Cada comprador es responsable de contabilizar sus propias transacciones, ya que así lo exige la legislación fiscal. El libro de compras es un tipo especial de informe, que refleja todas las operaciones realizadas para proporcionar o recibir bienes/servicios durante un período determinado. Es necesario para el cálculo correcto de las ganancias y para calcular.
Para los mismos fines, se ha creado un libro de ventas, un documento similar que el Servicio de Impuestos Federales requiere presentar para su verificación trimestralmente. En caso de llevar indebidamente el libro de compras o el libro de ventas, el empresario o intermediario podrá ser sancionado.
Todos los contribuyentes están obligados a llevar un libro de compras, excepto:
- exento de impuestos al valor agregado;
- aquellos empresarios individuales que realicen actividades que no estén sujetas al IVA;
- empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado.
De hecho, los libros de compras y ventas son parte integral del registro del contribuyente. Se utilizan para calcular el importe del impuesto sobre el valor añadido, que se indica en.
Dado que el IVA se paga sobre la diferencia entre ingresos y gastos, el mantenimiento de estos documentos es fundamental en la formación de informes enviados al servicio de impuestos.
Quién guarda el informe
El libro de compras debe ser levantado por todos los contribuyentes que utilicen DOS sin excepción.
La oportunidad de no mantenerlo está disponible solo para la categoría de empresarios exentos de impuestos (por ejemplo, aquellos que presentan una "declaración cero" para el período de informe). Además, también es necesario para los agentes fiscales que trabajan en un sistema tributario simplificado. El uso de UTII también requiere la preparación de dichos informes en su totalidad.
La llevanza de libros de compras y ventas es obligatoria: su vigencia es de 4 años. Es posible enviar una versión electrónica solo en forma impresa; este es un inconveniente importante, afecta en gran medida la conveniencia de informar.
Reglas para completar una hoja adicional del libro de compras al calcular el IVA
Existen reglas uniformes para completar secciones para cada hoja adicional, independientemente del motivo de su compilación.
Debe contener:
- su número de serie;
- breve información sobre el empresario que realizó la operación y datos sobre el comprador;
- y puesto de control;
- designación del período sobre el que se informa, así como el año en curso de la transacción;
- designación del período de informe en el que se emitió la factura;
- fecha de creación de la hoja adicional.
En la parte inferior de cada formulario hay una columna "Total", donde es necesario transferir toda la información para el período de informe. Todos los datos sobre las facturas de ajuste, si las hubiere, también se registran aquí. Por analogía, todos los datos indicados en las líneas 7-12 se transfieren de la lista de compras anterior a la siguiente (adicional).
Asimismo, se puede utilizar el formulario de una hoja adicional para ingresar información sobre facturas canceladas o rectificativas, si las hubiere, en el período fiscal que se informa. En este caso, se elabora de acuerdo con un algoritmo diferente.
| número de columna | Datos especificados |
| 1 | Número de registro según los datos de la factura cancelada |
| 2 | El número de serie de la factura y la fecha de su creación. |
| 2a | La fecha de subsanación de la factura, que se indican en el asiento correspondiente a la misma en la hoja principal del libro de compras en la columna “1a”. Si no existe tal información en la línea correspondiente, se deja en blanco. |
| 2b | El número y fecha de la factura rectificativa, que se indica en la columna 1b de la misma. Si no hay información en él, no se rellena. |
| 2c | Número y fecha de la rectificación realizada a la factura rectificativa de la columna 1a |
| 3 | Día, mes y año en que se pagó la factura |
| 4 | Día, mes y año en que los contribuyentes recibieron derechos de propiedad, obras o servicios |
| 5 | Breve información sobre el vendedor (nombre del empresario individual, nombre completo, etc.) |
| 5a | Número de identificación fiscal del proveedor de servicios o bienes |
| 5B | PPC a un proveedor de servicios (bienes, derechos de propiedad, etc.) |
| 6 | Código del país en el que se produjeron las mercancías y el número de la declaración de aduana según la cual se importaron al territorio de la Federación de Rusia (para mercancías que no se produjeron en su territorio) |
| 7 | El valor total de los bienes o servicios especificados en la factura. O (si se emite por prepago o servicios) la cantidad de fondos que fueron transferidos por el comprador al vendedor. Se paga incluido el impuesto al valor agregado. Además, si es necesario indicar un aumento o disminución en el precio de los bienes (servicios), vale la pena completar las columnas "Disminución total" o "Aumento total" de la hoja principal. |
| 8a | El precio total de todos los bienes o servicios que están sujetos a impuestos a la tasa del 18%, pero excluyendo el impuesto al valor agregado (IVA). De ser necesario, para reflejar de manera similar la disminución o aumento de este indicador, se utilizan las líneas “Disminución total” o “Aumento total”. También en este caso se indica información de la columna 5 de la factura del tipo correctivo |
| 8b | El precio total de todos los bienes o servicios que están sujetos a impuestos (18%), o pago anticipado por ellos. Aquí también se indica un indicador aproximado si el cálculo se realiza mediante el método de cálculo. La indicación de un aumento y disminución en el costo de los servicios y bienes se lleva a cabo de manera similar. En este caso, es obligatorio indicar los datos de la columna 8 de la factura |
| 9a | El valor total de los bienes y servicios comprados que están sujetos a impuestos a una tasa del 10%. En este caso, no se tiene en cuenta el impuesto al valor agregado, y la transferencia de información de la columna 5 del documento es obligatoria. |
| 9b | El monto del IVA gravado sobre los bienes o servicios especificados en la columna 9a. Contiene la misma información que la columna 8 de la factura |
| 10 | El valor total de todos los bienes comprados, que no está sujeto al impuesto al valor agregado |
| 11a | El precio total de las compras gravadas al 20 por ciento |
| 11b | El monto total del impuesto al valor agregado gravado sobre los bienes y servicios indicados en la columna 11a. |
| 12 | La cantidad total de fondos gastados en compras y exentos de impuestos |
Hacer un libro de compras es responsabilidad no solo de los empresarios individuales, sino también de una serie de terceros (intermediarios) que trabajan con ellos. Esta información es la base para comprobar la corrección de los cálculos en la declaración, y la obligatoriedad de su elaboración no depende del régimen fiscal aplicado.
El objetivo principal del libro de compras y el libro de ventas es el cálculo correcto del IVA y el impuesto a pagar, respectivamente, lo que impone una gran responsabilidad a su empresario o contador principal. Toda la información de ellos será luego duplicada en las declaraciones presentadas al Servicio de Impuestos Federales y verificada por los empleados del servicio.
Se emite una hoja adicional del libro de compras al calcular el IVA en caso de cancelación o ajuste del monto indicado en la factura. Su creación requiere la transferencia de toda la información relevante sobre el comprador y el vendedor, así como una descripción de la transacción para cada tipo de bienes (en cuanto a su tributación).
Todos los datos de las facturas se duplican y se complementan con cálculos de todas las tasas impositivas disponibles para bienes y servicios.
