Tanto las personas físicas como las jurídicas deben tributar de acuerdo con las exigencias de la legislación tributaria vigente. Por ejemplo, los empleados que realizan actividades sobre la base de un contrato de trabajo deben pagar el impuesto sobre la renta personal al presupuesto. El empleador, como agente fiscal de sus empleados, está obligado a calcular el importe del impuesto sobre la renta personal en el Formulario 6-NDFL.
Este documento debe reflejar todos los ingresos del empleado que recibió mientras trabajaba para este empleador. Estos incluyen no sólo los salarios, sino también el pago de vacaciones y bajas por enfermedad. Si a un empleado se le paga un pago adicional, esta cantidad también está sujeta a impuestos.
¿Cómo se debe emitir la baja por enfermedad en el formulario 6-NDFL y qué normas establece la normativa legal vigente?
Características de la reflexión.
La legislación actual prevé determinados plazos para el pago de las prestaciones por baja por enfermedad. En particular, el empleador está obligado a calcular y transferir los beneficios de la baja por enfermedad a la cuenta del empleado dentro de los 10 días siguientes al momento en que el empleado presenta la baja por enfermedad.
El empleador está obligado a pagar el importe del impuesto al empleado el último día del mes durante el cual el empleado estuvo enfermo y no cumplió con sus obligaciones laborales. En consecuencia, en el formulario 6-NDFL, el reflejo de una persona enferma tiene sus propias características.
Pero antes de considerar estas características, primero es necesario saber qué tipos de pagos están sujetos a impuestos y, en consecuencia, deben reflejarse en el formulario 6-NDFL.
La legislación fiscal establece que se debe imponer impuesto sobre la renta a todo tipo de beneficios que se paguen a un empleado durante su incapacidad temporal. Esta regla no cubre únicamente los pagos realizados durante el embarazo y el parto.
Al completar el Formulario 6-NDFL, debe recordarse que la fecha real de recepción de los ingresos (es decir, el día en que se realizó el pago al empleado) debe coincidir con el día en que se retuvo el impuesto. Una disposición similar se desprende de los artículos pertinentes del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según los cuales se retienen impuestos durante el pago de las prestaciones de baja por enfermedad a un empleado.
Pero la ley también establece que el empleador no está obligado a realizar transferencias de impuestos sobre la licencia por enfermedad para cada empleado de la empresa. Basta con realizar un cálculo general de este importe para el mes en curso para todos los empleados. El monto del impuesto se puede transferir al presupuesto en un solo pago.
Si el último día de cálculo es fin de semana o feriado, el monto del impuesto se puede transferir durante el siguiente día hábil.
Visualización de licencia por enfermedad en 6-NDFL:
Información importante
La responsabilidad de completar el Formulario 6-NDFL recae en el contador de una empresa en particular. Para evitar errores al ingresar datos y completar este documento, primero debe leer atentamente las recomendaciones oficiales de los funcionarios fiscales pertinentes. A continuación se muestra la información básica importante que puede ser útil al completar este formulario.
Debe comenzar a completar el documento desde la página de título, al completarlo debe cumplir con las siguientes reglas:
- Todos los campos de la página de título deben estar completamente completados. No es necesario ingresar únicamente en el área ubicada en la parte inferior derecha de la página: está destinada a empleados del servicio tributario. Completar la página de título debe comenzar por la izquierda. Si no hay nada que completar en ninguna celda, debe ponerle un guión.
- Si este documento lo completa un empresario individual, entonces debe saber que esta entidad comercial presenta informes en el lugar de actividad comercial. En consecuencia, en la columna destinada a completar el lugar de actividad, debe ingresar el código "320".
- Si el formulario lo completa un empresario individual, sus datos deben ingresarse en la línea correspondiente. Además, también deberá firmar el documento.
- Si el cálculo no lo realiza el empleador, sino su representante, entonces en este caso es necesario ingresar sus datos en el documento, así como indicar información que confirme que tiene la autoridad correspondiente.
Al preparar y presentar un informe, es necesario cumplir estrictamente con los plazos especificados por la ley; de lo contrario, el infractor puede ser considerado responsable.
Si el documento no es transferido personalmente por el empleador al servicio de impuestos, sino que se envía por correo, en este caso es necesario enviarlo por correo certificado con acuse de recibo. También es recomendable conservar el recibo emitido por el servicio postal, que confirma que el documento fue enviado. Si se utiliza una forma digital de flujo de documentos, la fecha de envío se registra automáticamente.
Por ejemplo, si un empleado estuvo enfermo durante marzo, pero por alguna razón se acumularon beneficios de baja por enfermedad durante abril, entonces, en este caso, esta operación no debe reflejarse en la documentación de informes proporcionada por el servicio de impuestos para el primer trimestre. Estos datos deberán incluirse en el informe semestral.
Si necesario:
- utilizando el método del total acumulado, el monto resultante deberá ingresarse en la foja 020;
- en las páginas 100 y 110 se deben registrar las fechas de recepción por parte del ciudadano de los beneficios sujetos a tributación;
- Los párrafos 130 y 140 deberían reflejar información sobre impuestos e ingresos.
La legislación actual establece que las prestaciones por incapacidad temporal no forman parte del salario de un empleado. Este es uno de los tipos de garantías sociales que se brindan a los empleados.
El certificado de baja por enfermedad según 6-NDFL debe completarse teniendo en cuenta la fecha de recepción real de los beneficios. Además, en este caso, importa la forma y el método de recepción de este pago. En particular, si un empleado recibe pagos mediante una tarjeta bancaria, el día en que se recibieron no es la fecha en que se realizó la transferencia, sino el día en que esta transferencia se abonó en la cuenta del empleado.
Si el empleado recibe el pago en efectivo a través de la caja del empleador (también si existe la orden de pago correspondiente), entonces el día en que se recibe el beneficio es la fecha de su pago. Además, en este caso, el hecho de recibir el pago se confirma mediante la firma del empleado.
Por ejemplo, un empleado proporcionó al empleador una licencia por enfermedad el 26 de abril. El cálculo y pago de beneficios se realizó el 28 de abril. En este caso, los datos deberán cumplimentarse en el formulario de memoria semestral.
El Servicio de Impuestos ha dado reiteradas aclaraciones sobre el reflejo de la baja por enfermedad en el modelo 6 del IRPF. Según las últimas aclaraciones del Servicio de Impuestos Federales de 2017, la baja por enfermedad durante el período de tiempo en que se asignaron los beneficios pero no se pagaron no debe reflejarse en el informe.
Por ejemplo, si un empleado estuvo enfermo durante todo diciembre y no cumplió con sus obligaciones laborales, entonces en este caso el pago de los beneficios se realiza en enero del próximo año y, en consecuencia, este hecho debe reflejarse en el informe de este período. de tiempo. A continuación se muestra un ejemplo de cómo completar este documento.
A un empleado de la empresa 28.10.2016 Se asignaron prestaciones por incapacidad temporal, pero el pago efectivo del monto se realizó en diciembre junto con el salario del empleado. El monto del beneficio es de 15.000 rublos.
En este caso, el formulario deberá completarse de la siguiente manera:
- en el primer apartado deberá indicar el monto del impuesto, así como el monto de los beneficios;
- en la línea 040 complete la cantidad de 1950 rublos;
- en la línea 060 indica el indicador 1;
- en la línea 070 también debe completar la cantidad de 1950 rublos;
- luego puedes completar el segundo apartado, en las líneas 100 y 110 debes indicar la fecha de pago y recepción de beneficios;
- en la línea 130 es necesario indicar el monto del beneficio;
- y en la línea 140, el monto del impuesto, que es de 1950 rublos.
Trabajando en el programa 1C.
Todos los datos que deben reflejarse en el formulario 6-NDFL también se completan en 1C. Al mismo tiempo, completar datos en esta solicitud tiene algunas características, que se presentan a continuación en ejemplos.
Por ejemplo, un empleado comenzó a trabajar en la empresa el 1 de abril de 2016. Este mes estuvo completamente resuelto. En este caso, el empleado tiene una deducción por hijo de 1.400 rublos. Este hecho también debe reflejarse en el programa. Dado que el empleado ha trabajado durante todo el mes, en este caso no habrá problemas a la hora de cumplimentar los datos.
El empleado enfermó y no realiza sus funciones laborales desde el 18.05. hasta el 24.05. La baja se presentó el 25 de mayo. En consecuencia, es en este día que debe ingresar datos sobre la obtención de una baja por enfermedad en el programa 1C.
En casi todas las empresas el pago de prestaciones se realiza junto con los salarios. En este ejemplo, el pago se realiza mensualmente el día 10. Este hecho también debería reflejarse en el programa 1C.
Después de ingresar todos los datos necesarios, el monto del impuesto sobre la renta personal se calcula automáticamente. Pero la deducción es doble. Esto se debe principalmente al hecho de que las prestaciones por baja por enfermedad se pagan a partir del mes siguiente. En el ejemplo anterior, en el momento de acumular las prestaciones por baja por enfermedad, aún no hay salario, ya que no ha sido devengado.
Es por eso que el programa utiliza 2 deducciones, para mayo -aún no se ha aplicado, y para junio- ya que el pago se realiza el 10 de junio.
Al calcular los salarios de mayo, el programa recalcula y elimina el monto de la deducción de mayo de la licencia por enfermedad y lo aplica a la cantidad de ingresos que se recibieron como salario. Esto se debe a que al momento de calcular el beneficio de licencia por enfermedad el salario aún no había sido transferido, por lo que el programa no sabe si habrá más acumulaciones y transferencias durante un mes determinado o no.
Después de calcular el salario de mayo, el programa elimina la deducción de mayo de la baja por enfermedad y la utiliza en relación con el salario de mayo.
El importe del impuesto en este ejemplo consta de los siguientes parámetros:
- impuesto calculado sobre los salarios;
- impuesto calculado sobre la baja por enfermedad;
- El IRPF también se aplica a las bajas laborales, pero se calcula en el documento de Nómina.
El cálculo de la nómina de junio también tiene algunas particularidades. Dado que en este caso la deducción de un mes determinado ya se ha realizado sobre la baja por enfermedad, no será visible al calcular el salario.
Este ejemplo también muestra el procedimiento para completar la declaración del segundo trimestre.
En concreto, el segundo apartado del documento cuenta con 4 grupos de líneas:
Al elaborar un informe, debe tener en cuenta que el empleador puede reflejar los datos de la tercera sección en la segunda o en la cuarta parte. La única condición obligatoria es que los datos ingresados en el formulario 6-NDFL coincidan con el monto que se transfirió al presupuesto como impuesto. Esta disposición deberá tenerse en cuenta a la hora de elaborar y enviar la declaración.
De lo anterior podemos concluir que la legislación actual regula cuidadosamente el procedimiento y las reglas para completar el formulario 6-NDFL. Puede encontrar una muestra de cómo completar este documento en Internet. Además, estas normas también se aplican en caso de rescisión de un contrato de trabajo y en caso de despido de un empleado.
