ir organizacijos buveinę, nustatymo tvarka, nustatyta DK 13 ir 14 punktuose. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnis yra panašus į tvarką, nurodytą 12 ir 13 str. 212-FZ 15 str.
Mokesčių pareigūnai taip pat atkreipė dėmesį į tai, kad pagal ĮBĮ 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34.2 p., rašytinius paaiškinimus draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo klausimais nuo 2017 m. sausio 1 d. teiks Rusijos finansų ministerija.
Pasvarstykime, kaip taisyklių pakeitimas paveiks įmones, kurios jau turi atskirus padalinius.
Jei atskiras padalinys atlieka mokėjimus ir atlygius fizinių asmenų naudai, turi einamąją sąskaitą ir atskirą balansą, tai nuo 2017 m. sausio 1 d. su tokiu padaliniu susijusi draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka nesikeis. Pasikeis tik sąskaitų, į kurias turi būti pervedamos įmokos, rekvizitai. Dėl šio padalijimo mokesčių administratoriui ataskaitų teikti nereikia.
Tuo atveju, kai atskiras skyrius moka išmokas fiziniams asmenims, tačiau neturi atsiskaitomosios sąskaitos ir (ar) nėra priskirtas atskiram balansui, pasikeis draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka. Įnašai, susiję su tokio padalinio atliktais mokėjimais, bus pervedami, o ataskaitas apie juos reikės pateikti jo buvimo vietoje. Nereikia informuoti mokesčių inspekcijos, kad departamentui buvo suteikta teisė kaupti mokėjimus ir atlygius asmenų naudai.
Jei atskiras padalinys neatliks mokėjimų ir atlygio asmenų naudai, įmokas ir ataskaitas apie jas teikti reikės taip pat, kaip ir dabar – organizacijos buveinėje.
Asmeninių pajamų mokestis
Pagal 2000 m. 2 punkto 7 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas mokesčių agentai - Rusijos organizacijos turintys atskirus padalinius privalo pervesti į biudžetą apskaičiuotas ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčio sumas tiek savo vietoje, tiek kiekvieno atskiro savo padalinio vietoje.
Gyventojų pajamų mokesčio suma, kuri turi būti sumokėta į biudžetą atskiro organizacijos padalinio vietoje, nustatoma pagal sumas:
a) šio atskiro padalinio darbuotojams sukauptas ir išmokėtas apmokestinamąsias pajamas;
b) pajamos, sukauptos ir išmokėtos pagal atskiro skyriaus su asmenimis sudarytas civilines sutartis ( įgalioti asmenys atskiras padalinys) tokios organizacijos vardu.
Tuo pačiu metu atskiro padalinio darbuotojų pajamų apskaičiuotos ir išskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos turi būti pervestos atitinkamo atskiro padalinio įregistravimo vietos mokesčių administratoriui, neatsižvelgiant į tai, ar jis turi atskirą balansą. ar ne (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. balandžio 14 d. raštas N 03-04-06 /3-89).
Pastaba! Darbuotojų parengiamieji darbai, susiję su naujo struktūrinio padalinio veiklos organizavimu (pavyzdžiui, patalpų paieška filialui įsikurti, filialo įregistravimo dokumentų rengimas ir tvarkymas) nelemia darbo vietų kūrimo šiame padalinyje ir atitinkamai. , prie organizacijos prievolės mokėti gyventojų pajamų mokestį jos buveinėje OP.
Tokia išvada darytina iš Rusijos finansų ministerijos 2012-08-08 rašto N 03-04-06/3-223.
Gyventojų pajamų mokestis, išskaičiuojamas iš atlyginimo, mokamo patronuojančios organizacijos darbuotojams, atliekantiems darbą siekiant atidaryti naują VP, pervedamas į biudžetą patronuojančios organizacijos mokesčių inspekcijoje registracijos vietoje.
Užregistravus organizacijos struktūrinį padalinį Federalinėje mokesčių tarnyboje, gyventojų pajamų mokestis nuo pajamų bus pervestas į biudžetą šio struktūrinio padalinio vietoje.
Jei organizacija – mokesčių agentas atlieka mokėjimus asmeniui, dirbančiam atskirame padalinyje, bet ne kaip šio padalinio darbuotojas, o kaip organizacijos steigėjas (pavyzdžiui, dividendų mokėjimo atveju), pajamų mokestį turi išskaičiuoti pati organizacija. Tokius paaiškinimus pateikė Rusijos finansų ministerija 2013 m. kovo 22 d. rašte N 03-04-06/8999. Nurodė, kad punkto nuostatos. 2 ir 3 punktai 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis nagrinėjamoje situacijoje netaikomas, nes ši išmoka mokama asmeniui kaip organizacijos steigėjui, o ne kaip atskiro organizacijos padalinio darbuotojui. Tokiu atveju organizacija pripažįstama mokesčių agentu dėl pajamų, mokamų asmeniui - organizacijos steigėjui dividendų forma, ir įpareigota pervesti iš jo apskaičiuotą ir išskaitytą gyventojų pajamų mokestį į biudžetą. registracijos vieta mokesčių inspekcijoje organizacijos buveinėje.
Vadovaujantis str. 57 Darbo kodeksas RF būtina sąlygaį darbo sutartį turi būti įtraukta visų pirma darbo vieta. Tuo atveju, kai darbuotojas priimamas dirbti į kitoje vietovėje esantį organizacijos filialą, atstovybę ar kitą atskirą struktūrinį padalinį, darbo sutartyje turi būti nurodyta darbo vieta, nurodant atskirą struktūrinį padalinį ir jo buvimo vietą.
Rusijos Federacijos darbo kodeksas neatskleidžia sąvokos „darbo vieta“ turinio. Teoriškai darbo teisė darbo vieta – tam tikroje vietovėje (gyvenvietėje) esanti konkreti organizacija, jos atstovybė, filialas ar kitas atskiras struktūrinis padalinys. Jei organizacija ir jos atskiras struktūrinis padalinys yra skirtingose srityse, remiantis 2 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 57 str., darbuotojo darbo vieta yra nurodyta šio struktūrinio padalinio atžvilgiu (Teismų praktikos, nagrinėjančių bylas, susijusias su piliečių įgyvendinimu, apžvalga). darbinė veikla Tolimosios Šiaurės regionuose ir lygiavertėse srityse (patvirtino Prezidiumas Aukščiausiasis Teismas RF 2014 02 26)).
Pastraipoje 3 Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo plenarinio posėdžio 2004 m. kovo 17 d. nutarimo N 2 „Dėl Rusijos Federacijos teismų pareiškimo dėl Rusijos Federacijos darbo kodekso“ 16 punkte paaiškinama, kad struktūriniai padaliniai turėtų būti suprantami kaip filialai, atstovybės, taip pat skyriai, dirbtuvės, skyriai ir pan., o kita vietove - teritorija, esanti už atitinkamos administracinės-teritorinės ribos. atsiskaitymas, t.y. kita vietovė (kitas miestas, miestelis, kaimas ir kt.). Taigi atskiro padalinio buvimo vietą darbo sutartyje reikalaujama nurodyti tik tuo atveju, jei atskiras padalinys yra kitoje vietovėje nei organizacijos pagrindinė buveinė, t.y. už atitinkamos vietovės administracinių-teritorinių ribų.
Todėl jei darbuotojas priimamas į darbą pagal darbo sutartis dirbti pagrindinėje organizacijoje, bet iš tikrųjų atlieka darbo pareigas atskiro padalinio buvimo vietoje gyventojų pajamų mokestis turi būti mokamas atskiro padalinio buvimo vietoje. Tuo pačiu, remiantis Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 20 d. raštu N 03-04-06/3-352, galima daryti išvadą, kad tokiais atvejais būtina pasirašyti papildomas susitarimas prie darbo sutarties, nurodant, kad darbuotojo darbo vieta yra organizacijos struktūrinis padalinys.
Jei darbuotojas vienu metu dirba ir filiale, ir pagrindinėje buveinėje, tai jei organizacijos buveinėje ir atskiro padalinio vietoje yra dvi darbovietės, tokio darbuotojo pajamų gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į atitinkami biudžetai tiek organizacijos buveinėje, tiek buveinės atskirame padalinyje, atsižvelgiant į tokio darbuotojo faktiškai dirbtą laiką (pagal darbo laiko apskaitos žiniaraštį, atsižvelgiant į atitinkamo darbuotojo buvimo vietos pažymų duomenis). atsiskaitymo laikotarpis) (Rusijos finansų ministerijos 2017-03-01 raštai N 03-04-06/11798, 2011-09-21 N 03-04-06/3-231).
Jeigu organizacijos darbuotojas per mėnesį dirba keliuose atskiruose padaliniuose, tai gyventojų pajamų mokestis nuo jo pajamų turi būti pervestas į atitinkamus biudžetus kiekvieno tokio atskiro padalinio buveinėje, atsižvelgiant į kiekviename atskirame padalinyje dirbtą laiką (Raštas Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. spalio 26 d. N ED-4-3/18173@, Rusijos finansų ministerijos 2009-05-06 N 03-04-06-01/128).
Tuo atveju, kai asmuo pareigų pagal darbo sutartį vykdymą organizacijoje derina su darbu ne visą darbo dieną tos pačios organizacijos filiale, turi būti apmokestinamas gyventojų pajamų mokestis nuo tokio darbuotojo pajamų, mokamų už darbą pagrindinėje organizacijoje. pervedama į atitinkamą biudžetą pagrindinės organizacijos buvimo vietoje, o iš pajamų, sumokėtų už ne visą darbo dieną organizacijos filiale - į atitinkamą biudžetą filialo buveinėje (Rusijos finansų ministerijos balandžio 14 d. laiškas). , 2011 N 03-04-06/3-89).
Organizacijų buhalteriams daug klausimų kyla ir dėl gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo tvarkos siunčiant darbuotojus į komandiruotę. Šiuo atveju Rusijos Federacijos finansų ministerija paaiškina, kad prievolė registruotis tokio darbo atlikimo vietoje neatsiranda tuo atveju, kai:
a) organizacija siunčia savo darbuotojus į komandiruotes dirbti nesukurdama nuolatinių darbo vietų (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. gruodžio 25 d. raštas N 03-02-07/1-572);
b) darbo trukmė vienoje vietovėje trunka ne ilgiau kaip vieną mėnesį (Rusijos finansų ministerijos 2008 m. liepos 10 d. raštas N 03-02-07/1-271).
Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2014 m. gegužės 15 d. laiške N SA-4-14/9323 paaiškino, kad jei organizacijos darbuotojas, išsiųstas į komandiruotę į atskirą organizacijos padalinį, nėra tokio atskiro padalinio darbuotojas. , iš sumokėtos jam pajamų sumos gyventojų pajamų mokesčio suma turi būti pervesta į organizacijos buveinės biudžetą. Panašią nuomonę išsakė Rusijos finansų ministerija 2013-11-04 N 11990-03-04-06.
Mokėjimo pavedimai dėl gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo turėtų būti išrašomi kiekvienam atskiram skyriui, nurodant jam priskirtą patikros punktą registruojantis mokesčiu ir atitinkamą savivaldybės, į kurios biudžetą pervedamas gyventojų pajamų mokestis, OKTMO kodą (Federalinės mokesčių tarnybos raštas). Rusijos Federacijos 2014 m. kovo 12 d. N BS-4-11/4431@ ). Bet jei kelios OP yra viename savivaldybės formavimas, yra registruoti toje pačioje Federalinėje mokesčių tarnyboje ir turi tą patį patikros punktą, tada gyventojų pajamų mokestį galima pervesti vienu mokėjimo pavedimu (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. liepos 3 d. laiškas N 03-04-06-01/153 ). Tačiau atskiri padaliniai gali būti įsikūrę vienos vietovės teritorijoje ir būti pavaldūs skirtingoms mokesčių inspekcijoms (būti registruoti).
Pagal 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsniu, jei vienoje savivaldybėje yra keli atskiri organizacijos padaliniai, federaliniai Maskvos ir Sankt Peterburgo miestai skirtingų mokesčių institucijų jurisdikcijai priklausančiose teritorijose, organizacija gali būti įregistruota mokesčių inspekcijoje. institucija, esanti vieno iš atskirų jos padalinių, kuriuos nustato ši organizacija savarankiškai.
Organizacija informaciją apie mokesčių institucijos pasirinkimą nurodo 1-6 formos pranešime - Apskaita (patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. rugpjūčio 11 d. įsakymu N YAK-7-6/488@), pateiktame (išsiųstame). ) Rusijos organizacija mokesčių inspekcijai savo buveinėje .
Jei organizacija vienoje vietovėje turi keletą OP teritorijose, priklausančiose skirtingų federalinių mokesčių tarnybos inspektorių jurisdikcijai, ir yra įregistruota pagal 4 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnį vieno iš tokių atskirų padalinių, kuriuos nustato organizacija, buvimo vietoje, tada gyventojų pajamų mokestis, apskaičiuotas ir išskaičiuotas iš visų atskirų padalinių, esančių toje pačioje vietovėje, darbuotojų pajamų, gali būti pervestas į biudžetą. tokio atskiro padalinio įregistravimo vietoje.
Jei organizacija yra įregistruota mokesčių inspekcijoje kiekvieno atskiro jos padalinio buveinėje, apskaičiuota ir išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma nuo tokių atskirų padalinių darbuotojų pajamų turi būti pervedama į kiekvieno padalinio įregistravimo vietos biudžetą. toks atskiras padalijimas pagal apmokestinamų pajamų sumą, sukauptą ir išmokėtą šių atskirų padalinių darbuotojams (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. rugsėjo 21 d. raštas N 03-04-06/3-230). Tuo pat metu Rusijos Federacijos finansų ministerija pažymi, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriuje „Fizinių asmenų pajamų mokestis“ nėra taisyklių, leidžiančių mokesčių agentams, turintiems atskirus skyrius, savarankiškai pasirinkti atskirą skyrių, per kurį mokesčių administratorius galėtų gauti mokesčių inspekciją. mokestis būtų pervestas ir atitinkamai gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 23 d. raštas N 03-04-06/77778).
Atsižvelgiant į tai, kad kiekvienam atskiram organizacijos padaliniui, esančiam vienoje vietovėje, yra priskirtas atskiras patikros punktas, kiekvienam tokiam atskiram padaliniui, taip pat ir tuo atveju, kai įregistruoti keli atskiri padaliniai, turi būti išrašytas gyventojų pajamų mokesčio pervedimo mokėjimo nurodymas pagal su 4 dalimi šaukštai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 str., atliktas vieno iš jų vietoje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 14 d. raštai N BS-4-11/19528@, Rusijos finansų ministerija, birželio mėn. 22, 2012 N 03-04-06/3-174).
Kur pateikti skaičiavimą naudojant 6-NDFL formą
Mokesčių agentai - darbdaviai privalo pateikti Federalinei mokesčių tarnybai savo registracijos vietoje 6-NDFL formos skaičiavimą už pirmąjį ketvirtį, pusę metų, devynis mėnesius - ne vėliau kaip iki Paskutinė diena kitą mėnesį po atitinkamo laikotarpio už metus - ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 3 dalis, 2 dalis). 6-NDFL formos apskaičiavimas pateikiamas pagal Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu N ММВ-7-11/450@ patvirtintą tvarką (toliau – Tvarka).
6-NDFL formos apskaičiavimą mokesčių agentas užpildo atskirai kiekvienam atskiram padaliniui, neatsižvelgiant į tai, kad šie atskiri skyriai yra įregistruoti toje pačioje mokesčių inspekcijoje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2015 m. gruodžio 28 d. N BS-4-11/23129@).
Mokesčių agentai - Rusijos organizacijos, turinčios atskirus padalinius, pateikia 6-NDFL formos apskaičiavimus dėl šių atskirų padalinių darbuotojų mokesčių inspekcijai tokių atskirų padalinių registracijos vietoje, taip pat dėl asmenų, kurie gavo pajamas pagal civilinę teisę. teisės sutartis, mokesčių inspekcijoje atskirų padalinių, sudariusių tokias sutartis, registracijos vietoje.
Mokesčių agentai - organizacijos, priskiriamos didžiausiems mokesčių mokėtojams, turinčios atskirus padalinius, kiekvienam atskiram padaliniui atskirai užpildo 6-NDFL formos apskaičiavimą ir pateikia (taip pat ir šių atskirų padalinių darbuotojų atžvilgiu) mokesčių administratoriui toje vietoje, kur įregistravimas kaip didžiausias mokesčių mokėtojas arba šių atskirų padalinių darbuotojų atžvilgiu - tokio mokesčių mokėtojo registracijos vietos mokesčių administratoriui atitinkamam atskiram padaliniui. Jei organizacija yra įregistruota mokesčių inspekcijoje kiekvieno atskiro jos padalinio buveinėje, apskaičiuota ir išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma nuo tokių atskirų padalinių darbuotojų pajamų turi būti pervedama į kiekvieno padalinio įregistravimo vietos biudžetą. toks atskiras skirstymas. Be to, 6-NDFL formos skaičiavimas, užpildytas kiekvienam atskiram skyriui, turi būti pateiktas kiekvieno atskiro skyriaus registracijos vietai.
Jei organizacija, turinti kelis atskirus padalinius vienoje vietovėje, bet skirtingų federalinių mokesčių tarnybos inspektorių jurisdikcijai priklausančiose teritorijose, yra įregistruota pagal 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 str., esant vienam iš tokių atskirų padalinių, kuriuos nustato organizacija (tik šiam atskiram skyriui priskiriant patikros punktą), tada gyventojų pajamų mokestis, apskaičiuojamas ir išskaičiuojamas iš darbuotojų pajamų. visų šioje vietovėje esančių atskirų padalinių, gali būti pervedamos į biudžetą tokio atskiro padalinio apskaitos vietoje. Tokiu atveju 6-NDFL formos apskaičiavimą užpildo mokesčių agentas, susijęs su visų šių atskirų padalinių darbuotojais, esančiais toje pačioje vietovėje, nurodydamas atsakingo atskiro padalinio patikros punktą ir turi būti pateiktas registracijos vietoje. šio atsakingo atskiro skyriaus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-05-10 laiškas N BS-4-11/18870@).
Jei 6-NDFL formoje skaičiavimą atlieka organizacija, turinti atskirus padalinius, laukelyje „KPP“ nurodomas organizacijos registracijos vietos, esančios jos atskiro padalinio vietoje, kontrolės punktas. Tuo pat metu Rusijos finansų ministerija priminė, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriuje „Pajamų mokestis asmenims“ nėra normų, suteikiančių mokesčių agentams, turintiems atskirus skyrius, teisę savarankiškai pasirinkti atskirą skyrių, per kurį būtų apmokestinamos gyventojų pajamos. mokestis būtų pervestas ir atitinkamai apskaičiavimo pateikimas 6-NDFL forma (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2015 m. gruodžio 28 d. N BS-4-11/23129@).
Kur pateikti skaičiavimą naudojant 2-NDFL formą
Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsniu, mokesčių agentai mokesčių administratoriui jų registracijos vietoje pateikia dokumentą, kuriame yra informacija apie fizinių asmenų pajamas už pasibaigusį mokestinį laikotarpį ir apskaičiuotą, išskaičiuotą ir pervestą į biudžetą mokesčio sumą. Rusijos Federacijos sistemos šiam mokestiniam laikotarpiui kiekvienam asmeniui, kasmet ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d., 2-NDFL forma (patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu, 2015 m. spalio 30 d. N). ММВ-7-11/485@), jeigu ko kita nenustato DK 4 str. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Organizacijos, kurios yra mokesčių agentės ir turi atskirus padalinius, informaciją apie asmenų pajamas iš patronuojančios organizacijos darbuotojų pateikia mokesčių inspekcijai jų registracijos vietoje (vietovėje), o apie atskirų padalinių darbuotojus – jų registracijos vietoje. organizacijos registracija atitinkamame atskirame skyriuje.
Rusijos finansų ministerija pažymi, kad mokesčių agentų pareiga teikti informaciją apie fizinių asmenų pajamas mokesčių administratoriui jų registracijos vietoje atitinka mokesčių agentų pareigą sumokėti visą apskaičiuotą ir išskaičiuotą mokesčio sumą. atstovas iš mokesčių mokėtojo, kurio pajamų mokėjimo šaltiniu pripažįstamas, mokesčių agento registracijos mokesčių inspekcijoje vietoje.
Atsižvelgiant į tai, informacija apie atskiro padalinio darbuotojų pajamas turėtų būti pateikta mokesčių administratoriui atitinkamo atskiro padalinio, kuriam pervedamas gyventojų pajamų mokestis už tokius darbuotojus, registracijos vietoje (Rusijos finansų ministerijos raštas). 2013-01-22 N 03-04-06/3-17).
Taigi šiuo atveju galioja ta pati tvarka, kaip ir pateikiant skaičiavimą 6-NDFL formoje: organizacija, kuri vienoje vietovėje turi kelis atskirus padalinius, bet skirtingų federalinių mokesčių tarnybos inspektorių jurisdikcijai priklausančiose teritorijose, turi teisę pasirinkti vieną atsakingą padalinį ir įtraukite jį į mokesčių apskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 4 punktas) ir atsakingo padalinio registracijos vietoje pateikite informaciją 2-NDFL forma.
Organizacijų, turinčių atskirus padalinius, draudimo įmokų ir gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų teikimo ir mokėjimo tvarka skiriasi (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. vasario 14 d. laiškas N BS-4-11/2748@ „Dėl mokėjimo išdavimo draudimo įmokų ir atskirus padalinius turinčių organizacijų ataskaitos“.
Iš str. 11 punkto nuostatų. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsniu, draudimo įmokas moka ir draudimo įmokų apskaičiavimus teikia organizacijos savo buveinėje ir atskirų padalinių, renkančių mokėjimus ir kitus atlyginimus asmenų naudai, buvimo vietoje.
Pagal sub. 7 punkto 3.4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsniu, draudimo įmokų mokėtojai privalo informuoti Federalinę mokesčių tarnybą Rusijos organizacijos – draudimo įmokų mokėtojo – buveinės apie atskiro padalinio (įskaitant filialą, atstovybę) įsteigimą. Rusijos Federacijos teritorijoje, turėdamas teisę per vieną mėnesį nuo atitinkamų įgaliojimų suteikimo jam sukaupti mokėjimus ir atlygius asmenų naudai. Federalinio įsakymu patvirtinta forma „Pranešimas apie Rusijos organizaciją - draudimo įmokų mokėtoją apie tai, kad atskiram padaliniui (įskaitant filialą, atstovybę) suteikiami įgaliojimai (įgaliojimų atėmimas) kaupti mokėjimus ir atlygius asmenų naudai“ Rusijos mokesčių tarnyba, 2017 m. sausio 10 d. N ММВ-7-14/ 4@.
Sprendimą suteikti Rusijos Federacijos teritorijoje įsteigtam atskiram padaliniui (įskaitant filialą, atstovybę), turintį teisę kaupti mokėjimus ir atlygius asmenų naudai, priima draudimo įmokų mokėtojas savarankiškai.
Draudimo įmokų mokėtojai neprivalo informuoti mokesčių inspekcijos apie atskiro padalinio sukūrimą, nesuteikdami jam minėtų įgaliojimų. Atsižvelgiant į tai, organizacija, turinti atskirus padalinius, tik savo vietoje, gali pateikti draudimo įmokų skaičiavimus ir mokėti draudimo įmokas, jei organizacija savarankiškai kaupia mokėjimus ir kitus atlyginimus visų darbuotojų naudai, įskaitant naudai. atskirų padalinių darbuotojų (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-02-03 raštas N BS-4-11/1930@).
Jei organizacija nesuteikė leidimo jokiam atskiram savo padaliniui kaupti mokėjimus ir kitokį atlyginimą asmenų naudai, draudimo įmokas moka ir draudimo įmokų apskaičiavimus teikia pati organizacija, kaip vadovas savo buveinėje ( Rusijos finansų ministerijos 2017 m. sausio 24 d. raštas N 03 -04-06/3274).
Jei atskiras organizacijos padalinys pripažįstamas savarankišku draudimo įmokų mokėtoju, jis privalo savo vietoje pateikti:
a) draudimo įmokų (kurių forma patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu N ММВ-7-11/551@) apskaičiavimas, susijęs su įmokomis už privalomą pensiją (socialinę, medicininę) draudimas;
b) apskaičiavimas pagal 4 formą - FSS (kurios forma patvirtinta 2016 m. rugsėjo 26 d. Rusijos Federacijos FSS įsakymu N 381) - dėl privalomojo socialinio draudimo įmokų nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinės ligos.
Atidėjimų sub. 7 punkto 3.4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis taikomas atskiriems Rusijos Federacijos teritorijoje įsteigtiems padaliniams, kuriems Rusijos organizacija suteikia teisę po šio įstatymo įsigaliojimo dienos kaupti mokėjimus ir atlygį asmenų naudai. Federalinis įstatymas, t.y. po 2017 m. sausio 1 d. (2016 m. liepos 3 d. federalinio įstatymo N 243-FZ „Dėl pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų“ 5 straipsnio 2 dalis Mokesčių kodas Rusijos Federacijos nuostatai dėl įgaliojimų administruoti privalomojo pensijų, socialinio ir sveikatos draudimo draudimo įmokas perdavimo mokesčių institucijoms.
Jei organizacijoje, turinčioje atskirus padalinius, iki 2017 m. sausio 1 d. mokėjimų ir kitų atlyginimų asmenų naudai kaupimą, draudimo įmokų mokėjimą ir draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimą centralizuotai atliko pati organizacija ir šis įsakymas nepasikeitė po 2017 m. sausio 1 d., tada draudimo įmokų mokėjimą ir draudimo įmokų apskaičiavimus nuo 2017 m. sausio 1 d. tokia organizacija vykdo mokesčių inspekcijai savo buveinėje.
Jei organizacijoje, turinčioje atskirus padalinius, iki 2017 m. sausio 1 d. mokėjimų ir kito atlyginimo asmenų naudai kaupimą, draudimo įmokų mokėjimą, draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimą pati organizacija atliko atskirai ir 2017 m. jos atskiri padaliniai jų buvimo vietoje, o ši tvarka taip pat nepasikeitė po 2017 m. sausio 1 d., tada draudimo įmokų mokėjimas ir draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimas nuo 2017 m. sausio 1 d. vis dar vyksta atskirai: mokesčių inspekcijai adresu organizacijos buveinėje ir atskirų jos padalinių, kuriuos organizacija suteikė įgaliojimus skaičiuoti darbuotojų išmokas ir draudimo įmokas, vietoje.
Be to, šioje situacijoje minėtame poskirsnyje nustatyta pareiga pranešti mokesčių administratoriui apie atskirų padalinių suteikimą fiziniams asmenims mokėti mokėjimus ir kitą atlygį. 7 punkto 3.4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis tokiai organizacijai nekyla.
Tačiau jei organizacija, turinti atskirus padalinius, kurie iki 2017 m. sausio 1 d. vykdė organizacijos pareigas apskaičiuojant mokėjimus ir kitą atlygį asmenų naudai, mokant draudimo įmokas, pateikiant draudimo įmokų apskaičiavimus valdžiai nebiudžetinės lėšos, pereinama nuo 2017 m. sausio 1 d. prie centralizuoto draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo, kurį atlieka pati organizacija, tuomet tokiai organizacijai atsiranda poskyryje nustatyta prievolė. 7 punkto 3.4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis, pranešus mokesčių inspekcijai jos buveinės vietoje ir atskirų skyrių buvimo vietoje apie atskirų skyrių atėmimą fizinių asmenų naudai kaupti mokėjimus ir kitą atlygį.
Atitinkamai tokia organizacija ataskaitas apie draudimo įmokas teikia tik mokesčių inspekcijai savo buveinėje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-06-03 laiškas N BS-4-11/4047@ „Draudimo įmokų mokėjimas ir atskirus padalinius turinčių organizacijų draudimo įmokų ataskaita“). Kalbant apie galimybę OP mokėti nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įmokas, šiuo atveju jų mokėjimo tvarka struktūrinis vienetas skiriasi nuo Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytos tvarkos, susijusios su privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo įmokomis.
1998 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 125-FZ 6 straipsnis „Dėl privalomojo Socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų“ (toliau – Įstatymas N 125-FZ) nustatyta, kad draudikų registracija – juridiniai asmenys jų atskirų padalinių buveinėje, kuriems juridiniai asmenys yra atsidarę sąskaitas bankuose (kita kredito organizacijos) ir kurie kaupia mokėjimus ir kitus atlyginimus asmenų naudai, atliekami Rusijos Federacijos FSS teritorinėse įstaigose ne ilgiau kaip 30 m. kalendorinių dienų nuo tokio atskiro skyriaus sukūrimo dienos.
Taigi draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų įmokos gali būti mokamos atskiro organizacijos padalinio registracijos vietoje, jei šis padalinys tuo pačiu metu atitinka šias sąlygas:
a) turi einamąją sąskaitą;
b) kaupia mokėjimus ir kitą atlyginimą asmenų naudai;
c) sukurtas Rusijos Federacijos teritorijoje.
Pagal 11 str. 125-FZ 22.1, atskiri draudikų padaliniai – juridiniai asmenys, kurių sąskaitos bankuose (kitose kredito įstaigose) atidaromos sandoriams ir kurie kaupia mokėjimus bei kitus atlygius asmenų naudai, vykdo organizacijos įsipareigojimus mokėti draudimo įmokas. (mėnesinės privalomos įmokos) ir įsipareigojimai pateikti sukauptų ir sumokėtų draudimo įmokų apskaičiavimus jūsų buvimo vietoje, jeigu kitaip nenumato DK 14 punktas. 125-FZ įstatymo 22.1 p.
Jei organizacija turi atskirus padalinius, esančius už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, draudimo įmokų (mėnesinių privalomųjų įmokų) mokėjimą ir šių atskirų padalinių sukauptų ir sumokėtų draudimo įmokų apskaičiavimus atlieka organizacija savo buveinėje (14 punktas). Įstatymo Nr. 125-FZ 22 straipsnio 1 dalis).
Taigi, jei atskiras organizacijos padalinys neatitinka minėtų reikalavimų, sumokamos draudimo įmokos nuo nelaimingų atsitikimų darbe bendra tvarka organizacijos pagrindinė buveinė jos buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 11–14 dalys, Įstatymo Nr. 125-FZ 6 straipsnio 1 dalies 2 pastraipa, 22.1 straipsnio 11–14 dalys) .
Organizacijos turto mokestis
Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyriaus „Nekilnojamojo turto mokestis“ 373 straipsnis, organizacijų nekilnojamojo turto mokesčio mokėtojai yra organizacijos, turinčios turtą, pripažintą apmokestinimo objektu pagal 2 str. 374 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsniu, organizacijų turto mokesčio bazė nustatoma atskirai, atsižvelgiant į:
a) turtas, apmokestinamas organizacijos buveinėje;
b) kiekvieno atskiro organizacijos padalinio, turinčio atskirą balansą, turtas;
c) kiekvienas nekilnojamasis turtas, esantis ne organizacijos buveinėje, atskiras organizacijos padalinys, turintis atskirą balansą;
d) turtas, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė;
e) taip pat turtui, apmokestinamam skirtingais mokesčio tarifais.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyriuje „Organizacijų nekilnojamojo turto mokestis“ nustatomos šios savybės:
a) organizacijų turto mokesčio apskaičiavimas ir mokėjimas atskirų organizacijos padalinių buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 384 straipsnis);
b) organizacijų turto mokesčio apskaičiavimas ir mokėjimas, susijęs su nekilnojamojo turto objektais, esančiais už organizacijos ar jos atskiro padalinio ribų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 384 straipsnis).
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 384 straipsnyje nustatyta, kad organizacija, kurią sudaro atskiri padaliniai, turintys atskirą balansą, moka mokesčius (išankstinius mokesčių mokėjimus) į biudžetą kiekvieno atskiro padalinio buveinėje už pripažintą turtą. kaip apmokestinimo objektas pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnis, esantis atskirame kiekvieno iš jų balanse. Mokestis (avansiniai mokėjimai) mokamas tokia suma, kuri nustatoma kaip mokesčio tarifo, galiojančio atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto, kuriame yra šie atskiri padaliniai, teritorijoje, ir mokesčio bazės sandauga (1/4). vidutinės turto vertės), nustatytos mokestiniam (ataskaitiniam) laikotarpiui pagal 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnis, atsižvelgiant į kiekvieną atskirą vienetą, atsižvelgiant į 1 str. 378.2 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 385 straipsnis nustato, kad organizacija, kuri savo balanse atsižvelgia į nekilnojamojo turto objektus, esančius už organizacijos ar jos atskiro padalinio, turinčio atskirą balansą, buveinės, moka mokestį (avansinį mokestį). mokėjimai) į biudžetą kiekvieno iš šių nekilnojamojo turto objektų vietoje. Mokestis (avansiniai mokėjimai) mokamas tokia suma, kuri nustatoma kaip mokesčio tarifo, galiojančio atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto, kuriame yra šie nekilnojamojo turto objektai, teritorijoje, ir mokesčio bazės sandauga (1). /4 vidutinės turto vertės), nustatytos mokestiniam (ataskaitiniam) laikotarpiui pagal 2015 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 str., kiekvienu nekilnojamuoju turtu, atsižvelgiant į 1 str. 378.2 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Jei atskiram padaliniui perleistas turtas nėra įtrauktas į jo atskirą balansą, tada sumokamas pelno mokestis:
a) balanso turėtojo vietoje (organizacijos pagrindinė buveinė arba atskiras padalinys, priskirtas atskiram balansui) - kilnojamojo turto atžvilgiu;
b) pagal turto vietą – nekilnojamojo turto atžvilgiu.
Jeigu atskiram padaliniui perduotas turtas priskiriamas atskiram balansui, tuomet sumokamas pelno mokestis:
a) atskiro padalinio vietoje – kilnojamojo turto atžvilgiu;
b) atskiro padalinio vietoje arba turto buvimo vietoje (jeigu jo vieta skiriasi nuo šio atskiro padalinio vietos) – nekilnojamojo turto atžvilgiu.
Remiantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 386 straipsniu, mokesčių mokėtojai kiekvieno ataskaitinio ir mokestinio laikotarpio pabaigoje privalo pateikti mokesčių inspekcijai savo buveinėje, kiekvieno atskiro padalinio, turinčio atskirą balansą, buveinėje, taip pat kiekvieno nekilnojamojo turto vietoje, pelno mokesčio avansinių mokėjimų mokesčių apskaičiavimus ir šio mokesčio deklaraciją.
Transporto mokestis
Vadovaujantis str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 357 straipsnį transporto mokesčio mokėtojai yra asmenys, kuriems pagal Rusijos Federacijos įstatymus įregistruojamos transporto priemonės, pripažintos apmokestinimo objektu.
Transporto mokestį mokesčių mokėtojai turi sumokėti į savo buvimo vietos biudžetą Transporto priemonė(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 363 straipsnis).
Šiuo atveju transporto priemonių buvimo vieta yra:
a) vandens transporto priemonėms (išskyrus mažuosius laivus) - vieta valstybinė registracija transporto priemonė;
b) oro transporto priemonėms - organizacijos buvimo vieta arba piliečio - transporto priemonės savininko gyvenamoji (buvimo vieta);
c) kitoms transporto priemonėms (įskaitant motorinės transporto priemonės) - organizacijos (jos atskiro padalinio) vieta arba piliečio, kuriame registruota transporto priemonė, gyvenamoji vieta (buvimo vieta).
Mokesčių administratorius privalo užregistruoti organizaciją savo transporto priemonių buvimo vietoje per penkias darbo dienas nuo atitinkamos informacijos gavimo iš Valstybinės saugaus eismo inspekcijos (Gostekhnadzor) dienos. Kartu jai bus išsiųstas (įteiktas) pranešimas, patvirtinantis registraciją Federalinėje mokesčių tarnyboje jai priklausančių transporto priemonių buvimo vietoje (Mokesčio 6.1 straipsnio 6 punktas, 83 straipsnio 5 punktas, 84 straipsnio 2 punktas). Rusijos Federacijos kodeksas).
Transporto mokestį sumoka organizacija, kuriai transporto priemonė įregistruota, registracijos pranešime nurodytoje vietoje (t. y. transporto priemonės registracijos vietoje).
Todėl, jei automobilis kelių policijoje buvo registruotas atskiro organizacijos padalinio vietoje, tada organizacija turi sumokėti mokestį į regiono biudžetą, nurodytą pranešime apie registraciją jai priklausančios transporto priemonės vietoje ( y., atskiro padalinio vietoje) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 pastraipa, 5 dalis, 83 straipsnio 1 dalis, 363 straipsnis).
Mokesčių mokėjimas organizacijos, turinčios OP,naudojant specialius režimus
Vieningas žemės ūkio mokestis
2008 m. liepos 22 d. federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies pakeitimų“, įsigaliojusiu 2009 m. sausio 1 d., buvo panaikintas 2008 m. 1 punkto 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnis, kuris neleidžia pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo organizacijoms, turinčioms filialus ir (ar) atstovybes.
Taigi organizacija, turinti atskirus padalinius filialų (atstovybių) forma, turi teisę taikyti vieningą žemės ūkio mokestį.
Tačiau vieningą žemės ūkio mokestį ir avansinį mokėjimą pagal vieningą žemės ūkio mokestį moka mokesčių mokėtojai organizacijos buveinėje (individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje). Vieta juridinis asmuo nustatoma pagal jo valstybinės registracijos vietą Rusijos Federacijos teritorijoje, nurodant vietovės (savivaldybės subjekto) pavadinimą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 54 straipsnio 2 punktas).
Vieningo žemės ūkio mokesčio deklaraciją reikia pateikti mokesčių inspekcija organizacijos pagrindinės buveinės vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.10 straipsnio 1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato jokių specialių taisyklių dėl vieningų žemės ūkio mokesčių mokėjimo ir deklaracijų pateikimo organizacijai, kurios vietoje yra atskiras padalinys.
Pagal sub. 1 punkto 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 (su pakeitimais, padarytais iki 2016-01-01) organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes, neturėjo teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos.
2015-06-04 federalinis įstatymas N 84-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies pakeitimų“ pastraipoje. 1 punkto 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 str., buvo padaryti pakeitimai, pagal kuriuos nuo 2016 m. sausio 1 d. organizacijos, turinčios tik filialus, neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos. Be to, jei organizacijoje yra atskiri padaliniai, neatitinkantys filialų savybių, tokia organizacija turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, laikydamasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriaus normų (laiškas). Rusijos finansų ministerijos 2015 m. spalio 29 d. N 03-11-06/62392).
„Supaprastintas“ mokestis ir avansiniai mokėjimai sumokami organizacijos buveinėje (individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje). Juridinio asmens vieta nustatoma pagal jo valstybinės registracijos vietą Rusijos Federacijos teritorijoje, nurodant vietovės (savivaldybės subjekto) pavadinimą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 54 straipsnio 2 punktas).
Deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi būti pateikta mokesčių inspekcijai, kurioje yra organizacijos pagrindinė buveinė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 1 punktas). Nėra specialių mokesčių taisyklių supaprastinta mokesčių sistema pagal organizaciją, kuris turi atskirą skyrių, nėra numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse jo vietoje.
UTII
UTII mokesčių mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, vykdantys ūkinę veiklą, apmokestinamą vienu mokesčiu savivaldybės rajono, miesto rajono, Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų, kuriuose įvestas vienas mokestis, teritorijoje ir kurie perėjo prie UTII mokėjimo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyriuje nustatyta tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 1 punktas).
Remiantis 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsniu, organizacijos, pareiškusios norą pereiti prie UTII mokėjimo, privalo mokesčių inspekcijoje registruotis kaip pavieniai mokesčių mokėtojai:
1) įgyvendinimo vietoje verslumo veikla(išskyrus atvejus, kai mokesčių mokėtojas privalo registruotis organizacijos buveinėje);
2) organizacijos buveinėje (individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje), jei mokesčių mokėtojas vykdo šių rūšių veiklą:
a) automobilių transporto paslaugų teikimas keleiviams ir kroviniams vežti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 str. 5 poskyrio 2 punktas);
b) per stacionarius įrenginius vykdoma mažmeninė prekyba prekybos tinklas kurioje nėra prekybos aikštelių, taip pat nestacionaraus prekybos tinklo objektai (paskirstymo ir platinimo požiūriu mažmeninė) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 7 papunktis, 2 punktas);
c) reklamos pateikimas naudojant transporto priemonių išorinius ir vidinius paviršius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 poskyrio 2 punktas, 346.26 straipsnis).
Taigi organizacijos turi būti registruojamos kaip UTII mokesčių mokėtojai, o ne atskiri jų padaliniai veiklos, kuriai taikoma UTII, vykdymo vietoje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014-05-02 laiškas N GD-4-3/1895) .
Tačiau naujų atskirų organizacijos padalinių, kurių veiklai taip pat taikomas UTII, atidarymas gali turėti įtakos mokesčių mokėtojo šio mokesčio mokėjimui.
Taigi, jei organizacija pradeda vykdyti veiklą, kuri patenka į UTII (pavyzdžiui, atidaro naują mažmeninės prekybos įmonę (parduotuvę)) kitoje savivaldybėje, kurioje ji nėra registruota kaip UTII mokėtoja, organizacija turi užsiregistruoti mokesčių administratorius, kaip vieno mokesčio nuo sąlyginių pajamų, susijusių su nauju prekybos objektu, mokesčio mokėtojas. Norėdami tai padaryti, ji per penkias dienas nuo apmokestinimo sistemos taikymo UTII forma dienos turi pateikti prašymą įregistruoti vieno priskiriamų pajamų mokesčio mokėtoją (tai yra nuo mažmeninės prekybos dienos). per naują prekybos priemonę) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 str. 3 punktas).
Pasak Rusijos finansų ministerijos, jei mokesčių mokėtojas yra verslo veiklos rūšies, nustatytos sub. 6 d. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26, yra įregistruotas mokesčių inspekcijoje kaip UTII mokesčių mokėtojas savivaldybėje ir atidaro naujas mažmeninės prekybos patalpas (parduotuves) toje pačioje savivaldybėje, tada UTII suma apskaičiuojama pagal punkto nuostatas. 9 str. 346.29 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Pagal 9 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 str., jei per mokestinį laikotarpį UTII mokesčių mokėtojo fizinio rodiklio vertė pasikeitė, mokesčių mokėtojas, apskaičiuodamas vieno mokesčio sumą, atsižvelgia į šį pokytį nuo mokestinio laikotarpio pradžios. mėnuo, kurį įvyko fizinio rodiklio vertės pokytis.
Jeigu mokesčių mokėtojas yra pagal sub. 6 d. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26, yra įregistruotas mokesčių inspekcijoje kaip UTII mokesčių mokėtojas vienoje savivaldybėje ir atidaro naujas mažmeninės prekybos patalpas (parduotuves) kitoje savivaldybėje, kur yra įregistruotas mokesčių inspekcijoje kaip UTII mokesčių mokėtojas, tada UTII sumos apskaičiavimas naujam mažmeninės prekybos patalpos(parduotuvės) verslininkas privalo gaminti vadovaudamasis punkto nuostatomis. 3 punkto 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. sausio 17 d. raštas N 03-11-11/1348).
3 dalis, 10 dalis, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnis numato, kad jei organizacija mokesčių inspekcijoje neįregistruojama kaip UTII mokesčių mokėtojas (arba pašalinta iš minėtos registracijos) nuo 1 kalendorinio mėnesio dienos, priskiriamų pajamų suma. tam tikram mėnesiui skaičiuojamas pagal faktinį įgyvendinimo organizavimo dienų skaičių arba individualus verslininkas verslumo veikla.
Mokesčių deklaracijos už UTII, pagrįstos mokestinio laikotarpio rezultatais, pateikiamos mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio pirmojo mėnesio 20 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 3 punktas).
Kai mokesčių mokėtojas tos pačios rūšies ūkinę veiklą vykdo keliose atskirai esančiose vietose, UTII deklaracijos 2 skirsnis „Vieno priskaičiuotų pajamų mokesčio už tam tikrų rūšių veiklą apskaičiavimas“ pildomas atskirai kiekvienai įgyvendinimo vietai. šios rūšies ūkinės veiklos (kiekvienas OKTMO kodas) ( 5.1 punktas Vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio deklaracijos pildymo tvarka atskiros rūšys veikla, patvirtinta 2014 m. liepos 4 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-3/353@).
Mokesčio suma, mokėtina į tokio padalinio buveinės biudžetą, nustatoma pagal šio atskiro padalinio darbuotojams priskaičiuotų ir išmokėtų apmokestinamų pajamų sumą, taip pat pagal priskaičiuotų ir išmokėtų civilinių pajamų sumą. Sutartys, sudarytos su atskiro padalinio asmenimis (atskiro padalinio įgaliotais asmenimis) organizacijos vardu ( para. 3 pavadintas taškas).
Mokėjimo pavedime dėl mokesčio pervedimo į biudžetą pagal kiekvienam atskirame poskyryje turėtų būti nurodytas patikros punktas, priskirtas poskyriui registruojantis mokestiniais tikslais jo vietoje, taip pat poskyrio vietą atitinkantis OKTMO kodas (žr. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 14 d. laiškas Nr. BS-4-11/18528@). Be to, į 2016-10-24 raštas Nr.03-04-06/62497 Finansų ministerija pabrėžė: Ch. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nėra standartų , leidžianti mokesčių agentams, turintiems atskirus padalinius, savarankiškai pasirinkti padalinį, per kurį būtų pervedamas gyventojų pajamų mokestis (taigi ir galimybė pateikti gyventojų pajamų mokesčio sumų skaičiavimus).
Ką daryti, jei darbuotojas turi du darbus
Jei darbuotojui paskiriamos dvi darbo vietos buveinės vietoje ir atskiro padalinio vietoje, įmonė nuo tokio darbuotojo pajamų turi pervesti gyventojų pajamų mokestį į atitinkamus biudžetus tiek buveinės, tiek ir buveinės vietoje. padalinio vietoje, atsižvelgiant į darbuotojo faktiškai dirbtą laiką. Šis laikas nustatomas pagal darbo laiko apskaitos žiniaraštį, pagal duomenis iš darbuotojo buvimo vietos pažymų už atitinkamą atsiskaitymo laikotarpį.
Mokesčių agento atsakomybė
Na, sunku nuginčyti šių rekomendacijų teisingumą. Minėtos normos suformuluotos vienareikšmiškai, o tai atmeta jų dvigubą aiškinimą. O panašius paaiškinimus apie atskirus padalinius turinčių organizacijų gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo tvarką pavydėtinai reguliariai pateikia reguliavimo institucijos (atkreipkite dėmesį, kad panašiu būdu mokesčių agentai privalo pateikti ir mokesčių ataskaitų teikimas už nurodytą mokestį – pažyma 2-NDFL formoje ir apskaičiavimas 6-NDFL formoje). Įvardinkime kai kuriuos iš jų: Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 23 d. raštas Nr. 03-04-06/77778, 2016-10-17 Nr.03-05-06-02/60364, 2015-12-07 Nr.03-04-06/71413, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2016 m. lapkričio 9 d. Nr. BS-4-11/21223@, 2016-10-05 Nr. BS-4-11/18870@.Tuo tarpu aukščiau paminėtos mokesčių taisyklės nurodo pareigas mokesčių agentas pervesti mokestį pajamų mokėjimo vietoje mokesčių mokėtojams, finansininkai savo paaiškinimuose taip pat kategoriškai nurodo, kad privalo sudaryti mokesčių agentus, turinčius atskirus skyrius. Kartu nustatant bet kokią prievolę (nagrinėjamoje situacijoje mokesčių agento pareiga paskirstyti išskaičiuotą mokestį mokant pajamas mokesčių mokėtojams) turi būti nustatyta ir bausmė (atsakomybė) už jos pažeidimą.
Tačiau apibrėžiama mokesčių agento pareiga 7 punktas, str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, jokios atsakomybės matas mokesčių teisės aktai nebuvo įvestas .
Ką mano teisėjai?
Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas dar kartą atkreipė dėmesį į šią aplinkybę 2009-03-24 nutarimas Nr.14519/08 byloje Nr.A33-356/2008. Kaip matyti iš šios bylos medžiagos, tiek mokesčių administratorius, tiek žemesnės instancijos teismai manė, kad mokesčių agento (turinčio atskirus padalinius) gyventojų pajamų mokesčio sumų pervedimas į vietinį biudžetą, kuris nėra numatytas įstatyme, rodo, kad jis nevykdė mokesčių mokėtojo. nustatyta prievolė 7 punktas, str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jų nuomone, per didelis mokesčių mokėjimas į vieną vietos biudžetą negali kompensuoti kito vietos biudžeto nuostolių. Ir tai yra pagrindas laikyti mokesčių agentą atsakingu Art. 123 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Priminsime: mokestinio nusižengimo sudėtį pagal šią normą sudaro tokie mokesčių agento veiksmai kaip neteisėtas neišlaikymas ir/arba nesurašymas (nepilnas išlaikymas ir/arba perkėlimas ) per nustatytą mokestinį laikotarpį.Vyresnieji arbitrai, pripažindami tokį mokesčių administratorių ir teisėjų požiūrį į mokesčių taisyklių aiškinimą neteisingu, atkreipė dėmesį į tai, kad mokestinis nusižengimas ta prasme Art. 106 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas pripažino kaltu padarė neteisėtus veiksmus (veiksmas arba neveiklumas ) mokesčių mokėtojas, mokesčių agentas ir kiti asmenys, kuriems šis kodeksas apibrėžia atsakomybę. Tačiau kadangi Mokesčių kodeksas nenumato atsakomybės už mokesčių agento netinkamą savo pareigų vykdymą, ypač už išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio pervedimo tvarkos pažeidimą mokant pajamas skyrių darbuotojams, yra pagrindas laikyti tokį agentą. atsakingas už Art. 123 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas Nr.
Pabrėžiame: nuo paskelbimo momento Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo nutarimas Nr. 14519/08 mokesčių taisyklės, apibrėžiančios atskirus padalinius turinčių organizacijų gyventojų pajamų mokesčio pervedimo tvarką, nepatyrė bet kokie drastiški pokyčiai. Neatsirado taip pat nėra jokių papildomų išlygų dėl biudžeto, kuriame mokestis turėtų būti pervestas mokesčių agentui, ir į Art. 123 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai reiškia, kad pažeidusi organizacija tik įtraukimo į sąrašą tvarka Gyventojų pajamų mokestis nuo pajamų, išskaičiuotų iš atskirų padalinių darbuotojų pajamų, formaliai negresia. Net jei mokesčių inspekcija ją nubaus, ji turi daug šansų užginčyti tokios bausmės teisėtumą. Beje, šią įstatymų „spragą“ federalinės mokesčių tarnybos specialistai pripažino dar m. 2013-02-08 raštas Nr. BS-4-11/14009, o Finansų ministerija rekomendavo atsižvelgti į esamą teismų praktika V 2014-10-10 raštas Nr.03-04-06/51010.
Taigi, JŪSŲ Prezidiumas 2013-07-23 nutarimas Nr.784/13 byloje Nr.A06-9384/2011 taip pat pabrėžė, kad neteisingas OKATO kodo atspindėjimas mokėjimo dokumentuose nesudaro įsiskolinimų ir negali būti laikomas pagrindu skaičiuoti netesybas, nes mokesčių agentas pervedė mokestį į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą nustatytą laikotarpį.
Arbitrai, nagrinėdami ginčus, kilusius panašiose situacijose, dažnai teigia, kad mokesčių administratorius, sužinojęs, kad mokesčių agentas permokėjo gyventojų pajamų mokestį už patronuojančią organizaciją ir įsiskolinimus už atskirus padalinius, turi pati užskaityti mokestį pagal mokesčių inspekcijos rezultatus. mokestinis laikotarpis (žr., pvz. Šiaurės teritorijos federalinės antimonopolinės tarnybos 2014 m. sausio 31 d. nutarimas Nr. F07-10789/2013 byloje Nr. A56-72308/2012).
Tuo pačiu būtų nesąžininga nutylėti apie egzistuojančius teismų sprendimus, kuriuose arbitrai nurodo, kad gyventojų pajamų mokesčio paskirstymo tarp biudžetų klaida, atsiradusi dėl netinkamo mokėjimo nurodymų už gyventojų pajamų mokesčio, išskaičiuoto mokant pajamas atskirų padalinių darbuotojams, pervedimas, turėtų būti ištaisytas mokesčių inspekcijoje. bet kuri iš suinteresuotų šalių gali (įskaitant mokesčių agentą) (žr., pvz. Maskvos srities arbitražo teismo 2015 m. spalio 6 d. nutartis Nr. F05-13213/2015 byloje Nr. A41-43272/14).
Ar nuo 2017 m. sausio 1 d. patronuojanti organizacija taip pat turėtų mokėti įmokas iš atskirų skyrių Federalinei mokesčių tarnybai už atskirų skyrių registravimą?
Straipsnyje bus atsakyta į klausimą, ar patronuojanti organizacija nuo 2017-01-01 taip pat turi mokėti įmokas iš atskirų padalinių Federalinei mokesčių tarnybai.
Klausimas: Turime atskirus padalinius tame pačiame regione kaip ir pagrindinė buveinė bei kituose regionuose. Atidaryta iki 2017-01-01 Atskiri padaliniai neturi savo apskaitos skyriaus ar einamosios sąskaitos. Atitinkamai patronuojanti organizacija sumoka gyventojų pajamų mokestį iš šių atskirų skyrių darbuotojų Federalinei mokesčių tarnybai, kai įregistruoja atskirus skyrius. Jei „Taip“, ar iki 2017-02-01 reikėjo pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai pagrindinės organizacijos buveinėje, kad įmokos bus mokamos atskiriems padaliniams? Jokių pranešimų nepateikėme, tai dabar už kiekvieną pranešimą skirsime 200 rublių baudą, o kadangi nemokėjome įmokų iš atskirų padalinių atitinkamoms mokesčių institucijoms - irgi baudos? Dabar atidarome dar vieną atskirą skyrių – ar būtina pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie įmokų sumokėjimą kitai mokesčių inspekcijai? Įmokos už 2016 m. gruodžio mėn. sumokėtos 2017 m. sausio mėn., ar visas turėjo būti sumokėtas patronuojančiai organizacijai, ar jas taip pat reikia skirstyti į atskiras ir motinines mokėjimui? Jei taip, kaip reikėjo pateikti ataskaitą už 2016 metus ir kur?
Atsakymas: 1. Remiantis klausimo turiniu, neturėtų būti, jei nuo 2017-01-01 pagrindinė organizacija atskiriems padaliniams nesuteikė įgaliojimų skaičiuoti išmokas.
Kaip mokėti draudimo įmokas darbuotojams
Nuo 2017 m. sausio 1 d. atskiri padaliniai (SO), kurie patys kaupia pajamas savo darbuotojams, privalo mokėti įmokas ir už jas atsiskaityti. Kitų reikalavimų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyriuje nėra. Remiantis turiniu, OP nėra jokių apskaitos klausimų (darbo užmokesčio raštininkas), o tai reiškia, kad pati pagrindinė organizacija apskaičiuoja mokėjimus darbuotojams. O įmonė, nesuteikusi OP įgaliojimų skaičiuoti išmokas, už visus darbuotojus įmokas perveda inspekcijai pagrindinės organizacijos registracijos vietoje.
2. Jei nuo 2017 m. pagrindinė buveinė neplanuoja anksčiau atidarytoms veiklos programoms suteikti įgaliojimų skaičiuoti išmokas darbuotojams, tada pranešimų mokesčių inspekcijai teikti nereikia. Todėl nuobaudų neturėtų būti, nes draudimo įmokų mokėjimo tvarka jūsų situacijoje nepasikeitė nuo 2017-01-01 (patronuojanti organizacija už visus darbuotojus moka įmokas savo registracijos vietoje).
3. Ataskaitą mokesčių inspekcijai dėl naujai atidarytos VP turite pateikti tik tuo atveju, jei šis skyrius turi turės teisę kaupti išmokas darbuotojams. Tai yra, OP pasamdys darbuotoją (pavyzdžiui, buhalterį), kuris mokės atlyginimus naujosios VP darbuotojams. Jei naujojoje OP nėra apskaitos skyriaus, o atlyginimai apskaičiuojami centralizuotai pagrindinėje organizacijoje, nereikia Federalinei mokesčių tarnybai perduoti „Pranešimo apie OP suteikimą skaičiuoti mokėjimus“.
4.Taip, 2016 m. gruodžio mėn. įmokas turėjo centralizuotai mokėti pagrindinė organizacija, neskirstant pagal VP.
Atskiras padalinys moka savo darbuotojams tik tuo atveju, jei savarankiškai apskaičiuoja išmokas darbuotojams. Jūsų situacija yra Šis momentas kitas. Štai kodėl duomenys apie atskiro padalinio darbuotojus įtraukiami į organizacijos pagrindinės buveinės skaičiavimą. Draudimo įmokas už 2016 metus reikėjo pranešti pagal senas taisykles – skyriams Pensijų fondas ir FSS pagrindinės organizacijos vietoje.
Kaip sumokėti už atskirus vienetus
Už atskirus padalinius užsienyje Rusijoje įmokas perveda ir mokėjimus atlieka organizacijos pagrindinė buveinė, esanti jos buveinėje.
Situacija: kai atskiras padalinys, esantis Rusijoje, turi savarankiškai mokėti mokesčius ir teikti ataskaitas
Svarbu, ar pasikeitė padalinio funkcijos nuo 2017 m., ar ne. Tiems, kurie neplanuoja suteikti ar panaikinti įgaliojimų mokėti įmokas 2017 m., palyginti su 2016 m., niekas nesikeičia.
Nuo 2017 metų pasikeitė sąlygos, kuriomis atskiras padalinys turi savarankiškai mokėti draudimo įmokas ir teikti ataskaitas. Iki 2017 m. tokia pareiga skyriui atsirado, jeigu skyrius:
- mokamos pajamos darbuotojams;
- turėjo atskirą einamąją sąskaitą ir likutį.
Nuo 2017 m. skyrius turi mokėti savo mokesčius ir pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, jei pagrindinė buveinė suteikė jam teisę imti mokėjimus fizinių asmenų naudai. Apie tokius įgaliojimus privaloma pranešti mokesčių inspekcijai organizacijos buveinėje.
Lentelėje apibendrinkime skirtingus atvejus:
| Situacija | Pranešimas apie įgaliojimą imti mokėjimus | Pranešimas apie įgaliojimų imti mokėjimus atėmimą |
|
neatėmė tokias galias |
Pateikti nereikia. Pensijų fondo skyrius perduos informaciją Federalinei mokesčių tarnybai. | Pateikti nereikia |
|
Iki 2017 m. atskiras skyrius savarankiškai apskaičiavo mokėjimus, mokėjo įmokas ir atsiskaitydavo Rusijos Federacijos pensijų fondui su Rusijos federaliniu socialinio draudimo fondu. Nuo 2017 m. jos pagrindinė buveinė atimta tokias galias |
Pateikti nereikia | Turi būti pateiktas per mėnesį nuo įsakymo atimti teisę kaupti mokėjimus gavimo dienos |
|
Iki 2017 m. atskiras skyrius nemokėjo draudimo įmokų ir neatsiskaitydavo Pensijų fondui. Nuo 2017 m. pagrindinė buveinė suteikė jai teisę kaupti išmokas darbuotojams |
Turi būti pateiktas per mėnesį nuo įsakymo suteikti įgaliojimus dienos |
Reikės pateikti tik tuo atveju, jei pagrindinė buveinė vėliau atims iš atskiro subjekto įgaliojimus. Terminas – per mėnesį nuo įsakymo dėl įgaliojimų atėmimo priėmimo dienos |
|
Atskiras padalinys iki 2017 metų nemokėjo draudimo įmokų ir neatsiskaitydavo fondams. Nuo 2017 m. centrinė buveinė neplanuoja departamentui suteikti įgaliojimų kaupti išmokas darbuotojams |
Pateikti nereikia | |
Kaip parengti ir pateikti Federalinei mokesčių tarnybai draudimo įmokų apskaičiavimą
Kaip praeiti
Organizacijos ir verslininkai pateikia skaičiavimus:
– V elektroniniu formatu arba popieriuje – jei vidutinis skaičius darbuotojų už praėjusį ataskaitinį (skaičiuojamąjį) laikotarpį neviršija 25 žmonių;
- tik elektronine forma - jei vidutinis praėjusio ataskaitinio (skaičiuojamojo) laikotarpio darbuotojų skaičius yra didesnis nei 25 žmonės.
Atskiras padalinys moka savo darbuotojams, jei jis savarankiškai apskaičiuoja išmokas darbuotojams. Tokiu atveju departamentas pateikia atsiskaitymą Federalinei mokesčių tarnybai savo vietoje. Skaičiuodami nurodykite atskiro mazgo kontrolinį tašką.
Jei atskiras padalinys neatitinka šių kriterijų, įtraukite duomenis apie atskiro padalinio darbuotojus į organizacijos pagrindinės buveinės apskaičiavimą. Apie atskirus padalinius už Rusijos ribų taip pat praneškite pačios organizacijos vietoje.
Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalių ir 431 straipsnio nuostatų.
3.Rusijos finansų ministerijos 2017-02-20 raštas Nr.03-15-07/9512
[Dėl mokėjimų ir kito atlyginimo kaupimo asmenims organizacijose, turinčiose atskirus padalinius]
„Atsižvelgiant į Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. sausio 10 d. raštą Nr. BS-4-11/68@ dėl draudimo įmokų mokėjimo tvarkos ir draudimo įmokų ataskaitų pateikimo organizacijos, turinčios atskirus padalinius, Mokesčių ir muitų politikos departamentas praneša taip.
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 34 skyriaus „Draudimo įmokos“ 431 straipsnio 11 punkto nuostatomis, draudimo įmokas moka ir draudimo įmokų apskaičiavimus teikia organizacijos tel. jų buvimo vietą ir atskirų padalinių, apskaičiuojančių išmokas ir kitus atlyginimus asmenų naudai, buveinėje.
Be to, vadovaujantis nuostatomis, draudimo įmokų mokėtojai privalo informuoti mokesčių inspekciją Rusijos organizacijos – draudimo įmokų mokėtojo – buveinėje apie atskiro padalinio (įskaitant filialą, atstovybę), sukurto antroje vietoje, suteikimą. Rusijos Federacijos teritorija, turinti įgaliojimus (dėl įgaliojimų atėmimo) apskaičiuoti išmokas ir atlyginimą asmenų naudai per vieną mėnesį nuo atitinkamų įgaliojimų suteikimo (įgaliojimų atėmimo) dienos.
Tuo pačiu metu pagal 2016-03-07 Federalinio įstatymo Nr. 243-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų, susijusių su perkėlimu į mokesčių administratoriams, turintiems įgaliojimus administruoti privalomojo pensijų, socialinio ir sveikatos draudimo draudimo įmokas (toliau – federalinis įstatymas Nr. 243-FZ), Kodekso 23 straipsnio 3.4 punkto 7 punkto nuostatos taikomos atskiriems skyriams, sukurtiems Rusijos Federacijos teritorijoje, kurioms Rusijos organizacija yra suteikusi teisę kaupti mokėjimus ir atlygius asmenų naudai po šio federalinio įstatymo įsigaliojimo datos, t. y. po 2017 m. sausio 1 d.
Tuo pačiu metu pagal Federalinio įstatymo Nr. 243-FZ 4 straipsnio 1 dalies nuostatas teritoriniai organai Rusijos Federacijos pensijų fondas iki 2017 m. vasario 1 d. privalo pranešti savo buvimo vietos mokesčių inspekcijai informaciją apie atskirus Rusijos organizacijų padalinius, kuriems buvo suteikta teisė kaupti mokėjimus ir kitus atlyginimus asmenų naudai, kaip 2017 m. sausio 1 d.
Taigi, atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, jeigu organizacijoje, turinčioje atskirus padalinius, iki 2017 m. sausio 1 d. buvo vykdomas mokėjimų ir kito atlygio kaupimas asmenų naudai, draudimo įmokų mokėjimas, draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimas. centralizuotai išduoda pati organizacija ir ši tvarka nepasikeitė po 2017 m. sausio 1 d., tada draudimo įmokų mokėjimą ir draudimo įmokų apskaičiavimus nuo 2017 m. sausio 1 d. tokia organizacija atlieka savo buveinės mokesčių inspekcijai.
Jei organizacijoje, turinčioje atskirus padalinius, iki 2017 m. sausio 1 d. mokėjimų ir kito atlyginimo asmenų naudai kaupimą, draudimo įmokų mokėjimą, draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimą pati organizacija atliko atskirai ir 2017 m. atskirus jos padalinius savo vietoje, o ši tvarka taip pat nepasikeitė po 2017 m. sausio 1 d., tuomet draudimo įmokų mokėjimas ir draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimas nuo 2017 m. sausio 1 d. vis dar vykdomas atskirai, mokesčių inspekcijai 2017 m. organizacijos buveinė ir jos atskirų padalinių buveinė, kurią organizacija suteikia teisę apskaičiuoti darbuotojų išmokas ir mokėti draudimo įmokas.
Be to, šioje situacijoje tokia organizacija neturi pareigos pranešti mokesčių inspekcijai apie atskiriems padaliniams suteikimą fizinių asmenų naudai kaupti mokėjimus ir kitą atlygį, numatytą minėtame 3.4 punkto 7 papunktyje. Kodekso 23 str.
4. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. vasario 14 d. laiškas Nr. BS-4-11/2748@
[Dėl draudimo įmokų mokėjimo ir draudimo įmokų mokėtojų ataskaitų pateikimo – organizacijos, turinčios atskirus padalinius]
„Dėl didžiulio draudimo įmokų mokėtojų klausimų antplūdžio Rusijos federalinė mokesčių tarnyba aiškinasi.
1. Dėl draudimo įmokų mokėjimo ir ataskaitų teikimo draudimo įmokų mokėtojų - organizacijų su atskirais padaliniais.
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 431 straipsnio 7 ir 11 dalių nuostatomis, draudimo įmokas moka ir draudimo įmokų apskaičiavimus teikia organizacijos savo buveinėje ir atskirų skyrių, esančių Rusijos Federacijos teritorijoje, kurie kaupia mokėjimus ir kitus atlyginimus asmenų naudai, vieta.
Sprendimą suteikti Rusijos Federacijos teritorijoje įsteigtam atskiram padaliniui (įskaitant filialą, atstovybę), turintį teisę kaupti mokėjimus ir atlygius asmenų naudai, priima draudimo įmokų mokėtojas savarankiškai.
Remiantis Kodekso 23 straipsnio 3.4 punkto 7 papunkčiu, draudimo įmokų mokėtojas privalo informuoti mokesčių inspekciją apie atskiro padalinio (įskaitant filialą, atstovybę), įsteigtą Rusijos teritorijoje, suteikimą. Federacija, turinti įgaliojimus (dėl įgaliojimų atėmimo) per vieną mėnesį nuo atitinkamų įgaliojimų suteikimo (įgaliojimų atėmimo) priskaičiuoti išmokas ir atlygius asmenų naudai.
Atitinkamai, draudimo įmokų mokėtojai neturi pareigos informuoti mokesčių administratorių apie atskiro skyriaus sukūrimą, nesuteikdami jam minėtų įgaliojimų.
Dėl teisės aktų ypatumų skiriasi atskirus padalinius turinčių organizacijų draudimo įmokų ir gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų ir mokėjimo tvarka.
Taigi pagal Kodekso 230 straipsnio 2 dalį mokesčių agentai - Rusijos organizacijos, turinčios atskirus padalinius, pateikia dokumentą, kuriame yra informacija apie fizinių asmenų pajamas už pasibaigusį mokestinį laikotarpį ir apskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą mokesčių sumas. Rusijos Federacijos sistemą, ir mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų mokesčių sumų už fizinių asmenų pajamas, atsižvelgiant į šių atskirų padalinių darbuotojus, apskaičiavimą mokesčių administratoriui tokių atskirų padalinių registracijos vietoje, taip pat asmenų, gavusių pajamas pagal civilines sutartis, mokesčių administratoriui pagal atskirų padalinių, sudariusių tokias sutartis, įregistravimo vietą.
Draudimo įmokos 2017 metais: greitos konsultacijos
Ne visi vienetai turi būti registruoti
– Turime kelis atskirus padalinius skirtinguose miestuose. Atskiros atsiskaitomosios sąskaitos jiems neatsidarėme, o pagrindinė buveinė perveda atlyginimus darbuotojams. Ar teisingai suprantame, kad apie šiuos padalinius neprivalome pranešti inspekcijai?
- Taip, teisingai. Apskaičiuojant ir mokant draudimo įmokas galioja ši taisyklė. Organizacija privalo pranešti apie padalinius, kuriems ji suteikė įgaliojimus skaičiuoti išmokas darbuotojams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 papunktis, 3.4 punktas, 431 straipsnis – red. pastaba). Įmonė pati nusprendžia, kuriems atskiriems biurams bus suteikti tokie įgaliojimai. Norėdami pranešti apie padalijimą, užpildykite rekomenduojamą formą, kurią Federalinė mokesčių tarnyba paskelbė nalog.ru svetainės skiltyje „Draudimo įmokos 2017“. Jeigu pati įmonė padalinio darbuotojams išduoda atlyginimus, mokesčių inspekcijai atsiskaityti neprivalo.
— Ar įmokos, kurias įmonė kaupia pagrindinės buveinės ir atskirų padalinių darbuotojų atlyginimams, gali būti pervedamos vienu mokėjimu?
- Taip, žinoma. Įmonė, nesuteikusi padaliniams įgaliojimų skaičiuoti išmokas, įmokas už visus darbuotojus perveda į inspekciją registracijos vietoje. Nereikia dalyti mokėjimų tarp patikrinimų.
Skirtingai nuo draudimo gyventojų pajamų mokesčio įmokų iš atskiro padalinio darbuotojų pajamų turi būti atskirai pervedamos į inspekciją kiekvienos įstaigos registracijos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 7 punktas). Ši procedūra nepriklauso nuo to, ar padalinys pats kaupia išmokas darbuotojams, ar tai daro pagrindinė buveinė.
