Як фізичні, так і юридичні особи мають сплачувати податки відповідно до вимог чинного податкового законодавства. Наприклад, працівники, які провадять діяльність на підставі трудової угоди, повинні сплачувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб. Роботодавець як податковий агент своїх співробітників зобов'язаний складати розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб за формою 6-ПДФО.
У цьому документі мають бути відображені всі доходи працівника, які він отримав під час здійснення трудової діяльності у цього роботодавця. До таких можна віднести як заробітну плату, а й відпускні і лікарняні. Якщо працівнику виплачується доплата, то ця сума також оподатковується.
А як має бути оформлений лікарняний лист у формі 6-ПДФО, і які правила встановлені чинним правовим регулюванням?
Особливості відображення
Чинне законодавство передбачає певні терміни здійснення виплати лікарняної допомоги. Зокрема, роботодавець зобов'язаний розрахувати та перерахувати на рахунок працівника лікарняну допомогу протягом 10 днів з моменту пред'явлення працівником лікарняного листа.
Роботодавець зобов'язаний сплатити суму податку за співробітника в останній день того місяця, протягом якого працівник хворів та не здійснював своїх трудових обов'язків. Відповідно, у формі 6-ПДФО відображення лікарняної особи має свої особливості.
Але перш ніж розглянути зазначені особливості, необхідно насамперед знати про те, які саме види виплат обкладаються податком та відповідно мають отримати своє відображення у формі 6-ПДФО.
Податкове законодавство свідчить, що прибутковим податком повинні оподатковуватися всі види допомоги, які виплачуються співробітнику за його тимчасової непрацездатності. Під це правило не потрапляє лише виплата, що здійснюється при вагітності та пологах.
При заповненні форми 6-ПДФО необхідно пам'ятати про те, що фактична дата отримання доходу (тобто день здійснення виплати працівникові) має співпадати з днем стягнення податку. Подібне становище випливає з відповідних статей Податкового кодексу РФ, згідно з якими утримання податку здійснює під час виплати лікарняної допомоги співробітнику.
Але закон також говорить, що роботодавець не зобов'язаний здійснювати перерахування податку по лікарняному кожному за співробітника підприємства. Достатньо лише здійснити загальний розрахунок цієї суми за поточний місяць для всіх працівників. Переказ суми податку бюджет може бути здійснено одним платежем.
Якщо останній день здійснення розрахунку є вихідним чи святковим, то суму податку може бути перераховано протягом наступного робочого дня.
Відображення лікарняних у 6-ПДФО:
Важливі відомості
Обов'язок заповнення форми 6-ПДФО несе бухгалтер конкретного підприємства. Щоб не допустити будь-яких помилок при внесенні даних та оформленні цього документа, необхідно насамперед ретельно ознайомитись з офіційними рекомендаціями відповідних працівників податкової служби. Нижче наведено основні важливі відомості, які можуть стати в нагоді під час заповнення зазначеної форми.
Почати заповнення документа потрібно з титульного аркуша, при заповненні якого варто дотримуватись наступних правил:
- Усі поля титульного листа мають бути повністю заповнені. Не потрібно вносити лише в область, розташовану внизу праворуч сторінки: вона призначена для працівників податкової служби. Заповнення титульного листа слід починати зліва. Якщо в будь-якій клітинці нічого заповнювати, потрібно поставити в ній прочерк.
- Якщо цей документ заповнюється індивідуальним підприємцем, необхідно знати у тому, що цей суб'єкт підприємництва подає звітність за місцем провадження господарську діяльність. Відповідно, у графі, яка призначена для заповнення місця провадження діяльності, потрібно вписати код «320».
- Якщо форма заповнюється індивідуальним підприємцем, то у відповідному рядку необхідно вписати його дані. Крім того, він також повинен підписати документ.
- Якщо розрахунок здійснюється не роботодавцем, а його представником, то в цьому випадку необхідно вписати його дані до документа, а також вказати інформацію, яка підтверджує наявність у нього відповідних повноважень.
При оформленні та пред'явленні звіту необхідно чітко дотримуватись зазначених законодавством термінів, інакше правопорушник може бути притягнутий до відповідальності.
Якщо документ до податкової служби передається не особисто роботодавцем, а надсилається поштою, то в цьому випадку необхідно надіслати його рекомендованим листом з повідомленням про отримання. Також бажано зберегти квитанцію, видану поштовою службою, яка підтверджує факт надсилання документа. Якщо застосовується цифрова форма документообігу, то дата надсилання фіксується автоматично.
Наприклад, якщо працівник хворів протягом березня, але з якихось причин нарахування лікарняного посібника було здійснено протягом квітня, то в цьому випадку ця операція не повинна отримати відображення у звітній документації, яка надається податковою службою за перший квартал. Ці дані мають бути вписані до звіту за півріччя.
При необхідності:
- з використанням методу наростаючого підсумку отримана сума повинна бути вписана в сторінку 020;
- у сторінках 100 та 110 мають бути оформлені дати отримання громадянином допомоги, що підлягає оподаткуванню;
- у пунктах 130 та 140 має бути відображена інформація про податки та доходи.
Чинне законодавство свідчить, що допомога з тимчасової непрацездатності не є частиною заробітної плати працівника. Це один із видів соціальних гарантій, наданих працівникам.
Лікарняний лист у 6-ПДФО має бути заповнений, враховуючи дату фактичного отримання допомоги. При цьому в цьому випадку має значення форма та спосіб отримання даної виплати. Зокрема, якщо працівник отримує виплати за допомогою банківської картки, то днем їх отримання є не дата здійснення переказу, а день, коли цей переказ було нараховано на рахунок працівника.
Якщо працівник отримує оплату готівкою через касу роботодавця (також якщо є відповідне платіжне доручення), то днем отримання допомоги є дата його виплати. У цьому разі факт отримання виплати підтверджується підписом працівника.
Наприклад, співробітник надав роботодавцю лікарняний лист 26 квітня. Розрахунок та виплата допомоги було здійснено 28 квітня. У цьому випадку дані мають бути заповнені до бланку звіту за півріччя.
Податкова служба неодноразово надавала роз'яснення щодо відображення лікарняного листа у формі ПДФО-6. Згідно з останніми роз'ясненнями ФНП у 2017 році лікарняний лист за проміжок часу, коли допомога була призначена, але не сплачена, не повинна відображатися у звіті.
Наприклад, якщо працівник хворів на весь грудень і не здійснював своїх трудових зобов'язань, то в цьому випадку виплата допомоги здійснюється у січні наступного року і відповідно, цей факт має бути відображений у звіті за цей проміжок часу. Нижче наведено приклад заповнення цього документа.
Працівнику компанії 28.10.2016р. було призначено допомогу з тимчасової непрацездатності, але фактичну виплату суми було зроблено у грудні разом із заробітною платою співробітника. Розмір допомоги становить 15 000 рублів.
У цьому випадку форма має бути заповнена наступним чином:
- у першому розділі необхідно вказати розмір податку, а також суму допомоги;
- у рядку 040 заповнюється сума у розмірі 1950 рублів;
- у рядку 060 вказує показник 1;
- у рядку 070 також необхідно заповнити суму 1950 рублів;
- далі можна заповнити другий розділ, у рядках 100 та 110 потрібно вказати дату виплати та отримання допомоги;
- у рядку 130 слід зазначити розмір допомоги;
- а рядку 140- суму податку, що становить 1950 рублів.
Робота у програмі 1С
Всі дані, які повинні бути відображені у формі 6-ПДФО, також заповнюються в 1С. При цьому заповнення даних у цьому додатку має деякі особливості, які представлені нижче на прикладах.
Наприклад, працівник розпочав роботу на підприємстві починаючи з 01.04.2016 року. Цей місяць був повністю відпрацьований. При цьому співробітник має відрахування на дитину у розмірі 1400 рублів. Цей факт також має бути відображений у програмі. Так як працівник пропрацював весь місяць, то в цьому випадку під час заповнення даних не виникнуть будь-які проблеми.
Співробітник захворів та не здійснював своїх трудових обов'язків з 18.05. до 24.05. Лікарняний був представлений 25 травня. Відповідно, саме цього дня потрібно ввести дані про отримання лікарняного листка у програму 1С.
Практично у всіх компаніях виплата суми допомоги здійснюється разом із заробітною платою. У зазначеному прикладі виплата здійснюється щомісяця 10-го числа. Цей факт також має бути відображений у програмі 1С.
Після внесення всіх необхідних даних автоматично проводиться розрахунок суми ПДФО. Але проводиться відрахування у подвійному розмірі. Це насамперед обумовлено тим, що виплата лікарняної допомоги здійснюється вже наступного місяця. У зазначеному прикладі на момент нарахування лікарняної допомоги ще немає зарплати, оскільки її не було нараховано.
Саме тому програма використовує 2 відрахування, за травень — він ще не застосовувався, і за червень — оскільки виплата здійснюється 10 червня.
При розрахунку заробітної плати за травень програма здійснює перерахунок та знімає суму травневого відрахування з лікарняного та застосовує його до суми доходу, який був отриманий як заробітна плата. Це зумовлено тим, що на момент нарахування лікарняної допомоги зарплату ще не було переведено, відповідно, програма не знає, чи будуть ще нарахування та перекази протягом цього місяця чи ні.
Після здійснення розрахунку зарплати на травень програма знімає травневий відрахування з лікарняного та використовує його по відношенню до зарплати за травень.
Розмір суми податку у вказаному прикладі складається з наступних параметрів:
- податок, обчислений із заробітної плати;
- податок, обчислений із лікарняного листа;
- ПДФО також є з лікарняного, але розрахований у документі Нарахування заробітної плати.
Деякі особливості має і розрахунок заробітної плати за червень. Оскільки в цьому випадку вирахування за цей місяць вже було здійснено в лікарняному листі, то при здійсненні розрахунку заробітної плати його не буде видно.
На даному прикладі також наведено порядок заповнення декларації за 2 квартал.
Зокрема, другий розділ документа має 4 групи рядків:
При складанні звіту необхідно знати про те, що роботодавець може відобразити дані третього розділу або у другій або четвертій частині. Єдина обов'язкова умова - збіг введених даних у формі 6-ПДФО з розміром суми, яка була перерахована до бюджету як податок. Це положення має враховуватися під час складання та надсилання декларації.
З вищевказаного можна дійти невтішного висновку у тому, що чинне законодавство ретельно регулює порядок і правила заповнення форми 6-ПДФО. А зразок заповнення цього документа можна знайти в Інтернеті. При цьому зазначені правила діють також під час розірвання трудової угоди та при звільненні співробітника.
