Спрощена система оподаткування є спеціальний режим, можливий для застосування серед малого та середнього бізнесу та звільняючий від сплати низки податків.
Хто працює на УСН у 2018 році
Застосування спрощеного режиму організаціями та індивідуальними підприємцями можливе у разі, коли виконується низка вимог:
Перехід на спрощений режим оподаткування можливий після подання до ІФНС заяви: протягом 30 днівз моменту припинення діяльності зі сплатою ЕНВД і до кінця поточного року в інших випадках.
Крім того, слід підсумовувати отримані за перші 3 квартали поточного року доходи: вони мають бути не більше фіксованої суми 112,5 млн рублів. До 2017 року ліміт розраховувався як збільшення коефіцієнта-дефлятора на граничну величину доходів, встановлену для попереднього періоду. З початку 2017 року дефлятор підлягає заморожуванню, а з 2020 року він буде дорівнює одиниці.
У разі недотримання будь-якої вимоги суб'єкт підприємництва втрачає право застосування УСН та зобов'язаний перейти на загальний режим оподаткування з початку кварталу, у якому відбулося порушення.
Бухгалтерський баланс, як одна із звітних форм спрощеного режиму, має бути наданий до ІФНС та органу Росстату до 1 квітня наступного року. Ненадання звітної форми загрожує адміністративною відповідальністю: штраф 200 рублівза прострочений документ для податкової та до 5000 рублівдля органів статистики
Відмінною рисою балансу спрощенця є відображення фінансової інформації укрупнено: кожен рядок містить сукупну інформацію цілої групи статей. Округлені значення вказуються у тисячах чи мільйонах рублів.
Формований спрощенцем баланс містить два розділи– активні та пасивні статті. Активхарактеризує майно суб'єкта, його склад та вартість. Пасивсвоєю чергою розкриває джерела, з допомогою яких майно купувалося. Неодмінна умова - рівність активу та пасиву.
Документ формується наростаючим підсумком на звітну дату в динамічному порівнянні з даними аналогічних періодів минулих років: у балансі 2018 року будуть відомості на кінець поточного року, 31 грудня 2017 та 2016 років.
Перед складанням форми 0710001 слід здійснити закриття (реформацію) 90, 91 та 99 рахунків з формуванням підсумкового сальдо, яке надалі послужить основою балансу.
Коди рядків та їх розшифровка
У звітній формі балансу передбачено графа "Код", що заповнюється, виходячи з даних Наказу №66н. Необхідно вказувати код показника, що має найбільшу питому вагу групи статей. Звітна форма 0710001 поділяється на рядки:
Покрокове заповнення
Алгоритм формування бухгалтерського балансу розглянемо з прикладу ТОВ «Спрощенець». Організація функціонує з 01 січня 2017 року та застосовує УСН. У процесі формування звітності за 2017 рік бухгалтер підприємства має здійснити наступні дії.
Сформувати оборотно-сальдову відомість на 31.12.2017 р., сальдо рахунків підлягають рознесенню за рядками балансу.
| Рахунок | Сальдо | Рахунок | Сальдо | Рахунок | Сальдо |
|---|---|---|---|---|---|
| Дт 01 | 599900 | Дт 43 | 85000 | Кт 69 | 80000 |
| Кт 02 | 20140 | Дт 50 | 10000 | Кт 70 | 259000 |
| Дт 04 | 100340 | Дт 51 | 255000 | Кт 80 | 55000 |
| Кт 05 | 3000 | Дт 58 | 150000 | Кт 82 | 15000 |
| Дт 10 | 22000 | Кт 60 | 155000 | Кт 84 | 140000 |
| Дт 19 | 6000 | Кт 62/аванс | 500620 |
На основі залишків оборотно-сальдової відомості визначити показники активу з урахуванням наступних правил:
- рядок 1150 визначається як різниця між значенням необоротних активів та нарахованої за ними амортизації: Дп 01 - Кт 02 = 580 тис. руб.;
- рядок 1170 включає величину нематеріальних активів за вирахуванням зносу та суму фінансових вкладень: (Дп 04 - Кт 05) + Дп 58 = 247 тис. руб.;
- рядок 1210. У ній мають бути відображені вартості матеріальних цінностей підприємства та виробленої готової продукції: Дп 10 + Дп 43 = 107 тис. руб.;
- рядок 1230 містить величину ПДВ, сплаченого для придбання товарів, робіт, послуг у постачальника: Дп 19 = 6 тис. крб.;
- рядок 1250 утворюється шляхом підсумовування коштів у касі та на розрахункових банківських рахунках: Дп 50 + Дп 51 = 265 тис. руб.;
- рядок 1600, згідно з якою балансова вартість оборотних та необоротних активів склала 1205 тис. руб.;
Визначення показників пасивного розділу балансу:
- Рядок 1370 включає величину статутного та резервного капіталу, а також нерозподілений прибуток організації: Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 = 210 тис. руб. (код рядка визначається за показником, що має найбільшу питому вагу у групі статей – за нерозподіленим прибутком);
- рядок 1520 містить залишки рахунків, що залишилися - величину кредиторської заборгованості перед постачальниками і працівниками, отримані аванси від покупців, а також зобов'язання зі сплати страхових внесків: Кт 60 + Кт 62/аванси + Кт 69 + Кт 70 = 995 тис. руб.;
Порівняння даних у рядках 1600 і 1700: актив і пасив ТОВ «Спрощенець» дорівнює 1205 тис. руб., Отже, баланс зійшовся.
Оскільки ТОВ «Спрощенець» зареєстровано у 2017 році, графи балансу за 2 попередні роки не будуть заповнені. У порожніх осередках слід проставити прочерки. У подальшому під час заповнення цих граф дані слід брати з попередніх форм звітності, прийнятих контролюючими органами.
Наочно форма спрощеного балансу виглядає так.
Нульовий баланс
Тимчасове зупинення діяльності не звільняєпідприємство від обов'язку надання бухгалтерської звітності. У Росстат та територіальну податкову інспекцію має бути надано. Інакше контролюючі органи мають право застосувати до боржника заходи впливу у вигляді штрафних санкцій та блокування рахунку у банку.
Слід зазначити, що нульовим баланс не може навіть при зупинці діяльності. Як мінімум, у ньому відображається статутний капітал організації у рядках 1300 пасиву та 1250 активу. Якщо з якихось причин він не внесений засновниками, то в активі балансу відображається дебіторська заборгованість засновників за рядком 1230. В інших рядках проставляються прочерки.
Навіть за умови функціонування за правилами спеціального режиму суб'єкти не повинні використовувати для звітності спрощені бланки. Крім бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати, вони мають право складати інші документи у вигляді додатків та пояснень, якщо цей спосіб відображення інформації більш зручний.
Як у 1С можна скласти звітність для УСН - у цьому відео.
