Todo ciudadano de la Federación de Rusia que trabaje oficialmente y pague un impuesto sobre la renta del 13% tiene derecho a recuperar parte de los fondos gastados en el tratamiento. Cómo reembolsar adecuadamente el impuesto por el tratamiento, qué documentos se necesitarán para ello, lo consideraremos con más detalle.
Requerimientos generales
A cada ciudadano trabajador que haya pagado con sus propios fondos se le debe una deducción fiscal del 13% del impuesto sobre la renta pagado:
- propio tratamiento;
- tratamiento o rehabilitación de niños menores de dieciocho años;
- tratamiento o rehabilitación de un cónyuge o padres;
- medicamentos adquiridos por usted mismo recetados por el médico tratante para todas las categorías anteriores;
- primas de seguro en virtud de pólizas de seguro médico voluntario, tanto propias como de los miembros de su familia.
¡Atención! No es posible reembolsar el impuesto por tratamiento a los pensionistas que reciben únicamente una pensión y no tienen otros ingresos por los que se paga el impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13%. Sin embargo, sus hijos pueden recibir una indemnización si se confirma que fueron ellos quienes pagaron el tratamiento. Además, aquellos ciudadanos que trabajan de manera informal o son empresarios individuales, pero pagan impuestos según un sistema diferente, no tienen derecho a la devolución del impuesto sobre la renta personal. Es decir, si no paga el impuesto sobre la renta personal por un monto del 13%, no verá una deducción fiscal.
La devolución del impuesto por tratamiento se realiza sobre la base del Decreto No. 201 del Gobierno de la Federación de Rusia del 19 de marzo de 2001, así como el párrafo 3 del artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Ahora veamos cada uno de estos puntos con más detalle.
Pago por servicios de tratamiento.
Para tener garantizado un reembolso de impuestos por el tratamiento de los padres, de los hijos o de usted mismo, debe asegurarse de que se cumplan las siguientes condiciones:
- los servicios médicos prestados corresponden a la lista contenida en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 201;
- el tratamiento se llevó a cabo en una institución médica que tiene licencia estatal para brindar servicios médicos;
- el pago del tratamiento y trámites prescritos se realizó por cuenta del contribuyente, y existe constancia documental de ello.
Comprar medicamentos
Para que la devolución de impuestos por tratamiento incluya la compra de los medicamentos necesarios, también se deben cumplir varias condiciones:
- todos los medicamentos fueron recetados por el médico tratante y se utilizaron únicamente para el tratamiento del propio contribuyente o de sus familiares;
- los medicamentos comprados están incluidos en la lista de medicamentos prevista por el Decreto No. 201;
- El pago se realizó por los fondos personales del contribuyente y esto puede documentarse.
Pago de la póliza VHI
Además, se prevé la devolución del impuesto por tratamiento en los casos en que la póliza de seguro médico (voluntario) se pagó con cargo a los fondos personales del contribuyente. En este caso, también se deben cumplir una serie de condiciones:
- la compañía de seguros que celebró un contrato VHI con usted tiene una licencia en la dirección correspondiente;
- en el contrato de seguro sólo se registran los servicios médicos;
- la póliza de seguro es voluntaria y las primas ya han sido pagadas.
Tratamiento dental
Otra cuestión importante que preocupa a un número considerable de contribuyentes es si es posible obtener una devolución de impuestos por tratamientos dentales. Por supuesto, sí, ese derecho está consagrado en el párrafo 1 del artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Además, puede devolverse una parte del impuesto sobre la renta personal pagado no solo para el tratamiento de sus propios dientes, sino también para la sonrisa saludable de sus familiares. La diferencia está solo en la cantidad: para usted puede obtener hasta 100 mil rublos y para sus familiares, solo 50 mil.
La condición para recibir la devolución del impuesto sobre la renta personal en este caso es el tratamiento únicamente en una clínica autorizada.
Y una condición más importante: puede recibir un reembolso de impuestos solo por tratamientos dentales, pero no por servicios estéticos. Por ejemplo, el blanqueamiento o los costosos implantes de metal-cerámica no le compensarán, pero la instalación de un tratamiento de empaste o fundente sí será suficiente.
El procedimiento para presentar una deducción fiscal.
Entonces, ¿cómo es la devolución del impuesto sobre la renta por tratamiento, rehabilitación o compra de medicamentos?
- En primer lugar, debe comunicarse con el departamento de contabilidad del lugar de trabajo y obtener un certificado, el formulario 2-NDFL, que enumera los montos de las deducciones fiscales acumuladas y retenidas para el período correspondiente.
- Complete (por su cuenta) una declaración de impuestos (formulario 3-NDFL) para un período impositivo. Tenga en cuenta: si el proceso de tratamiento se ha prolongado durante mucho tiempo (por ejemplo, el tratamiento comenzó en noviembre de 2013 y finalizó en febrero de 2014), deberá presentar dos declaraciones: para 2013 y 2014. respectivamente.
- El siguiente paso será recopilar un paquete completo de documentos necesarios, después de lo cual deberá visitar la autoridad fiscal en el lugar de su registro y escribir una solicitud de devolución del impuesto sobre la renta, indicando los detalles del pago, a donde luego se transferirán los fondos. tú.
- Si por alguna razón no puede visitar la oficina de impuestos personalmente, envíe un paquete de documentos en una carta valiosa con una lista abierta de archivos adjuntos. Calcule el costo de cada documento en 1 p. simbólico. y el coste de enviar la carta completa no será demasiado. Tenga en cuenta que al enviar documentos por carta valiosa, no es necesario sellar el sobre, ya que el empleado de la oficina de correos está obligado a verificar que los documentos coincidan con el inventario adjunto, después de lo cual se sellará el sobre.
Documentación
Por lo tanto, si solicita un reembolso de impuestos por tratamiento, necesitará los siguientes documentos:
- Declaración 3-NDFL para cada período impositivo individual;
- certificado 2-NDFL de cada lugar de trabajo, si tiene varios de ellos;
- original y fotocopia certificada del pasaporte de un ciudadano de la Federación de Rusia;
- Certificado TIN (original y copia);
- un acuerdo con una institución médica (que indica una licencia) para la prestación de servicios de tratamiento y rehabilitación;
- certificado de pago de servicios médicos prestados en un formulario especial aprobado por Orden del Ministerio de Salud y el Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia No. 289 / BG-3-04 / 256 del 25/07/2001;
- recetas del médico tratante, emitidas en el formulario 107-U;
- cheques y recibos que confirmen el pago de servicios médicos;
- cheques de pago y recibos correspondientes, recibos de venta de puntos de farmacia que confirmen la compra de medicamentos recetados en el formulario 107-U.
Si ha pagado por el tratamiento de cónyuges, padres o hijos menores de edad, también debe preparar documentos que confirmen el hecho mismo y el grado de parentesco: un certificado de matrimonio, el nacimiento de un hijo, su propia métrica.
Tenga en cuenta que todos los cheques, contratos y recibos por la prestación de servicios deben emitirse no a la persona que recibió el tratamiento, sino a la persona que pagó por él, es decir, al propio contribuyente (relevante al pagar el tratamiento de parientes).
Monto de la compensación
La devolución de impuestos por tratamientos costosos se calcula para el último año calendario y tiene algunas limitaciones.
- El importe del reembolso no puede exceder el 13% del importe total gastado en tratamiento, seguro o compra de medicamentos.
- El monto máximo de pago no puede exceder los 15 mil 600 rublos, que es el 13% de 120 mil rublos. - el importe máximo establecido por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia Nº 201.
- La limitación anterior no se aplica a los casos en los que el tratamiento resultó costoso: dichos servicios se reembolsan en su totalidad.
- El monto del impuesto sobre la renta a reembolsar no puede exceder el monto real del impuesto sobre la renta personal pagado en conjunto durante el año pasado.
- Si el monto del impuesto reembolsable es mayor que el impuesto total sobre la renta personal pagado durante el año, entonces el saldo no se puede transferir al año siguiente.
- Todos los documentos se presentan al servicio de impuestos en el primer trimestre del año siguiente al del informe.
Características de obtener una deducción por tratamientos costosos.
La siguiente cuestión en la que vale la pena detenerse es la devolución del impuesto sobre la renta por el tratamiento si se reconoce que es caro. En este caso, podrá realizar una deducción fiscal cumpliendo simultáneamente las siguientes condiciones:
- el contribuyente ha recibido un certificado de una institución médica, en el que se indica claramente que el tratamiento era imposible sin la compra de medicamentos costosos (consumibles);
- el código "2" indica el certificado de pago de los servicios médicos prestados al servicio de impuestos;
- hay confirmación de que la institución médica no tiene los medicamentos anteriores (caros), pero su compra a expensas del paciente o de la persona que paga el tratamiento está prevista en el contrato;
- los medicamentos y consumibles utilizados durante el tratamiento de un paciente están incluidos en la Lista de reembolso de medicamentos (servicios) prevista por la ley;
- los costos del tratamiento (compra de medicamentos y consumibles) eran pagados directamente por el contribuyente, y el tratamiento se llevaba a cabo en una institución médica autorizada por la Federación de Rusia para prestar dichos servicios.
Conviene recordar que la deducción fiscal social del IRPF por tratamientos costosos no tiene restricciones. El dinero gastado en este tipo de servicios se puede devolver íntegramente.
Momento
Ahora hablemos de cuánto dura la devolución del impuesto de tratamiento. Las condiciones para dicha compensación están estrictamente prescritas en la legislación y, debo decir, este proceso es bastante largo.
El tiempo total previsto para este trámite podrá ser de 4 meses a partir de la fecha de solicitud. De estos, se asignan tres meses completos para realizar una auditoría de no salida (oficina), después de lo cual se tomará la decisión de reembolsarle parte del impuesto sobre la renta pagado el año anterior. Durante este período, puede ser necesario acudir repetidamente a la oficina tributaria para aclarar algún dato o aclaración que requiera su presencia directa.
Si la decisión es positiva, el servicio de impuestos tendrá otro mes para transferir los fondos reembolsables a su cuenta corriente.
Recuerde, si el servicio tributario ha excedido los plazos establecidos por la ley (cláusula 10, artículo 78 del Código Tributario de la Federación de Rusia), entonces por cada día de retraso en la devolución de parte del impuesto sobre la renta personal, tiene derecho a una compensación en el importe de la tasa de refinanciación del Banco Central de Rusia.
