Cuando el monto del IVA soportado a deducir sea mayor que el monto del IVA calculado que debe pagarse al presupuesto, la diferencia entre ambos puede ser reembolsada al contribuyente. El reembolso del IVA a un contribuyente está regulado por el artículo 176 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Para simplificar el procedimiento de reembolso, el Servicio de Impuestos Federales ha creado un programa especial para nosotros: "Reembolso del IVA: Contribuyente". tiene el derecho de decidir independientemente si usar el programa o aplicar otros métodos para completar la documentación.
Puede descargar la última versión del programa en el sitio web de la oficina de impuestos en el enlace.
También hay instrucciones detalladas para instalar y ejecutar el programa. De hecho, la instalación "predeterminada" no requiere ningún conocimiento especial y se realiza con cinco clics en "Siguiente".
La última versión del programa es 3.0.8.6.
Después de la instalación, aparecerán dos accesos directos en su escritorio:
El primer acceso directo es el programa en sí, y el segundo es para la configuración del sistema.
Trabajo en el programa "Reembolso de IVA: Contribuyente"
El trabajo directo en el programa generalmente no causa dificultades. En el primer inicio, obtenemos la ventana de configuración del programa:
Después de eso, debe ir a la pestaña "Lista de declaraciones disponibles" y agregar una nueva:
Después de ingresar todos los datos, se debe guardar la declaración de devolución del IVA. Solo queda generar un archivo para el impuesto. Para hacer esto, transfiera las declaraciones necesarias a la columna de la derecha y haga clic en el botón "Generar":
Programa devolución IVA y 1C
En una serie de otros programas para mantener registros fiscales y contables, hay una carga de datos en este sistema. Estos programas incluyen 1C. Utilizando el procesamiento "Subir a devolución de IVA: Contribuyente" de la empresa Easy Code de 1C 8.3, puede crear un archivo con mercancías, números de declaración de aduana, códigos TNVED y otra información:
Luego se puede cargar fácilmente en la pestaña "Convertir y recibir datos":
¿Cómo se devuelve el IVA?
Mediante la realización de auditorías documentales exhaustivas durante un determinado período fiscal, las autoridades fiscales consideran la validez del monto calculado que el propio contribuyente reclama para el reembolso. Si el control no reveló violaciones, se tomará una decisión final sobre la compensación dentro de los 7 días.
Si se encuentran violaciones, se redacta un documento de reparación de una auditoría fiscal cameral: un acto. Su contenido puede verse influido por dudas, aclaraciones o pruebas. Luego, la situación es considerada por el jefe de la inspección fiscal y se toma una decisión sobre si aplicar o no sanciones contra el contribuyente por estas violaciones.
Junto con tal decisión, se está considerando el tema del reembolso del monto declarado por el pagador. Las soluciones suelen ser las siguientes:
- Devolución íntegra del importe declarado por la organización.
- Reembolso parcial.
- Denegación total del reembolso.
Si en el momento en que se toma la decisión, el contribuyente tiene impuestos impagos, tasas estatales, sanciones, multas, entonces el monto de la compensación puede acreditarse en su cuenta.
Con resultado positivo para el contribuyente, la devolución del importe se produce de dos formas: de forma general o declarativa. Además, en todo caso, esta cantidad, a petición del solicitante, podrá ser imputada a pagos posteriores del IVA o transferida a la cuenta del banco que le atiende facilitada por el contribuyente.
La consideración bajo el procedimiento declarativo es más rápida en términos de tiempo, pero requiere una garantía del banco. En el curso de una auditoría de escritorio, las autoridades fiscales consideran la validez de la cantidad de IVA que el pagador desea devolver.
Procedimiento de reembolso
- Si la decisión establecida confirma la compensación del monto, entonces la Tesorería del Estado Federal efectúa la devolución con base en una orden emitida por la autoridad fiscal, la cual se transmite al día siguiente de que se tomó y aprobó la decisión.
- Hacienda está obligada a transferir los fondos en el plazo de cinco días hábiles, comunicando a las autoridades fiscales la fecha y el importe fijado de la devolución.
- El Comité Fiscal se obliga a comunicar al contribuyente el resultado del examen del asunto dentro de los cinco días siguientes a la fecha de adopción y aprobación de la resolución.
- Esta decisión se entrega personalmente en poder del titular o en formato digital en la forma permitida por la ley.
- Si se violan los términos de devolución, a partir del duodécimo día a partir de la fecha de la decisión establecida, se acumulan intereses en el marco de las tasas de refinanciación del Banco Central de la Federación Rusa.
- Si el contribuyente del IVA desea incluir el monto reembolsable adeudado contra futuros pagos de IVA o el pago de otras tasas e impuestos estatales, está obligado a emitir la solicitud correspondiente.
Denegaciones de fondos sujetos a compensación
Las autoridades fiscales, realizando una auditoría documental de un determinado período impositivo y considerando los argumentos del pagador sobre la necesidad, pueden decidir rechazar total o parcialmente. La aparición de disputas surge del hecho de que las cantidades suelen ser bastante grandes.
La denegación puede ser apelada sobre la base de argumentos razonables. Muy a menudo, la apelación es ventajosa para el contribuyente.
Si la empresa presenta montos irrazonables para un reembolso, la oficina de impuestos, después de realizar una auditoría, se negará a reembolsarlo. Y si los errores cometidos no se ponen de manifiesto durante la verificación de manera declarativa, entonces la presentación ilícita de una cantidad para la compensación dará lugar a la aplicación de la responsabilidad prevista en la ley.
Si el servicio de impuestos no devuelve los montos del IVA a tiempo, estas estructuras también pueden ser legalmente responsables.
Entonces, la devolución del IVA del contribuyente recibe en caso de que su IVA soportado supere el importe del IVA total calculado a pagar. La operación se realiza sobre la base de la decisión de la inspección de impuestos después de una auditoría de escritorio con datos adecuadamente presentados por el contribuyente y en presencia de prueba documental del exceso de la cantidad. La devolución se realiza desde la Tesorería de la Federación local a una cuenta bancaria propiedad del contribuyente.
