Система оподаткування є порядок стягування коштів, які кожен, отримуючи дохід, повинен віддати до бюджету держави. Податки у Росії платять як бізнесмени, а й пересічні люди, чий дохід складається з однієї зарплати.
Грамотне планування у податковій сфері цілком може призвести до того, що прибутковий податок людини, яка отримує лише зарплату і не веде підприємницької діяльності, буде вищою, ніж податкове навантаження індивідуального підприємця, тому правильно вибрати порядок проведення оподаткування дуже важливо.
Спрощена схема оподаткування (УСН) у нашій країні може використовуватись у двох різновидах, які носять назви Доходи та Доходи мінус витрати. Недосвідченим підприємцям слід докладно вникнути в принципи кожної з них, щоб визначитися, що краще: УСН Доходи або УСН Доходи мінус витрати і як правильно вибрати систему, що підходить для його діяльності.
Неприпустимий розрахунок податкових виплат за цією системоюдля підприємств, які виробляють підакцизні товари, а саме алкоголь і тютюн, автомобілі та паливо для них та ін. УСН не допустима для банків, інвестиційних фондів, НПФ, приватних адвокатів та нотаріусів, ломбардів, страховиків та професійних діячів ринку цінних паперів.
Системою УСН не можуть користуватися ті ТОВ та ІП, участь у яких сторонніх організацій перевищує частку в 25%, проте це не стосується іноземних підприємств, а також бюджетних та казенних фірм.
Кількість штатних працівників для підрахунку податкової бази за цією системою не може перевищувати 100 осіб.
Чинне підприємство не буде переведено на спрощену схему оподаткування, якщо за три квартали поточного року його прибуток перевищив 45000000 рублів, але для приватних підприємців таке обмеження не діє.
Усі витрати мають бути враховані методом «каси», тобто витрати можуть бути врахованими лише після їх оплати.
Проте право на переведення на УСН як для підприємств, так і для бізнесменів втрачається, якщо їхній прибуток за минулий рік перевищила 60 мільйонів, причому ця сума щорічно коригується згідно з коефіцієнтом-дефлятором. У поточному році його величина встановлена в 1,329, тобто сума ліміту перетворилася на 79,74 мільйона.
Порядок ведення звітності на спрощеній системі
Податковий облік за спрощеною системою зовні виглядає досить привабливим: він ведеться у Книзі встановленої форми, куди вносяться прибуткові та видаткові операції. У 2013 році для підприємств стало обов'язковим ще й ведення бухобліку, від якого підприємців поки що звільнено.
Звітність у цій системі подана єдиною декларацією, яка подається за результатами календарного року. Для підприємств крайній термін її подання – 31 березня, а для підприємців його продовжено до 30 квітня.
Слід знати, що в системі УСН існує підзвітний період (тобто календарний рік), але при цьому діє і поквартальне підбиття підсумків. Це означає, що докладну декларацію за підсумками кожні три місяці подавати не потрібно, але слід робити авансові платежі, розраховуючи їх за записами в обліковій книзі.
Усі авансові платежі враховуються за підрахунками податку, який потрібно сплатити наприкінці року. Якщо ж з будь-якої причини суб'єкт не внесе у призначений термін авансовий платіж, йому доведеться заплатити ще й пеню.
Економічно обґрунтованими вважаються витрати, які мають ділову, абсолютно ясну, мету та бути спрямованими на збільшення прибутку підприємства.
Варіанти УСН
Щоб зрозуміти, чим розрізняються УСН за системами Доходи та Доходи мінус витрати, достатньо розібратися в основних поняттях у оподаткуванні та їх відмінностях для цих варіантів.
Так об'єктом, що підлягає оподаткуванню для системи УСН Доходи є лише безпосередні доходи підприємства, тоді як для системи Доходи мінус витрати одержана сума зменшується, як видно з назви, на витрати.
Якщо ж говорити про сутність податкової бази, то в першому варіанті вона є вираження доходів у грошових одиницях, а в другому - грошовий вираз прибутку, зменшеною на витрати. Розмір податкових ставок різниться залежно від регіону, де зареєстроване підприємство і коливається першого варіанта у діапазоні 1-6%, а другого — від 5 до 15%.
Доходи мінус витрати: що входить до списку основних понять
Визначення прибутку для такого оподаткування практично не відрізняється від того, що застосовується в системі УСН Доходи. Так, доходами, що враховуються для розрахунку суми податку у варіанті УСН Доходи мінус витрати, визнаються позареалізаційні доходи та доходи від продажу.
До виручки, отриманої від продажу, належить:
- виручка від продажу товарів, вироблених безпосередньо підприємством, а також виконаних ним послуг або робіт;
- виручка, отримана в результаті продажу товарів, які вона придбала спеціально для цього;
- прибуток від продажу своїх майнових прав.
У ці суми можна також включати фінансові надходження, отримані як передоплата або аванс у рахунок майбутнього виконання робіт або постачання товарів.
Позареалізаційними доходами вважаються:
- безоплатно отримані речі, права на них, а також виконані для підприємства доходи чи послуги;
- штрафи, пеня та інші санкції за порушення договірних умов партнером (якщо його було визнано боржником або виконувало рішення суду);
- дохід від отримання відсотків за виданими компанією позиками, від пайової участі у сторонніх організаціях, від здачі майна в оренду (субаренду), від участі у простому товаристві;
- списання кредиторської заборгованості підприємства.
Враховуються доходи у спрощеній системі касовим методом, а датою їх визнання вважається дата надходження коштів на банківський рахунок підприємства або до каси. Цього ж дня сума доходу відображається у касовій книзі.
Платники податків нерідко вважають, що найпростіше їм платитиме до державного бюджету за системою УСН Доходи мінус витрати. Що входить у доходи (витрати), перелік представлений у законодавстві і, перед тим, як вибирати для себе цю систему, слід добре розібратися в тому, що перераховано у кожному його пункті.
Щодо доходів, все досить прозоро роз'яснено вище, а що входить у витрати в ССП Доходи мінус витрати визначається дотриманням наступних умов: витрати повинні бути перераховані не тільки в закритому переліку допустимих, але й бути обґрунтованими з економічної точки зору та підтверджені в документальному порядку.
Економічно обґрунтованими вважаються витрати, які мають ділову, абсолютно ясну, мету та бути спрямованими на збільшення прибутку підприємства. Керівному складу треба заздалегідь підготуватися до пояснень податковим інспекторам необхідності тих витрат, зв'язок яких із отриманням прибутку не є очевидним.
Наприклад, пояснити потрібно, чому потрібно було купувати «наворочений» комп'ютер для офісу, а не задовольнятися звичайним або як формування кола елітних клієнтів пов'язане зі службовим автомобілем представницького класу.
Достатнім документальним підтвердженням проведення видатків вважається наявність двох документів, один із яких доводить здійснення операції, а другий — провадження оплати.
Причому бланки суворої звітності у власних очах податкової є підтвердженням оплати витрати. Вони вимагатимуть платіжного доручення, квитанції чи витягу з рахунку. Слід знати, що такі документи за законодавством мають зберігатися в архівах щонайменше чотири роки.
Особливі умови діють для обліку витрат на закупівлю товару для подальшого перепродажу.
Допустимі витрати
Вищеназваний перелік допустимих витратвиглядає так:
- придбання активів нематеріального характеру та основних засобів;
- реконструкція основних засобів виробництва або їх поточний ремонт;
- обов'язкове страхування співробітників, оплата їх праці та відряджень;
- ввізні платежі на митниці, оплата лізингу та оренди;
- оплата послуг бухгалтерів, аудиторів, нотаріусів чи юристів;
- виплата зборів та податків, за винятком власне податку УСН;
- закупівля продукції для подальшого перепродажу;
- матеріальні витрати;
- оплата транспортних та інших послуг.
Закритість переліку означає, що не зазначені у ньому види витрат не можуть бути пораховані під час формування звіту за єдиною системою УСН. Важливо розуміти, що квартальні авансові виплати не враховуютьсяпри визначенні податкової бази, проте їх можна враховувати при зменшенні суми, що розраховується за декларацією, що подається наприкінці року.
Слід також пам'ятати, що всі витрати мають бути враховані методом «каси»тобто витрати можуть бути врахованими тільки після проведення їх оплати. Наприклад, не можна враховувати кошти, призначені для виплати зарплати співробітникам, у її нарахування, це допускається лише тоді, коли вона буде фактично видана їм на руки.
Особливі умовидіють для обліку витрат на закупівлю товару для подальшого перепродажу. Зменшувати дохід на їхню вартість можна лише тоді, коли підприємство сплатило її продавцю і вже передало товар у власність потенційного покупця, навіть якщо він ще не встиг здійснити його оплату. Якщо ж мова йде про матеріали або сировину, то для зменшення доходу на їхню вартість достатньо заплатити за них постачальнику і отримати їх від нього, але не потрібно чекати їх реалізації кінцевим споживачам.
