Коли сума вхідного ПДВ, що підлягає відрахуванню, більша за суму нарахованого податку з ПДВ, яку треба сплатити до бюджету, то різниця між ними може бути відшкодована платнику податків. Відшкодування ПДВ платнику податків регулюється статтею 176 Податкового Кодексу РФ.
Для спрощення процедури відшкодування ФНП створила для нас спеціальну програму — «Відшкодування ПДВ: платник податків». вправі самостійно вирішити, використати програму або застосовувати інші способи заповнення документації.
Завантажити останню версію програми можна на сайті податкової інспекції за посиланням.
Там же розташовується докладна інструкція щодо встановлення та запуску програми. Насправді, установка «за замовчуванням» не вимагає якихось особливих знань і проводиться п'ятьма кліками «Далі».
Остання версія програми – 3.0.8.6.
Після встановлення на вашому робочому столі з'являться два ярлики:
Перший ярлик - безпосередньо програма, а другий служить для системних налаштувань.
Робота у програмі «Відшкодування ПДВ: Платник податків»
Безпосередньо робота у програмі зазвичай не викликає труднощів. При першому запуску ми отримуємо вікно налаштувань програми:
Після цього потрібно перейти на вкладку «Список доступних декларацій» та додати нову:
Після внесення всіх даних декларацію на відшкодування ПДВ слід зберегти. Залишилося лише сформувати файл для податкової. Для цього перенесіть потрібні декларації у правий стовпець та натисніть кнопку «Сформувати»:
Програма Відшкодування ПДВ та 1С
У ряді інших програм для ведення податкового та бухглатерського обліку існує вивантаження даних у цю систему. До таких програм і 1С. За допомогою обробки «Вивантаження в Відшкодування ПДВ: Платник податків» компанії «Легкий код» з 1С 8.3 можна сформувати файл з товарами, номерами ВМД, кодами ТНЗЕД та іншою інформацією:
Його потім легко можна завантажити на вкладці «Конвертація та прийом даних»:
Як відбувається відшкодування ПДВ
Проводячи камеральні ретельні перевірки за певний податковий період, податківці розглядають обґрунтованість розрахованої суми, яку платник податків пред'являє для відшкодування. Якщо перевірка порушень не виявила, то за 7 діб буде ухвалено остаточне рішення про відшкодування.
Якщо виявилися порушення, то складається документ, що фіксує камеральну податкову перевірку, — акт. На його зміст можуть вплинути дані щодо сумнівів, пояснення або докази. Потім ситуація розглядається керівною особою податкової інспекції та приймається рішення про застосування чи не застосування щодо платника податків санкцій за ці порушення.
Поряд із таким рішенням розглядається питання про відшкодування заявленої платником суми. Рішення зазвичай бувають такими:
- Повне відшкодування заявленої організацією суми.
- Відшкодування суми частково.
- Повна відмова у відшкодуванні.
Якщо на момент, коли буде прийнято рішення, платник податків має якісь неоплачені податки, державні збори, пені, штрафи, то сума відшкодування може бути зарахована в їх рахунок.
За позитивного результату для платника податків повернення суми відбувається двома способами: у загальному чи заявному порядку. Причому в будь-якому випадку ця сума за бажанням заявника може бути зарахована в рахунок наступних сплат ПДВ або перерахована на наданий платником податків рахунок банку, що його обслуговує.
Розгляд у межах заявного порядку є швидшим за термінами, але потребує гарантії від банку. У ході камеральної перевірки податківці розглядають обґрунтованість бажаної для повернення платником суми ПДВ.
Порядок відшкодування
- Якщо встановлене рішення підтверджує залік суми, то Федеральний орган державного казначейства робить відшкодування коштів на підставі доручення, виданого податковою, яке передається на добу, що йдуть за днем прийняття та затвердження рішення.
- Казначейство має перерахувати кошти в строк до п'яти робочих днів, повідомляючи податківців про дату і встановлену суму повернення.
- Податковий комітет зобов'язується повідомити платнику податків про результат розгляду питання протягом п'яти днів з моменту прийняття та затвердження рішення.
- Надається це рішення особисто до рук керівника або у цифровому форматі у дозволеній законодавством формі.
- Якщо порушено терміни повернення, починаючи з дванадцятого дня з дати встановленого рішення нараховуються відсотки рамках ставок рефінансування за Центральний банк РФ.
- Якщо платник ПДВ хоче віднести належну зворотну суму в рахунок майбутніх виплат з ПДВ або оплати інших зборів державного порядку та податків, він зобов'язаний оформити відповідну заяву.
Відмови у коштах, що підлягають заліку
Податківці, роблячи камеральну перевірку певного податкового періоду та розглядаючи доводи платника про необхідність, можуть ухвалити рішення відмовити повністю або частково. Виникнення суперечок виникає через те, що суми зазвичай досить великі.
Відмову можна оскаржити виходячи з обґрунтованих аргументів. Досить часто оскарження відбувається виграшно для платника податків.
Якщо компанія подає на повернення необґрунтовані суми, то податкова, провівши перевірку, відмовить їй у поверненні. А якщо допущені помилки не будуть виявлені протягом перевірки у заявному порядку, то така неправомірна подача до заліку суми спричинить застосування обумовленої в законі відповідальності.
Якщо суми з ПДВ податкова служба не повертає вчасно, то ці структури можуть бути притягнуті до відповідальності в законному порядку.
Отже, відшкодування ПДВ платник податків отримує у тому випадку, коли його вхідний ПДВ перевищує суму розрахованого ПДВ до оплати. Операція відбувається на базі рішення податкової інспекції після здійснення камеральної перевірки за адекватно поданих платником податків даних та за наявності документального підтвердження перевищення суми. Повернення походить від місцевого Федерального казначейства на рахунок у банку, що належить платнику податків.
