Образци на документи, с които можете да отпишете задължения, без да предизвиквате ненужни искове от данъчните власти.
Просрочените задължения, за които е изтекла давността, компанията е длъжна да включи в неоперативни приходи (клауза 18 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това трябва да се направи стриктно в отчетния период, когато е изтекъл срокът на давност, както напомни Министерството на финансите на Русия в писмо от 28 януари 2013 г. № 03-03-06/1/38.
Поради това е препоръчително в края на всеки отчетен период да се извършва инвентаризация. Тоест тримесечно или месечно, в зависимост от това кой период е отчетният период за компанията. По този начин е възможно своевременното идентифициране на дължимите сметки, за които е изтекъл давностният срок.
По-рано сме писали за това как можете да отпишете дължими сметки, без да предизвиквате оплаквания от данъчните власти. В тази статия ще разгледаме по-отблизо какви документи са необходими за отписване на лош дълг и каква е процедурата за тяхното попълване.
На първо място е необходимо да се извърши инвентаризация на разплащанията с длъжници и кредитори. Същността му е да съпостави сумите на вземанията и задълженията, посочени в счетоводните сметки, с действителните цифри. Инвентаризацията на разплащанията включва разплащания с банки, с бюджета и извънбюджетните фондове, с купувачи и клиенти, с други длъжници и кредитори и др.
Когато проверявате изчисленията, трябва да установите:
- равни ли са дебитните и кредитните салда по изравнителните сметки на баланса на салдата в оборотните ведомости?Това ще разкрие и дълг, за който е изтекъл давностният срок;
- коректността и основателността на вписаните в счетоводните регистри задължения за липси и кражби, ако има такива.
Резултатите от инвентаризацията трябва да бъдат документирани с акт. Тъй като тази година унифицираните форми на първични документи станаха незадължителни, актът може да бъде съставен във формата, одобрен в счетоводната политика на дружеството. Ако организацията продължи да използва стандартни формуляри, можете да използвате формуляр № INV-17 „Акт за инвентаризация на разплащанията с купувачи, доставчици и други длъжници и кредитори“, одобрен с решение на Държавния комитет по статистика на Русия от 18 август, 1998 г. № 88. Образец на такъв акт е даден по-долу.
Освен протокола за инвентаризация е необходимо да се изготви и счетоводна справка. Той посочва цялата необходима информация за дълга, а именно по какво споразумение е възникнал този дълг, както и връзки към фактури, актове или други първични документи.
Необходимо е също така да се изчисли давността, като по този начин се обоснове защо компанията взема предвид дълга в приходите на текущия период. Счетоводният отчет трябва да изглежда така:
За да не допуснете грешка при изчисляването на данъка върху дохода, счетоводителят трябва правилно да определи давността на дълга. Можете да вземете за основа правилата, установени в Гражданския кодекс.
На първо място е необходимо да се определи в какъв срок компанията трябва да е изпълнила задължението си към контрагента в съответствие с условията на договора. Може би договорът е променен и тогава трябва да проверите текстовете на допълнителните споразумения към него. Възможно е първоначалният срок да е бил удължен.
Всъщност дългът към контрагента може да възникне не на датата, посочена в договора, а например в момента на получаване на стоките от доставчика. Но съгласно член 200, параграф 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация, за изчисляване на давностния срок има значение договорният период.
Самият давностен срок трябва да се брои от следващия ден след изтичане на този договорен срок. Като общо правило, давността е три години, както е посочено в член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Давността може да бъде прекъсната, ако дружеството признае дълга си към контрагента. След това, съгласно член 203 от Гражданския кодекс на Руската федерация, давността трябва да се изчисли отново. Това дава на дружеството правната възможност да отложи плащането на данъци върху доходите по задължения за три години. Достатъчно е да се потвърди по някакъв начин съществуването на този дълг.
Какви точно действия потвърждават дълга не са установени в закона, но приблизителен списък е в параграф 20 от резолюцията на Пленума на Върховния съд на Руската федерация от 12 ноември 2001 г. № 15, Пленумът на Върховния арбитражен съд Съдът на Руската федерация от 15 ноември 2001 г. № 18.
Така например, за да потвърдите дълг към контрагент, можете да изпратите гаранционно писмо до контрагента, в което компанията потвърждава дълга си и посочва периода, през който се планира да го изплати. Същото може да се каже и за ситуацията, когато поне част от сумата за доставените от него стоки се превежда на контрагента или се плаща неустойка за забавено плащане.
Давността може да бъде прекъсната и със съставяне на акт за помирение. Факт е, че в идеалния случай докладът за съгласуване трябва да бъде подписан от ръководителя на компанията. На практика този документ често се подписва от главния счетоводител. В такива случаи съдиите могат да считат, че давността не е прекъсната. Като пример можем да цитираме решението на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 22 юли 2009 г. № F04-4295/2009 (10770-A67-50).
Следователно, ако една компания иска да отложи плащането на данък върху просрочени задължения, тогава докладът за съгласуване трябва да бъде подписан от директора и също така да се уверите, че директорът също е заверил този документ от страна на контрагента. В този случай можете точно да се съсредоточите върху датата на отчета за съгласуване за целите на данъчното счетоводство.
Когато размерът на несъбираемото задължение се потвърди, остава само да се издаде заповед за отписването му. След което в счетоводството се прави следното записване:
ДЕБИТ 60 (76) КРЕДИТ 91 подсметка „Други приходи“– задълженията се отписват.
Този запис отписва дължимите сметки, за които е изтекла давността, като част от други приходи.
