Una bonificación es un pago en efectivo como incentivo para los empleados conscientes que realizan sus funciones de manera cualitativa o por encima de la norma. Son pagos opcionales, por lo que el empleador tiene derecho a tomar decisiones independientes sobre la remuneración.
¿Qué es un premio en palabras simples?
Es cierto que la gerencia debe justificar legalmente la reducción en el pago o la privación completa del empleado del monto de la bonificación.
Los bonos se pueden clasificar
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| Clasificación | Característica |
|---|---|
| De acuerdo a los resultados | Asignado a un empleado o grupo que trabaja en la misma dirección para un excelente progreso. |
| Por forma de pago | El premio se entrega en forma de dinero o un regalo valioso. |
| Según el método de cálculo | Subdivisión en prima absoluta (cantidad fija) y relativa (posibles intereses y bonificaciones). |
| A proposito | Hay pagos generales y especiales. |
| Por frecuencia de pago | Dos tipos de incentivos: sistemáticos (regulares) y puntuales (pagados una vez). |
| En términos de prima | El pago de producción se emite sistemáticamente por trabajo concienzudo, incentivo: por experiencia laboral, con motivo de un feriado, al final del año. |
¿Existe un impuesto sobre los "elogios"?
“Es bueno recibir regalos, pero es doblemente bueno asarlos” es una declaración que no es del todo cierta para los impuestos sobre los pagos de bonos. Muchos contadores se hacen la pregunta: ¿la bonificación de un empleado se considera su ingreso adicional y debe gravarse en consecuencia? La respuesta está escondida en la pregunta misma.
La prima es principalmente un ingreso, por lo que el impuesto sobre la renta personal (impuesto sobre la renta personal) se calcula a partir de él de acuerdo con todas las reglas. Se considera fecha de retención del IRPF el día del pago del importe de la bonificación en efectivo en la caja de la campaña o el día de la transferencia a una cuenta bancaria. A partir de los fondos recibidos, se calculan los impuestos sobre la renta, los pagos de seguros y el dinero se transfiere a la tesorería.
Nota: Los bonos que se especifican en el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No. 89 del 6 de febrero de 2001 están exentos de impuestos. Se trata de premios en el ámbito de la ciencia, la educación, la cultura y la tecnología.
Además del impuesto sobre la renta personal, las primas de seguros se imponen sobre la prima. Arte. 7 FZ-212 establece que cualquier deducción en virtud de un contrato de trabajo está sujeta a pagos a fondos extrapresupuestarios del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Médico Obligatorio, el Fondo de Seguro Social. El contador hace la deducción el día en que efectivamente se emite la bonificación legal.
Una gratificación establecida dentro de una relación laboral se considera legal si:
- especificado en el contrato de trabajo;
- Pagado de fondos de reserva o ganancias retenidas de la campaña;
- Programado para coincidir con un feriado/evento o logro de un empleado en el curso del trabajo.
Bonificación no devengada e impuestos sobre la misma
El verdadero dolor de cabeza para todos los empleadores y empleados que se enfrentaron cara a cara con las autoridades fiscales fue la cuestión de los impuestos sobre las bonificaciones no devengadas. Ahora los tribunales de arbitraje se adhieren a una política tal que el impuesto de los pagos no devengados sigue siendo deducible. Esto se puede justificar en pocas palabras.
Las deducciones de incentivos se dividen en dos tipos:
- Mano de obra;
- Incentivos laborales. Esto ya incluye vacaciones, vacaciones profesionales, cumpleaños de empresa, etc.
Por lo tanto, solo se deducen las primas y tarifas de seguros del segundo tipo. Pero se debe tener en cuenta una sutileza: si la prima supera la cantidad de 4 mil rublos y se paga en el momento del despido de un empleado, entonces el pago también estará sujeto al impuesto sobre la renta personal.
"Excepción" legal
Con base en el Código Fiscal de la Federación Rusa, es posible aislar una pequeña excepción a las normas fiscales. Además de los incentivos incluidos en la lista del Decreto Gubernativo número 89 y de fecha 6 de febrero de 2001, la prima está exenta de deducciones al fisco:
- Cuya cantidad anual es inferior a 4 mil rublos (la misma regla funciona en ganancias, loterías);
- redactado por una escritura de donación;
- Resumido hasta cualquier fecha significativa.
Al redactar documentos oficiales, vale la pena centrarse en el contador, porque es él quien debe comprender claramente qué realizar como bonificación y qué no.
Cálculo de impuestos
La base y base de la que se extrae toda la información, para todos los formularios contables, es una orden certificada por las autoridades para otorgar bonos a empleados individuales de la empresa o un grupo de iniciativa (taller, oficina).
Durante el mes durante el cual se realizan los pagos después del hecho, el contador calcula la recaudación del impuesto sobre la renta personal y las primas de seguros. La cuenta D84 tiene un monto de bonificación pagado con las ganancias no distribuidas por la administración. Y en la cuenta D91-2, se realiza un pago de incentivo de todas las demás fuentes, que en la mayoría de los casos incluyen fondos de reserva especiales.
Tratemos de calcular el monto del impuesto de incentivo usando un ejemplo. Sobre la base de los resultados del año laboral, el jefe de Sidorov de la empresa Stal decidió recompensar a Petrov, un empleado por el trabajo concienzudo. Los cálculos y sus resultados se presentan en la tabla.
El impuesto total sobre el monto de la bonificación anual del empleado Petrov ascendió a 1235 rublos. Pero en el entorno de los documentos contables, esta operación se visualiza en tres contabilizaciones distintas, ya que todas las bonificaciones son de diferente naturaleza y no todas se relacionan con la actividad laboral del empleado.
Bonificación única y sus sutilezas.
La operación de cálculo de impuestos sobre bonos regulares se describe en muchos documentos oficiales de la Federación Rusa, pero no hay mucha información sobre recompensas únicas, pero lo es.
El impuesto sobre la renta personal y las primas de seguro se aplican a los incentivos únicos para empleados si:
- La disposición de un bono único está consagrada en el reglamento oficial de la campaña, reglamento interno. Estos incluyen el convenio colectivo y la disposición sobre bonificaciones;
- Los pagos a tanto alzado están relacionados con los matices de producción de sus resultados. No es posible incluir aquí aguinaldos ligados a vacaciones y otras fechas significativas para el empleador y el empleado;
- Todos los gastos se registran en actos, documentos contables en las categorías correspondientes.
Impuestos favorables
Habiendo tratado todos los aspectos desagradables de los impuestos, debemos mencionar los buenos. El código tributario permite que todas las bonificaciones otorgadas a los empleados se atribuyan a los gastos de nómina en su totalidad. Los gastos de nómina reducen el IRPF de las personas físicas:
- Ubicados en un sistema tributario común para todos;
- Siendo de forma simplificada con el objeto "ingresos menos gastos".
Tenga en cuenta que los pagos de seguros acumulados junto con el impuesto sobre la renta personal también le permiten deducir el impuesto sobre la renta. Las primas que requieren tributación obligatoria también requieren un registro competente.
Un documento correctamente cumplimentado le permitirá evitar las reclamaciones de los inspectores de Hacienda por deducciones al fisco con fines lucrativos.
Es recomendable prescribir cualquier emisión de bonificaciones en documentos especializados:
- Acuerdo/contrato de trabajo;
- Acuerdo colectivo;
- Reglamento del Premio.
Una excelente salida puede ser la referencia en cada contrato a la disposición sobre bonificaciones al personal. Esta acción vincula el pago de incentivos y la remuneración de los empleados. Si la regulación se hace lo más precisa posible, llena de detalles, por ejemplo, prescribiendo las condiciones y los montos de las bonificaciones emitidas, se pueden evitar muchas preguntas.
Es útil saber que las deducciones no laborales y los incentivos laborales no reducen el impuesto a la renta debido a la falta de correlación con los logros y resultados laborales.
Conclusión
Hay impuestos sobre las primas, y cada uno tiene su propio impuesto. Solo aquellas remuneraciones están exentas de impuestos, cuyo monto está sujeto a la regla de cuatro mil, así como los premios otorgados por logros internacionales, de toda Rusia y mundiales en el campo de la ciencia, la tecnología, la cultura y la educación.
Los pagos relacionados con las vacaciones también pueden estar exentos de impuestos. Esta regla se aplica a los pagos emitidos por un acuerdo de donación. Los incentivos de una sola vez pueden estar sujetos a impuestos a menos que estén sujetos a la excepción de cuatro mil.
El Código Fiscal de la Federación Rusa permite atribuir los pagos al costo de los salarios del personal, además, en un monto del 100 por ciento. Esto le permite reducir el impuesto sobre las ganancias de la campaña. Descripción: El sistema de tributación de primas no está claro para todos los contadores. Intentemos averiguar si existe un "impuesto sobre donaciones" y con qué se come.
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