Az étkeztetési szolgáltatásokat nyújtó cégek és vállalkozók jogosultak beszámításra. Nyáron a közétkeztetésben dolgozó könyvelőknek több munkájuk van, mivel a cégek és a kereskedők utcai verandákat, tetőtéri területeket, új kávézókat és gyorséttermi standokat nyitnak. Válaszok a könyvelők szezonális kérdéseire az étkeztetési szolgáltatásokból származó UTII kiszámításával kapcsolatban.
Kell-e fizetni az UTII-t a nyári verandák területéről?
Az éttermek, kávézók, étkezdék az ügyfélszolgálati csarnok területe alapján fizetik az UTII-t (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 3. szakasza). Az imputáció akkor használható, ha a csarnok legfeljebb 150 négyzetmétert foglal el. m.
Kávézónk beszámítást alkalmaz és nyári verandát nyit. Az engedélyben az illetékesek feltüntették a területét. Kell-e fizetni UTII-t egy szezonális veranda területéért?
Olga, könyvelő, Reutov
Ha egy étterem, kávézó vagy étkezde nyári verandát szerelt fel, az ügyfélszolgálati terület területe megnő. Végül is az UTII-nek a vendéglátó-ipari szolgáltatásokból történő kiszámításakor nemcsak a zárt termeket, hanem a nyitott területek területét is figyelembe kell venni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke).
Határozza meg a szezonális veranda területét a tisztviselőktől kapott engedélyek alapján. Egy ilyen dokumentum lehet az Ön területén lévő szezonális kávézók elrendezési terve. A dokumentumban a helyi tisztviselők feltüntetik a kávézó címét, teljes területét és a nyári verandát.
A nyári verandákat egy állandó étterem vagy kávézó közelében helyezi el. Lehetetlen kinyitni a nyári verandát a főszoba nélkül. Ezért az UTII kiszámításakor vegye figyelembe a vendéglátóhelyet és a szezonális verandát egy tárgynak.
Össze kell adnia az állandó kávézó és a nyári épületek területét. Ellenőrizze, hogy a teljes terület a nyitott területtel együtt nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m. Ellenkező esetben az Ön cége vagy egyéni vállalkozója elveszíti az UTII használatának jogát.
Miután a veranda elkezd dolgozni, a „csarnok területe” fizikai mutató és az imputált adó összege növekedni fog.
Adjon ki utasítást az igazgatótól a veranda megkezdésének időpontjáról. Az alábbiakban egy ilyen megrendelés mintája látható.
Egyéni vállalkozás" href="/text/category/individualmznoe_predprinimatelmzstvo/" rel="bookmark">Az egyéni vállalkozók készételeket szállíthatnak ügyfeleik otthonába vagy irodájába. Kávézókban is jártak, és gyakran vittek ételt otthonukba vagy irodájukba. .
Pizzát és sushit fogunk főzni. A látogatók ételt vihetnek magukkal, vagy házhoz szállítanak. A látogatók számára asztalt nem állítunk fel. Egy ilyen vállalkozás közétkeztetési vállalkozásnak tekinthető és átkerülhet az UTII-hez?
Győztes, vállalkozó, Vladimir
Átadás a szolgáltatás imputációjába Vendéglátás ez akkor lehetséges, ha nemcsak ételt készít, hanem feltételeket is teremt a látogatók étkezéséhez (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke). Ha mindig ételt szállítasz ügyfeleid otthonába, akkor nem teremtesz feltételeket az étkezéshez. Ez azt jelenti, hogy az imputáció ebben az esetben nem használható. Az orosz pénzügyminisztérium szakértői a közelmúltban erre a következtetésre jutottak 2017. 04. 06. 03-11-11/20439-es levelükben. A pénzügyi osztály levelére nem hívták fel az adóhatóság figyelmét. Ugyanakkor az Ön adóhivatala megtilthatja az UTII fizetését, ha egy cég vagy egyéni vállalkozó élelmiszert szállít az ügyfeleknek.
Korábban a tisztviselők megtiltották az imputálás alkalmazását is, ha a vállalkozás elvitelre kínál élelmiszert (az orosz pénzügyminisztérium levele -11-06/3/166).
Ha egy kávézóban van asztal, de az ügyfelek magukkal vihetik az ételt, akkor az imputált adórendszer alkalmazása nem tilos. A lényeg, hogy a vendéglátóhelyen megteremtetted a feltételeket a vásárlók étkeztetéséhez.
Használható-e az imputáció hajókon és vonatokon?
Cége vagy egyéni vállalkozója nyári kávézókat nyithat a közlekedésben - hajókon, étkezőkocsikban.
A kirándulóhajón kávézót nyitunk. A turisták számára salátákat és italokat készítünk benne. Fizethetünk-e imputált adót a vállalkozás után?
Julia, könyvelő, Volgograd
Az imputáció csak akkor alkalmazható, ha egy vállalat vagy kereskedő vendéglátóipari létesítményeken keresztül – csarnokkal vagy anélkül – ételkészítési szolgáltatásokat nyújt (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2. szakaszának 8. alpontja és 9. alpontja). A közétkeztetési létesítmények éttermek, kávézók, bárok, snack bárok és kulináris részlegek. A közétkeztetési pontok általában egy épületben vagy építményben találhatók (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke).
Gőzhajó, vonat - közlekedési eszköz. Ez azt jelenti, hogy ilyen tárgyakon keresztül lehetetlen élelmiszert értékesíteni. Erre a következtetésre jutottak tisztviselők az orosz pénzügyminisztérium levelében -11-04/3/218.
A bírák ugyanakkor úgy vélik, hogy a beszámítás alkalmazható, ha egy cég vagy üzletember nem motorhajót, kocsit vagy autóbuszt használ szállításként (5. pont). hírlevél Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége, 2001. január 1., 157. sz.).
A bírák egy olyan esetet vizsgáltak, amelyben az alperes egy korábbi járműhöz kötött közművezetékeket. A töltéshez kikötött motoros hajó ugyanúgy működött, mint egy rendes épület kávézója. Ez azt jelenti, hogy jogellenes megfosztani egy vállalatot az imputált rendszerhez való jogától.
Az adóellenőröknek arra kell összpontosítaniuk bírói gyakorlat, ha ez ellentmond a tisztviselők magyarázatainak (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele -04-05/76160). Így az imputált adórendszer alkalmazása az előbbiben jármű Tud.
Milyen fizikai mutató szerint kell fizetni az UTII-t, ha a vendéglátás bevásárlókomplexumban található?
Látogatók bevásárló központ vendéglátóhelyen vásárolnak élelmiszert, majd egy közös étteremben fogyasztják el. Egy másik lehetőség, hogy a bevásárlóközpont látogatói pultból, kocsiból, kioszkból, pavilonból vásároljanak élelmiszert, és útközben falatoznak.
Megállapodást kötünk egy bevásárlóközponttal - kávézót szeretnénk elhelyezni az étteremben. A látogatók a bevásárlóközpont csarnokában étkeznek. Használhatunk imputációt? És ha igen, hogyan kell kiszámítani az UTII-t - a csarnok területe vagy az alkalmazottak száma alapján?
Irina, könyvelő, Vlagyivosztok
Ha egy bevásárlóközpont közös termében van egy vendéglátóhely, ahol asztalok vannak, akkor a bevásárlóközpont feltételeket teremt a látogatók számára az étel elfogyasztásához. Ezért az UTII használható. Az adószámítás fizikai mutatója ebben az esetben a vállalat alkalmazottainak száma ill egyéni vállalkozó(Oroszország Pénzügyminisztériumának levele -11-06/3/56).
Másik helyzet, hogy a vendéglátóhely nem a csarnokban van, ahol asztalok vannak a látogatók számára, hanem a központ emeletén. Az ügyfelek várhatóan szökés közben falatoznak. Ebben az esetben a vásárlóknak nincs lehetőségük a helyszínen ételt elfogyasztani. Ezért az imputáció nem használható.
Használható-e imputáció, ha az élelmiszert nem az elkészítési helyen értékesítik?
Egy cég vagy egyéni vállalkozó nem egy kávézóban, hanem egy másik helyiségben készít ételt.
Egy másik gyakori helyzet, amikor egy vállalkozás ételt készít, majd eladja más cégeknek és egyéni vállalkozóknak.
Van egy fagylaltgyártó műhelyünk. Fagylaltozó nyitását tervezzük egy másik telephelyen. Lehet-e beszámítást alkalmazni egy kávézó tevékenységére?
Victoria, könyvelő, Samara
Joga van beszámítást alkalmazni, ha ételt készít egy műhelyben, és egy kávézóban értékesíti. Feltéve, hogy olyan ponton ad el élelmiszert az ügyfeleknek, ahol megszervezte az ételfogyasztás feltételeit - asztalokat terített és evőeszközöket adott a látogatóknak.
Egy másik helyzet, amikor egy cég ételt készít, de aztán eladja egy másik cégnek. Ebben az esetben nem lehet imputációt alkalmazni, mivel a cég nem nyújt vendéglátó-ipari szolgáltatásokat. A tisztviselők például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak írt levelükben tették ezt a következtetést.
Az adóhivatal megvizsgálta azt a helyzetet, amikor egy cég ételt készített, majd egy légitársaságnak szállította. A tisztviselők arra a következtetésre jutottak, hogy a cég nem teremtett feltételeket az élelmezésre, ezért nincs joga imputált adó fizetésére.
1. Ha kávézója nyári verandát nyitott, adjon ki utasítást a vállalkozás igazgatójának vagy egyéni vállalkozónak, hogy mikor lesz nyitva. Ettől az időponttól kezdve az imputált személynek megnő a csarnok és az UTII területe.
2. Számítsa ki az UTII-t az alkalmazottak száma alapján, ha a vendéglátóhely egy bevásárlóközpont csarnokában található. Ha a látogatók nem étkezhetnek a helyszínen, ne alkalmazzunk imputációt.
3. Ne használjon imputációt, ha az élelmiszereket vásárlói rendelések alapján szállítja.
Kávézót nyitottunk. Az UTII által választott adózás. A bérleti szerződést benyújtották az adóhivatalhoz, ahol feltüntetik teljes terület 76,9, eladótér 50 nm, valamint a bárpult elhelyezkedését bemutató diagram, hűtőberendezések, konyha, wc. Az UTII számításánál mutatóként a látogatói kiszolgáló csarnok területét (20 nm) választottuk. Ezt követően pontosítást kérő üzenetet küldtünk, melyben a következőket tüntettük fel: vállalkozási tevékenység élelmiszeripari termékek előállítása és értékesítése révén. a bárpultot vendéglátó-ipari szolgáltatásként ismerik el, amelyet a szervezet olyan létesítményeken keresztül nyújtott vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtanak, amelyek nem rendelkeznek ügyfélszolgálati területtel. Ebben az esetben bizonyos típusú tevékenységek UTII kiszámításához a „Alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat” fizikai mutatót kell használni. Hogyan számítható ki végül az UTII? Megjelölheti-e a szerződés kifejezetten a látogatók kiszolgálására szolgáló területet, és meghagyhatja-e a mutatót az UTII kiszámításához a látogatókat kiszolgáló terem területére?
ha a bérleti szerződésekhez csatolt leltár- és jogcímdokumentumokban a látogatói kiszolgáló csarnok területe semmilyen szerződésben nincs kijelölve, akkor ebben az esetben a kulináris termékek előállítására és értékesítésére irányuló vállalkozási tevékenység saját termelés büfén, bárpulton, stb. keresztül ügyfélszolgálati területtel nem rendelkező közétkeztetési létesítményen keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatásnak minősül.
A „látogatói szolgáltatási terület” jelző használatához a bérleti szerződéshez csatolt leltár- és jogcímdokumentumokban ezt a területet ki kell osztani.
Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban
Az UTII fizetői
Az alábbiak fizethetnek UTII-t a vendéglátó-ipari szolgáltatásokból:*
- olyan szervezetek (vállalkozók), amelyek ezt a tevékenységet látogatószolgálati csarnokokon keresztül végzik, amelyek területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m minden objektumhoz. Például kávézók, éttermek, étkezdék, snack bárok, bárok;
- látogatói étkeztetést szervező szervezetek (vállalkozók) olyan létesítményekben, amelyek nem rendelkeznek látogatói kiszolgálási területtel. Ide tartoznak a kioszkok, sátrak, valamint az éttermek kulináris üzletei (részlegei), bárok, kávézók, étkezdék, büfék stb.
Jelena Popova
Az UTII közétkeztetési szolgáltatásokból történő kiszámításának eljárása attól függ, hogy a vendéglátó egység rendelkezik-e ügyfélszolgálati csarnokkal vagy sem.*
Szervizcsarnok rendelkezésre állása
Ha egy vendéglátó-ipari létesítményben van egy látogatókat kiszolgáló csarnok (étkezdék, kávézók és éttermek), az UTII kiszámításának fizikai mutatója a kiszolgáló csarnok területe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 3. szakasza). Nem lehet nagyobb 150 négyzetméternél. m (Az Orosz Föderáció adótörvényének 8. alpontja, 2. szakasz, 346.26. cikk). Alapvető jövedelmezőségi mutató ezt a fajt tevékenység 1000 rubel. havonta 1 négyzetméterért. m csarnokterület (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 3. pontja).
A leltári és tulajdoni dokumentumokból tájékozódjon azon helyiségek területéről, ahol vendéglátó-ipari szolgáltatásokat nyújtanak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke). Például egy műszaki útlevél nem lakás céljára szolgáló helyiségek, helyiségre vonatkozó adásvételi szerződés, tervek, diagramok, magyarázatok, helyiség vagy annak része(i) bérleti (albérleti) szerződése, látogatói szabad területen történő kiszolgálási jog engedélyezése stb. (Pénzügyminisztérium Oroszország, 2012. augusztus 29., 03-11-11/259, 2012. augusztus 8., 03-11-11/231).*
Helyzet: mely helyiségek számítanak bele a látogatói kiszolgáló csarnokba a vendéglátó-ipari szolgáltatások UTII kiszámításakor
Meg kell különböztetni a „vendéglátóhely” és a „szervizcsarnok területe” fogalmakat.*
Vendéglátó létesítmény olyan épületet (annak részét) vagy építményét jelenti, amely vendéglátó-ipari szolgáltatás nyújtására speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott területtel) rendelkezik. Ez a speciálisan felszerelt hely egy látogatói kiszolgáló csarnok. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke tartalmazza.
Így a vendéglátó létesítmény olyan komplexum, amely magában foglalja a termelési, adminisztrációs, közüzemi, közüzemi és egyéb, a karbantartáshoz szükséges helyiségeket. vállalkozói tevékenység. Míg a szervizcsarnok ennek a helyiségnek csak egy része, ahol a látogatók közvetlen kiszolgálása történik.* A szervizcsarnok területe az a mutató, amelyet az UTII kiszámításakor használnak. A szervizcsarnok területének meghatározásakor ne vegye figyelembe a konyhát, az elosztó- és a fűtési területeket elkészült termékek, pénztárhely, valamint a háztartási helyiségek (lásd például az orosz pénzügyminisztérium 2008. március 21-i leveleit, 03-11-04/3/143, , az Uráli Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozatait kerület, 2007. november 15., F09-8749/ 07-C3, központi körzet, 2007. december 19., A36-1291/2007, Volga körzet 2007. június 26., A65-17953/2006-SA1-19) .
Az UTII kiszámításakor ne csak a saját, hanem a bérelt területet is vegye figyelembe. Ne csak azokat vegye be a számításba, amelyek lízingeltek (albérletek) vagy nincsenek használatban (például felújítás alatt). Ezt közölte az orosz pénzügyminisztérium 2004. november 25-i 03-06-05-04/57.
Ha a leltári dokumentumok szerint olyan helyiséget használnak étkeztetési szolgáltatások nyújtására, amelyek részei szerkezetileg nincsenek elválasztva egymástól, és egy ingatlanban találhatók, akkor az UTII kiszámításakor a teljes terület helyiségeket kell figyelembe venni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. március 31-i levele, 03-11-06/3/38). Például az adószámításba be kell számítani a szabadidős létesítmények (biliárdtermek, tánctermek stb.) és a látogatói kiszolgáló teremmel kombinált (kombinált) nyitott területek területét. Ez Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. augusztus 31-i, 03-11-04/3/399 sz. leveleiből és Oroszország Moszkvai Régió Szövetségi Adószolgálatának 2006. május 2-i 22-19-I sz. /0192.
Ha a szabadidős helyszínek szerkezetileg el vannak választva a látogatói kiszolgáló csarnoktól, ne vegye figyelembe a területüket az UTII kiszámításakor (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. július 8-i levele, 03-11-03/14).
Szolgáltatási terület hiánya
Ha egy vendéglátó egység nem rendelkezik látogatókat kiszolgáló csarnokkal (kioszkok, sátrak, gasztronómiai üzletek (részlegek) éttermekben, bárokban, kávézókban, étkezdékben, büfékben stb.), az UTII számításának fizikai mutatója az alkalmazottak száma, ideértve egyéni vállalkozók (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 3. záradéka). Az ilyen típusú tevékenység alapvető jövedelmezőségének értéke 4500 rubel. havonta minden alkalmazotttól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 3. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. április 8-i levele, 03-11-04/3/182 sz.).
A személyi állomány létszámának meghatározásakor a negyedév minden hónapjára.*
Jelena Popova, államtanácsos adószolgáltatás RF rang I
3. AZ OROSZ PÉNZÜGYÜGYI MINISZTÉRIUM 2012. 03. 26-I LEVÉLE 03-11-11/101 „UTII: olyan közétkeztetési létesítmény, amely nem rendelkezik kiszolgáló csarnokkal”
„Tevékenységem végzésére nem lakás céljára szolgáló helyiség bérleti szerződést kötöttem étkeztetés céljával, háztartási helyiség; alkalmazottak étkeztetésére használható.
Az első címen (a továbbiakban: 1. sz. helyiség) - 76 m2 összterületű nem lakás céljára szolgáló helyiség, amely három helyiségből áll: mosdó, mosdó-tároló helyiség, termelő helyiség tűzhellyel a főzéshez. Ezeket a területeket kulináris termékek előállítására használják, ill cukrászdaés megvalósítása a szervezet alkalmazottainak.
A késztermékek értékesítésének bővítése érdekében bérleti szerződést kötöttem a harmadik címen (3. számú helyiség) nem lakás céljára szolgáló helyiségekre, 9,6 m alapterületű „büfé, funkcionális használat - vendéglátás” céllal.
A bérleti szerződésekhez csatolt leltári és tulajdoni dokumentumokban a látogatói kiszolgáló csarnok területe szerződésben nincs kijelölve.*
Ebben az esetben a látogatókat kiszolgáló csarnokkal nem rendelkező közétkeztetési létesítmény olyan közétkeztetési intézmény, amely nem rendelkezik a kész konyhai termékek, édességek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztására speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott területtel). A közétkeztetési létesítmények ebbe a kategóriájába tartoznak az éttermekben található kioszkok, sátrak, kulináris üzletek (részlegek), bárok, kávézók, étkezdék, snack bárok és más hasonló közétkeztetési egységek.*
A Rostekhregulirovaniya 2007. december 27-i, N 475-st. számú rendeletével jóváhagyott közétkeztetési egységek osztályozása (GOST R 50762-2007) (a továbbiakban: Osztályozás) értelmében a büfé egy lakossági vendéglátóipari vállalkozás. és középületek, helyben fogyasztásra korlátozott számú vendéglátóipari termék értékesítése magasan elkészített félkész termékekből, beleértve a hidegtálakat, rágcsálnivalókat, egyszerű elkészítésű meleg, édes ételeket, lisztes kulináris, pék- és édesipari termékeket, valamint vásárolt árukat.
A jelen Besorolás 4.1 pontja szerint a büfék közé tartoznak a közétkeztetési termékek értékesítését (lehetséges helyszíni fogyasztással) szervező vállalkozások, valamint a kulináris üzletek, büfék, kiskereskedelmi láncok vállalkozásai.
E tekintetben a Kódex 26_3. fejezete alkalmazásában a saját gyártású kulináris termékek büfén, bárpulton stb. keresztül történő előállítására és értékesítésére irányuló vállalkozási tevékenység olyan közétkeztetési szolgáltatásnak minősül, amelyet közétkeztetési szolgáltatásként nyújtanak. nem rendelkezik látogatókat kiszolgáló csarnokkal, és bizonyos tevékenységtípusok után az imputált jövedelem után egyszeri adó fizetésére átruházható.
Ebben az esetben a bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelem egyszeri adójának kiszámításához a „Alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat” fizikai mutatót kell használni, amelynek alapjövedelme havi 4500 rubel.*
Tisztelettel,
Svetlana Sharipkulova, a BSS "System Glavbukh" szakértője.
A választ Varvara Abramova jóváhagyta,
a BSS "System Glavbukh" vezető szakértője.
- Űrlapok letöltése
A kávézókra vonatkozó jogszabályok olyan rendszereket írnak elő, mint: OSNO, UTII, egyszerűsített adórendszer és PSN.
A legtöbb vállalkozó és cég a speciális rendszereket részesíti előnyben, ezek az egyszerűsített adórendszer, az UTII és a PSN. Ugyanakkor néhány kávézótulajdonos az OSNO-t választja, mivel bizonyos esetekben ez a rendszer jövedelmezőbb lehet. Ezért érdemes minden rendszert külön-külön mérlegelni, és a Fishing Hut LLC adatait fogják használni a számításhoz.
Melyik adózást válasszuk egy kávézónál: egyszerűsített adórendszer vagy UTII
A közétkeztetésben a legnépszerűbb adózási rendszerek az egyszerűsített adórendszer és az UTII. Lényege, hogy ezek speciális, kis- és középvállalkozások számára készült módok, amelyeket egyéni vállalkozók és kft-k egyaránt használhatnak.
Ezen módok előnyei a könyvelés egyszerűsítése, valamint a befizetett adók számának csökkenése. A különleges szabályok szerinti kifizetések nem érvényesek:
- Személyi jövedelemadó (saját magának), egyéni vállalkozóknak;
- társasági vagyonadó ill magánszemélyek vállalkozási tevékenységre használják fel (feltéve, hogy az ingatlan nem szerepel azon a listán, amely szerint a kataszteri értékből az ingatlanadót számítják);
De nem szabad elfelejteni, hogy az OSNO-val ellentétben a különleges szabályozások mellett a tulajdonosnak kötelező befizetéseket kell fizetnie a költségvetésbe, még akkor is, ha a kávézónak nincs nyeresége, vagy veszteségesen működik, ami például előfordulhat néhány évszakban. az év. Ezenkívül az adók számának csökkentése nem szünteti meg őket teljesen, ezért az egyszerűsített adórendszerrel és az UTII-vel rendelkező vállalkozás a fix kulcsok mellett még fizet:
- Munkavállalók személyi jövedelemadója;
- biztosítási díjak, amelyeket korábban a Nyugdíjalapnak, a Társadalombiztosítási Alapnak és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak fizettek (az összes hozzájárulás beszedését a Szövetségi Adószolgálat végzi);
- közlekedési adó;
- földadó;
- ingatlanadó, ha a kávézó székhelye szerinti régióban törvény szabályozza a kataszteri érték adózási alapját.
Most nézzük meg részletesebben az egyes módokat.
Egyetlen adó az imputált jövedelemre
Az EDNV egy egyszeri adó formájában, legfeljebb 15%-os mértékű díj, de az illetéket nem a tényleges, hanem az imputált (becsült) bevételből vonják le, amelynek mértéke a Ptk. az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott és a fizikai értékkel megszorzott alapvető jövedelmezőség. Ezenkívül a számítás során ki kell igazítani a K1 és K2 korrekciós tényezőket.
Fontos tudni: az egyéni vállalkozóknak joguk van csökkenteni az adókat a biztosítási díjak révén nemcsak a munkavállalók, hanem saját maguk számára is, bár legfeljebb 50%-kal. Korábban ez a lehetőség csak munkavállalói befizetéssel biztosított.
| Kinek van joga használni | |
| Munkavállalói korlátozások | 100 ember |
| Érvényesség | |
| Jogi személyek részvételi aránya | legfeljebb 25% |
| Régió korlátozás | Egy adott régióban a döntéseket a helyi hatóságok hozzák meg |
| Éves bevételi korlát | Korlátlan |
| Hiányzó |
|
| Adókulcs | 15% (egyes régiókban 7,5%-ra csökkenthető) |
| K1 együttható | |
| K2 együttható | Helyi hatóságok telepítették |
| 1000 rubel négyzetméterenként |
|
| 4500 rubel munkavállalónként, beleértve a vállalkozót |
|
| Adóköteles időszak | |
| Nyilatkozat benyújtása | A negyedév eredményei alapján |
Tehát, figyelembe véve ezeket a jellemzőket, nézzünk egy példa számítást:
egy rendszer A kávézóknak az imputált bevétel utáni adóztatásáról a régióban a helyi hatóságok gondoskodnak. A K2 együttható 0,7.
Így az EDNV három hónapra történő kiszámítása a következő képlet szerint történik: 1000 * (55 + 55 + 55) * 0,7 * 1,798 * 15% = 31 150,35 rubel. A számításhoz egyéb mutatók nem szükségesek, csak a terem mérete kerül figyelembevételre.
Ha a Fisherman's Hut kávézónak nem lenne helyisége, akkor a számítást a következő képlet alapján végezzük: 4500 * (4 + 4 + 4) * 0,7 * 1,798 * 15% = 10 194,66 rubel. Ezenkívül, ha a tulajdonos egyéni vállalkozóként regisztrált, akkor az adó kiszámításakor a következő képlet alapján kell kiszámítania magát: 4500 * (5 + 5 + 5) * 0,7 * 1798 * 15% = 12 743,32 rubel .
Egyszerűsített adózási rendszer
Az egyszerűsített adórendszer is adóbeszedés több adó megfizetése helyett egyetlen kulcsban. De az EDNV-vel ellentétben az egyszerűsített adórendszer kétféle díj közül választhat a kifizető számára:
- 6% a jövedelemre;
- 5 - 15% a bevételek mínusz a kiadások (az arányt a regionális hatóságok határozzák meg).
Az első lehetőségben a kávézó teljes bevételének 6% -át kell fizetni, függetlenül a költségek összegétől. A második esetben 5-15% adót kell fizetni abból a különbözetből, amely a bevétel kiadással csökkentésekor keletkezett.
Az időszakra vonatkozó összes bevétel 1%-os minimális adókulcsa is van a kiadások levonása nélkül. Például 5 000 000 rubel bevétellel, minimális ajánlat 50 000 rubel lesz, amelyet akkor is ki kell fizetni, ha a kávézó tevékenysége veszteségessé válik.
Emellett dokumentálni kell azokat a kiadásokat, amelyek bevételcsökkenést eredményeznek. Ugyanakkor ezzel ellentétben általános rezsim Az adózás tekintetében az egyszerűsített adórendszerben figyelembe vehető kiadások listája kevésbé terjedelmes.
Valamint a kiadások elszámolása bonyolultabb számviteli műveleteket igényel, és a pillanatnyi pozíciókat is figyelembe kell venni adóhatóság, Pénzügyminisztérium és bírói gyakorlat. Ellenkező esetben a Szövetségi Adószolgálat alulbecsültnek tekintheti az adóalapot, és további adót számíthat fel szankciókkal és kamattal.
Fontos tudni, hogy az Állami Dumában bekerült a 939-7. számú törvényjavaslat, amely az egyszerűsített adórendszerben a „jövedelem” rendszerben 1-3%-ra, az adózási rendszerben pedig 3-8%-ra írja elő a kulcsok csökkentését. „bevétel mínusz kiadások” rendszer.
| Funkció |
|
|---|---|
| Kinek van joga használni | |
| Munkavállalói korlátozások | 100 ember |
| Korlátozások a látogatói kiszolgáló csarnok területén | Hiányzó |
| Érvényesség | Nincs korlátozva |
| Jogi személyek részvételi aránya | legfeljebb 25% |
| Régió korlátozás | Az egyszerűsített adórendszer szerinti „bevétel mínusz kiadás” mértékéről 5-15 százalékon belül döntenek az önkormányzatok. |
| Éves bevételi korlát | 120 millió rubel. és nem több, mint 90 millió rubel. 9 hónappal korábban, hogy más módokról az egyszerűsített adórendszerre váltson |
| Befektetett eszközök maradványértékének korlátja | Nem több, mint 150 millió rubel. |
| Deflátor együttható | |
| Ügyfélszolgálati területtel rendelkező vendéglátó egységek alapvető jövedelmezősége | Hiányzó |
| Az ügyfélszolgálati területtel nem rendelkező vendéglátó egységek alapvető jövedelmezősége | Hiányzó |
| Adóköteles időszak | |
| Nyilatkozat benyújtása | Év végén |
Tehát, figyelembe véve ezeket a jellemzőket, nézzünk meg egy példát a Fisherman's Hut LLC kiszámítására ugyanazokkal a kezdeti adatokkal:
Amint a számításból látható, a „bevétel-kiadások” rendszer nem jövedelmező egy kávézó működtetése során. Racionális használat Ez a program csak akkor alkalmazható, ha az üzleti kiadások a bevételek legalább 60%-át teszik ki.
Alternatív megoldásként szabadalmi rendszer
A PSN egy kevésbé népszerű, de kávézónak is alkalmas adórendszer, speciális szabályozás alatt. Lényege abban rejlik, hogy a vállalkozó szabadalmat kap a jövedelem 6%-os adókulcsára, amely mentesíti az olyan adók fizetése alól, mint az áfa, a személyi jövedelemadó és a tevékenységhez kapcsolódó ingatlanadó.
Emellett a PSN mentesíti Önt a pénztárgépek használata alól, valamint lehetőséget biztosít szabadalom vásárlására 1-12 hónapos időtartamra. Ez nagyon kényelmes, például amikor egy kávézó szezonálisan tart nyitva.
Fontos tudni: Az Állami Duma olyan törvényjavaslatot fontolgat, amely 2018-tól eltörli a PSN pénztárgép-mentességét.
A rendszer jelentős hátránya, hogy az ország minden régiójában a helyi törvényhozó gyűlés nem hagyta jóvá a PSN használatát. Továbbá csak egyéni vállalkozók szerezhetnek szabadalmat, ami nem mindig előnyös a vendéglátóiparban való munkavégzés szempontjából, hiszen pl. jogalanyok. Az egyetlen kivételt az egyéni vállalkozók a söralapú italok jelentették.
Érdemes megjegyezni azt is, hogy az arányt a potenciális éves jövedelemre számítják ki, amelyet külön regionális törvény határoz meg, de 100 000 és 1 millió rubel közötti tartományban, figyelembe véve a deflátor együtthatóra való átszámítást, amely 1,425. Ennek megfelelően a potenciális bevétel maximális összege 1 425 000 rubel lehet.
A Halászkunyhó kávézó éves adójának kiszámítása, amennyiben egyéni vállalkozóként történt regisztráció:
A moszkvai kávézó potenciális éves bevétele 360 000 rubel. Így a számítást a következő képlet szerint végezzük: 360 000 * 6% = 21 600 rubel.
Ki az OSNO-t választja
A kávézók legritkább adózási formája az általános rendszer, mivel minden típusú adó megfizetését írja elő, beleértve az áfát, a személyi jövedelemadót, a jövedelemadót és egyebeket. Ebben a tekintetben az üzletembereknek szembe kell nézniük azzal, hogy bonyolultabb számviteli nyilvántartásokat kell vezetniük. Az ilyen kávézók általában magasan képzett szakemberek szolgáltatásait igénylik. De ennek a rendszernek az az előnye, hogy le kell vonni az adót a tényleges jövedelem után. Ennek köszönhetően egy veszteséges vállalkozás nem fizet adót.
Az OSNO-t általában olyan vállalkozók választják, akik hosszú előkészítő munkát igénylő nagyszabású projekt elindítására készülnek - ez lehetővé teszi számukra, hogy elkerüljék a leállási időszakok díját. Az OSNO lehetővé teszi a fizetések minimalizálását is egyéni adók, de ez ismét lehetséges a megvalósítás során nagy projektek.
Következtetés
Amint a számítási táblázatból látható, a legoptimálisabb adózási mód a PSN. De ezt a rendszert csak egyéni vállalkozókra vonatkozik, ami nem minden kávézótulajdonos számára alkalmas. Ezért a Fishing Hut LLC számára a legjobb megoldás az EDNV, helyiséggel és anélkül.
UTII: NYÁRI KÁVÉZÓ NYITÁSA
Ruchinskaya I.
A nyár közeledtével sok cég próbál szabadtéri kávézót nyitni. Hogyan kell ebben az esetben kiszámítani az imputált jövedelem egyszeri adóját? Milyen fizikai indikátort kell használni? Cikkünkben erről fogunk beszélni.
Fizikai mutató az UTII kiszámításához
Vállalkozás vagy egyéni vállalkozó áttérhet az UTII fizetésére, ha vendéglátó-ipari létesítményeken keresztül nyújt étkeztetési szolgáltatásokat:
- legfeljebb 150 négyzetméteres látogatószolgálati csarnok területével. m minden objektumra;
- nincs ügyfélszolgálati csarnokuk.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27 cikke meghatározza, hogy a közétkeztetési szolgáltatások a következők:
- kulináris termékek és (vagy) édesipari termékek gyártása;
- feltételek megteremtése a kész kulináris termékek, édességek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztásához és (vagy) értékesítéséhez;
- szabadidőprogramok.
A látogatói kiszolgáló csarnok területe a speciálisan felszerelt helyiségek (nyitott területek) területe, amelyet leltár és tulajdoni dokumentumok alapján határoznak meg.
A nyílt terület egy telken található, kifejezetten kereskedelmi vagy közétkeztetési célra felszerelt hely.
Így, ha egy cég nyári kávézókat nyit sátorfedéssel vagy speciálisan felszerelt, kész kulináris termékek fogyasztására szolgáló mobil egységekkel és ügyfélszolgálati csarnokkal, akkor az alapvető jövedelmezőség fizikai mutatóját az ügyfélszolgálat területére kell használni. csarnok (négyzetméterben).
Ha a nyári terület egy állandó kávézóban van nyitva
Tegyük fel, hogy egy cég 150 négyzetméternél kisebb ügyfélszolgálati területtel külön épületben végez vendéglátást. m.V nyári időszak A szervezet a kávézótól néhány méterre sátrat állít fel. Az ételek és italok a kávézó épületében készülnek, a látogatókat a kávézó épületében és a sátorban is szolgálják majd.
Ebben az esetben az UTII kiszámításához szükséges fizikai mutató meghatározásához szükséges-e összegezni a kávézó és a sátor területét az UTII kiszámításához?
Oroszország Pénzügyminisztériuma 2013. március 19-én kelt N 03-11-06/3/8505 levelében kifejtette, hogy ha a fő létesítmény és egy további telephely nem működhet külön egymástól és a leltár és (vagy) tulajdoni dokumentumok szerint , egy objektumhoz tartozik, ahol több csarnok is szolgálja a látogatókat, akkor a kiszolgáló csarnok összterülete az összes használt látogatói kiszolgáló csarnok területeinek összegzésével kerül meghatározásra.
A 150 négyzetméteres határ ugyanakkor megmarad. m a szervizcsarnok területén, a bekezdésekben előírtak szerint. 8. cikk (2) bekezdés 346.26 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ellenkező esetben az adózó nem alkalmazhat imputálást.
A kvas palackozásban történő értékesítése nem tartozik az UTII hatálya alá
Nyáron a legnépszerűbb ital természetesen a kvass. Nyáron minden sarkon lehet látni kvashengereket. Használhatják-e az imputált adórendszert a frissítő italok árusai?
A bírák szerint ebben a helyzetben egyszerűsített vagy általános adózási rendszert kell alkalmazni (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. augusztus 16-i határozata N A41-24446/10).
A vizsgált esetben a társaság saját kvasját kvasstandokon, szabadtéri kávézókon és kiskereskedelmi standokon keresztül értékesítette.
Az Orosz Föderáció adótörvénye kimondja, hogy a „beszámítás” alkalmazható többek között a közétkeztetési létesítményeken keresztül végzett közétkeztetési szolgáltatások esetében.
A közétkeztetési szolgáltatások ugyanakkor a kulináris termékek előállítását és fogyasztásuk feltételeinek megteremtését szolgáló szolgáltatások.
A GOST R 50647-94 "Közétkeztetés. Kifejezések és meghatározások" (az oroszországi állami szabvány N 35, 1994. február 21-i határozatával jóváhagyva) értelmében az élelmiszeripari termékek kulináris feldolgozása az élelmiszer-ipari termékekre gyakorolt hatást jelenti. élelmiszer termékek annak érdekében, hogy olyan tulajdonságokat adjanak, amelyek alkalmassá teszik őket további feldolgozásra és (vagy) fogyasztásra. A kulináris feldolgozás (gasztronómiai termékek gyártása) folyamatát a termékek keverése és (vagy) eredeti tulajdonságaik megváltoztatása jellemzi.
A kvas izometrikus tartályokból eldobható tartályokba öntése szén-dioxid palackokkal nem kulináris termékek gyártása, mivel nem módosítja az árusított termék eredeti tulajdonságait.
A cég változásának okai fizikai és kémiai összetétele szén-dioxid hatásának kitett kvaszokat a bíróság nem fogadta el. Ennek a hatásnak az a célja, hogy kivonja a kész italt a hordóból, és ne hozza azt egy bizonyos állapotba, amelyben használatra kész lesz, vagyis gáz használatakor a kvass főzése nem történik meg.
A kvas fizikai-kémiai paramétereinek (savasságának és etil-alkohol-tartalmának) változása a gyártás pillanatától az értékesítésig tartó időszakban a kvas, amely erjesztett ital, természetes erjedésének eredményeként következik be.
Ennek eredményeként a bírák az adóhatóság oldalára álltak, megjegyezve, hogy az adózónak nincs joga „beszámítást” alkalmazni a „látogatói csarnokkal nem rendelkező közétkeztetési létesítményeken keresztül történő közétkeztetési szolgáltatás” tevékenységtípusra.
A CCT alkalmazása in nyári kávézó
Szövetségi törvény 2003. május 22-én kelt N 54-FZ, megállapították, hogy szervezetek és vállalkozók – az UTII-fizetők készpénzben fizethetnek készpénzes elszámolásokés (vagy) fizetési kártyával történő elszámolások pénztárgép használata nélkül. Ez a jog azonban a vevő (ügyfél) kérésére okirat (adásvételi bizonylat, nyugta vagy egyéb, a készpénz átvételét igazoló dokumentum) kiállításához kötött.
Ezt a dokumentumot az áruk (munka, szolgáltatás) fizetésének időpontjában állítják ki, és a következő információkat kell tartalmaznia:
- a dokumentum címe;
- az okmány sorszáma, kiállításának dátuma;
- név - szervezet számára, vezetéknév, keresztnév, családnév - egyéni vállalkozó számára;
- az eladó TIN-száma;
- a vásárolt fizetett áru megnevezése és mennyisége (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások);
- a készpénzben és (vagy) fizetési kártyával fizetett összeg rubelben;
- az okmányt kiállító személy beosztása, vezetékneve és kezdőbetűi, valamint személyes aláírása.
Jegyzet. Követelmény a a kiskereskedőnek alkohol
A kiskereskedelmi forgalom alkoholos termékek(6) bekezdése szerint. Az 1995. november 22-i 171-FZ szövetségi törvény 16. cikke csak akkor engedélyezett, ha a következő további feltételek teljesülnek:
- városi településeken szeszesital-kiskereskedelemmel foglalkozó szervezeteknek - ilyen célú tulajdonjoggal, gazdálkodással, üzemeltetéssel vagy bérlettel kell rendelkezni, amelynek időtartama a szerződésben meghatározott és egy év vagy annál hosszabb, helyhez kötött bevásárlási lehetőségekés legalább 50 négyzetméter összterületű raktárak. m, és azt is pénztárgép berendezések;
- vidéki településeken szeszesital-kiskereskedelemmel foglalkozó szervezetek számára - szükséges, hogy az ilyen célokra a tulajdonjogban, a gazdálkodásban, az operatív irányításban vagy a bérletben legyen, amelynek időtartama szerződésben meghatározott és egy év vagy annál hosszabb , legalább 25 nm összterületű, helyhez kötött kiskereskedelmi létesítmények és raktárhelyiségek. m, valamint a pénztárgép berendezések, hacsak a szövetségi törvény másként nem rendelkezik.
És ha a „beszámított személy” azt tervezi, hogy egy nyári kávézóban sört árul, akkor ebben az esetben kell-e CCP-t használnia? Az orosz pénzügyminisztérium számos magyarázatában rámutatott a „bejelentők” ilyen kötelezettségére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.11.06-i levelei N 03-01-15/10-492, 2009.09.03-án N 03-01-15/9-441, 2009. 09. 09. N 03-01-15/9-451, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2009. szeptember 16. N ШТ-17-2/167@).
A tény az, hogy az 1995. november 22-i 171-FZ szövetségi törvény előírja, hogy a sör és söritalok, almabor, poiret és méz kiskereskedelmi értékesítésével foglalkozó szervezeteknek és vállalkozóknak ilyen célokra rendelkezniük kell:
- saját tulajdonú, üzemeltetett, üzemeltetési irányítású vagy bérelt helyhez kötött kiskereskedelmi létesítmények és raktárak;
- pénztárgép berendezések, hacsak a szövetségi törvény másként nem rendelkezik.
Az oroszországi szövetségi adószolgálat szerint azonban, ha az „imputációt” alkalmazó vállalat vagy egyéni vállalkozó a vevő (ügyfél) kérésére fizetési dokumentumokat állít ki, joga van arra, hogy ne használjon pénztárgép-rendszereket a kiskereskedelmi értékesítés során. sör és söritalok (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. szeptember 10-i levelei N AS-4-2/14961@, 2011.08.17. N AS-4-2/13461@).
Cégünk segítséget nyújt a tanfolyamok megírásában és tézisek, és mesterdolgozatok Adójog témakörben felkérjük szolgáltatásaink igénybevételére. Minden munkára garanciát vállalunk.
1-2. Attól függően, hogy az étkeztetési szolgáltatásokat nyújtó helyiségekben az élelmiszer-fogyasztás feltételeit (asztalok, kanapék stb.) különböztetjük meg:
1. Étkezés kiszolgáló csarnokkal:
olyan közétkeztetési létesítmény, amely látogatók kiszolgálására szolgáló csarnokkal rendelkezik - közétkeztetési szolgáltatás nyújtására szolgáló épület (annak egy része) vagy építmény, amely speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott területtel) rendelkezik a kész konyhai termékek, édességek, ill. (vagy) vásárolt áruk, valamint szabadidős tevékenységekhez.
Milyen különbségek vannak az egyéni vállalkozók között az UTII (étkeztetés) ülőhelyekkel és anélkül?
2. Ügyfélszolgálati területtel nem rendelkező vendéglátás:
látogatókat kiszolgáló csarnokkal nem rendelkező vendéglátó egység olyan vendéglátó egység, amely nem rendelkezik speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott területtel) a kész konyhai termékek, édességek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztására. A közétkeztetési létesítmények ebbe a kategóriájába tartoznak a kioszkok, sátrak, éttermek kulináris üzletei (részlegei), bárok, kávézók, étkezdék, snack bárok és más hasonló közétkeztetési egységek;
Az alapvető jövedelmezőség és az UTII-adó kiszámításakor használt fizikai mutató nagysága a szervizcsarnok rendelkezésre állásától függ.
Tehát az ügyfélszolgálati csarnokkal való vendéglátásnál a fizikai mutató ennek a csarnoknak a területe négyzetméterben, a bázis jövedelmezősége pedig 1000. Szervizcsarnok nélküli vendéglátásnál a fizikai mutató az alkalmazottak száma, beleértve az egyént is. vállalkozók, az alapjövedelmezőség pedig 4500.
Ebben a tekintetben az UTII adója, ha vendéglátó-ipari szolgáltatásokat nyújt egy kiszolgáló csarnokkal rendelkező helyiségben, általában magasabb, mint egy ilyen helyiségben.
A helyszíni élelmiszer-fogyasztási hellyel felszerelt helyiségekre vonatkozó további engedélyek tekintetében ezt pontosítani kell területi szerv A Rospotrebnadzor vagy a helyi közigazgatás.
3. Az adójogszabályok nem írnak elő követelményeket a minimális ülőfelületre vonatkozóan. Az UTII kiszámításához csak a látogatói kiszolgáló csarnok teljes területe számít, és nem egy adott ülés területe.
4. Ügyfélszolgálati csarnokkal rendelkező telephelyi vendéglátás esetén az UTII alkalmazásakor fizetett adó a legtöbb esetben magasabb, mint enélkül, de ez nem mondható el biztosan, számításokat minden esetben egyedileg kell elvégezni.
5. Az UTII nyilatkozatban „vendéglátóegységenként legfeljebb 150 négyzetméternyi ügyfélszolgálati csarnok területű közétkeztetési szolgáltatásokat nyújtó közétkeztetési létesítményeken keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatás” típusú tevékenység végzésekor a az alap jövedelmezőség nagysága - 1000, a fizikai mutató pedig - területi kiszolgáló csarnok van feltüntetve.
Ha az egyéni vállalkozó vendéglátó-ipari szolgáltatással kapcsolatos tevékenységet végez olyan helyiségben, amely nem rendelkezik látogatók kiszolgálására szolgáló csarnokkal, az UTII nyilatkozatban feltüntetik az alapvető jövedelmezőséget - 4500 és a fizikai mutatót - a mennyiséget. alkalmazottak, beleértve az egyéni vállalkozókat is.
A cikk részletesen elemzi a közétkeztetési egységek (étkezdék) két adózási rendszerét konkrét példa bemutatásra kerül egy kisvállalkozás által fizetett adó összegének kiszámítása, ha az UTII-n található és az egyszerűsített adórendszer. Az anyag elolvasása után kiválaszthatja a legoptimálisabb adózási lehetőséget a vendéglátó vállalkozások számára.
A közétkeztetési vállalkozások tevékenységére az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26. „Különleges adórendszerek” fejezete vonatkozik.
- Egyszerűsített adózási rendszer (évi bevételi határ 60 millió rubel)
- Egyetlen adó az imputált jövedelemre
Beviteli adat
- Tevékenység típusa: Menza
- Alkohol árusítása: nem
- Teljes terület: 230 nm.
Kávézó, étterem az UTII-n: tevékenységek típusai, szabadidő szervezése, terem területe
szervizcsarnok területe 140 nm
- Havi bevétel: 1 000 000 rubel
- Költségek havonta: 850 000 rubel
- Incl. A béralap 234 000 rubel (180 000 rubel az alkalmazottak fizetésére és 54 000 rubel a költségvetésen kívüli alapok szociális hozzájárulására).
1. A vendéglátás UTII kiszámítása
A közétkeztetési vállalkozás által az egységes imputált jövedelemadó hatálya alá tartozó adók összegének kiszámítása.
1. szakasz: Az adóalap kiszámítása
Az UTII adóalapjának összegét a következő képlet alapján számítják ki:
Fizikai mutató * Alapjövedelmezőség * K1 együttható * K2 együttható
- Fizikai indikátor: 140 nm. (Az ügyfélszolgálati csarnokkal rendelkező közétkeztetéseknél ez a szervizcsarnok területe, négyzetméterben).
- Alapvető jövedelmezőség: 1000 rubel havonta (meghatározásra kerül adószám R.F.)
- K1: 1,4942 (deflátor együttható, az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériuma által évente meghatározott)
- K2: 1 (az alapjövedelmezőség kiigazító együtthatója, figyelembe véve az üzletvitel jellemzőinek összességét. Az önkormányzati hatóságok évente állapítják meg a vállalkozás telephelyén)
Az UTII adóalapja = 140 m2 * 1000 rubel. * 1,4942 * 1 = 209 188 rubel
2. szakasz: az imputált jövedelem adójának kiszámítása.
Az UTII adó összegét a következő képlet alapján számítják ki:
Adókulcs: 15% (az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg)
Az UTII adó kiszámítása = 209 188 rubel * 15% = 31 378 rubel.
3. szakasz: az adó összegének igazítása a költségvetésen kívüli alapokba fizetett társadalombiztosítási hozzájárulás összegéhez.
A vállalkozónak az UTII-adó összegének kiszámításakor joga van csökkenteni a számított adó összegét az alapból fizetett társadalombiztosítási hozzájárulás összegével bérek alkalmazottak, de legfeljebb az UTII-adó becsült összegének 50%-a
A vállalkozás havi társadalombiztosítási hozzájárulása 54 000 rubelt tett ki, mivel ez a számított adó több mint 50%-a, ezért az adót a maximális 50%-ra igazítjuk.
31 378 rubel * 50% = 15 689 rubel havonta.
Az UTII-n található közétkeztetési intézmény által a naptári év során fizetett adó összege és fajtája.
| UTII | Társadalombiztosítási járulékok | Személyi jövedelemadó | |
| január | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| február | 54 000 | 20 708 | |
| március | 54 000 | 20 708 | |
| április | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| Lehet | 54 000 | 20 708 | |
| június | 54 000 | 20 708 | |
| július | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| augusztus | 54 000 | 20 708 | |
| szeptember | 54 000 | 20 708 | |
| október | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| november | 54 000 | 20 708 | |
| december | 54 000 | 20 708 | |
| TELJES | 188 272 | 648 000 | 248 496 |
| Teljes | 1 084 768 |
2. A vendéglátás egyszerűsített adórendszerének kiszámítása
Az egyszerűsített adózási rendszer hatálya alá tartozó közétkeztetési vállalkozás által fizetett adó összegének kiszámítása.
1. szakasz: Az egyszerűsített adórendszer (USN) szerinti bevételek adóalapjának kiszámítása a kiadások összegével csökkentve.
Adóalap = Bevétel - kiadás
- Bevétel: Készpénz, amelyet a menza látogatói fogadtak a hónapban.
- Költségek: A vállalkozásnál a napi tevékenység végzésével kapcsolatban felmerülő költségek.
Adóalap = 1 000 000 rubel - 850 000 rubel = 150 000 rubel.
2. szakasz: Az egyszerűsített adórendszer alapján fizetendő adó kiszámítása
Adóalap * Adókulcs
Adókulcs: 15% (Az adókulcsot az Orosz Föderáció egyes alanyai önállóan határozzák meg).
150 000 rubel * 15% = 22 500 rubel
Az egyszerűsített adózási rend hatálya alá tartozó közétkeztetési vállalkozás által egy naptári évben fizetett adó összege és fajtája.
| egyszerűsített adórendszer |
Társadalombiztosítási járulékok |
Személyi jövedelemadó | |
| január | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| február | 54 000 | 20 708 | |
| március | 54 000 | 20 708 | |
| április | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| Lehet | 54 000 | 20 708 | |
| június | 54 000 | 20 708 | |
| július | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| augusztus | 54 000 | 20 708 | |
| szeptember | 54 000 | 20 708 | |
| október | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| november | 54 000 | 20 708 | |
| december | 54 000 | 20 708 | |
| TELJES | 270 000 | 648 000 | 248 496 |
| Teljes | 1 166 496 | ||
3. Következtetés: a vendéglátás legjövedelmezőbb adózási rendszerének kiválasztása
Két adózási rendszer, az egyszerűsített adórendszer és az UTII elemzésének eredményeként a legoptimálisabb közétkeztetési intézmény (étkezde) az UTII, az adófizetés összege az évre 1,084 millió rubel. Az adómegtakarítás az egyszerűsített adózási rendszerhez képest 82 ezer rubel.
Azt is érdemes megjegyezni, hogy az UTII szerinti elszámolás sokkal egyszerűbb, mint az egyszerűsített adórendszer használatakor. Az UTII-ről saját maga is nyilvántartást vezethet, külső szervezetek bevonása nélkül.
