Ekaterina Annenkova, auditora certificada por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, experta en contabilidad e impuestos en la agencia de noticias Clerk.Ru. Foto de B. Maltsev IA Clerk.Ru
De acuerdo con la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de fecha 06.07.1999 No. N° 43n “A la aprobación de las Normas Contables”, los estados financieros se componen de:
- hoja de balance,
- estado de resultados financieros,
- aplicaciones para ellos
- nota explicativa,
- así como un informe de auditoría que confirme la confiabilidad de los estados financieros de la organización, si está sujeta a auditoría obligatoria de conformidad con las leyes federales.
Una nota explicativa a los estados financieros anuales debe contener básico información:
- sobre la organización
- su situación financiera,
- comparabilidad de los datos para el informe y años anteriores,
- métodos de valoración y partidas materiales de los estados financieros.
De lo contrario, la no aplicación de las normas contables se considera una evasión de su implementación y se reconoce como una violación de la legislación de la Federación Rusa sobre contabilidad.
Además de la información material, una organización puede proporcionar adicional información que acompaña a los estados financieros, si lo considera útil para los usuarios interesados en la toma de decisiones económicas (cláusula 39 PBU 4/99).
Lo revela:
- dinámica de los indicadores económicos y financieros más importantes de las actividades de la organización durante varios años;
- desarrollo planificado de la organización;
- inversiones prospectivas de capital y financieras a largo plazo;
- política de endeudamiento, gestión de riesgos;
- actividades de la organización en el campo del trabajo de investigación y desarrollo;
- medidas de protección ambiental;
- otra información.
Guiados por los requisitos de la legislación vigente, elaboraremos una nota explicativa a los estados financieros anuales de Romashka LLC para 2013.
NOTA EXPLICATIVA
a los estados financieros anuales de 2013 LLC empresa "ROMASHKA"
1. Información básica sobre la organización.
Compañía de responsabilidad limitada Firma "ROMASHKA", dirección legal y real: 117417, Moscú, calle Ivanovskaya, casa número 77, edificio 7.
PSRN: 1077077077077.
NIF: 7770077700.
Caja de cambios: 770701001.
Registrado en el Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. 07 para Moscú el 07/07/2007. certificado 77 N° 007770077.
Los estados financieros de la Compañía se forman sobre la base de las normas de contabilidad y presentación de informes vigentes en la Federación Rusa.
El número de empleados al final del período del informe ascendía a 177 personas.
En 2013 hubo un aumento en el capital autorizado:
- Por utilidades retenidas de años anteriores según Acta N° 1 del 07/04/2013 por el monto de 3 000 000 frotar.
- Debido a la contribución del fundador al capital autorizado de la LLC de conformidad con el Protocolo No. 2 de fecha 07/07/2013 en la cantidad 50 000 frotar.
Las principales actividades de la Compañía son la producción y venta al por mayor de materiales de construcción.
Las actividades productivas y financieras fueron realizadas por la Compañía durante todo el período 2013 y estuvieron orientadas a la generación de ingresos en el período informado y posteriores.
Nivel de materialidad fijada por la Sociedad en la política contable para efectos contables es 15% de la partida correspondiente de los estados financieros.
2. Producto (ingreso) de las ventas.
Se reconocen los ingresos por la realización del trabajo, la prestación de servicios, la venta de productos con un ciclo de producción largo cuando esté listo obras, servicios, productos ().
Los ingresos por ventas en 2013 ascendieron a 6 000 000 frotar. (Sin IVA):
Los ingresos por ventas de los períodos de informe anteriores ascendieron a (sin IVA):
- año 2012 - 5 000 000 frotar.;
- 2011 - 4 500 000 frotar.;
- 2010 - 3 000 000 frotar.;
- año 2009 - 2 500 000 frotar.
3. Costos asociados a la implementación.
Los gastos administrativos contabilizados en el débito de la cuenta 26 "Gastos generales" al final del período del informe no se distribuyen entre los objetos de cálculo y se cancelan como fijados condicionalmente directamente al débito de la cuenta 90 "Ventas de productos (obras, servicios)” con distribución entre grupos de nomenclatura en proporción al peso específico de los ingresos por ventas.
Reconocido en el costo de los productos vendidos, bienes, obras, servicios en su totalidad en el año de informe de su reconocimiento como gastos de actividades ordinarias (cláusula 9 PBU 10/99 "Gastos de la organización").
Los costes asociados a la implantación en 2013 ascendieron a 5 160 000 frotar. (Sin IVA):
A efectos de la contabilidad fiscal, el importe de los gastos asociados a la venta ascendió a 4 840 000 frotar.
La diferencia resultante en la contabilización de los gastos de producción y gestión con fines contables y fiscales se formó en relación con el uso de PBU para determinar los gastos en contabilidad y las disposiciones del Código Tributario para la contabilidad de gastos con fines fiscales.
320 000 frotar. formado por una diferencia temporaria en el importe 170 000 frotar. y diferencias permanentes en la cantidad 150 000 frotar. de la siguiente manera:
1. Diferencia de tiempo en tamaño 170 000 frotar. se formó debido a diferencias en la contabilización de la depreciación de activos fijos para efectos fiscales y contables.
2. Diferencias permanentes de tamaño. 150 000 frotar. (100.000 + 50.000) consisten en gastos no aceptados para efectos de NU, a saber:
- 100 000 frotar. depreciación de activos fijos no aceptada para efectos de NU;
- 50 000 frotar. costos de seguro de salud en exceso de la norma.
- año 2012 - 4 600 000 frotar.;
- 2011 - 4 000 000 frotar.;
- 2010 - 2 650 000 frotar.;
- año 2009 - 2 100 000 frotar.
4. Resultado económico obtenido de las principales actividades
El resultado económico obtenido de las principales actividades en 2013 ascendió a 840 000 frotar. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).
A los efectos de la contabilidad fiscal, el importe de la ganancia por ventas ascendió a 1 160 000 frotar. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).
Además, la actividad principal no refleja los resultados de la venta de un gran lote de productos terminados, debido a la demora en la transferencia del lote de bienes al comprador LLC "LUTIK" y la firma de la carta de porte TORG- 12
La venta de bienes tuvo lugar en el 1er trimestre de 2014. Todo el trabajo de producción se completó en el cuarto trimestre de 2013.
Los productos terminados se reflejan en la cuenta 43 "Productos terminados" en el monto de los costos reales para su fabricación. 450 000 frotar.
El importe de la venta de este lote de productos de producción propia es 750 000 frotar.
El monto de la ganancia (antes de impuestos) de este proyecto será 300 000 frotar.
5. Otros ingresos.
El importe de otros ingresos contables en el ejercicio 2013 asciende a 1 170 000 frotar.
Para efectos de la contabilidad fiscal, el monto de los ingresos no operativos ascendió a 1 100 000 rublos, el monto de los ingresos por la venta de activos fijos ascendió a 20 000 frotar. Importe total de las rentas aceptadas para efectos contables fiscales - 1 120 000 frotar.
La diferencia resultante en la contabilidad de otros ingresos a efectos contables y los ingresos no operativos a efectos de contabilidad fiscal se formó en relación con la aplicación de PBU para determinar el monto de otros ingresos en contabilidad y las disposiciones del Código Tributario. - para contabilizar los ingresos a efectos fiscales.
El monto de la diferencia entre BU y NU en la cantidad 50 000 frotar. representa una diferencia constante, que consiste en el monto de la contribución del fundador, quien posee el 100% de las acciones, al capital autorizado de la LLC.
6. Otros gastos.
El importe de otros gastos contables en 2013 ascendió a 1 540 000 frotar.
A efectos de la contabilidad fiscal, el importe de los gastos no operativos ascendió a 630 000 rub., la cantidad de gastos asociados con la implementación de activos fijos - 15 000 frotar. Monto total de gastos aceptados para efectos contables fiscales - 645 000 frotar.
La diferencia resultante en la contabilización de otros gastos a efectos de contabilidad y gastos no operativos a efectos de contabilidad fiscal se formó en relación con la aplicación de PBU para determinar el monto de otros gastos en contabilidad y las disposiciones del Código Tributario - para contabilizar los gastos a efectos fiscales.
El monto de la diferencia entre BU y NU en la cantidad 895 000 frotar. es una diferencia permanente, que se forma a partir de los siguientes gastos no aceptados para efectos de NU:
- 150 000 frotar. intereses sobre préstamos bancarios que excedan el monto máximo aceptado a los efectos de NU de conformidad con el artículo 269 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
- 300 000 frotar. pérdidas de 2012 relacionadas con el período impositivo anterior, no tenidas en cuenta en el período impositivo actual;
- 420 000 frotar. bonos de utilidad neta y asistencia material a los empleados de la organización;
- 20 000 frotar. multas y sanciones previstas en el acta de inspección in situ del PFR y del FSS de fecha 27 de julio de 2013 N° 7770077;
- 5 000 frotar. otros gastos (incluyendo depreciación de activos fijos para fines no productivos, compra de agua potable y otros gastos no tomados en cuenta para efectos de NU).
Este préstamo fue otorgado a la Compañía por Vozrozhdenie Bank para reponer el capital de trabajo, de conformidad con el contrato de préstamo de fecha 15 de junio de 2013. Nº 01234567.
El importe del préstamo, según el contrato, es 5 000 000 frotar. y recibido en su totalidad por la Compañía en junio de 2013.
La fecha de vencimiento del monto principal de la deuda bajo el contrato de préstamo es el 1 de julio de 2017. Los intereses se pagan mensualmente.
7. Cálculos del impuesto sobre la renta.
La Compañía forma en los registros contables y divulga en los estados financieros información sobre los cálculos del impuesto a las ganancias corporativas de acuerdo con los requisitos de PBU 18/02 "Contabilidad para los cálculos del impuesto a las ganancias corporativas".
La ganancia para efectos del impuesto sobre la renta de acuerdo con los datos de los registros contables fiscales y los datos de la declaración de impuestos ascendió a 1 635 000 frotar.
La tasa del impuesto a la renta en 2013 fue del 20%. El monto del impuesto a la renta devengado según la declaración jurada del año 2013 ascendió a 327 000 frotar.
El monto de la ganancia contable según los registros contables ascendió a 470 000 frotar.
El monto del gasto condicional reflejado en los registros contables en el adeudo de la cuenta 99.02.1 “Gasto por impuesto a la renta condicional” ascendió a 94 000 frotar. (470.000*20%).
El importe de los activos por impuestos diferidos (en adelante DTA) a principios de 2013 era 50 000 frotar. Durante 2013, hubo un incremento en TI por la cantidad 34 000 frotar. debido a la ocurrencia de una diferencia temporaria (en términos de depreciación de activos fijos) en la cantidad de 170 000 frotar. (170.000*20% = 34.000).
El importe de los activos fiscales permanentes (en adelante PTA) fue en 2013 10 000 frotar. PNA surgió debido a una diferencia permanente en el monto de la contribución del fundador que posee el 100% de las acciones de la LLC en la sociedad administradora de la Compañía en los registros contables por un monto de 50 000 frotar.
El monto de las obligaciones tributarias permanentes (en adelante, TTL) en 2013 ascendió a 209 000 frotar. PNR surgió debido a diferencias permanentes en la cantidad 1 045 000 frotar. ((100.000 + 50.000 + 150.000 + 300.000 + 420.000 + 20.000 + 5.000)*20% = 209.000).
El impuesto sobre la renta de sociedades corriente calculado de conformidad con las disposiciones de la PBU 18/02 es 327 000 frotar. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 )* y corresponde a los datos de la declaración de la renta del año 2013.
*Impuesto sobre sociedades corriente = gasto condicional + ISR devengado + PNO - PNA.
8. Resultado financiero de la actividad económica
El resultado económico obtenido en 2013 ascendió a 177 000 frotar. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).
El resultado financiero de la empresa en 2013 se vio afectado por los gastos incurridos y dados de baja al resultado financiero:
- gerencial,
- comercial,
- otros,
9. Información sobre la política contable de la organización
El reglamento sobre la política contable aplicada por la Compañía está redactado de conformidad con las disposiciones de la Ley Federal N° 402-FZ del 12.06.2011. “Sobre Contabilidad” y los requisitos de PBU 1/2008 “Política Contable de la Organización” y otras disposiciones vigentes, lineamientos, instrucciones.
La política contable de la Sociedad fue aprobada mediante Orden N° UP de fecha 30 de diciembre de 2012.
El costo inicial de los activos fijos de la Compañía se reembolsa:
- de forma lineal según las tasas de depreciación establecidas en función de la vida útil de los activos fijos de acuerdo con la Clasificación de activos fijos, aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 01.01.2002. n° 1
- la vida útil se reduce por el número de años (meses) de operación de esta propiedad por parte del propietario anterior.
- como parte de los inventarios y se dan de baja como gastos a medida que se ponen en operación.
Costos de reparación de activos fijos:
- se incluyen en el costo de los productos (obras, servicios) del período sobre el que se informa.
- 1 vez en 3 años.
La sociedad crea reservar bajo la reducción del costo de inventario a través de los resultados financieros.
La reserva para la disminución del costo de inventario se forma:
- por el importe de la diferencia entre el valor corriente de mercado y el coste real, si este último es superior al valor corriente de mercado.
- El importe de la reserva en ausencia de movimiento de activos:
- durante el año - 50% del valor en libros,
- más de un año - 100% del valor en libros.
- de forma lineal.
- cancelado al mismo tiempo.
La provisión para cuentas de dudoso cobro es:
- 100%, si la decisión judicial no es a favor de la Compañía, o en caso de quiebra/liquidación del deudor.
- 100%, si todos los intentos realizados para buscar al deudor fueron infructuosos.
- 50% si no fue posible evitar el arreglo previo al juicio y el caso fue llevado a los tribunales.
- 50% si el plazo de mora de la deuda supera los 3 meses y el deudor no firma el acta de conciliación de mutuo acuerdo / no está de acuerdo con el importe de la deuda.
- 30%, si el plazo de mora de la deuda excede de 3 meses y el deudor firma el acta de conciliación de mutuo acuerdo y está de acuerdo con el monto de la deuda.
- tan pronto como el trabajo, servicio, producto () esté listo.
producción inconclusa toma en cuenta:
- en cuenta 20 "Producción principal" en la cantidad del costo real. No se aplica la cuenta 21 "Productos semielaborados de producción propia".
- El costo real de las materias primas, materiales utilizados en la producción de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios) y que forman su base, o que son un componente necesario en la producción de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios);
- El costo de los productos terminados utilizados en la producción;
- Gastos generales de producción.
A gastos exagerados relacionados con la producción y venta de bienes de producción propia, así como la realización de trabajos y la prestación de servicios incluyen:
- El costo real de las materias primas y los materiales utilizados para fines generales de producción;
- Deducciones por depreciación de activos fijos para fines productivos y de producción en general;
- Deducciones por depreciación de activos intangibles para fines productivos y de producción en general;
- El costo de los bienes comprados y productos terminados utilizados en la producción;
- Gastos por trabajos y servicios de organizaciones de terceros de carácter productivo y de producción en general;
- Costos laborales del personal principal de producción con deducciones por primas de seguros;
- Gastos diferidos en la parte relativa a gastos generales de producción.
- producto de la venta de productos (obras, servicios).
- no se distribuyen entre los objetos de cálculo y se cargan directamente en el débito de la cuenta 90 "Ventas de productos (obras, servicios)" como condicionalmente constante con distribución entre grupos de productos en proporción a la participación en los ingresos por ventas.
- completamente en el año de informe de su reconocimiento como gastos de actividades ordinarias ().
- en función del coste de su adquisición. Los costos de transporte para la entrega de bienes se registran por separado en la cuenta 44 "Costos de ventas".
Costos incurridos por la organización en el período del informe, pero relacionados con los próximos períodos de informe se reflejan en el balance:
- de conformidad con las condiciones para el reconocimiento de activos establecidas por los actos jurídicos normativos sobre contabilidad, y están sujetos a la cancelación en la forma establecida para la cancelación del valor de los activos de este tipo (cláusula 65 de las Normas sobre Contabilidad e Información) .
Derechos no exclusivos para productos de software y otros objetos intangibles similares que no son activos intangibles de acuerdo con:
- son contabilizados en la cuenta 97 “Gastos diferidos” y cancelados a gastos mensualmente en cuotas iguales durante la vigencia del contrato (párrafo 39 PBU 14/2007).
Reservas para gastos futuros por el pago de la paga de vacaciones se reconocen como un pasivo estimado y se reflejan en la cuenta de reservas para gastos futuros. El monto del pasivo estimado se incluye en otros gastos. El monto del pasivo estimado se determina sobre la base del monto total del pago de vacaciones adeudado, pero no deducido por los empleados en la fecha del informe (cláusulas 17, 18, 19 de PBU "Pasivos estimados, pasivos contingentes y activos contingentes") .
Reservas para gastos y pagos futuros en 2013, cuya creación no es obligatoria de acuerdo con la legislación vigente- no se crean.
Préstamos y créditos recibidos se contabilizan como parte de los préstamos a corto o largo plazo, de acuerdo con los términos del acuerdo, a saber:
- Con un vencimiento no superior a 12 meses, los préstamos y empréstitos se contabilizan como deuda a corto plazo sobre préstamos y empréstitos;
