Данъчно облагане на пътните разходи. Два трудни въпроса при бизнес пътуване: изчисляване на средната печалба, дневни при пътуване до страните от ОНД

Дневни пари за командировка през 2018г са задължителни за плащане от работодателя (член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Прочетете за разпределението, размера и условията на изплащане на дневните в статията.

Ред за изплащане на дневни пари

Дневните пари се възстановяват на служителя за всеки ден от престоя му в командировка, включително почивните дни и почивни дни(Клауза 11 от Указ на правителството на Руската федерация от 13 октомври 2008 г. № 749, наричан по-нататък Указ № 749).

Действителната продължителност на командировката се потвърждава с документи за пътуване, а в случай на тяхната загуба - с документи за пребиваване. Също така често е препоръчително да съставите бележка по време на командировка. Това ще помогне да се потвърди периодът на престой в командировка, ако по някаква причина е невъзможно да се представят документи за настаняване. В този случай приемащата страна трябва да направи бележки за датите на пристигане и заминаване в бележката (клауза 7 от Резолюция № 749).

При пътуване до мястото на изпълнение на служебното задание с автомобил (личен или служебен) към бележката се прилагат документи, потвърждаващи датите на пътуване: пътни и / или маршрутни листове, касови бележки и чекове от бензиностанции и др.

За повече информация относно изразходването на дневни вижте материала .

Еднодневната командировка има своите особености: ако командировката не излиза извън Русия, дневните не се изплащат, а при пътуване в чужбина техният размер ще бъде 50% от обичайната им стойност (клаузи 11, 20 от Резолюция № 749). Еднодневна командировка се превърна в пречка по въпроса за плащането: арбитражна практикаима решение върховен съдна Русия от 09/11/2012 № 4357/12, който казва, че това плащане може да бъде извършено, но с уговорката, че това е компенсация за други разходи на служителя. В случай на заболяване на служител по време на командировка, съгласно клауза 25 от Указ № 749, дневните надбавки се изплащат за всички дни на заболяване, дори ако това е увеличило продължителността на командировката. Това правило важи и когато служител е задържан в командировка с разрешение (или по искане) на ръководството.

Дневни пари за командировка през 2018г

Между другото, размерът на дневните пари не е ограничен от закона, в чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, само техните норми са предвидени за целите на облагането с данък върху доходите на физическите лица и застрахователните премии, които представляват необлагаем минимум. Ставките за дневни в командировка - 2018 г.: за руски командировки - 700 рубли, а за чуждестранни - 2500 рубли, те бяха валидни и през 2017 г. Сумите, издадени на служител в съответствие с корпоративните стандарти над лимита, подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (клауза 2, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да платя застрахователни премииот дневните, прочетете материала.

Дневните пари за командировки в чужбина се изчисляват според отметките на митническата служба в задграничния паспорт на командирования служител. от общо правилоденят на пресичане на границата за напускане на Руската федерация се счита за ден в чужбина, денят на пресичане на границата за влизане в Руската федерация вече се счита за ден в Руската федерация (клауза 18 от Указа на правителството на Руската федерация Федерация от 13 октомври 2008 г. № 749). Ако дневните пари за пътуване се издават в чужда валута, за целите на данъка върху доходите на физическите лица те се конвертират в рубли по курса на Банката на Русия, в който авансовият отчет се одобрява след завръщането на служителя от командировка или до, ако служителят напусне след завръщане от командировка. Но за целите на изчисляване на застрахователните премии от излишните дневни надбавки се използва (писмо на Министерството на финансите от 29 май 2017 г. № 03-15-06 / 32796).

Пример

Търговският директор на Smolensk Brewery LLC напусна Смоленск в командировка на 01.03.2018 г. В периода от 02.03.2018 г. до 03.03.2018 г. работи в Москва. 04.03.2018 заминава с влак за Прага. Влакът заминава в 7:45 на 4 март 2018 г., пресича руската граница в 3:01 ч. на 5 март 2018 г. и пристига на местоназначението си в 9:50 ч. на 5 март 2018 г. Режисьорът се върна със самолет в Москва на 09.03.2018 г. и пристигна в Смоленск на 03.10.2018 г.

Според корпоративните стандарти дирекцията е установила увеличени дневни надбавки: 1000 рубли. за Русия, 50 евро - за европейски страни.

Според графика на командировката на директора е дадено:

Рубли за 01.03.2018 г., 02.03.2018 г., 03.03.2018 г., 04.03.2018 г., 09.03.2018 г. и 03.10.2018 г. = 6 дни. Общо: 6000 рубли. дневни в Русия.
Евро за 05.03.2018 г., 06.03.2018 г., 07.03.2018 г., 08.03.2018 г. = 4 дни. Общо: 200 евро.

Директорът представи авансовия отчет на 13.03.2018г. На същия ден авансовият отчет е одобрен.

Обменният курс на еврото, определен от Банката на Русия, беше 69,7972 рубли на 13 март 2018 г. и 70,5618 рубли на 31 март 2018 г.

Изчисляване на дневните пари за командировка, приети като разходи:

6000 + 200 × 69,7972 = 19 959,44 рубли

Регламенти:

700 × 6 + 2500 × 4 = 14200 рубли

Следната сума подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица: 6 000 + 200 × 70,5618 - 14 200 = 5 912,36 рубли.

Счетоводителят на Smolensk Brewery LLC натрупа застрахователни премии в размер на: 19 959,44 - 14 200 = 5 759,44 рубли.

Кодексът на труда на Руската федерация не установява задължението на работодателя да изплаща еднакви дневни надбавки на всички служители на организацията: те могат да бъдат разделени на категории, възлагайки на всеки от тях в счетоводна политикасъответната сума. Това се казва в писмото на Министерството на труда на Русия от 14 февруари 2013 г. № 14-2-291 и писмото на Роструд от 4 март 2013 г. № 164-6-1.

Също така дневната надбавка за командировки през 2018 г. може да бъде поставена в зависимост от няколко фактора, като разходите за храна и пътуване с пътнически транспорт на мястото на командировката, длъжността. Основното е да се коригират промените в счетоводната политика и длъжността при командировки.

Както вече стана ясно, дневните надбавки са освободени от удържан данък върху доходите на физическите лица в границите, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация, тоест, ако дневните надбавки се изплащат над тази норма, данъкът се начислява върху превишената сума . За целите на данъка върху доходите на физическите лица датата на получаване на дохода под формата на излишък от дневни надбавки е последният ден от месеца, в който е одобрен авансовият отчет (подклауза 6, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). В този случай приспадането трябва да се направи от следващото плащане заплатислужител и превежда данъка в бюджета не по-късно от следващия ден след това плащане (това е посочено в клауза 6 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Министерството на финансите на Руската федерация в писмо от 01.10.2015 г. № 03-04-06 / 56259 посочва, че пари в бройизплатени на служител в замяна на дневни пари за еднодневни командировки, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размерите, предвидени в параграф 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъчното счетоводство на дневните надбавки за целите на данъка върху дохода не предполага нормиране, тоест те се признават в размера, в който са установени в предприятието. Изкуство. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че пътните разходи се признават на датата на одобрение на авансовия отчет: това правило важи и за дневните надбавки.
Считано от 2017 г., за дневни надбавки над нормите, установени в параграф 3 на чл. 217, за VNiM, OPS и OMS се начисляват застрахователни премии (клауза 2, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Писмо № 03-15-06/15230 от 16 март 2017 г. на Министерството на финансите на Русия пояснява, че за дневни надбавки в чуждестранна валута конвертирането в рубли трябва да се извършва по официалния обменен курс Централна банкаРуската федерация, установена на датата на начисляване на дневна надбавка в полза на служителя.
Денят на начисляване на дневни пари за целите на изчисляване на застрахователните премии се разбира като ден на одобрение на авансовия отчет (виж писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 май 2017 г. № 03-15-06 / 32796). Вноски за нараняване за дневни надбавки, както в границите, така и над нормите, не се начисляват (клауза 2 на член 20.2 от закон № 125-FZ, писмо на FSS на Руската федерация от 17 ноември 2011 г. № 14 -03-11 / 08-13985).

Прочетете за отразяването на дневните надбавки в 6-NDLF в статията

Периодът на фактуриране е 12 календарни месеца, предхождащи месеца, в който е започнала командировката, или по-малко, ако служителят е работил във фирмата по-малко от една година.

За изчисляване на надбавките за пътуване се вземат предвид само работните дни, а не календарните, както при изчисляването на заплащането за отпуск.

Отпуск по болест, отпуск, включително без заплащане, командировки, престои и т.н. са изключени от периода на фактуриране (виж чл. Кодекса на труда на Руската федерация и клауза 5 от Правилника за особеностите на процедурата за изчисляване на средната работна заплата на правителството на Руската федерация).

Пример:

Петрова А. А. работи от 10 февруари 2006 г., на 25 февруари 2014 г. е изпратена в командировка за 5 дни.
Общо в период на фактуриране(от февруари 2013 г. до януари 2014 г.) 247 работни дни. Имаше изключени периоди: през август периодът на отпуск по болест е 8 работни дни, а през септември периодът на платен годишен отпуск е 14 работни дни.
Тогава 247 - 8 - 14 = 225 реално отработени дни.

2. Определете приходите за отчетния период

Изчисляването на средната заплата включва всички плащания, предвидени от системата за заплати, с изключение на отпуск по болест, ваканция, материална помощ и други социални плащания (вижте 2 и 3 от Правилника за характеристиките на процедурата за изчисляване на средната заплата на пощата. Правителството на Руската федерация). Относно характеристиките на счетоводното отчитане на различни премии вижте пак там в параграф 15.

Ако е имало увеличение на заплатите в предприятието преди или по време на командировката на служителя ( тарифни ставки) като цяло за организацията (отдела) е необходимо да се индексират средните доходи за изчисляване на командировъчните надбавки (вижте клауза 16 от Правилника за особеностите на процедурата за изчисляване на средната заплата на правителството на Руската федерация).

Пример:

Начисляване на Попова А.А. за всички месеци, с изключение на август и септември - 40 000, през август - 26 086,96 рубли, през септември - 12 000 рубли. Общо за периода на фактуриране: (40 000 рубли × 10 месеца) + 26 086,96 рубли + 12 000 рубли = 438 086,96 рубли.

3. Изчисляваме средната дневна печалба и размера на пътните разходи

Разделяме печалбата за периода на фактуриране на броя на действително отработените дни в периода на фактуриране. След това умножаваме полученото число по броя на дните, прекарани в командировка. Пътните надбавки се облагат с данък общ доход.

Пример:

(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рубли командировъчни трябва да бъдат изплатени на Попова А. А. За тази сума служителят ще бъде начислен данък върху доходите на физическите лица.

Добавка към заплатата

Ако пътните надбавки за средни доходи са значително по-ниски от заплатата, която служителят би получил, ако не е бил изпратен в командировка, можете да направите допълнително плащане към действителните доходи.

Ако такова допълнително заплащане е предвидено в трудов или колективен договор или местен нормативен акт, възможно е да се намали данъчната основа за данък върху дохода върху него (вижте клауза 25 от статия TC RF и писма от Министерството на финансите и).

Въпреки това надбавките за пътуване винаги трябва да се изчисляват въз основа на средните доходи и след това да се сравняват със заплатата, за да не се влоши положението на служителя, ако за него е по-изгодно да получава средни доходи.

Уикенд командировка

Ако дните на командировката съвпаднаха с дните, когато служителят има почивни дни по график, и той не е работил в тези дни, плащането се извършва не според средните доходи, а според правилата за плащане на ден изключено. Ако в тези дни служителят не е участвал в работа, тогава не се заплаща. И ако служител е участвал в работа в командировка през уикенда или е бил на път, средната печалба за такива дни не се запазва. Почивните дни се заплащат най-малко двойно или единично, но с право на "разходка" на почивния ден по-късно (виж чл. и Кодекса на труда на Руската федерация).

Когато изчислявате двойно плащане, трябва да се съсредоточите върху приложимата система за възнаграждение на служителите (вижте писма от Министерството на финансите и).

Изчисляване на дневните пари

За всеки ден на командировка, включително почивните дни и неработните празници, както и за дните на път, включително за времето на принудително спиране по пътя, на служителя се изплащат дневни (клауза 1. Наредба за особеностите на изпращане на служители в командировки, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация

На дежурство всички служители трябва стриктно да спазват длъжностни характеристикии изпълняват своите отговорности. В много предприятия на нашата безгранична родина, тези трудови задължениясе извършват, като правило, на стационарно работно място, но се случва някои специалисти да пътуват в командировки.

За тези командировки на служителя се отпуска определена сума за ежедневни разходи. За командировки през 2017 г. правителството на Руската федерация ще определи размера на тези разходи.

По правило заплатата на „пътуващите“ служители е малко по-висока от тази на тези, които са постоянно на стационарно работно място. Това се дължи на факта, че човек се озовава в необичайна среда за него, откъсва се от семейството и близките си, прекарва много време на пътя. Размерът на командировъчните зависи от задълженията на служителя, както и от тяхната сложност.

През 2017 г. ръководството на страната няма да промени размера на дневните плащания за командировки, дори като се има предвид, че бие всички рекорди.

Процедурата за извършване на плащания

Във всяко предприятие нормите на дневните плащания се определят индивидуално. Ръководството, въз основа на действащото законодателство, може да променя размера на плащанията всяка година в зависимост от Финансово състояниефирми.

Тези суми трябва да бъдат посочени в поръчката или бележката на предприятието. В зависимост от статуса на служителя и региона на командировка може да се приложи диференциран подход при изчисляване на плащанията.

Дневните през 2017 г., както и през предходни периоди, са отчетени в разходите на институцията. Ако има забележимо увеличение на такива плащания, тогава ръководството може да се интересува от този факт, следователно винаги трябва да има аргументи, потвърждаващи всички направени разходи. Въпреки че документални доказателства за изразходваните пари не са предвидени в действащото законодателство.

Характеристики на изчисляване на дневните надбавки през 2017 г.:

При определяне на размера на дневните плащания за командировки се вземат предвид всички дни, през които служителят е отсъствал. За начална се счита датата на тръгване. превозно средстводо предвиденото място на работа.
Ако са похарчени малко пари по пътя до гарата/летището допълнителни средства, те също могат да бъдат възстановени. Краят на командировката е денят, в който лицето пристигне на основното място на работа.
Изчислението също така взема предвид почивните дни и празниците, ако по това време служителят е бил в командировка. Връщането на работа в неработни дни се заплаща в двоен размер. Дори ако в този почивен ден човек е бил на път, а не на работно място за „пътуване“, цената на пътуването се удвоява. Това се дължи на факта, че командированият служител отделя личното си време.
Средният размер на пътните надбавки се изчислява въз основа на размера на плащането за броя на дните, прекарани в командировка, плащането за настаняване и дневните надбавки.

Максимални дневни разходи

Преди да започнете да изчислявате максималната дневна надбавка за пътуване за 2017 г., първо трябва да разберете кого можете да изпратите на платени работни пътувания.

В страната или в чужбина само служителят, който е сключил трудов договорс компания. Това означава, че човек трябва да бъде официално регистриран на работното си място. Ако това условие не е спазено, тогава държавните пътувания трудно могат да се считат за командировка и на служителя няма да бъдат възстановени разходите им.

Следва да се отбележи, че командировките не включват пътувания на служители, ако работата им е свързана с чести пътувания и те са посочени в длъжностната характеристика.

Пътните разходи включват:

Изплащане на трудови възнаграждения - въпреки факта, че служителят е в принудителна командировка, все пак му се изплаща заплата.
Заплащане на пътя до там и обратно за сметка на ръководството на фирмата. При завръщане от пътуването на служителя ще бъдат възстановени всички разходи за обществен транспортосвен такси.
Заплащане за настаняване (в хотел или в апартамент под наем). Тази сума може да включва плащане за храна.
Ежедневни плащания. В случай, че командировката е предназначена за повече от един ден, на служителя трябва да бъде предоставена определена сума пари за всеки ден. Ако има факт на надвишаване на предписаните от бюджета средства, те няма да бъдат възстановени.
Възстановяване на сумите, изразходвани за документи за пътуване в чужбина - визи, разрешителни, паспорти.
Заплащане на допълнителни разходи. При някои командировки служителят посещава различни изложения, конференции и други платени събития. Такива пътувания също трябва да бъдат платени изцяло.

Всички тези разходи трябва да бъдат приспаднати от колона „Доходи” по официален начин, но трябва да се има предвид, че съгласно законовите разпоредби Руска федерация, размерът на дневните разходи в страната не надвишава 700 рубли, а в чужбина - не повече от две и половина хиляди рубли. Ако служител е похарчил големи суми, те подлежат на данъчно облагане в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Необходими документи за заплащане на командировка

Веднага след приключване на командировката служителят, който е отсъствал, трябва да предостави на ръководството всички проверки, потвърждаващи фактите за изразходване на публични средства.

Ако документите, доказващи разходите, инвестирани в пътуването, бъдат публикувани, тогава всички суми ще бъдат възстановени в пълен размер. Препоръчително е да пазите всички разписки, за да избегнете допълнителни въпроси за това къде е изразходвана тази или онази сума.

Основните документи, които се изискват след бизнес „пътуване“, включват:

двупосочен билет, където цената им е ясно посочена;
проверки на ежедневните разходи;
разходите за настаняване при пътуване;
квитанции от всички обществени превозни средства;

Ако по време на командировка служителят прави лични разходи, а също така надхвърля дневния лимит, установен от предприятието, тогава такива разходи не се заплащат от властите.

Чуждестранна командировка и плащания

Ако командировката включва преминаване на границата, тогава към основните разходи за пътуване, храна и настаняване могат да се добавят допълнителни разходи: за издаване на задграничен паспорт, виза и други документи. Също така, по искане на ръководителя, служителят може да получи застраховка. Всички такси, свързани с обмяна на валута, допустим багаж, трябва да бъдат отчетени и платени от ръководството.

Списъкът на пътните надбавки може да включва разходи за телефонни разговориили за използване на интернет. Възстановяването на пари на служител се извършва във валутата на страната, в която е пътувал, или в рубли.

Всеки човек може да изчисли сумата, която може да похарчи по време на командировка. За да направите това, трябва да знаете каква е цената на билета, цената на живота и да добавите приблизителните дневни разходи, като вземете предвид непредвидените разходи.

Слухове за премахване на дневните плащания

През 2016 г. ръководството на Русия се опита да отмени дневните плащания в предприятията. Те свързват това решение с влошаването икономически показателисъстояния и бушува. Въпреки това дневната надбавка не е отменена досега, което означава, че през 2017 г. можете спокойно да разчитате на финансова подкрепа за всеки ден по време на служебни пътувания.

Командировка е пътуване на служител на организацията извън населеното място постоянна работа, с цел изпълнение на служебна задача, за определен период от време. Служител отива на пътуване само въз основа на писмена заповед от ръководителя на институцията.

Правилата и разпоредбите са установени със закон. По този начин Правителствено постановление № 749 от 13 октомври 2008 г. регламентира списъка на пътните разходи (дневни през 2019 г.), които работодателят е длъжен да възстанови:

разходите за наемане на жилище;
пътни разходи;
средна печалба за дните на пътуването;
други разходи, договорени (разрешени) от работодателя;
допълнителни разходи, свързани с настаняването.

Размерът на дневните пътни разходи през 2019 г. (допълнителни разходи, свързани с настаняване) е фиксиран в данъчен кодекс(член 217 и параграф 2 от член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и се равнява на 700 рубли за пътувания в рамките на Русия и 2500 рубли за командировки в чужбина на ден. Въпреки това, организацията има право да определи свой лимит за допълнителни разходи, свързани с настаняване, повече или по-малко от законовата норма.

Ако нормата, установена в организацията, надвишава лимита, регламентиран в Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава трябва да се начислят застрахователни премии за разликата и да се удържи данъкът върху доходите на физическите лица.

Какво трябва да платите

От тази година служителите се изпращат в командировки по новите правила от 2019 г., дневните и други разходи се възстановяват по малко по-различен начин.

Служителят трябва да документира разходите за пътуване, наем на квартира и разрешените разходи. В противен случай плащането не се извършва. Няма максимален дневен лимит, но институцията има право самостоятелно да одобрява нормите. Що се отнася до средните доходи, счетоводителят изчислява според графика и заповедта на ръководителя.

По-различно е положението с ежедневието. Този видразходите не изискват документално потвърждение с чекове и разписки. Въпреки това, по-рано, за потвърждаване и начисляване на такива плащания, използваха счетоводители удостоверение за пътуване. В документа са посочени датите на заминаване за пътуването и връщане от него (дата на пристигане). Но през януари 2015 г. формулярът беше анулиран. Сега трябва да потвърдите датите на заминаване и връщане на служителя въз основа на билети, договори за наем на жилище или разписки за гориво. Труден начин, толкова много организации продължават да издават сертификати за пътуване на своите служители.

Как да определите дневните

Бюджетната организация трябва да одобри Правилника за командировките на служителите. Той трябва да описва подробно правилата, процедурата и размера на пътните разходи през 2019 г., дневните за командировки. Ако няма такъв документ, той трябва да бъде разработен и одобрен. Или издайте заповед, която посочва ставките на пътните разходи за текущата финансова година.

Заповед за одобряване на пътни разходи

Наредби за командировките (приложение към счетоводната политика)

Начисляването и плащането на пътни разходи се извършва в размерите, установени в местния регулаторен акт на организацията. Ако документът не е наличен в предприятието, регулаторните органи може да имат много въпроси. Освен това данъчните власти могат да признаят такива плащания за злоупотреба със средства.

Заплащане на дневни пътни разноски през 2019г

всички дни на престоя по време на пътуването, включително празници и почивни дни;
дни, прекарани на път, включително дните на заминаване и пристигане;
дни на принудителен престой или закъснения.

Обикновено заповедта за командировка съдържа нареждане за плащане на аванс. Можете да го прехвърлите в картата на служителя или да го издадете в брой през касата на институцията. При завръщане служителят е длъжен да представи предварителен отчет в счетоводството.

При изпращане на служител в еднодневна командировка, дневните не се изплащат в съответствие с клауза 11 от Правителствен указ № 749. Но транспортните разходи се възстановяват.

Командировките са доста често срещано явление. Важно е счетоводителят да знае какви документи да изисква от пътуващия по работа при завръщане и как точно да отрази всички направени разходи в счетоводството. През 2017 г. ще се промени редът за облагане на дневните надбавки. В тази статия ще говорим за предстоящите промени и правилата за отчитане на командировките през 2017 г.

Задължителни документи за командировка

От 2015 г. процедурата по издаване на командировъчни стана значително по-лесна. Сега изобщо не е необходимо да се издава удостоверение за пътуване и назначение на работа— тези документи бяха отменени с постановление на правителството на Руската федерация от 29 декември 2014 г. № 1595. Въпреки това редица компании все още използват тези документи за контрол. Това не противоречи на закона, но използването на тези формуляри трябва да бъде фиксирано във вътрешния документ на предприятието.

Също през 2015 г. регистърът на командированите работници стана незадължителен.

Подробни правила за отчитане на командировките и разходите, свързани с тях, са залегнали в Постановление на правителството на Руската федерация от 13 октомври 2008 г. № 749 „За особеностите на изпращане на служители в командировки“.

Какви документи трябва да бъдат представени без провалпри изпращане на служител в командировка? Има само две от тях:

1. Писмено решение на директора (например заповед).

2. Бележка на служител, но само при командировка с личен, служебен или нает автомобил.

Оказва се, че най-важният документ е заповедта на главата. Бележка се издава само при използване на автомобил или друг служебен (личен или нает) транспорт.

Служителят има право да напише бележка, независимо от начина на придвижване до мястото на командировка и обратно. В бележка той може да посочи прогнозните разходи и предварително да изчисли необходимата сума. Процедурата за съставяне на такива бележки обикновено се определя и в местните актове на компанията.

Пътни разходи и отчетност

На първо място, трябва да се отбележи, че служителят, докато е в командировка, продължава да получава заплата. Само той се изчислява въз основа на средните доходи.

Основни пътни разходи (член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация):

дневни пари;
пътни разходи;
настаняване;
други разумни разходи.

Дневни по нов начин

Дълго време в Русия няма лимит на дневните надбавки. Търговските дружества и индивидуалните предприемачи имат право да установяват всякакъв размер (OSNO - параграф 12, параграф 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, USN - параграф 13, параграф 1. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация) , обезпечавайки това в местен нормативен акт или в колективен трудов договор.

Малките предприятия най-често определят дневна надбавка за пътувания из Русия в размер на 700 рубли. Това се дължи на факта, че именно тази сума не се облага с данък върху доходите на физическите лица (клауза 3 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Можете да зададете дневни надбавки в по-голям размер, тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от излишната сума. За командировки в чужбина има лимит от 2500 рубли - дневните надбавки в рамките на тези лимити не се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

На този моментдневните в никакъв размер не подлежат на застрахователни премии. Тоест, няма значение в какъв размер се изплащат дневните - 700 рубли или може би 3000 рубли на ден.

От 01.01.2017 г. се правят промени в Данъчния кодекс на Руската федерация, според които дневните ще подлежат на застрахователни премии в рамките на установените граници (клауза 2, клауза 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация). Тук ще има същото правило, както при облагането на дневния данък върху доходите на физическите лица. Това означава, че дневните надбавки над лимита (700 рубли или 2500 рубли) ще подлежат на застрахователни премии.

Например, една компания плаща дневни в размер на 1000 рубли на ден. Служителят е бил в командировка за 4 дни. За всички дни на командировката той има право на 4000 рубли на ден. Въпреки това, според нормата, само 2800 рубли не се облагат с данък (700 рубли х 4 дни). Разликата между действителното плащане и лимита (4000 - 2800 = 1200) се облага с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии.

Пътни разходи

Пътните разходи до мястото на командировката и обратно се компенсират на служителя в пълен размер, но при наличие на документални доказателства (член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако служителят пътува с влак, той също получава компенсация за разходите за чаршафи. И цената на транспорта ще бъде потвърдена от железопътния билет.

За пътуване със самолет ще ви трябва билет (разписка за маршрут) и бордна карта.

Ако документите са изгубени, ще трябва да поискате сертификат от превозвача, потвърждаващ пътуването.

Ако служителят е пътувал с кола, трябва да прикачите бележка и пътни листове. Освен това, за да потвърдите разходите за гориво, трябва да прикачите касови бележки от бензиностанция към отчета.

Често командированите служители използват таксиметрови услуги. Такива разходи могат да се вземат предвид и ако пътуването е било от гарата (летището) до хотела/мястото на командировка или обратно (писма на МФ от 14.06.2013 г. № 03-03-06/1/ 22223 и от 08.11.2011 г. № 03-03-06/1/720).

Разходи за живот

Най-често служител остава в хотел по време на командировка. За да приемете разходи, са ви необходими документи, потвърждаващи настаняването, издадени от хотела. При плащане в брой е необходима касова бележка или формуляр за строга отчетност.

Ако апартамент е бил нает за живеене, имате нужда от договор за наем и копия от документи за собственост.

други разходи

Докато е в командировка, служителят може да понесе допълнителни разходи. Например на телефонни разговори, разходи за развлечения, обработка на виза, резервация на стая и др. Важно условие за приемане на допълнителни разходи е тяхното по необходимости задължително наличие на оправдателни документи.

При завръщане от командировка командированият служител трябва да отчете в рамките на три работни дни направените разходи (да приложи документи, да върне остатъка от парите) и да подпише предварителен отчет.