През 2015 г. бяха направени промени в Данъчния кодекс на Руската федерация относно времето за плащане на данъка върху доходите на физическите лица. Те влязоха в сила от 1 януари 2016 г. Какъв е срокът за преотстъпване на данък върху доходите на физическите лица от заплати и други доходи?
Нови условия
Според новите правила срокът за преотстъпване на данък върху доходите на физическите лица е ограничен до деня, следващ деня на изплащане на дохода. Ако изчислението се извършва на части, тогава данъкът трябва да се прехвърли по подобен начин. Когато става въпрос за изплащане на обезщетения за инвалидност и ваканция, удържането на данък трябва да се извърши не по-късно от последния ден на текущия отчетен месец. Ако крайният срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица пада през уикенда, тогава плащането трябва да се извърши на следващия работен ден.
Изчисляване
Срокът за прехвърляне на данък в 6-данък върху доходите на физическите лица се брои от момента на получаване на дохода. Това е денят:
- получаване на плащане чрез превод на пари по банкова сметка или в брой;
- издаване на доходи под формата на стоки, услуги;
- покупки на ценни книжа;
- кога е извършено прихващането на насрещни искове;
- отписване на лоши вземания от баланса;
- последния ден от месеца на одобрение при завръщане на служителя от командировка;
- последния ден от месеца през срока на кредита.
Агентът трябва да удържи изчислената сума от дохода на платеца при плащане на средства.
Дата на задържане
Данъкът върху доходите на физическите лица от доходите в брой подлежи на удържане при изплащане на средствата на служителя. Данъкът върху доходите, дадени в натура или под формата на материална облага, трябва да бъде удържан от всяко възнаграждение. Тогава датата на плащане и задържане може да се различават. Сумата на таксата, удържана наведнъж, не може да бъде повече от 50% от наградата.
Условия за плащане
Крайният срок за превод на средства зависи от вида на дохода. Съгласно общите правила средствата трябва да постъпят в бюджета не по-късно от деня след изплащането на дохода. Ако работодателят е изплатил заплатата за януари, тогава датата на получаване на средствата е 31 януари, удържането - 3 февруари, а крайният срок за плащане - 4 февруари.
Пример 1
От 19 януари до 25 януари 2016 г. служителят е бил в отпуск. Плащането за почивка беше на 17 януари в размер на 10 хиляди рубли. Заплата на служителя - 45 хиляди рубли. За януари, в който е работил 10 дни, са натрупани 30 хиляди рубли. (45\15*10). Няма удръжки от заплатите.
Към датата данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан: 10 * 0,13 \u003d 1,3 хиляди рубли.
Крайният срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от ваканционните плащания е 1 февруари (тъй като 31 януари е почивен ден).
Данък върху доходите на физическите лица от заплата: 30 * 0,13 \u003d 3,9 хиляди рубли.
Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде изчислен на 31 януари, удържан - при изплащане на дохода, преведен - на следващия ден.
Авансов данък
Служителят може едновременно да получава заплащане за отпуск и отпуск по болест на месец. Какъв е срокът за плащане на данъците в този случай? Мога ли да направя авансово плащане?
Срокът за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от отпуск по болест е ограничен до последния ден на месеца, през който се извършва плащането. Можете да преведете данъчната сума по-рано, но не по-късно от уговорената дата. Например ваканцията на служителя започва на 25 април и продължава до 15 май. Заплащането за ваканция е начислено в размер на 10 хиляди рубли. От тях е удържан данък върху доходите на физическите лица - 1,3 хиляди рубли. Средствата са преведени в бюджета на 16 април. В същия ден служителят е получил 8,7 хиляди рубли. Данъкът може да бъде платен в деня на издаване на дохода. Не е възможно авансово прехвърляне на средства към бюджета. Данъкът подлежи на удържане от дохода на служителя. Забранява се агентът да го заплаща за своя сметка (чл. 226). Преведената сума се счита за погрешно платена и подлежи на връщане. Не се счита за данъчен аванс. Ако работодателят е нарушил стандартния срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица, като се позовава на преведеното предплащане, тогава Федералната данъчна служба може да наложи допълнителни санкции.
глоби
Ако срокът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в 6-данък върху доходите на физическите лица е нарушен или е изчислена неправилна сума, тогава на данъчния агент се налага глоба в размер на 20% от сумата за прехвърляне. Освен това се начислява неустойка за всеки ден забава на плащането, считано от деня, следващ законоустановения ден. Изчислява се като процент в размер на 1\300 от курса на Централната банка на Руската федерация. Крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица може да бъде нарушен не само поради липса на средства. Ако организацията в платежното нареждане не е посочила правилно OKATO, тогава данъкът ще се счита за неплатен.
Особени случаи
Новите правила, които определят периода за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица, предизвикват много противоречиви ситуации. Разгледайте ги по-подробно.
Затваряне на месеца
Много често компанията плащаше заплати 2 пъти. Авансовото плащане се превежда в последния ден на месеца. се провежда на 15-ти от следващия период. В този случай организацията плаща данъка след прехвърлянето на втората част от заплатата. Работодателят се позовава на факта, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан при окончателното плащане. Но в този случай такова тълкуване на изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация е нелегитимно. Авансовото плащане се превежда в последния ден на отчетния период. Предприятието е имало задължение да удържи сумата на данъка (член 223 от Данъчния кодекс). Неспазването на това изискване може да доведе до глоби и санкции.
Крайният срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от ваканционните плащания
Служителят е уволнен през 2015 г. Заплатата и неизползваният отпуск са издадени само през 2016 г. При изплащане на средствата агентът не е удържал данък върху доходите на физическите лица. В случая говорим за получаване на два вида облагаем доход.
При получаване на заплата крайният срок за плащане на данъка е последният ден от периода на начисляване на дохода. Ако трудовото правоотношение е прекратено преди изтичането на месеца, последният работен ден се счита за дата на получаване на дохода. Денят на плащане или действително прехвърляне по сметката на неизползваното заплащане за отпуск се счита за момент на получаване на дохода.
Ако данъкът върху доходите на физическите лица не е удържан от получените средства, тогава физическите лица са длъжни да платят данъка сами и да подадат декларация до Федералната данъчна служба. В този случай служителят трябва да подаде две данъчни декларации в данъчната служба: за заплата и за обезщетение сам. Крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица при уволнение и докладване е 15 юли следващата година.
Пример 2
Компанията е давала месечни бонуси на служителите. Данъкът от тях е преведен в края на месеца - в деня на изплащане на заплатите на служителите. Федералната данъчна служба може да разглежда тези действия като нарушение на сроковете за прехвърляне на данъци. Аргументът може да бъде, че бонусът е отделен вид възнаграждение за труд. Стандартният срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от заплатите не се прилага за него. Можете да защитите своята гледна точка само чрез съда.Като потвърждение можете да предоставите TC, в който пише, че бонусът е поощрение за висококачествена и съвестна работа, което стимулира производителността. Това плащане се счита за част от заплатата. Данъчното облагане на доходите се извършва по общи правила.
Къде да изброя
След като разбрахме какъв е крайният срок за прехвърляне на данък в 6-данък върху доходите на физическите лица, нека да преминем към въпроса как и къде да прехвърляме средства.
Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се плати на мястото на регистрация. Ако организацията има подразделения, тогава данъкът се плаща във всички клонове. Размерът на таксата, дължима от клона, се приспада от доходите на служителите в този клон. Това са лица, които изпълняват трудови функции по трудово правоотношение. Но поделението може да изплаща доходи на лица, регистрирани по граждански договори. Данъкът върху доходите на тези служители се превежда по местонахождението на клона.
Ако служител е работил в няколко отдела за един месец, тогава данъкът върху доходите му трябва да бъде преведен в бюджетите по местонахождението на всеки отдел, като се вземе предвид действителното време на работа. Ако таксата е платена по местонахождение на един от клоновете, няма основание за налагане на глоба. Данъчният кодекс не предвижда отговорност за нарушаване на процедурата за прехвърляне на средства.
Ако размерът на данъка е по-малък от 100 рубли, тогава крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица към 6-данък върху доходите на физическите лица се премества за следващия месец. Тази сума трябва да бъде изплатена заедно с начисленията за следващия месец, но не по-късно от 31 декември на текущата година.
Ако според договора за наем наемателят е организация, тогава той автоматично става агент. Предприятието е длъжно да удържа и внася данък на общо основание. Както в предишния случай, ако организацията има подразделения, тогава клонът, с който е сключен договорът за наем, трябва да плати данък върху доходите на физическите лица.
Компенсиране на надплащане
Надвнесените суми на данъка върху доходите на физическите лица не могат да бъдат кредитирани в сметката за просрочени задължения по други данъци. За данъка върху доходите на физическите лица организацията изпълнява задълженията на агент, не е платец. Просрочията и надвноските се формират от физическо лице. Надплатените данъци обаче могат да бъдат възстановени.
6-данък върху доходите на физическите лица
За всички изплатени приходи от 01.01.16 г. агентите подават отчет 6-NDFL. Помислете как да попълните отчет в нестандартни ситуации. Заплатите често се изплащат на месечни вноски. Как трябва да се отрази това в отчета?
Изкуство. 223 от Данъчния кодекс установява, че датата на получаване на заплатата е последният ден от месеца, през който е начислена. Да кажем, че заплатата за февруари е изплатена на 25-ти. Попълване на отчета:
- ред 100 (отчетен период) - 28.02.2016 г.;
- ред 110 (ден на плащане) - 25.02.2016 г.;
- ред 120 (ден на превеждане на средствата по бюджета) - 26.02.2016 г.;
- редове 130 и 140 показват съответните суми.
При преизчисляване на данъка за предходен период, излишно удържаните суми подлежат на връщане по сметката на платеца. Актуализация на 2-NDFL и платежни нареждания трябва да бъдат представени на инспекцията.
Референтният номер трябва да отговаря на оригиналния, а датата е текущата. В удостоверението полетата за начислени, удържани данъчни суми се попълват по новите данни. Редът „Сума за свръхприспадане“ остава празен.
Връщането на данъка върху доходите на физическите лица се извършва по реда на чл. 231 НК. Тази процедура се провежда в рамките на три месеца от датата на получаване на заявлението. Надплащането може да бъде кредитирано срещу бъдещи данъчни плащания за всички служители, чийто доход подлежи на данъчно облагане.
Процедурата е следната. Служителят пише заявление за връщане на надплатения данък върху доходите на физическите лица. Работодателят има 10 дни, за да подаде заявлението си до Федералната данъчна служба. В този случай средствата ще бъдат кредитирани по сметката на организацията. Чакането на отговор от FTS не си струва дълго време. По-добре е да плащате на служителя за негова сметка. Забавянето на изплащането на дохода заплашва с глоба в размер на една тристотна от ставката на Централната банка на Руската федерация за ден закъснение.
В допълнение към отчета трябва да предоставите извлечение от данъчния регистър на физическите лица, удостоверения, изчисления с коригирани грешки и документи за плащане. Сумата на върнатия данък трябва да бъде отразена в ред 090 на отчета на базата на начисляване.
