Por lo general, una solicitud de devolución del monto del impuesto pagado en exceso se elabora una vez finalizados los plazos para la presentación de informes y transferencias tributarias, cuando, como resultado de una nueva verificación de los montos enviados a la oficina de impuestos, resulta que por alguna razón se produjo un pago excesivo.
Razones de los pagos excesivos en los pagos de impuestos.
Diversas circunstancias pueden provocar un pago excesivo de impuestos. En la mayoría de los casos, se trata de errores triviales en la preparación de documentos, que cometen tanto los contables de la empresa como los propios inspectores fiscales. Por ejemplo, los tipos impositivos actuales se indican incorrectamente, no se aplican beneficios, no se tienen en cuenta todos los valores necesarios al calcular la base imponible, etc.
Sucede que las autoridades fiscales cancelan impuestos dos veces; esto suele suceder si una entidad jurídica tiene varias cuentas. También puede haber situaciones en las que se produzca un pago excesivo de impuestos como resultado de pagos anticipados pagados a tiempo.
En cualquier caso, independientemente del motivo que motivó el pago excesivo del impuesto, la ley prevé la posibilidad de devolver la cantidad pagada en exceso de lo necesario. Para ello, basta con presentar la solicitud correspondiente a la oficina tributaria territorial.
Plazos para la devolución del impuesto pagado en exceso
Existe un plazo claramente limitado para presentar una solicitud de devolución del impuesto pagado en exceso: tres años.
Si el hecho del pago en exceso se descubrió más tarde o el contribuyente, por algún motivo, no pudo solicitar un reembolso dentro de este período, difícilmente será posible hacer algo en el futuro.
Si la solicitud se presenta a tiempo y de acuerdo con todas las reglas, y la oficina de impuestos no tuvo preguntas y estuvo de acuerdo con la solicitud del contribuyente, el reembolso debe realizarse a más tardar un mes después de la presentación de la solicitud.
Si no escribe una solicitud de devolución
En ausencia de un requisito de devolución del impuesto pagado en exceso, los inspectores fiscales tienen todo el derecho de compensar esta cantidad con los pagos futuros de impuestos del contribuyente o de cubrir con ella cualquiera de sus atrasos, sanciones y multas.
Hay situaciones en las que la solicitud se recibe después de que las autoridades fiscales ya hayan dispuesto del dinero pagado en exceso; en tales casos, solo se devolverá a la cuenta del contribuyente la diferencia entre los atrasos cubiertos (sanciones, multas) y el monto pagado en exceso.
Procedimiento de devolución
- Antes de acudir a la oficina de impuestos con una solicitud de reembolso, debe asegurarse de tener documentos que confirmen el pago en exceso.
- Una vez que tiene las pruebas en mano, el contribuyente redacta la declaración correspondiente, que presenta a la oficina de impuestos.
Por ejemplo, si hubiera error por parte del contador empresa, descubierta posteriormente, es necesario preparar y presentar una declaración actualizada a las autoridades fiscales. O simplemente puede redactar un informe de conciliación con la oficina de impuestos; si revela un pago en exceso, ya no será necesario presentar una "aclaración".
A veces se revela el hecho del pago excesivo de impuestos. como resultado– en este caso, la oficina de impuestos envía una notificación por escrito a la organización.
A veces, en busca de la verdad, los contribuyentes se ven obligados a acudir a los tribunales, pero, por regla general, este es el último recurso. Sin embargo, si por la corte Se demostrará el hecho del pago excesivo del impuesto, esto también servirá como base para el reembolso.
Los funcionarios fiscales deben considerar la solicitud dentro de los 10 días siguientes a su recepción.
Cómo enviar una solicitud
El contribuyente tiene derecho a presentar la solicitud a las autoridades tributarias de cualquier forma que le convenga:
- personalmente,
- a través de un representante (si existe el poder correspondiente),
- por medios de comunicación electrónicos,
- a través de Correos Ruso por correo certificado con acuse de recibo.
Reglas para completar una solicitud.
La solicitud debe completarse de acuerdo con un formulario especial desarrollado y aprobado por el Servicio de Impuestos Federales. Al completar el formulario, debe cumplir con ciertos estándares.
Es mejor escribir en letras mayúsculas en el documento para que toda la información sea lo más legible posible, mientras que se debe intentar evitar imprecisiones y errores, y si ocurren, es mejor no corregirlos, sino escribir uno nuevo. solicitud.
Se está redactando un documento. en duplicado, uno de los cuales, tras ser visado por el inspector, queda en manos del contribuyente, el segundo se traslada a la oficina de impuestos.
Modelo de solicitud de devolución de impuestos pagados en exceso
Primero, en la parte superior derecha del documento se indica información sobre el destinatario de la solicitud y su autor. Aquí está el nombre y número del servicio tributario específico, así como información sobre el contribuyente:
- Si hablamos de un empresario individual o cualquier otro ciudadano de la Federación de Rusia, basta con indicar sus datos personales:
- apellido-nombre-patronímico,
- dirección de residencia (según pasaporte)
- y un teléfono de contacto (por si el funcionario fiscal necesita alguna aclaración).
- Si la solicitud se realiza en nombre de una organización, debe escribir:
- su nombre completo,
- KPP (de acuerdo con los documentos constitutivos),
- dirección Legal
- y también un número de teléfono para comunicación.
La parte principal del documento se refiere a los impuestos pagados en exceso.
- En primer lugar, hay un enlace a un artículo de la ley que permite la devolución de cantidades pagadas en exceso.
- Luego se debe indicar la naturaleza del sobrepago: el dinero se pagó voluntariamente o se cobró, así como el nombre de la recaudación de impuestos.
- Después de esto, se ingresa el período impositivo para el cual se produjo el pago en exceso y se indica el código tributario según el KBK (código de clasificación presupuestaria); tiene indicadores individuales que cambian periódicamente para cada impuesto y código (según el territorio en el que se realizó el pago del impuesto). se hizo).
- A continuación, en números y en palabras, se ingresa en el formulario el monto que el contribuyente considera pagado en exceso y los detalles de la cuenta para la devolución:
- nombre del banco que atiende la cuenta,
- su corresponsal controlar,
- número de cuenta del contribuyente.
- A continuación, en la línea "Destinatario" se indican el apellido, nombre y patronímico del empresario individual o ciudadano o el nombre de la organización que presenta la solicitud.
- Finalmente, el formulario debe estar fechado y firmado.
