Cálculo de los activos netos de la empresa: fórmula

En condiciones de independencia de las entidades comerciales, la evaluación de la condición financiera y el atractivo de inversión de la empresa es de gran importancia. Para ello, como parte del análisis económico, se han desarrollado muchos criterios, pero entre ellos se le da un lugar especial al indicador de activos netos. Cómo hacerlo correctamente, aprenderá de este artículo.

Definición

En la práctica mundial, los activos netos se han utilizado durante muchos años, mientras que en Rusia aparecieron hace relativamente poco tiempo. En 1995, este indicador se introdujo en el Código Civil de la Federación Rusa como norma, que refleja el procedimiento para la formación y cambio del capital autorizado. Aunque han pasado 20 años, hoy en la literatura económica no existe un enfoque claro para calcular su valor. Pero este indicador aparece en los estados financieros en el formulario No. 3 "Sobre cambios en el capital".

El activo neto de una empresa (NA) es la diferencia entre la suma ajustada de los recursos de una organización y sus pasivos. En otras palabras, este es el valor de la empresa sin deuda. Se aprueba el procedimiento para el cálculo de los activos netos en la orden del Ministerio de Hacienda N° 10-n. Es válido para empresas de todas las formas de propiedad. El cálculo de los activos netos de las instituciones de crédito se realiza de acuerdo con las instrucciones pertinentes del Banco Central. La valoración se lleva a cabo una vez al trimestre, así como al final del año. Esta cifra se muestra en los estados financieros.

Si al final del segundo año y de cualquier año posterior, el valor de NA es menor que el capital autorizado (AC), entonces la organización debe declarar una disminución en la CA y registrar esta operación de la manera prescrita. Si, después de los cambios, el monto del capital es inferior a la norma establecida por la ley, dicha empresa está sujeta a liquidación.

Cálculo de activos netos: fórmula

Las siguientes partidas del balance general se utilizan para determinar el valor NA:

1. Activos no corrientes: la primera sección del balance general, que incluye activos intangibles, activos fijos, WIP, inversiones en valores, inversiones financieras a largo plazo y otros recursos.
2. Activos circulantes: la segunda sección del balance general, que incluye existencias, IVA sobre materiales comprados, sensores remotos, inversiones financieras a corto plazo, efectivo y otros recursos. El costo de la OA no incluye los costos reales de recomprar las acciones de la organización JSC con el fin de su posterior reventa o cancelación, así como la deuda de los fundadores sobre las contribuciones al capital autorizado.
3. Pasivos a largo plazo sobre préstamos y créditos recibidos.
4. Deuda a corto plazo.
5. Pasivos por préstamos bancarios.
6. Endeudamiento con los accionistas por el pago de dividendos.
7. Reserva para gastos futuros.
8. Otros pasivos corrientes.
9. NA = Activo - Pasivo

Así es como se calculan los activos netos. La fórmula presentada anteriormente se utiliza para calcular este indicador en empresas de todas las formas de propiedad, excepto las organizaciones que realizan actividades bancarias y de seguros.

Otros metodos

Otras normas describen otros esquemas para el cálculo de la AN. Por ejemplo, en las "Recomendaciones metodológicas" se indica que la cantidad de activos no debe incluir una línea de balance como "IVA en materiales comprados". El punto es que en el cap. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el contribuyente puede reducir esta cantidad solo si se cumple una gran cantidad de condiciones. El mismo documento dice que los pasivos involucrados en el cálculo de NA no deben incluir la línea "Reservas para costos futuros". Pero según la conclusión de la mayoría de los economistas, este artículo se refiere más a los fondos propios que a las obligaciones de la organización.

Ejemplo

Habiendo tratado la teoría, pasamos a la práctica. En el ejemplo, consideraremos el cálculo de los activos netos de una LLC. Esta fórmula y procedimiento se utilizan para empresas de todas las formas de propiedad.

Líneas del balance de Prodzapasy LLC al 01/10/2015, que se tienen en cuenta en los cálculos:

Total NA al 01/10/2015: 6750 - 3500 = 3250 mil rublos.

El valor de los activos netos, cuyo cálculo se lleva a cabo para analizar las actividades financieras de la organización y antes de la acumulación de dividendos, idealmente debería ser positivo y exceder el tamaño del capital autorizado. El crecimiento del indicador indica un aumento en las ganancias. Pero la situación inversa también es posible. Muy a menudo, en el primer año de funcionamiento de la empresa, el valor de NA puede ser inferior al del Reino Unido. Pero con el funcionamiento normal de la organización en el futuro, la situación debería mejorar.

Registro

Desde 2013, la información sobre el valor de los activos netos se proporciona al Registro Federal Unificado (EFRSUL). Debe incluir la siguiente información:

• creación de una entidad legal (incluso a través de reorganización);
• la decisión del organismo federal de excluir a la organización del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas;
• cálculo de los activos netos de la empresa;
• liquidación, quiebra de una persona jurídica;
• cambio en el valor del Reino Unido;
• cambio de dirección de registro.

Por lo tanto, la información sobre el costo de NA está disponible públicamente.

Cambio en el monto del capital autorizado

Aunque la legislación establece que si, de acuerdo con los resultados del segundo período y subsiguientes, el valor de NA es superior al capital autorizado, entonces estos indicadores deben ser equiparados, sin que sea necesario reducir el capital autorizado. Puede aumentar la NA a través de las contribuciones de los participantes. Pero tal deber debe estar necesariamente previsto en la carta. Si falta, primero debe realizar cambios en el documento y solo luego cambiar el Código Penal.

Aumento en NA

Desde 2011, al gravar las ganancias, no se tienen en cuenta todos los bienes que se transfirieron a una organización para aumentar la NA y formar capital adicional.

Anteriormente, esto no era posible. Ahora puedes aumentar el NA sin consecuencias en NU. En contabilidad, el valor de los bienes recibidos como aporte no es ingreso.

La contribución a OS LLC se refleja en la cuenta DT de los activos intangibles relevantes y la cuenta CR 83 "Capital adicional". En otras palabras, si la organización recibió materias primas o bienes como contribución, entonces esta operación se reflejará en la siguiente entrada: DT 10 (41) KR 83. Y si los fondos se recibieron como contribución, entonces: DT 51, KR 83.

reducción de MC

Si no puede aumentar el NA, tendrá que reducir el Reino Unido. En este caso, se deben observar los siguientes requisitos estatales:

• notificar al organismo de registro estatal la decisión de reducir el Código Penal dentro de los tres días hábiles;
• durante los próximos dos meses, publicar en los medios de comunicación información sobre el cambio en el monto del capital.

Asegúrese de incluir la siguiente información en el texto:

• nombre completo y abreviado de la organización, datos sobre la ubicación del objeto;
• el tamaño del capital autorizado y el monto por el cual se ajustará;
• condiciones para la reducción de capital;
• descripción del procedimiento para la presentación de solicitudes por parte de los acreedores con reclamos, direcciones adicionales de la organización, formas de contactar a la gerencia (números de fax, números de teléfono, correo electrónico y otros datos).

Procesamiento de datos

El cálculo de los activos netos de la organización muestra solo el valor absoluto. Además, debe analizarse en las siguientes direcciones:

• dinámica de cambio: es necesario comparar el valor de NA al principio y al final del año, y luego identificar las razones del cambio;
• evaluación de la realidad del ajuste: muy a menudo, el cambio en el volumen de este indicador al final del año resulta ser insignificante en comparación con el crecimiento general de los activos;
• la proporción de NA y UK: esto le permite determinar la proximidad de la empresa a la quiebra (esta situación puede presentarse si los activos netos son menores o iguales al tamaño del capital de la organización).
• eficiencia de uso: es necesario calcular y analizar la dinámica de cambios en los indicadores de rentabilidad y facturación de NA.

Consideremos algunos de estos indicadores en la práctica. Primero necesita calcular los activos netos. Ejemplo:

El valor de los activos netos, cuyo cálculo se presenta en la tabla anterior, para el período disminuyó en 21.524 mil rublos, o en un 27,8%.

De acuerdo con los resultados de los cálculos, se pueden extraer las siguientes conclusiones: el costo de NA excede tanto el tamaño del capital de la empresa como el establecido por la ley. La actividad de la organización es reconocida como exitosa. La gerencia puede decidir sobre la distribución de CP entre los participantes.

Cálculo de los activos netos del banco

Es más conveniente evaluar el valor del negocio bancario utilizando un enfoque integrado, que tendrá en cuenta la cantidad de NA actual y su crecimiento en el futuro debido al potencial económico existente en este momento. Al mismo tiempo, es importante prestar especial atención a la valoración de los activos fijos, ya que se forman a expensas del patrimonio.

El cálculo del valor de los activos netos se basa en el valor de mercado de la propiedad. Pero este enfoque no siempre está justificado. Los edificios y equipos técnicos para el análisis de datos (computadoras y software) juegan el papel principal en la estructura del sistema operativo del banco. Las PC y el software envejecen moralmente mucho más rápido que físicamente, es decir, al evaluarlos, debe centrarse principalmente en su valor contable. Los edificios se valoran mejor a valor de mercado. No se ve afectado por las condiciones de operación, solo por el crecimiento económico de la región.

Resumen

El cálculo del valor de los activos netos debe llevarse a cabo no solo para mostrar la cifra en los documentos de informes, sino también para fines de control interno. El seguimiento de este indicador le permite tomar decisiones de gestión oportunas para cambiar el valor de UK o NA. Si se permite que la situación siga su curso, entonces la gerencia, en el mejor de los casos, enfrentará el problema de una disminución del capital y, en el peor de los casos, tendrá que liquidar la organización.