В хода на дейността на всяка компания винаги има разплащания с доставчици, кредитни институции, Федералната данъчна служба и собствен персонал.
Натрупаният дълг към контрагентите се нарича задължения и позволява за времето, посочено в сключените споразумения, да се отложи изпълнението на задълженията, поети от предприятието, като се балансира интензивността на финансовите потоци.
Понякога поради различни обстоятелства задълженията към кредиторите не се погасяват.Такива задължения, останали неплатени след определено време, трябва да бъдат отписани като други приходи на компанията, но тази процедура е много отговорна и като правило привлича вниманието на данъчните власти. Ето защо специално внимание на счетоводителя трябва да се обърне на спазването на законовите изисквания на всички етапи от операцията за отписване на задължения (AC).
Просрочени дългове
В счетоводството вземането се записва в сметките и финансовите отчети до факта на неговото погасяване. Задължение обаче, което е възникнало към дружество партньор и по някаква причина не е било поискано от него в рамките на законоустановения срок (евентуално при ликвидация на кредитора), се счита за задължение с изтекъл давностен срок. Той се отписва и трябва да се отрази като част от други приходи.
Важно обстоятелство тук е правилното определяне на периода, когато това може и трябва да се направи.
Определени от закона тригодишен период от време, след което можете да отпишете дълга. Началото на изчисляването му е различно при различни обстоятелства. Например, ако при сключване на договор изпълнителят е длъжен да заплати стоки/услуги в определен срок, тогава давностният срок започва да тече от момента, в който изтече.
Ако в споразумението не е посочена датата на плащане за предоставените услуги, тогава давностният срок започва да тече от деня, в който кредиторът е поискал плащане на задълженията. Вярно е, че ако той е поставил време за изпълнението им в изискването, обратното броене започва от момента, в който свърши.
Срокът за претенция може да бъде прекъснат, ако длъжникът признае наличието на дълг, подпише разсрочване, акт за изравняване на сметки и заплати част от него или натрупаната лихва. След такива действия първоначалното отброяване на давността приключва и от момента на прекъсването започва отново.
Общият период на рекламация е ограничен 10 годишен период, т.е. не може да продължи повече от това време.
Условия за отписване на задължения от минали години
Просроченият дълг се отписва за всяко споразумение поотделно. За да направите това, имате нужда от документи, потвърждаващи неговата наличност.
- акт за опис на задължения ();
- вътрешен документ, който правилно обосновава причините за отписване на дълга.
Въпреки факта, че задълженията на дружеството се инвентаризират ежегодно в края на финансовия период, ръководителят на дружеството има право да определи допълнителни причини за неговото изпълнение. Това може да е просто наличие на просрочени задължения. Следователно първата операция в процеса на отписване на договор е извършването на одит, може би дори само за отделни контрагенти.
Въз основа на резултатите от инвентаризацията се съставя протокол за разплащания с кредитори, където се отразява необходимата информация за всеки от тях:
- пълно наименование на фирмата;
- дългови сметки;
- сума;
- дати на съгласуване или бележка за липсата му или съществуващи разногласия;
- извършване на взаимни разплащания с кредитора и др.
Актът се съставя в 2 екземпляра и се заверява с подписите на членовете на инвентаризационната комисия.
Счетоводна информация
За да се отпише вземане с изтекла давност, освен акт за опис е необходимо да се документира и фактът на образуването му. По-често такава обосновка се предоставя от счетоводен сертификат, изготвен въз основа на счетоводни регистри и първични документи, потвърждаващи съществуващия дълг (например договори, отчети за съгласуване и др.). Той трябва да посочи времето и причините за образуването на дълга, неговия размер, както и подробности за контрагента.
Удостоверението се подписва от главния счетоводител на дружеството.
Поръчка
Въз основа на изброените документи директорът на дружеството издава писмена заповед, която е основание за отписване на просрочения договор. Тази заповед е съставена на фирмена бланка, подписана от ръководителя и подпечатана (ако се използва в организацията).
Текстът на заповедта трябва да съдържа връзка към вътрешни фирмени документи, потвърждаващи съществуването на дълга и обосноваващи законосъобразността на отписването на дълга. Едва след получаване на заповедта, счетоводителят има право да отпише задължението счетоводно - данъчно и счетоводно.
Характеристики на отписването на дългове в счетоводството
Сумата на дълга се отписва от сметката, в която е записан. Обикновено това са разплащателни сметки. Операцията се формализира чрез осчетоводяване на D/t 60, 62, 66, 71, 76 – K/t 91-1.
Важно е отписването в периода, в който е изтекъл исковият срок.Това ще облекчи въпросите на данъчните, тъй като те смятат, че изтеклата данъчна сметка трябва да бъде включена в прихода на предприятието именно в периода, когато е изтекла давността и това трябва да стане независимо дали са представени необходимите оправдателни документи съставен.
По този начин, дори при липса на опис и заповед за отписване, препоръчително е сумата на вземането да се включи в облагаемия доход в последния ден на отчетния период, когато е изтекъл срокът на вземането.
При ликвидация на кредитор
Понякога възникването на просрочен дълг в една компания провокира загуба на статута на действаща организация от предприятието-кредитор.
Няма да се съсредоточаваме върху причините за това явление, само ще отбележим, че в този случай компанията трябва да отпише дълга на датата, посочена в Единния държавен регистър на юридическите лица, и записва факта на ликвидация на дружеството кредитор.
Същото важи и ако кредиторът е изключен от Единния държавен регистър на юридическите лица като неактивно юридическо лице: датата на отписване на дълга ще съответства на датата на вписване в държавния регистър.
Опрощаване на дълга
В изключителни случаи фирмата кредитор може да опрости дълга. Това се случва с изтеглянето на активи, което днес се практикува като ефективен начин за запазване на бизнес.
Алгоритъмът на действията тук е следният:
- контрагентите изготвят, датират и подписват споразумение за опрощаване на дълг;
- или кредиторът изпраща документ, потвърждаващ, че дългът е опростен.
В първия случай компанията ще датира отписването на дължимите сметки в съответствие със същата дата, посочена в споразумението за опрощаване на дълга. Във втория сценарий датата на отписване ще бъде датата на получаване на документа, посочващ опрощаване на краткосрочното задължение.
Процедура за предприятия, използващи опростена данъчна система
В данъчното счетоводство на „опростените“ отписаният дълг също се включва в дохода от същия период, когато е изтекъл срокът на иска за събиране на дълга.
В същото време отписването на дългове по данъци, вноски и глоби не е необходимо да се включва в дохода по опростената данъчна система (както при други данъчни системи). Освен това при опростения специален режим авансите за недоставени стоки/услуги не се включват в дохода, тъй като преди това са били отразени в дохода.
Пример:
LLC "Yashma" по опростената данъчна система "Доходи минус разходи" получи от TC "Rhythm" стоки в размер 59 000 рубли.. (включително ДДС - 9000 рубли) през март 2012 г. Съгласно условията на споразумението те трябва да бъдат платени преди 20 март 2012 г., но LLC не е извършило плащането в рамките на този период. В продължение на 3 години ТК "Ритъм" не прави опити да възстанови сумата по договора от контрагента. На 20.03.2015 г. е изтекла давността.
В тази връзка директорът на Yashma LLC реши да отпише дълга. За целта на 20.03.2015 г. е извършена инвентаризация на задълженията, съставен е протокол за опис и счетоводен документ. удостоверение е издадена съответна заповед.
В счетоводството на Yashma LLC са направени следните записи:
- през март 2012 г
- D/t 41 K/t 60 – за 59 000 рубли. пристигнали стоки;
- през март 2015 г
- Д/ 60 К/т 91-1 – отписан КЗ за неплатена доставка на стойност 59 000 руб.
В данъчното счетоводство отписан краткосрочен дълг в размер на 59 000 рубли. Счетоводителят го е включил в приход на датата на изтичане на давността - 20.03.2015 г. и същия ден е направил отбелязване в КУДиР.
Ако възникнат дължими сметки, свързани с придобиването на стоки и материали, включително сумата на входящия ДДС, пълният размер на дълга, включително данъка, се кредитира към приходите на предприятието. В същото време опростителят не може да отпише цената на неплатените доставки като разходи, дори и да бъде продадена. Това е изискването на законодателите: при опростената данъчна система разходите за закупуване на стоки се вземат предвид, ако са платени.
Изключение е ликвидацията на кредитора.При този вариант задълженията се прекратяват не по вина на длъжника, а поради ликвидация на съдружника, като стоката се счита за платена изцяло. Тези суми могат напълно законно да бъдат причислени към разходите по опростената данъчна система. Стоките, за които дължимото плащане е опростено, също се считат за платени.
Да разгледаме един пример:
През юни 2014 г. предприятието получи аванс от 100 000 рубли, използвайки опростената данъчна система. за изпълнениеработи, посочени в договора. Задълженията не са изпълнени, давността е изтекла през юни 2017 г.
След като документира отписването на просрочената сметка, счетоводителят отразява транзакцията в записитеИ:
- през юни 2014 г. – D/t 51 K/t 62 – 100 000 rub. (получено е авансово плащане, потвърдено с банково извлечение);
- през юни 2017 г. – D/t 62 K/t 91-1 – 100 000 rub. (отписан дълг въз основа на изпълнени документи и заповед на директора.
Тъй като опростените фирми вземат предвид доходите, получени в деня, в който парите са кредитирани по сметката или получени в касата, сумата на аванса е призната като доход през юни 2014 г. Следователно, при отписване на сметката през юни 2017 г. не може да бъде преотнесен към дохода. И тъй като дружеството също не е направило разходи, тази сума няма да бъде призната за разход.
