Когато размерът на ДДС за приспадане е по-голям от размера на изчисления ДДС, който трябва да бъде внесен в бюджета, разликата между тях може да бъде възстановена на данъкоплатеца. Възстановяването на ДДС на данъкоплатец се регулира от член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
За да опрости процедурата за възстановяване, Федералната данъчна служба създаде специална програма за нас - „Възстановяване на ДДС: Данъкоплатец“. има право самостоятелно да реши дали да използва програмата или да приложи други методи за попълване на документацията.
Можете да изтеглите най-новата версия на програмата от уебсайта на данъчната служба на връзката.
Има и подробни инструкции за инсталиране и стартиране на програмата. Всъщност инсталацията „по подразбиране“ не изисква никакви специални познания и се извършва с пет кликвания върху „Напред“.
Последната версия на програмата е 3.0.8.6.
След инсталирането на вашия работен плот ще се появят два преки пътища:
Първият пряк път е самата програма, а вторият е за системни настройки.
Работа в програмата "Възстановяване на ДДС: Данъкоплатец"
Директната работа в програмата обикновено не създава затруднения. При първото стартиране получаваме прозореца с настройки на програмата:
След това трябва да отидете в раздела „Списък с налични декларации“ и да добавите нова:
След въвеждане на всички данни, декларацията за възстановяване на ДДС трябва да бъде запазена. Остава само да генерирате файл за данъка. За да направите това, прехвърлете необходимите декларации в дясната колона и щракнете върху бутона "Генериране":
Програма за възстановяване на ДДС и 1C
В редица други програми за поддържане на данъчна и счетоводна отчетност има качване на данни в тази система. Тези програми включват 1C. Използвайки обработката „Качване на възстановяване на ДДС: Данъкоплатец“ на компанията Easy Code от 1C 8.3, можете да създадете файл със стоки, номера на митническа декларация, TNVED кодове и друга информация:
След това може лесно да се зареди в раздела „Конвертиране и получаване на данни“:
Как се възстановява ДДС?
Извършвайки задълбочени документни проверки за определен данъчен период, данъчните власти преценяват валидността на изчислената сума, която самият данъкоплатец претендира за възстановяване. Ако проверката не разкрие нарушения, окончателното решение за обезщетението ще бъде взето в рамките на 7 дни.
Ако се установят нарушения, се съставя документ за фиксиране на камерна данъчна ревизия - акт. Съдържанието му може да бъде повлияно от съмнения, обяснения или доказателства. След това ситуацията се разглежда от началника на данъчната инспекция и се взема решение дали да се приложат санкции срещу данъкоплатеца за тези нарушения.
Заедно с такова решение се разглежда въпросът за възстановяване на сумата, декларирана от платеца. Решенията обикновено са както следва:
- Пълно възстановяване на декларираната от организацията сума.
- Частично възстановяване.
- Пълен отказ за възстановяване.
Ако към момента на вземане на решението данъкоплатецът има неплатени данъци, държавни такси, санкции, глоби, тогава сумата на обезщетението може да бъде кредитирана по неговата сметка.
При положителен резултат за данъкоплатеца възстановяването на сумата става по два начина: по общ или декларативен начин. Освен това във всеки случай тази сума, по искане на заявителя, може да бъде приспадната от последващи плащания на ДДС или преведена по сметката на обслужващата го банка, предоставена от данъкоплатеца.
Разглеждането по заявлението е по-бързо като време, но изисква гаранция от банката. В хода на документна ревизия данъчните власти разглеждат валидността на сумата на ДДС, която желае да бъде върната от платеца.
Процедура за възстановяване
- Ако установеното решение потвърди прихващането на сумата, тогава Федералната държавна хазна извършва възстановяване въз основа на заповед, издадена от данъчния орган, която се предава на деня, следващ деня на вземане и одобрение на решението.
- Хазната е длъжна да преведе средствата в рамките на пет работни дни, като уведоми данъчните власти за датата и установения размер на декларацията.
- Данъчната комисия се задължава да уведоми данъкоплатеца за резултата от разглеждането на въпроса в рамките на пет дни от датата на приемане и одобрение на решението.
- Това решение се предоставя лично в ръцете на ръководителя или в цифров формат във формата, разрешена от закона.
- Ако условията за връщане са нарушени, считано от дванадесетия ден от датата на постановеното решение, се начислява лихва в рамките на лихвите по рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.
- Ако платецът на ДДС желае да включи дължимата възстановима сума срещу бъдещи плащания на ДДС или плащане на други държавни такси и данъци, той е длъжен да издаде съответно заявление.
Откази на средства, подлежащи на прихващане
Данъчните власти, като извършват документна проверка за определен данъчен период и разглеждат аргументите на платеца за необходимостта, могат да решат да откажат изцяло или частично. Възникването на спорове произтича от факта, че сумите обикновено са доста големи.
Отказът може да се обжалва въз основа на разумни доводи. Доста често обжалването е изгодно за данъкоплатеца.
Ако компанията представи неразумни суми за възстановяване, тогава данъчната служба, след извършване на ревизия, ще откаже да го възстанови. И ако допуснатите грешки не бъдат разкрити по време на проверката по декларативен начин, тогава такова неправомерно подаване на сума за прихващане ще доведе до прилагане на отговорността, предвидена в закона.
Ако данъчната служба не върне сумите на ДДС навреме, тогава тези структури също могат да бъдат подведени под отговорност.
И така, възстановяването на ДДС на данъкоплатеца получава в случай, че неговият входящ ДДС надвишава размера на изчисления общ дължим ДДС. Операцията се извършва въз основа на решение на данъчната инспекция след документна ревизия с надлежно подадени данни от данъкоплатеца и при наличие на документални доказателства за превишение на сумата. Възстановяването се извършва от местната федерална хазна по банкова сметка, собственост на данъкоплатеца.
