Баланс вважається основним компонентом бухгалтерської звітності, і у ньому відображається вся господарська діяльність підприємства за певний часовий відрізок. Завдяки грамотно складеному документу можна визначити, чи була робота компанії успішною.
За своєю суттю, бухгалтерський баланс є основною формою звітності. Документ складається з кількох зведених таблиць, в яких розміщуються відомості щодо готівкового майна компанії, боргових зобов'язань та загального прибутку. Варто зазначити, що баланс складається за певний проміжок часу і несе в собі тільки ту інформацію, яка відповідає заданому відрізку.
Баланс має встановлену форму, тому заповнювати його необхідно з огляду на законодавчі вимоги до даного типу документації. У тому випадку, якщо документ оформлений неправильно, і в ньому є помилки, він може негативно позначитися на діяльності суб'єкта господарювання в цілому.
Загальні моменти
Бухгалтерський баланс є офіційним фінансовим документом, який несе у собі дані щодо діяльності виробничої структури за вказаний тимчасовий відрізок. Цей документ є обов'язковим, і він має бути передано на облік до ФНП. Як правило, найчастіше баланс аналізує дані підприємства за календарний рік, хоча допускається складання проміжної документації за звітні періоди.
Форму бухгалтерського балансу затверджено на найвищому законодавчому рівні, і документ складається з двох підрозділів: активу та пасиву. Перший відображає все майно, яке належить компанії та використовується нею, розподілене за структурою та розташуванням. А ось другий розділ класифікує наявні ресурси згідно з даними за їх джерелами.
Варто зазначити, що для російських фірм бухгалтерський баланс є обов'язковим документом, і він повинен передаватися в уповноважені органи для перевірки ефективності роботи структури. Якщо ж документ не було передано до ФНП, то діяльність компанії може бути припинена.
Бухгалтерський баланс, за допомогою якого підприємство звітує перед державою про виконану роботу, складається за формою 1 або 0710001 (законодавчо затверджене найменування документа). Враховуючи, що діяльність різних компаній може бути класифікована за багатьма параметрами, допускається використання як повної, і простої форми документа.
Цілком природно, більшість підприємців прагнуть діяти за більш полегшеною схемою, і цього використовують спрощену форму звітності.
Однак, відповідно до законодавчих вимог, дана можливість представлена лише для тих юридичних осіб, які відповідають таким критеріям:
- частка статутного капіталу, яка перебуває під контролем юрособи, не перевищує показник у 25%;
- кількісне вираження найманих співробітників вбирається у 100 людина;
- підсумкова виручка підприємства знаходиться в межах 400 тис. рублів, і не перевищує цей показник.
Для решти випадків доведеться заповнювати звітність за Формою 1 у повному вираженні. В іншому випадку це буде сприйнято як порушення чинної законодавчої бази, і порушника буде покарано відповідно до закону.
Існуючі види
Відповідно до вимог ФЗ №402 від 01.01.2013 року, бухгалтерська звітність має охоплювати всі дані щодо фінансового стану суб'єкта господарської діяльності, що аналізується.
І щоб досягти поставленого завдання, основою для підготовки бухгалтерського балансу будуть служити і в підсумковий документ обов'язково повинна бути включена наступна звітність:
- річні дані щодо роботи компанії;
- річна звітність для організацій, чия задача не включає отримання максимального прибутку (некомерційні структури);
- проміжна звітність, що складається за певний період (3, 6 місяців тощо);
- внутрішня звітність.
Якщо говорити про документацію, яка і в сукупності складатиме звітність, то описати її можна так:
У свою чергу, окрім традиційного бухгалтерського балансу розрізняють такі різновиди звітної документації:
| Баланс доходів та витрат | Показує кількість грошових надходжень в організації та суму, яка була витрачена на різні цілі. |
| Баланс брутто та нетто | У першому випадку документ використовується для вдосконалення інформаційних функцій, а ось у другому дозволяє визначити реальну вартість всіх активів компанії. |
| Вступний баланс | Складається на початку роботи підприємства. Він відображає всі ресурси, з якими організація починає здійснювати свою діяльність. |
| Заключний | Містить у собі дані щодо раніше позначеного проміжку часу. |
| Ліквідаційний баланс | Оцінює фінансове становище підприємства, яке незабаром припинить своє існування. |
| Оборотний баланс | Аналізується рух коштів усередині підприємства. |
| Попередній документ | Складається виходячи з поточних показників ефективності роботи. Він показує, які результати може бути досягнуто наприкінці періоду звітності за збереження поточних умов роботи. |
| Проміжний баланс | Готується до завершення фінансового року. |
| Сальдовий документ | Характеризуються майнові цінності підприємства міста і джерела формування. |
| Зведений | Виходить за рахунок об'єднання показників щодо кількох суб'єктів господарської діяльності. Найчастіше використовується державними органами контролю та статистики. |
Головні нюанси оформлення
Необхідні умови
Будь-яке підприємство, яке ставить перед собою завдання з отримання гранично високого прибутку, використовує бухгалтерський баланс як невід'ємну частину робочого процесу. Відповідно до встановлених законодавчих вимог дана форма звітності є обов'язковою для всіх структур, робота яких націлена на отримання прибутку.
Бухгалтерська звітність формується завдяки ретельному аналізу та контролю над усіма процесами, що відбуваються в компанії. Зважаючи на це, вона повинна окрім балансу включати й інші документи, що стосуються використання готівки, витрачання матеріальних та нематеріальних ресурсів та руху капіталу.
У 2013 році було прийнято постанову, затверджену Мінфіном Росії, згідно з якою всі суб'єкти господарювання стали зобов'язані подавати бухгалтерську документацію на контроль уповноважених державних структур. При цьому окремо зазначено, що ті організації, які належать до категорії «малого» бізнесу, можуть подавати звітність за іншою формою, яка відома як спрощена.
Якщо на момент затвердження постанови підприємство використало УСН, і до 2014 року не встигло відзвітувати за заданою формою, то в такому разі законодавець вимагає відновити та підтвердити всі фінансові документи за кілька років.
Після ухвалення ФЗ №402 звітність подається 1 раз за календарний рік, причому пояснювальна записка до документа не потрібна. Після фінансового року підприємство має передати податковій службі заповнений баланс протягом 3-х місяців. Якщо не вкластися в зазначений термін, проти компанії буде вжито заходів фінансового характеру.
Формування ліквідаційного рахунку
У разі, якщо діяльність підприємства було визнано незадовільною, та її власники ухвалили одноголосне рішення про припинення роботи, необхідно знати, що цей процес перебуває під повним контролем держави. Зважаючи на це, ліквідація має відбуватися з урахуванням тих вимог, які зазначені у ФЗ №129 та ст. 61-64 ЦК України.
Виходячи з основного правила, при завершенні розрахункових операцій з кредиторами ліквідаційна комісія, яка відповідає за припинення діяльності компанії, повинна сформувати ліквідаційний баланс, в якому будуть відображені всі дані по роботі компанії на момент її закриття.
Затверджується цей документ або органом, який виступив ініціатором ліквідації, або членами установчої ради підприємства. Проте варто звернути увагу на те, що спеціальна форма для цього звіту не передбачається, і тому раціонально використовувати ту форму, яка є стандартною для річного бухгалтерського балансу.
Ліквідаційний рахунок має деякі особливості, зокрема:
- Ліквідаційний баланс автоматично визнається інвентарним, що означає, що його формування відбувається за результатами проведеної інвентаризації та з урахуванням вимог ст. 12 ФЗ №129.
- Баланс не може містити в собі залишки, тому необхідно зробити все можливе, щоб якнайшвидше їх позбутися.
- При складанні ліквідаційного рахунку встановлюється та вартість майна, яка дозволить зробити висновок, що стало основною причиною ліквідації. Отже, оцінка активів компанії при ліквідаційному балансі буде абсолютно відмінною від стандартної звітності.
Взаємозв'язок із іншими документами
Абсолютно всі форми бухгалтерської звітності мають між собою тісні взаємозв'язки. При складанні та заповненні балансу необхідно в обов'язковому порядку брати до уваги всі дані за звітними формами для визначення однакових результатів.
Таким чином, усі показники, які так чи інакше відіграють ключову роль у бухгалтерії підприємства, повинні бути згруповані за відповідними формами. При цьому кожна з них матиме незалежне призначення, але натомість посилатиметься на інші звіти.
Найчастіше характер взаємозв'язку між формами звітної документації визначають як логічний та інформаційний. При цьому логічний зв'язок буде обумовлений фактом застосування при складанні документації правила подвійного запису. Це означає, що ті самі дані будуть продубльовані відразу в декількох звітах.
Якщо аналізувати взаємозв'язок, характерну для бухгалтерського балансу, вона матиме таку структуру:
Крім того, що тісні зв'язки є за основними формами звітності, між окремими статтями балансу також будуть встановлені взаємозв'язки. Це буде виражено в тому факті, що деякі рядки документа будуть визначатися як додавання або віднімання інших рядків.
Зразок заповнення бухгалтерського балансу:
Приклад заповнення форми бухгалтерського балансу
Затверджена форма бухгалтерського балансу у 2017 році має бути заповнена таким чином, щоби відповідати всім вимогам законодавчої бази. А починається ця операція із заповнення обов'язкових реквізитів. Після чого можна переходити до відображення всіх необхідних показників фінансової діяльності суб'єкта господарювання.
При цьому, важливо приділяти увагу основним правилам:
- Дані на початок звітного періоду мають бути відображені у документі та відповідати тим відомостям, які були в наявності на кінець попереднього періоду.
- Підсумки за підрозділами «актив» та «пасив» мають бути повністю ідентичними.
- Усі відомості мають бути подані у розгорнутому вигляді. Наявність заліку між статтями балансу не допускається в жодному разі.
- Усі дані, які представлені у балансі, повинні мати відповідне документальне підтвердження.
Звітний документ складатиметься з безлічі окремих рядків, основними з яких будуть:
Наприкінці документа підбивається підсумок, який має дорівнювати всім підрозділам. Це означає, що сумарне значення активів та пасивів має бути ідентичним та не відрізнятися.
Для того, щоб краще зрозуміти, як відбувається заповнення документа, необхідно завантажити бланк безкоштовно на спеціалізованих інтернет-майданчиках, присвячених питанням бухгалтерії та вивчити зразок заповнення Word (ворд).
Інші вимоги
Щодо правил складання бухгалтерського балансу, законодавець висуває досить жорсткі вимоги, які обов'язково повинні бути враховані та відображені у підсумковому документі.
Зокрема, для документа обов'язковим є наявність деяких реквізитів:
- класифікатор ОКУД та вид діяльності фірми з ;
- точна дата, на яку складено звіт (як правило, це перше число наступного місяця або останнє число поточного);
- дані щодо організації, а саме повне найменування структури, ІПН, організаційна форма, форма власності, точне місцезнаходження (важливо щоб усі подані дані відповідали інформації, зазначеній в установчій документації);
- дата прийняття та затвердження документа, а також відмітка за датою відправки балансу на облік до податкової служби;
- конкретна одиниця виміру (тис. чи млн. рублів).
У жодному разі не можна залишати порожні рядки у балансі. Якщо будь-яких значень у документі відсутні, необхідно ставити прочерк. Аналогічне рішення використовується і для ситуацій, коли через округлення числа підсумкова сума деяких рядків дорівнює нулю. Якщо значення рядка негативне, то цей показник повинен бути обрамлений в круглі дужки.
Загалом же, всі правила та вимоги до заповнення балансу досить чітко та просторово розписані у відповідних законодавчих актах та нормативах. І дуже важливо, щоб кожне із затверджених правил було враховано. В іншому випадку можна зіткнутися з проблемою, коли баланс не буде прийнято на облік до податкової служби через неправильне складання або помилки.
