У нашій країні реалізація товарів, робіт чи послуг у більшості випадків має супроводжуватись сплатою податку на додану вартість. Такий порядок декларується ст. 168 таки Податкового кодексу нашої країни.
Стандартна ставка податку на додану вартість - 18%, але в ряді випадків застосовується пільгова ставка - 10%. Обидва види широко застосовуються в сучасному податковому обліку, і бухгалтеру, що практикує, доводиться щодня мати з ними справу. Працюючи з податками виникає дві найпоширеніших труднощі:
- як відняти ПДВ із суми.
Методики розрахунків в обох випадках різні, і не слід їх плутати. Розглянемо з прикладами, як розраховується ПДВ, який потрібно додати до основної вартості товару (послуги, роботи).
Розрахунок податку, нарахованого на проданий товар, реалізовані роботи чи виконані послуги, виконується так:
ПДВ = БдН × СтН/100.
У цій формулі:
- БДН - Це база для оподаткування;
- СтН - поточна ставка податку, що застосовується для цієї категорії товарів;
Приклад 1
ТОВ «Параметр» виконало деякі роботи для свого клієнта і готове надати йому рахунок. Вартість виконаних робіт становила 17 300 руб. Ставка у разі основна, і становить 18%. Підсумкове значення цього податку становить:
ПДВ = 17300 × 18/100 = 3114 руб.
До сплати підлягає і базова сума виконаних робіт та нарахований податок на додану вартість.
Рахунок для клієнта матиме такий вигляд:
- 1 розділ – найменування та перелік виконаних робіт;
- розділ «Разом», в якому буде зазначена підсумкова сума в 17 300 рублів;
- 2 розділ - податок, обчислений за вищенаведеною формулою - у нашому випадку він склав 3114 руб.;
- 3 розділ «всього до оплати» складає підсумкову вартість базових робіт плюс нарахований податок. У нашому випадку «всього» складе:
17 300 + 3 114 = 20414 рублів.
Цю суму і має сплатити клієнт.
Приклад 2
ТОВ «Параметр» поставило своїм клієнтом дитяче харчування у сумі 14 100 рублів. У нашій країні ця категорія товару підлягає пільговій ставці оподаткування у вигляді 10%.
ПДВ у цьому випадку дорівнюватиме: 14 100 * 10 / 100 = 1 410 рублів, а загальна сума рахунку складе 14 100 + 1 410 = 15 510 рублів.
Як відняти ПДВ від загальної суми
Трохи складніше виглядає зворотна операція – відома повна вартість товарів, послуг чи робіт, і потрібно «витягти» з неї податок. Наприклад, бухгалтеру потрібно дізнатися, як вирахувати ПДВ 18%, включеного до суми рахунку. Для знаходження необхідного значення слід застосувати таку формулу:
- ПДВ = Повна сума × 18 /118 - Для 18% ставки.
- ПДВ = повна сума ×10/110 - Для 10% ставки.
Приклад 3
ТОВ «Параметр» отримало рахунок загальну суму 32 600 рублів. Товари в рахунку входять до загальної категорії оподатковуються за основною ставкою.
Формула розрахунку дає:
ПДВ = 32600 × 18 / 118 = 4972,88 рубля - саме цю суму слід врахувати у декларації під час оформлення податкового відрахування.
Як розрахувати ПДВ швидко
Багато бухгалтерів замість того, щоб застосовувати стандартні формули розрахунку ПДВ, використовують коефіцієнти. Наприклад, при нарахуванні податку на проданий товар у першому прикладі легко обчислити підсумкову цифру рахунку так:
17300 * 1,18 = 20414 рублів.
При зворотній операції з прикладу 3:
32600 × 0,152542 = 4972,88 рублів
Але важливо пам'ятати, що коефіцієнти не відображають суть обчислень податку на додану вартість, і за найменшої зміни ставки такий коефіцієнт втратить сенс. До того ж застосування коефіцієнтів нерідко призводить до некоректних заокруглень – у другій цифрі після коми можливі помилки. Тому розраховуєте розмір податку на додану вартість правильно та використовуйте для цього наші прості формули.
