Cuenta 70: transacciones, crédito y saldo

Todos los empleados de la empresa son salarios devengados y pagados mensualmente. Se le retienen impuestos. Además, los trabajadores por cuenta ajena pueden percibir rentas en forma de intereses de la participación en el capital. Todos estos montos en contabilidad se muestran en la cuenta 70 "Liquidaciones con personal por salarios".

objetivo

La cuenta 70 se utiliza para mostrar información sobre liquidaciones con empleados por salarios (para todo tipo de salarios, bonos, beneficios, pensiones, otros pagos), así como por ingresos de valores. En el crédito, se muestra el monto de las acumulaciones y en el débito, los pagos.

En la empresa, la contabilidad de salarios se lleva a cabo de acuerdo con el siguiente algoritmo:

• devengo;
• retención;
• cálculo de primas de seguros;
• pagar.

Consideremos cada etapa con más detalle.

Nómina de sueldos

Los costos de mano de obra están incluidos en el costo de producción. Por lo tanto, la cuenta 70 se carga con las cuentas "Producción principal" (20) y "Gastos de ventas" (44). La contabilización se realiza por el importe total del salario. Para los cálculos, se utilizan una hoja de tiempo (formulario T12, T13) y una declaración (T51).

Ejemplo

Durante un mes, un trabajador de producción recibió un salario de 25 mil rublos. Se le retuvo el impuesto sobre la renta personal por la cantidad de: 25 x 0,13 \u003d 3,25 mil rublos. Total a pagar - 21,75 mil rublos. Asientos contables (cuenta 70):

• DT20 KT70 - 25 mil rublos. - el salario del empleado;
• DT70 KT68 - 3,25 mil rublos. - impuesto sobre la renta personal retenido;
• DT70 KT50 - 21,75 mil rublos. - Pago de sueldos de la caja registradora.

retiene

El IRPF se deduce del pago a razón del 13% mensual. La base para calcular el impuesto puede reducirse debido a deducciones fiscales (artículos 218, 219 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Considere el más común de ellos:

• 3000 - la deducción se proporciona a los discapacitados, veteranos;
• 500 - deducción para participantes de la Segunda Guerra Mundial;
• 1400 - deducción por el primer, segundo hijo del padre (es válido hasta que el nivel de ingresos alcance los 280,000);
• 3000 - deducción por el tercer hijo y siguientes (es válida hasta que el nivel de ingresos alcance los 280,000).

Para que estos beneficios se tengan en cuenta al calcular los salarios, el empleado debe escribir una solicitud. Las deducciones se realizan mediante contabilización: cuenta 70 débito, cuenta 68 crédito.

Ejemplo

La organización acumuló un salario a los empleados de producción por un monto de 30 mil rublos y al aparato de gestión: 72 mil rublos. El contador se va de vacaciones en 4 días. Ella tiene derecho a 17,8 mil rublos. paga de vacaciones.

En las cuentas en el sistema contable, los montos de los salarios sin incluir el impuesto sobre la renta personal se mostrarán de inmediato:

• trabajadores de producción: 30 - 30 x 0,13 \u003d 26,1 mil rublos;
• administración: 72 - 72 x 0,13 \u003d 62,64 mil rublos.
• pago de vacaciones: 17.8 - 17.8 x 0.13 \u003d 15.486 mil rublos.

Cálculo de primas de seguro

Las contribuciones al PFR, FSS y FFOMS se transfieren del salario. La tarifa general en 2016 es del 30%, del cual:

• 22% - RFP;
• 2,9% - FSS;
• 5,1% - FOMS.

• 796 mil rublos - con el fin de acumular contribuciones de PFR;
• 718 mil rublos - a efectos del cálculo de las cotizaciones al FSS.

Si el salario supera los límites señalados, sólo se cobrará un aporte al Fondo de Pensiones a razón del 10%. No se ha fijado el límite de FFOMS para 2016. Esto significa que las cotizaciones deben devengarse sobre el monto total del pago a una tasa del 5,1%, independientemente del monto de los ingresos. Todas estas contribuciones se trasladan al costo de producción mediante la contabilización DT20 (44) KT69.

Ejemplo

LLC construye el edificio por su cuenta. En febrero, se devengaron salarios a los empleados por un monto de 270 mil rublos, que incluyen:

• producción principal - 180,000;
• personal de gestión - 50.000;
• departamento de ventas - 18.000;
• empleados en la construcción - 22.000.

La cuenta de liquidación 70 contendrá las siguientes entradas:

Pago de salario

Después del registro de las devengaciones y deducciones del impuesto sobre la renta personal, el saldo del monto se paga a los empleados desde la caja o cuenta corriente. Esta operación se documenta mediante la publicación de DT70 KT50 (51).

La ley prevé el pago de la renta dos veces al mes. Por la violación de esta norma, la empresa enfrenta una multa de 30 a 50 mil rublos, y para los funcionarios, 5 mil rublos. (Artículo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).

Salario por tiempo no trabajado

Los subsidios por vacaciones e incapacidad temporal se refieren a pagos por horas no trabajadas. Se calculan sobre la base de los ingresos medios en las mismas cuentas que el ingreso principal. El pago de vacaciones se documenta mediante la publicación de DT20 (23, 25, 29, 44) KT70 y los beneficios del FSS - DT69-1 KT70.

Otros pagos y deducciones

La cuenta 70 refleja la acumulación y el pago de dividendos: DT84 KT70. Se pueden hacer deducciones del salario al comprar un bono de balneario sanitario. Parte del costo lo paga el empleado y la segunda, la organización: DT70 KT69-1. Si el empleado tiene fondos que previamente recibió un informe, pero no utilizó, debe devolverlos al cajero. Si el informe de avance no se presenta en el plazo especificado, estas cantidades están sujetas a deducción de los salarios: DT70 KT71. Si los fondos no se gastaron para necesidades específicas, también están sujetos a retención: DT70 KT94.

A menudo, en el proceso de inventario, se detecta escasez de bienes y materiales. Si su monto excede la norma, se reembolsa a expensas de los ingresos de las personas materialmente responsables: DT70 KT73-2. Si una empresa concluye un contrato de seguro para empleados, la fuente para transferir los pagos son los salarios: la cuenta 70 se debita de la cuenta. 76-1. Las deducciones en la orden de ejecución de los ingresos se documentan mediante la publicación DT70 KT76-4.

Ejemplo

Ltd. realizó un inventario de bienes. Según la BU, hay 120 kg de salchicha semi-ahumada en el almacén por un monto de 11,4 mil rublos. El inventario mostró una escasez de producto por un monto de 150 rublos. La tasa de pérdida es de 27,36 rublos. 122,64 rublos están sujetos a compensación. Esta cantidad se compensará con el salario del jefe de almacén.

• DT94 KT41 - 150 rublos. - escasez cancelada;
• DT44 KT94 - 27,36 rublos. - la escasez se tuvo en cuenta dentro de la norma de pérdida;
• DT73-2 KT94 - 122,64 rublos. - la falta en exceso de la norma se atribuye a la persona responsable;
• DT70 KT73-2 - 122,64 rublos. - retención de los déficits de los salarios.

salario en especie

La empresa puede emitir sus productos, bienes y otros valores a los empleados como ingresos. Esta operación se documenta mediante la publicación de DT70 KT90-1. La acumulación de ingresos se realiza mediante contabilización estándar: DT20 (23, 25, 26) KT70.

Ejemplo 1

LLC acumuló ingresos a los empleados por un monto de 29,5 mil rublos. Debido a la escasez de fondos, la gerencia decidió emitir productos para pagar la deuda. Para esto, se seleccionó un lote de bienes, cuyo precio de mercado es igual al monto de la deuda. El costo del lote es de 22 mil rublos. Los productos están sujetos al IVA (18%). Para reflejar estas transacciones en el sistema contable, es necesario incluir las siguientes entradas en el estado de la cuenta 70:

• DT70 KT90-1 - 29,5 mil rublos. - Deuda salarial cancelada;
• DT90-2 KT43 - 22 mil rublos. - cancelado el costo de producción;
• DT90-3 KT68 - 4,5 mil rublos. (29,5 x 0,18/1,18) - IVA repercutido;
• DT90-9 KT99 -3 mil rublos. (29.5 - 22 - 4.5) - se refleja la ganancia.

Si durante el pago de los salarios la empresa no pudo retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas, deberá notificarlo por escrito a la oficina de impuestos a más tardar el 1 de marzo del año siguiente, indicando el monto del impuesto y los ingresos de los cuales no se retuvo. El pago de salarios en especie se documenta mediante la contabilización DT70 KT91-1.

Ejemplo 2

Cambiemos las condiciones del problema anterior. En pago de la deuda, la gerencia decidió entregar materiales al empleado por un monto similar. Reflejamos estas operaciones en la BU:

• DT70 KT91-1 - 29,5 mil rublos. - Deuda salarial cancelada;
• DT91-2 KT10 - 24 mil rublos. - se tiene en cuenta el costo de los materiales;
• DT91-2 KT68 - 4,5 mil rublos - IVA cargado;
• DT91-9 KT99 - 1 mil rublos - refleja el beneficio de la venta de materiales.

Ingresos no pagados

La cuenta 70 contiene información sobre las cantidades depositadas. Después de recibir efectivo del banco, la organización tiene 5 días hábiles para pagar a los empleados. Si el empleado no apareció a tiempo, se deposita la cantidad de fondos impagos: DT70 KT76. La entrega del importe depositado al banco se realiza mediante el siguiente asiento: DT51 KT50.

La contabilidad de las liquidaciones se lleva en el libro de salarios depositados, abierto por un año. Se asigna una línea separada para cada depositante. Indica el número de personal del empleado, su nombre completo, cantidad "congelada", notas sobre la emisión de fondos. Los montos impagos se transfieren a un nuevo libro mayor. El pago posterior de salarios se refleja en la entrada: DT76 KT50.

La contabilidad analítica de liquidaciones se realiza sobre cuentas personales, libretas, nóminas, etc.

Reservar

En las empresas de temporada, las vacaciones se proporcionan de manera desigual. Dado que el monto de los ingresos y todas las acumulaciones de los empleados se atribuyen al costo, para distribuir los costos de manera uniforme, el pago de vacaciones se transfiere a los gastos en partes iguales durante todo el año. Esto crea una reserva para el pago de vacaciones. Las mismas cuentas de nómina se cargan a la BU por este monto. A medida que los empleados se van de vacaciones, el dinero acumulado para ellos se cancela mediante la publicación de DT96 KT70.

Cableado típico

Esta sección se presenta mejor en forma de tabla.

Balance

La cuenta 70 muestra información sobre liquidaciones con empleados por salarios. El saldo acreedor significa la deuda con el personal. En la mayoría de los casos, la cuenta es pasiva y se refleja en la segunda parte del balance. Pero hay situaciones en las que el anticipo emitido supera el salario devengado del mes. Este saldo se registra en el débito. El empleado debe devolver el dinero al cajero.