Kao organizacija sa odvojene divizije, moraće da obračunava i plaća premije osiguranja od 1. januara 2017. godine?
Do 1. januara 2017. godine, pitanja plaćanja premija osiguranja regulisana su odredbama Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ „O premijama osiguranja Penzionom fondu Ruska Federacija, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja" (u daljem tekstu - Zakon br. 212-FZ). Prema dijelu 11 čl. 15 Zakona br. 212-FZ, potrebno je prenijeti premije osiguranja i podnijeti izvještaje o njima na lokaciji posebnog odjeljenja ako vrši plaćanja i druge naknade u korist pojedinci, ima tekući račun i poseban bilans stanja. Shodno tome, registracija organizacije kod teritorijalnih organa PFR-a i FSS Rusije na lokaciji zasebnog pododjeljka vrši se samo kada su ispunjeni svi gore navedeni uslovi u vezi s njom (podtačka 1. tačka 3. Procedura za registraciju i odjavu u teritorijalnim organima FSS Rusije osiguranika - pravnih lica na lokaciji odvojenih odjeljenja i fizičkih lica, odobrena naredbom Ministarstva rada Rusije od 29. aprila 2016. br. 202n, tačka 12 od Procedura za registraciju i odjavu osiguravača koji vrše isplate fizičkim licima u teritorijalnim organima PFR, odobrena odlukom Upravnog odbora PFR od 13. oktobra 2008. br. 296p). Ako barem jedan od ovih uslova nije ispunjen, ne vrši se registracija na lokaciji izdvojenog odjeljenja, a doprinosi se moraju uplatiti, kao i prijava se podnosi na lokaciji organizacije (dopisi Ministarstva zdravlja i društveni razvoj Rusije od 09.03.2010. br. 492-19, FSS Rusije od 05.05.2010. godine br. 02-03-09/08-894p).
Iznos premija osiguranja koji se prenosi na lokaciji posebnog podjela utvrđuje se na osnovu osnovice za obračun premija osiguranja koja se odnosi na ovu posebnu pododjelu (dio 12, član 15 Zakona br. 212-FZ). Na lokaciji organizacije prenosi se razlika između ukupnog iznosa premija osiguranja koje plaća organizacija u cjelini i ukupnog iznosa premija osiguranja prenijetih na lokaciju odvojenih podjela (dio 13. člana 15. Zakona br. 212). -FZ).
Od 1. januara 2017. godine poreznim zakonodavstvom će se regulisati postupak obračuna i plaćanja premija osiguranja PFR, FFOMS i FSS Rusije u smislu obaveznog osiguranja u slučaju privremene invalidnosti i u vezi sa materinstvom. Odgovarajuće izmjene i dopune Poreskog zakona Ruske Federacije uvedene su Federalnim zakonom br. 243-FZ od 3. jula 2016. (u daljem tekstu - Zakon br. 243-FZ).
Nova pravila se donekle razlikuju od sadašnje procedure predviđene Zakonom br. 212-FZ.
Prema sadašnjem tekstu pod. 3 str.2 art. 23 Poreznog zakonika Ruske Federacije, organizacije moraju prijaviti poreznu upravu na mjestu svoje registracije o stvaranju zasebnih podjela i promjenama u prethodno datim podacima o njima. U dopisu od 14. septembra 2016. godine broj BS-4-11/17201, poreski organi su naveli da će preduzeća imati još jednu obavezu u vezi sa izdvojenim podjelama. Oni će morati da obaveste poreske organe o jedinicama koje su ovlašćene da obračunavaju isplate i naknade u korist fizičkih lica. Ovo će morati da se uradi u roku od mesec dana od datuma kada jedinica dobije odgovarajuće ovlašćenje (potklauzula 7, tačka 3.4, član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije). Napominjemo da je potrebno da pošaljete poruku samo u vezi sa onim jedinicama koje su nakon 1. januara 2017. godine bile ovlaštene da obračunavaju isplate i naknade u korist pojedinaca (klauzula 2, član 5 Zakona br. 243-FZ).
Bit će potrebno platiti premije osiguranja i dostaviti obračune kako na lokaciji organizacije tako i na lokaciji odvojenih odjela koji obračunavaju plaćanja i druge naknade u korist pojedinaca (član 11. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije) . Postupak utvrđivanja iznosa premija osiguranja koji se prenose na lokaciji posebne jedinice i na lokaciji organizacije, utvrđen st. 13. i 14. čl. 431 Poreskog zakona Ruske Federacije, slično postupku datom u dijelovima 12 i 13 čl. 15 Zakona br. 212-FZ.
Poreska uprava je takođe istakla da je, u skladu sa stavom 1. čl. 34.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisana objašnjenja o obračunu i plaćanju premija osiguranja od 1. januara 2017. će dati Ministarstvo finansija Rusije.
Razmislite kako će promjena pravila uticati na kompanije koje već imaju odvojene divizije.
Ako izdvojeni pododjel vrši isplate i naknade u korist fizičkih lica, ima tekući račun i poseban bilans stanja, onda se od 1. januara 2017. godine neće mijenjati postupak obračuna i plaćanja premija osiguranja u odnosu na takav odjel. Promijenit će se samo detalji računa na koje se doprinosi moraju prenijeti. Nema potrebe za podnošenjem bilo kakvih izvještaja poreskoj upravi o ovoj jedinici.
U slučaju da poseban odjel isplaćuje naknadu fizičkim licima, ali nema tekući račun i (ili) nije raspoređen u poseban bilans stanja, promijenit će se postupak obračuna i plaćanja premija osiguranja. Doprinosi koji se odnose na plaćanja takve jedinice i izvještavanje o njima morat će se nalaziti na njenoj lokaciji. Nije potrebno obavještavati poreske organe o ovlastima jedinice za obračunavanje isplata i naknada u korist fizičkih lica.
Ukoliko poseban odjel ne vrši uplate i naknade u korist fizičkih lica, biće potrebno uplatiti doprinose i podnijeti izvještaje o njima na isti način kao i sada - na lokaciji organizacije.
porez na dohodak fizičkih lica
Prema st. 2 str.7 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije poreski agenti - Ruske organizacije, koji imaju posebne pododjelje, dužni su da obračunate i zadržane iznose poreza na dohodak fizičkih lica prenesu u budžet kako na svojoj lokaciji tako i na lokaciji svakog svog posebnog pododjeljenja.
Iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se mora uplatiti u budžet na lokaciji posebnog podjela organizacije utvrđuje se na osnovu iznosa:
a) oporezivi prihodi obračunati i isplaćeni zaposlenima ovog posebnog odjeljenja;
b) prihodi ostvareni i isplaćeni na osnovu građanskopravnih ugovora zaključenih sa pojedincima od strane posebnog odjeljenja ( ovlašćena lica odvojeni odjel) u ime takve organizacije.
Istovremeno, obračunati i zadržani iznosi poreza na dohodak fizičkih lica od prihoda zaposlenih u posebnom pododjelu moraju se prenijeti na porezne organe u mjestu registracije odgovarajućeg izdvojenog odjeljenja, bez obzira da li ima poseban bilans stanja. ili ne (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. aprila 2011. N 03-04-06 /3-89).
Bilješka! Pripremni rad zaposlenih u vezi sa organizacijom aktivnosti nove strukturne jedinice (npr. traženje prostora za smještaj filijale, priprema i obrada dokumentacije za registraciju filijale) ne dovodi do otvaranja radnih mjesta u ovoj jedinici i , shodno tome, obaveza organizacije da plaća porez na dohodak fizičkih lica na lokaciji OP.
Ovaj zaključak proizilazi iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 08.08.2012 N 03-04-06 / 3-223.
Porez na dohodak fizičkih lica, koji se odbija od zarade isplaćene zaposlenima u matičnoj organizaciji koji obavljaju poslove radi otvaranja novog EP, podleže prenosu u budžet po mestu registracije kod poreskog organa matične organizacije.
Nakon registracije kod Federalne porezne službe strukturne jedinice organizacije, porez na dohodak fizičkih lica iz prihoda podliježe prijenosu u budžet na lokaciji ove strukturne jedinice.
Ako organizacija poreskog agenta vrši isplate pojedincu koji radi u posebnom pododjelu, ali ne kao zaposlenik ovog odjeljenja, već kao osnivač organizacije (na primjer, u slučaju isplate dividendi), tada sama organizacija mora zadržati porez na dohodak fizičkih lica. Takva pojašnjenja daje Ministarstvo finansija Rusije u dopisu broj 03-04-06/8999 od 22. marta 2013. godine. Istakao je da odredbe st. 2 i 3 stav 7 čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije se ne primjenjuju u ovoj situaciji, jer se ova isplata vrši pojedincu kao osnivaču organizacije, a ne kao zaposleniku posebnog odjela organizacije. U ovom slučaju, organizacija se priznaje kao poreski agent u odnosu na prihode isplaćene pojedincu - osnivaču organizacije u vidu dividendi i dužna je da obračunati porez na dohodak fizičkih lica i zadržan od njega prenese u budžet u iznosu od mjesto registracije kod poreske uprave na lokaciji organizacije.
U skladu sa čl. 57 Zakon o radu RF preduslov za uključivanje u ugovor o radu je, između ostalog, i mjesto rada. U slučaju da se radnik angažuje za rad u filijali, predstavništvu ili drugoj zasebnoj strukturnoj jedinici organizacije koja se nalazi na drugom području, ugovor o radu mora sadržavati mjesto rada u kojem se navodi posebna strukturna jedinica i njena lokacija.
Zakon o radu Ruske Federacije ne otkriva sadržaj pojma "mjesto rada". U teoriji radno pravo pod mjestom rada podrazumijeva se određena organizacija koja se nalazi na određenom lokalitetu (naselju), njeno predstavništvo, filijala, druga posebna strukturna jedinica. U slučaju lokacije organizacije i njene posebne strukturne jedinice na različitim lokalitetima, na osnovu dijela 2 čl. 57 Zakona o radu Ruske Federacije, mjesto rada zaposlenog je navedeno u odnosu na ovu strukturnu jedinicu (Pregled prakse sudova koji razmatraju predmete koji se odnose na provedbu od strane građana radna aktivnost u regijama krajnjeg sjevera i ekvivalentnim područjima (odobreno od strane Predsjedništva vrhovni sud RF 26.02.2014.)).
U par. 3 klauzula 16 Uredbe Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 17. marta 2004. N 2 "O primjeni Zakona o radu Ruske Federacije od strane sudova Ruske Federacije" pojašnjava se da strukturne podjele treba shvatiti filijale, predstavništva, kao i odjeljenja, radionice, lokacije i sl., a pod drugim lokalitetom - lokalitet izvan administrativno-teritorijalnih granica odgovarajućeg lokalitet, tj. drugo naselje (drugi grad, naselje, selo itd.). Dakle, potrebno je u ugovoru o radu navesti lokaciju posebnog odjeljenja samo ako se izdvojeni pododjel nalazi na drugom području od sjedišta organizacije, tj. izvan administrativno-teritorijalnih granica odgovarajućeg naselja.
Dakle, ako je zaposlenik primljen ugovor o radu da radi u matičnoj organizaciji, ali stvarno obavlja radne obaveze na lokaciji posebnog pododjeljenja, porez na dohodak fizičkih lica se plaća na lokaciji posebnog pododjeljka. Istovremeno, na osnovu dopisa Ministarstva finansija Rusije od 20. decembra 2011. N 03-04-06 / 3-352, možemo zaključiti da je u takvim slučajevima potrebno potpisati dodatni dogovor na ugovor o radu, navodeći da je mjesto rada zaposlenog strukturna jedinica organizacije.
Ako zaposleni istovremeno radi i u filijali i u sjedištu, onda ako postoje dva radna mjesta na lokaciji organizacije i na lokaciji posebnog odjeljenja, porez na dohodak iz prihoda takvog zaposlenika treba prenijeti na odgovarajuće budžete kako na lokaciji organizacije tako i na lokaciji posebnog odjeljenja, uzimajući u obzir vrijeme koje je takav zaposlenik stvarno radio (na osnovu radnog lista, uzimajući u obzir podatke iz potvrda o lokaciji zaposlenika za odgovarajuće obračunski period) (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 1. marta 2017. N 03-04-06 / 11798, od 21. septembra 2011. N 03-04-06 / 3-231).
Ako zaposleni u organizaciji radi u više odvojenih odjeljenja mjesec dana, tada se porez na dohodak fizičkih lica iz njegovih prihoda mora prenijeti u odgovarajuće budžete na lokaciji svakog takvog posebnog odjeljenja, uzimajući u obzir vrijeme rada u svakom posebnom pododjelu (Pisma Federalne poreske službe Rusije od 26.10.2012. N ED-4- 3/ [email protected], Ministarstvo finansija Rusije od 05.06.2009 N 03-04-06-01 / 128).
U slučaju da fizičko lice kombinuje obavljanje poslova iz ugovora o radu u organizaciji sa nepunim radnim vremenom u ogranku iste organizacije, porez na dohodak na prihod takvog zaposlenog plaćen za rad u matičnoj organizaciji mora biti prebačen u odgovarajući budžet na lokaciji matične organizacije, a iz prihoda isplaćenih za nepuno radno vreme u filijali organizacije - u odgovarajući budžet na lokaciji filijale (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 04.14. 2011 N 03-04-06 / 3-89).
Računovođe organizacija takođe imaju dosta pitanja u vezi sa procedurom plaćanja poreza na dohodak građana u slučaju upućivanja zaposlenih na službeni put. Ministarstvo finansija Ruske Federacije u ovom slučaju objašnjava da obaveza registracije na mjestu obavljanja takvog posla ne nastaje kada:
a) organizacija šalje svoje zaposlene na službeni put radi obavljanja poslova bez otvaranja stacionarnih radnih mjesta (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. decembra 2009. N 03-02-07 / 1-572);
b) trajanje rada u jednom naselju ne traje duže od mjesec dana (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 10.07.2008. N 03-02-07 / 1-271).
Federalna poreska služba Rusije je u pismu N SA-4-14/9323 od 15. maja 2014. objasnila da ako zaposlenik organizacije upućen na službeni put u poseban odjel organizacije nije zaposlenik takve posebnom odjeljenju, iznos poreza na dohodak fizičkih lica odbijen od iznosa isplaćenog prihoda mora se prenijeti u budžet na lokaciji organizacije. Sličan stav je iznelo i Ministarstvo finansija Rusije u pismu broj 03-04-06/11990 od 11. aprila 2013. godine.
Naloge za uplatu poreza na dohodak građana izdati za svaki poseban pododsek, sa naznakom kontrolnog punkta koji mu je dodeljen prilikom poreske registracije i odgovarajućom OKTMO šifrom opštine, u čiji budžet se prenosi porez na dohodak građana (Pismo federalnog Poreska služba Rusije od 12.03.2014. N BS-4-11 / [email protected]). Ali ako je nekoliko OP-ova u istom općina, su registrovani u istom IFTS-u i imaju isti kontrolni punkt, onda se porez na dohodak fizičkih lica može prenijeti jednim nalogom za plaćanje (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 03.07.2009. N 03-04-06-01 / 153). Ali odvojene jedinice mogu se nalaziti na teritoriji jednog naselja i biti podređene različitim poreskim inspekcijama (registrovane).
Prema stavu 4 čl. 83 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako se nekoliko odvojenih odjela organizacije nalazi u istoj općini, saveznim gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu na teritorijama podređenim različitim poreznim vlastima, registracija organizacije može se izvršiti od strane poreskog organa na lokaciji jednog od njegovih odvojenih odjeljenja koje je odredila ova organizacija samostalno.
Organizacija navodi informacije o izboru poreskog organa u obaveštenju na obrascu 1-6-Računovodstvo (odobreno Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 11.08.2011 N YaK-7-6 / [email protected]) koju je ruska organizacija dostavila (poslala) poreskoj upravi na njenoj lokaciji.
Ako organizacija na jednom lokalitetu ima više EP na teritorijama koje su u nadležnosti različitih IFTS, a registrovana je u skladu sa stavom 4. čl. 83 Poreskog zakonika Ruske Federacije na lokaciji jednog od takvih odvojenih podjela koje odredi organizacija, tada se porez na dohodak fizičkih lica obračunat i zadržan od prihoda zaposlenih u svim odvojenim pododjeljcima koji se nalaze na jednom lokalitetu može prenijeti u budžet na mjesto registracije takvog posebnog odjeljenja.
Ako je organizacija registrovana kod poreskih organa na lokaciji svakog od njenih odvojenih pododeljenja, iznos poreza na dohodak fizičkih lica obračunat i zadržan od prihoda zaposlenih u takvim odvojenim jedinicama mora se preneti u budžet na mestu registracije svakog takva posebna pododjeljka na osnovu iznosa prihoda koji podliježe oporezivanju, obračunatih i isplaćenih zaposlenima ovih odvojenih odjeljenja (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. septembra 2011. N 03-04-06 / 3-230). Istovremeno, Ministarstvo finansija Ruske Federacije napominje da Poglavlje 23 "Porez na lični dohodak" Poreskog zakona Ruske Federacije ne sadrži norme koje omogućavaju poreskim agentima odvojene pododjele da samostalno biraju zasebnu pododjelu kroz koju porez bi se prenio i, shodno tome, prikaz obračuna iznosa poreza na dohodak građana (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 23. decembra 2016. N 03-04-06 / 77778).
S obzirom na to da je svakom posebnom pododjelu organizacije koji se nalazi na jednom lokalitetu dodijeljen poseban kontrolni punkt, nalog za plaćanje za prijenos poreza na dohodak građana mora se izdati za svaki takav odvojeni pododjel, uključujući i u slučaju kada je registrovano više zasebnih podjela, u skladu sa sa stavom 4 tbsp. 83 Poreskog zakona Ruske Federacije, izvršeno na lokaciji jednog od njih (Pisma Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2016. N BS-4-11 / [email protected], Ministarstvo finansija Rusije od 22.06.2012. N 03-04-06 / 3-174).
Gdje dostaviti obračun u obrascu 6-NDFL
Poreski agenti – poslodavci moraju dostaviti IFTS-u na mjestu registracije obračun na obrascu 6-NDFL za prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci – najkasnije do zadnji dan mjesec nakon odgovarajućeg perioda, za godinu dana - najkasnije do 1. aprila godine nakon isteka poreskog perioda (stav 3, tačka 2, član 230 Poreskog zakona Ruske Federacije). Obračun u obrascu 6-NDFL dostavlja se na način odobren Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14.10.2015. N MMV-7-11 / [email protected](u daljem tekstu - Nalog).
Obračun u obrascu 6-NDFL popunjava poreski agent posebno za svaku posebnu pododjelu, bez obzira na to da li su ovi zasebni pododjeljci registrovani kod jednog poreskog organa (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 28. decembra 2015. N BS- 4-11 / [email protected]).
Poreski agenti - ruske organizacije koje imaju odvojene podjele, podnose obračun u obliku 6-NDFL za zaposlene u ovim odvojenim odjeljenjima poreskoj upravi na mjestu registracije takvih odvojenih odjeljenja, kao i za pojedince koji imaju primili prihode po građanskopravnim ugovorima, u poreskom organu u mestu registracije posebnih jedinica koje su zaključile takve ugovore.
Poreski agenti - organizacije koje su klasifikovane kao najveći poreski obveznici koji imaju posebne pododjele, popunjavaju obračun na obrascu 6-NDFL posebno za svaku posebnu pododjelu i dostavljaju ga (uključujući i u odnosu na zaposlene u ovim posebnim odjeljenjima) poreskoj upravi na mjestu registracije kao najvećeg poreskog obveznika, odnosno u odnosu na zaposlene u ovim izdvojenim jedinicama - poreskom organu po mestu registracije takvog poreskog obveznika u odgovarajućoj posebnoj pododeljci. Ako je organizacija registrovana kod poreskih organa na lokaciji svakog od njenih odvojenih pododeljenja, iznos poreza na dohodak fizičkih lica obračunat i zadržan od prihoda zaposlenih u takvim odvojenim jedinicama mora se preneti u budžet na mestu registracije svakog takva posebna pododjeljka. Osim toga, obračun na obrascu 6-NDFL, popunjen za svaki poseban pododjel, mora se dostaviti na mjestu registracije svakog posebnog pododjela.
Ako je organizacija koja ima više zasebnih jedinica na jednom lokalitetu, ali na teritorijama u nadležnosti različitih IFTS, registrovana u skladu sa stavom 4. čl. 83 Poreskog zakonika Ruske Federacije na lokaciji jedne od takvih odvojenih podjela, koju odredi organizacija (sa dodjeljivanjem samo ovom posebnom pododjelu kontrolnog punkta), zatim se obračunava porez na dohodak i odbija se od prihoda zaposlenih svih izdvojene jedinice koje se nalaze na ovom lokalitetu mogu se prenijeti u budžet u mjestu koje vodi takvu posebnu jedinicu. Istovremeno, obračun u obrascu 6-NDFL popunjava poreski agent u odnosu na zaposlene svih ovih odvojenih pododjeljenja koji se nalaze na istom lokalitetu, ukazujući na kontrolnu tačku odgovornog posebnog odjeljenja i mora se dostaviti na mjestu registracije ovog odgovornog posebnog odjeljenja (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 05.10.2016. N BS-4-11/ [email protected]).
U slučaju popunjavanja obračuna u obrascu 6-NDFL od strane organizacije koja ima odvojene pododjele, kontrolni punkt na mjestu registracije organizacije na lokaciji njenog posebnog odjeljenja je naznačen u polju "KPP". Istovremeno, Ministarstvo finansija Rusije podsjetilo je da Poglavlje 23 "Porez na dohodak fizičkih lica" Poreskog zakonika Ruske Federacije ne sadrži pravila koja daju poreznim agentima sa zasebnim odjeljenjima pravo da samostalno biraju poseban odjel kroz koji porez na dohodak fizičkih lica bi se prenio i, shodno tome, prikaz obračuna u obliku 6-NDFL (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 28. decembra 2015. N BS-4-11 / [email protected]).
Gdje dostaviti obračun u obrascu 2-NDFL
Prema stavu 2 čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agenti podnose poreskoj upravi na mjestu registracije dokument koji sadrži podatke o prihodima fizičkih lica u proteklom poreskom periodu i iznosima poreza koji su obračunati, zadržani i prebačeni u budžet sistema Ruske Federacije za ovaj poreski period za svakog pojedinca, godišnje najkasnije do 1. aprila godine nakon isteka poreskog perioda, na obrascu 2-NDFL (odobren Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. N MMV-7-11 / [email protected]), osim ako u stavu 4. čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Organizacije koje su poreski agenti i imaju izdvojena odeljenja dostavljaju podatke o prihodima fizičkih lica u odnosu na zaposlene u matičnoj organizaciji poreskim organima u mestu njihove registracije (lokaciji), a u odnosu na zaposlene u posebnim jedinicama - na mestu registracije organizacije u odgovarajućoj posebnoj pododjeljenju.
Ministarstvo finansija Rusije napominje da obaveza poreskih agenata da dostave podatke o prihodima fizičkih lica poreskoj upravi na mestu njihove registracije odgovara obavezi poreskih agenata da plate ukupan iznos poreza koji je izračunao i zadržao poreski organ. poreski agent od poreskog obveznika, u odnosu na koji je priznat kao izvor isplate prihoda, u mestu registracije poreskog agenta u poreskom organu.
S tim u vezi, podatke o prihodima zaposlenih u posebnom odjeljenju treba dostaviti poreskom organu po mjestu registracije odgovarajućeg izdvojenog odjeljenja, na koji se za te zaposlene prenosi porez na dohodak (Dopis Ministarstva finansija Republike Srpske). Rusija od 22. januara 2013. N 03-04-06 / 3-17).
Dakle, u ovom slučaju se primjenjuje isti postupak kao i kod podnošenja obračuna u obrascu 6-NDFL: organizacija koja ima više odvojenih odjeljenja na jednom lokalitetu, ali na teritorijama podređenim različitim IFTS, ima pravo da izabere jedan odgovorni odjel, stavite ga u poresko računovodstvo (klauzula 4, član 83 Poreskog zakona Ruske Federacije) i dostavite podatke u obrascu 2-NDFL na mjestu registracije odgovorne jedinice.
Procedura prijavljivanja i plaćanja premija osiguranja i poreza na dohodak od strane organizacija koje u svom sastavu imaju posebne odjele je drugačija (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 14. februara 2017. N BS-4-11 / [email protected]„O pitanju plaćanja doprinosa za osiguranje i izvještavanja od strane organizacija sa posebnim odjeljenjima“).
Odredbom stava 11. čl. 431 Poreznog zakona Ruske Federacije proizilazi da plaćanje premija osiguranja i podnošenje obračuna za premije osiguranja vrše organizacije na svojoj lokaciji i na lokaciji posebnih odjela koji obračunavaju plaćanja i druge naknade u korist pojedinaca.
Prema pod. 7 str.3.4 čl. 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obveznici premija osiguranja dužni su prijaviti Federalnom inspektoratu porezne službe na lokaciji ruske organizacije koja plaća premije osiguranja o ovlasti osnivanja posebnog odjeljenja (uključujući filijalu, predstavništvo). na teritoriji Ruske Federacije sa ovlaštenjem da obračunava isplate i naknade u korist pojedinaca u roku od mjesec dana od dana davanja odgovarajućih ovlaštenja. Obrazac "Obavijest ruske organizacije koja plaća premije osiguranja o ovlastivanju posebnog odjeljenja (uključujući filijalu, predstavništvo) s ovlaštenjima (o lišavanju ovlasti) za obračunavanje isplata i naknada u korist pojedinaca" odobren je Naredbom federalnog poreza Služba Rusije od 10.01.2017 N MMV-7-14 / [email protected]
Odluku o dodjeli posebnog pododjela (uključujući filijalu, predstavništvo) osnovanog na teritoriji Ruske Federacije s ovlaštenjem za obračunavanje isplata i naknada u korist fizičkih lica donosi obveznik premija osiguranja samostalno.
Obveznici premija osiguranja nisu dužni da prijavljuju poreske organe o formiranju posebnog odjeljenja bez davanja gore navedenih ovlaštenja. S tim u vezi, dostavljanje obračuna za premije osiguranja i plaćanja premija osiguranja od strane organizacije koja ima zasebne pododjele, samo na svojoj lokaciji, moguće je ako organizacija samostalno obračunava isplate i druge naknade u korist svih zaposlenih, uključujući u korist zaposlenih u odvojenim odjeljenjima (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 03.02.2017. N BS-4-11 / [email protected]).
Ako organizacija nije ovlastila nijednu od svojih odvojenih divizija da obračunava plaćanja i druge naknade u korist pojedinaca, plaćanje premija osiguranja i podnošenje obračuna za premije osiguranja vrši sama organizacija kao sjedište na svojoj lokaciji ( Dopis Ministarstva finansija Rusije od 24. januara 2017. N 03 -04-06/3274).
Ako je posebna jedinica organizacije priznata kao samostalni obveznik premija osiguranja, tada je dužna da na svojoj lokaciji dostavi:
a) obračun premija osiguranja (čiji je obrazac odobren Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10.10.2016. N MMV-7-11 / [email protected]) - po osnovu doprinosa za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje;
b) obračun u obrascu 4 - FSS (čiji je obrazac odobren Naredbom FSS Ruske Federacije od 26. septembra 2016. N 381) - u odnosu na doprinose za obavezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalne bolesti.
Odredbe pod. 7 str.3.4 čl. 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije primjenjuju se na zasebne pododjele stvorene na teritoriji Ruske Federacije, kojima je ruska organizacija dala ovlaštenje da obračunava plaćanja i naknade u korist pojedinaca nakon datuma stupanja na snagu ovog savezni zakon, tj. nakon 1. januara 2017. (klauzula 2, član 5 Federalnog zakona od 03.07.2016. N 243-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela poreski broj Ruske Federacije u vezi s prijenosom ovlasti za upravljanje premijama osiguranja za obavezno penziono, socijalno i zdravstveno osiguranje na porezne organe").
Ako je u organizaciji sa posebnim odjeljenjima, prije 1. januara 2017. godine, obračun isplata i drugih naknada u korist pojedinaca, plaćanje premija osiguranja, dostavljanje obračuna za premije osiguranja vršila centralno sama organizacija i dato naređenje nije promijenila nakon 1. januara 2017. godine, tada uplatu premija osiguranja i dostavljanje obračuna za premije osiguranja od 01. januara 2017. godine vrši takva organizacija poreskom organu na svom mjestu.
Ako je u organizaciji sa zasebnim odjeljenjima, prije 1. januara 2017. godine, obračun isplata i drugih naknada u korist pojedinaca, plaćanje premija osiguranja, dostavljanje obračuna za premije osiguranja vršila sama organizacija i njeni posebni odjeljenja na njihovoj lokaciji, a ovaj postupak se također nije mijenjao nakon 1. januara 2017. godine, tada se uplata premija osiguranja i dostavljanje obračuna za premije osiguranja od 1. januara 2017. godine i dalje vrše posebno: poreznoj upravi na lokaciji organizacije i na lokaciji njenih posebnih odjeljenja, koje je organizacija dala ovlaštenjima za obračun isplata zaposlenih i plaćanje premija osiguranja.
Istovremeno, u ovoj situaciji, obaveza obaveštavanja poreskih organa o ovlašćivanju posebnih jedinica za obračunavanje isplata i drugih naknada u korist fizičkih lica, utvrđena navedenim tač. 7 str.3.4 čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, takva organizacija ne nastaje.
Međutim, ako je organizacija koja ima posebne jedinice koje su do 1. januara 2017. godine obavljale poslove organizacije obračunavanja isplata i drugih naknada u korist fizičkih lica, plaćanja premija osiguranja, dostavljanja obračuna za premije osiguranja državi. vanbudžetska sredstva, prelazi od 1. januara 2017. godine na centralizovani obračun i plaćanje premija osiguranja od strane same organizacije, tada takva organizacija ima obavezu utvrđenu tač. 7 str.3.4 čl. 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije, nakon obavještenja poreznog organa na svojoj lokaciji i lokaciji odvojenih odjeljenja o lišenju posebnih pododjela ovlaštenja za obračunavanje plaćanja i drugih naknada u korist pojedinaca.
Shodno tome, takva organizacija podnosi izvještaje o premijama osiguranja samo poreskoj upravi na svojoj lokaciji (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 6. marta 2017. N BS-4-11 / [email protected]"Plaćanje premija osiguranja i izvještavanje o premijama osiguranja od strane organizacija sa posebnim odjeljenjima"). Što se tiče mogućnosti plaćanja doprinosa za osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti u EP, u ovom slučaju je postupak njihove uplate strukturna jedinica razlikuje se od postupka predviđenog Poreskim zakonikom Ruske Federacije u odnosu na premije osiguranja za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje.
Član 6 Saveznog zakona br. 125-FZ od 24. jula 1998. „O obaveznom socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti" (u daljem tekstu - Zakon N 125-FZ), utvrđuje se da je registracija osiguravača - pravnih lica na lokaciji njihovih posebnih odjeljenja, za koje pravna lica imaju otvorene račune u bankama (drugo kreditne institucije) i koji obračunavaju plaćanja i druge naknade u korist pojedinaca, vrši se u teritorijalnim organima FSS Ruske Federacije u periodu koji ne prelazi 30 kalendarskih dana od dana osnivanja takvog posebnog odjeljenja.
Tako je moguće uplatiti doprinose za osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti na mjestu registracije posebnog odjeljenja organizacije ako ovaj odjel istovremeno ispunjava sljedeće uslove:
a) ima tekući račun;
b) obračunava isplate i druge naknade u korist fizičkih lica;
c) stvorena na teritoriji Ruske Federacije.
Prema stavu 11 čl. 22.1 Zakona N 125-FZ, odvojeni odjeli osiguranika - pravna lica koja imaju bankovne račune (druge kreditne institucije) otvorene za transakcije i koja obračunavaju plaćanja i druge naknade u korist fizičkih lica, ispunjavaju obaveze organizacije da plaćaju premije osiguranja ( mesečne obavezne uplate) i obaveze dostavljanja obračuna za obračunate i uplaćene premije osiguranja na svom mestu, osim ako u stavu 14. čl. 22.1 Zakona N 125-FZ.
Ako organizacija ima odvojene podjele koje se nalaze izvan teritorije Ruske Federacije, plaćanje premija osiguranja (mjesečne obavezne uplate) i dostavljanje obračuna za obračunate i plaćene premije osiguranja za ove odvojene podjele vrši organizacija na svojoj lokaciji ( klauzula 14, član 22.1 Zakona N 125-FZ).
Dakle, ako poseban pododjel organizacije ne ispunjava gore navedene zahtjeve, premije osiguranja od industrijskih nesreća plaćaju se u opšti poredak sjedište organizacije na njenoj lokaciji (stavovi 11 - 14 člana 431 Poreskog zakona Ruske Federacije, podstav 2 stava 1 člana 6, stavovi 11 - 14 člana 22.1 Zakona N 125-FZ).
Porez na imovinu preduzeća
U skladu sa čl. 373 poglavlja 30 "Porez na imovinu" Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja u skladu sa čl. 374 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Prema stavu 1 čl. 376 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreska osnovica poreza na imovinu preduzeća utvrđuje se posebno u odnosu na:
a) imovinu koja podliježe oporezivanju na lokaciji organizacije;
b) imovinu svakog posebnog odjeljenja organizacije koja ima poseban bilans stanja;
c) svaki objekat nepokretnosti koji se nalazi van lokacije organizacije, poseban pododjel organizacije, koji ima poseban bilans stanja;
d) imovinu za koju se poreska osnovica utvrđuje kao njena katastarska vrijednost;
e) kao iu pogledu imovine oporezovane različitim poreskim stopama.
Poglavlje 30 "Porez na imovinu organizacija" Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje sljedeće karakteristike:
a) obračun i plaćanje poreza na imovinu organizacija na lokaciji odvojenih odjela organizacije (član 384. Poreskog zakona Ruske Federacije);
b) obračun i plaćanje poreza na imovinu organizacija u vezi sa objektima nekretnina koji se nalaze izvan lokacije organizacije ili njenog posebnog odjeljenja (član 384. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Članom 384 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da organizacija koja uključuje zasebne pododjele koje imaju poseban bilans stanja plaća porez (akontaciju poreza) u budžet na lokaciji svakog od odvojenih odjela u pogledu imovine priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa čl. 374 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji se nalazi u posebnom bilansu stanja za svaku od njih. Porez (akontacije) se plaća u iznosu koji je utvrđen kao proizvod poreske stope koja je na snazi na teritoriji relevantnog subjekta Ruske Federacije, gdje se nalaze ove odvojene pododjele, i porezne osnovice (1/4 prosjeka). vrijednost imovine) utvrđena za poreski (izvještajni) period u skladu sa čl. 376 Poreskog zakona Ruske Federacije, u odnosu na svaku zasebnu pododjelu, uzimajući u obzir karakteristike utvrđene čl. 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Članom 385 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da organizacija koja uzima u obzir nekretnine koje se nalaze izvan lokacije organizacije ili njene posebne pododjele koja ima poseban bilans stanja u svom bilansu stanja plaća porez (akontaciju) na budžeta na lokaciji svakog od navedenih objekata. Porez (akontacije) se plaća u iznosu koji je utvrđen kao umnožak poreske stope koja je na snazi na teritoriji odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije u kojem se ovi objekti nekretnina nalaze i poreske osnovice (1/4 prosječne vrijednost imovine) utvrđena za poreski (izvještajni) period u skladu sa čl. 376 Poreskog zakona Ruske Federacije, u odnosu na svaki objekat nekretnine, uzimajući u obzir karakteristike utvrđene čl. 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ako imovina koja je prebačena u poseban pododjel nije raspoređena u njen poseban bilans stanja, tada se plaća porez na imovinu organizacija:
a) na mjestu bilansa (sjedište organizacije ili posebnog odjeljenja izdvojenog u poseban bilans stanja) - u vezi sa pokretnom imovinom;
b) na lokaciji objekta nepokretnosti - u odnosu na nekretninu.
Ako se imovina prenesena u poseban pododjel dodijeli u poseban bilans stanja, tada se plaća porez na imovinu organizacija:
a) na lokaciji posebne parcele - u odnosu na pokretnu imovinu;
b) na lokaciji posebne parcele ili na lokaciji objekta nepokretnosti (ako se njegova lokacija razlikuje od lokacije ove posebne parcele) - u odnosu na nepokretnost.
Na osnovu čl. 386 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznici su dužni da po isteku svakog izvještajnog i poreskog perioda predaju poreznim vlastima na svojoj lokaciji, na lokaciji svakog svog posebnog odjeljenja koji ima poseban bilans stanja, kao i na lokaciji svakog objekta nekretnine obračune poreza za akontaciju poreza na imovinu organizacija i poresku prijavu za taj porez.
Transportna taksa
U skladu sa čl. 357 Poreskog zakona Ruske Federacije, obveznicima poreza na transport priznaju se lica koja, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, imaju registrovana vozila koja su priznata kao predmet oporezivanja.
Porezu na prevoz poreski obveznici plaćaju u budžet na lokaciji Vozilo(član 363 Poreskog zakona Ruske Federacije).
U ovom slučaju, lokacija vozila je:
a) za vodena vozila (osim malih čamaca) - mjesto državna registracija vozilo;
b) za vazdušna vozila - lokacija organizacije ili mesto stanovanja (mesto boravka) građanina - vlasnika vozila;
c) za druga vozila (uključujući motorna vozila) - lokacija organizacije (njenog posebnog odjeljenja) ili mjesto stanovanja (mjesto boravka) građanina za kojeg je vozilo registrirano.
Poreski organ je dužan da registruje organizaciju na lokaciji vozila koja joj pripadaju u roku od pet radnih dana od dana prijema relevantnih informacija od saobraćajne policije (Gostekhnadzor). Istovremeno će joj biti poslato (dostavljeno) obavještenje kojim se potvrđuje njena registracija kod IFTS-a na lokaciji njenih vozila (klauzula 6, član 6.1, tačka 5, član 83, tačka 2, član 84 Poreskog zakona Ruska Federacija).
Porezu na prevoz plaća organizacija na koju je vozilo registrovano na mestu navedenom u obaveštenju o registraciji (tj. na mestu gde je vozilo registrovano).
Stoga, ako je automobil registriran u prometnoj policiji na lokaciji odvojenog pododjela organizacije, tada organizacija treba platiti porez u budžet regije naveden u obavijesti o registraciji na lokaciji vozila koje joj pripada. (tj., na lokaciji odvojenog pododjeljka) (potpis 2, klauzula 5, član 83, član 1, član 363 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Plaćanje poreza od strane organizacije koja ima OP,kada koristite posebne modove
ESHN
Federalni zakon br. 155-FZ od 22. jula 2008. "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije" od 1. januara 2009. godine, ograničenje utvrđeno podstav. 1 str.6 čl. 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji ne dozvoljava organizacijama koje imaju podružnice i (ili) predstavništva da pređu na UAT plaćanje.
Dakle, organizacija koja ima odvojene podjele u obliku ogranaka (predstavništva) ima pravo da primjenjuje ESHN.
Međutim, plaćanje UAT-a i akontacije na UAT-u vrše porezni obveznici na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika). Lokacija pravno lice određuje se prema mjestu njegove državne registracije na teritoriji Ruske Federacije navođenjem naziva naselja (opštinske formacije) (klauzula 2, član 54 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
ESHN deklaracija se mora dostaviti poreska uprava na lokaciji sjedišta organizacije (klauzula 1 člana 346.10 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ne postoje posebna pravila za plaćanje UAT-a i podnošenje deklaracija od strane organizacije koja ima poseban odjel na lokaciji svoje lokacije prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije.
Prema pod. 1 str.3 čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama prije 01.01.2016.), organizacije s podružnicama i (ili) predstavništvima nisu imale pravo primjenjivati USN.
Federalni zakon br. 84-FZ od 06.04.2015. "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije" u potp. 1 str.3 čl. 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije unesene su izmjene prema kojima od 1. januara 2016. godine organizacije koje imaju samo ogranke nemaju pravo primjenjivati pojednostavljeni poreski sistem. Štaviše, ako organizacija uključuje zasebne odjele koji ne ispunjavaju karakteristike ogranaka, onda takva organizacija ima pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sistem, u skladu sa normama poglavlja 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije (Pismo od Ministarstvo finansija Rusije od 29.10.2015 N 03-11-06 / 62392).
Plaćanje "pojednostavljenog" poreza i akontacija na njega vrši se na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika). Lokacija pravnog lica određena je mjestom njegove državne registracije na teritoriji Ruske Federacije navođenjem naziva naselja (opštinske formacije) (klauzula 2, član 54 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Deklaracija o pojednostavljenom poreskom sistemu mora se dostaviti poreskoj upravi na lokaciji sedišta organizacije (klauzula 1 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nema posebnih poreskih pravila za USN organizacija, koji ima zaseban pododjel, nije predviđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije na svojoj lokaciji.
UTII
Poreski obveznici UTII su organizacije i individualni preduzetnici koji obavljaju poslovne aktivnosti koje podležu jedinstvenom porezu na teritoriji opštinskog okruga, gradskog okruga, saveznih gradova Moskve, St. poglavlje 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 1 čl. 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Na osnovu stava 2 čl. 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije koje su izrazile želju da pređu na plaćanje UTII-a moraju se registrovati kao poreski obveznici jedinstvenog poreza kod poreske uprave:
1) na mjestu realizacije preduzetničku aktivnost(osim slučajeva kada je poreski obveznik podložan registraciji na lokaciji organizacije);
2) na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika) u slučaju kada poreski obveznik obavlja sledeće vrste delatnosti:
a) pružanje usluga motornog transporta za prevoz putnika i robe (tačka 5, tačka 2, član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije);
b) trgovina na malo koja se obavlja preko stacionarnih objekata trgovačka mreža, koji nema trgovačke prostore, kao i objekte nestacionarne trgovačke mreže (u smislu distribucije i prodaje maloprodaja) (potpis 7, klauzula 2, član 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije);
c) postavljanje reklama na spoljašnjim i unutrašnjim površinama vozila (tačka 11, tačka 2, član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, organizacije, a ne njihove odvojene jedinice na mjestu obavljanja djelatnosti koje potpadaju pod UTII, podliježu registraciji kao poreski obveznici UTII (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 05.02.2014. N GD-4-3 / 1895).
Međutim, otvaranje novih odvojenih odjeljenja organizacije, u odnosu na koje se također primjenjuje UTII, može uticati na plaćanje ovog poreza od strane poreskog obveznika.
Dakle, ako organizacija počne obavljati djelatnost koja potpada pod UTII (na primjer, otvori novu maloprodajnu organizaciju (trgovinu)), u drugoj općini u kojoj nije registrirana kao obveznik UTII, tada se organizacija mora registrovati u poreznoj organ kao obveznik jedinstvenog poreza na imputirani prihod u odnosu na novi predmet prometa. Da bi to učinila, ona mora u roku od pet dana od dana početka primjene sistema oporezivanja u obliku UTII-a podnijeti zahtjev za registraciju kao obveznika jedinstvenog poreza na pripisani prihod (odnosno od datum trgovine na malo preko novog trgovinskog objekta) (stav 3 čl. 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Prema Ministarstvu finansija Rusije, ako se poreski obveznik sastoji od vrste preduzetničke aktivnosti utvrđene pod. 6 str.2 art. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, registrovan kod poreskog organa kao obveznik UTII u opštini i otvori nove maloprodajne objekte (prodavnice) u istoj opštini, tada se iznos UTII obračunava u skladu sa odredbama stava 9. Art. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Prema stavu 9 čl. 346.29 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ako je tokom poreskog perioda poreski obveznik UTII imao promjenu u vrijednosti fizičkog indikatora, porezni obveznik, prilikom izračunavanja iznosa jedinstvenog poreza, uzima u obzir navedenu promjenu od početkom mjeseca u kojem je došlo do promjene vrijednosti fizičkog pokazatelja.
Ako se poreski obveznik sastoji od vrste poduzetničke djelatnosti utvrđene pod. 6 str.2 čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, registrovan kod poreske uprave kao obveznik UTII u jednoj opštini i otvara nove objekte maloprodajne organizacije (prodavnice) u drugoj opštini, gde se registruje kod poreske uprave kao obveznik UTII, tada obračun iznosa UTII za nove shopping objekti(prodavnice) preduzetnik mora proizvoditi u skladu sa odredbama st. 3 stav 10 čl. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. januara 2014. N 03-11-11 / 1348).
Stav 3, stav 10, čl. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa da ako je organizacija registrovana kod poreskog organa kao poreski obveznik UTII (ili njegova odjava) nije izvršena od 1. dana u kalendarskom mesecu, iznos imputiranog prihoda za dati mesec izračunava se na osnovu stvarnog broja dana realizacije organizacije ili individualni preduzetnik preduzetničku aktivnost.
Poreske prijave za UTII na osnovu rezultata poreskog perioda podnose se poreskim organima najkasnije 20. dana prvog meseca sledećeg poreskog perioda (klauzula 3 člana 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Kada poreski obveznik obavlja istu vrstu poslovne djelatnosti na više odvojeno lociranih mjesta, odjeljak 2 "Obračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti" UTII prijave popunjava se posebno za svako mjesto ovog vrsta djelatnosti (svaka OKTMO šifra) (tačka 5.1. postupka popunjavanja poreske prijave za jedinstveni porez na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti, odobreno Naredba Federalne poreske službe Rusije od 04.07.2014. N MMV-7-3/ [email protected]).
Iznos poreza koji se plaća u budžet na lokaciji takvog odjeljenja utvrđuje se na osnovu iznosa oporezivog prihoda koji je obračunat i isplaćen zaposlenima u ovom posebnom odjeljenju, kao i na osnovu iznosa prihoda koji je obračunat i isplaćen po ugovorima građanskog prava. zaključeno sa pojedincima, licima iz posebnog odjeljenja (ovlaštena lica posebnog odjeljenja) u ime organizacije ( par. 3 imenovani predmet).
U platnom nalogu za prenos poreza u budžet za svakome poseban pododjeljak treba da naznači kontrolni punkt koji je dodijeljen pododjelu prilikom porezne registracije na lokaciji, kao i OKTMO kod koji odgovara lokaciji pododjeljka (vidi. Pismo Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2016. br. BS-4-11 / [email protected] ). I unutra Dopis broj 03‑04‑06/62497 od 24.10.2016. Ministarstvo finansija je istaklo: ch. 23 Poreski zakon Ruske Federacije ne sadrži pravila , omogućavajući poreskim agentima posebne podjele da samostalno biraju odjeljenje preko kojeg će se prenositi porez na dohodak građana (a samim tim i mogućnost prikaza obračuna iznosa poreza na dohodak građana).
Šta učiniti ako zaposleni ima dva posla
Ako se za zaposlenog osnivaju dva radna mjesta na mjestu sjedišta i na lokaciji posebnog odjeljenja, preduzeće mora prenijeti porez na dohodak fizičkih lica sa prihoda takvog zaposlenog u odgovarajuće budžete i na mjestu sjedišta. i na lokaciji odjeljenja, uzimajući u obzir vrijeme koje je zaposlenik stvarno odradio. Ovo vrijeme se utvrđuje na osnovu radnog vremena, na osnovu podataka potvrda o lokaciji zaposlenog za pripadajući obračunski period.
Odgovornost poreskog agenta
Pa, valjanost ovih preporuka je teško osporiti. Navedene norme su formulisane nedvosmisleno, što isključuje njihovo dvostruko tumačenje. A takva objašnjenja o postupku plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica od strane organizacija koje imaju izdvojena odjeljenja daju regulatorni organi sa zavidnom redovnošću (napominjemo da su na sličan način poreski agenti dužni da dostave i poresko izvještavanje za navedeni porez - potvrdu na obrascu 2-NDFL i obračun na obrascu 6-NDFL). Navedimo neke od njih: pisma Ministarstva finansija Rusije od 23. decembra 2016. godine br. 03‑04‑6/77778, broj 03‑05‑06‑02/60364 od 17.10.2016., od 07.12.2015. br. 03‑04‑06/71413, Federalna poreska služba Rusije od 9. novembra 2016. br. BS-4-11 / [email protected] , od 05.10.2016. godine broj BS-4-11/ [email protected] .U međuvremenu, pomenuti poreski propisi se odnose na odgovornosti poreski agent da izvrši prenos poreza na mestu isplate prihoda poreskim obveznicima, finansijeri u svojim obrazloženjima takođe kategorički ističu da mora napraviti poreske agente koji imaju posebne odjele. Istovremeno, utvrđivanje bilo koje obaveze (u situaciji koja se razmatra, to je dužnost poreskog agenta da poreskim obveznicima raspodeli porez po odbitku od isplate prihoda) treba da bude praćeno utvrđivanjem kazne (odgovornosti) za njegovo kršenje.
Međutim, u pogledu obaveze poreskog agenta, definisano stav 7 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije, nema mere odgovornosti poresko zakonodavstvo nije uneta .
Šta misle sudije
Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda je još jednom skrenulo pažnju na ovu okolnost Uredba br. 14519/08 od 24.03.2009.godine u predmetu broj A33-356/2008. Kako proizlazi iz materijala ovog slučaja, i poreski organi i niži sudovi smatrali su da prenos poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskog agenta (koji ima odvojene odjele) u različiti lokalni budžet od onih predviđenih zakonom ukazuje na neispunjavanje utvrđene obaveze by stav 7 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. Prema njihovom mišljenju, prekomjerno plaćanje poreza u jedan lokalni budžet ne može nadoknaditi gubitke drugog lokalnog budžeta. I to je osnov za pozivanje poreskog agenta na odgovornost Art. 123 Poreski zakon Ruske Federacije. Podsjetimo, sastav poreskog prekršaja prema navedenoj normi formiraju takve radnje poreskog agenta kao npr. nezakonito ne zadržavanje i/ili nenabrajanje (djelomično zadržavanje i/ili nabrajanje ) na datum dospijeća.Vrhovni arbitri, prepoznajući ovakav pristup poreskih stručnjaka i sudija tumačenju poreskih normi kao netačan, skrenuli su pažnju na činjenicu da je poreski prekršaj u smislu Art. 106 Poreski zakon Ruske Federacije prepoznat krivo protivpravno djelo (akcija ili nerad ) poreski obveznik, poreski agent i druga lica za koja je obaveza definisana ovim zakonom. Ali budući da Poreski zakonik ne predviđa odgovornost za nepravilno obavljanje svojih dužnosti od strane poreskog agenta, posebno za kršenje procedure za prenos poreza na dohodak fizičkih lica zadržanog prilikom isplate prihoda zaposlenima u odjeljenjima, postoje razlozi za zadržavanje takvog agenta odgovoran za Art. 123 Poreski zakon Ruske Federacije br.
Ističemo: od objave Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 14519/08 poreska pravila koja utvrđuju postupak za prenos poreza na dohodak fizičkih lica od strane organizacija koje imaju posebne odjele, nisu prošli bilo kakve veće promjene. Nije se pojavio također nema dodatnih rezervi u pogledu budžeta gdje se porez treba prenijeti na agenta po odbitku i u Art. 123 Poreski zakon Ruske Federacije. A to znači da je organizacija koja je prekršila samo redosled na listi Porez na dohodak fizičkih lica na prihod zadržan od prihoda zaposlenih u posebnim odjeljenjima, formalno ništa ne prijeti. Čak i ako je poreski organi kazne, ona ima dobre šanse da ospori zakonitost takve kazne. Inače, stručnjaci Federalne poreske službe prepoznali su postojanje ovog zakonodavnog "praznina" unatrag Dopis od 02.08.2013. godine broj BS-4-11/14009, a Ministarstvo finansija preporučilo je uzimanje u obzir aktuelnih sudska praksa V Dopis od 10.10.2014. br. 03‑04‑06/51010.
Dakle, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda u Uredba br. 784/13 od 23.07.2013. godine u predmetu broj A06-9384/2011 također je naglasio da netačan odraz OKATO koda u platnim dokumentima ne dovodi do formiranja docnji i ne može se smatrati osnovom za obračunavanje penala, jer je porezni agent na vrijeme prebacio porez u budžetski sistem Ruske Federacije .
Arbitri, s obzirom na sporove koji su nastali u sličnim situacijama, često kažu da porezni organi, nakon što su otkrili od poreznog agenta preplatu poreza na dohodak za matičnu organizaciju i zaostale dugove za odvojene podjele, sami moraju prebiti porez na kraju poreski period (vidi npr. Uredba FAS SZO od 31. januara 2014. godine broj F07-10789 / 2013 u predmetu br. A56-72308 / 2012.).
Istovremeno, bilo bi nepravedno sa naše strane prećutkivati postojanje sudskih odluka u kojima arbitri ukazuju da se ispravlja greška u raspodeli poreza na dohodak građana između budžeta koja je nastala kao posledica pogrešnog izvršenja naloga za plaćanje. za prenos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku prilikom isplate prihoda zaposlenima u posebnim odjeljenjima, poreskim agentima, može svaka zainteresovana strana (uključujući poreskog agenta) (vidi, na primjer, Dekret Arbitražnog suda Moskovske oblasti br. F05-13213/2015 od 06.10.2015. godine u predmetu br. A41-43272/14).
Od 01.01.2017., da li matična organizacija treba da uplaćuje i doprinose iz posebnih odjeljenja IFTS-u za registraciju posebnih odjeljenja?
Članak će dati odgovor na pitanje da li matična organizacija od 01.01.2017. godine treba da uplaćuje doprinose iz posebnih područnih jedinica IFTS-u prilikom njihove registracije.
Pitanje: Imamo otvorena odvojena odjeljenja u istoj regiji kao i sjedište iu drugim regijama. Otvoreno do 01.01.2017 Zasebne jedinice nemaju svoj računovodstveni i tekući račun. Shodno tome, matična organizacija plaća porez na dohodak od zaposlenih u ovim odvojenim odjeljenjima Federalnoj poreznoj službi nakon registracije posebnih odjeljenja. Ako je "Da", da li je onda bilo potrebno dostaviti obavještenje IFTS-u u mjestu matične organizacije prije 01.02.17. da će se vršiti uplata doprinosa za posebne odjele? Nismo dostavili nijedno obavještenje, pa ćemo sada biti kažnjeni sa 200 rubalja za svako obavještenje, a pošto nismo platili doprinose iz zasebnih odjela nadležnim poreskim organima - takođe kazne? Sada otvaramo još jedno posebno odjeljenje - da li je potrebno obavijestiti IFTS o uplati doprinosa drugom poreskom organu? Da li je sve doprinose za decembar 2016. uplaćene u januaru 2017. godine morala uplatiti matična organizacija ili ih treba podijeliti na posebne i matične organizacije za uplatu? Ako jeste, kako je onda bilo potrebno dostaviti izvještaj za 2016. godinu i gdje?
odgovor: 1. Na osnovu sadržaja pitanja, ne bi trebalo, ako od 01.01.2017. matična organizacija nije dala posebnim odjeljenjima ovlaštenje za obračunavanje isplata.
Kako plaćati premije osiguranja za zaposlene
Od 1. januara 2017. godine izdvojeni odjeli (OS), koji sami bilježe prihode svojim zaposlenima, moraju uplaćivati doprinose i izvještavati o njima. U poglavlju 34 Poreskog zakona Ruske Federacije nema drugih zahtjeva. Na osnovu sadržaja, u OP nema računovodstvenih problema (kalkulator platnih spiskova), što znači da matična organizacija sama obračunava isplate zaposlenima. A firma koja OP-u nije dala ovlasti da obračunava isplate inspekciji prenosi doprinose za sve zaposlene u mjestu registracije matične organizacije.
2. Ako od 2017. godine centrala ne planira da ovlasti ranije otvorene EP za obračunavanje beneficija zaposlenima, tada nije potrebno dostavljati obavještenja poreznoj upravi. Dakle, ne bi trebalo biti nikakvih kazni, jer se postupak plaćanja premija osiguranja u vašoj situaciji nije promijenio od 01.01.2017. godine (matična organizacija plaća premije na mjestu registracije za sve zaposlene).
3. Za novootvoreni OP morate podnijeti izvještaj poreznoj upravi samo ako ova jedinica ima imaće ovlašćenje da obračunava beneficije zaposlenih. Odnosno, u OP će biti primljen zaposlenik (na primjer, računovođa-kalkulator), koji će isplaćivati plate zaposlenima u novom EP. Ako u novom EP nema računovodstvenog odjela, a plata se obračunava centralno u matičnoj organizaciji, onda nije potrebno prenositi „Poruku o ovlasti OP-a za obračunavanje plaćanja“ Inspektoratu Federalne porezne službe.
4. Da, za decembar 2016 doprinosi su morali biti plaćeni centralno za matičnu organizaciju, bez raščlanjivanja po OP-u.
Samostalni pododjel plaća svoje zaposlene samo ako samostalno obračunava naknade zaposlenima. Imate li situaciju ovog trenutka drugi. Zbog toga podaci o zaposlenima u posebnom odjeljenju uključeni su u obračun za sjedište organizacije. Za premije osiguranja za 2016. godinu bilo je potrebno prijaviti se po starim pravilima - filijalama penzioni fond i FSS na lokaciji sjedišta.
Kako platiti za odvojene odjele
Za posebne pododjele u inostranstvu, Rusija prenosi doprinose i dostavlja obračun u sjedište organizacije na svojoj lokaciji.
Situacija: kada poseban odjel koji se nalazi u Rusiji mora samostalno plaćati doprinose i podnositi izvještaje
Važno je da li su se funkcije jedinice promijenile od 2017. godine ili ne. Za one koji u 2017. godini u odnosu na 2016. godinu ne planiraju osnažiti ili deautorizovati jedinice u pogledu doprinosa, ništa se ne mijenja.
Od 2017. godine promijenjeni su uslovi pod kojima izdvojeni odjel mora samostalno plaćati premije osiguranja i podnositi izvještaje. Do 2017. takva obaveza za zasebnu jedinicu je nastala ako je jedinica:
- isplaćena primanja zaposlenima;
- imao poseban tekući račun i bilans stanja.
Od 2017. godine jedinica mora sama plaćati doprinose i izvještavati IFTS ako joj je sjedište dalo ovlaštenje da obračunava uplate u korist fizičkih lica. Takva ovlaštenja moraju se prijaviti poreznoj upravi na lokaciji organizacije.
Hajde da sumiramo različite slučajeve u tabeli:
| Situacija | Obavijest o ovlasti za obračunavanje isplata | Obavijest o lišenju ovlaštenja za obračunavanje plaćanja |
|
nije lišio takve ovlasti |
Ne morate podnijeti. Informacije IFTS-u će prenijeti PFR odjel | Nema potrebe za podnošenjem |
|
Do 2017. godine, posebna divizija je samostalno obračunavala uplate, plaćala doprinose i prijavljivala Penzionom fondu Ruske Federacije kod FSS Rusije. Od 2017. godine sjedište je svoje lišen takve ovlasti |
Nema potrebe za podnošenjem | Mora se podnijeti u roku od mjesec dana od dana donošenja naloga za oduzimanje ovlaštenja za obračunavanje plaćanja |
|
Do 2017. godine, odvojeni odjel nije plaćao premije osiguranja, nije izvještavao Penzioni fond Ruske Federacije. Od 2017. godine sjedište mu je dalo ovlaštenje za obračunavanje naknada zaposlenima |
Mora se podnijeti u roku od mjesec dana od datuma naloga za autorizaciju |
Biće potrebno podneti samo ako centrala naknadno oduzme podjelu vlasti. Rok - u roku od mjesec dana od dana donošenja rješenja o oduzimanju ovlaštenja |
|
Izdvojeni odjel do 2017. godine nije plaćao premije osiguranja i nije izvještavao fondove. Od 2017. godine centrala ne planira da daje posebna ovlaštenja za obračunavanje naknada zaposlenima. |
Nema potrebe za podnošenjem | |
Kako pripremiti i dostaviti obračun premije osiguranja IFTS-u
Kako proći
Organizacije i preduzetnici dostavljaju obračun:
- V u elektronskom formatu ili na papiru - ako prosečan broj zaposlenih broj zaposlenih za prethodni izvještajni (obračunski) period ne prelazi 25 osoba;
- samo u elektronskom obliku - ako je prosječan broj zaposlenih za prethodni izvještajni (obračunski) period veći od 25 osoba.
Posebna jedinica plaća svoje zaposlene ako samostalno obračunava naknade zaposlenima. U tom slučaju jedinica dostavlja obračun IFTS-u na svojoj lokaciji. U proračunu naznačite kontrolnu tačku posebnog pododjeljka.
Ako samostalna jedinica ne ispunjava ove kriterijume, u obračun za sjedište organizacije uračunati podatke o zaposlenima u izdvojenoj jedinici. Za odvojena odjeljenja izvan Rusije, također se javite na lokaciji same organizacije.
To proizilazi iz odredbi dijelova i člana 431 Poreskog zakona Ruske Federacije.
3. Dopis Ministarstva finansija Rusije od 20. februara 2017. godine br. 03-15-07 / 9512
[O obračunavanju isplata i drugih naknada u korist fizičkih lica u organizacijama sa posebnim odjeljenjima]
„U vezi sa pismom Federalne poreske službe Rusije od 10. januara 2017. br. BS-4-11 / [email protected] o postupku plaćanja premija osiguranja, izvještavanja o premijama osiguranja, od strane organizacije sa posebnim odjeljenjima, Odjeljenje za poresku i carinsku politiku saopštava sledeće.
Na osnovu odredbi podstav 11 člana 431 Poglavlja 34 "Doprinosi za osiguranje" Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), plaćanje premija osiguranja i podnošenje obračuna za premije osiguranja vrše organizacije na adresi njihovoj lokaciji i na lokaciji posebnih odjeljenja u kojima se obračunavaju plaćanja i druge naknade u korist fizičkih lica.
Osim toga, u skladu sa odredbama, obveznici premija osiguranja dužni su da prijave poreskoj upravi na lokaciji ruske organizacije obveznika premija osiguranja o preuzimanju posebnog odjeljenja (uključujući filijalu, predstavništvo) osnovano na teritoriju Ruske Federacije sa ovlaštenjem (o lišenju ovlaštenja) da obračunava isplate i naknade u korist pojedinaca u roku od mjesec dana od dana davanja odgovarajućih ovlaštenja (lišavanje ovlaštenja).
Istovremeno, u skladu sa stavom 2. člana 5. Federalnog zakona br. 243-FZ od 03.07.2016. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije u vezi sa prijenosom ovlaštenja na poreskim organima za upravljanje premijama osiguranja za obavezno penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje (u daljem tekstu Federalni zakon br. 243-FZ), odredbe podstav 7. stava 3.4. člana 23. Kodeksa primjenjuju se na posebne odjele osnovane na teritoriju Ruske Federacije, kojima je ruska organizacija dala ovlašćenje da obračunava plaćanja i naknade u korist fizičkih lica nakon dana stupanja na snagu ovog federalnog zakona, odnosno nakon 1. januara 2017.
Istovremeno, u skladu sa odredbama stava 1. člana 4. Federalnog zakona br. 243-FZ o teritorijalnih organa Penzijski fond Ruske Federacije je dužan da do 1. februara 2017. godine prijavi poreskim organima na svojoj lokaciji podatke o posebnim pododjeljenjima ruskih organizacija koje su imale ovlašćenje da obračunavaju isplate i druge naknade u korist pojedinaca, od 1. januara 2017. .
Dakle, imajući u vidu navedeno, ako je u organizaciji sa zasebnim odjeljenjima, prije 1. januara 2017. godine izvršeno obračunavanje isplata i drugih naknada u korist fizičkih lica, uplata premija osiguranja, dostavljanje obračuna za premije osiguranja centralno od strane same organizacije i ovaj postupak se nije mijenjao nakon 1. januara 2017. godine, tada uplatu premija osiguranja i dostavljanje obračuna za premije osiguranja od 01. januara 2017. godine vrši takva organizacija poreskom organu na svom mjestu.
Ako je u organizaciji sa zasebnim odjeljenjima, prije 1. januara 2017. godine, obračun isplata i drugih naknada u korist pojedinaca, plaćanje premija osiguranja, prikaz obračuna za premije osiguranja izvršila sama organizacija i njena posebna odjeljenja na njihovoj lokaciji, a ovaj postupak također nije promijenjen nakon 01.01.2017.godine, tada se uplata premija osiguranja i dostavljanje obračuna za premije osiguranja od 01.01.2017.godine i dalje vrše posebno, poreznoj upravi na lokaciji organizacije i na lokaciji njenih posebnih odjeljenja, koje je organizacija dala ovlaštenjima za obračun isplata zaposlenih i plaćanje premija osiguranja.
Istovremeno, u ovoj situaciji, takva organizacija nema obavezu da obavesti poreske organe o ovlašćivanju posebnih podsektora da obračunavaju isplate i druge naknade u korist fizičkih lica, kao što je utvrđeno gore navedenim podstavom 7 stava 3.4 člana 23. Kodeksa.
4. Pismo Federalne poreske službe Rusije od 14. februara 2017. br. BS-4-11 / [email protected]
[O plaćanju premija osiguranja i izvještavanju obveznika premija osiguranja - organizacija sa posebnim odjeljenjima]
„U vezi sa pristižućim masovnim pitanjima od platiša premija osiguranja, objašnjava Federalna poreska služba Rusije.
1. O pitanju plaćanja premija osiguranja i izvještavanja obveznika premija osiguranja - organizacija koje imaju posebne odjele.
Na osnovu odredbi stava 7. i 11. člana 431. Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), plaćanje premija osiguranja i podnošenje obračuna za premije osiguranja vrše organizacije na svojoj lokaciji i na lokaciji odvojenih odjela koji se nalaze na teritoriji Ruske Federacije koji obračunavaju plaćanja i druge naknade u korist pojedinaca.
Odluku o dodjeli posebnog pododjela (uključujući filijalu, predstavništvo) osnovanog na teritoriji Ruske Federacije s ovlaštenjem za obračunavanje isplata i naknada u korist fizičkih lica donosi obveznik premija osiguranja samostalno.
Na osnovu podstava 7. stava 3.4. člana 23. Kodeksa, obveznik premije osiguranja dužan je prijaviti poreskom organu o ovlasti (o oduzimanju ovlaštenja) posebnog odjeljenja (uključujući filijalu, predstavništvo) osnovan u Ruskoj Federaciji da obračunava isplate i naknade u korist pojedinaca u roku od mjesec dana od dana davanja odgovarajućih ovlaštenja (lišavanje ovlaštenja).
Shodno tome, obveznici premija osiguranja nemaju obavezu da obaveste poreske organe o formiranju posebnog odeljenja bez da mu daju gore navedena ovlašćenja.
Zbog specifičnosti zakonodavstva, postupak prijavljivanja i plaćanja premija osiguranja i poreza na dohodak fizičkih lica od strane organizacija koje u svom sastavu imaju posebne odjele je drugačiji.
Dakle, u skladu sa stavom 2 člana 230 Kodeksa, poreski agenti - ruske organizacije koje imaju odvojene pododjele, podnose dokument koji sadrži podatke o prihodima pojedinaca u proteklom poreskom periodu i iznosima poreza koji su obračunati, zadržani i prebačeni na budžetski sistem Ruske Federacije, i obračun iznosa poreza na dohodak pojedinaca koji obračunava i zadržava poreski agent u odnosu na zaposlene ovih odvojenih odjela poreznom organu u mjestu registracije takvih odvojenih odjela, kao što je kao iu odnosu na fizička lica koja su ostvarila prihod po građanskopravnim ugovorima, poreskom organu po mjestu registracije posebnih odjela koji su zaključili takve ugovore.
Premije osiguranja u 2017.: brzi savjeti
Ne moraju svi odjeli biti registrovani
— Imamo nekoliko odvojenih odjeljenja u različitim gradovima. Za njih nismo otvorili poseban račun za poravnanje, a centrala zaposlenima prenosi plate. Da li smo dobro shvatili da nismo dužni obavijestiti inspekciju o ovim jedinicama?
- Da, tako je. Za obračun i plaćanje premija osiguranja važi sledeće pravilo. Organizacija je dužna da izvještava o odjeljenjima kojima je dala ovlaštenje za obračunavanje isplata zaposlenima (potklauzula 7, klauzula 3.4, član 431 Poreskog zakonika Ruske Federacije. - Napomena ed.). Koje će odvojene kancelarije imati takva ovlaštenja, kompanija odlučuje sama. Da biste izvijestili o pododjeljcima, popunite preporučeni obrazac koji je Federalna porezna služba objavila na web stranici nalog.ru u odjeljku "Premije osiguranja 2017". Ako sama kompanija isplaćuje plate zaposlenima u jedinici, nije dužna da se javlja poreskoj upravi.
- Doprinosi koje kompanija obračunava na plate zaposlenih u centrali i izdvojenim odjeljenjima mogu se prenijeti jednom uplatom?
- Da naravno. Preduzeće koje odjelima nije dalo ovlaštenje za obračun isplata doprinose za sve zaposlene prenosi inspekciji na mjestu registracije. Nema potrebe za podjelom plaćanja između inspekcija.
Za razliku od osiguranja doprinose za porez na dohodak fizičkih lica iz prihoda zaposlenih u posebnom odjeljenju moraju se posebno prenijeti inspekciji na mjestu registracije svake kancelarije (član 7. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovaj postupak ne zavisi od toga da li sektor sam obračunava isplate zaposlenima ili to čini centrala.
