En nuestro país, la venta de bienes, obras o servicios en la mayoría de los casos debe ir acompañada del pago del impuesto al valor agregado. Este procedimiento está declarado en el art. 168 del Código Tributario de nuestro país.
La tasa estándar del impuesto al valor agregado es del 18%, pero en algunos casos se aplica una tasa preferencial del 10%.. Ambos tipos se utilizan ampliamente en la contabilidad fiscal moderna, y un contador en ejercicio tiene que lidiar con ellos a diario. Cuando se trata de impuestos, hay dos dificultades más comunes:
- cómo restar el IVA de la cantidad.
Los métodos de cálculo en ambos casos son diferentes y no deben confundirse. Consideremos con ejemplos cómo se calcula el IVA, que debe agregarse a la factura al costo principal de los bienes (servicios, obras).
El cálculo del impuesto devengado por los bienes vendidos, las obras vendidas o los servicios prestados se realiza de la siguiente manera:
IVA = BdN × StN / 100.
En esta fórmula:
- bdn es la base para la tributación;
- stn — el tipo impositivo vigente aplicable a esta categoría de bienes;
Ejemplo 1
Parameter LLC ha completado algunos trabajos para su cliente y está listo para proporcionarle una factura. El costo del trabajo realizado ascendió a 17.300 rublos. La tasa en este caso es la principal, y es del 18%. El valor total de este impuesto es:
IVA \u003d 17,300 × 18 / 100 \u003d 3114 rublos.
Tanto el importe base del trabajo realizado como el impuesto sobre el valor añadido devengado están sujetos a pago.
La cuenta para el cliente se verá así:
- 1 sección - el nombre y la lista del trabajo realizado;
- la sección "total", en la que se indicará la cantidad total de 17,300 rublos;
- sección 2 - impuesto calculado de acuerdo con la fórmula anterior - en nuestro caso ascendió a 3.114 rublos;
- Sección 3 "total a pagar" es el costo total de la obra básica, más el impuesto devengado. En nuestro caso, "total" será:
17 300 + 3 114 = 20 414 rublos.
Esta cantidad debe ser pagada por el cliente.
Ejemplo 2
Parametr LLC suministró a sus clientes alimentos para bebés por un monto de 14,100 rublos. En nuestro país, esta categoría de bienes está sujeta a una tasa impositiva preferencial del 10%.
El IVA en este caso será igual a: 14 100 * 10/ 100 = 1 410 rublos, y el monto total de la factura será 14 100 + 1 410 = 15 510 rublos.
Cómo restar el IVA del importe total
La operación inversa parece un poco más complicada: se conoce el costo total de los bienes, servicios u obras, y se requiere "extraer" impuestos de él. Por ejemplo, un contador necesita saber cómo calcular el IVA del 18% incluido en el monto de la factura. Para encontrar el valor requerido, aplique la siguiente fórmula:
- IVA = Monto total × 18 /118 — para la tasa del 18%.
- IVA = Monto total ×10/110 — para la tasa del 10%.
Ejemplo 3
Parameter LLC recibió una factura por un monto total de 32,600 rublos. Los artículos en la factura están incluidos en la categoría general y están gravados a la tasa básica.
La fórmula de cálculo da:
IVA \u003d 32600 × 18 / 118 \u003d 4972,88 rublos - Es esta cantidad la que debe tenerse en cuenta en la declaración al realizar una deducción fiscal.
Cómo calcular el IVA rápidamente
Muchos contadores, en lugar de usar fórmulas de IVA estándar, usan impares. Por ejemplo, al calcular el impuesto sobre los bienes vendidos en el primer ejemplo, es fácil calcular la cifra final de la factura de la siguiente manera:
17 300 * 1,18 \u003d 20 414 rublos.
Con la operación inversa del ejemplo 3:
32.600 × 0,152542 = 4972,88 rublos
Pero es importante recordar que los coeficientes no reflejan la esencia de los cálculos del impuesto al valor agregado y, con el menor cambio en la tasa, dicho coeficiente perderá su significado. Además, el uso de coeficientes a menudo conduce a un redondeo incorrecto: es posible que se produzcan errores en el segundo dígito después del punto decimal. Por lo tanto, calcule correctamente el monto del impuesto al valor agregado y use nuestras fórmulas simples para esto.
