A nivel legislativo, las inspecciones fiscales requieren que los empresarios individuales presenten informes sobre sus ingresos dentro de plazos especialmente establecidos. Sin embargo, en algunas empresas registradas como propietarios únicos, puede haber una falta temporal de ganancias. Para estos casos, se prevé un procedimiento especial para informar al Servicio de Impuestos Federales sobre los fondos disponibles, que consiste en la elaboración de una declaración cero.
El beneficio de la empresa se refleja en la declaración de la renta. La presentación de dicho documento es un procedimiento obligatorio para todos los empresarios, independientemente del monto de los ingresos y su presencia o ausencia. Para minimizar el riesgo de problemas con el FTS, los informes deben presentarse de manera oportuna y consistente.
En ausencia de ingresos, se cambia este tipo de documentación y se elabora una declaración cero. Documenta el hecho de la existencia de una empresa individual, al tiempo que indica que no hay flujo de efectivo en las cuentas de la empresa y, por lo tanto, no hay fondos temporalmente para pagar el impuesto.
La declaración cero no se asigna a un tipo especial de documentación relevante: se presenta un informe ordinario en forma de 3-NDFL, en cuyas columnas se indica la ausencia de ganancias. Los informes de empresas individuales que reflejan el panorama financiero relacionado con el impuesto al valor agregado (IVA) están muy extendidos.
¿Quiénes y en qué casos pueden presentar una declaración ante el Servicio de Impuestos Federales?
Este documento se proporciona para cualquier tipo de actividad de propiedad intelectual. No importa y la razón de la falta de ingresos. Por lo general, los empresarios presentan una declaración cero si:
- la empresa no recibió ningún beneficio durante el período del informe;
- hubo pérdidas en la PI para el período presentado;
- no había obra de la empresa;
- no hay personal en la IP;
- Comenzaron las actividades de propiedad intelectual, pero pronto la empresa fue liquidada.
En caso de presentación de una declaración de IVA cero, la lista se amplía:
- El empresario individual realizó transacciones financieras durante el período de declaración que no están sujetas al IVA (secciones 1 y 3 de la declaración);
- se realizaron actividades no gravadas (secciones 1, 2, 7);
- los ingresos están representados por un anticipo parcial contra la próxima entrega, cuyos productos se fabrican durante más de seis meses;
- Un empresario individual que no paga el IVA emite facturas (secciones 1, 2, 12);
- los servicios o bienes se venden fuera de la Federación Rusa (secciones 1, 7).
¿Tengo que pagar impuestos en este caso?
La legislación prevé dos tipos de pago de deducciones para empresarios individuales: el pago de impuestos sobre la renta y los pagos sobre fondos residuales. En el primer caso, en ausencia de flujo de efectivo, no hay necesidad de pagar deducciones al Servicio de Impuestos Federales. Si la empresa realiza pagos bajo el esquema de la diferencia entre ingresos y gastos, el empresario deberá en todo caso pagar un impuesto del 1% sobre la utilidad.
Especificidad de la representación de la declaración nula
Hay 3 tipos de régimen tributario: sistemas tributarios generales y simplificados, un impuesto único sobre la renta imputada. Puede familiarizarse con los formularios de estas declaraciones y las muestras para completarlas en el siguiente enlace.
Bajo el régimen general de tributación
Un empresario queda registrado automáticamente para este tipo de tributación, si no declaró el uso de otros tipos de pagos. En ausencia de la actividad de la empresa, al final del período trimestral, se presentan cero declaraciones de IVA y 3-NDFL. El primero, cuatro veces al año hasta el día 25 del mes siguiente al mes del informe, el segundo, una vez al año a más tardar el día 30 al registrar fondos para el año anterior.
Declaración única simplificada
Si durante el período del informe la empresa no se liquidó, pero no hubo actividad en ella, el jefe del trimestre puede presentar otro tipo de documento en lugar de una declaración de impuesto sobre la renta y IVA cero - EUD. Por lo general, las declaraciones simplificadas de una sola muestra se presentan en papel. Esto es especialmente conveniente para los empresarios individuales recién aparecidos que no tuvieron tiempo de establecer canales de comunicación electrónicos y comenzar a hacer negocios.
El IFTS acepta este tipo de documentos en términos simplificados: la DUE puede ser presentada tanto por un empresario individual o el jefe de una organización, como por una persona autorizada (representante de un empresario individual). Puede presentar una declaración por correo estatal con un inventario o a través de un canal que transfiere declaraciones de IVA cero para empresarios individuales.
El EUD se presenta el mes siguiente al final del período de declaración a más tardar el día 20; el plazo para presentar dicho documento es más breve que el de las declaraciones de IVA.
Bajo el sistema UTII
En la práctica no se presenta la declaración cero del impuesto a la renta imputado, ya que bajo dicho régimen se debe realizar actividad empresarial. Si esto no sucede, la empresa del próximo período de declaración cambia a un sistema tributario simplificado. En otros casos, el procedimiento para la presentación de declaraciones de este tipo no difiere del habitual.
Características de aplicar el tipo cero de IVA
Al recibir una tasa de IVA cero, el contribuyente debe presentar la documentación que acredite la validez de esta decisión. La legislación fiscal prevé una serie de casos en los que se aplica una tasa de IVA cero. Éstas incluyen:
- situaciones en las que se exportan productos;
- aplicación de servicios de transporte internacional;
- implementación de servicios en la industria espacial;
- actividades relacionadas con la venta de metales preciosos;
- Transporte de Pasajeros.
Se puede encontrar una lista completa de servicios en el Artículo 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Para obtener el derecho a aplicar la tasa cero de IVA, se requieren los siguientes documentos al exportar:
- Copia y original del contrato de exportación con extracto del mismo. Este tipo de documento se emite con una empresa ubicada en el extranjero y permite la exportación de mercancías fuera de la zona aduanera única.
- Copia u original de la declaración aduanera. El documento debe estar marcado por la oficina de aduanas que permitió el despacho de exportación de las mercancías desde la Federación de Rusia, así como por la estructura fronteriza desde la cual se despacharon las mercancías con el registro de su salida y transporte. Si el producto fue exportado al exterior desde un lugar donde se canceló el despacho aduanero, se debe estampar el sello del departamento que realizó este registro.
- Copias u originales de la documentación de transporte adjunta a la declaración aduanera. El tipo de documentación depende del vehículo en el que se supone que se exportarán las mercancías fuera de la Federación Rusa. Los documentos deben estar sellados por las autoridades que confirmen el derecho a exportar estos productos.
Al exportar bienes, la documentación requerida se debe reunir dentro de los 180 días a partir de la fecha de registro en la aduana, de lo contrario, el IVA tendrá una tasa general del 10% (se aplica a la literatura científica y educativa, publicaciones periódicas, medicamentos, artículos para niños y algunos productos alimenticios) o 18% (el porcentaje más común).
IMPORTANTE: Si el derecho a recibir una tasa de IVA cero no se confirma dentro del período prescrito, el jefe del IP tiene derecho a deducir el monto del IVA soportado. La fecha de elaboración del documento primario a nombre del comprador de las mercancías exportadas se reconoce como fecha de embarque de los productos. Otra documentación prescrita por la ley o un extracto de ella (por ejemplo, acuerdos con aduanas) tiene una fuerza similar.
Tras la presentación de un paquete completo de documentos, la cantidad pagada como impuesto puede devolverse dentro de un período de tres años. Sin embargo, las multas y sanciones pagadas junto con el IVA no son reembolsables.
Si el proveedor disfruta de una deducción del IVA soportado, entonces estos fondos utilizados para transacciones de exportación deben considerarse por separado de los montos de los impuestos soportados sobre transacciones que se gravan a tasas diferentes. Si no se ejerce el derecho a recibir cero IVA, los exportadores deben:
- hacer una conversión de los ingresos a la moneda del rublo al tipo de cambio vigente del Banco Central en el momento del envío;
- fijar facturas: en lugar del IVA cero, según los productos exportados, se utiliza una tasa del 10% o del 18%;
- para el período en que los bienes fueron enviados para la exportación, registre la factura corregida en el libro de ventas trimestrales, indique la fecha del ajuste;
- durante el tiempo de embarque del producto, emitir una nueva factura emitida por el proveedor en el libro de ventas del trimestre;
- presentar una declaración de IVA actualizada para el período en que se exportaron los bienes.
En caso de no confirmación de la tasa de IVA cero, se impone una multa a los exportadores. La tasa de IVA cero no se puede aplicar si los bienes exportados de una empresa rusa son vendidos por otra empresa rusa.
Instrucciones para llenar
La declaración del tipo 3-NDFL refleja los gastos anuales, anticipos y deducciones fiscales del empresario individual. En ausencia de estos datos, las columnas correspondientes se ponen a cero.
Si un empresario individual es liquidado, el empresario debe, dentro de los cinco días hábiles, hacer una declaración de impuestos cero. El trámite se realiza cuando el cierre de la empresa cae a la mitad del período trimestral. 
El informe se presenta en el lugar de residencia del empresario, donde está registrado como contribuyente del impuesto DOS. El nombre del empresario individual debe estar documentado.
No hay números para el cálculo de la declaración de IVA cero en la IP, por lo que este tipo de documento es más fácil de completar. Al presentar una declaración de impuesto al valor agregado (de conformidad con la Orden del Servicio de Impuestos Federales N° MMV-7-3/588, Anexo 1), debe completar la carátula y la primera sección. En su mayoría, este tipo de diseño se utiliza en ausencia de actividad de PI. El resto de apartados son opcionales.
En aquellas columnas del documento que se van a rellenar se introducen valores numéricos o alfabéticos a partir de la primera celda. En las celdas que no requieran ser llenadas, se deberá poner un guión (de acuerdo con el Anexo 2 de la Orden anterior). En los precios, las cantidades en centavos se redondean hacia arriba: si el saldo es inferior a 50 kopeks, se redondea hacia abajo, si es mayor, se redondea hacia arriba.
La declaración cero debe contener una página de título completamente completa con los valores correctos de KPP, OKTMO y TIN en la primera sección. Ambas partes del documento están firmadas por el empresario indicando la fecha de compilación.
primera hoja
En la primera página, se indican los datos de la organización: es importante completar todas las columnas correctamente para evitar problemas al calcular los impuestos. Los valores se ingresan en los siguientes formularios:
- Puesto de control (TIN). Para empresarios individuales, se prescribe el nombre completo del jefe. También se completa el número del Servicio de Impuestos Federales del sitio donde está registrada la empresa (indicado en los documentos de registro de la empresa). Los códigos "en el lugar / registro" se dan en el tercer Apéndice del procedimiento para completar la declaración.
- Número de corrección. En la primera presentación de la declaración de rentabilidad cero, el número de ajuste se ingresa como "0". Los números de serie se adjuntan en la documentación aclaratoria posterior.
- Informe año.
- Período imponible. Se adjunta uno de los códigos dados en el tercer Apéndice. Si el informe se presenta para el primer trimestre del año, se ingresa el número 21, si la empresa se liquida, 51.
- IFTS. Se indica el nombre del departamento del Servicio de Impuestos Federales para el área de registro de IP.
- OKVED. Para una declaración cero, OKVED se ingresa de acuerdo con los códigos presentados en el registro unificado de empresarios individuales. Además, la codificación de actividades se puede ver en el clasificador de estado unificado.
- El nombre de la empresa individual. En la misma página, en un lugar especialmente designado, se fijan el sello del empresario individual, el cargo del compilador, la firma del empresario con transcripción, así como la fecha de la declaración. La página de título indica el número total de páginas del documento.
Segunda hoja
En la segunda hoja, la línea 001 indica el tipo de objeto de recaudación de impuestos (1 - de los ingresos, 2 - de la diferencia entre ingresos y gastos).
La columna 010 se ingresa en la línea OKATO y significa OKTMO. Puede encontrarlo en las páginas del sitio web del Servicio Federal de Migración o Rosstat.
El código de clasificación presupuestaria se ingresa en la línea 020.
Las líneas 030-050 contienen guiones o ceros (es posible que algunos programas no reconozcan correctamente los guiones).
Las columnas de 060 a 080 deben completarse si el valor 227 está en la hoja principal en la línea "en la ubicación".
Las columnas restantes, al presentar una declaración de cero, quedan en blanco - tachadas.
Tercera hoja
En la tercera hoja, solo se ingresa una columna: 201. Indica la tasa impositiva (cuando se gravan los ingresos: 6%, la diferencia entre ingresos y gastos: 15%). El resto de las líneas son discontinuas.
En cada una de las hojas se anota la fecha y firma del titular del IP con transcripción.
IMPORTANTE: Las secciones 8 y 9 contienen información sobre las facturas (al presentar una declaración de IVA cero, estos campos pueden ser obligatorios). Si el empresario no paga IVA, pero ha emitido factura, deberá cumplimentar el apartado 12.
Informes
Momento
Los plazos para presentar una declaración de ingresos al Servicio Federal de Impuestos están establecidos por el Artículo 229 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por lo tanto, en el caso de un empresario individual, se requiere que elabore una declaración anual a más tardar el día 25 del mes siguiente al vencimiento del período de información. Si la fecha es inhábil o cae en fin de semana, el plazo es el primer día hábil a partir de esa fecha.
Al presentar un documento después del tiempo prescrito, la oficina de impuestos tiene derecho a multar al empresario. El monto de la multa puede variar y oscilar entre 1000 rublos y el 30% del monto a pagar al Servicio de Impuestos Federales. En algunos casos, la cantidad se reduce; por ejemplo, se pueden recaudar menos fondos en caso de una breve demora en la presentación de un informe.
Sin embargo, si la multa se cobra por la vía judicial, en la mayoría de los casos se resuelve a favor del titular de la IP con rechazo del requisito fiscal de imponer una multa, ya que la empresa no cuenta con los fondos para pagar las deducciones.
Cómo presentar una declaración
Las empresas que pagan IVA envían declaraciones cero en formato electrónico. Para ello, se dispone de un canal de telecomunicaciones especializado, el cual es controlado por los operadores-empleados del Servicio de Impuestos Federales. Si el documento se presenta en cualquier otra forma (incluso si se envía una muestra en papel por correo con un inventario), la declaración se considera no presentada y se rechaza. Esto puede conducir a la congelación de cuentas bancarias individuales.
Conclusión
La declaración cero es un caso especial de un documento ordinario que certifica los ingresos de un empresario individual para el trimestre de informe. La ganancia se registra en forma de un formulario de impuesto sobre la renta de 3 personas. Al solicitar una tasa de IVA cero para la exportación, el empresario debe presentar los documentos que certifiquen la legalidad de la cancelación de los pagos estándar.
La presentación de declaraciones en Hacienda, incluso en ausencia de ingresos, es un trámite obligatorio para toda IP abierta. El incumplimiento de esta regla dará lugar a sanciones.
