Изчисляване на нетните активи на предприятието: формула

В условията на независимост на стопански субекти оценката на финансовото състояние и инвестиционната привлекателност на предприятието е от голямо значение. За тази цел като част от икономическия анализ са разработени много критерии, но специално място сред тях е отделено на показателя нетни активи. Как да го направите правилно, ще научите от тази статия.

Определение

В световната практика нетните активи се използват от много години, докато в Русия те се появяват сравнително наскоро. През 1995 г. този показател е въведен в Гражданския кодекс на Руската федерация като нормативен, който отразява процедурата за формиране и промяна на уставния капитал. Въпреки че са минали 20 години, днес в икономическата литература няма ясен подход за изчисляване на стойността му. Но този показател се появява във финансовите отчети във формуляр № 3 „Относно промените в капитала“.

Нетните активи на предприятието (NA) са разликата между коригираната сума на ресурсите на организацията и нейните пасиви. С други думи, това е стойността на компанията без дълг. Процедурата за изчисляване на нетните активи е одобрена в заповед на Министерството на финансите № 10-n. Важи за предприятия от всички форми на собственост. Изчисляването на нетните активи на кредитните институции се извършва съгласно съответната инструкция на Централната банка. Оценяването се извършва веднъж на тримесечие, както и в края на годината. Тази цифра се показва във финансовите отчети.

Ако в края на втората и всяка следваща година стойността на NA е по-малка от уставния капитал (AC), тогава организацията трябва да декларира намаление на CA и да регистрира тази операция по предписания начин. Ако след промените размерът на капитала е по-малък от нормата, установена от закона, тогава такова предприятие подлежи на ликвидация.

Изчисляване на нетните активи: формула

Следните позиции в баланса се използват за определяне на стойността на NA:

1. Нетекущи активи - първият раздел на баланса, който включва нематериални активи, дълготрайни активи, WIP, инвестиции в стойности, дългосрочни финансови инвестиции и други ресурси.
2. Текущи активи - вторият раздел на баланса, който включва запаси, ДДС върху закупените материали, дистанционно наблюдение, финансови инвестиции за краткосрочен план, парични средства и други ресурси. Цената на OA не включва действителните разходи за обратно изкупуване на акциите на организацията на АД с цел тяхната последваща препродажба или анулиране, както и дълга на учредителите за вноски в уставния капитал.
3. Дългосрочни задължения по получени заеми и кредити.
4. Краткосрочен дълг.
5. Задължения по банкови кредити.
6. Задълженост към акционерите за изплащане на дивиденти.
7. Резерв за бъдещи разходи.
8. Други текущи задължения.
9. NA = Активи - Пасиви

Ето как се изчисляват нетните активи. Представената по-горе формула се използва за изчисляване на този показател в предприятия от всички форми на собственост, с изключение на организации, които извършват застрахователни и банкови дейности.

Други методи

Други разпоредби описват други схеми за изчисляване на NA. Например в „Методическите препоръки“ се посочва, че сумата на активите не трябва да включва такъв балансов ред като „ДДС върху закупените материали“. Въпросът е, че в гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тази сума може да бъде намалена от данъкоплатеца само ако са изпълнени голям брой условия. В същия документ се казва, че задълженията, включени в изчисляването на NA, не трябва да включват реда „Резерви за бъдещи разходи“. Но според заключението на повечето икономисти тази статия се отнася повече за собствените средства, отколкото за задълженията на организацията.

Пример

След като се справихме с теорията, се обръщаме към практиката. В примера ще разгледаме изчисляването на нетните активи на LLC. Тази формула и процедура се използват за предприятия от всички форми на собственост.

Редове на баланса на Prodzapasy LLC към 01.10.2015 г., които се вземат предвид при изчисленията:

Общо NA към 01.10.2015 г.: 6750 - 3500 = 3250 хиляди рубли.

Стойността на нетните активи, чието изчисляване се извършва за анализ на финансовите дейности на организацията и преди начисляването на дивиденти, в идеалния случай трябва да бъде положителна и да надвишава размера на уставния капитал. Ръстът на индикатора показва увеличение на печалбите. Но е възможна и обратната ситуация. Най-често през първата година на работа на предприятието стойността на NA може да бъде по-малка от UK. Но с нормалното функциониране на организацията в бъдеще ситуацията трябва да се подобри.

Регистър

От 2013 г. информацията за стойността на нетните активи се предоставя на Единния федерален регистър (EFRSUL). Той трябва да включва следната информация:

• създаване на юридическо лице (дори чрез реорганизация);
• решението на федералния орган за изключване на организацията от Единния държавен регистър на юридическите лица;
• изчисляване на нетните активи на предприятието;
• ликвидация, несъстоятелност на юридическо лице;
• промяна в стойността на Обединеното кралство;
• промяна на адреса на регистрация.

По този начин информацията за цената на NA е публично достъпна.

Промяна в размера на уставния капитал

Въпреки че законодателството предвижда, че ако според резултатите от втория и следващите периоди стойността на NA е по-висока от уставния капитал, тогава тези показатели трябва да бъдат изравнени, докато намаляването на уставния капитал не е необходимо. Можете да увеличите NA чрез приноса на участниците. Но такова задължение трябва задължително да бъде предвидено в хартата. Ако липсва, първо трябва да направите промени в документа и едва след това да промените Наказателния кодекс.

Увеличаване на NA

От 2011 г. при облагане на печалбата не се взема предвид цялото имущество, прехвърлено на организация с цел увеличаване на НА и формиране на допълнителен капитал.

Преди това не беше възможно. Сега можете да увеличите NA без последствия в NU. В счетоводството стойността на имуществото, получено като вноска, не е приход.

Вноската в OS LLC се отразява в DT сметка на съответните нематериални активи и CR сметка 83 „Допълнителен капитал“. С други думи, ако организацията е получила суровини или стоки като принос, тогава тази операция ще бъде отразена в следния запис: DT 10 (41) KR 83. И ако средствата са получени като принос, тогава: DT 51, KR 83.

MC намаление

Ако не можете да увеличите NA, тогава ще трябва да намалите UK. В този случай трябва да се спазват следните държавни изисквания:

• уведомява органа за държавна регистрация за решението за намаляване на Наказателния кодекс в рамките на три работни дни;
• за следващите два месеца да публикува в медиите информация за промяната в размера на капитала.

Не забравяйте да включите следната информация в текста:

• пълно и съкратено наименование на организацията, данни за местоположението на обекта;
• размера на уставния капитал и сумата, с която ще бъде коригиран;
• условия за намаляване на капитала;
• описание на процедурата за подаване на заявления от кредитори с искове, допълнителни адреси на организацията, начини за връзка с ръководството (факс номера, телефонни номера, имейл и други данни).

Обработка на данни

Изчисляването на нетните активи на организацията показва само абсолютната стойност. Освен това трябва да се анализира в следните насоки:

• динамика на промяната: необходимо е да се сравни стойността на NA в началото и в края на годината и след това да се идентифицират причините за промяната;
• оценка на реалността на корекцията: много често промяната в обема на този показател в края на годината се оказва незначителна спрямо общия ръст на активите;
• съотношението на NA и UK: това ви позволява да определите близостта на предприятието до фалит (тази ситуация може да възникне, ако нетните активи са по-малки или равни на размера на капитала на организацията).
• ефективност на използване: необходимо е да се изчисли и анализира динамиката на промените в рентабилността и оборота на NA.

Нека разгледаме някои от тези показатели на практика. Първо трябва да изчислите нетните активи. Пример:

Стойността на нетните активи, чието изчисление е представено в таблицата по-горе, за периода намалява с 21 524 хиляди рубли, или с 27,8%.

Според резултатите от изчисленията могат да се направят следните изводи: цената на НА надвишава както размера на капитала на дружеството, така и установения от закона. Дейността на организацията се признава за успешна. Ръководството може да вземе решение за разпределение на CP между участниците.

Изчисляване на нетните активи на банката

По-целесъобразно е да се оцени стойността на банковия бизнес, като се използва интегриран подход, който ще вземе предвид размера на текущите NA и тяхното нарастване в бъдеще поради съществуващия икономически потенциал в момента. В същото време е важно да се обърне специално внимание на оценката на дълготрайните активи, тъй като те се формират за сметка на собствения капитал.

Изчисляването на стойността на нетните активи се основава на пазарната стойност на имота. Но този подход не винаги е оправдан. Сградите и техническото оборудване за анализ на данни (компютри и софтуер) играят основна роля в структурата на ОС на банката. Компютрите и софтуерът остаряват морално много по-бързо, отколкото физически, тоест, когато ги оценявате, трябва да се съсредоточите основно върху балансовата им стойност. Сградите се оценяват най-добре по пазарна стойност. Не се влияе от условията на работа, а само от икономическия растеж на региона.

Резюме

Изчисляването на стойността на нетните активи трябва да се извършва не само за показване на цифрата в отчетните документи, но и за целите на вътрешния контрол. Наблюдението на този индикатор ви позволява да вземате своевременни управленски решения за промяна на стойността на UK или NA. Ако се остави ситуацията да се развие, тогава ръководството в най-добрия случай ще се сблъска с проблема с намаляването на капитала, а в най-лошия - ще трябва да ликвидира организацията.