Както физическите, така и юридическите лица трябва да плащат данъци в съответствие с изискванията на действащото данъчно законодателство. Например служителите, които извършват дейност въз основа на трудов договор, трябва да плащат данък върху доходите на физическите лица в бюджета. Работодателят, като данъчен агент на своите служители, е длъжен да изчисли размера на данъка върху доходите на физическите лица във формуляра 6-NDFL.
Този документ трябва да отразява всички доходи на служителя, които е получил, докато е работил за този работодател. Те включват не само заплати, но и отпуск и отпуск по болест. Ако на служителя се плаща допълнително плащане, тогава тази сума също се облага с данък.
И как трябва да се изготви отпуск по болест под формата на 6-данък върху доходите на физическите лица и какви правила са установени от действащата правна уредба?
Характеристики на отражение
Действащото законодателство предвижда определени срокове за изплащане на болничните. По-специално, работодателят е длъжен да изчисли и преведе обезщетението за отпуск по болест по сметката на служителя в рамките на 10 дни от момента, в който служителят представи болничния лист.
Работодателят е длъжен да заплати сумата на данъка за служителя в последния ден на месеца, през който служителят е бил болен и не е изпълнявал трудовите си задължения. Съответно, под формата на 6-данък върху доходите на физическите лица, отразяването на болнично лице има свои собствени характеристики.
Но преди да разгледаме тези характеристики, първо е необходимо да знаем какви видове плащания се облагат и съответно трябва да бъдат отразени във формуляра за данък върху доходите на физическите лица 6.
Данъчното законодателство гласи, че с данъка върху дохода трябва да се облагат всички видове обезщетения, които се изплащат на служител по време на неговата временна нетрудоспособност. Само плащанията, които се правят по време на бременност и раждане, не попадат в това правило.
При попълване на формуляра 6-NDFL трябва да се помни, че действителната дата на получаване на дохода (т.е. денят, в който се извършва плащането на служителя) трябва да съвпада с деня, в който данъкът е удържан. Подобна разпоредба следва от съответните членове на Данъчния кодекс на Руската федерация, според които данъкът се удържа при изплащане на болнични обезщетения на служител.
Но законът също така гласи, че работодателят не е длъжен да превежда данък за отпуск по болест за всеки служител на предприятието. Достатъчно е да се извърши общо изчисление на тази сума за текущия месец за всички служители. Сумата на данъка може да бъде преведена в бюджета с едно плащане.
Ако последният ден от изчислението е уикенд или празник, сумата на данъка може да бъде преведена в рамките на следващия работен ден.
Показване на отпуск по болест в 6-данък върху доходите на физическите лица:
Важна информация
Задължението за попълване на формуляр 6-NDFL е отговорност на счетоводителя на конкретно предприятие. За да избегнете грешки при въвеждането на данни и изготвянето на този документ, първо трябва внимателно да прочетете официалните препоръки на съответните данъчни служители. По-долу е основната важна информация, която може да бъде полезна при попълването на този формуляр.
Трябва да започнете да попълвате документа от заглавната страница, при попълването на която трябва да спазвате следните правила:
- Всички полета на заглавната страница трябва да бъдат попълнени напълно. Не е необходимо да влизате само в областта, разположена долу вдясно на страницата: тя е предназначена за данъчни служители. Попълването на заглавната страница трябва да започне отляво. Ако няма нищо за попълване в някоя клетка, трябва да поставите тире в нея.
- Ако този документ е попълнен от индивидуален предприемач, тогава трябва да знаете, че този стопански субект подава отчети на мястото на дейност. Съответно в колоната, която е предназначена за попълване на мястото на дейност, трябва да въведете код "320".
- Ако формулярът е попълнен от индивидуален предприемач, тогава в съответния ред е необходимо да въведете неговите данни. Освен това той също трябва да подпише документа.
- Ако изчислението се извършва не от работодателя, а от негов представител, тогава в този случай е необходимо да въведете неговите данни в документа, както и да посочите информация, която потвърждава, че той има съответните правомощия.
При съставянето и подаването на акта е необходимо стриктно да се спазват определените от закона срокове, в противен случай на нарушителя може да бъде потърсена отговорност.
Ако документът не се предава лично на данъчната служба от работодателя, а се изпраща по пощата, тогава в този случай той трябва да бъде изпратен с препоръчана поща с обратна разписка. Също така е препоръчително да запазите разписката, издадена от пощенската служба, която потвърждава, че документът е изпратен. Ако се използва цифрова форма на работен процес, тогава датата на изпращане се фиксира автоматично.
Например, ако служител е бил болен през март, но по някаква причина отпускът по болест е натрупан през април, тогава тази операция не трябва да се отразява в отчетната документация, предоставена от данъчната служба за първото тримесечие. Тези данни трябва да бъдат включени в полугодишния отчет.
Ако е необходимо:
- чрез кумулативен общ метод, получената сума трябва да бъде въведена на страница 020;
- на страници 100 и 110 трябва да бъдат изготвени датите на получаване от гражданина на надбавката, която подлежи на данъчно облагане;
- параграфи 130 и 140 трябва да отразяват информация за данъци и доходи.
Действащото законодателство гласи, че обезщетенията за временна нетрудоспособност не са част от заплатата на служителя. Това е един от видовете социални гаранции, предоставяни на служителите.
Отпускът по болест в 6-NDFL трябва да бъде попълнен, като се вземе предвид датата на действителното получаване на обезщетения. В този случай формата и начинът на получаване на това плащане са от значение. По-специално, ако служител получава плащания с помощта на банкова карта, тогава денят на тяхното получаване не е датата, на която е извършен преводът, а денят, когато този превод е кредитиран по сметката на служителя.
Ако служителят получава плащане в брой чрез касата на работодателя (също и ако има съответно платежно нареждане), тогава датата на получаване на обезщетението е датата на неговото изплащане. В този случай фактът на получаване на плащането се потвърждава от подписа на служителя.
Например служител е предоставил на работодателя лист по болест на 26 април. Изчисляването и изплащането на обезщетенията е извършено на 28 април. В този случай данните трябва да бъдат попълнени във формата за шестмесечен отчет.
Данъчната служба многократно е давала разяснения относно отразяването на отпуск по болест под формата на данък върху доходите на физическите лица-6. Според последните обяснения на Федералната данъчна служба през 2017 г., отпускът по болест за периода от време, когато обезщетението е назначено, но не е изплатено, не трябва да се отразява в отчета.
Например, ако служител е бил болен през целия декември и не е изпълнил трудовите си задължения, тогава в този случай изплащането на обезщетения се извършва през януари на следващата година и съответно този факт трябва да бъде отразен в отчета за този период от време. По-долу е даден пример за попълване на този документ.
Служител на фирмата на 28.10.2016г е присъдено обезщетение за временна нетрудоспособност, но реалното изплащане на сумата е извършено през месец декември заедно със заплатата на служителя. Размерът на надбавката е 15 000 рубли.
В този случай формулярът трябва да бъде попълнен, както следва:
- в първия раздел трябва да посочите размера на данъка, както и размера на обезщетенията;
- в ред 040 се попълва сумата от 1950 рубли;
- на ред 060 се посочва показател 1;
- в ред 070 също трябва да попълните сумата от 1950 рубли;
- след това можете да попълните втория раздел, в редове 100 и 110 трябва да посочите датата на плащане и получаване на обезщетения;
- в ред 130 трябва да посочите размера на надбавката;
- и в ред 140 - сумата на данъка, която е 1950 рубли.
Работете в програмата 1C
Всички данни, които трябва да бъдат отразени във формуляра 6-NDFL, също се попълват в 1C.В същото време попълването на данните в това приложение има някои функции, които са представени по-долу в примерите.
Например, служител е започнал работа в предприятието от 01.04.2016 г. Този месец е напълно завършен. В същото време служителят има приспадане за дете в размер на 1400 рубли. Този факт също трябва да бъде отразен в програмата. Тъй като служителят е работил цял месец, в този случай няма да има проблеми при попълване на данните.
Служителят се разболял и не изпълнявал трудовите си задължения от 18.05. до 24.05. Болничният лист е представен на 25 май. Съответно, именно в този ден трябва да въведете данни за получаване на болничен лист в програмата 1C.
В почти всички компании изплащането на обезщетението се извършва заедно със заплатите. В този пример плащането се извършва месечно на 10-то число. Този факт трябва да бъде отразен и в програмата 1C.
След въвеждане на всички необходими данни автоматично се извършва изчисляването на размера на данъка върху доходите на физическите лица. Но приспадането е двойно. Това се дължи преди всичко на факта, че изплащането на болничните е още през следващия месец. В този пример все още няма заплата към момента на начисляване на болничния, тъй като не е начислен.
Ето защо програмата използва 2 удръжки, за май - все още не е приложено и за юни - тъй като плащането е направено на 10 юни.
При изчисляване на заплатите за май програмата преизчислява и премахва сумата на удръжката за май от отпуска по болест и я прилага към размера на дохода, който е получен като заплата. Това се дължи на факта, че към момента на начисляване на болничния, заплатата все още не е преведена, съответно програмата не знае дали ще има начисления и преводи през този месец или не.
След изчисляване на заплатата за май, програмата премахва удръжката за май от отпуска по болест и я използва във връзка със заплатата за май.
Размерът на данъка в този пример е сумата от следните параметри:
- данък върху заплатите;
- данък отпуск по болест;
- Данъкът върху доходите на физическите лица също е от болнични, но начислен в документа за заплати.
Изчисляването на заплатите за юни също има някои характеристики. Тъй като в този случай приспадането за този месец вече е направено в отпуска по болест, то няма да се вижда при изчисляване на заплатите.
Този пример също показва процедурата за попълване на декларацията за 2-ро тримесечие.
По-специално, вторият раздел на документа има 4 групи редове:
Когато съставяте отчет, трябва да сте наясно, че работодателят може да отрази данните от третия раздел във втората или в четвъртата част. Единственото задължително условие е данните, въведени във формуляра за данък върху доходите на физическите лица 6, да съответстват на сумата, която е преведена в бюджета като данък. Тази разпоредба трябва да се има предвид при съставянето и изпращането на декларацията.
От горното можем да заключим, че действащото законодателство внимателно регулира процедурата и правилата за попълване на формуляра 6-NDFL. Пример за попълване на този документ можете да намерите в Интернет. В същото време тези правила се прилагат и при прекратяване на трудов договор и при уволнение на служител.
