Премія — це виплата у вигляді коштів як стимул для сумлінних працівників, які якісно або понад норму виконують свої службові обов'язки. Вони є необов'язковими виплатами, тому роботодавець має право самостійно приймати рішення щодо винагороди.
Що таке премія простими словами?
Щоправда, зменшення виплати чи зовсім позбавлення працівника преміальної суми керівництво має обґрунтувати у законному порядку.
Преміальні виплати можна класифікувати
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
+7 (499) 350-63-18
(Москва)
+7 (812) 627-14-92
(Санкт-Петербург)
Це швидко і безкоштовно!
| Класифікація | Характеристика |
|---|---|
| За оцінкою результатів | Призначається одному співробітнику або групі, що працює в одному напрямку за чудові успіхи. |
| За формою виплат | Премія призначається як грошей чи цінного подарунка. |
| За способом нарахування | Підрозділ на абсолютну (твердо встановлена сума) та відносну (можливі відсотки та надбавки) премію. |
| За метою | Існують виплати загального характеру та спеціального. |
| За частотою виплат | Два види заохочень: систематичні (регулярні) та одноразові (виплачуються один раз). |
| За показниками премії | Виробнича виплата видається систематично за сумлінну працю, заохочувальна: за стаж роботи з нагоди свята після закриття року. |
Чи існує податок на похвалу?
«Отримувати подарунки – приємно, але вдвічі приємно їх смажити» — твердження абсолютно неправильне для податків на преміальні виплати. Багато бухгалтерів запитують: чи вважається премія працівника його додатковим заробітком, і чи має вона оподатковуватися відповідними податками? Відповідь захована у самому питанні.
Премія - це насамперед дохід, тому ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) з нього вираховується відповідно до всіх правил. Датою утримання ПДФО вважається день виплати преміальної суми готівкою в касі кампанії або день переказу на банківський рахунок. Від отриманих коштів обчислюється прибутковий податок, страхові платежі та здійснюється переказ грошей до скарбниці.
Нотатка: Звільнено від оподаткування ті премії, які зазначені в Постанові Уряду РФ № 89 від 6.02.2001. Це премії у галузі науки, освіти, культури та техніки.
Крім ПДФО на премію накладаються витрати на страхові внески. ст. 7 ФЗ-212 встановлено, що будь-які відрахування у рамках трудової угоди оподатковуються виплатами до позабюджетних фондів ПФР, ФОМС, ФСС. Відрахування бухгалтер провадить у день фактичної видачі законної премії.
Законною вважається премія, встановлена всередині трудових відносин, якщо вона:
- Прописана у трудовому договорі;
- Виплачується за рахунок резервних фондів чи нерозподіленого доходу кампанії;
- Приурочена до свята/події чи досягнення співробітника у процесі трудової діяльності.
Нетрудова премія та податок на неї
Справжнім головним болем усіх роботодавців та працівників, які зіткнулися лобом до лоба з податківцями, стало питання про податки на нетрудову премію. Наразі арбітражні суди дотримуються такої політики, що податок з нетрудової виплати таки віднімається. Обґрунтувати це можна буквально двома словами.
Заохочувальні відрахування поділяються на два типи:
- Трудова;
- Навколотрудове заохочення. Сюди вже належать святкові дати, професійні свята, День народження фірми тощо.
Так ось з другого типу віднімаються лише страхові внески та збори. Але слід врахувати одну тонкість: якщо премія перевищує суму 4 тисячі рублів і виплачується під час звільнення найманого працівника, то виплату буде обкладено ще й ПДФО.
Правове «виключення»
Маючи Податковий Кодекс РФ можна відокремити невеликий виняток із правил оподаткування. Крім заохочень, що входять до переліку Постанови Уряду за номером 89 та датою 6 лютого 2001 року, звільняється від відрахувань до скарбниці премія:
- Річна сума якої менше 4 тисяч рублів (це правило працює і у виграшах, лотереях);
- Оформлена дарчим договором;
- Підведена до будь-якої значної дати.
При оформленні офіційних документів варто наголошувати на бухгалтері, тому що саме він повинен чітко розуміти, що проводити як премію, а що ні.
Розрахунок суми податку
Базою та основою, з якої вичленюються вся інформація, всім бухгалтерських форм є завірений начальством наказ про нарахування премії окремим співробітникам фірми чи ініціативної групі (цех, кабінет).
Протягом місяця, під час якого здійснюються виплати за фактом, бухгалтер розраховує збір ПДФО та страхові внески. За рахунком Д84 проходить преміальна сума, що виплачується із прибутку, нерозподіленого керівництвом. А за рахунком Д91-2 проводиться заохочувальна виплата з решти джерел, куди найчастіше входять спеціальні фонди резерву.
Спробуємо обчислити суму з заохочення з прикладу. За підсумками трудового року начальник Сидорів фірми "Сталь" вирішив винагородити за сумлінну працю найманого працівника Петрова. Обчислення та його результати представлені у таблиці.
Усього податок з річної преміальної суми співробітника Петрова становив 1235 рублів. Але в середовищі бухгалтерських документів дана операція відображається трьома різними проводками, оскільки всі премії мають різні характер і не всі належать до трудової діяльності працівника.
Разова премія та її тонкощі
Операція нарахування податків на регулярні премії описана в багатьох офіційних документах Російської Федерації, а от про разові винагороди інформації не так багато, але вона є.
ПДФО та страхові внески поширюються на разові заохочення співробітників у тому випадку, якщо:
- Надання одноразової премії закріплено офіційним регламентом кампанії, внутрішніми нормативними актами. Сюди можна віднести угоду колективу та положення про преміювання;
- Одноразові виплати пов'язані з виробничими аспектами їх результатами. Не можна сюди відносити премії, прив'язані до свят та інших значимих для роботодавця та працівника дат;
- Усі витрати зафіксовано у актах, документах бухгалтерії під відповідними категоріями.
Вигідні податки
Розібравшись із усіма неприємними сторонами податків, слід згадати про хороше. Податковий кодекс дозволяє всі премії, видані співробітникам, віднести до витрат на оплату праці повному розмірі. Витрата на зарплату знижує податок на прибуток для осіб:
- що знаходяться на загальній для всіх податковій системі;
- Ті, хто перебуває на спрощеній основі з об'єктом «доходи мінус витрати».
Зазначимо, що страхові виплати, що нараховуються поряд із ПДФО, теж дозволяють віднімати податок на прибуток. Премії, що вимагають обов'язкового оподаткування, вимагають ще й грамотного оформлення.
Правильно заповнений документ дозволить уникнути претензій інспекторів податкової служби щодо відрахування до скарбниці на прибуток.
Будь-які видачі премій бажано прописувати у спеціалізованих документах:
- Трудовий договір/контракт;
- Колективний договір;
- Положення про преміювання.
Відмінним виходом може бути зазначена у кожному договорі посилання положення про преміювання персоналу. Ця дія пов'язує виплату заохочень та оплату праці працівників. Якщо становище зробити максимально точним, наповненим деталями, наприклад, прописати умови та суми премій, що видаються, то можна уникнути багатьох питань.
Корисно знати, що нетрудові відрахування та навколотрудові заохочення не скорочують податок на прибуток через відсутність взаємозв'язку з трудовими досягненнями та результатами.
Висновок
Податки на премії є, причому на кожну – свій податок. Звільнено з податків лише винагороди, сума яких підпорядковується правило чотирьох тисяч, і навіть премії, видані за міжнародні, всеросійські, світові досягнення у галузі науки, технічної галузі, культури, і навіть освіти.
Виплати, прив'язані до святкової дати також можуть бути звільнені від податків. Це стосується виплат, оформлених дарчим договором. Одноразові заохочення можуть оподатковуватись, якщо вони не піддаються винятку про чотири тисячі.
Податковим Кодексом РФ дозволено відносити виплати до витрат заробітну плату персоналу, причому, у 100-відсотковому розмірі. Це дає змогу знизити податок на прибуток кампанії. Опис: система оподаткування премій зрозуміла не всім бухгалтерам. Спробуємо розібратися, чи існує «податок на подарунок» і з чим його їдять.
Вконтакте
