Los detalles del cálculo de impuestos por parte de los agentes se describen en el art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La misma norma define el procedimiento y plazos para el pago de las cantidades calculadas al presupuesto por parte de estas entidades. Consideremos el artículo con más detalle.
Asignaturas
Agentes fiscales en virtud del art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa reconoce registrado y operando en Rusia:
- Organizaciones.
- Notarios y abogados en ejercicio privado.
- Empresarios individuales.
Esta categoría también incluye divisiones separadas de empresas extranjeras. Los agentes tributarios se distinguen de los pagadores por sus deberes. Su círculo incluye el cálculo, deducción y destino de los impuestos de las rentas que reciben sus empleados al presupuesto. Las deducciones de las utilidades de los abogados las hacen los despachos, colegios y consultas jurídicas.
Procedimiento general (párrafo 2 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa)
Los impuestos se cargan y pagan con respecto a cualquier ingreso del pagador, cuya fuente es el agente (empresario/organización individual). La excepción son los ingresos, cuyo cálculo y deducción se realiza de conformidad con las normas 214.3-214.6, 227-228 y el art. 226.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Al calcular, se cuentan las cantidades previamente retenidas. En los casos previstos en el artículo 227.1, los pagos se reducen en la cantidad de los anticipos fijos pagados por los sujetos. 
Detalles de cálculo
Cálculo de los importes de los impuestos en virtud del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se lleva a cabo en la fecha en que el pagador recibió realmente los ingresos. Se determina de conformidad con el artículo 223. El cálculo se hace sobre la base del devengo desde el inicio del período en relación con todos los ingresos. Una excepción es la ganancia que se recibe de la participación en el capital social de la empresa. Tratándose de rentas sujetas a gravamen, se aplica el tipo previsto en el apartado 1 del artículo 224. Para su cálculo se tendrán en cuenta las cantidades retenidas al pagador en los meses anteriores al período sobre el que se informa. Las deducciones de utilidades para las cuales se utilizan diferentes tasas, así como los ingresos recibidos en relación con la participación en el capital social, se calculan por separado para cada pago. El cálculo se realiza sin tener en cuenta los cobros de otros agentes y los importes de los pagos obligatorios retenidos por éstos. 
Retención
En el párrafo cuarto del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la recaudación de impuestos sobre los ingresos del pagador se lleva a cabo sobre su pago real. En caso de que el sujeto reciba una ganancia en especie o en forma de beneficio material, se realiza a expensas de las cantidades de dinero pagadas por el agente. El monto de la deducción cobrada no puede ser superior al 50% de los ingresos en efectivo. Este párrafo no se aplica a los agentes que actúen como instituciones de crédito con respecto a la retención y deducción de los montos del impuesto sobre las utilidades recibidas por sus clientes en forma de beneficios materiales. La excepción son los empleados directos de dichas empresas. 
Imposibilidad de retención (párrafo 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa)
En algunos casos, el agente no puede cobrar y, en consecuencia, deducir de los ingresos del pagador las cantidades establecidas para el impuesto. En estas situaciones, el sujeto deberá, a más tardar el 1.03 del período siguiente al año terminado en el que se produjeron las circunstancias especificadas, enviar una notificación al órgano de control y al sujeto de que no se efectuó retención. Indica el monto de la utilidad y del impuesto no deducido al presupuesto. La forma de la notificación y el procedimiento para su envío son determinados por el órgano ejecutivo federal del poder.
Punto importante
En el apartado 5 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se dice por separado sobre los agentes fiscales: empresas nacionales con divisiones separadas, empresas clasificadas como grandes contribuyentes, así como empresarios individuales registrados en el servicio de control en el lugar de sus actividades relacionadas con el uso de UTII o el sistema de patentes de tributación. Deberán informar sobre las cantidades de utilidades sobre las que no se haya practicado retención, así como sobre el monto de los pagos no deducidos al presupuesto en la forma prevista en el párrafo segundo del artículo 230. 
Término
Está definido en el apartado 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los agentes deberán calcular y retener las cantidades establecidas a más tardar al día siguiente de la fecha de pago de las utilidades. Pág. 6 Art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa también establece que si los ingresos se proporcionan al sujeto en forma de beneficios por el período de discapacidad (enfermedad), incluido el cuidado de niños enfermos, así como en forma de pago de vacaciones, la transferencia deberá efectuarse no más tarde del último día del mes en que se efectuaron dichos pagos.
¿A qué presupuesto se deben descontar los importes?
En el apartado siete del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que los pagos se realizan en el lugar de residencia (registro) del agente, a menos que la ley disponga lo contrario. Agentes: organizaciones en cuya estructura se forman divisiones separadas, deben transferir los montos calculados y retenidos tanto al presupuesto en la dirección de su ubicación como en la ubicación de sus sucursales. Los empresarios individuales que utilizan el sistema de patentes o UTII deben realizar pagos obligatorios en el lugar de registro. 
Cálculo para divisiones separadas
El impuesto a cargo del presupuesto en la ubicación de la sucursal de la empresa se fija de acuerdo con el monto de la utilidad sujeta a impuestos, devengado y pagado a los empleados. El cálculo también se realiza en función del monto de los ingresos recibidos en virtud de acuerdos de derecho civil, que se celebraron mediante una subdivisión separada con individuos.
Importe acumulado
Retenido por el agente de las ganancias de las personas, en relación con las cuales se le reconoce como fuente de ingresos, el monto total del impuesto, más de 100 rublos, se envía al presupuesto en la forma prescrita por el artículo en cuestión. Si el monto total del pago es inferior a 100 rublos, el monto se agrega a la deducción pagadera en el mes siguiente, pero a más tardar en diciembre del período actual.
Además
La ley no permite el pago de los contribuyentes a expensas del mandatario. Al celebrar contratos y realizar otras transacciones, está prohibido incluir cláusulas en sus términos, según las cuales las entidades que paguen utilidades asuman los costos relacionados con la deducción de cantidades para particulares al presupuesto.
Arte. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa: comentarios
El acaecimiento de las obligaciones de un agente fiscal está asociado al pago de rentas por parte de los mismos a las personas físicas. El sujeto no tiene derecho a rechazarlos si actúa como fuente de ingresos para los pagadores. Mientras tanto, existe una disputa sobre el tema de los pagos anticipados a los empleados bajo los términos de los acuerdos de derecho civil. Según varios funcionarios del Ministerio de Hacienda y algunos jueces, el pago de fondos por servicios aún no prestados o trabajos no realizados obliga a la empresa a retener el impuesto sobre la renta y descontarlo del presupuesto. Sin embargo, en la práctica existen una serie de decisiones en las que se determina que el anticipo no puede ser considerado objeto de tributación hasta el cumplimiento de las obligaciones por parte de una persona física. 
forma natural de ingresos
En los casos en que una empresa haya pagado productos a un individuo, y además de estos ingresos, no se le hayan hecho pagos en efectivo, la empresa no puede retener el impuesto sobre la renta. En tal situación, el propio empleado debe realizar el cálculo y el pago del impuesto sobre la renta personal al presupuesto. Junto con esto, la empresa tiene la obligación en virtud del párrafo 5 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia envía un aviso al organismo de control sobre la imposibilidad de retener impuestos y transferirlos al presupuesto. El artículo especifica un plazo de preaviso de un mes. La Ley N° 113 amplió este plazo. Por lo tanto, la empresa está obligada a enviar una notificación de conformidad con el párrafo 5 del art. 226 del Código Penal de la Federación Rusa a más tardar el 1.03 del año siguiente al año vencido, en el cual, en consecuencia, no se realizó la retención. Esta regla es efectiva a partir del 1 de enero. 2016
Cambios en el artículo
Además de ampliar el plazo para notificar a las autoridades de control y al pagador la imposibilidad de retener, se realizaron otras modificaciones a la norma en consideración. En particular, se refirieron al párrafo 6. El art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece una fecha única para la transferencia de impuestos. Coincide con el número siguiente al día del pago efectivo de la renta. En la edición anterior, el pago de vacaciones y el impuesto de licencia por enfermedad debían deducirse el día en que los percibían las personas físicas. En el artículo reformado, este plazo se ha trasladado al final del mes en que se realizaron estos pagos.
Conclusión
A partir del 1 de enero de 2015, el segundo párrafo del art. 226 del Código Tributario comenzó a operar en la versión de la Ley Federal No. 368. En relación con los cambios realizados en el Artículo 227.1 con respecto a la necesidad de pagar un anticipo fijo por parte de ciudadanos de estados extranjeros que trabajan en Rusia por contrato de empresarios individuales o organizaciones (si su entrada no requiere la obtención de visas), el monto total del impuesto sobre la renta personal sobre las ganancias de los contribuyentes, que está sujeto a retención por parte de los agentes, debe ser reducido por el monto de estos pagos ya realizados. Además de las modificaciones ya realizadas a la norma en consideración, se están discutiendo varias adiciones más. Al respecto, los expertos recomiendan que los agentes tributarios revisen periódicamente las actualizaciones en la legislación con el fin de tomarlas en cuenta de manera oportuna y cumplir con las instrucciones. Las aclaraciones adicionales sobre cuestiones específicas relacionadas con el cálculo, la retención y el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas se pueden obtener directamente de la división territorial del Servicio de Impuestos Federales. La información oportuna recibida evitará violaciones de las leyes fiscales.
