Обяснителна записка към годишния финансов отчет за 2013г

Екатерина Аненкова, одитор, сертифициран от Министерството на финансите на Руската федерация, експерт по счетоводство и данъци в информационна агенция Clerk.Ru. Снимка от Б. Малцев IA Clerk.Ru

В съответствие със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.07.1999 г. № 43n „За одобряване на Правилника за счетоводството“, финансовият отчет се състои от:

баланса,
отчет за финансовите резултати,
приложения за тях
обяснителна бележка,
както и одиторски доклад, потвърждаващ надеждността на финансовите отчети на организацията, ако подлежи на задължителен одит в съответствие с федералните закони.

Обяснителната бележка към годишния отчет, заедно с обяснения под формата на отделни отчетни форми, разкрива информацията, съдържаща се в баланса и отчета за доходите.

Обяснителната записка към годишния финансов отчет трябва да съдържа съществено значениеинформация:

относно организацията
нейното финансово състояние,
съпоставимост на данните за отчетната и минали години,
методи за оценка и съществени позиции на финансовите отчети.

Обяснителната записка трябва да съдържа фактите неприлаганесчетоводни правила в случаите, когато те не позволяват надеждно отразяване на имущественото състояние и финансовите резултати на организацията, с подходяща обосновка.

В противен случай неприлагането на правилата за счетоводство се счита за избягване на тяхното прилагане и се признава за нарушение на законодателството на Руската федерация относно счетоводството.

В допълнение към съществена информация, една организация може да предостави допълнителенинформация, придружаваща финансовите отчети, ако счита, че е полезна за заинтересованите потребители при вземането на икономически решения (клауза 39 PBU 4/99).

Разкрива:

динамика на най-важните икономически и финансови показатели за дейността на организацията през годините;
планирано развитие на организацията;
перспективни капиталови и дългосрочни финансови инвестиции;
кредитна политика, управление на риска;
дейности на организацията в областта на научноизследователската и развойна дейност;
мерки за опазване на околната среда;
друга информация.

Допълнителна информация, ако е необходимо, може да бъде представена под формата на аналитични таблици, графики и диаграми.

Водени от изискванията на действащото законодателство, ние ще изготвим обяснителна бележка към годишния финансов отчет на Romashka LLC за 2013 г.

ОБЯСНИТЕЛНА ЗАПИСКА

към годишния финансов отчет за 2013 г. ООД фирма "РОМАШКА"

1. Основна информация за организацията.

Дружество с ограничена отговорност Фирма "РОМАШКА", юридически и действителен адрес: 117417, Москва, ул. Ивановская, къща номер 77, сграда 7.

PSRN: 1077077077077.

TIN: 7770077700.

Скоростна кутия: 770701001.

Регистриран във Федералната данъчна служба на Русия № 07 за Москва на 07.07.2007 г. удостоверение 77 No007770077.

Финансовите отчети на Дружеството са съставени въз основа на правилата за счетоводство и отчитане, действащи в Руската федерация.

Броят на служителите в края на отчетния период е 177 души.

През 2013 г. има увеличение на уставния капитал:

Заради неразпределена печалба от минали години съгласно протокол № 1 от 07.04.2013 г. в размер на 3 000 000 търкайте.
Поради приноса на учредителя в уставния капитал на LLC в съответствие с Протокол № 2 от 07.07.2013 г. в размер 50 000 търкайте.

Размерът на уставния капитал на Дружеството към 31.12.2013г. е 3 060 000 рубли.

Основната дейност на фирмата е производство и търговия на едро със строителни материали.

Производствените и финансови дейности са извършвани от Дружеството през целия период на 2013 г. и са насочени към генериране на приходи през отчетния и следващите периоди.

Ниво на същественостфиксирана от Дружеството в счетоводната политика за счетоводни цели е 15% от съответната статия във финансовите отчети.

2. Постъпления (приходи) от продажби.

Признават се приходи от извършване на работа, предоставяне на услуги, продажба на продукти с дълъг производствен цикъл. когато е готовработи, услуги, продукти ().

Приходите от продажби през 2013 г. възлизат на 6 000 000 търкайте. (без ДДС):

Приходите от продажби за предходни отчетни периоди са в размер (без ДДС):

година 2012 - 5 000 000 търкайте.;
2011 - 4 500 000 търкайте.;
2010 - 3 000 000 търкайте.;
година 2009 - 2 500 000 търкайте.

Анализът на дадените показатели свидетелства за положителната динамика в развитието на финансово-икономическата дейност на предприятието.

3. Разходи, свързани с изпълнението.

Административните разходи, отчетени в дебита на сметка 26 „Общи разходи“ в края на отчетния период, не се разпределят между обектите на изчисление и се отписват като условно фиксирани директно в дебита на сметка 90 „Продажби на продукти (работи, услуги)" с разпределение между номенклатурните групи пропорционално на специфичното тегло на приходите от продажби.

Признати в себестойността на продадените продукти, стоки, работи, услуги изцяло през отчетната година на тяхното признаване като разходи за обичайни дейности (клауза 9 PBU 10/99 "Разходи на организацията").

Разходите, свързани с внедряването през 2013 г. възлизат на 5 160 000 търкайте. (без ДДС):

За целите на данъчното счетоводство сумата на разходите, свързани с продажбата, възлиза на 4 840 000 търкайте.

Получената разлика в отчитането на производствените и управленските разходи за целите на счетоводството и данъчното счетоводство се формира във връзка с използването на PBU за определяне на разходите в счетоводството и разпоредбите на Данъчния кодекс за отчитане на разходите за данъчни цели.

320 000 търкайте. съставен от временна разлика в сумата 170 000 търкайте. и постоянни разлики в сумата 150 000 търкайте. по следния начин:

1. Времева разлика в размера 170 000 търкайте. се формира поради различия в счетоводното отчитане на амортизацията на ДМА за данъчни и счетоводни цели.

2.Постоянни разлики в размера 150 000 търкайте. (100 000 + 50 000) се състоят от разходи, които не са приети за целите на NU, а именно:

100 000 търкайте. амортизацията на дълготрайните активи не се приема за целите на NU;
50 000 търкайте. разходи за здравно осигуряване над нормата.

Разходите, свързани с продажбата за предходните отчетни периоди възлизат на (без ДДС):

година 2012 - 4 600 000 търкайте.;
2011 - 4 000 000 търкайте.;
2010 - 2 650 000 търкайте.;
година 2009 - 2 100 000 търкайте.

Анализът на горните показатели показва оптимизиране на разходите, свързани с изпълнението, което се отразява положително на икономическата дейност на предприятието.

4. Получен финансов резултат от основната дейност

Полученият финансов резултат от основната дейност през 2013 г. е в размер на 840 000 търкайте. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).

За целите на данъчното счетоводство сумата на печалбата от продажби възлиза на 1 160 000 търкайте. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).

В допълнение, основната дейност не отразява резултатите от продажбата на голяма партида готови продукти, поради забавянето на прехвърлянето на партидата стоки на купувача LLC "LUTIK" и подписването на товарителницата TORG- 12.

Продажбата на стоки се проведе през 1-во тримесечие на 2014 г. Цялата производствена работа е завършена през 4-то тримесечие на 2013 г.

Готовите продукти се отразяват по сметка 43 "Готови продукти" в размер на действителните разходи за неговото производство - 450 000 търкайте.

Размерът на приходите от продажбата на тази партида продукти от собствено производство е 750 000 търкайте.

Размерът на печалбата (преди данъци) по този проект ще бъде 300 000 търкайте.

5. Други приходи.

Размерът на другите приходи за счетоводни цели през 2013 г. е в размер на 1 170 000 търкайте.

За целите на данъчното счетоводство размерът на неоперативните приходи възлиза на 1 100 000 рубли, размерът на приходите от продажба на дълготрайни активи възлиза на 20 000 търкайте. Обща сума на дохода, приет за целите на данъчното счетоводство - 1 120 000 търкайте.

Получената разлика в счетоводното отчитане на други приходи за целите на счетоводството и неоперативните приходи за целите на данъчното счетоводство се формира във връзка с прилагането на PBU за определяне на размера на други приходи в счетоводството и разпоредбите на Данъчния кодекс - за отчитане на приходите за данъчни цели.

Размерът на разликата между BU и NU в сумата 50 000 търкайте. представлява постоянна разлика, която се състои от размера на вноската на учредителя, който притежава 100% от акциите, в уставния капитал на LLC.

6. Други разходи.

Размерът на другите разходи за счетоводни цели през 2013 г. е в размер на 1 540 000 търкайте.

За целите на данъчното счетоводство сумата на неоперативните разходи възлиза на 630 000 rub., сумата на разходите, свързани с внедряването на дълготрайни активи - 15 000 търкайте. Обща сума на разходите, приети за целите на данъчното счетоводство - 645 000 търкайте.

Получената разлика в счетоводното отчитане на други разходи за целите на счетоводството и неоперативни разходи за целите на данъчното счетоводство се формира във връзка с прилагането на PBU за определяне на размера на другите разходи в счетоводството и разпоредбите на Данъчния кодекс - за осчетоводяване на разходите за данъчни цели.

Размерът на разликата между BU и NU в сумата 895 000 търкайте. е постоянна разлика, която се формира от следните неприети за целите на НУ разходи:

150 000 търкайте. лихви по банкови заеми, надвишаващи максималната сума, приета за целите на NU в съответствие с член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
300 000 търкайте. загуби за 2012 г., свързани с предходен данъчен период, невзети предвид в текущия данъчен период;
420 000 търкайте. бонуси от нетната печалба и материална помощ на служителите на организацията;
20 000 търкайте. глоби и наказания съгласно акта за проверка на място на PFR и FSS от 27 юли 2013 г. № 7770077;
5 000 търкайте. други разходи (включително амортизация на дълготрайни активи за непроизводствени цели, закупуване на питейна вода и други разходи, които не се вземат предвид за целите на NU).

През 2013 г. Дружеството отчита като други разходи разходи под формата на лихви по дългосрочен банков заем в размер на 650 000 търкайте.

Този заем е предоставен на Компанията от Банка Възрождение за попълване на оборотен капитал, в съответствие с договора за заем от 15 юни 2013 г. No 01234567.

Размерът на кредита, съгласно договора, е 5 000 000 търкайте. и напълно получени от Компанията през юни 2013 г.

Падежът на главницата по договора за кредит е 01.07.2017г. Лихвата се изплаща ежемесечно.

7. Изчисления на данък върху дохода.

Дружеството формира в счетоводните регистри и оповестява във финансовите отчети информация за изчисленията на корпоративния данък в съответствие с изискванията на PBU 18/02 „Отчитане на изчисленията на корпоративния данък върху доходите“.

Печалбата за целите на данъка върху доходите в съответствие с данните от данъчните счетоводни регистри и данните от данъчните декларации възлиза на 1 635 000 търкайте.

Ставката на данъка върху доходите през 2013 г. е 20%. Размерът на начисления данък върху доходите по данъчната декларация за 2013 г. е в размер на 327 000 търкайте.

Размерът на счетоводната печалба по счетоводните регистри възлиза на 470 000 търкайте.

Размерът на условния разход, отразен в счетоводните записи в дебита на сметка 99.02.1 „Условен разход за данък върху дохода“, възлиза на 94 000 търкайте. (470 000*20%).

Сумата на отсрочените данъчни активи (наричани по-долу DTA) в началото на 2013 г. е 50 000 търкайте. През 2013 г. има увеличение на ИТ със сумата 34 000 търкайте. поради възникване на временна разлика (по отношение на амортизацията на ДМА) в размер на 170 000 търкайте. (170 000*20% = 34 000).

Размерът на постоянните данъчни активи (наричан по-долу PTA) е през 2013 г 10 000 търкайте. PNA е възникнал поради постоянна разлика в счетоводните регистри в размера на вноската на учредителя, който притежава 100% от дяловете в LLC в управляващото дружество на дружеството в размер на 50 000 търкайте.

Размерът на постоянните данъчни задължения (наричани по-нататък ДДЛ) през 2013 г. възлиза на 209 000 търкайте. PNR възникна поради постоянни разлики в сумата 1 045 000 търкайте. ((100 000 + 50 000 + 150 000 + 300 000 + 420 000 + 20 000 + 5 000)*20% = 209 000).

Текущият корпоративен данък върху доходите, изчислен в съответствие с разпоредбите на PBU 18/02, е 327 000 търкайте. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 )* и отговаря на данните от данъчната декларация за 2013г.

*Текущ корпоративен подоходен данък = условен разход + Начислен IT + PNO - PNA.

8. Финансов резултат от стопанската дейност

Полученият финансов резултат през 2013 г. е в размер на 177 000 търкайте. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).

Финансовият резултат на предприятието през 2013 г. е повлиян от направените разходи и отписани във финансовия резултат:

управленски,
търговски,
други,

свързани с продажбата на голяма партида готови продукти, произведени през 4-то тримесечие на 2013 г. и продадени през 1-во тримесечие на 2014 г.

9. Информация за счетоводната политика на организацията

Наредбата за счетоводната политика, прилагана от Компанията, е съставена в съответствие с разпоредбите на Федералния закон № 402-FZ от 06.12.2011 г. „Относно счетоводството“ и изискванията на PBU 1/2008 „Счетоводна политика на организацията“ и други действащи разпоредби, насоки, инструкции.

Счетоводната политика на Дружеството е утвърдена със Заповед № УП от 30 декември 2012 г.

Първоначалната стойност на дълготрайните активи на дружеството се изплаща:

по линеен начин според нормите на амортизация, установени в зависимост от полезния живот на дълготрайните активи в съответствие с Класификацията на дълготрайните активи, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 01.01.2002 г. номер 1.

В случай на придобиване на употребявани дълготрайни активи полезният живот на този имот се определя, както следва:

полезният живот се намалява с броя години (месеци) експлоатация на този имот от предишния собственик.

Активите, по отношение на които са изпълнени условията, които служат като основа за приемането им за счетоводство като дълготрайни активи, на стойност не повече от 40 000 рубли на единица, се отразяват в счетоводството и отчетността:

като част от материалните запаси и се отписват като разход при въвеждането им в експлоатация.

Дружеството не създава резерв за ремонт на дълготрайни активи.

Разходи за ремонт на дълготрайни активи:

са включени в себестойността на продуктите (работи, услуги) за отчетния период.

Инвентаризацията на ОС се извършва:

1 път на 3 години.

Извършва се инвентаризация при изхвърляне по среднопретеглена стойностразходите за придобиване/доставяне на групата инвентар.

Обществото създава резерв при намаляване на себестойността на материалните запасичрез финансови резултати.

Резервът за намаляване на себестойността на материалните запаси се формира:

с размера на разликата между текущата пазарна стойност и действителната себестойност, ако последната е по-висока от текущата пазарна стойност.
Размерът на резерва при липса на движение на активи:
през годината - 50% от отчетната стойност,
над една година - 100% от отчетната стойност.

Цената на специално оборудванеизкупен:

по линеен начин.

Цената на специално облекло, чийто експлоатационен живот според стандартите за издаване не надвишава 12 месеца, към момента на прехвърляне (ваканция) на служители на организацията

отписани едновременно.

Предприятието създава провизия за съмнителни дълговеза сетълменти с други организации и граждани за продукти, стоки, работи и услуги с присвояване на размера на резервите към финансовите резултати на организацията (клауза 70 от Правилника за счетоводство и отчитане).

Провизията за съмнителни дългове е:

100%, ако съдебно решение е взето не в полза на Дружеството или за обявяване в несъстоятелност/ликвидация на длъжника.
100%, ако всички опити за издирване на длъжника са били неуспешни.
50%, ако не е било възможно да се избегне досъдебното споразумение и делото е отнесено до съда.
50%, ако периодът на забавяне на дълга надвишава 3 месеца и длъжникът не подпише акта за съгласуване на взаимни разплащания / не е съгласен с размера на дълга.
30%, ако периодът на забавяне на дълга надвишава 3 месеца и длъжникът е подписал акта за съгласуване на взаимните разчети и е съгласен с размера на дълга.

приходиот извършването на работа, предоставянето на услуги, продажбата на продукти с дълъг производствен цикъл се признава следното:

веднага щом работата, услугата, продуктът () е готов.

Производствени разходисе натрупват по сметка 20 "Основно производство" с аналитично счетоводно отчитане по видове номенклатура, видове производствени разходи, раздели.

Незавършено производствовзема предвид:

по сметка 20 "Основно производство" в размер на фактическата себестойност. Не се прилага сметка 21 "Полуфабрикати от собствено производство".

ДА СЕ преки разходи

Действителните разходи за суровини, материали, използвани при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) и формиращи тяхната основа или като необходим компонент в производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги);
Цената на готовите продукти, използвани в производството;
Общопроизводствени разходи.

Общи производствени разходисе натрупват по сметка 25 "Общи производствени разходи" и в края на месеца се отписват по сметка 20 "Основно производство" с разпределение на разходите по видове позиции.

ДА СЕ режийни разходисвързани с производството и продажбата на стоки от собствено производство, както и извършването на работа и предоставянето на услуги включват:

Фактическите разходи за суровини и материали, използвани за общопроизводствени цели;
Амортизационни отчисления на ДМА за производствено и общопроизводствено предназначение;
Амортизационни отчисления за нематериални активи с производствено и общопроизводствено предназначение;
Цената на закупените стоки и готовите продукти, използвани в производството;
Разходи за работа и услуги на трети страни от производствен и общопроизводствен характер;
Разходи за труд на основния производствен персонал с удръжки за застрахователни премии;
Разходи за бъдещи периоди в частта, свързана с общопроизводствените разходи.

Разпределението на режийните разходи, отчетени в дебита на сметка 25 "Общи производствени разходи", се извършва пропорционално на:

приходи от продажбата на продукти (работи, услуги).

Разходи за управление, осчетоводени в дебита на сметка 26 "Общи стопански разходи", в края на отчетния период

не се разпределят между обектите на изчисление и се дебитират директно в дебита на сметка 90 „Продажби на продукти (строителни работи, услуги)“ като условно постоянни с разпределение между продуктовите групи пропорционално на дела на приходите от продажби.

Разходи за продажба и управлениепризнати в себестойността на продадените продукти, стоки, работи, услуги:

изцяло през отчетната година на признаването им като разходи за обичайни дейности ().

Цената на закупените стокив счетоводството се формира:

въз основа на цената на тяхното придобиване. Транспортните разходи за доставка на стоките се записват отделно по сметка 44 "Разходи за продажби".

При изхвърляне финансови инвестициитяхната оценка се извършва по първоначалната стойност на всяка счетоводна единица на финансовите инвестиции.

Разходите, направени от организацията през отчетния период, но свързани със следващите отчетни периодиса отразени в счетоводния баланс:

в съответствие с условията за признаване на активи, установени от нормативните правни актове за счетоводството, и подлежат на отписване по начина, установен за отписване на стойността на активи от този вид (клауза 65 от Правилника за счетоводство и отчитане) .

Разходи, които преди са били отчетени от предприятието включени в разсрочените разходиотразени по сметка 97, не се прехвърлят в счетоводни регистри. В баланса тези разходи се отразяват в съответствие с условията за признаване на активи, установени от нормативните правни актове за счетоводството, и подлежат на отписване по начина, установен за отписване на стойността на активи от този вид.

Неизключителни праваза софтуерни продукти и други подобни нематериални обекти, които не са нематериални активи в съответствие с:

се отчитат по сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“ и се отписват към разходите на месечна база на равни вноски през срока на договора (параграф 39 PBU 14/2007).

В баланса тези разходи се отразяват в съответствие с условията за признаване на активи, установени от нормативните правни актове за счетоводството, и подлежат на отписване по начина, установен за отписване на стойността на активи от този вид.

Резерви за бъдещи разходиза изплащане на отпуск се признават като прогнозно задължение и се отразяват в сметката на резервите за бъдещи разходи. Сумата на очакваното задължение е включена в други разходи. Размерът на прогнозния пасив се определя на базата на цялата сума на дължимите плащания за отпуск, но неизтеглени от служителите към датата на отчета (клаузи 17, 18, 19 от PBU „Очаквани пасиви, условни задължения и условни активи“) .

Резерви за бъдещи разходи и плащанияпрез 2013 г., чието създаване не е задължително съгласно действащото законодателство – не се създават.

Получени заеми и кредитисе отчитат като част от краткосрочни или дългосрочни заеми, в съответствие с условията на договора, а именно: