Кожен громадянин Російської Федерації, який працює офіційно та оплачує прибутковий податок розміром 13%, має право на повернення частини коштів, витрачених на лікування. Як правильно здійснити повернення податку за лікування, які документи для цього знадобляться, розберемо докладніше.
Загальні вимоги
Податковий вирахування, що становить 13% сплаченого прибуткового податку, покладається кожному працюючому громадянину, який із власних коштів сплатив:
- власне лікування;
- лікування або реабілітацію дітей, які не досягли вісімнадцятирічного віку;
- лікування чи реабілітацію чоловіка чи батьків;
- самостійно придбані медикаменти, які були призначені лікарем для всіх вищезгаданих категорій;
- страхові внески щодо полісів добровільного медстрахування — як власного, так і членів своєї сім'ї.
Увага! Повернення податку за лікування пенсіонерам, які отримують лише пенсію і не мають іншого доходу, з якого сплачується ПДФО за ставкою 13%, неможливе. Однак отримати компенсацію можуть їхні діти, якщо буде підтверджено, що оплату лікування здійснювали саме вони. Також не мають права на повернення ПДФО ті громадяни, які працюють неофіційно або є індивідуальними підприємцями, але сплачують податки за іншою системою. Тобто якщо ви не сплачуєте ПДФО у розмірі 13%, то податкового відрахування вам не бачити.
Повернення податку лікування здійснюється виходячи з Постанови № 201 Уряди РФ від 19 березня 2001 року, і навіть пунктом 3 статті 219 Податкового кодексу РФ.
Тепер давайте розглянемо кожен із цих пунктів детальніше.
Оплата послуг з лікування
Щоб гарантовано отримати повернення податку за лікування батьків, дітей чи самого себе, потрібно переконатися, що дотримано таких умов:
- надані лікувальні послуги відповідають переліку, що міститься в Постанові Уряду РФ №201;
- лікування проводилося у медустанові, що має державну ліцензію на надання медпослуг;
- оплата лікування та призначених процедур здійснювалася за кошти самого платника податків, тому є документальне підтвердження.
Покупка медикаментів
Щоб повернення податку за лікування включало і придбання необхідних медикаментів також повинні бути виконані кілька умов:
- всі медикаменти були призначені лікарем і використовувалися тільки для лікування самого платника податків або його найближчих родичів;
- придбані препарати входять до переліку медикаментозних засобів, передбачених Постановою №201;
- оплата здійснювалася за власні кошти платника податків і це можна підтвердити документально.
Оплата полісу ДМС
Також повернення податку за лікування покладено у тих випадках, коли за рахунок власних коштів платника податків здійснювалася оплата страхового медполісу (добровільного). У цьому випадку також має бути дотримано ряд умов:
- страхова компанія, яка уклала з вами договір ДМС, має ліцензію відповідного спрямування;
- у договорі страхування записані лише лікувальні послуги;
- поліс страхування є добровільним та внески вже сплачені.
Лікування зубів
Ще одне важливе питання, яке хвилює чимало платників податків, полягає в тому, чи можливе повернення податку при лікуванні зубів. Безперечно, так, таке право закріплено пунктом 1 статті 219 НК РФ. Причому повернути собі частину сплаченого ПДФО можна не лише за лікування власних зубів, а й за здорову усмішку своїх найближчих родичів. Різниця полягає лише у сумі: за себе ви можете отримати до 100 тис. рублів, а за рідних – лише 50 тисяч.
Умовою отримання повернення з ПДФО у разі є лікування лише у ліцензованої клініці.
І ще одна важлива умова: отримати відшкодування податку можна лише за лікування зубів, але не за послуги естетичного характеру. Наприклад, відбілювання або дорогі металокерамічні імплантати вам не оплатять, а ось установка пломби або лікування флюсу цілком підуть.
Порядок оформлення податкового відрахування
Отже, як відбувається повернення прибуткового податку за лікування, реабілітацію або купівлю медикаментів:
- Насамперед потрібно звернутися до бухгалтерії за місцем роботи та отримати довідку — форму 2-ПДФО, в якій значаться суми нарахованих та утриманих податкових відрахувань за відповідний період.
- Заповнити (самостійно) податкову декларацію – форма 3-ПДФО – за один податковий період. Зверніть увагу: якщо процес лікування розтягнувся у вас на тривалий термін (наприклад, початок лікування був у листопаді 2013 р., а закінчився він у лютому 2014 р.), то необхідно подавати дві декларації — за 2013 та 2014 роки. відповідно.
- Наступним кроком стане збір повного пакета необхідних документів, після чого потрібно відвідати податковий орган за місцем своєї реєстрації та написати заяву на відшкодування прибуткового податку із зазначенням платіжних реквізитів, куди вам потім будуть перераховані кошти.
- Якщо з якоїсь причини ви не можете відвідати податкову службу особисто, надішліть пакет документів цінним листом із відкритим описом вкладення. Оцініть вартість кожного документа в символічній 1р. і вартість відправлення всього листа не буде надто великою. Зверніть увагу, що при надсиланні документів цінним листом конверт заклеювати не потрібно, адже співробітник відділення зв'язку зобов'язаний перевірити відповідність документів опису вкладення, після чого буде запечатаний конверт.
Документи
Отже, якщо ви оформлюєте повернення податку за лікування, документи вам знадобляться такі:
- декларація 3-ПДФО за кожен окремий податковий період;
- довідка 2-ПДФО з кожного місця роботи, якщо їх у вас декілька;
- оригінал та завірена ксерокопія паспорта громадянина РФ;
- свідоцтво ІПН (оригінал та копія);
- договір з медустановою (із зазначенням ліцензії) на надання послуг з лікування та реабілітації;
- довідка про оплату наданих медпослуг за спеціальною формою, затвердженою Наказом МОЗ та МНС РФ №289/БГ-3-04/256 від 25.07.2001;
- рецепти лікаря, виписані за формою 107-У;
- чеки та квитанції, що підтверджують оплату медпослуг;
- чеки на оплату та відповідні квитанції, товарні чеки аптечних пунктів, що підтверджують придбання лікарських засобів, виписаних за формою 107-У.
Якщо вами були оплачені послуги з лікування подружжя, батьків або дітей, які не досягли повноліття, то додатково необхідно приготувати документи, що підтверджують сам факт і ступінь спорідненості - свідоцтво про шлюб, народження дитини, ваша власна метрика.
Зверніть увагу, що всі чеки, договори та квитанції на надання послуг повинні бути виписані не на ту людину, яка проходила лікування, а на ту, хто її оплачував, тобто на самого платника податків (актуально при оплаті лікування родичів).
Розмір суми відшкодування
Повернення податку за дороге лікування розраховується за минулий календарний рік і має певні обмеження.
- Сума відшкодування не може перевищувати 13% від загального розміру суми, витраченої на лікування, страхування або купівлю медикаментів.
- Максимальний розмір виплати не може перевищувати 15 600 рублів, що становить 13% від 120 тис. н. - Граничної суми, встановленої Постановою Уряду РФ № 201.
- Попереднє обмеження не поширюється на випадки, коли лікування визнали дорогим — такі послуги відшкодовуються в повному обсязі.
- Сума прибуткового податку, що підлягає поверненню, не може перевищувати фактичного обсягу ПДФО, сукупно сплаченого за минулий рік.
- Якщо сума податку, що підлягає відшкодуванню, більша за сумарний ПДФО, сплачений за рік, то залишок не можна перенести на наступний рік.
- Усі документи подаються до податкової служби у I кварталі року, наступного за звітним.
Особливості отримання відрахування за дороге лікування
Наступне питання, на якому варто зупинитись докладніше, це повернення прибуткового податку за лікування, якщо воно визнано дорогим. Здійснити податкове відрахування у такому разі можна за одночасного дотримання таких умов:
- платник податку отримав довідку з медичного закладу, в якій чітко зазначено, що без придбання дорогих медикаментів (витратних матеріалів) лікування було неможливим;
- довідка про оплату медпослуг, що надається до податкової служби, позначена кодом «2»;
- є підтвердження того, що медичний заклад не має у своєму розпорядженні вищевказаних медикаментів (дорогостоящих), але їх придбання за кошти пацієнта або ж особи, що оплачує лікування, передбачено договором;
- медикаменти та витратні матеріали, що застосовуються під час лікування пацієнта, належать до Переліку медичних препаратів (послуг), відшкодування за якими передбачено законодавством;
- Витрати на лікування (придбання препаратів і витратних матеріалів) були оплачені безпосередньо самим платником податків, а лікування проводилося в медустанові, що має ліцензію РФ на надання подібних послуг.
Варто пам'ятати, що соціальне податкове відрахування щодо ПДФО за проведення дорогого лікування не має обмежень. Гроші, витрачені на цей вид послуг, можуть бути повернуті у повному обсязі.
Терміни
Тепер поговоримо про те, як довго триває повернення податку за лікування. Терміни для такого відшкодування суворо прописані у законодавстві, і, треба сказати, цей процес досить тривалий.
Загальний термін, відведений на цю процедуру, може становити чотири місяці з дати подання заяви. З них цілих три місяці приділяється на проведення невиїзної (камеральної) перевірки, після чого буде винесено рішення про повернення вам частини прибуткового податку, сплаченого попереднього року. Протягом цього періоду може неодноразово знадобитися відвідати податкову службу для уточнення будь-яких даних або роз'яснень, що вимагають вашої безпосередньої присутності.
Якщо рішення виявиться позитивним, то податковій службі дається ще цілий місяць для фактичного перерахування коштів, що відшкодовуються, на ваш розрахунковий рахунок.
Пам'ятайте, якщо податкова служба перевищила терміни, встановлені законом (п. 10, ст. 78 НК РФ), то за кожен день прострочення повернення частини ПДФО вам потрібно компенсувати у розмірі ставки рефінансування Центробанку Росії.
